【經(jīng)典】審計報告
在經(jīng)濟飛速發(fā)展的今天，大家逐漸認識到報告的重要性，其在寫(xiě)作上具有一定的竅門(mén)。那么，報告到底怎么寫(xiě)才合適呢？下面是小編收集整理的審計報告，歡迎閱讀與收藏。
審計報告1
(一)遵循國家審計準則的審計報告格式規范
《審計機關(guān)審計報告編審準則》和《審計機關(guān)公文處理的規定》對審計報告的基本元素及各要素的具體規范都做了規定，基本內容如下.
1.標題
審計報告的標題應當準確、簡(jiǎn)要地概括出報告的主要內容，一般包括被審計單位的名稱(chēng)、審計事項的主要內容和時(shí)間、文種名，如《關(guān)于xx公司20xx年財務(wù)收支情況的審計報告》.也可以省略前面的部分就寫(xiě)成《審計報告》.
2.主送機關(guān)
審計報告的主送機關(guān)是派出審計組的審計機關(guān)或委辦單位.
3正文
主要包括：審計的范圍、內容、方式、時(shí)間，被審計單位的基本情況，實(shí)施審計的有關(guān)情況，審計評價(jià)意見(jiàn)和定性、處理、處罰建議及其依據.根據這些內容，審計報告的文一般可分為四部分.
(1)前言
簡(jiǎn)要說(shuō)明審計的內容、范圍、依據、時(shí)間，審計人員的工作情況等.其中，內容是指本次審計的任務(wù)或目的，如財務(wù)收支審計、經(jīng)濟效益審計等.范圍包括兩方面：一是時(shí)間范圍，即審計內容的時(shí)間跨度；二是業(yè)務(wù)范圍，即全面審計還是專(zhuān)項審計：依據是指審計工作的依據，即是政府或有關(guān)部門(mén)的指令，還是接收委辦單位的委托.時(shí)間是指審計活動(dòng)的起止時(shí)間.
(2)基本情況
說(shuō)明被審計單位的有關(guān)情況，包括財政財務(wù)隸屬關(guān)系，財政財務(wù)收支情況，以及業(yè)務(wù)性質(zhì)、生產(chǎn)規模、經(jīng)營(yíng)狀況、內部組織、賬務(wù)設置等還可以交代審計事項的背景情況.根據審計范圍的不同，這一部分的內容也有不同，一般綜合性審計報告較詳細，專(zhuān)項審計報告常省略.
(3)審計結果
這部分要寫(xiě)出與審計事項有關(guān)的具體事實(shí).如被審計單位存在問(wèn)題，則這部分主要是寫(xiě)審計中發(fā)現的問(wèn)題.因為審計的內容不同，所以，問(wèn)題也是不一樣的如財政財務(wù)收支審計報告，反映的主要是收支是否真實(shí)、合法，以及有無(wú)違反財經(jīng)法紀的情況等；而財經(jīng)法紀審計報告，則應反映違紀事實(shí)，如、盜竊、讀職失職等內容.
(4)審計評價(jià)及處理意見(jiàn)和建議
主要反映審計人員針對存在的問(wèn)題，依據有關(guān)法律法規，進(jìn)行分析研究后，提出的審計評價(jià)或處理意見(jiàn)、建議.所依據的法律、法規，只需概略交代，不必詳細展開(kāi).
4落款
落款就是審計人員的簽名蓋章和標出寫(xiě)作時(shí)間。位置在正文右下方，簽名在上一行，時(shí)間在下一行.
5附件
審計報告的附件一般指有關(guān)的證據原件或復印件.不是每份審計報告都有附件。如有附件，應將附件說(shuō)明(即附件標題)置于正文的左下方，在落款之上，而附件原文則另頁(yè)編制，附于審計報告之后
6.抄送
審計報告如需抄送有關(guān)機關(guān)，可在落款之下頂格注明“抄送”，下面依次列出抄送單位的名稱(chēng).
(二)遵循獨立審計準則的審計報告格式規范
根據《獨立審計具體準則》的.規定，遵循獨立審計準則的審計報告由以下幾部分組成. 1標題
獨立審計報告的標題統一規范為“審計報告”.
2收件人
收件人是指審計業(yè)務(wù)的委托人收件人應寫(xiě)全稱(chēng)
3.范圍段
范圍段應說(shuō)明以下內容：
(1)已審計會(huì )計報表的名稱(chēng)、反映的時(shí)間或期間；
(2)會(huì )計責任與審計責任：
(3)審計依據，即《中國注冊會(huì )計師獨立審計準則》；
(4)已實(shí)施的主要審計程序4意見(jiàn)段
意見(jiàn)段應當說(shuō)明以下內容：
a)會(huì )計報表編制是否符合《企業(yè)會(huì )計準則》和國家其他有關(guān)財務(wù)會(huì )計法規的規定：
(2)會(huì )計報表在所有重大方面是否公允地反映了被審計單位資產(chǎn)負債表的財務(wù)狀況和所審計期間的經(jīng)營(yíng)成果、資金變動(dòng)情況；
(3)會(huì )計處理方法的選用是否遵循一貫性原則.
審計報告根據需要可增加說(shuō)明段。有兩種情況：當注冊會(huì )計師出具保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)或拒絕表示意見(jiàn)的審計報告時(shí)，應在范圍段與意見(jiàn)段之間增加說(shuō)明段，以清楚說(shuō)明所持意見(jiàn)的理由；當注冊會(huì )計師出具無(wú)保留意見(jiàn)審計報告時(shí)，如認為必要，可在意見(jiàn)段之后增加對重要事項的說(shuō)明.
5簽章和會(huì )計師事務(wù)所地址
審計報告應由兩名注冊會(huì )計師簽名蓋章，加蓋會(huì )計師事務(wù)所公章，并標明會(huì )計師事務(wù)所的地址.
6報告日期
報告日期是指注冊會(huì )計師完成外勤審計工作的時(shí)間
審計報告2
一、審計依據
�。ㄒ唬┲袊詴�(huì )計師執業(yè)準則；
�。ǘ┦聵I(yè)單位會(huì )計準則和《事業(yè)單位會(huì )計制度》；
�。ㄈ┲修k發(fā)[xxx]20號文《縣級以下黨政領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計暫行規定》；
�。ㄋ模鲜行l生局濟衛規財發(fā)[xxx]4號文《關(guān)于對局直單位主要領(lǐng)導離任經(jīng)濟責任審計的實(shí)施意見(jiàn)》；
�。ㄎ澹┢渌嚓P(guān)文件。
二、審計程序
三、被審計人及所在單位基本情況
�。ㄒ唬┍粚徲嬋说那闆r。
�。ǘ┧趩挝坏那闆r。
四、相關(guān)指標情況
�。ㄒ唬┵Y產(chǎn)指標分析。
1、資產(chǎn)總額增長(cháng)情況
2、資產(chǎn)負債率的變化情況
3、凈資產(chǎn)增長(cháng)情況
�。ǘ┦杖胫笜朔治�。
1、財政補助收入的情況
2、醫療收入的增長(cháng)情況
3、藥品收入的增長(cháng)情況
�。ㄈ┦杖胫С霰壤治�。
五、存在的問(wèn)題
�。ㄒ唬┴攧�(wù)收支核算及管理方面。
�。ǘ⿲�(zhuān)用基金的管理和使用方面。
�。ㄈ﹪匈Y產(chǎn)的管理、使用方面。
1、盤(pán)盈盤(pán)虧情況
2、未在帳房屋建筑物的'情況
3、車(chē)輛實(shí)際所有權人與機動(dòng)車(chē)行駛證明載明的所有權人不一致的情況
�。ㄋ模﹥炔靠刂萍皥绦星闆r方面。
六、審計意見(jiàn)通過(guò)審計
我們認為xxx年5月1日至xxx年末尚衍寅院長(cháng)在任期間，除上述問(wèn)題外，會(huì )計核算和財務(wù)管理符合《事業(yè)單位會(huì )計準則》和《事業(yè)單位會(huì )計制度》以及相關(guān)制度的規定。資產(chǎn)管理制度健全，執行情況較好，資產(chǎn)狀況良好，無(wú)不良資產(chǎn)，國有資產(chǎn)處于保值增值狀態(tài)。在財務(wù)管理、藥品及物品采購和管理方面有一套設計合理的內部控制制度，并且基本能夠按照內部控制制度要求執行。各項支出均有單位負責人、科室負責人、經(jīng)手人簽字。
審計報告3
×××先生：
在審計貴單位資本性項目的過(guò)程中，我們發(fā)現目前所發(fā)生的資本性支出沒(méi)有取得所要求的證明性批準依據。在25個(gè)資本性項目中，我們抽取了3個(gè)進(jìn)行檢查，累計支出金額為$1.4MM，在檔案資料中，均沒(méi)有發(fā)現取得到批準的`文件。
造成這種不良狀況的原因是：最近改組重建的會(huì )計部門(mén)還沒(méi)有在項目建設之前授權專(zhuān)門(mén)的人員負責批準；另外，在辦理采購之前；對采購定單的復核、批準還沒(méi)有建立相應的程序。
為了確保按照企業(yè)管理當局的意圖對資本性支出業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的控制，我們建議貴單位應該授權專(zhuān)門(mén)人員負責采購業(yè)務(wù)的批準；另外，在實(shí)施采購之前，采購定單應該與經(jīng)過(guò)批準的文件進(jìn)行核對驗證。
我們希望在9月25日之前，收到您的答復。
審計員：×××
××××年xx月xx日
審計報告4
