(精)審計報告
在人們素養不斷提高的今天，越來(lái)越多人會(huì )去使用報告，報告中涉及到專(zhuān)業(yè)性術(shù)語(yǔ)要解釋清楚。我們應當如何寫(xiě)報告呢？以下是小編幫大家整理的審計報告，僅供參考，大家一起來(lái)看看吧。
審計報告1
我局于今年4月25日，6月28日先后兩次發(fā)文，通知各省、市、自治區審計局對全國某銀行系統1994年度會(huì )計決算進(jìn)行審計，7月3日又以審計署的名義向其總行發(fā)出審計通知，對其1984年財務(wù)收支情況進(jìn)行就地審計。由于各級黨政領(lǐng)導重視和各級審計機關(guān)的努力，以及該銀行的積極配合，審計工作進(jìn)行得比較順利。目前，此項工作已基本結束。據統計，全國有6000多人參加了這項審計工作。除審計了總行和27個(gè)省、市自治區分行外，還抽審了1540個(gè)基本層單位。審計出違紀資金XXXXXX萬(wàn)元《其中總行XXXX萬(wàn)元，分行和分行以下XXXX萬(wàn)元），就地繳人中央金庫XXXX萬(wàn)元。違紀自查和視同自查上劃總行參與利潤分成后上繳財政XXXKX萬(wàn)元，共計上繳中央財政只XXXX萬(wàn)元�，F將審計情況報告如下：
（一）主要問(wèn)題
1、多提應付未付利息XXXX萬(wàn)元
為了使定期儲蓄存款利息較均衡地計人費用，人民銀行規定可以預提定期儲蓄應付未付利息。某銀行預提方法是按定期儲蓄存款年末余額，以月息四厘八的利率提取一年的利息支出。但是，有些分行為壓低利潤基數，超出規定范圍，共多提XXXX萬(wàn)元。
2、重復列支定期儲蓄利息XXXXX萬(wàn)元
按規定，實(shí)際發(fā)生的定期儲蓄利息應在預提的應付未付利息中支付。但是，總行1980-1984年所提示的應付末付XXXXXX萬(wàn)元，一直掛在帳上，未作支付；而1980-1984年定期儲蓄的實(shí)際利息支出XXXXXX萬(wàn)元，又計入了當年發(fā)生的費用，相應地減少了利潤。
3、自行提高利潤留成比例，多提利潤留成XXXXX萬(wàn)元
銀行系統從1983年實(shí)行利潤留成辦法，人民銀行根據財政部規定的比例，核定某銀行的留成比例為XX%。但某銀行未按規定比例提取利潤留成，自行將留成比例提高到X。XX%。1983年多提利潤留成XXXXX萬(wàn)元，1984年多提利潤留成XXXXX萬(wàn)元，兩年共計XXXXX萬(wàn)元。
4、虛列多列支出，亂擠亂攤費用XXXX萬(wàn)元
某銀行基層行、處虛列多列各項費用和亂擠亂攤費用的問(wèn)題比較普遍。如A省分行虛列儲蓄代辦費等XXXX萬(wàn)元；B省分行虛列銀行利息支出XXXX萬(wàn)元；C省分行把應在利潤留成中的發(fā)展基金開(kāi)支的基建資金XXX萬(wàn)元在費用中列支；D省分行為多提加班費而擴大工資基數XXX萬(wàn)元。房屋修繕費應在利潤留成中開(kāi)支，但總行卻一直將修繕費與房租混在一起，由管理費開(kāi)支，全國共計KXXX萬(wàn)元。
此外，不少地區在審計中還發(fā)現，某銀行的.一些基層行、處財務(wù)管理不嚴，帳目差錯較多，該清理的帳務(wù)未及時(shí)清理，錯記、漏記、反記、以及付款的審批手續不全等現象較為普遍，全國共計XXXX萬(wàn)元。
（二）評價(jià)和結論
我們認為，某銀行系統在1984年會(huì )計決算中出現XXXXX家規定，甚至弄虛作假，直接或間接地截留上繳利潤，侵犯了國家利益。某銀行系統出現這些問(wèn)題的主要責任在總行的某些負責人只顧局部，不顧全局，缺乏組織紀律性。事實(shí)表明，有些違紀問(wèn)題是總行布置的，有些則是他們默許的。因此，我們同意有關(guān)部門(mén)對他們作出的處理決定。
（三）意見(jiàn)和建議
總的講，某銀行對此審計的態(tài)度較好，并對審計工作予以配合。盡管審計中發(fā)現的問(wèn)題較為嚴重，但在審計過(guò)程中，總行和多數分行的態(tài)度尚屬端正，能夠積極、主動(dòng)配合審計機關(guān)的工作。當我局將審計通知發(fā)送該行以后，總行發(fā)出了傳真電報，要求各分行進(jìn)行自查，并派檢查組赴各地抽查。在審計過(guò)程中，總行又自動(dòng)將利潤留成比例降回到規定的標準�？傂袑徲嫿M進(jìn)點(diǎn)前，總行進(jìn)行了自查，并主動(dòng)將五筆不合理資金XX只XX萬(wàn)元作了調帳處理，對多提利潤留成及定期儲蓄應付未付利息問(wèn)題作了說(shuō)明。因此，我們意見(jiàn)將以上問(wèn)題視為總行自查進(jìn)行處理。
鑒于某銀行系統違反財經(jīng)紀律的主要責任者已經(jīng)處理，在以后的審計過(guò)程中，總行和多數分、支機構能主動(dòng)配合，我們建議，除對弄虛作假情節嚴重，手段惡劣或有意隱瞞問(wèn)題且數額較大的，甚至阻撓審計機關(guān)進(jìn)行審計的極少數人員建議總行和有關(guān)黨政機關(guān)給予嚴肅處理外，凡屬于一般違紀問(wèn)題的責任者不再給予紀律處分。但應認真總結經(jīng)驗教訓，寫(xiě)出檢查報告。
對于某銀行系統違紀資金的經(jīng)濟處理意見(jiàn)，按照自查部分由該行自行調帳處理，審計機關(guān)審查部分就地繳人中央金庫的原則辦理。
某銀行應加強全系統干部的組織紀律性教育。某銀行應立即健全現有規章制度，加強財務(wù)管理。凡與國家有關(guān)規定不一致的，應按國家有關(guān)規定修改更正；凡規定不明確的，應根據國家有關(guān)文件作出明確規定。同時(shí)，要加強財務(wù)管理，做好對財會(huì )人員的培訓工作。
某銀行應建立健全并嚴格執行內部檢查制度，盡快建立內部審計的正常工作秩序，堵塞漏洞。以上報告妥否，諸批復。
金融審計局
XXXX年X月X日
審計報告2
我們審計了后附的____股份有限公司財務(wù)報表，包括20____年12月31日的資產(chǎn)負債表，20____年度的利潤表、現金流量表和股東權益變動(dòng)表以及財務(wù)報表附注。
一、管理層對財務(wù)報表的責任
編制和公允列報財務(wù)報表是____公司管理層的責任，這種責任包括：按照企業(yè)會(huì )計準則的'規定編制財務(wù)報表，并使其實(shí)現公允反映;設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。
二、注冊會(huì )計師的責任
我們的責任是在執行審計工作的基礎上對財務(wù)報表發(fā)表審
計意見(jiàn)。我們按照中國注冊會(huì )計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會(huì )計師審計準則要求我們遵守中國注冊會(huì )計師職業(yè)道德守則，計劃和執行審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會(huì )計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，注冊會(huì )計師考慮與財務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì )計政策的恰當性和作出會(huì )計估計的合理性，以及評價(jià)財務(wù)報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見(jiàn)提供了基礎。
三、審計意見(jiàn)
我們認為，____公司財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì )計準則的規定編制，公允反映了____公司20____年12月31日的財務(wù)狀況以及20____年度的經(jīng)營(yíng)成果和現金流量。
____會(huì )計師事務(wù)所有限公司
中國注冊會(huì )計師：________
中國注冊會(huì )計師：________
中國 ____
二零____年____月____日
審計報告3
深圳市投資控股有限公司:
我們審計了后附的深圳市運聯(lián)通通信服務(wù)有限公司財務(wù)報表，包括20xx年12月31日的資產(chǎn)負債表，20xx年度的利潤表、股東權益變動(dòng)表和現金流量表以及財務(wù)報表附注。
一、管理層對財務(wù)報表的責任
編制和公允列報合并財務(wù)報表是貴公司管理層的責任，這種責任包括：
�。�1）按照企業(yè)會(huì )計準則的規定編制合并財務(wù)報表，并使其實(shí)現公允反映；
�。�2）設計、執行和維護必要的內部控制，以使合并財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。
二、注冊會(huì )計師的責任
我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見(jiàn)。我們按照中國注冊會(huì )計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會(huì )計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規范，計劃和實(shí)施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會(huì )計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的'內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì )計政策的恰當性和作出會(huì )計估計的合理性，以及評價(jià)財務(wù)報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見(jiàn)提供了基礎。
三、審計意見(jiàn)
我們認為，深圳市運聯(lián)通通信服務(wù)有限公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì )計準則的規定編制，在所有重大方面公允反映了深圳市運聯(lián)通通信服務(wù)有限公司20xx年12月31日的財務(wù)狀況以及20xx年度的經(jīng)營(yíng)成果和現金流量。
四、強調事項
我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，深圳市運聯(lián)通通信服務(wù)有限公司自成立以來(lái)一直處于虧損狀態(tài)，20xx年經(jīng)營(yíng)虧損為12,567,007.32元，至20xx年12月31日累計虧損160,869,555.59元，公司凈資產(chǎn)為-69,869,555.59元，持續經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性。本段內容不影響已發(fā)表的審計意見(jiàn)。
深圳計恒會(huì )計師事務(wù)所有限公司 中國注冊會(huì )計師
地址：中國·深圳 中國注冊會(huì )計師
電話(huà)：828xx
二○xx年三月一日
審計報告4
隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展，施工企業(yè)面臨激烈的競爭，為了能夠在市場(chǎng)中立于不敗之地，那么施工企業(yè)在項目實(shí)施過(guò)程中的造價(jià)控制是核心內容，所以造價(jià)控制是提高企業(yè)經(jīng)濟效益的靈魂。
一、施工階段造價(jià)控制工作程序
1.施工階段造價(jià)控制工作程序
1．1、編制施工階段資金使用計劃；
