物業(yè)管理營(yíng)改增問(wèn)題分析論文
摘要：我國實(shí)施“營(yíng)改增”是“十二五”期間重大的稅制改革，對我國稅務(wù)的發(fā)展產(chǎn)生了深遠的影響。伴著(zhù)“營(yíng)改增”試點(diǎn)的深化和平穩的推廣，輻射的范圍和稅種也日益漸多。服務(wù)業(yè)已經(jīng)納入“營(yíng)改增”的實(shí)施范疇，物業(yè)管理公司屬于服務(wù)業(yè)，且是最后進(jìn)行“營(yíng)改增”的行業(yè)，物業(yè)管理公司的機遇與挑戰并存，亟需對“營(yíng)改增”所帶來(lái)的影響進(jìn)行深度剖析。本文將參考其他行業(yè)“營(yíng)改增”后給其行業(yè)發(fā)展所帶來(lái)的影響和變化，梳理“營(yíng)改增”對物業(yè)管理公司帶來(lái)的影響，并在分析的基礎上，提出相應的策略，為合理的稅務(wù)籌劃，避免稅務(wù)風(fēng)險，保證物業(yè)管理公司營(yíng)業(yè)利潤的平穩增長(cháng)，為物業(yè)管理公司的長(cháng)久可持續發(fā)展提供參考。
關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；影響；對策；物業(yè)管理公司
我國從九十年代開(kāi)始了營(yíng)業(yè)稅和增值稅并行存在和征收的稅務(wù)制度，但是隨著(zhù)經(jīng)濟全球化加速發(fā)展的大背景和我國社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的不斷發(fā)展，尤其是加入WTO后與世界經(jīng)濟接軌的程度不斷加深，新經(jīng)濟形勢下，各種貨物和勞務(wù)之間的分界線(xiàn)已經(jīng)越來(lái)越不明顯，兩種稅種同時(shí)征收的稅制已經(jīng)嚴重阻礙了我國經(jīng)濟的發(fā)展，對我國經(jīng)濟走向世界也產(chǎn)生了不利的影響。與此同時(shí)，我國在稅制征收中也存在固有的制度缺陷，稅制體系的改革勢在必行。當前階段物業(yè)管理行業(yè)的稅負偏高，兩種稅種同時(shí)征收并存的局面讓物業(yè)管理行業(yè)更是難以拓寬發(fā)展領(lǐng)域，對其物業(yè)管理行業(yè)松綁，使其稅負更加公平合理是當前亟需解決的問(wèn)題。在此背景下，企業(yè)開(kāi)始進(jìn)行“營(yíng)改增”的改革。
一、“營(yíng)改增”對物業(yè)管理公司影響的淺析
這幾年隨著(zhù)“營(yíng)改增”在我國不斷的發(fā)展和完善，2016年作為“營(yíng)改增”的收官之年，怎樣使物業(yè)管理企業(yè)面對新的發(fā)展環(huán)境，克服掉負面影響，比如短期內稅負會(huì )較大幅度的上升等問(wèn)題，還需要全面的梳理其影響，做好應對稅制改革后降低負面影響的工作，稅制平穩的過(guò)度，這是物業(yè)管理企業(yè)在稅務(wù)方面工作的關(guān)鍵點(diǎn)�！盃I(yíng)改增”對我國物業(yè)管理公司帶來(lái)的影響主要有以下幾點(diǎn)。
(一)“營(yíng)改增”能促進(jìn)物業(yè)管理公司的可持續發(fā)展
我國“營(yíng)改增”的稅制改革的實(shí)施對推動(dòng)我國經(jīng)濟結構的調整、推動(dòng)物業(yè)管理的現代化發(fā)展有著(zhù)重要的意義。但是現行的物業(yè)管理收費尚未形成制度化、規范化的體系，導致物業(yè)管理企業(yè)出現稅負過(guò)重的現象�！盃I(yíng)改增”實(shí)行后，物業(yè)管理行業(yè)將進(jìn)一步加強內部管理，解決兩稅種并存征收時(shí)，抵扣混亂，抵扣鏈存在斷層而導致稅負加重的弊端。從企業(yè)長(cháng)遠發(fā)展看，“營(yíng)改增”稅制的實(shí)行使得企業(yè)稅收更加統一，抵扣鏈條斷層混亂現象逐步消失，可以抵扣的進(jìn)行稅額大幅度增加，減少企業(yè)的負擔。因此，實(shí)施“營(yíng)改增”后很明顯的提高物業(yè)管理行業(yè)的持續經(jīng)營(yíng)水平。
