淺析建立中國稅收信用體系的必要性論文

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　　稅收信用是社會(huì )信用的重要組成部分，稅收信用的缺失不僅造成了國家稅款的流失，也打亂了稅收秩序和市場(chǎng)經(jīng)濟秩序。在新的形勢下，人們呼吁加強社會(huì )綜合治理，共建一個(gè)和諧、有序的稅收信用體系。這是中國稅制健全及稅收法制化的需要，是中國發(fā)展誠信經(jīng)濟、提高民族經(jīng)濟國際競爭力的當務(wù)之急。

　　一、中國稅收信用現狀分析

　　近幾年，稅務(wù)部門(mén)普遍開(kāi)展了改進(jìn)和優(yōu)化納稅服務(wù)活動(dòng)，大力推行一站式服務(wù)、民主評稅、稅務(wù)公開(kāi)、執法責任制等，大大提升了稅務(wù)隊伍的信用形象。但我們也應當看到，中國目前整個(gè)稅收領(lǐng)域信用缺失依然較為嚴重，可以說(shuō)，不論是征稅人、納稅人，還是用稅人，都表現出一定程度的不誠信。而這種現象的產(chǎn)生，原因是多方面的，綜合而論，主要有以下幾個(gè)方面：

　�。ㄒ唬┒愂照\信立法缺位或不足雖然中國稅收法制建設取得了一定成就，但還不夠完備，在一定程度上仍滯后于經(jīng)濟形勢發(fā)展的客觀(guān)實(shí)際。主要問(wèn)題有：一是缺少專(zhuān)門(mén)有關(guān)誠信方面的法律，造成對守信者保護不夠，對失信者懲處不力；二是稅收立法時(shí)對有關(guān)信用方面的規定明顯缺位，在立法過(guò)程中對稅收誠信內容考慮不夠甚至沒(méi)有考慮，不利于和諧稅收環(huán)境的營(yíng)造；三是現行稅收法律以及其他有關(guān)稅收的法律對涉稅案件的處罰規定彈性過(guò)大，容易造成稅收執法、司法自由裁量權濫用，造成稅收執法、司法不公，破壞了征納之間誠信的法律基礎。

　�。ǘ�）權利義務(wù)觀(guān)念錯位眾所周知，市場(chǎng)經(jīng)濟條件下的權利與義務(wù)是對應的、相互的，比如納稅人既有納稅義務(wù)，同時(shí)也享有相應的權利。但長(cháng)期以來(lái)，中國不僅在法律上而且在輿論宣傳上，都片面地強調納稅人的義務(wù)而忽視納稅人的權利，使得納稅人滋生逆反心理，甚至不惜違約失信進(jìn)而偷逃稅行為。而且在相當程度上阻擋了政府在稅收與其關(guān)系問(wèn)題上的視線(xiàn)，導致在納稅人監督缺位的情況下征稅和用稅中的行為扭曲現象頻繁發(fā)生，使納稅人的契約觀(guān)念和誠信意識日趨淡化。

　�。ㄈ�）稅務(wù)機關(guān)執法誠信不足稅務(wù)機關(guān)在執法過(guò)程中一些有違信譽(yù)、違法亂紀的行為時(shí)有發(fā)生，突出表現在以下幾個(gè)方面：一是部分稅務(wù)人員在執法過(guò)程中濫用權力、貪腐收人賄賂、徇私作弊，甚至內外勾結，致使國家稅款大量流失，嚴重擾亂了稅收秩序；二是對納稅人重復檢查現象較為嚴重；三是有些稅務(wù)干部素質(zhì)不高，執法隨意性大適用法律等方面都存在問(wèn)題；四是由于目前評稅標準、“雙定戶(hù)”的定額核定標準均掌握在少數稅務(wù)干部手中，撈取個(gè)人好處，人為地造成企業(yè)之間稅負不公，直接惡化了稅收信用環(huán)境。

　　二、建立稅收信用體系的必要性

　�。ㄒ唬﹥�(yōu)化經(jīng)濟環(huán)境的需要市場(chǎng)經(jīng)濟是法制經(jīng)濟，也是信用經(jīng)濟。信用經(jīng)濟的根本立足點(diǎn)就是誠信，隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的深入發(fā)展，對信用的要求越來(lái)越高。稅收信用，要求稅務(wù)機關(guān)依法治稅，嚴格執法，營(yíng)造誠信納稅的法制環(huán)境；自覺(jué)做到誠信納稅，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟的健康發(fā)展。