1．2、根據實(shí)施細則開(kāi)展建設項目施工階段造價(jià)控制管理工作；
1．3、分階段形成建設項目造價(jià)成果；
1．4、組織有關(guān)各方對階段成果審定和簽字確認；
1．5、階段性成果資料的交接簽收；
1．6、項目負責人提交項目施工階段造價(jià)控制總結報告；
2．施工階段造價(jià)控制的工作內容
2．1、合理編資金使用計劃；
2．2、審核與確定工程預付款；
2．3、審核與確定工程進(jìn)度款；
2．4、審核與確定工程變更價(jià)款；
2．5、審核與確定工程索賠費用；
2．6、接受委托進(jìn)行甲方指定分包工程（合同約定的專(zhuān)項分包大宗材料、設備的采購）招標，提供材料與設備詢(xún)價(jià)等；
3 .施工階段造價(jià)控制實(shí)施細則
3.1項目實(shí)施階段造價(jià)控制實(shí)施細則應由專(zhuān)業(yè)造價(jià)工程師在項目實(shí)施前編制完成，經(jīng)項目負責人審核批準后實(shí)施。
3.2 施工階段造價(jià)控制實(shí)施細則應依據下列資料編制
1、建設工程的相關(guān)法律、法規及規章；
2、與建設項目有關(guān)的標準、規范、文件、資料；
3、建設工程所在地的有關(guān)定額、標準和計價(jià)依據；
4.造價(jià)控制工作人員的職責
4.1 項目負責人的職責
�。�1）遵守政府和行業(yè)主管部門(mén)有關(guān)工程造價(jià)的法規、規范、標準和指導規程，執行企業(yè)規章制度;
�。�2）負責項目造價(jià)咨詢(xún)的組織實(shí)施、專(zhuān)業(yè)間協(xié)調和質(zhì)量管理工作，對項目組成員的執業(yè)行為進(jìn)行管理;
�。�3）負責辦理項目委托合同的草擬，接收和驗核委托人提供的資料;
�。�4）制定項目控制規劃和批準施工階段造價(jià)控制實(shí)施細則;
�。�5）動(dòng)態(tài)掌握項目實(shí)施狀況，負責督促檢查各子項和各專(zhuān)業(yè)的進(jìn)度，研究解決存在的問(wèn)題;
�。�6）對項目的咨詢(xún)質(zhì)量負責，監督專(zhuān)業(yè)審核人員進(jìn)行質(zhì)量校核，負責對項目初步成果進(jìn)行復核;
4.2 專(zhuān)業(yè)造價(jià)工程師的職責
�。�1）負責本專(zhuān)業(yè)的項目造價(jià)控制業(yè)務(wù)實(shí)施及其質(zhì)量管理工作。
�。�2）遵守政府和行業(yè)主管部門(mén)有關(guān)工程造價(jià)咨詢(xún)的法規、規范、標準和指導規程，執行企業(yè)規章制度。
�。�3）在項目負責人的領(lǐng)導下，組織本專(zhuān)業(yè)造價(jià)人員擬定項目造價(jià)控制實(shí)施細則，核查資料使用、咨詢(xún)原則、計價(jià)依據、計算公式、軟件使用等是否正確。
�。�4）動(dòng)態(tài)掌握本專(zhuān)業(yè)項目造價(jià)控制實(shí)施狀況，協(xié)調并研究解決存在的問(wèn)題。
4.3 造價(jià)員的職責
�。�1）依據業(yè)務(wù)要求，執行控制規劃和實(shí)施細則，遵守行業(yè)標準與原則，對所承擔的業(yè)務(wù)質(zhì)量和進(jìn)度負責。
�。�2）根據項目實(shí)施細則要求，開(kāi)展本職工作，選用正確的計算方法、計算公式、計算程序，做到內容完整、計算準確、結果真實(shí)可靠。
�。�3）對實(shí)施的各項工作進(jìn)行自控，成果文件經(jīng)校核后，負責進(jìn)行修改；
�。�4）完成作業(yè)計劃后及時(shí)整理，收集齊全咨詢(xún)資料，交項目負責人或專(zhuān)人辦理歸檔和移交歸檔手續。
�。�5）規范執業(yè)行為，遵守職業(yè)道德。
二、施工階段工程造價(jià)控制方法與要求
�。ㄒ唬┕こ塘壳鍐斡媰r(jià)方式
按照國家統一的工程量清單計價(jià)規范，配合使用江蘇省建筑、安裝、市政工程計價(jià)表，費用計算規則和項目指引，由發(fā)包人提供工程量數量，承包人自主報價(jià)，按規定的評標辦法確定合同價(jià)的計價(jià)方式。
1、編制的方法和要求
�。�1）根據招標文件中的工程量清單和有關(guān)要求，施工現場(chǎng)實(shí)際情況，合理的常規施工方法以及按照省、市建設行政主管部門(mén)制定的有關(guān)造價(jià)計價(jià)辦法進(jìn)行編制。材料價(jià)格可參照市造價(jià)管理部門(mén)的信息指導價(jià)或按市場(chǎng)價(jià)取定。
�。�2）編制時(shí)應根據工程量清單提供的項目特征描述的內容套用計價(jià)表定額子目，子目套用要齊全。
�。�3）編制時(shí)應注意在套用定額子目時(shí)的工程量計算規則與清單子目的工程量計算規則的差異，在套用定額子目時(shí)要重新計算工程量。
�。�4）編制時(shí)應根據項目的特點(diǎn)，現場(chǎng)實(shí)際情況，合理的常規施工方法，充分考慮整個(gè)項目施工所需要的措施項目費用，不得少計和高估。
2、分析應由總報價(jià)依次向單位工程、專(zhuān)業(yè)工程、分部工程和分項工程的項目綜合單價(jià)或工料單價(jià)逐級展開(kāi)。
3、項目組應對投標人措施項目投標報價(jià)的相符性進(jìn)行鑒別，其內容為：
�。�1）招標文件中的有關(guān)要求是否滿(mǎn)足和保證。
�。�2）措施項目?jì)热莺蛢r(jià)格與投標文件中的施工方案、工藝技術(shù)是否相一致。
4、項目組應對投標人其他項目清單報價(jià)進(jìn)行審核，其內容為：
�。�1）投標報價(jià)中的暫定金額、限定金額是否與招標文件要求相一致。暫定金額與限定金額按要求列入總價(jià)。
�。�2）總承包服務(wù)費和其他費用是否符合招標文件規定，取費是否合理。
5、項目組對投標報價(jià)分析之后，并納入分析報告。
6、項目組完成投標報價(jià)分析報告應包括：
�。�1）投標報價(jià)排序及比較。建設工程投標總報價(jià)排序分析表。
�。�2）分部分項工程量清單報價(jià)分析表。
�。�3）措施項目清單報價(jià)比較表。
�。�4）其他項目清單報價(jià)比較表。
�。ǘ┦┕ず贤杏嘘P(guān)工程造價(jià)條款的審核與要求
1、項目組可根據委托人要求，參與建設工程施工合同洽談。
2、項目組應負責審核建設工程施工合同中與工程計量、計價(jià)、付款、變更費用、索賠費用、結算處理等內容相關(guān)的合同條款。
項目組參與發(fā)包人合同談判的，應配合對有關(guān)合同中造價(jià)控制的條款內容進(jìn)行解釋、說(shuō)明。
3、項目組應建議委托人在合同條款中對涉及工程造價(jià)的下列事項進(jìn)行約定：
�。�1）約定合同計價(jià)形式。
�。�2）工程預付款的數額、支付時(shí)限及抵扣方式。
�。�3）工程進(jìn)度款的支付數額、方式及時(shí)限。
�。�4）工程中發(fā)生變更時(shí)，工程價(jià)款的調整或索賠方式以及時(shí)限。
�。�5）發(fā)生工程價(jià)款糾紛的解決方法和程序。
�。�6）約定承擔風(fēng)險的范圍及幅度以及超出約定范圍和幅度的調整辦法。
�。�7）工程竣工價(jià)款的結算確定、支付方式及時(shí)限。
�。�8）安全文明措施和保險費用。
�。�9） 工期提前或延后和質(zhì)量的獎懲辦法。
�。�10）與履行合同、支付價(jià)款相關(guān)的擔保事項。
�。�11）委托人對造價(jià)咨詢(xún)企業(yè)在工程造價(jià)控制中的授權。
�。�12）施工單位在工程中必須遵守造價(jià)咨詢(xún)企業(yè)造價(jià)控制的相關(guān)約定。
三、施工階段的造價(jià)控制工作
1． 實(shí)施準備
1．1、項目組為做好施工階段的工程造價(jià)確定和控制工作，應收集包括項目勘察、設計、施工招標階段形成的與造價(jià)相關(guān)的各種成果文件、報告等資料，并按合同約定要求委托人提供，主要包括：
�。�1）有關(guān)項目的招標文件和投標文件。
�。�2）有關(guān)項目的所有合同及其有效附件材料。
�。�3）全套設計文件，圖紙會(huì )審及交底記錄，圖紙變更文件。
�。�4）投標報價(jià)分析報告及投標澄清文件。
1．2、項目組應根據造價(jià)合同約定的服務(wù)范圍、內容等編制施工階段造價(jià)控制實(shí)施細則。
1．3、項目組應收集與項目合同相關(guān)的計價(jià)文件、計價(jià)依據和市場(chǎng)信息。
2．工程款使用計劃的編制與審核
2．1、 項目組應根據約定并與委托人協(xié)商編制工程款使用計劃，并作為項目施工階段造價(jià)控制依據。
2．2、項目工程款使用計劃編制依據
�。�1）已經(jīng)簽訂的承發(fā)包合同及投標報價(jià)。
�。�2）已經(jīng)委托人認可的施工組織設計。
2．3、工程款使用計劃編制應包括下列步驟和內容
�。�1）工程造價(jià)的總目標值，即工程總造價(jià)控制目標。
�。�2）工程造價(jià)的分目標值，即單位工程造價(jià)控制目標。
�。�3）工程造價(jià)的明細目標值，即分部、分項造價(jià)控制目標。
�。�4）工程造價(jià)的進(jìn)度目標值，即形象進(jìn)度、時(shí)間節點(diǎn)造價(jià)控制目標。
2．4、工程款使用計劃與發(fā)承包合同確定的工程款和支付方式應保持一致。
2．5、項目組在工程變更較大的情況下，應及時(shí)對工程款使用計劃進(jìn)行調整。
3．工程進(jìn)度款的審核
3．1、項目組應及時(shí)提交工程進(jìn)度款申請書(shū)，內容應包括：
�。�1）累計完成的合格分部分項工程費用。
�。�2）工程量清單中的措施項目費用。
�。�3）工程量清單中的其他項目費用。
�。�4）應付主要材料和設備費用。
�。�5）項目組審核，并經(jīng)委托人認可的簽證變更或索賠費用。甲供材料抵扣款的數額。
�。�6）其他費用。
3．2、項目組在收到經(jīng)現場(chǎng)監理工程師簽證確認完成工程量和質(zhì)量合格的初審工程進(jìn)度款申請書(shū)后，應在規定的時(shí)間內進(jìn)行驗工計量，并根據發(fā)承包合同相關(guān)支付條款的要求完成審核工作，出具工程進(jìn)度款付款建議書(shū)。
3．3、項目組可接受委托，根據總包和分包合同要求協(xié)助審核專(zhuān)業(yè)分包工程進(jìn)度款。
3．4、項目組編制并提交委托人的工程進(jìn)度款付款申請表，其內容包括：
�。�1）累計完成工程進(jìn)度款
�、僖淹旰细窆こ汤塾嫻こ塘窟M(jìn)度款、累計措施費用款、累計其他費用款。
�、诶塾嬜兏�。
�、垡迅吨饕牧虾驮O備款。
�。�2）累計建議付款額（含預付款）
�。�3）本次應付款額
4.工程變更及簽證的審核
4．1、項目組應做好工程變更引起工程價(jià)款增減審核工作，工程變更實(shí)施前項目組應就工程變更對工程造價(jià)影響程度向委托人報告，供委托人決策。
4．2、審核工作前，咨詢(xún)項目組應收集并驗證工程變更資料，其內容包括：
�。�1）發(fā)包人發(fā)出的工程變更指令。
�。�2）設計單位提供的變更圖紙及說(shuō)明。
�。�3）承包人的變更實(shí)施方案。
�。�4）現場(chǎng)的簽證資料。
�。�5）監理工程師的`審核意見(jiàn)。