(二)“營(yíng)改增”對物業(yè)管理公司利潤增減變動(dòng)的影響
“營(yíng)改增”的稅制改革在短期內物業(yè)管理企業(yè)的稅負會(huì )出現不降反增的反�，F象。對小規模納稅來(lái)說(shuō)，稅率下降的情況下，增加了企業(yè)的利潤收入。但是對大多數一般納稅人來(lái)說(shuō)是很大不同的。首先從制度本身講，我國此次“營(yíng)改增”在增值稅稅率的基礎上又增加了11%和6%的兩檔稅率。直接結果是物業(yè)管理公司從原來(lái)5%的營(yíng)業(yè)稅稅率，更變?yōu)?%的增值稅，一定程度上會(huì )導致企業(yè)利潤的減少。此外，不容忽視的一點(diǎn)是由于物業(yè)管理企業(yè)的營(yíng)業(yè)成本中，絕大比例的成本由固定成本和人工薪酬為主的勞務(wù)成本，這些成本是不可能產(chǎn)生進(jìn)項稅額的，這就導致了公司可抵扣的進(jìn)項稅額相當少，雙重作用之下，物業(yè)管理公司短期內稅負會(huì )出現不降反增的現象。典型的例子是，物業(yè)管理企業(yè)保安、保潔人員的工資支出，食堂購買(mǎi)蔬菜等農產(chǎn)品難以獲取增值稅進(jìn)項稅的專(zhuān)項抵扣等都會(huì )在短期內增加公司的支出，對公司的利潤產(chǎn)生一定的影響。
(三)“營(yíng)改增”能夠提高物業(yè)管理公司的財務(wù)管理
實(shí)施“營(yíng)改增”稅制改革后，這對進(jìn)一步規范物業(yè)管理企業(yè)的財務(wù)核算和監督體系統一、統一財務(wù)核算口徑、提高物業(yè)管理公司財務(wù)批露報告數據的真實(shí)可靠性等行為有著(zhù)正面的作用。在進(jìn)行稅制改革后，物業(yè)管理公司面臨的重復、混亂征稅現象被解決，填補了征稅漏洞，簡(jiǎn)化了財務(wù)核算，讓給多企業(yè)獲利，尤其是物業(yè)管理公司這種微利企業(yè)。此外，“營(yíng)改增”的實(shí)行也對加快了調整物業(yè)管理行業(yè)的產(chǎn)業(yè)結構，擴大市場(chǎng)范圍起著(zhù)舉足輕重的推動(dòng)作用。
二、物業(yè)管理公司實(shí)施“營(yíng)改增”稅制改革后的建議和對策
(一)積極的做好稅務(wù)籌劃，為合理合法避稅提供參考和建議
物業(yè)管理公司在實(shí)施“營(yíng)改增”的過(guò)程中，必須及時(shí)了解和把握相關(guān)的稅收政策的變動(dòng)，提前基于政策法規進(jìn)行合理有度稅收籌劃。首先，稅收籌劃要立足于本企業(yè)，著(zhù)眼于本企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，由專(zhuān)門(mén)的財務(wù)工作人員進(jìn)行全局統籌規劃。主要做到以下幾點(diǎn)。首先要明確自身的定位，是小規模納稅人還是已經(jīng)達到一般納稅人的認定標準。針對不同的納稅人，采取不同的策略。比如：對于小規模納稅企業(yè)，務(wù)必采取以酬金結算的收費模式來(lái)降低納稅的數額，相反對于一般納稅人，則采取包干、轉包的模式來(lái)減少稅額的支出，在采取不同的策略的時(shí)候一定要在國家法律法規的范圍內爭取最大額度的稅收優(yōu)惠，不可逾越法律的紅線(xiàn)，造成企業(yè)和國家利益的流失。此外，還需要合理劃分收入，因為不劃分收入將從高稅率征收，造成很多不必要的稅負。與此同時(shí)，要合理的安排公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)事項，選擇合適的供應商和服務(wù)對象，爭取更多的增值稅進(jìn)項稅額的抵扣限度。