　�。ǘ�）稅務(wù)機關(guān)提高稅收征管水平的需要稅收信用體系既包括納稅信用，又包括征稅信用。從納稅信用看，納稅信用制度將納稅人按信用度分為不同的等級，實(shí)施不同的征管方式。對依法納稅的納稅人給予較高的自由度，取消或簡(jiǎn)化一些不必要的管理程序。同時(shí)還要公平執法，使誠信納稅者的合法權益受到保護；使違法者受到法律應有的制裁。這些都有利于稅務(wù)機關(guān)征管水平的提高。（三）納稅人提高和維護自身信用的需要誠信意識就是財富意識，社會(huì )經(jīng)濟信用具有效益信用的一面。守信者也會(huì )因良好的信用而在經(jīng)濟交往中獲得更多的經(jīng)濟利益。稅收信用作為社會(huì )信用體制的組成部分也具有這種職能。

　　三、建立和完善稅收信用的政策建議

　�。ㄒ唬┙�立征稅信用的政策建議嚴執法、講信用、踐承諾、優(yōu)服務(wù)是對稅務(wù)部門(mén)的基本要求，征稅信用主要體現在嚴格執法和優(yōu)化服務(wù)上。嚴格執法是稅收工作取信于納稅人的關(guān)鍵所在，在嚴執法的同時(shí)做好服務(wù)納稅人的各項工作，并進(jìn)一步加強內部監督、約束和管理。具體體現在以下三個(gè)方面：

　　1.抓好稅務(wù)機關(guān)內部管理機制建設。要抓好稅務(wù)機關(guān)內部管理機制建設，實(shí)行獎懲有別和嚴格的責任制，建立失信于納稅人的懲罰約束機制。工作人員具體到每個(gè)人應定崗定責、職責分明、權責清晰，實(shí)行嚴格的崗位責任制。

　　2.優(yōu)化稅務(wù)服務(wù)，抓好辦稅服務(wù)的軟硬件建設。在軟件建設方面，有步驟、有計劃地抓好人員教育、學(xué)習、培訓，不斷提高整體素質(zhì)和綜合素質(zhì)。

　　3.完善稅收征管機制。要注重在傳統的行之有效的征管手段基礎上嫁接現代化、信息化的最新科技成果，逐步建立健全稅源監控管理的集約化、專(zhuān)業(yè)化、信息化，賦予稅收征管新的時(shí)代內涵和特色。特別是要加強稅源監管和稅務(wù)稽查兩個(gè)環(huán)節的工作，大力整頓和規范稅收秩序。

　�。ǘ�）加強稅款使用信用的政策建議加強稅款使用信用，主要是轉化政府職能，使政府由經(jīng)濟建設者的角色轉化為公共物品和服務(wù)的提供者，進(jìn)而彌補市場(chǎng)失靈。

　　1.調整政府職能，加快政府角色的轉變。政府職能調整要爭取與市場(chǎng)機制建設協(xié)調進(jìn)行，將政府由經(jīng)濟建設型轉變?yōu)樘峁┕�共產(chǎn)品和服務(wù)型，將其角色真正定位于彌補市場(chǎng)失靈。

　　2.調整財政支出的范圍和結構。主要表現在將支出重點(diǎn)放在提供公共產(chǎn)品和服務(wù)上，尤其是廣大農村公共產(chǎn)品的提供，在結構上壓縮經(jīng)濟建設支出和行政管理費支出，增加社會(huì )科文衛、社會(huì )保障以及支援農業(yè)和農村的支出。

　　3.細化預算，加強對預算安排和支出全過(guò)程的監督。編制預算時(shí)，在大的分類(lèi)下盡可能分設若干款、項、目級科目，將支出項目細化，增加預算的透明性和監督性。

　�。ㄈ�）建立失信懲戒機制和誠信激勵機制針對失信納稅人追逐眼前經(jīng)濟利益，不惜損失信用的短期行為，應提高失信成本，增加誠信收益，促使作為“理性經(jīng)濟人”的納稅者誠信納稅。這主要通過(guò)建立失信懲戒機制和誠信激勵機制來(lái)實(shí)現。

　　具體體現在：一是對企業(yè)或個(gè)人在稅收信用上有了不良記錄時(shí)，在稅收征管系統（CTAIS）

　　中自動(dòng)劃轉為“納稅信不過(guò)企業(yè)”，重點(diǎn)稽查和監督；二是對待上述“納稅信不過(guò)企業(yè)”在一定時(shí)期內不得劃轉為正常有信用的企業(yè)，在此期間再次違反稅收法律規定的行為時(shí)，要從重處罰；三是建立對納稅信息不實(shí)的企業(yè)和個(gè)人進(jìn)行公告的制度；四是建立與工商、海關(guān)、銀行等部門(mén)信息互通機制，實(shí)現稅收信用信息共享。

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