改進(jìn)物流業(yè)內部控制的研究
一篇畢業(yè)論文雖然不能全面地反映出一個(gè)人的才華，也不一定能對社會(huì )直接帶來(lái)巨大的效益，對專(zhuān)業(yè)產(chǎn)生開(kāi)拓性的影響。但是，實(shí)踐證明，撰寫(xiě)畢業(yè)論文是提高教學(xué)質(zhì)量的重要環(huán)節，是保證出好人才的重要措施。
風(fēng)險是無(wú)處不在的。企業(yè)的投資、融資及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中都存在著(zhù)風(fēng)險，雖然風(fēng)險是不可消除的，但卻可以加以減輕，企業(yè)通過(guò)資金流的有效控制，可以減少企業(yè)發(fā)生資金風(fēng)險的概率，從而規避財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。具體而言，嚴格職責分工、實(shí)行交易分開(kāi)、內部稽核、定期輪崗、風(fēng)險評估等都是很好的防范風(fēng)險措施，可以配合企業(yè)整體發(fā)展戰略的進(jìn)行。
充分利用企業(yè)資源，形成合力。物流企業(yè)是一個(gè)流動(dòng)性極強的行業(yè)，其擁有的資源分布廣，并頻繁地與其他企業(yè)、個(gè)人有著(zhù)各種聯(lián)系。因此，通過(guò)完善的內部控制制度及其實(shí)施，可以充分整合企業(yè)資源，形成合力�，F代物流服務(wù)的核心目標是在物流全過(guò)程中以最小的綜合成本來(lái)滿(mǎn)足顧客的需求。它不僅考慮從生產(chǎn)者到用戶(hù)的貨物配送問(wèn)題，而且還考慮從供應商到生產(chǎn)者對原材料的采購，以及生產(chǎn)者本身在產(chǎn)品制造過(guò)程中的運輸、保管和信息等各個(gè)方面，因此，現代物流是以滿(mǎn)足消費者的需求為目標，把制造、運輸、銷(xiāo)售等市場(chǎng)情況統一起來(lái)考慮的一種戰略措施。建立現代企業(yè)內部控制，也必須緊密?chē)@企業(yè)的這一特征，才能有的放矢，起到實(shí)效。
物流企業(yè)內部控制現狀分析
1.企業(yè)文化與人員素質(zhì)影響了內部控制的建立與執行。就我國而言，物流企業(yè)不是傳統產(chǎn)業(yè)，并沒(méi)有形成深厚的文化沉淀，較大的物流企業(yè)為外資所控制，與美國、日本、歐盟國家相比物流成本要高出8-10個(gè)百分點(diǎn)。反映出企業(yè)管理成本，物流標準化、信息化水平低，人才短缺比較嚴重。除個(gè)別而外，本土企業(yè)規模較小又一哄而上，從人員素質(zhì)到企業(yè)文化均呈現出良莠不齊，管理混亂等不良現象，絕大多數本土企業(yè)還處于起步階段，規模小、競爭力和抗風(fēng)險能力弱，這直接制約了本土物流企業(yè)的可持續發(fā)展。
2.對企業(yè)面臨的風(fēng)險預見(jiàn)不足、分析不夠，缺乏評估和合理的應對策略。一方面，企業(yè)對面臨的風(fēng)險預見(jiàn)不足、分析不夠，缺乏評估和合理的應對策略。例如：宅急送是國內大型物流企業(yè)，但在過(guò)去的盲目擴張中，資金鏈幾乎斷裂，與外商合資卻未能通過(guò)商務(wù)部審核，被迫壓縮規模，目前尚未走出困境。另一方面，物流行業(yè)一定程度存在的“門(mén)檻低、快速發(fā)展-低價(jià)競爭-低成本擴張-資金缺乏監管”等缺陷。如DDS(深圳東道物流有限公司)自創(chuàng )立以來(lái)，一直運營(yíng)有佳，口碑也不錯。以低價(jià)格優(yōu)服務(wù)來(lái)服務(wù)大眾。卻因大規模投資擴張管理失控，在2009年11月份導致華東地區的代收貨款4500萬(wàn)元無(wú)法收回，開(kāi)始陷入困境，屢次出現分支機構之間拆借資金，截留貨款等違規行為，2010年2月廣東總部面臨倒閉，老總攜款潛逃，不得不由廣東省郵政局出面決定由廣東郵政來(lái)暫時(shí)接下這個(gè)爛攤子，給整個(gè)物流、快遞行業(yè)帶來(lái)了極其惡劣的影響。