4．3、項目組收到工程變更價(jià)款報告后，應在規定的時(shí)間內對變更和簽證的實(shí)際完成量和變更價(jià)款進(jìn)行審核。工程變更與簽證在確定價(jià)款后規定的時(shí)間內當事人未提出變更工程價(jià)款報告，項目組可予提醒。
4．4、工程變更引發(fā)價(jià)款申請，項目組應根據發(fā)包合同約定的方式進(jìn)行計量、計價(jià)；發(fā)包合同沒(méi)有約定的，工程價(jià)款的確定可按照下列方法確定：
�。�1）工程量清單漏項或設計變更引起新的工程量清單項目，其相應綜合單價(jià)由承包人提出，經(jīng)發(fā)包人確認后作為結算的依據。
�。�2）由于工程量清單的工程數量有誤或設計變更引發(fā)工程量增減，屬合同約定幅度以?xún)鹊�，應執行原有的投標綜合單價(jià)；屬合同約定幅度以外的，其增加部分的工程量或減少后剩余部分的工程量的綜合單價(jià)由承包人提出，或由發(fā)包人督促承包人提供、項目組審核，經(jīng)發(fā)包人確認后，作為結算的依據。
5．工程費用索賠
5．1、項目組應按工程造價(jià)咨詢(xún)合同的約定進(jìn)行費用索賠事宜的處理。
5．2、項目組在審核索賠費用時(shí)應首先驗證當事人提供的索賠資料，驗證內容應包括：
�。�1）索賠的理由及索賠事件發(fā)生時(shí)的有關(guān)證據。
�。�2）索賠的程序及其時(shí)效。
�。�3）索賠的依據。索賠依據包括：
�、僬型稑宋募�、發(fā)承包合同及其附件，施工圖、技術(shù)規范及工程施工組織設計等。
�、谙嚓P(guān)的往來(lái)函件、會(huì )議紀要及備忘錄等。
�、凼┕び涗�、監理日記和工程簽證單等有關(guān)文件。
�、芄こ舔炇召Y料和相關(guān)技術(shù)鑒定報告。
�、萦嘘P(guān)會(huì )計核算資料。
�、藿ㄖ牧系牟少�、訂貨、運輸、進(jìn)場(chǎng)和使用等方面的憑證。
�、咄陧椖克诘匚飪r(jià)指數、工資指數。
5．3、項目組收到索賠報告后，應在規定的時(shí)間內對索賠費用進(jìn)行審核，或進(jìn)一步補充索賠理由和證據。
5．4、項目組在處理費用索賠時(shí)，應按合同及其組成文件的解釋順序進(jìn)行，并作出書(shū)面審核意見(jiàn)。
6. 施工階段的造價(jià)監控要點(diǎn)
6．1、核對標書(shū)預算，提出重點(diǎn)控制子項和控制方案。
6．2、做好咨詢(xún)日記，對重點(diǎn)控制子項和重點(diǎn)隱蔽項目進(jìn)行抽查和攝像。
四、竣工結算階段的造價(jià)控制方法和要求
1．工程竣工結算審核
1．1、項目組接收工程竣工結算業(yè)務(wù)后，應在約定的時(shí)間內對工程預付款、進(jìn)度款、變更款和工程索賠款等作出最終審核，出具工程竣工結算審核報告。
1．2、審核內容主要包括以下方面：
�。�1）送審資料的完整性、合法性和充分性；
�。�2）計價(jià)方式是否符合合同約定，工程量清單計算是否符合規則；
�。�3）清單項目中人、材、機換算及計算結果是否準確；
�。�4）工程量調整是否有依據，是否符合招標文件要求、投標承諾和合同約定，計算結果是否準確；
�。�5）清單項目綜合單價(jià)調整是否有依據，是否符合招標文件要求、投標承諾和合同約定；
�。�6）主要材料消耗量計算是否準確，材料價(jià)格是否與報價(jià)相符，價(jià)格調整是否有依據；
�。�7）甲供材料的品種、數量和結算是否正確；
�。�8）分包項目工程量的劃分和結算是否正確；
�。�9）措施費用調整是否有依據，計費基數、取費標準、計算程序和計算結果是否正確；
�。�10）各種稅金和規費計取是否符合稅務(wù)和相關(guān)管理部門(mén)的規定；
�。�11）實(shí)際施工工期與合同工期比較，差異原因和責任及關(guān)鍵獎罰款；
�。�12）索賠和違約金支付的理由是否符合合同的約定或法規的規定，證據是否確鑿、完整，費用計算是否正確；
1．3、審核過(guò)程中遇有不明確或持有異議的問(wèn)題，項目負責人應與委托人取得聯(lián)系，會(huì )同建設單位、施工單位到施工現場(chǎng)查勘和取證。
1．4、審核人員依據送審資料、取證材料、會(huì )議紀要、建設行政主管部門(mén)制定的規則、工程造價(jià)管理部門(mén)的規定和《合同法》、《招標投標法》等國家的有關(guān)法規，對送審的工程預結算逐項進(jìn)行審核。
1．5、項目負責人復核同意后，將初審意見(jiàn)和征求意見(jiàn)稿送交建設單位征求意見(jiàn)。
1．6、如施工單位對初審意見(jiàn)有異議，項目負責人集建設單位、施工單位、審核單位進(jìn)行協(xié)商，充分聽(tīng)取各方意見(jiàn)，必要時(shí)可實(shí)事求是地對初審意見(jiàn)進(jìn)行調整，以求達成共識。
結束語(yǔ):
工程造價(jià)管理是一門(mén)綜合性的學(xué)科。它以國家有關(guān)工程建設的方針、政策作為規范準則，涉及和運用其它技術(shù)經(jīng)濟學(xué)科的成果，是一項政策性、技術(shù)性、經(jīng)濟性和實(shí)踐性都很強的工作。由此可見(jiàn)，施工造價(jià)控制除了對本專(zhuān)業(yè)的知識有深入的了解和理解外，還應對設計內容、設計過(guò)程、施工技術(shù)、項目管理、經(jīng)濟法律法規等，都有全面的了解。在市場(chǎng)經(jīng)濟體制逐步完善，投資日趨多元化的今天，迫切需要一大批為項目投資提供科學(xué)決策依據的造價(jià)管理者，還應該加強對造價(jià)控制人員培訓工作，使他們具備有技術(shù)、懂經(jīng)濟、知法律、會(huì )管理的高素質(zhì)造價(jià)管理人員。隨著(zhù)建設工程的不斷開(kāi)展，造價(jià)工作水平也不斷得到提高，相信會(huì )有更多、更好造價(jià)控制理論、方式、方法和措施來(lái)更好的指導我們的工作。
參考文獻：
1．曲修山等主編《建設工程監理概論》，北京：知識產(chǎn)權出版社，20xx年出版。
2. 1、吳建迅、陳義雄主編、《工程造價(jià)管理》，福建省建設工程造價(jià)管理總站 20xx年出版。
審計報告5
公司領(lǐng)導：
根據公司安排，審計部對**城一期*#樓工程的預算價(jià)進(jìn)行了審核。上述工程的圖紙及招標內容等有關(guān)資料由工程中心提供并對其真實(shí)性負責。我們的責任是依據20xx年《全國統一建筑工程預算定額江西省單位估價(jià)表》等以及國家與我省關(guān)于造價(jià)組成的相關(guān)法律法規，出具真實(shí)的審核報告。在審核過(guò)程中，我們結合工程的特點(diǎn)，運用全面審核與重點(diǎn)審核等工程造價(jià)審計方法，實(shí)施了我們認為必要的審核程序。
一、工程概況
本工程由南昌同濟規劃建筑設計有限公司設計。招標范圍包括建筑土建工程、建筑裝飾工程、強弱電及給排水、消防系統工程等安裝工程。
二、審核情況
預算價(jià)編制及審核情況如下：
工程項目 工程中心 審計部 差額
土建工程 6350033.67 5625156.18 -724877.49
強電工程 196638.30 204805.92 +8167.62
消防工程 151538.66 140157.52 -11381.14
給排水工程 169227.05 136280.70 -32946.35
弱電工程 57462.26 81956.22 +11665.91
合 計 6924899.94 5965522.27 -749371.45
注：根據公司以往慣例，本次計算采用4.413％作為間接費、稅金取費標準。 主要調整情況如下：
�。ㄒ唬┩两ú糠�
1、土方計算偏差較大，對于挖基坑送審量為3135.7 m3，審核量為2286.46 m3，此部分直接費差-24892.54元；
2、對所有進(jìn)水的閥門(mén)井均做了檢查井明顯不經(jīng)濟，對此部分檢查井送審深度為1.5米，審計部調整為0.8米，直接費差-11575.2元；
3、加氣混凝土砌塊墻送審量偏小，送審量568.82 m3，審核量為698.3 m3，直接費差+31422.59元；
4、對鋼筋部分調整如下：
序號 品種 送審量（噸） 審核量（噸） 差值
1 圓鋼10以?xún)?184.95 169.74 -15.21
2 螺紋鋼20以?xún)?186 160.74 -25.26
3 螺紋鋼20以外 87.282 88.455 +1.173
此部分直接費差-114612.25元；
5、屋面現澆珍珠巖送審362.88 m3，審核量為313.8 m3，直接費差-10300.62元；
6、對工程材料價(jià)格調整中，審計對主要材料都進(jìn)行了調整，送審單價(jià)與審核單價(jià)差異較小，由于送審中對材料調整的項目較審核稿中不全面，此部分價(jià)差-23715.75元；
7、在取費過(guò)程中，審計采用了公司的慣例，按定額直接費計取4.413%的費率，而送審采用
的取費計取了其他直接費、現場(chǎng)管理費、臨時(shí)設施費、上級管理費、定額測定費等且稅金部分也采用了4.413%的費率。其中建筑部分多計了12.06%的.費率（以定額直接費為基數），裝飾多計了45.36%的費率（以人工費為基數）。
8、具體差異形成分析表
建筑工程部分
名稱(chēng) 定額直接費 估價(jià)部分 材差 取費后
送審預算 4061100.32 942758.52 213741.34 6095418.93
審計預算 3892156.13 955640.50 190025.59 5402321.91 -693097.02 裝飾工程部分
名稱(chēng) 定額直接費 估價(jià)部分 材差 取費后
送審預算 191340.54 254614.74
審計預算 202010.06 222834.27 -31780.47
9、其他部分差異不大，審計部做了少量調整。
�。ǘ┌惭b部分
給排水、強電、弱電、消防系統的預算審核編制，以設計圖紙為依據計算工程量；材料單價(jià)以五種方式取價(jià)，其中電纜、銅芯線(xiàn)按江西電纜廠(chǎng)廠(chǎng)家報價(jià)；雙孔信息插座、配電箱、石棉保溫殼、板按市場(chǎng)行情估價(jià)；PP-R給水管、大便器、小便斗、橋架、燈具、開(kāi)關(guān)面板、電管等按工程中心提供的單價(jià)；鍍鋅管、鍍鋅薄鋼板、PVC排水管、消
防拴箱按《南昌建設工程造價(jià)信息》第10期單價(jià)；不銹鋼水箱、穩壓泵、穩壓罐等按送審預算單價(jià)。取費由定額直接費中人工費的60％和按4.413％稅率的稅構成。
預算調整的主要原因：
�。�、核減部分：核減金額為36740.47元
1、 在計算室外塑料排水管時(shí)，審計認為送審預算在數量上、材料單價(jià)上、套用定額上都偏高。故核減室外排水管金額為：7478.01元。
2、 送審預算中地漏DN50計入了327個(gè)，審計依據送審的設計圖紙計入了20個(gè)地漏，因此核減地漏金額為2738.46元。
3、 消防系統中設計了56個(gè)消防箱，每個(gè)消防箱底下放2具滅火器，送審預算中已計入了此項費用。審計認為滅火器不存在施工程序，自己安排人購買(mǎi)放上去即可，故核減滅火器金額為：112具×55元＝6160元
4、送審預算部分材料單價(jià)偏高、如PVC排水管等見(jiàn)下表：
材料名稱(chēng) 送審
數量 審核
數量 送審單價(jià) 審計單價(jià) 核減金額 備注
PVC排水管DN100 1180m 1164m 19.116元/m 15.9元/m -4049.28 審計單價(jià)11.246元/m，配件單價(jià)：4.65元/m
PVC排水管DN150 635m 635m