幾年來(lái)，我們發(fā)現許多行政事業(yè)往來(lái)賬款很混亂，在往來(lái)賬簿打主意做動(dòng)作的為數不少。雖然對“三角債”做了清理，但仍有事業(yè)單位乃至部分行政機關(guān)把“掛賬”當作解決問(wèn)題的靈丹妙藥，而“掛賬”往往又大都掛在往來(lái)賬欠賬戶(hù)頭，由此往來(lái)賬戶(hù)面目全非，違背了往來(lái)賬戶(hù)核算的原則和要求�，F就對往來(lái)賬戶(hù)形成原因、常見(jiàn)的問(wèn)題、檢查內容、方法及解決對策進(jìn)行探討。
一、行政事業(yè)單位往來(lái)賬款的形成原因
往來(lái)賬款形成的主要原因有以下三個(gè)方面：一是管理意識淡，監督失控。特別是往來(lái)賬款管理制度不健全或有章不循，造成往來(lái)賬款管理失控。隨著(zhù)賬齡的增長(cháng)，行政事業(yè)不能有效地回籠資金，使資金流量處于非正常狀態(tài)，甚至發(fā)生壞賬，造成資金嚴重損失；或者只滿(mǎn)足在資金收回未丟失的程度上，而不考慮由于時(shí)間的推移，流動(dòng)資金被長(cháng)期占用所喪失的時(shí)間價(jià)值。二是財務(wù)部門(mén)監督管理不到位。財務(wù)人員習慣上重視資金和成本核算的管理，往往忽視對往來(lái)賬款的跟蹤管理。即使進(jìn)行監督管理，也因力度不夠或者管理方法落后，影響往來(lái)賬款催收工作的開(kāi)展。三是行政事業(yè)單位中普遍存在新官不理舊賬的現象，也會(huì )造成往來(lái)賬款管理的混亂。再者，財務(wù)人員責任心不強，對往來(lái)賬款清理不及時(shí)也是造成往來(lái)賬款長(cháng)期掛賬的原因之一。
二、行政事業(yè)單位往來(lái)賬款存在的問(wèn)題
(一)部分財會(huì )人員不按財會(huì )制度和法規處理賬務(wù),擅自改變賬務(wù)處理方法,造成會(huì )計核算不實(shí),會(huì )計信息失真。主要表現在:1.一債雙掛,虛增債權債務(wù),歪曲財務(wù)狀況。2.應列收入卻掛往來(lái),隱瞞收入,虛增債務(wù),為單位濫開(kāi)支提供方便。一些單位將上級單位撥入的專(zhuān)款、相關(guān)單位捐贈款、利息收入、出售房產(chǎn)、車(chē)輛等固定資產(chǎn)變賣(mài)收入、下屬單位上繳的利潤或管
理費、計提的基金等應記入“撥入經(jīng)費”或“其他收入”等科目的款項,以及應劃入預算外資金管理專(zhuān)戶(hù),接受財政監管的款項,卻均記作“其他應付款”或“暫存款”。3.已開(kāi)支的款項卻不沖減支出,虛增債務(wù),虛增支出。如代職工交的水電費、電視信號費、物業(yè)管理費、個(gè)人負擔的住房公積金和醫保金等,有的單位先已列支出,那么扣回后應直接沖減支出卻掛應付款
(二)借用往來(lái)賬轉移資金。有的單位將本單位不方便支出的費用通過(guò)往來(lái)賬轉入本單位職工食堂或下屬單位列支；有的單位通過(guò)“暫付款”科目將單位公款出借給個(gè)人，作為成立私企公司的注冊資本，還有的單位將本單位的賬戶(hù)出借給個(gè)人或其他單位，通過(guò)往來(lái)賬的形式為對方結算收支業(yè)務(wù)。
�。ㄈ├猛鶃�(lái)賬虛列支出，強行平衡超預算專(zhuān)項事業(yè)收支，調整結余，從而給外部造成預算執行情況較好，收支完全平衡的假象，以達到平衡預算或調節收支結余等目的。如：有些單位年終為了平衡預算，虛列預算支出轉入“暫存款”科目掛賬，使當年會(huì )計報表體現收支平衡；有的單位虛列支出，將經(jīng)費轉入“暫存款”科目掛賬，使單位上報主管部門(mén)的會(huì )計報表中體現當年年末經(jīng)費余額減少或赤字的現象，于次年年初再按原路轉回，還有的單位將應付給其他單位的款項，虛列支出計入“暫存款”科目掛賬，長(cháng)期占用應付款項。
(四)長(cháng)期不對往來(lái)賬款進(jìn)行清理和核實(shí)。有些名存實(shí)亡的'往來(lái)賬款長(cháng)期掛賬，如壞賬不及時(shí)報損、處理，不需付債務(wù)不及時(shí)報批銷(xiāo)賬等，造成往來(lái)賬款賬目混亂。有些款項,債權單位已不存在或長(cháng)期無(wú)人追索,確屬不需支付和不需退還的,也不報請有關(guān)領(lǐng)導批示,及時(shí)轉入收入賬內。
三、行政事業(yè)單位往來(lái)賬款檢查的內容
�。ㄒ唬┎橥鶃�(lái)賬款的真實(shí)性。主要檢查有無(wú)故意弄虛作假．采取虛設明細賬戶(hù)或在實(shí)有戶(hù)頭上記假賬的手法，隱瞞真實(shí)的財務(wù)狀況。
�。ǘ┎橥鶃�(lái)賬款的合理、合法性。主要檢查債項形成的原因是否合理，是否在其業(yè)務(wù)活動(dòng)范圍以?xún)�，檢查有無(wú)利用往來(lái)賬戶(hù)違反國家規定，進(jìn)行不合理或不合法活動(dòng)。
�。ㄈ┎橥鶃�(lái)賬款的效益性。主要檢查往來(lái)賬戶(hù)中資金占用結構是否合理，呆滯資金占用比例，計算壞賬損失金額，計算多支付的銀行利息，來(lái)確定影響效益的程度。
�。ㄋ模┎橥鶃�(lái)賬款收入。支出業(yè)務(wù)往來(lái)賬戶(hù)可能存在、隱匿收入、成
本虛增的問(wèn)題。
四、行政事業(yè)單位往來(lái)賬款檢查的方法
�。ㄒ唬┯囝~核對法。這個(gè)方法有兩層含義，一是總賬余額與明細賬總余額核對，二是各戶(hù)上年結轉額與上年年未余額核對。通過(guò)核對，驗證有無(wú)隱匿漏記問(wèn)題，有無(wú)將有關(guān)賬戶(hù)合并、轉銷(xiāo)和改戶(hù)名等方面問(wèn)題。
�。ǘ⿷�(hù)名分析法。按合計制度規定，進(jìn)行對照鑒別。往來(lái)賬應以對方單位名稱(chēng)或個(gè)人姓名為戶(hù)名，進(jìn)行分戶(hù)明細核算。不按規定設立戶(hù)名的賬戶(hù)，出現問(wèn)題較大，應重點(diǎn)審查。
�。ㄈ┙�(jīng)濟內容分析法。對往來(lái)賬戶(hù)中發(fā)生的實(shí)際經(jīng)濟內容進(jìn)行分析，主要是分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否應該在往來(lái)賬戶(hù)中核算。凡是有專(zhuān)用賬戶(hù)核算的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，拿到往來(lái)賬戶(hù)中核算，都存在不同程度的問(wèn)題。
�。ㄋ模┵~齡分析法。這種方法就是通過(guò)往來(lái)賬款進(jìn)行賬齡分析，對那些賬齡大、額度大的重點(diǎn)檢查，從中發(fā)現問(wèn)題。
五、行政事業(yè)單位往來(lái)賬款的解決對策
�。ㄒ唬┒ㄆ谇謇硗鶃�(lái)賬款，促進(jìn)往來(lái)賬款管理工作規范化。根據單位往來(lái)賬款的特點(diǎn)，按單位、部門(mén)列出清單，并進(jìn)行定期或不定期的催收。
1、個(gè)人借款中,限期向借款人追討,逾期沒(méi)有追回的,由相關(guān)責任人代為償還,并追究相關(guān)責任人的行政責任;有糾紛的,通過(guò)調解或訴訟予以解決。
2、屬于個(gè)人負擔的應扣未扣款項限期從工資中扣回銷(xiāo)賬。3、未結轉的已完工程屬已辦理竣工決算審計但施工方已領(lǐng)工程款卻未完稅的,限期完稅和提供發(fā)票并辦理工程結轉會(huì )計處理,并由建設單位扣收稅款滯納金;已完工程尚未辦理竣工決算審計的,限期辦理工程決算審計予以結轉。逾期不辦理的,應追究單位主要負責人及經(jīng)辦人的相關(guān)責任。同時(shí)，對工作人員進(jìn)行教育，使往來(lái)賬款的管理工作成為制度化和規范化合為一體的、具有長(cháng)期性、經(jīng)常性的工作。以增強所有涉及人員對往來(lái)賬款工作的認識。
�。ǘ﹫猿忠婪ɡ碡�, 要求領(lǐng)導干部要具備現代化管理知識和一定的財務(wù)專(zhuān)業(yè)知識，增強領(lǐng)導干部的財經(jīng)法紀意識,做到責權明晰。主要措施是:1.實(shí)行責任追究制度。對借出的現無(wú)法收回的公款,要追究批準人和經(jīng)辦人的相關(guān)經(jīng)濟和法律責任。如借出公款經(jīng)商辦實(shí)體現難以收回,應依據法律條款,動(dòng)用法律手段予以追償銷(xiāo)賬;屬瀆職洗錢(qián),觸犯刑法的,移送司法機關(guān)追究其刑事責任。2.往來(lái)賬款實(shí)行領(lǐng)導負責制。根據有關(guān)會(huì )計制度規定,往來(lái)賬款應及時(shí)清理,不得長(cháng)期掛賬。那么在任領(lǐng)導須對任期內的往來(lái)賬款做到欠款能還,借款能收;離任的領(lǐng)導對未清理完的往來(lái)款要有移
交清單和詳情說(shuō)明,保證不留壞賬。
�。ㄈ┮幏稌�(huì )計科目的使用，嚴禁在往來(lái)科目中列收列支，加強單位財務(wù)內控制度的建設，建立健全財務(wù)公開(kāi)制度、債權債務(wù)追究制度等。
