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加強財務(wù)信息化管理，全面開(kāi)展財務(wù)集中核算論文
隨著(zhù)國家電網(wǎng)公司“三集五大”工作的開(kāi)展，會(huì )計集約化核算工作的有序開(kāi)展，電子計算機在會(huì )計集中核算領(lǐng)域廣泛應用，傳統會(huì )計核算手段得到改變，財務(wù)電算化下會(huì )計處理數據更準確更快捷，使會(huì )計人員從簡(jiǎn)單繁瑣的記賬及平賬等會(huì )計核算程序中解脫出來(lái)，有效提高了會(huì )計工作效率和會(huì )計工作質(zhì)量。但會(huì )計電算化信息系統同時(shí)也改變了會(huì )計核算程序、數據存取方式和存儲介質(zhì)，改變了某些與審計線(xiàn)索有關(guān)的關(guān)鍵因素，對企業(yè)管理提出了更高的要求。這使內部會(huì )計控制的重點(diǎn)由對人的控制為主轉變?yōu)閷θ�、機共同控制，并要求企業(yè)改變內部會(huì )計控制的重點(diǎn)和方法，使內部會(huì )計控制的程序與計算機處理程序相一致。
一、應用財務(wù)信息電算化進(jìn)行財務(wù)核算的主要弊病
實(shí)施財務(wù)信息電算化較會(huì )計傳統核算的主要弊病主要有以下幾點(diǎn)：
1、加大了出現錯誤和舞弊的風(fēng)險，內部稽核作用被削弱。
在傳統會(huì )計系統中，對于一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節都要經(jīng)過(guò)某些具有相應權限人員的審核和簽章。但會(huì )計電算化后，因為業(yè)務(wù)處理全部都是以電算化系統為主，電算化功能的高度集中導致了職責的集中，某些人員既可從事數據的輸入，又可負責數據的輸出和報送。因此，如果不加強內部控制，就會(huì )使某些計算機操作人員直接對使用中的程序和數據庫進(jìn)行個(gè)性操縱處理結果，從而加大了出現錯誤和舞弊的風(fēng)險。會(huì )計電算化后，許多業(yè)務(wù)處理程序由計算機完成，一些內部牽制措施無(wú)法執行，導致內部控制效率降低，內部稽核的作用被削弱。
2、會(huì )計操作和存儲形式的變化加大了會(huì )計信息系統的風(fēng)險。
在傳統會(huì )計信息系統中，會(huì )計人員之間很自然地形成一種相互制約、相互監督關(guān)系；會(huì )計核算信息記錄在紙上，直觀(guān)性較強，不同的筆跡也可作為控制的手段；記錄在憑證、賬簿、報表等紙介質(zhì)上的會(huì )計記錄其勾稽關(guān)系較為明確；而在電算化信息系統中，易于辨認的審計線(xiàn)索，如筆跡、印章等已無(wú)處可尋；會(huì )計信息被存儲在磁盤(pán)、軟盤(pán)等磁介質(zhì)上，容易被改動(dòng)且不易被發(fā)覺(jué)；磁介質(zhì)易損壞，會(huì )計信息存在丟失或毀壞的危險。
3、會(huì )計工作質(zhì)量依賴(lài)于計算機系統的可靠性和會(huì )計人員的操作水平。
傳統會(huì )計信息系統下，會(huì )計工作質(zhì)量取決于會(huì )計人員的專(zhuān)業(yè)水平和職業(yè)道德水平。傳統會(huì )計信息系統建立在大量實(shí)踐的基礎上，積累了豐富的實(shí)踐經(jīng)驗，并形成了一整套完整的管理制度。在會(huì )計電算化信息系統下，操作環(huán)境的改變使傳統內部控制方法難以發(fā)揮作用，會(huì )計工作質(zhì)量與計算機系統的可靠性和會(huì )計人員的操作水平關(guān)系密切。一旦系統由于自身或操作員的失誤而崩潰，就可能使會(huì )計工作陷入癱瘓。