34.805元/m 27.53元/m -4619.63 審計預算管材單價(jià)24.811元/m，配件單價(jià)： 2.72元/m 金屬薄鋼板保護層 36m2 36m2 37.848元/m2
27.552元/m2 -370.66
合 計
-9039.57
注：審計核算材料單價(jià)由管材單價(jià)和配件單價(jià)組成
5、審核預算工程量與送審預算工程量有一定的差異（給排水系統） 名 稱(chēng) 送審數量 審核數量 核減金額(元)
剛性防水套管DN50 46個(gè) 0 －5170.05
剛性防水套管DN100 171 0 －28327.78
剛性防水套管DN150 0 104 ＋22173.4
合 計 -11324.43
二、增加部分：送審工程量漏項，主要有弱電系統中設計了消防拴報警按扭、起泵線(xiàn)系統，而在編制審核預算時(shí)，發(fā)現送審預算沒(méi)有計入此項工程費用，審計預算已計入（消防報警按鈕54個(gè)、控制電纜880m）。故增加消防工程費用為：29962.2元
三、存在的問(wèn)題及建議：
1、圖紙設計不合理：
�。�1）、給排水系統單獨設計了接空調凝結水排水管，接水口為喇叭口，設計高度一層為2.6m二層三層為2.1m、審計認為這是為壁掛分體空調而設計的。用DN50管口接凝結水足夠，空調排水軟管插入排水口就可以了，不需裝喇叭口，在墻壁中間安裝喇叭口既不好固定又不美觀(guān)，建議取消喇叭接水口。
�。�2）、消防拴給水及生活給水控制閥門(mén)均設計在閥門(mén)井內，審計認為
可以?xún)?yōu)化設計，取消閥門(mén)井，把閥門(mén)安裝在一層的立管上，可以達到同樣的控制效果，這樣可節省78只閥門(mén)井及井蓋的費用。如果未施工，建議有關(guān)專(zhuān)業(yè)人員商議是否可省去閥門(mén)井。
2、圖紙設計不規范：弱電消防拴起泵線(xiàn)設計圖有問(wèn)題，防火電纜沒(méi)有設計電纜套管，這不符合消防設計規范。消防規范規定消防控制線(xiàn)一定要用金屬套管。建議施工管理人員要求施工單位按消防規范施工
審計報告6
一、企業(yè)貨幣資金控制管理過(guò)程中存在的問(wèn)題
1.企業(yè)現金管理中存在的問(wèn)題分析企業(yè)在進(jìn)行現金管理的過(guò)程中經(jīng)常存在沒(méi)有實(shí)施日清日結的管理，出納人員的收到現金后沒(méi)有按照資金管理的制度將這些現金存入銀行，而是收到保險柜留作備用，長(cháng)期以來(lái)就會(huì )導致管理上出現較多的漏洞，為一些有心之人挪用公款提供機會(huì )。企業(yè)資金管理人員沒(méi)有對應付款和一些負債的項目進(jìn)行全面的管理，對各種款項的轉賬和核對不夠及時(shí)，導致收回的款項被挪用。在票據的收支過(guò)程中，有一些一式多聯(lián)的票據，在出票的過(guò)程中需要將這些票據進(jìn)行套寫(xiě)。利用復寫(xiě)的方式往往會(huì )使得票據聯(lián)和存根聯(lián)的金額不一致，從而在上報的過(guò)程中造成收多報少的現象。企業(yè)的一些采購人員在采購的過(guò)程中與外部人員進(jìn)行串通，在購物時(shí)虛開(kāi)發(fā)票，甚至有一部分開(kāi)具的發(fā)票是空頭發(fā)票，使得企業(yè)的資金流失嚴重。
2.企業(yè)銀行存款的收支管理中存在的問(wèn)題分析銀行人員在對資金進(jìn)行管理的過(guò)程中往往存在著(zhù)一些資金使用錯誤或是支出金額錯誤的現象，主要原因在于銀行人員擅自對銀行的對賬單進(jìn)行修改，一些人員借用手中的私權提取現金，對銀行賬單上面的支出金額進(jìn)行涂改，使其與銀行日記賬上面的金額相符，用這樣的方式掩蓋銀行存款減少的事實(shí)，從而達到中飽私囊的目的。企業(yè)的會(huì )計人員利用給銀行拉客戶(hù)的機會(huì )利用企業(yè)的公章在外面私自開(kāi)戶(hù)，打著(zhù)企業(yè)更改開(kāi)戶(hù)銀行的旗號將單位的一些借款轉到自己的戶(hù)頭上面，從而給企業(yè)帶來(lái)較大的損失。企業(yè)的出納人員擅自簽發(fā)轉賬支票給其他單位，或是將企業(yè)的支票轉給他人使用，從而謀取更多的利益。
3.企業(yè)信用證結算中存在的問(wèn)題采用信用證結算方式會(huì )導致出口企業(yè)的結算存在一定的風(fēng)險，最常見(jiàn)的風(fēng)險是開(kāi)證行的欺詐風(fēng)險，當出口商將單據提交后，開(kāi)證行就需要履行相關(guān)的付款責任。但是在實(shí)際的業(yè)務(wù)管理過(guò)程中往往會(huì )有違背常規的行為，一些銀行為維護自身的利益，對單據進(jìn)行挑剔，以此來(lái)拒絕付款。
二、提高企業(yè)貨幣資金控制管理的措施
1.建立完善的.貨幣資金控制管理制度企業(yè)資金管理控制的水平要想提高，就需要建立健全資金管理制度，完善企業(yè)的內部資金管理結構，根據企業(yè)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)和企業(yè)自身的發(fā)展情況建立資金管理體系。例如：建立貨幣資金預算管理制度，即計劃好企業(yè)在整個(gè)預算期中各時(shí)間段內的貨幣資金的預算，在編制貨幣資金預算時(shí)，除了要關(guān)注長(cháng)期的貨幣資金預算外，還要重視短期的貨幣資金預算，對于與現金收付業(yè)務(wù)相關(guān)的部門(mén)，即銷(xiāo)售部門(mén)、采購部門(mén)等，其應根據部門(mén)需要及企業(yè)的整體發(fā)展規劃提報部門(mén)預算，并經(jīng)各部門(mén)主管及財務(wù)部門(mén)的相關(guān)負責人審批后，才能上報企業(yè)管理層批準執行，從而降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。企業(yè)在發(fā)展運營(yíng)的過(guò)程中應該將所有權和經(jīng)營(yíng)權分離，明確企業(yè)部門(mén)和人員各自的職責和權限，根據不同職責的管理人員確定不同管理人員的責任，確保他們之間的職責相互獨立，避免企業(yè)內部部門(mén)人員之間職責的相互交叉，尤其是財務(wù)部門(mén)的人員應該各司其職。在貨幣資金的收付過(guò)程中，要加強賬戶(hù)與票據的管理，企業(yè)在交易完成后剩余的資金要交付到銀行中，對貨幣資金進(jìn)行支付的過(guò)程中應該建立支付審批制度，嚴格按照企業(yè)的審批程序進(jìn)行資金的支付，還應該根據資金金額的不同確定不同的審批程序，在進(jìn)行資金的審批之前應該確保資金的首付齊全，在資金審批的過(guò)程中禁止越權審批。
2.加強監督，實(shí)現內部控制為了降低企業(yè)貨幣資金的風(fēng)險，需要建立資金監督管理制度，企業(yè)各個(gè)部門(mén)之間可以相互約束和監督，從而使得貨幣資金管理的效率逐漸提高。企業(yè)的出納人員和管理層特批的人員才能接觸企業(yè)貨幣資金，其他人員不能接觸企業(yè)的貨幣資金。企業(yè)應定期對貨幣資金的收支管理情況進(jìn)行定期的審查，尤其是容易出現問(wèn)題的環(huán)節，例如：貨幣資金的授權審批情況、收支業(yè)務(wù)是否符合業(yè)務(wù)流程、庫存現金賬目是否相符等，若發(fā)現問(wèn)題，應及時(shí)采取相應的補救措施，并加以完善，以此有效降低貨幣資金的管理風(fēng)險。此外，還需要社會(huì )各部門(mén)加強對企業(yè)資金運營(yíng)情況的監督，將企業(yè)的貨幣資金監督管理落實(shí)到位。貨幣資金管理的崗位應該由多人承擔分管，各個(gè)管理層之間互相牽制和監督，形成一種分工合作和嚴密監督的牽制制度。企業(yè)的出納人員在登記現金賬和銀行存款的同時(shí)不得兼任其他會(huì )計賬的登記工作。在實(shí)際工作中，企業(yè)可從以下三方面進(jìn)行內部控制：第一，對現金進(jìn)行突擊盤(pán)點(diǎn)。據相關(guān)數據顯示，很多中小型企業(yè)只在年末才進(jìn)行現金盤(pán)點(diǎn)，其以出納盤(pán)出的現金為實(shí)存數額，并將其與總賬現金數額比較，看兩者數額是否一致，然后將其填入現金盤(pán)點(diǎn)表。企業(yè)管理者應重視現金的內部控制，經(jīng)常性的對現金進(jìn)行突擊盤(pán)點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現和處理現金收支過(guò)程中存在的額問(wèn)題，并增強會(huì )計人員的責任意識，以此保障現金的安全。第二，加強核查銀行存款的真實(shí)性，會(huì )計人員要定期對銀行存款業(yè)務(wù)進(jìn)行核對，通過(guò)核對后，方可出據會(huì )計報表，倘若發(fā)現日記賬與銀行對賬單不符，應盡快查明原因，并對銀行存款余額調節表進(jìn)行編制。會(huì )計人員應仔細核實(shí)每一筆銀行存款的收支，弄清未達賬項情況，避免銀行存款長(cháng)期未達現象發(fā)生。第三，加大審計力度，強化監督職能。企業(yè)的內部審計部門(mén)應該區別于財務(wù)部門(mén)，企業(yè)內的貨幣資金內部控制設計、運作及操作中存有的問(wèn)題，審計人員都應定期給予檢查，從而完善企業(yè)內部控制和規范企業(yè)行為。
3.選擇信譽(yù)好的開(kāi)證行為了減少企業(yè)結算中存在的風(fēng)險，應該選擇信譽(yù)度良好的開(kāi)證銀行，企業(yè)應該對開(kāi)證銀行的信譽(yù)度進(jìn)行調查，從而確保銀行信息的真實(shí)性。此外，出口企業(yè)可以委托其他銀行對開(kāi)證銀行的資信進(jìn)行調查，然后讓國際權威的評審機構對開(kāi)證行的考察結果進(jìn)行評審。
4.提高資金控制管理人員的素質(zhì)為了保證資金管理的工作人員能夠勝任管理資金的這項工作，應該對資金管理人員的素質(zhì)不斷增強，優(yōu)化企業(yè)貨幣資金控制管理的用人機制。企業(yè)貨幣資金的管理需要承擔重大的責任，管理出現問(wèn)題就會(huì )給企業(yè)造成較大的損失，所以需要提高資金管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，確保工作人員在資金管理執行的過(guò)程中具有較好的執行力度，避免出現管理問(wèn)題。企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)員工的支持和努力，員工積極工作，各司其職能夠推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步。健康向上的企業(yè)文化能夠激發(fā)員工工作的積極性，從而提高員工的工作熱情，還能夠對員工起到激勵作用。所以需要加強企業(yè)的文化建設，讓員工更深層次的認識到企業(yè)資金管理的重要性，讓他們在工作的過(guò)程中遵守企業(yè)的各項規章制度，從而提高他們的責任感和使命感，保障企業(yè)管理的順利開(kāi)展。
三、結語(yǔ)
總之，通過(guò)對貨幣資金的管理可以保障企業(yè)資金的安全運行，從而降低企業(yè)資金運營(yíng)的風(fēng)險，推動(dòng)企業(yè)各項業(yè)務(wù)的順利開(kāi)展。提高貨幣資金的控制管理需要企業(yè)不斷完善資金控制體系，建立健全內部監督管理制度，實(shí)施嚴格的資金審批制度，按照審批程序對各項資金進(jìn)行審批，確保資金使用的合理性。此外，企業(yè)需要提高自身的控制管理水平，加強內部文化建設，提高資金管理人員的管理素質(zhì)，優(yōu)化管理結構，在良好的環(huán)境中讓企業(yè)更好更快地發(fā)展。