�。ㄋ模┘訌娡獠勘O督。行政事業(yè)單位的主管部門(mén)及財政、審計部門(mén)等要加強對各單位往來(lái)款項的監督檢查。對一些單位往來(lái)款項長(cháng)期掛賬的問(wèn)題，督促其及時(shí)清理，對利用往來(lái)賬戶(hù)隱瞞、截留收入，偷逃稅金，轉移、挪用專(zhuān)項資金等問(wèn)題，要進(jìn)行嚴肅處理。
審計報告5
我們審計了后附的*******（以下簡(jiǎn)稱(chēng)貴公司）財務(wù)報表，包括20xx年12月31日的資產(chǎn)負債表，20xx年度的利潤表、所有者權益變動(dòng)表和現金流量表以及財務(wù)報表附注。
一、管理層對財務(wù)報表的責任
編制和公允列報財務(wù)報表是貴公司管理層的責任，這種責任包括：（1）按照企業(yè)會(huì )計準則的規定編制財務(wù)報表，并使其實(shí)現公允反映；（2）設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。
二、注冊會(huì )計師的責任
我們的責任是在執行審計工作的基礎上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見(jiàn)。我們按照中國注冊會(huì )計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會(huì )計師審計準則要求我們遵守中國注冊會(huì )計師職業(yè)道德守則，計劃和執行審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會(huì )計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，注冊會(huì )計師考慮與財務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì )計政策的恰當性和作出會(huì )計估計的.合理性，以及評價(jià)財務(wù)報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見(jiàn)提供了基礎。
三、審計意見(jiàn)
我們認為，貴公司財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì )計準則的規定編制，公允反映了貴公司20xx年12月31日的財務(wù)狀況以及20xx年度的經(jīng)營(yíng)成果和現金流量。
山西墨林會(huì )計師事務(wù)所 中國注冊會(huì )計師：
山西 · 太原 中國注冊會(huì )計師：
20xx年**月**日
審計報告6
貴州省福泉磷礦有限公司：
為加快工程的.進(jìn)度，我司承建的貴州省黔南州福泉磷礦白巖腳尾礦庫區移民安置工程現也完成人工挖孔樁工程，在勘察單位、設計單位、監理單位、建設單位及質(zhì)監單位共同對孔樁基槽、電梯井基槽進(jìn)行驗收�，F勘察單位要求對(孔樁、電梯井)基槽進(jìn)行釬探記錄。具體要求如下：
1、直徑1.2m的孔樁無(wú)完整勘入層應作1根釬探;
2、直徑1.4m的孔樁無(wú)完整勘入層應作2根釬探;
3、直徑1.7m以上的孔樁無(wú)完整勘入層應作3根釬探;
4、電梯井按2m×2m梅花狀布置釬探;
根據設計要求，每根釬探深度應不小于5m。
釬探數量現場(chǎng)收方為準,市場(chǎng)價(jià)釬探每米45元。
經(jīng)勘察單位、設計單位、監理單位、建設單位及質(zhì)監單位驗收合格，該釬探工程按照項目要求現已全部完成，為此，特申請工程審計。
中國十九冶有限公司白巖腳尾礦區
移民安置工程項目部
20xx年xx月xx日
審計報告7
股份有限公司全體股東：
我們審計了后附的股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)XX公司)財務(wù)報表，包括20xx年12月31日的資產(chǎn)負債表，20xx年度的利潤表、股東權益變動(dòng)表和現金流量表以及財務(wù)報表附注。
一、管理層對財務(wù)報表的責任
按照企業(yè)會(huì )計準則和《xx會(huì )計制度》的規定編制財務(wù)報表是XX公司管理層的責任。這種責任包括：
(1)設計、實(shí)施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;
(2)選擇和運用恰當的會(huì )計政策;
(3)作出合理的會(huì )計估計。
二、注冊會(huì )計師的責任
我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見(jiàn)。我們按照中國注冊會(huì )計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會(huì )計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規范，計劃和實(shí)施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的.審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會(huì )計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì )計政策的恰當性和作出會(huì )計估計的合理性，以及評價(jià)財務(wù)報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見(jiàn)提供了基礎。
三、審計意見(jiàn)
我們認為，XX公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì )計準則和《xx會(huì )計制度》的規定編制，在所有重大方面公允反映了XX公司20xx年12月31日的財務(wù)狀況以及20xx年度的經(jīng)營(yíng)成果和現金流量。
xx會(huì )計師事務(wù)所 中國注冊會(huì )計師：xxx
(蓋章) (簽名并蓋章)
中國注冊會(huì )計師：xxx
(簽名并蓋章)
中國xx市
二零xx年xx月xx日
審計報告8
(一)本指南所指的企業(yè)能源審計報告，是企業(yè)或企業(yè)委托的單位依據國家有關(guān)的節能規范和標準，對企業(yè)能源利用的物理過(guò)程和財務(wù)過(guò)程進(jìn)行的檢驗測試、核查和分析評價(jià)的成果，報告應提出相應的節能改進(jìn)措施意見(jiàn)。
(二)企業(yè)能源審計報告必須涵蓋以下內容，未能涵蓋的，應視為報告不完整，建議進(jìn)行修改。
1.企業(yè)概況(含能源管理概況、用能管理概況及能源流程)
2.企業(yè)的能源計量及統計狀況
3.主要用能設備運行效率監測分析
4.企業(yè)能源消耗指標計算分析
5.重點(diǎn)工藝能耗指標與單位產(chǎn)品能耗指標計算分析
6.產(chǎn)值能耗指標與能源成本指標計算分析
7.節能效果與考核指標計算分析
8.影響能源消耗變化因素的`分析
9.節能技術(shù)改進(jìn)項目的經(jīng)濟效益評價(jià)
10.企業(yè)合理用能的建議與意見(jiàn)
(三)企業(yè)能源審計報告應有企業(yè)法人代表簽字確認，以確保報告內容的真實(shí)可靠。
審計報告9
1、加強企業(yè)內部會(huì )計控制的必要性
企業(yè)內部會(huì )計控制是指與保護企業(yè)財產(chǎn)物資的安全性、會(huì )計信息的真實(shí)性以及財務(wù)活動(dòng)的合法性有關(guān)的控制系統。它的目標是確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性和效果性，資產(chǎn)的安全性，經(jīng)濟信息和財務(wù)報告的可靠性。其主要作用：一是有助于企業(yè)領(lǐng)導實(shí)現經(jīng)管方針和目標；二是保護企業(yè)各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失；三是保證企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)信息和財務(wù)會(huì )計資料的真實(shí)性和完整性。此外，它還能保證企業(yè)內部財務(wù)活動(dòng)的合法性。會(huì )計內控最根本的目的在于規范會(huì )計行為，保證會(huì )計信息的真實(shí)完整。單位財務(wù)會(huì )計工作是一項綜合性的工作，滲透到單位經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面。而會(huì )計資料特別是原始憑證是由單位各個(gè)部門(mén)的人員經(jīng)手的，牽涉到單位經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，在會(huì )計事項辦理過(guò)程中，可能因手續不全、憑證不足、各個(gè)環(huán)節控制不嚴而導致會(huì )計資料失真，或者個(gè)人營(yíng)私舞弊，最終給單位造成損失。所以，建立健全互相牽制的會(huì )計內控制度，需要統一領(lǐng)導，統一部署，各個(gè)部門(mén)共同協(xié)作，各個(gè)員工積極參與、有效執行，才能真正發(fā)揮會(huì )計內控的實(shí)際作用，為保證會(huì )計信息真實(shí)完整夯實(shí)基礎。