3.制度設計不健全或者未得到有效執行。較多的本土物流企業(yè)缺乏對業(yè)務(wù)流程的規范和控制，員工操作隨意;會(huì )計處理不規范;不設立內部審計部門(mén);由于很多不是公司制法人，基本不聘請外部審計師進(jìn)行審計;很少對內部控制進(jìn)行科學(xué)評價(jià)并采取措施彌補內部控制的缺陷。按照內部控制要求，物流企業(yè)的很多崗位應堅持不相容制度，包括但不限于接收訂單與派車(chē)、收款與開(kāi)票、送貨與貨物追蹤等。而在現實(shí)中，很多物流企業(yè)、為了壓縮成本，一個(gè)業(yè)務(wù)員同時(shí)負責整個(gè)流程，截留貨款、貨物失竊時(shí)有發(fā)生。
物流企業(yè)改進(jìn)內部控制的措施探討
1.做好物流企業(yè)的內控基礎性工作�，F代物流企業(yè)的內部控制機制要從分析自身的控制環(huán)境開(kāi)始，真正建立一套符合企業(yè)發(fā)展實(shí)際的內部控制框架。還要注意以下幾個(gè)方面的建立：一是成本效益原則。要求設計成本一定不能大于該制度產(chǎn)生的利益，內部控制制度而言也不例外。二是建立內部控制制度評價(jià)體系。建立健全內部控制機制是一個(gè)漸進(jìn)的過(guò)程，要根據情況的變化和出現的問(wèn)題及時(shí)修正，需要不斷進(jìn)行內部控制自我評價(jià)和改進(jìn)，如：提高從業(yè)人員素質(zhì)、做好不相容職務(wù)相分離、完善制度并嚴格執行等。三是建立內控信息的披露機制。為了提高企業(yè)內控意識、提高其信息質(zhì)量，企業(yè)有必要在進(jìn)行內部控制自我評估后，必要時(shí)可以聘請事務(wù)所進(jìn)行內控審計，向管理層提交內控評審報告以利于改進(jìn)。
2.做好物流企業(yè)的關(guān)鍵控制點(diǎn)的確定與管理。結合第三方物流行業(yè)的特點(diǎn)，業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點(diǎn)的選取主要按照不同類(lèi)型的服務(wù)內容而有所區別。對于運輸服務(wù)而言，側重于運輸費率的談判和確定、承運人選擇、單證管理、線(xiàn)路選擇、運輸設備狀況等，在實(shí)際操作中要做到所有業(yè)務(wù)自始至終保證有二名以上的業(yè)務(wù)員進(jìn)行跟蹤處理，業(yè)務(wù)主管對所有的操作實(shí)行不定期抽查，月末進(jìn)行異常分析;對于倉儲業(yè)務(wù)而言，主要關(guān)注于出入庫管理，上門(mén)收貨、分貨管理，對出入庫記錄(單據)做到信息準確、完整，對庫存貨物的保管有序，注意及時(shí)對庫存貨物的信息予以更新，對客戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況及時(shí)掌握并以此調整庫存結構，降低成本，保證合理的庫存周轉率;對于前兩種基本業(yè)務(wù)之外的其他服務(wù)，主要指配送、進(jìn)/出口清關(guān)，側重于業(yè)務(wù)合同管理;代收款業(yè)務(wù)，側重于資金風(fēng)險控制;對于貨物滅失及索賠程序等，尤其是注意嚴格按照合同的約定履行義務(wù)，一旦出現問(wèn)題，及時(shí)與相關(guān)部門(mén)聯(lián)系，將企業(yè)風(fēng)險降到最低。
3.動(dòng)態(tài)設置物流企業(yè)分支機構及部門(mén)，提高內部控制效率。當前，物流企業(yè)的規模擴張的速度逐漸加快，研究和建立現代物流企業(yè)內部控制機制，完善物流企業(yè)治理結構，提高企業(yè)競爭能力，有著(zhù)重要的現實(shí)意義。物流成本的控制可以通過(guò)重新設計物流公司的常規業(yè)務(wù)流程，建立新的物流網(wǎng)點(diǎn)，與其他企業(yè)的物流部門(mén)業(yè)務(wù)合作、合并，合理設置物流部門(mén)的子公司(網(wǎng)點(diǎn))、構建物流情報系統等。通過(guò)內部流程與機構的優(yōu)化配置，促進(jìn)內部控制的框架的合理建立，可以為物流成本的減低提供有效的途徑。
結語(yǔ)
采用先進(jìn)的現代財務(wù)管理方式，探索貼合物流企業(yè)實(shí)際情況的財務(wù)活動(dòng)，制定出切實(shí)可行的財務(wù)內控辦法，不斷提高物流企業(yè)的財務(wù)管理水平，是當前物流企業(yè)規范發(fā)展，促進(jìn)自身發(fā)展壯大，增強核心競爭力的有效措施。
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