審計報告7
我們審計了后附的ABC股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)ABC公司)財務(wù)報表，包括20xx年12月31日的資產(chǎn)負債表及合并資產(chǎn)負債表，20xx年度的利潤及合并利潤表、股東權益變動(dòng)表及合并股東權益變動(dòng)表和現金流量表及合并現金流量表以及財務(wù)報表附注。
一、管理層對財務(wù)報表的責任
按照企業(yè)會(huì )計準則和《會(huì )計制度》的規定編制財務(wù)報表是ABC公司管理層的責任。這種責任包括：
(1)設計、實(shí)施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;
(2)選擇和運用恰當的會(huì )計政策;
(3)作出合理的會(huì )計估計。
二、注冊會(huì )計師的責任
我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見(jiàn)。除本報告“三、導致保留意見(jiàn)的事項”所述事項外，我們按照中國注冊會(huì )計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會(huì )計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規范，計劃和實(shí)施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會(huì )計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的'財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì )計政策的恰當性和作出會(huì )計估計的合理性，以及評價(jià)財務(wù)報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見(jiàn)提供了基礎。
三、導致否定意見(jiàn)的事項
如財務(wù)報表附注火所述，ABC公司的長(cháng)期股權投資未按企業(yè)會(huì )計準則的規定采用權益法核算。如果按權益法核算，ABC公司的長(cháng)期投資賬面價(jià)值將減少X萬(wàn)元，凈利潤將減少X萬(wàn)元，從而導致ABC公司由盈利X萬(wàn)元變?yōu)樘潛pX萬(wàn)元
四、審計意見(jiàn)
我們認為，由于受到前段所述事項的重大影響，ABC公司財務(wù)報表沒(méi)有按照企業(yè)會(huì )計準則和《會(huì )計制度》的規定編制，未能在所有重大方面公允反映了ABC公司20xx年12月31日的財務(wù)狀況及合并財務(wù)狀況、以及20xx年度的經(jīng)營(yíng)成果及合并經(jīng)營(yíng)成果和現金流量及合并現金流量。
審計報告8
一、中國內部控制審計的現狀及存在的問(wèn)題
中國由于實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟時(shí)間不長(cháng)，企業(yè)剛剛認識到內部控制審計的重要性，對內部控制審計的研究和實(shí)踐正處于摸索階段，內控審計思想散見(jiàn)于各部門(mén)、各組織的相關(guān)文件中，呈現出比較混亂的局面。
(一)企業(yè)內部控制審計機構建立模式不合理
20世紀90年代之后，企業(yè)為了加強自身管理的需要，其內部控制審計機構在隸屬領(lǐng)導層次上有兩種模式：一種模式是受董事會(huì )或監事會(huì )領(lǐng)導：另一種模式是受總經(jīng)理領(lǐng)導。這兩種模式在一定程度上增強了內部控制審計機構的獨立性和權威性。前者使內部控制審計以相對獨立的身份受董事會(huì )或監事會(huì )之托對經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jì)進(jìn)行監督，但會(huì )造成經(jīng)營(yíng)者對內部控制審計的誤解，從而不同程度引發(fā)審計風(fēng)險；后者作為總經(jīng)理參謀和助手，為單位實(shí)現經(jīng)營(yíng)目標服務(wù)。但是在審計過(guò)程中，不可避免地受本單位利益的限制，涉足企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的風(fēng)險。特別是當面對領(lǐng)導參與或法人違紀時(shí)，內部控制審計往往無(wú)能為力，從而引發(fā)審計風(fēng)險。
(二)內部控制審計法規體系及管理制度不健全
內部控制審計法律法規體系不健全，依法治審不力。國家審計和社會(huì )審計分別有《審計法》和《注冊會(huì )計師法》作為法律依據。而目前內部控制審計只有審計署的《審計署關(guān)于內部控制審計工作的規定》，法律級次明顯偏低，可操作性不足。使得內審人員在進(jìn)行審計時(shí)，只有依據經(jīng)驗和知識進(jìn)行分析判斷，在某種程度上影響了審計結論的權威性和正確性�！豆痉ā泛汀蹲C券法》沒(méi)有明確要求公司建立有效的內部控制及其鑒證制度。目前，證監會(huì )主要通過(guò)規范性文件的形式要求進(jìn)行內都控制評價(jià)，如《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報規則》和《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內容與格式準則》。此外，20xx年，上海和深圳證券交易所分別《上市公司內部控制指引》，要求從年度報告起披露管理層關(guān)于內部控制的自我評價(jià)報告，并由會(huì )計師事務(wù)所發(fā)表評價(jià)意見(jiàn)。
(三)缺乏統一的內部控制鑒證標準和規范
與美國內部控制審計相比，中國現階段尚不存在權威且公認的內部控制理論框架，這導致內部控制評價(jià)缺乏科學(xué)、統一的標準。與美國PCAOB制定的第2號準則《與財務(wù)報表審計相關(guān)的財務(wù)報告內部控制審計》(簡(jiǎn)稱(chēng)ASN02)相比，中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )的《內部控制審核指導意見(jiàn)》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《意見(jiàn)》)存在幾個(gè)缺陷：
1、范圍較小�！兑庖�(jiàn)》將范圍確定為于會(huì )計報表有關(guān)的內部控制，而ASN02強調財務(wù)報告內部控制。
2、保證程度較低�！兑庖�(jiàn)》將注冊會(huì )計師提供的內部控制鑒證界定為審核。從性質(zhì)上看，類(lèi)似于A(yíng)ICPA在SSAE(美國審計鑒證準則)中提出的檢查。ASN02將內部控制鑒證界定為一項與財務(wù)報表審計協(xié)同進(jìn)行的審計活動(dòng)。是一種整體性審計。
3、缺乏明確的評價(jià)標準�！兑庖�(jiàn)》沒(méi)有提及實(shí)施內部控制審計所依據的具體標準，導致難以判斷內部控制是否有效。ASN02規定，COSO報告為管理層評價(jià)財務(wù)報告內部控制有效性提供了適當和可用的標準。
4、缺乏切實(shí)可行的評價(jià)程序�！兑庖�(jiàn)》要求注冊會(huì )計師遵循3個(gè)程序，對注冊會(huì )計師如何開(kāi)展財務(wù)報告內部控制審計做出詳細的規定。
(四)審計方法落后且經(jīng)營(yíng)管理者對審計認識不足
目前的內部審計方法是制度基礎審計，這種審計方法的弊端日漸突出，已不能適應當今復雜的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。因為它過(guò)分依賴(lài)被審計單位內部控制制度的測試，本身就蘊藏著(zhù)巨大的風(fēng)險。又由于受長(cháng)期計劃經(jīng)濟的影響，部分企業(yè)領(lǐng)導人片面地認為內部控制審計就是檢查內部經(jīng)濟問(wèn)題，會(huì )影響到企業(yè)職工的.團結和穩定，分散管理人員的精力，有的認為內部審計限制了自己的經(jīng)營(yíng)自，削弱了自己的權威，有的將內部審計機構形同虛設。使內審人員無(wú)職無(wú)權。審計部門(mén)與其他部門(mén)平行的地位，致使許多內審流于形式。缺乏自身應有的地位和威信，根本無(wú)法保證內部控制審計的獨立性和權威性。
總體上說(shuō)，中國企業(yè)的內部控制較為落后，與西方發(fā)達國家企業(yè)相比不僅體系不健全，“內部人控制”比較嚴重，更甚的還在內部控制基本觀(guān)念上，認為內部控制只是一大堆制度，沒(méi)有將內部控制當作企業(yè)運作必要的、相互間緊密聯(lián)系的系統，沒(méi)有將企業(yè)運營(yíng)融入這個(gè)系統中。
二、對中國開(kāi)展內部控制審計的建議
(一)建立適合中國國情的規范的內部控制概念框架
從20世紀90年代末，中國開(kāi)始推行企業(yè)內部控制制度。內部控制的定義和內容幾經(jīng)演變，但至今尚未提出類(lèi)似COSO報告那樣受到廣泛認可的內部控制標準體系。中國內部控制立法在不斷吸收美國成果和適應中國企業(yè)現實(shí)發(fā)展階段之間摸索前進(jìn)，雖已制定了以上幾部法律與規范，但從完整性來(lái)看。還遠未達到中國對內部控制規范體系完整性的要求。目前。許多規則的內容基本上是原則性的，在現實(shí)中的可操作性相對較差。規范的缺失與失效都會(huì )影響規范的有效性�；诖�，建議有關(guān)部門(mén)盡快出臺一套完整的、符合實(shí)際的，具有可操作性?xún)炔靠刂瓶蚣�，并以此為標準，選擇一些行業(yè)試行按內部控制框架出具的內部控制報告，以此推動(dòng)中國企業(yè)內部控制建設。
(二)通過(guò)法律法規的形式確立內部控制鑒證制度
針對相關(guān)內部控制鑒證制度法律級次較低的現狀，應當在借鑒國外立法和實(shí)踐經(jīng)驗的基礎上盡快制定強制實(shí)行內部控制鑒證的法律法規，或者在相關(guān)法律法規如《公司法》和《證券法》等中對管理層報告財務(wù)報告內部控制，以及會(huì )計師事務(wù)所針對管理層關(guān)于財務(wù)報告內部控制有效性評價(jià)實(shí)施鑒證等提出明確要求。
(三)建立財務(wù)報告內部控制鑒證業(yè)務(wù)的執業(yè)規范
通過(guò)《意見(jiàn)》與ASN02的比較，可以發(fā)現前者在效力和內容等方面存在缺陷。需要進(jìn)一步修訂。具體來(lái)說(shuō)，應當考慮3方面的主要問(wèn)題：《意見(jiàn)》在中國注冊會(huì )計師審計準則框架中的地位問(wèn)題，建議直接作為受《中國注冊會(huì )計師其他鑒證業(yè)務(wù)準則第3101號――歷史財務(wù)信息審計或審閱以外的其他鑒證業(yè)務(wù)》制約的一項其他鑒證業(yè)務(wù)準則：在內容上參照ASN02進(jìn)一步補充和完善，可以考慮按招股現代分線(xiàn)導向審計的思路來(lái)完善所需實(shí)施的審計程序，包括從總體層次和具體認定層次來(lái)分別采取不同的應對措施：內部控制是一個(gè)十分廣泛的命題，建議在修訂時(shí)將鑒證對象確定為與財務(wù)報表審計協(xié)同進(jìn)行的財務(wù)報考內部控制審計。通過(guò)制訂內部控制審計相關(guān)審計準則�？梢钥朔袊鴮徲媽�(shí)務(wù)界忽略對企業(yè)內部控制的了解及評價(jià)、只重視實(shí)質(zhì)性測試的弊端。以制度形式強制披露經(jīng)審計的IC-FR，信息，有利于增加財務(wù)報告的透明度及可靠性，完善公司治理，加快企業(yè)現代化進(jìn)程。
