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關(guān)于稅務(wù)管理的財務(wù)核算的論文
一、我國中小企業(yè)稅務(wù)管理的現狀
1.中小企業(yè)會(huì )計核算系統不健全
一般而言，中小企業(yè)都是由個(gè)人或者是數人合伙進(jìn)行投資，管理費用一般較低，而投資人也都是具有大量從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的經(jīng)驗，并且有一定的銷(xiāo)售渠道，利潤率較高。為了少繳稅款，很多中小企業(yè)都會(huì )想方設法在會(huì )計核算上做文章，一些中小企業(yè)的賬簿記錄不全，一些中小企業(yè)雖設有賬簿，但實(shí)際的各種收人憑i、費用憑i等資料都殘缺不全，還有一些企業(yè)甚至設置賬外賬。這樣混亂的會(huì )計核算制度下，中小企業(yè)的稅務(wù)管理就缺少了納稅的基礎資料。
2.中小企業(yè)管理者依法納稅意識淡薄
納稅意識反映了納稅人對履行納稅義務(wù)的觀(guān)念與態(tài)度。一般地，它主要表現在人們對稅收的認知程度與重視程度上�？梢哉f(shuō)，一個(gè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中出現的漏洞與隱患都能夠從領(lǐng)導那里找到根源，稅收管理也是這樣。很多中小企業(yè)的管理者由于自身知識水平的局限，不能夠正視自己的納稅義務(wù)，納稅意識非常淡薄，因而會(huì )想盡辦法偷稅漏稅，很多人甚至認為稅務(wù)不是法律規定而是人情交易。在企業(yè)出現稅賦與效益沖突時(shí)，企業(yè)領(lǐng)導者往往會(huì )盲目避稅。
3.管理者認為稅收是財務(wù)人員的事
稅收同會(huì )計之間有著(zhù)天然的聯(lián)系，會(huì )計職能實(shí)現的一個(gè)體現就是稅收;稅收也只有通過(guò)會(huì )計方法才能使企業(yè)的計稅基礎以及應納稅額得以實(shí)現�？梢哉f(shuō)，稅收涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，因而說(shuō)稅收不僅是會(huì )計人員的事，更是所有員工的事。一些中小企業(yè)管理者認為稅收規范是財務(wù)部門(mén)的事，是財務(wù)核算上的要求，對業(yè)務(wù)人員等只片面重視業(yè)績(jì)和業(yè)務(wù)拓展，導致一些業(yè)務(wù)人員的稅收觀(guān)念也很淡薄，并且往往在二者發(fā)生矛盾沖突時(shí)，經(jīng)常偏向于業(yè)務(wù)人員‘，〕。其實(shí)，稅收是在業(yè)務(wù)的過(guò)程中產(chǎn)生的，而不是在核算的過(guò)程中。如果在業(yè)務(wù)的決策與經(jīng)營(yíng)過(guò)程中就產(chǎn)生了無(wú)法彌補的稅收風(fēng)險，財務(wù)核算就算強行彌補，也只能增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。
二、我國中小企業(yè)加強稅收管理的措施
1.健全企業(yè)會(huì )計核算系統
中小企業(yè)應當根據我國現行的《會(huì )計法》、《企業(yè)會(huì )計準則》以及行業(yè)會(huì )計核算的一些制度與財經(jīng)法律等的規定，結合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與管理的實(shí)際特點(diǎn)，建立健全企業(yè)內部的會(huì )計核算系統側。中小企業(yè)應嚴格按照既定規則確立規范的會(huì )計科目，設置相應的賬簿，并進(jìn)行會(huì )計要素的確認與計量，運用合適的會(huì )計處理方法，進(jìn)而編制出客觀(guān)公正的財務(wù)報告，從而為企業(yè)的稅務(wù)管理工作做好基礎鋪墊。
2.加強企業(yè)管理者的稅收意識
企業(yè)管理者必須首先認識至日企業(yè)稅賦是企業(yè)作為納稅人應盡的義務(wù)，是依據國家稅法與企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而確定的，并不是亂做賬和托關(guān)系就能解決的。因此，企業(yè)管理者應當主動(dòng)學(xué)習并且加強自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)與稅務(wù)管理意識，并以此帶動(dòng)廣大員工加強對稅務(wù)管理的認識，從而有利于企業(yè)做好稅務(wù)管理工作，規避稅務(wù)風(fēng)險。