2、企業(yè)內部會(huì )計控制失控存在的問(wèn)題
企業(yè)內部會(huì )計控制失控的原因有很多，不僅房地產(chǎn)企業(yè)，其他不同類(lèi)型不同行業(yè)也都存在企業(yè)內部會(huì )計控制失控的現象。在此我只列幾點(diǎn)最主要的。
2.1 崗位責任模糊不清
對崗位職責的設置應貫徹相互牽制的原則，對不相容的職務(wù)實(shí)行分離，使不同崗位之間形成一種相互監督、相互牽制的關(guān)系，這是內部控制制度的原則。但是目前許多單位內部中下層機構之間，不同崗位之間以及不同人員之間無(wú)法形成有效的牽制，有的單位存在著(zhù)不相容職務(wù)兼任的現象，崗位責任制形同虛設；有的單位管理人員“事必躬親”，親自操辦自己的涉及資金支付的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項等。
2.2 缺乏內部人員的監督檢查力度
當前，有的單位在內部控制制度上只是強調對審批程序的監督，而不論內部人員做得對不對，只要有內部人員簽字，就算內部控制監督到位了�，F行的財務(wù)“一支筆”控制的監督方式，雖然一方面解決了費用控制的責任歸屬問(wèn)題，但有些會(huì )計人員放棄職責，領(lǐng)導簽字就照辦，我不負責，致使會(huì )計內部監督有名無(wú)實(shí)。
2.3 缺乏內部審計
從單位管理角度來(lái)講，內部審計是對內部會(huì )計控制的控制。然而內審監督在某些單位由于受到利益關(guān)系和人際關(guān)系的制約，很難客觀(guān)、真實(shí)、公正地開(kāi)展工作。
3、采取積極措施推動(dòng)會(huì )計內控水平的整體提高
針對企業(yè)內部存在的內控失控現象，我的觀(guān)點(diǎn)認為：房地產(chǎn)企業(yè)要建立健全會(huì )計內控制度，應統一思想，提高管理水平，積極采取措施，推動(dòng)會(huì )計內控水平的整體提高。
3.1 單位領(lǐng)導充分重視，組織措施到位，高管人員以身作則，實(shí)行全員參與
會(huì )計內控是一項系統的綜合工程，是單位管理的重要組成部分，不僅需要單位各管理部門(mén)之間的協(xié)同協(xié)作，更需要組織上的強有力的領(lǐng)導，單位負責人要親自出馬，對實(shí)施的全過(guò)程實(shí)行組織上的統一領(lǐng)導策劃、政策上統一制訂、實(shí)施上統一安排、實(shí)施效果統一檢查、統一獎懲，變少數部門(mén)的行為為單位管理部門(mén)的一致行為，變臨時(shí)行為為持之以恒的長(cháng)期行為，變管理者行為為全員參加行為，特別是單位高管人員更要帶頭執行制度，讓內部會(huì )計控制約束單位內部涉及會(huì )計事項的所有人員，使任何個(gè)人都不得擁有超越內部會(huì )計控制的權力，單位高管人員既不“向上越權”，又不“向下越權”，更不超越職責插手事務(wù)，才能明確責任，規范運行，使會(huì )計內控制度建立健全并持之以恒地有效實(shí)施。
3.2 提高內部會(huì )計控制制度建設的意識，改“習慣”為制度，變“經(jīng)驗”為程序
提高內部會(huì )計控制制度建設的意識，樹(shù)立風(fēng)險觀(guān)念，將一些習慣做法逐步加以歸納總結，形成書(shū)面制度，將一些好的“經(jīng)驗”做法整理成辦事流程，規范辦事程序，形成互相牽制的內控制度，同時(shí)重視辦理會(huì )計事務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及職業(yè)道德，杜絕經(jīng)濟業(yè)務(wù)過(guò)程的差錯及舞弊行為。
3.3 重視內部審計控制，真正落實(shí)責任制，保證內部會(huì )計控制制度的順利、有效
運行內部審計控制是對內部會(huì )計控制的再控制。單位的日常經(jīng)濟活動(dòng)、管理制度是否合理、合規、有效，由日常的內部審計機構進(jìn)行評價(jià)，可以把風(fēng)險消滅在萌芽狀態(tài)，防止問(wèn)題成堆甚至觸犯法律；把審計結果與日�？己私Y合起來(lái)，真正落實(shí)責任制，加強監督與獎懲制度，這是日常對單位內控制度執行情況的再監督，也是保護員工的主要措施。有條件的單位均應建立內部審計機制，保證內部會(huì )計控制制度的順利、有效運行。
4、制定科學(xué)完善的內部會(huì )計控制規范
房地產(chǎn)企業(yè)要制定科學(xué)完善的內部會(huì )計控制規范，以保證企業(yè)能夠健康的發(fā)展。
4.1 構建系統性的內部會(huì )計控制內容
在制定內部會(huì )計控制規范時(shí)，我們必須充分考慮的問(wèn)題是，由于內部會(huì )計控制工作所涉及的內容非常廣泛，因此，內部會(huì )計控制規范就應當是一個(gè)體系。從結構上看，它可以分為兩個(gè)層次：第一層次是內部會(huì )計控制基本規范。它主要是就涉及內部會(huì )計控制的目標、原則、內容、方法、檢查、督導和實(shí)施等問(wèn)題予以規范。第二層次是內部會(huì )計控制具體規范。它主要是對單位內部的各種具體會(huì )計工作進(jìn)行規范。從內容上看，它可以從五個(gè)不同的角度來(lái)進(jìn)行規范設計：第一，是具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內部會(huì )計控制規范，如工程項目、采購與付款、銷(xiāo)售與收款、對外投資、籌資、擔保、成本費用的發(fā)生與支付等；第二，是具體會(huì )計要素項目變動(dòng)的內部會(huì )計控制規范，如貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、證券資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等；第三，是具體會(huì )計業(yè)務(wù)處理崗位的內部會(huì )計控制規范，如出納、記賬、報表、保管、經(jīng)銷(xiāo)、采購、收款等；第四，是具體會(huì )計管理崗位和管理環(huán)節的內部會(huì )計控制規范，如授權、執行、質(zhì)檢、驗收、審核、付款等；第五，是會(huì )計業(yè)務(wù)處理手段的內部會(huì )計控制規范，如手工會(huì )計處理系統和電子數據處理會(huì )計系統等。通過(guò)制定不同的內部會(huì )計控制規范，形成一個(gè)相對完善的體系，才能對規范單位內部的會(huì )計控制工作起到重要的促進(jìn)作用。
4.2 制定適合行業(yè)特點(diǎn)的企業(yè)內部會(huì )計控制制度
4.2.1 控制環(huán)境的建立
有良好的控制環(huán)境，才能使內部控制有效運行�？刂骗h(huán)境指的是建立或實(shí)施某項政策發(fā)生影響的各種因素，主要反映單位管理者和其他人員對控制的`態(tài)度，認識和行動(dòng)。具體包括，管理者的思想和經(jīng)營(yíng)作風(fēng)，單位組織結構，人事工作方針及實(shí)施措施，影響本單位業(yè)務(wù)的各種外部關(guān)系等等。
4.2.2 會(huì )計系統的建立
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)一個(gè)有效的會(huì )計系統應當能做到：
�。�1）確認并記錄所有真實(shí)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)；
�。�2）及時(shí)并充分詳細地描述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，以便在財務(wù)會(huì )計報告中對經(jīng)濟業(yè)務(wù)做出適當的分類(lèi)；
�。�3）計量經(jīng)濟業(yè)務(wù)的價(jià)值，以便在財務(wù)會(huì )計報告中記錄其適當的貨幣價(jià)值；
�。�4）確定經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的期間，以便將經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄在適當的會(huì )計期間；
�。�5）在財務(wù)會(huì )計報告中適當地表達經(jīng)濟業(yè)務(wù)和披露相關(guān)事項。
4.2.3 控制程序的建立
控制程序的建立要圍繞如何將各種會(huì )計信息及時(shí)、完整、真實(shí)地傳送到財務(wù)會(huì )計部這個(gè)信息樞紐中心。為了防止作弊，不相容職務(wù)要分離，組織機構之間要相互控制。