(四)建立具有可操作性的內部控制評價(jià)指南，為管理層評價(jià)財務(wù)報告內部控制的有效性提供指引
從美國的實(shí)踐來(lái)看，注冊會(huì )計師開(kāi)展財務(wù)報告內部控制鑒證業(yè)務(wù)，是以管理層關(guān)于財務(wù)報告內部有效性的評價(jià)報告為前提條件和對象的。美國在20xx年對ASN02的修訂稿中省略了那些關(guān)于財務(wù)呈報內部控制審計相關(guān)的概念介紹，其框架實(shí)際上就是審計目標和審計步驟。這份征求意見(jiàn)稿一個(gè)突出的特點(diǎn)就是易讀易用，告訴審計人員應該怎樣進(jìn)行審計，其他的內容則作為附錄。主要包括：相關(guān)概念的介紹；專(zhuān)題(如聯(lián)合審計、服務(wù)機構的聘用、自動(dòng)控制的基準等)；特殊的報告情形(如報告的修改、加速歸檔等)。而目前，中國證監會(huì )在信息披露規范中并沒(méi)有明確要求上市公司管理層提供關(guān)于內部控制有效性的報告。這在一定程度上導致上市公司之間管理層做出的內部控制評價(jià)報告缺乏可比性。不利于投資者作出科學(xué)、合理的投資決策。因此，監管機構應當盡快制定財務(wù)報告內部控制有效性評價(jià)的指南或指引，提高上市公司管理層組織實(shí)施財務(wù)報告內部控制有效性評價(jià)的可操作性。
審計報告9
根據××審綜字[20xx]×號審計計劃安排，審計小組于19××年×月×日至×月×日，對××市日用雜品公司19 × ×年度財務(wù)收支進(jìn)行了就地審計。審計總金額825萬(wàn)元，違紀總金額為344 元。應繳金額為48 元�，F將審計結果報告如下：
一、基本情況
××市日用雜品公司是××市供銷(xiāo)社所屬中型企業(yè)19××年度與市供銷(xiāo)社簽訂承包合同，實(shí)行利潤遞增包干。公司下屬11個(gè)獨立核算單位。
該公司于19××年×月由行政管理型公司變成了經(jīng)濟實(shí)體公司(由原日雜采購站和生活采購站合并而成)�，F分為3個(gè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)科室和8個(gè)行政職能科室。主營(yíng)日用雜品、兼營(yíng)五交化及家用電器、家具等�，F有職工111人，固定資產(chǎn)103萬(wàn)元，自有流動(dòng)資金39萬(wàn)元。全年銷(xiāo)售額l972萬(wàn)元，實(shí)現利潤總額萬(wàn)元。
二、發(fā)現的問(wèn)題
1.弄虛作假套取資金，給×××路倉庫發(fā)獎金8000元。l9××年末，市日雜公司決定日雜站和生活站給××路倉庫(都是公司所屬獨立核算單位)承擔8000元勞動(dòng)分紅獎。該款應該在稅后留利中支付，而兩站采取弄虛作假的手段，在1月份分別用轉賬支票，從銷(xiāo)售款中套出現金給倉庫，分別用倉庫開(kāi)出的兩張4000元“苫布”假的e發(fā)票列入費用，該倉庫沒(méi)有入賬，直接給職工發(fā)獎金，嚴重違反了《國營(yíng)企業(yè)成本管理條例》和《現金管理暫行條例》。
2.挪用流動(dòng)資金22萬(wàn)元，建造營(yíng)業(yè)樓。該公司××日雜大樓屬于用自籌資金搞的基建項目。由于專(zhuān)項貸款不足，1 9××年從日雜和生活兩站借用流動(dòng)資金24萬(wàn)元，扣除兩站1 9 ××年×月末自有資金賬面余額2萬(wàn)元，實(shí)際挪用22萬(wàn)元用于基本建設。
3.挪用流動(dòng)資金22 000元，為職工買(mǎi)有獎儲蓄。該公司動(dòng)用現金和轉賬支票(流動(dòng)資金)，從農行買(mǎi)有獎儲蓄22 000元。其中，生活站1 9××年×月和×月共買(mǎi)ll 000元，日雜站19××年×月和1 9××年×月共買(mǎi)11 000元。此款存期為一年，利息以中獎形式支付�，F已全部還本。該儲蓄應由職工個(gè)人承擔，但公司一直掛在往來(lái)賬上未扣回。收到的330元中獎款，企業(yè)沒(méi)有入賬，直接給職工搞福利。
4.鞭炮回扣收入款未進(jìn)決算，隨匿利潤元。該公司19××年末鞭炮回扣收入112 元掛賬，未進(jìn)當年決算。按年末鞭炮庫存額81 3 5元和廠(chǎng)方進(jìn)貨回扣率4%(最高)計算，庫存應留回扣32 元，實(shí)際多留了801 元未進(jìn)決算，影響了當年利潤的真實(shí)性。
5.截留出租收入列賬外3620元。該公司出租門(mén)前攤床一事，經(jīng)查財會(huì )賬目，沒(méi)有反映有關(guān)租金收入。經(jīng)多方查證和有關(guān)人員證實(shí).租金由行政科收到。其中.19××年×月到×月收入1105元。l9××年×月至×月收入251 5元，分別在保衛科和行政科有關(guān)人員手中。
三、處理意見(jiàn)
1.對該公司弄虛作假套取現金給××路倉庫發(fā)放獎金8000元問(wèn)題，根據《xxx關(guān)于違反財政法規處罰的`暫行規定》第五條第一款和《現金管理暫行條例實(shí)施細則》第二十條第十款具體規定，應將違紀金額全部收繳，并處以50%罰款。合計應繳金額12 000元。
2.對挪用流動(dòng)資金22萬(wàn)元建造營(yíng)業(yè)樓問(wèn)題，根據《xxx關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第四款和第九條，應_itit整賬目歸還原資金渠道，并按違紀額的l0%罰款22 000元。
3.對挪用流動(dòng)資金22 000元為職工買(mǎi)有獎儲蓄問(wèn)題，根據《xxx關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第九條，按違紀額10%罰款2200元，中獎330元全額上繳，合計應繳金額2530元。
4.對截留鞭炮回扣收入80 元，隱匿利潤問(wèn)題，根據《xxx關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第四款和第六條，調整有關(guān)賬目，并按違紀額的10%罰款元。
5，對截留出租攤床收入列賬外3620元問(wèn)題，根據xxx有關(guān)文件規定，應全額上繳。
四、建議
針對審計中發(fā)現的問(wèn)題，提出以下建議：該公司有關(guān)領(lǐng)導及財會(huì )科，今后應嚴格執行會(huì )計法，遵守財經(jīng)法規，實(shí)事求是地處理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù);合理使用資金，認真貫徹專(zhuān)款專(zhuān)用的原則，加強會(huì )計基礎工作，提高財會(huì )人員素質(zhì)，按財務(wù)制度規定，正確攤提各項費用.如實(shí)、準確地反映企業(yè)財務(wù)成果。
審計報告10
一、基本情況
科技部為中央財政一級預算單位，部門(mén)預算由部本級和19個(gè)二級預算單位的預算組成。財政部批復科技部20xx年度部門(mén)財政撥款預算支出2 918 634.03萬(wàn)元，科技部決算(草案)反映的當年財政撥款支出2 888 798.49萬(wàn)元，其部門(mén)預算與執行結果的差異總額為29 835.54萬(wàn)元，差異的具體情況及產(chǎn)生原因見(jiàn)附表1。
本次審計科技部本級及所屬單位20xx年度財政撥款支出共計2 384 860.97萬(wàn)元，占部門(mén)財政撥款支出總額的81.71%。審計查出預算執行中不符合財經(jīng)制度規定的問(wèn)題金額26 058.54萬(wàn)元，其中20xx年24 463.54萬(wàn)元;其他財政收支方面不符合財經(jīng)制度規定的問(wèn)題金額3568.08萬(wàn)元。上述問(wèn)題對科技部20xx年度預算執行結果的影響見(jiàn)附表2。
審計結果表明，科技部本級和本次審計的所屬單位20xx年度預算執行基本遵守了預算法及相關(guān)法律法規，財務(wù)管理制度比較健全，會(huì )計核算基本符合會(huì )計法和相關(guān)財會(huì )制度的規定，對以前年度審計查出的問(wèn)題認真進(jìn)行了整改。
二、審計發(fā)現的主要問(wèn)題
(一)預算執行中存在的主要問(wèn)題。
1.在編制20xx年預算時(shí)，所屬中國科學(xué)技術(shù)信息研究所多報188人，多申領(lǐng)財政資金711.69萬(wàn)元。
2.20xx年，部本級未經(jīng)財政部批準，自行將3個(gè)項目預算共計2.2億元細化并下達給所屬單位。
3.至20xx年底，部本級“轉制科研院所經(jīng)費”項目20xx年至20xx年形成的結轉資金1562.81萬(wàn)元，仍未統籌安排使用。
4.20xx年，部本級將“科技計劃管理費”等4個(gè)委托項目經(jīng)費479.7萬(wàn)元全部列作支出后，撥付8個(gè)所屬事業(yè)單位，但至年底有391.92萬(wàn)元實(shí)際并未支出，導致決算中多計列支出。
5.20xx年，所屬中國農村技術(shù)開(kāi)發(fā)中心(以下簡(jiǎn)稱(chēng)農村中心)、科技人才交流開(kāi)發(fā)服務(wù)中心分別預付并列支以后年度費用132.17萬(wàn)元、19萬(wàn)元，導致決算中多計列支出。
6.20xx年，所屬中國國際科學(xué)技術(shù)合作協(xié)會(huì )(以下簡(jiǎn)稱(chēng)合作協(xié)會(huì ))虛報“國際科技合作專(zhuān)項成果績(jì)效的歸納整理”項目支出，套取財政資金6.17萬(wàn)元。
7.20xx年和20xx年，所屬中國科學(xué)技術(shù)信息研究所和農村中心擴大課題經(jīng)費和專(zhuān)項經(jīng)費開(kāi)支范圍，列支基本支出和長(cháng)期聘用人員工資25.45萬(wàn)元，其中20xx年6.86萬(wàn)元。
8.因公出國(境)管理和經(jīng)費使用方面存在的問(wèn)題。
(1)20xx年，部本級違規組織“雙跨”(跨地區、跨部門(mén))出國(境)團組1個(gè)，且超出規定人數26人;5個(gè)出國(境)團組在境外時(shí)間超過(guò)規定天數共計12天;2個(gè)團組未按規定提交出訪(fǎng)報告;7個(gè)團組超標準列支住宿費共計12.32萬(wàn)元;4個(gè)團組使用不合規票據報銷(xiāo)城市間交通費共計9.04萬(wàn)元;還為外單位11人承擔出國(境)費用共計17.84萬(wàn)元;
(2)20xx年，部本級2人次(共42天)出國(境)費用13.6萬(wàn)元由所屬農村中心承擔;20xx年，部本級7人次(共68天)出國(境)費用由部外單位承擔。
9.截至20xx年底，部本級超出國管局核定的編制配備公務(wù)用車(chē)11輛;20xx年1月至20xx年2月，部本級先后包租社會(huì )車(chē)輛15輛，并在外事接待費中列支相關(guān)費用164.72萬(wàn)元;所屬高技術(shù)中心未建立公務(wù)用車(chē)使用記錄。