3.建立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理部門(mén)
中小企業(yè)的稅務(wù)管理水平低，對稅務(wù)管理的重視程度不夠，最主要的就是其管理工作是由財務(wù)部門(mén)來(lái)代為執行。隨著(zhù)經(jīng)濟的發(fā)展，我國的稅收體系越來(lái)越復雜，稅收征管力度也日益嚴格，因此企業(yè)應當設置專(zhuān)門(mén)的部門(mén)來(lái)管理企業(yè)的稅務(wù)問(wèn)題，不但要做好企業(yè)的稅款計算、申報與繳納，還要研究國家宏觀(guān)調控的動(dòng)向以及各項稅收政策，把握好國家的稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，從而減少企業(yè)的不必要損失。
4.加強企業(yè)日常稅務(wù)管理工作
日常稅務(wù)管理是企業(yè)稅務(wù)管理工作的基礎，是企業(yè)開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的前提，也是企業(yè)獲取納稅管理基礎信息的來(lái)源。小企業(yè)的稅務(wù)管理第一步就是要做好日常稅務(wù)管理工作，主要包括辦理稅務(wù)登記、正確計算稅款、按期申報納稅并交納足額稅款等。這樣在一定程度上就可以使企業(yè)的一些涉稅行為更加合法規范，減少企業(yè)的不必要支出和不利影響。
5.適當進(jìn)行節稅管理
企業(yè)稅務(wù)管理工作的中心就是企業(yè)的節稅管理。它是在日常納稅管理的基礎上，以降低企業(yè)稅金成本增加企業(yè)收益為目的而進(jìn)行的專(zhuān)項稅務(wù)活動(dòng)。通�？梢詮囊韵聨讉�(gè)方面進(jìn)行有效管理:第一，充分利用優(yōu)惠政策，比如在中小企業(yè)分布較多的物流行業(yè)，為鼓勵其發(fā)展，國家在2005年12月下發(fā)了一系列通知，針對物流企業(yè)的運輸和倉儲兩個(gè)環(huán)節實(shí)行按差額計征營(yíng)業(yè)稅。某物流企業(yè)在一項倉儲服務(wù)的營(yíng)業(yè)額為50萬(wàn)元，假設外包的倉儲費為40萬(wàn)元，那么新的營(yíng)業(yè)稅計征基數就由原來(lái)的50萬(wàn)元降低到現在的10萬(wàn)元，即稅額由2.5萬(wàn)元變?yōu)樽?萬(wàn)元，顯然這對物流企業(yè)重復納稅的改善有著(zhù)非常重大的意義嘆第二，針對不同的應稅項目分別進(jìn)行核算，區別納稅。比如，當前從事交通運輸、建筑安裝、文化體育業(yè)以及郵電通信等行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅率為3%，而其他行業(yè)則一般為5%，因而在針對不同業(yè)務(wù)時(shí)，應當進(jìn)行區別核算，避免把此類(lèi)業(yè)務(wù)按照5%的稅率進(jìn)行稅務(wù)繳納。第三，一些新開(kāi)辦的中小企業(yè)可以把稅賦較低的地區作為注冊地，這樣能夠較好的進(jìn)行避稅。比如，針對大多數中小企業(yè)的固定資產(chǎn)比重較大，進(jìn)項稅額較多，而我國的中部六省普遍實(shí)行的是消費性增值稅，它允許固定資產(chǎn)取得時(shí)可以抵扣進(jìn)項稅額，因此中小企業(yè)可以考慮在中部六省進(jìn)行注冊。
6.做好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的規避與防范
加大對中小企業(yè)使用的稅收政策與宏觀(guān)經(jīng)濟的研究力度是中小企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的首要工作，特別是要防范政策變動(dòng)給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險;其次是要對納稅籌劃保持謹慎態(tài)度，用好稅收優(yōu)惠政策;最后企業(yè)還應當同稅務(wù)部門(mén)建立一個(gè)較好的溝通渠道，特別是在企業(yè)的一些重大經(jīng)濟事項上，應當主動(dòng)咨詢(xún)相關(guān)的稅收法規，以保證企業(yè)誠信納稅，維護自身的合法權益。
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