4.2.4 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的控制
針對房地產(chǎn)行業(yè)的具體情況，最重要的是要加強房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)下列財務(wù)指標的控制。
�。�1）設備及材料采購的控制
對普通材料應按照請購與審批、采購與檢驗的程序辦理，并將不相容的崗位分離開(kāi)，以相互牽制，防止舞弊，降低采購成本。對設備與大宗材料的采購應建立嚴格的請購審批制度：對預算內的采購項目應由工程部根據施工進(jìn)度與工程預算提前向項目部提出采購申請；對預算外的采購項目在提起申請時(shí)還應提供有關(guān)工程設計變更及施工變更的有關(guān)批文，經(jīng)批準后再由采購部門(mén)通過(guò)市場(chǎng)分析與尋價(jià)，確定潛在供應商。
�。�2）房地產(chǎn)施工成本的控制
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的發(fā)包工程較多，而各類(lèi)工程項目所需的施工資質(zhì)也不同，為使開(kāi)發(fā)成本降為最低而又要保證開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的質(zhì)量較好，應采用公開(kāi)招標的方式選擇具有合格的相關(guān)施工資質(zhì)且經(jīng)過(guò)IS0國際質(zhì)量認證的施工企業(yè)竟標；在同等條件下盡量選擇以往曾合作成功的企業(yè)，以期形成未來(lái)的戰略伙伴，以利企業(yè)將來(lái)的發(fā)展。在施工過(guò)程中發(fā)生工程變更時(shí)，應根據設計變更通知書(shū)等有關(guān)文件，配合工程監理方與施工方及時(shí)辦理工程變更簽證手續，站在誠信的角度保護各方的合法權益。
�。�3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用的控制
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)費用中較大的是廣告費用、借款費用和售房人員的提成費用。重大的廣告支出應實(shí)行集體審議決策制度；對普通廣告除進(jìn)行總額控制、預算控制外，還應在每年末對廣告支出與社會(huì )效
應進(jìn)行對比分析以制定下一年的廣告預算。
�。�4）財務(wù)的控制
財務(wù)控制的重點(diǎn)是凈現金流量。因為它是企業(yè)的命脈，只有在保證凈現金流量為正的情況下，才談得上投資報酬率，才談得上企業(yè)未來(lái)的發(fā)展，故此，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)通過(guò)財務(wù)預算的方式控制其凈現金流量，以防止資金的閑置或斷裂。對預算外的重大現金流出應上報董事會(huì )，并實(shí)行集體決策。對預算內的現金流出應盡量在保證企業(yè)信譽(yù)的條件下，結合信貸資金的流入時(shí)間，采取銀行承兌匯票的方式延遲付款期，最大限度地利用資金的機會(huì )成本為企業(yè)增效。對收入則應及時(shí)入帳，以加速現金的正向流量。對財務(wù)的日�？刂茟獓栏褡袷貜钠髽I(yè)內部控制的有關(guān)規定，實(shí)行授權審批制，并將不相容的崗位分離開(kāi)，以保證企業(yè)內部控制的有效性與完整性。
房地產(chǎn)企業(yè)必須通過(guò)建立和健全內部會(huì )計控制的制度建設，形成完善的內部牽制和監督制約機制，規范單位會(huì )計行為，才能從源頭上和制度上治理腐敗，防范風(fēng)險，遏制經(jīng)濟犯罪行為，保證經(jīng)濟的健康發(fā)展和資產(chǎn)的安全完整。
審計報告10
ABC有限責任公司董事會(huì ):
我們審計了后附的ABC有限責任公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)ABC公司)財務(wù)報表，包括20xx年12月31日的資產(chǎn)負債表和合并資產(chǎn)負債表，20xx年度的利潤表和合并利潤表、股東權益變動(dòng)表和合并股東權益變動(dòng)表、現金流量表和合并現金流量表以及財務(wù)報表附注。
一、管理層對財務(wù)報表的責任
按照企業(yè)會(huì )計準則和《企業(yè)會(huì )計制度》的規定編制財務(wù)報表是ABC公司管理層的責任。
這種責任包括:(1)設計、實(shí)施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;(2)選擇和運用恰當的會(huì )計政策;(3)作出合理的會(huì )計估計。
二、注冊會(huì )計師的責任
我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見(jiàn)。
我們按照中國注冊會(huì )計師審計準則的規定執行了審計工作。
中國注冊會(huì )計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規范，計劃和實(shí)施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據。
選擇的審計程序取決于注冊會(huì )計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。
在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的`內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。
審計工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì )計政策的恰當性和作出會(huì )計估計的合理性，以及評價(jià)財務(wù)報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見(jiàn)提供了基礎。
三、審計意見(jiàn)
我們認為，ABC公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì )計準則和《企業(yè)會(huì )計制度》的規定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司20xx年12月31日的財務(wù)狀況以及20xx年度的經(jīng)營(yíng)成果和現金流量。
會(huì )計師事務(wù)所有限公司
中國注冊會(huì )計師:
二〇xx年xx月xx日
審計報告11
隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的迅速發(fā)展，對于企業(yè)的財務(wù)管理也變得越發(fā)重要。其中，財務(wù)審計是以公正、獨立的身份，對企業(yè)財務(wù)狀況進(jìn)行審查、核實(shí)、評價(jià)的專(zhuān)業(yè)活動(dòng)。而在財務(wù)審計中，專(zhuān)項審計報告和年度審計報告是兩個(gè)重要的審計報告。下面本文將從相關(guān)定義、審計內容、報告形式等方面將兩者做出比較。
1、定義：
專(zhuān)項審計報告通常是針對一個(gè)特定的問(wèn)題進(jìn)行的審計，具有特殊性，包括涉及一定的專(zhuān)業(yè)問(wèn)題和調查等，需要審計機構針對這個(gè)問(wèn)題進(jìn)行系統、全面、精細的評估。年度審計報告是對企業(yè)在一定時(shí)間內的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行全面而綜合性的審計報告。
2、審計內容：
專(zhuān)項審計報告只對一個(gè)特定的'問(wèn)題進(jìn)行審計與驗證，審計機構在對企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險，關(guān)鍵指標等方面進(jìn)行全面而精細的評估。而年度審計報告則是對企業(yè)在一整年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面審計，包括財務(wù)健康狀態(tài)、企業(yè)規范合規經(jīng)營(yíng)及管理水平、財務(wù)報告真實(shí)性等方面的綜合性審計。
3、報告形式：
專(zhuān)項審計報告通常是以書(shū)面的形式，通過(guò)特別的審計結論來(lái)回答提出的問(wèn)題，闡述事實(shí)、評估風(fēng)險，提供發(fā)現的問(wèn)題和應對方案等。年度審計報告則是通常以一個(gè)完整的報告清單的形式展示，包含審計企業(yè)和審計人員信息，審計意見(jiàn)，會(huì )計報表等詳細信息。年度審計報告一旦發(fā)現問(wèn)題，審計機構需要通報企業(yè)并引入利用相關(guān)的制度，進(jìn)行修正調整。