二、強化企業(yè)會(huì )計信息化水平，建立與完善企業(yè)內部會(huì )計控制制度的對策
1、加強電算化會(huì )計信息系統的組織控制。
職責分離是內部控制的重要組成部分，在傳統會(huì )計系統下，通過(guò)將不相容工作內容分派給不同人員，實(shí)現內部牽制；在電算化會(huì )計信息系統下，由于計算機能夠將許多不相容工作內容自動(dòng)合并完成，容易形成內部隱患。為了強化電算化會(huì )計信息系統內部控制，必須在會(huì )計系統中分別設置系統設計、系統操作、數據錄入、數據審核、系統監控、系統維護等崗位，在各崗位之間建立起相互聯(lián)系、相互監督、相互牽制的關(guān)系。每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理都要由兩個(gè)或兩個(gè)以上部門(mén)、兩名或兩名以上工作人員分工完成，以實(shí)現相互制約的目的。同時(shí)，還應要求會(huì )計人員和監控人員同時(shí)對每筆業(yè)務(wù)進(jìn)行備份。一旦主管部門(mén)或審計人員對數據產(chǎn)生疑問(wèn)，便可利用監控人員備份的原始數據進(jìn)行分析調查，有效預防舞弊行為。不斷加強授權制度，保證系統內不相容職責相互分離，保證會(huì )計信息處理部門(mén)與其他部門(mén)的相互獨立，有效減少發(fā)生錯誤和舞弊的可能性。
2、加強電算化會(huì )計信息系統的操作控制。
對電算化會(huì )計信息系統日常操作過(guò)程的控制，是整個(gè)內部控制的核心。應加強以下幾方面的控制：
�。�1）憑證審批控制。在網(wǎng)絡(luò )環(huán)境下，會(huì )計信息系統中記賬憑證、會(huì )計報表的正確性、真實(shí)性和完整性取決于原始憑證的正確性、真實(shí)性和完整性。如果原始數據不準確，將會(huì )直接影響以后的會(huì )計處理，導致會(huì )計信息失真。因此，原始憑證的審核和確認顯得尤為重要。
�。�2）賬務(wù)核對控制。復核人員要認真審核原始憑證所記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否經(jīng)過(guò)適當的授權和批準、數據是否真實(shí)準確、收支業(yè)務(wù)是否合法，記賬憑證和原始憑證數據是否相符。對于未經(jīng)復核的記賬憑證，不得登記入賬。
�。�3）賬表輸出控制。雖然財務(wù)集約化報表管理，實(shí)現了財務(wù)報表“一鍵式”生成，但公司還應派專(zhuān)人定期檢查數據輸出結果，確保數據輸出的準確性和一致性。對于重要的會(huì )計資料和會(huì )計報表，還應采用紙質(zhì)形式保管，避免計算機系統崩潰情況下對會(huì )計核算的連帶影響。
�。�4）處理流程和數據修改控制。會(huì )計業(yè)務(wù)處理具有一定的時(shí)序性，如憑證在審核之前不能做登賬處理，記賬后才可以保證報表的正確性。通過(guò)對業(yè)務(wù)處理流程的控制，保證業(yè)務(wù)處理的正確性。通過(guò)對數據修改過(guò)程的控制，防止業(yè)務(wù)處理的隨意性，降低舞弊發(fā)生的可能性。如對于尚未審核的記賬憑證，允許任意修改；但對已經(jīng)審核的記賬憑證，則不允許在原記賬憑證上直接修改，以體現“有痕跡修改“的原則。
3、加強網(wǎng)絡(luò )系統的安全控制。
網(wǎng)絡(luò )技術(shù)在會(huì )計信息系統中的應用，極大地豐富了會(huì )計信息系統的功能，促進(jìn)了會(huì )計工作效率的提高。但網(wǎng)絡(luò )安全問(wèn)題若不能有效地得到解決，則電算化會(huì )計信息系統的發(fā)展與應用將受到巨大影響。電算化會(huì )計信息系統安全控制的內容主要應包括：