10.20xx年，部本級9個(gè)會(huì )議未在定點(diǎn)飯店召開(kāi)，其中3個(gè)會(huì )議在五星級飯店召開(kāi);2個(gè)會(huì )議超過(guò)規定人數;1個(gè)會(huì )議超預算支出24.51萬(wàn)元;1個(gè)會(huì )議違規支出餐費2.21萬(wàn)元;所屬高技術(shù)中心18個(gè)會(huì )議超標準列支會(huì )議費29.86萬(wàn)元。
11.20xx年，部本級超標準列支外賓接待費7.23萬(wàn)元;有12人赴外地調研共41天的.住宿費由外單位承擔。
12.20xx年，機關(guān)服務(wù)中心未經(jīng)公開(kāi)招標，直接委托所屬公司承辦3個(gè)單項合同金額均大于120萬(wàn)元的展覽會(huì )，共計支出928萬(wàn)元。
此外，審計還發(fā)現部本級20xx年初預算中有3.5億元未細化到具體項目和實(shí)施單位。
(二)其他財政收支中存在的主要問(wèn)題。
1.截至20xx年底，部本級掛賬8年以上的往來(lái)款共計2813.08萬(wàn)元，未及時(shí)清理。
2.20xx年至20xx年，部本級未按規定將機關(guān)服務(wù)中心上繳的非稅收入646萬(wàn)元上繳中央國庫，其中20xx年190萬(wàn)元。
3.20xx年至20xx年，部本級未經(jīng)批準將房產(chǎn)無(wú)償提供給所屬合作協(xié)會(huì )使用，收取的綜合服務(wù)費109萬(wàn)元由機關(guān)服務(wù)中心核算，其中20xx年22萬(wàn)元。
三、審計處理情況和建議
對上述問(wèn)題，審計署已依法出具了審計報告、下達了審計決定書(shū)。對虛報人員多領(lǐng)財政資金、未經(jīng)批準細化項目預算問(wèn)題，要求嚴格按規定執行;對多年連續結轉的項目資金，要求報財政部審批后統籌安排使用;對決算不實(shí)問(wèn)題，要求調整有關(guān)會(huì )計賬目和決算(草案)，并退回多領(lǐng)財政資金;對擴大開(kāi)支范圍問(wèn)題，要求歸還原資金渠道并調整有關(guān)會(huì )計賬目和決算(草案);對未經(jīng)審批購置設備問(wèn)題，要求補報相關(guān)審批手續;對因公出國(境)、公務(wù)用車(chē)、會(huì )議費管理不規范、超標準列支外賓接待費以及由外單位承擔出差住宿費等問(wèn)題，要求按照有關(guān)規定執行;對未按規定開(kāi)展政府采購問(wèn)題，要求嚴格執行政府采購有關(guān)規定;對往來(lái)款長(cháng)期掛賬問(wèn)題，要求及時(shí)清理;對非稅收入未按規定上繳中央國庫問(wèn)題，要求對相關(guān)收支進(jìn)行清理，將結余資金上繳中央國庫;對未經(jīng)批準將本級房產(chǎn)無(wú)償提供給合作協(xié)會(huì )使用問(wèn)題，要求按規定予以糾正。
針對審計發(fā)現的問(wèn)題，審計署建議：科技部應加強對“三公”經(jīng)費和會(huì )議費的管理，完善預算編制工作，嚴格預算執行，并加強對所屬單位的監管。
四、審計發(fā)現問(wèn)題的整改情況
對審計發(fā)現的問(wèn)題，科技部正在組織進(jìn)行整改，合作協(xié)會(huì )已將多申領(lǐng)的財政資金交回科技部，部本級和高技術(shù)中心建立健全了會(huì )議、出差和公務(wù)用車(chē)管理辦法。具體整改結果由科技部向社會(huì )公告。
審計報告11
為做好我公司建設工程項目的審計工作，提高建設經(jīng)費使用效益，維護公司的經(jīng)濟利益，我們開(kāi)展了基建項目全過(guò)程跟蹤審計。實(shí)施情況如下：
一、建立健全規章制度，使基建項目全過(guò)程跟蹤審計有章可循
我們先后制定了《基建、修繕工程項目審計實(shí)施辦法》和《建設工程審計實(shí)施意見(jiàn)》兩個(gè)文件，對全過(guò)程跟蹤審計的范圍、程序及要求做了明確、具體的規定，為開(kāi)展基建項目全過(guò)程跟蹤審計奠定了基礎。
二、優(yōu)選工程造價(jià)咨詢(xún)公司，實(shí)施委托審計
我們根據平時(shí)工作接觸、考察、了解和掌握的信息，從工程造價(jià)咨詢(xún)公司中選定責任心強、人員素質(zhì)高、社會(huì )信譽(yù)好、工作質(zhì)量?jì)?yōu)、管理嚴謹規范、能讓人信得過(guò)、真正能起到為我們建設經(jīng)費把關(guān)作用的工程造價(jià)咨詢(xún)公司，承擔我公司建設項目的全過(guò)程跟蹤審計任務(wù)，并對其實(shí)行合同管理。凡參與全程跟蹤審計的公司，都提交翔實(shí)的審計方案。審計方案包括跟蹤審計方案和結算審計方案，包含內容有：審計人員名單及專(zhuān)業(yè)、資質(zhì)、職稱(chēng)和本人近三年來(lái)造價(jià)在1000萬(wàn)元以上的工程審計的業(yè)績(jì)等；對施工期間工程進(jìn)度、設備材料認價(jià)、工程變更的審計、確認等環(huán)節分別實(shí)施哪些審計程序；采取哪些質(zhì)量控制措施，以及對甲方的承諾等以及如何更好地實(shí)施竣工結算審計等。要求制定的方案切實(shí)可行、重點(diǎn)突出、措施有力。
三、對工程造價(jià)實(shí)施預防性控制
審計人員編制和審核工程項目的工程量清單，確保工程量清單的編制質(zhì)量和精確度，防止工程量清單因工作內容描述不完整而引起的索賠；審核建設工程合同中與造價(jià)相關(guān)的條款，防止因為合同簽訂的不完善而導致工程結算時(shí)公司蒙受經(jīng)濟損失。
四、對施工過(guò)程實(shí)施跟蹤審計
我們在全過(guò)程跟蹤審計試點(diǎn)的基礎上，將跟蹤審計的成功經(jīng)驗和好的做法在公司所有建設項目上進(jìn)行全面推廣。審計人員必須參加工程例會(huì )，定期、及時(shí)到施工現場(chǎng)，了解工程進(jìn)度，確認工程變更，審核隱蔽工程、材料價(jià)格等。根據工程形象進(jìn)度審核經(jīng)監理公司審核后的工程款支付方案，審核結果與業(yè)績(jì)掛勾。跟蹤審計細化到了結算審計水平，工程進(jìn)度款的支付與跟蹤審計相結合，在無(wú)變更的情況下，跟蹤審計結果就是結算審計結果，將審計關(guān)口前移，強化了跟蹤審計人員的責任，防止了跟蹤審計流于形式，提高了審計效果。
在跟蹤審計過(guò)程中，審計人員到現場(chǎng)確認工程變更的工程量，并在變更簽證上簽字。審計人員隱蔽工程在封閉之前，到達施工現場(chǎng)，對隱蔽工程實(shí)施審核，完整地記錄隱蔽工程實(shí)際發(fā)生的情況，及時(shí)簽署有關(guān)證明。審計人員對工程變更部分的材料進(jìn)行簽證，嚴把材料價(jià)格關(guān)，力爭把材料價(jià)格控制在合理水平上。審計人員根據施工單位編制的當月工程量完成統計報表及月度工程款結算書(shū)，對已完成的工程量予以核定確認，并填寫(xiě)工程項目進(jìn)度款支付證書(shū)。
實(shí)施委托審計后，我們在規范管理、監督指導和保證審計質(zhì)量上嚴格把關(guān)，多次召開(kāi)培訓會(huì )、工作交流會(huì )，并做好相應的組織協(xié)調工作。為了加強工程造價(jià)審計的質(zhì)量控制，我們將對所有工程項目進(jìn)行復審，各造價(jià)咨詢(xún)公司的`審計結果須經(jīng)得起復審的檢驗。
五、工程竣工結算審計
結算審計是全過(guò)程跟蹤審計的最后環(huán)節，也是非常重要的環(huán)節。審計人員根據工程施工合同、材料設備合同、招投標文件、施工圖紙及圖紙會(huì )審記錄和施工現場(chǎng)簽證等有關(guān)資料，對工程竣工結算進(jìn)行全面審計。在全面審核無(wú)誤后，由建設單位、施工單位與審計機構三方簽署工程造價(jià)審核定案單，最終由審計機構出具審計報告。
六、在跟蹤審計過(guò)程中應注意的幾個(gè)具體問(wèn)題
為了做好建設工程項目的跟蹤審計工作，結合實(shí)施過(guò)程中發(fā)現的一些問(wèn)題，特提出如下要求。
1、審計流程。施工單位報送的進(jìn)度款結算書(shū)及形象進(jìn)度表交監理審核后，報送給工程項目甲方代表，該資料必須有施工單位、監理單位的簽字蓋章，甲方代表審核后交跟蹤審計人員。跟蹤審計人員審核完成后出具工程款支付證書(shū)，并經(jīng)三方簽字蓋章后，交甲方代表。
2、審計時(shí)限。跟蹤審計人員在收到甲方代表交付的進(jìn)度款結算書(shū)后，必須在10日內完成審核并做好資料的交接記錄，以分清責任。為了提高工作效率，跟蹤審計人員應提前計算下一形象進(jìn)度的工程量，待監理提交后即可核對。為確保按時(shí)完成進(jìn)度款審核，甲方應及時(shí)確認材料價(jià)格。
3、審計范圍的界定。施工單位和跟蹤審計單位對進(jìn)度款支付表審核的形象進(jìn)度要一致，并以形象進(jìn)度的文字描述為依據。為便于計算，雙方協(xié)商后報量可滯后但不能超前，即施工單位實(shí)際完成的工程進(jìn)度須大于或等于報送的形象進(jìn)度。
4、認價(jià)及簽證。施工單位提交的進(jìn)度款支付證書(shū)中，如有單獨列項的變更、簽證內容，跟蹤審計出具支付證書(shū)時(shí)也要單獨列項，并注明變更、簽證編號或日期。跟蹤審計人員收到的認價(jià)及簽證資料簽批手續應齊全。
5、竣工結算審計。工程竣工后，施工單位須以階段審計審定的結果為依據，編制竣工結算報告。審計單位依據招投標文件、施工合同等對此竣工結算報告進(jìn)行全面審核。如果送審的結算金額和階段審計匯總結果有差異，要分析查找原因，并寫(xiě)出書(shū)面報告。
總之，由于我們的審計措施適當，協(xié)調有力，我公司建設工程跟蹤審計取得了良好地成效。工程跟蹤審計不僅為公司節約了大量的建設資金，提高了資金使用效益，而且規范了各方的行為，強化了工程管理水平，更重要的是實(shí)現了審計職能由單純的事后監督向事前事中控制的轉變，這對于公司內部審計職能和作用的充分發(fā)揮具有積極的意義。
審計報告12
審計報告的4大類(lèi)型
審計報告是一個(gè)小企業(yè)完整的財務(wù)狀況評估。由一個(gè)獨立的會(huì )計專(zhuān)業(yè)人士完成，涵蓋了公司的資產(chǎn)和負債，并提出了公司的財務(wù)狀況和會(huì )計師對未來(lái)的評估。審計報告按法律規定，如果一家公司公開(kāi)上市或在一個(gè)行業(yè)由美國證券交易委員會(huì )（SEC）的監管。尋求資金的公司，以及那些尋求改善內部控制，還可以找到有價(jià)值的信息。一般有四種類(lèi)型的審計報告。
無(wú)保留報告
通常被稱(chēng)為無(wú)保留意見(jiàn)，無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告時(shí)是會(huì )計師確定沒(méi)有任何虛假記載，每個(gè)小企業(yè)所提供的財務(wù)記錄是免費的。此外，出具無(wú)保留意見(jiàn)的財務(wù)記錄表明已按照一般公認會(huì )計原則（GAAP）的標準被稱(chēng)為維護。這是最好的報告類(lèi)型，企業(yè)可以收到。通常情況下，不合格的報告包括一個(gè)標題，包括“獨立”這樣做是為了說(shuō)明它準備一個(gè)公正的第三方。該標題之后是主體。由三段組成，主體突出的會(huì )計師的審計目的和審計師的調查結果的責任。會(huì )計師簽署和日期的文件，包括他的地址。
非標報告