綜上所述，專(zhuān)項審計與年度審計是兩種不同的審計類(lèi)型，兩者的審計內容、審計手段、審計結論各有不同，但它們都具有一定的獨立性和客觀(guān)性，都是為了協(xié)助企業(yè)進(jìn)行完善的財務(wù)管理、合規經(jīng)營(yíng)及風(fēng)險防控等，為企業(yè)的安全穩定發(fā)展提供了寶貴支持。在實(shí)際操作時(shí)，企業(yè)需要根據自身情況選擇合適的審計類(lèi)型，并且要充分配合審計機構的審計工作，做到資料準備完整、信息透明度高。最后，通過(guò)審計報告給出地真實(shí)可靠的意見(jiàn)和建議，從而為企業(yè)的未來(lái)發(fā)展打下基礎。
審計報告12
一、對財務(wù)報表出具的審計報告
我們審計了后附的ABC有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)貴公司）財務(wù)報表，包括 20xx年12月31日的資產(chǎn)負債表、xx年度的利潤表、股東權益變動(dòng)表和現金流量表以及財務(wù)報表附注。
�。ㄒ唬�、管理層對財務(wù)報表的責任
編制和公允列報財務(wù)報表是貴公司管理層的責任，這種責任包括：
�。�1）按照企業(yè)會(huì )計準則的規定編制財務(wù)報表，并使其實(shí)現公允反映；
�。�2）設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。
�。ǘ�、注冊會(huì )計師的責任
我們的責任是在執行審計工作的.基礎上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見(jiàn)。我們按照中國注冊會(huì )計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會(huì )計師審計準則要求我們遵守中國注冊會(huì )計師職業(yè)道德守則，計劃和執行審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會(huì )計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，注冊會(huì )計師考慮與財務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì )計政策的恰當性和作出會(huì )計估計的合理性，以及評價(jià)財務(wù)報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表保留意見(jiàn)提供了基礎。
�。ㄈ�、導致保留意見(jiàn)的事項
貴公司于20xx年12月31日資產(chǎn)負債表中反映的應收賬款產(chǎn)為xx元，應收賬款中部分賬齡已超過(guò)三年，貴公司管理層對這些應收賬款未計提壞賬準備，這不符合企業(yè)會(huì )計準則的規定。如果計提壞賬準備，貴公司xx年度利潤表中資產(chǎn)減值損失將增加xx元，20xx年12月31日資產(chǎn)負債表中應收賬款凈額將減少xx元，相應是所得稅、凈利潤和股東權益將分別減少xx元、xx元和xx元。
�。ㄋ模�、保留意見(jiàn)
我們認為，除“（三）、導致保留意見(jiàn)的事項”段所述事項產(chǎn)生影響外，貴公司的財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì )計準則的規定編制，公允反映了貴公司xx年12月31日的財務(wù)狀況以及xx年度的經(jīng)營(yíng)成果和現金流量。
二、按照相關(guān)法律法規的要求報告的事項
�。ū静糠謭蟾娓袷胶蛢热�，取決于相關(guān)法律法規對其他報告責任的規定。）
審計報告13
根據國家反腐倡廉監察局等三部委的指示精神，按照X農委函[xx]223號文件的要求，結合我縣互補村級財務(wù)實(shí)際個(gè)別情況，經(jīng)管局組成審計工作組，于5月15日開(kāi)始對XX鎮村級財務(wù)進(jìn)行財務(wù)管理了全面審計，現將審計結果報告如下：
一、基本情況
XXX鎮所轄19個(gè)行政村，19個(gè)核算單位，總人口26,561人，農戶(hù)：6809戶(hù)，勞動(dòng)力12,269個(gè)，耕地面積239,123畝，其中：機動(dòng)地32,279畝，截止到20xx年末資產(chǎn)總額：xx萬(wàn)元，其中：流動(dòng)資產(chǎn)：7萬(wàn)元，固定資產(chǎn)558.1萬(wàn)元。債權總額：1445.9萬(wàn)元，債務(wù)總額：2,375.3萬(wàn)元，其中銀行貸款109.5萬(wàn)元，信用社貸款675萬(wàn)元，應付款：435.7萬(wàn)元，抬款：114.4萬(wàn)元，其中：中新增抬款6.3萬(wàn)元。
二、財務(wù)審計出的財務(wù)管理問(wèn)題及處理意見(jiàn)
1、XXX政府20xx年后違規批準發(fā)放各種獎金316,200元。
處理意見(jiàn)：按照《XXX自治省農民負擔管理條例》第八條規定：“定額報酬的數額有承包田的最高限額為本村當年人均收入的一倍半”。XX鎮村級老兩位除工資外，人均領(lǐng)取各種獎金6,200元，屬于違規行為放發(fā)各種獎金，責令XX鎮政府將批準申領(lǐng)的各種獎金，超過(guò)報酬標準以外的金額請退回村集體。
2、機動(dòng)地發(fā)包以據代合同29.8萬(wàn)元。
3、村級支出考察費82,700元。
4、白條子支出23,000元。
處理意見(jiàn)：限期在票據七月三十日前補辦合法有的放矢票據。
5、派出所收費：2,500元。
處理意見(jiàn)：按照國務(wù)院91年頒發(fā)的《農民承擔費用和勞務(wù)管理條例》規定，本息責令鄉派出所應全額請退回村集體。
6、失范涉農部門(mén)亂收費現象的'確存在。
(1)、黨校培訓費10,960元。
(2)、宣傳部資料費：5,750元。
(3)、縣紀委資料費：570元。
(4)、縣團委資料費：1,200元。
(3)、縣婦聯(lián)資料費：2,615元。
(6)、征兵費：9,100元。
處理意見(jiàn)：對涉農部門(mén)在村級進(jìn)行的收費辦班，必須經(jīng)市最少人民政府、財政、物價(jià)主管部門(mén)通脹會(huì )同農民負擔監督管理部門(mén)批準，否則一律不得在村級收費，同時(shí)要求鎮經(jīng)管中心要嚴把審計關(guān)，對沒(méi)有經(jīng)過(guò)市以上人民政府審批的收費項目，審計人員不得審計。
三、幾點(diǎn)建議
1、建議XX鎮經(jīng)管中心要嚴格按照財務(wù)法規的制度，對所轄的大寨加強管理力度，對本年度的收支、債權、債務(wù)、農戶(hù)往來(lái)，糧食直補、轉移支付要全面進(jìn)行公開(kāi)。
2、機動(dòng)地發(fā)包要嚴格程序化行政管理，在村民大會(huì )或村民討論通過(guò)的前提下，必須實(shí)行公開(kāi)招投標，真正做到公開(kāi)、公平、公正。
3、對各村的轉移支付、糧食補貼、土地補償費、扶貧資金，無(wú)權任何組織和部門(mén)都無(wú)權充公、挪用、擠占，剛一發(fā)現要嚴肅處理。
以上處理意見(jiàn)由XX鎮經(jīng)管中心全程監督執行。
審計報告14
破產(chǎn)前審計
破產(chǎn)前審計的委托人一般為擬提出破產(chǎn)要求的企業(yè)或債權人。審計的目的主要對企業(yè)的資產(chǎn)、負債及所有者權益的賬面情況進(jìn)行核實(shí)，如核實(shí)資產(chǎn)負債率及虧損額。破產(chǎn)前審計報告的使用人為委托人，對一個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)、負債狀況是否瀕臨破產(chǎn)做出的客觀(guān)公正的審計鑒證，可為有關(guān)方面研究和受理破產(chǎn)案件提供決策依據。具體的審計重點(diǎn)為：
1、企業(yè)資產(chǎn)狀況的核實(shí)
�。�1）銀行存款的核實(shí)：發(fā)出詢(xún)證函，確認銀行存款余額的正確性，對未達賬清理取證入賬。
�。�2）應收款的清理核實(shí)：對“貸方”余額及應付款的“借方”余額進(jìn)行重新分類(lèi)調整，劃分賬齡，做好賬齡分析。
�。�3）存貨的盤(pán)存核實(shí)：對存貨要求盤(pán)點(diǎn)核實(shí)，對賬外物資、貨到單未到及盈虧情況要進(jìn)行賬務(wù)調整，原因一時(shí)難以查清的潛虧要通過(guò)待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失科目列賬，留待下階段報批核銷(xiāo)。
�。�4）固定資產(chǎn)的賬實(shí)相符情況核實(shí)：對固定資產(chǎn)的賬實(shí)情況進(jìn)行盤(pán)存核實(shí)，對盤(pán)虧資產(chǎn)不能取證進(jìn)行賬務(wù)處理的，要通過(guò)待處理固定資產(chǎn)損失科目列賬，留待下階段報批核銷(xiāo)。對固定資產(chǎn)折舊的計提進(jìn)行審計核實(shí)，對賬外資產(chǎn)及盤(pán)盈資產(chǎn)要進(jìn)行查詢(xún)說(shuō)明其原因，并在報告中披露有待下階段核實(shí)調整。