�。�1）系統軟件安全控制。系統軟件應具備設置操作人員姓名、操作權限、密碼和電子簽名功能；當系統崩潰時(shí)，具備緊急響應、強制備份、快速恢復等功能。為了防止非法修改軟件，必須建立軟件修改審批制度，嚴格控制系統軟件的安裝和修改，并按定期對系統軟件進(jìn)行安全性檢查。
�。�2）數據資源安全控制。數據庫系統是整個(gè)電算化會(huì )計信息系統安全控制的核心，數據庫的安全威脅主要來(lái)自?xún)蓚�(gè)方面，一方面是系統外人員對數據庫的非法訪(fǎng)問(wèn)，另一方面是系統故障、誤操作或人為破壞造成數據庫的物理毀損。為加強數據資源安全控制，應合理定義和應用數據庫模式，即根據用戶(hù)或項目類(lèi)別對數據進(jìn)行定義，針對不同類(lèi)別的用戶(hù)開(kāi)放不同類(lèi)別的數據庫，以限制合法用戶(hù)獲取會(huì )計數據自由的范圍，增加非法訪(fǎng)問(wèn)者輕易獲取全部會(huì )計數據資源的難度。
�。�3）系統入侵防范控制。為防范非法用戶(hù)對電算化會(huì )計信息系統的入侵，應在系統內設置外部訪(fǎng)問(wèn)區域，接待外界網(wǎng)上訪(fǎng)問(wèn)，與外界進(jìn)行會(huì )計數據交換。同時(shí)，在單位內部局域網(wǎng)與互聯(lián)網(wǎng)之間建立“防火墻”，防止駭客或計算機病毒對電算化會(huì )計信息系統的襲擊。
4、加強檔案管理力度，保證會(huì )計信息的安全。
在會(huì )計電算化情況下，除了打印輸出的賬、證、表以外，整個(gè)系統開(kāi)發(fā)形成的全套文檔資料都屬于會(huì )計檔案的范疇，另外，對存有會(huì )計數據的有關(guān)介質(zhì)也應妥善保管。 要嚴格按照財政部有關(guān)規定的要求，由專(zhuān)人負責會(huì )計檔案管理；做好防磁、防火、防潮、防塵與防毒工作，重要會(huì )計檔案應雙備份，并存放在兩個(gè)不同的地點(diǎn)；如果采用磁性介質(zhì)保存會(huì )計檔案，要定期進(jìn)行檢查、定期復制，以防止由于磁性介質(zhì)損壞導致的會(huì )計檔案丟失。
5、加強企業(yè)的內部監督。
企業(yè)內部控制是一個(gè)過(guò)程，這個(gè)過(guò)程系通過(guò)納入管理制度及活動(dòng)實(shí)現的。因此，要確保內部會(huì )計控制制度被切實(shí)地執行，且執行效果良好，其必須被監督。企業(yè)應設置內部審計機構或建立內部控制自我評估系統，加強對本企業(yè)內部會(huì )計控制的監督和評估，及時(shí)發(fā)現漏洞和隱患，并針對出現的新問(wèn)題和新情況及內部控制執行中的薄弱環(huán)節，及時(shí)修正或改進(jìn)，做到有章可循，違章必究，違規必罰。
綜上所述，嚴格而行之有效的內控制度是會(huì )計電算化信息真實(shí)可靠的保證。強化內控管理，制訂有效的電算化環(huán)境下的內部控制制度，提高電算化的科學(xué)管理水平，是建立現代企業(yè)內部控制制度的內在要求，也是提高企業(yè)管理水平的重要途徑。因此，加強會(huì )計電算化內部控制不容忽視，要不斷地深入研究，促使電算化會(huì )計環(huán)境下的內部控制制度不斷地調整、改善，真正做到保證會(huì )計數據的可靠性和真實(shí)性，不斷地提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
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