(二)物業(yè)管理公司要加大對增值稅專(zhuān)用發(fā)票嚴格管理的力度
加大對增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理是順利實(shí)行“營(yíng)改增”的前提，票據是增值稅繳納、抵扣的有力合法的憑證，這就對財務(wù)人員提出了較高的要求，企業(yè)財務(wù)人員務(wù)必要嚴格遵守我國對增值稅征收的相關(guān)法律規章。此外，務(wù)必加強對增值稅專(zhuān)用發(fā)票的嚴格管理，嚴格增值稅專(zhuān)用發(fā)票的獲取、流通、銷(xiāo)廢，依據企業(yè)有關(guān)制度進(jìn)行。比如：對虛假增值稅專(zhuān)用發(fā)票要及時(shí)向相關(guān)部門(mén)揭發(fā)，丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票的需立刻向稅務(wù)機關(guān)做備案等。增強對增值稅專(zhuān)用發(fā)票各個(gè)環(huán)節的管理，強化稅收風(fēng)險觀(guān)念和意識。
(三)提高物業(yè)管理公司財務(wù)管理水平，完善公司財務(wù)管理體系
在新的稅務(wù)體系下，物業(yè)管理公司必須更新自身的管理理念，尤其是財務(wù)管理方面的觀(guān)念和思想意識。企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展離不開(kāi)良好配套的財務(wù)管理體系，一個(gè)公司管理水平的高低河大程度上取決于財務(wù)管理的水平。物業(yè)管理公司必須根據當前公司的實(shí)際情況和公司發(fā)展的戰略目標，提高財務(wù)管理水平，完善自己的財務(wù)管理體系。因此，必須規范企業(yè)的財務(wù)管理制度，減少和防止企業(yè)非法現象，比如私自挪用資金等現象的發(fā)生，防止企業(yè)資金的非法流失。不容忽視的是還應該加強企業(yè)的財務(wù)監督，構建企業(yè)內部完善的控制機制。
(四)加強物業(yè)管理企業(yè)“營(yíng)改增”行政模塊的優(yōu)化力度
加強物業(yè)管理企業(yè)“營(yíng)改增”的順利開(kāi)展，離不開(kāi)國家的宏觀(guān)調控和引導。主要有：保持原有的財務(wù)稅收補貼，保持對物業(yè)管理企業(yè)進(jìn)行部分收入減免稅收等積極的優(yōu)惠措施，以保證物業(yè)管理企業(yè)的正常運轉。此外，還需要擴大簡(jiǎn)易征收的范圍，這也一定程度上緩解了物業(yè)管理企業(yè)的稅收壓力，增強其資金的持續運轉。實(shí)施保障性住房，比如廉價(jià)公租房的稅收優(yōu)惠，通過(guò)降低廉租房用戶(hù)的稅收壓力來(lái)策應物業(yè)管理企業(yè)稅負的減免。最主要的是政府的一些列的補助要降低其財政專(zhuān)項資金補助的要求，惠及更多的物業(yè)管理公司。
三、總結
我國“營(yíng)改增”的稅制的改革，對物業(yè)管理公司的發(fā)展既是機遇也是挑戰，因此當務(wù)之急是物業(yè)管理公司抓住機遇，積極的借助國家相關(guān)法規政策，籌劃自身稅務(wù)，完善和更新自身的財務(wù)管理體系，盡快融入到新的發(fā)展環(huán)境中，使其自身稅務(wù)核算更加規范合理，以此提高公司整體管理水平，進(jìn)而促進(jìn)物業(yè)管理公司更好的發(fā)展。
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