�。�5）無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及在建工程等科目進(jìn)行列賬依據的查實(shí)，對會(huì )計賬務(wù)處理的合法性進(jìn)行審計核實(shí)。
2、企業(yè)負債狀況的審定
�。�1）審核應付款的發(fā)生事實(shí)及有關(guān)證據、數額，財產(chǎn)擔保情況，有擔保的應提供證據。
�。�2）重大債權的核實(shí)。如銀行貸款的本金、貸款期限、利率，截止審計日的欠貸本息合計，財產(chǎn)擔保及依據。
�。�3）審核企業(yè)不能清償到期債務(wù)的有關(guān)證據。
3、企業(yè)所有者權益的審定
根據上述資產(chǎn)、負債狀況，對調整后的未分配利潤等確認企業(yè)的所有者權益。對非國有企業(yè)的破產(chǎn)前審計，還應查實(shí)其實(shí)收資本、資本公積的真實(shí)性。由于此項審計只是提供給有關(guān)部門(mén)對被審計單位的破產(chǎn)前的財務(wù)狀況的參考，故對其應核、轉銷(xiāo)的事項，如待攤費用、待處理資產(chǎn)損失等均未作會(huì )計事項調整，可在出具審計報告時(shí)單獨提示。
破產(chǎn)審計
破產(chǎn)審計系經(jīng)法院裁定企業(yè)正式進(jìn)入破產(chǎn)程序后所進(jìn)行的審計。此項審計的委托人多為破產(chǎn)清算組。審計目的主要是對企業(yè)的資產(chǎn)、負債及所有者權益至裁定破產(chǎn)日的賬面數進(jìn)行核實(shí)確認，清算組將向債權人會(huì )議報告破產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)、負債和所有者權益至法院裁定破產(chǎn)日間的審計核實(shí)情況。企業(yè)通過(guò)本單位申請或債權人提出要求破產(chǎn)清償到期債務(wù)，經(jīng)人民法院受理作出“民事裁定書(shū)”并依法進(jìn)行破產(chǎn)還債的，由人民法院指定有關(guān)人員組成清算組接管破產(chǎn)企業(yè)全部財產(chǎn)，委托中介機構（會(huì )計師事務(wù)所、評估事務(wù)所等）協(xié)同清算組對企業(yè)資產(chǎn)負債和所有者權益進(jìn)行審計和評估，為破產(chǎn)清算和清償債務(wù)提供依據。
本階段的審計重點(diǎn)是對經(jīng)法院裁定破產(chǎn)前六個(gè)月之內仍在持續經(jīng)營(yíng)階段的會(huì )計信息進(jìn)行再確認和監督，對破產(chǎn)裁定日企業(yè)會(huì )計報表的真實(shí)性進(jìn)行審計和核實(shí)。其適用的會(huì )計法規應以現行的會(huì )計制度為準。由于企業(yè)已進(jìn)入破產(chǎn)程序，對其不再持續經(jīng)營(yíng)的相關(guān)科目，除需報批核銷(xiāo)的有關(guān)資產(chǎn)科目如待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失和待處理固定資產(chǎn)凈損失外，對其他不再持續經(jīng)營(yíng)的有關(guān)科目如待攤費用、應付工資、應付福利費等科目，要弄清事由，進(jìn)行分析研究后按規定轉作損益，對不宜轉作損益的，應列出明細清單留待清算期中再作處置。本階段的審計重點(diǎn)為：
1、對審計資料進(jìn)行復核
由于破產(chǎn)前的審計時(shí)點(diǎn)的不確定性，因此在接手破產(chǎn)審計時(shí)，應將破產(chǎn)前審計中提供的`“審計賬項調整表”逐項核對企業(yè)是否作了調賬。對破產(chǎn)前審計的基準日到裁定破產(chǎn)日的會(huì )計事項進(jìn)行審計核實(shí)。
2、按照“破產(chǎn)法”規定，對下列事項應提請破產(chǎn)清算組、法院批準或裁定：
�。�1）對各項資產(chǎn)（包括現金、銀行長(cháng)期末達賬、有價(jià)證券等）的溢缺原因清算組要組織專(zhuān)人核實(shí)，確實(shí)無(wú)法查明的，應提出核銷(xiāo)建議。
�。�2）對委托加工材料和委托銷(xiāo)售的產(chǎn)品應進(jìn)行函證或上門(mén)核對，經(jīng)核對有差額的要查明原因作出賬務(wù)處理。無(wú)法查清原因的應作說(shuō)明，提出核銷(xiāo)意見(jiàn)。
�。�3）對待攤費用、遞延資產(chǎn)、待處理財產(chǎn)損溢等賬戶(hù)中已形成費用損失部分，作進(jìn)一步核實(shí)后，提出核銷(xiāo)的建議。
�。�4）對無(wú)形資產(chǎn)應在進(jìn)一步核實(shí)后，確定其中已無(wú)實(shí)際價(jià)值需要核銷(xiāo)的數額提出核銷(xiāo)建議。
�。�5）對負債，應結合清算組的債權申報工作，要編制“賬面應付款與債權單位申報數核對表”，對無(wú)法確定原因的差額款提出處理意見(jiàn)。
3、對控股聯(lián)營(yíng)投資，應進(jìn)行對聯(lián)營(yíng)企業(yè)的財務(wù)狀況進(jìn)行調查，確定應收回的投資本金和收益。對法院裁定聯(lián)營(yíng)企業(yè)一并破產(chǎn)的，應對該聯(lián)營(yíng)企業(yè)進(jìn)行徹底審計，并將聯(lián)營(yíng)企業(yè)資產(chǎn)負債納入破產(chǎn)企業(yè)一并清算。
4、對下述事項應進(jìn)一步落實(shí)：
�。�1）超過(guò)3年不能收回的應收款數額及雖未超過(guò)3年，但確實(shí)無(wú)法收回的應收款數額。
�。�2）取得房屋、土地的所有權及使用權證，明確產(chǎn)權歸屬，進(jìn)而確定其中破產(chǎn)財產(chǎn)和擔保財產(chǎn)的數額。
�。�3）用作抵押財產(chǎn)的有關(guān)資料和財產(chǎn)數額。
�。�4）用于企業(yè)福利性設施的數額及相關(guān)資料。
5、按審計法規要求還應對下列事項逐項核實(shí)：
�。�1）對收回的各項資金，應查清來(lái)路，驗證其是否正常，是否全部入賬。
�。�2）對各項支出著(zhù)重審計其真實(shí)性、合法性，尤其應注意有無(wú)作弊、虛列支出，甚至貪污私分的問(wèn)題。
�。�3）復核各項應計費用的計算是否正確，如各項借款利息、折舊費、應付水、電、氣費等是否已經(jīng)足額計提至裁定破產(chǎn)宣告日（可發(fā)詢(xún)證函）。
�。�4）審計是否正確計提了各項稅款（可發(fā)詢(xún)證函）。
�。�5）有無(wú)擅自歸還未到期負債問(wèn)題。
�。�6）對減少的資產(chǎn)應審查減少的合理性、合法性，尤應注意是否餓故意壓價(jià)出售，無(wú)償轉讓、隱匿、私分等問(wèn)題。
�。�7）審查有關(guān)賬項的調整，核銷(xiāo)情況，檢查其理由是否充分，有無(wú)擅自調減資產(chǎn)、調增虧損的問(wèn)題。
�。�8）審查各項已實(shí)際發(fā)生的收入和支出，是否已全部入賬。重點(diǎn)督促企業(yè)職工將手持的支出憑證（如醫藥費單據、差旅費單據等）及代企業(yè)收回的現金、有價(jià)證券、個(gè)人持有的備用金等全部交財務(wù)部門(mén)入賬。
�。�9）沖銷(xiāo)壞賬準備，對企業(yè)壞賬準備尚未銷(xiāo)賬的，以及按民法通則超過(guò)三年的應收款項及財政部門(mén)對超過(guò)三年以上難以收回的應收款項，可按賬面價(jià)值的70%提取壞賬準備，1年以上3年以?xún)入y以收回的應收款項，可按賬面價(jià)值的40%計提壞賬準備的規定，在審計中對所計提的壞賬準備予以沖銷(xiāo)。
清算審計
清算審計的委托人一般為人民法院或破產(chǎn)清算組。審計的期間破產(chǎn)企業(yè)經(jīng)法院裁定破產(chǎn)并成立破產(chǎn)清算組接受該企業(yè)的資產(chǎn)負債起，至第一次債權人會(huì )議召開(kāi)止，審計內容是審核破產(chǎn)企業(yè)通過(guò)破產(chǎn)審計后的會(huì )計科目結轉，從行業(yè)會(huì )計科目轉入破產(chǎn)清算會(huì )計科目的有關(guān)會(huì )計處理是否符合規定，金額是否正確。審計結果用于清算組對債權人報告資產(chǎn)變現及清償債務(wù)的核算的實(shí)際情況。主要對下列事項進(jìn)行審計：
1、應收賬款在清算期收回的核算是否正確，呆賬壞賬的核銷(xiāo)有無(wú)依據。
2、實(shí)物資產(chǎn)的處置及變價(jià)收入情況，有無(wú)隱匿、私分、非正常壓價(jià)出售等違法行為。
3、對待處理?yè)p失的報批、核銷(xiāo)轉賬情況。
4、資產(chǎn)評估增值（減值）的核算是否正確。
