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預算管理成本核算的論文
一、預算的編制
預算管理有助于醫院成本核算制度的完善。醫院財務(wù)部門(mén)根據預算執行情況，進(jìn)行分析實(shí)際脫離預算的原因，可以迅速地發(fā)現問(wèn)題并及時(shí)采取相應的解決措施，強化成本核算。筆者所在的江蘇省淮安市第二人民醫院預算編制工作采取“自上而下、自下而上和上下結合”的方式�！白陨隙隆蹦鼙ＷC總體利益；“自下而上”為提高各業(yè)務(wù)科室的主動(dòng)性和職工的積極性；“上下結合”有效地保證總目標的實(shí)現。具體工作流程如下：
1.每年12月初先由高層管理者根據醫院的發(fā)展戰略和事業(yè)重點(diǎn)的要求，提出下年度總體預算目標和科室目標，確定預算編制政策。
2.財務(wù)部門(mén)結合財政部門(mén)和上級衛生行政主管部門(mén)的編制規定，提出預算編制要求，以書(shū)面的形式下達各預算執行部門(mén)。
3.各預算執行部門(mén)根據上年度預算完成情況和本年度工作安排，編制本部門(mén)下年度預算，經(jīng)分管院領(lǐng)導簽署意見(jiàn)后報財務(wù)科。所有非正常性支出項目需進(jìn)行可行性分析論證后方可申報預算。
4.財務(wù)部門(mén)對各預算執行部門(mén)申報的預算進(jìn)行收集、分類(lèi)、匯總，初步審核后，報分管財務(wù)工作的院領(lǐng)導審查后形成預算草案。
5.財務(wù)部門(mén)向預算編制委員會(huì )提交預算草案，預算編制委員會(huì )對所申報預算逐項審核、討論，綜合平衡，全盤(pán)考慮，提出修改意見(jiàn)，確定預算草案。
6.財務(wù)部門(mén)將確定的預算草案報黨政聯(lián)席會(huì )討論后通過(guò)單位年度預算方案，預算方案需經(jīng)職工代表大會(huì )通過(guò)后，報上級主管部門(mén)審批。
7.財務(wù)部門(mén)將審批通過(guò)后的年度預算逐級分解，以書(shū)面形式下發(fā)并落實(shí)到具體的責任科室和責任人。
二、預算的執行和控制
1.各預算執行科室每月8號前根據全年預算，經(jīng)分管領(lǐng)導批準上報本月需報銷(xiāo)、付款的項目、額度，對計劃外用款還需單位負責人簽字。
2.經(jīng)辦人辦理各項報銷(xiāo)業(yè)務(wù)，需在上報付款計劃范圍內，本著(zhù)節約的原則安排和使用預算資金。
3.預算的調整。預算執行過(guò)程中由于政策的變動(dòng)、臨時(shí)事項的發(fā)生和預算差異分析等原因，需要對后期的預算數據、支出范圍及內容進(jìn)行調整的，首先應由預算執行部門(mén)提出書(shū)面預算調整申請，填寫(xiě)預算調整申請單，說(shuō)明理由及調整方案。財務(wù)部門(mén)根據預算執行情況提供調整前后的預算指標對比，對提出的預算調整申請進(jìn)行審核，并提出審核意見(jiàn)。預算的調整由相關(guān)院領(lǐng)導在審批權限內逐級審批：5萬(wàn)元以下的調整，由分管院長(cháng)（或總會(huì )計師）、院長(cháng)審核批準；5萬(wàn)元（含5萬(wàn)元）以上的，需集體討論審批。批準人應提出同意或不同意調整的書(shū)面意見(jiàn)，然后下發(fā)給申請部門(mén)遵照執行。
三、強化成本核算，完善醫院預算管理
2013年我院和軟件公司聯(lián)合開(kāi)發(fā)了醫院預算控制管理系統，為醫院實(shí)施全面預算管理提供可操作的信息平臺，包括總預算、項目預算、期間預算的指標制訂、執行情況、評價(jià)分析，提高了日常工作的效率和質(zhì)量。預算管理軟件的應用實(shí)現了預算管理系統與會(huì )計核算系統的對接，在成本核算的基礎上，通過(guò)預算執行數據采集，從成本核算和相關(guān)數據源中自動(dòng)采集預算執行情況的數據，并對計劃和執行情況進(jìn)行對比分析和滿(mǎn)足查詢(xún)需求。預算報表自動(dòng)生成，可以實(shí)時(shí)查詢(xún)預算執行情況，提高了數據的準確性，強化了預算控制。通過(guò)預算系統預算計劃編制、預算執行和監控與分析，實(shí)現事后核算向事前預測和預算、事中控制與監控、事后分析和考核的全面系統化管理目標。
1.實(shí)現全面預算，需要行之有效的成本核算來(lái)控制和降低成本。成本核算與預算管理實(shí)現數據共享，成本核算為預算提供真實(shí)數據。以成本核算數據為依據，通過(guò)成本核算，合理安排預算，合理的預算指標能夠充分調動(dòng)預算參與人員的創(chuàng )造性、積極性和自覺(jué)性，基于預算管理而確定的成本核算指標，更具有可靠性和可操作性。
2.預算管理下的醫院科室成本核算，是將醫院的總預算分解到各科室，在預算執行過(guò)程中每月根據成本核算、預算報表將執行情況與預算指標之間的差額進(jìn)行比較，通過(guò)對醫院科室成本核算進(jìn)行分析，分析實(shí)際脫離預算的原因，可以迅速地發(fā)現問(wèn)題并及時(shí)采取相應的解決措施，保證預算整體目標的順利完成。
3.將預算執行情況列為各職能部門(mén)負責人崗位目標管理與績(jì)效考核的重要內容，增強員工的成本控制意識，提高預算執行率，合理引導各科室為完成其具體目標而努力。建立成本核算與預算管理相結合的核算體系，使成本管理和預算管理產(chǎn)生互動(dòng)效應，充分利用成本核算的數據，通過(guò)成本分析和預算分析，挖掘降低成本的潛力，獲得更多的社會(huì )效益和經(jīng)濟效益。
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