當公司的財務(wù)記錄沒(méi)有保持按照美國通用會(huì )計準則，但沒(méi)有發(fā)現失實(shí)陳述的情況，會(huì )計師將發(fā)出一個(gè)合格的意見(jiàn)。有保留意見(jiàn)的報告跟無(wú)保留報告差不多。就多一個(gè)合格的.意見(jiàn)，但是，會(huì )一個(gè)額外的段落寫(xiě)明意見(jiàn)，審計報告并不是無(wú)條件的。
否定報告
財務(wù)報告的最嚴重的類(lèi)型，可以發(fā)出一個(gè)企業(yè)是不利的意見(jiàn)。這表明公司的財務(wù)記錄不符合公認會(huì )計準則。此外，由企業(yè)所提供的財務(wù)記錄被嚴重歪曲。雖然這可能是審計錯誤，不過(guò)它往往是一個(gè)欺詐跡象。當這種類(lèi)型的報告發(fā)出后，公司必須對其財務(wù)報表重新審核，作為投資者，債權人和其他請求方一般不會(huì )接受它。
在某些情況下，會(huì )計師無(wú)法完成準確的審計報告。這可能會(huì )發(fā)生的原因有多種，如沒(méi)有適當的財務(wù)記錄。當這種情況發(fā)生時(shí)，會(huì )計師發(fā)出拒絕發(fā)表意見(jiàn)，指出無(wú)法確定該公司的財務(wù)狀況的意見(jiàn)。
審計報告13
XX股份有限公司全體股東：
我們審計了后附的XX股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)XX公司）財務(wù)報表，包括20xx年12月31日的資產(chǎn)負債表，20xx年度的利潤表、現金流量表和股東權益變動(dòng)表以及財務(wù)報表附注。
一、管理層對財務(wù)報表的責任
編制和公允列報財務(wù)報表是XX公司管理層的責任，這種責任包括：
�。�1）按照企業(yè)會(huì )計準則的規定編制財務(wù)報表，并使其實(shí)現公允反映；
�。�2）設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。
二、注冊會(huì )計師的責任
我們的責任是在執行審計工作的基礎上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見(jiàn)。我們按照中國注冊會(huì )計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會(huì )計師審計準則要求我們遵守中國注冊會(huì )計師職業(yè)道德守則，計劃和執行審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會(huì )計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，注冊會(huì )計師考慮與財務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì )計政策的恰當性和作出會(huì )計估計的合理性，以及評價(jià)財務(wù)報表的`總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見(jiàn)提供了基礎。
三、審計意見(jiàn)
我們認為，XX公司財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì )計準則的規定編制，公允反映了XX公司20xx年12月31日的財務(wù)狀況以及20xx年度的經(jīng)營(yíng)成果和現金流量。
XX會(huì )計師事務(wù)所有限公司
中國注冊會(huì )計師：XX
二零XX年XX月XX日
審計報告14
根據《公司法》及公司《章程》的有關(guān)規定，xx公司已經(jīng)xxx年xx月xx日召開(kāi)的股東會(huì )決議解散，并成立公司清算組于xxx年xx月xx日開(kāi)始對公司進(jìn)行清算�，F將公司清算情況報告如下。
一、公司登記情況
公司名稱(chēng)：xxx有限公司
類(lèi)型：有限公司公司；法定代表人：xxx；
住所：xxxx；
成立時(shí)間：20xx年xx月xx日；
注冊資本：xxx萬(wàn)元；
股東姓名：xxxx，出資xxx萬(wàn)元。
二、公司清算組已于xxx年xx月xx日向公司登記機關(guān)備案，并取得《備案通知書(shū)》（文號）。清算組成員由股東xxx擔任。
三、通知和公告債權人情況。公司清算組于xxx年xx月xx日通知公司債權人申報債權，并于xxx年xx月xx日在《xxx報》公告公司債權人申報債權。
四、截止xxx年xx月xx日，公司資產(chǎn)總額為xxx元，其中，凈資產(chǎn)為xx元，負債總額為xxx元。附《資產(chǎn)負債表》。
五、公司財產(chǎn)狀況。附《財產(chǎn)清單》。
六、公司債權債務(wù)狀況：公司應收債權數額為xx元，債務(wù)為xxx元；
七、公司資產(chǎn)總額為xxx元，并按以下順序進(jìn)行清償：
1、清算費用；
2、剩余財產(chǎn)由股東xxx所有
截止xxx年xx月xx日，公司債權債務(wù)已清算完畢，剩余財產(chǎn)已分配完畢，實(shí)收資本為零。
清算組成員簽字：
經(jīng)全體股東審查確認，一致通過(guò)該清算報告。
全體股東簽字蓋章：
xxx有限公司（蓋章）
xxx年xx月xx日
審計報告15
根據州黨辦號文件及路辦事處號文件，關(guān)于《進(jìn)一步深入開(kāi)展民主日活動(dòng)及做好農村財務(wù)清理和財務(wù)審計工作》的通知精神，由農經(jīng)站依照辦事處具體安排部署，由審計組人對路辦事處個(gè)村組的財務(wù)狀況及干部任職期間的經(jīng)濟責任進(jìn)行了全面審計，其結果報告如下：
一、基本情況：
路辦事處所管轄的個(gè)村民委員會(huì )，其中中溝村于去年月并于我處。
�、比丝谧儎�(dòng)情況：第二輪土地承包時(shí)全處農業(yè)人口，x人，現在實(shí)有人數，x人，人口至現在增加了x人，其主要原因是村二輪承包時(shí)實(shí)際分地人口是人，空掛戶(hù)、遺留問(wèn)題未分配土地人，其余屬于自然增長(cháng)人口。
�、哺刈儎�(dòng)情況：第二輪土地承包時(shí)總耕地面積，畝，（含中溝村）人均分配土地畝。隨著(zhù)城市擴容，經(jīng)濟發(fā)展，城市邊緣村組的耕地也逐年減少，去年期間被華洋、慶源、新城、特變等開(kāi)發(fā)征用，截止現有耕地面積萬(wàn)畝，比二輪土地承包時(shí)減少了，畝，人均占有耕地畝。其中村、村、村基本已征完。
�、呈У厝丝谇闆r：我處由于處于城鄉結合部，地理位置優(yōu)越，隨著(zhù)城市擴建，公益設施的建設發(fā)展，有的村組耕地已全部被征用，有的村組部分被征，因此出現了失地人口的增加。全處總失地人口達，x人，其中一村人，二村人，一村，x人。
二、財務(wù)狀況：
根據辦事處具體安排，結合審計工作具體要求，主要從以下幾個(gè)方面著(zhù)手進(jìn)行了財務(wù)審計：
�、睂徟绦颍涸谪攧�(wù)審批程序方面，各村組的領(lǐng)導都能?chē)栏駡绦修k事處制定的《財務(wù)審批程序》制度，對于大額的開(kāi)支都有書(shū)面申請報告。去年較某年和某年各村組在財務(wù)制度執行上都有很大提高，對于農民關(guān)心的土地補償費的發(fā)放，工程項目的開(kāi)支等根據規定都召開(kāi)了相關(guān)的會(huì )議，進(jìn)行決策。在清查過(guò)程中未發(fā)現村組領(lǐng)導代收款現象，集體資金管理趨于規范化、制度化。
�、裁裰骼碡敱O督管理情況：以“民主日”活動(dòng)為載體，切實(shí)加強村務(wù)、政務(wù)公開(kāi)工作，民主理財小組發(fā)揮了監督作用。村組理財小組成員由人組成，于每月的號召開(kāi)民主理財會(huì )，對當月的財務(wù)收支進(jìn)行理財監督，號召開(kāi)“民主日”會(huì )，由財務(wù)人員對當月的收支情況進(jìn)行通報，并解答群眾提出的疑問(wèn)，并將結果按時(shí)上墻公布，切實(shí)加強了村務(wù)、財務(wù)公開(kāi)工作，做到了政務(wù)公開(kāi)“一事一公開(kāi)”，財務(wù)公開(kāi)“一票一公開(kāi)”。使“兩公開(kāi)”的內容完整，程序規范，格式明了清晰。
�、掣黜検杖�、支出清查結果：就各村組去年年期間的收入、支出進(jìn)行統計清查。由于耕地的逐年減少，二輪土地承包時(shí)按規定留用的的公用地陸續被征用，因此集體的收入減少。某年和某年的主要收入是提留收入。稅費改革后，集體的主要資金來(lái)源于征地款。從這年的收入情況來(lái)看，支出大于收入。村組主要的`支出項目是生產(chǎn)性開(kāi)支和非生產(chǎn)性開(kāi)支，生產(chǎn)性開(kāi)支占總支出的，非生產(chǎn)性開(kāi)支占總開(kāi)支的。
全處某年總收入萬(wàn)元，總支出萬(wàn)元，
全處某年總收入萬(wàn)元，總支出萬(wàn)元，
全處去年總收入萬(wàn)元，總支出萬(wàn)元。
�、磦鶛�、債務(wù)情況：這次清查共清理出債權，萬(wàn)元，債務(wù)，萬(wàn)元。從近年的債權、債務(wù)來(lái)看，債權、債務(wù)在逐年減少。一村和工村農戶(hù)歷年欠款已全部收回；工一村、工二村歷年欠款部分收回，其他村組收回欠款力度不大。
�、荡褰M領(lǐng)導干部欠款情況：從清查情況來(lái)看，領(lǐng)導干部欠款很少，嚴格執行了辦事處關(guān)于往來(lái)借款的規定。干部欠款的村組有工一村元，屬于工資款未走帳；一村周太和，元，原因是原玻璃廠(chǎng)遺留問(wèn)題未解決，干部欠款總計元。
�、稒C動(dòng)地承包清理情況：通過(guò)清理，共清理出機動(dòng)地畝，村組領(lǐng)導干部無(wú)私自承包和壓標承包現象。中溝一村公用地畝，本村農戶(hù)承包，期限年，標準每畝元；中溝二村公用地畝，本村農戶(hù)承包年，標準每畝元；工二村畝，年期限，每畝標準元、元、元不等；工一村畝，年期限戶(hù)，其余年期限，標準每畝，元。
�、饭潭ㄙY產(chǎn)、在建工程項目：共清理出固定資產(chǎn)，萬(wàn)元，未完工或未結算工程項目，萬(wàn)元，在建工程項目中基礎設施項目較多。
三、存在的問(wèn)題：
�、彼娰M虧損嚴重：水電費累計虧損萬(wàn)元，水電費虧損最少的村是六工廟村，歷年累計虧損，元。水電費虧損的主要原因是一方面電路損耗，另一方面是近幾年小康村建設和基礎設施建設用電量大，造成村組水電費虧損嚴重。
�、苍诮üこ添椖课醇皶r(shí)清理，帳齡很長(cháng)，長(cháng)達年未結算。
�、耻�(chē)費應嚴格控制，在實(shí)行村領(lǐng)導交通費補貼后，應限制車(chē)費的報銷(xiāo)金額。
�、磭栏窨刂普写M，招待費比前幾年有所控制，但還有發(fā)生。
四、建議、評價(jià)：
通過(guò)這次清理工作看出，各村組的領(lǐng)導對財務(wù)管理都很重視，在審批權限、審批程序上都能堅持執行財務(wù)審批制度、合同管理制度，在財務(wù)決策上發(fā)揮了民主監督作用。建議：
�、奔訌姾贤芾�，減少工程項目不應有的失誤。
�、泊叽俑鞣N欠款的收回，及時(shí)回籠資金，壯大集體經(jīng)濟。
�、辰⒄饔玫嘏_帳，及時(shí)登記耕地變動(dòng)情況，理順往來(lái)關(guān)系。
�、捶e極尋求失地人口的出路，做好富余勞動(dòng)力轉移工作，為農民增加收入，維護農村穩定。
xx辦事處財務(wù)清理辦公室
xx年xx月xx日
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