5、抵押資產(chǎn)、福利設施資產(chǎn)、借入資產(chǎn)、取回資產(chǎn)的核算依據是否有力，核算是否正確。
6、破產(chǎn)債權申報時(shí)間限制及金額與賬面有無(wú)差異，清算調整的依據是否充足，逾期未申報的是否作了依法處理。
7、清算費用的開(kāi)支范圍是否符合標準及有關(guān)規定。
審計報告15
【關(guān)鍵詞】新會(huì )計準則 管理責任審計 國有資產(chǎn)流失
一、引言
會(huì )計的確認、計量、記錄、報告是會(huì )計處理的四大流程，以往的會(huì )計處理注重會(huì )計的記錄，認為會(huì )計的憑證和賬簿是企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財務(wù)體現，有利于股東、債權人、管理者了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，用以做出正確的決策。然而，新會(huì )計準則更關(guān)注會(huì )計的確認、計量、報告三方面的內容，對單列原無(wú)形資產(chǎn)中的商譽(yù)、根據行業(yè)的不同從資產(chǎn)中劃分出投資性房地產(chǎn)、生物性資產(chǎn)、金融資產(chǎn)，加大公允價(jià)值計量方式的應用比重和合并報表等方面進(jìn)行了新的界定，表明新準則更傾向于從會(huì )計處理的源頭和結果上提高會(huì )計信息和工作的質(zhì)量。會(huì )計處理重點(diǎn)的轉移相應的也對管理和審計提出了新的要求。
二、新會(huì )計準則對管理的影響
財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，與資產(chǎn)管理相聯(lián)系，新會(huì )計準則的頒布透過(guò)對財務(wù)管理的直接影響，也影響了企業(yè)的日常管理。新會(huì )計準則下各會(huì )計流程對管理的影響主要有以下幾個(gè)方面。
1、會(huì )計確認對管理的影響。新會(huì )計準則在會(huì )計確認上變化較大，資產(chǎn)界定清晰是新準則的一個(gè)重要特點(diǎn)，而這也正是改善資產(chǎn)管理的前提。因為資產(chǎn)管理是有針對性的，不同的資產(chǎn)其管理方式存在差異，重新界定原來(lái)分類(lèi)不夠恰當的資產(chǎn)有利于提高管理效力。新準則把以賺取租金或資本增值為目的的房屋建筑屋和土地使用權作為投資性房地產(chǎn)，區別于作為固定資產(chǎn)或存貨的房屋建筑物和作為無(wú)形資產(chǎn)的土地使用權，對它的管理注重獲取資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)的信息并確保資產(chǎn)的增值獲利；此外，還把不可辨認的商譽(yù)排除在無(wú)形資產(chǎn)之外并加大對商譽(yù)的管理力度，從而把原來(lái)一些國有資產(chǎn)排除在企業(yè)資產(chǎn)之外的現象規范化，大大降低了國有企業(yè)中不計、漏評、低評國有無(wú)形資產(chǎn)的流失。
2、會(huì )計計量對管理的影響。涉及會(huì )計計量的會(huì )計政策企業(yè)可以自主選擇，不同的后續計量方法提供的信息不同，反映的重點(diǎn)不同，而這些都是管理的重要依據，會(huì )計計量方式重點(diǎn)地變化，也會(huì )帶給管理重大影響。新準則中提到對商譽(yù)每年都要進(jìn)行減值測試，這使得對商譽(yù)的計量更加準確并及時(shí)體現減值的跡象，從而有利于企業(yè)進(jìn)行事前和事中控制，分析導致減值的因素，防止企業(yè)商譽(yù)的大幅貶值，確保資產(chǎn)的保值增值。
3、會(huì )計報告對管理的影響。新準則出臺以前，我國的關(guān)聯(lián)方交易就已經(jīng)十分嚴重，存在關(guān)聯(lián)方之間故意壓低價(jià)格或不計部分資產(chǎn)導致國有資產(chǎn)流失的現象。例如，X資產(chǎn)管理有限公司為國有獨資企業(yè)，Y大酒店有限公司為其下屬企業(yè)，20xx年9月，X公司以其擁有的大廈1至9層樓房屋產(chǎn)權23078000元作為投資，與B企業(yè)共同投資成立Y大酒店有限公司，但大樓所占用的土地未進(jìn)行評估并轉作投資。20xx年4月，X公司辦公會(huì )議集體研究，決定將1至9層20xx.4平方米國有土地使用權無(wú)償轉移給Y公司，并由Y委托中介機構對該土地進(jìn)行了評估，評估總價(jià)29247200元。目前，土地使用權證已在Y繳納土地出讓金11698874元后過(guò)戶(hù)至該公司名下。上述行為違反了《國有企業(yè)改革中劃撥土地使用權管理暫行規定》（1998年國家土地管理局令第8號）和國土資源部《關(guān)于加強土地資產(chǎn)管理促進(jìn)國有企業(yè)改革和發(fā)展的若干意見(jiàn)》（國土資發(fā)〔1999〕433號）中關(guān)于劃撥土地使用權投資或轉讓的有關(guān)規定，造成了國有資產(chǎn)的流失。
新會(huì )計準則中把企業(yè)合并分為同一控制下的企業(yè)合并和非同一控制下的企業(yè)合并。同一控制下的企業(yè)合并的會(huì )計處理方式采用權益結合法，即按被合并方個(gè)別報表中各項目的賬面價(jià)值入賬。美國公認會(huì )計原則及國際會(huì )計準則均禁止使用權益結合法，由于我國的企業(yè)合并大多涉及同一控制下的國有企業(yè)合并，加之我國市場(chǎng)發(fā)育不完善，故同一控制下企業(yè)合并采用賬面價(jià)值衡量?jì)糍Y產(chǎn)，這降低了合并時(shí)利用公允價(jià)值壓低國有資產(chǎn)價(jià)格、導致國有資產(chǎn)流失的可能性。
通過(guò)表1可以看出，20xx年因管理問(wèn)題所導致的平均損失金額為3877.7萬(wàn)元，20xx年為8960.9萬(wàn)元，較20xx年有大幅度增長(cháng)；20xx年的數字顯示，這種大幅度增長(cháng)的趨勢得到遏制，20xx年平均每個(gè)被審單位的損失金額為382.57萬(wàn)元，20xx年上半年為367.6萬(wàn)元，與20xx、20xx年相比，降低約90%-95%，這種大比例的下降以20xx年為分界線(xiàn)，而新會(huì )計準則頒布正是20xx年，這正驗證了上述新會(huì )計準則對管理的影響。
三、新會(huì )計準則對審計的影響
1、會(huì )計確認對審計的影響。企業(yè)的所有資產(chǎn)的取得和負債的增加都要通過(guò)會(huì )計確認劃分類(lèi)別，便于日常管理，這也同樣是審計的依據。各個(gè)科目的審計計劃、實(shí)施都根據科目的特點(diǎn)有所不同。新會(huì )計準則中會(huì )計確認方式的轉變有以下幾個(gè)方面：第一，將投資由按持有時(shí)間劃分轉為按持有目的劃分。第二，商譽(yù)被排除在無(wú)形資產(chǎn)之列。第三，投資性房地產(chǎn)從固定資產(chǎn)中剔除出來(lái)。第四，生產(chǎn)性和消耗性生物資產(chǎn)相區別。以上會(huì )計確認方式的轉變，更加清晰的反映企業(yè)所持有資產(chǎn)的構成情況和盈利能力，提供給審計人員的信息結構較以往發(fā)生較大變化。因此，審計人員在面對新的變化的時(shí)候，就應該重點(diǎn)注意會(huì )計人員對資產(chǎn)細化分類(lèi)的判斷是否正確。
2、會(huì )計計量對審計的影響。會(huì )計要素的五大計量方式為歷史成本、重置成本、可變現凈值、現值和公允價(jià)值計量。公允價(jià)值在新會(huì )計準則中得到了廣泛的應用。公允價(jià)值主要應用于新會(huì )計準則體系中的資產(chǎn)減值、金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、非同一控制下的企業(yè)合并以及通過(guò)債務(wù)重組和非貨幣易等方式取得的資產(chǎn)。盡管新會(huì )計準則中對廣泛推展公允價(jià)值做出了論證，認為我國存在活躍的資產(chǎn)交易市場(chǎng)，但是筆者認為在我國現有的'經(jīng)濟環(huán)境下，公允價(jià)值計量存在不確定性，在公允價(jià)值應用的三個(gè)級次中，公允價(jià)值的選擇和估計都會(huì )因會(huì )計人員的主客觀(guān)條件的制約而存在差異，這種差異如果把握不好就會(huì )被作為盈余管理的手段，進(jìn)而影響財務(wù)報表中對外披露的會(huì )計信息質(zhì)量。多種計量方式的運用，要求審計人員能夠正確判斷計量方式選擇的正確性、資產(chǎn)價(jià)值的準確性。為解決上述對審計人員提出的要求，筆者認為審計的重點(diǎn)應該由價(jià)值審計轉向數量中的所有權審計。
3、會(huì )計記錄對審計的影響。此次會(huì )計記錄的內容基本沒(méi)有變化，主要是會(huì )計確認、計量等其他會(huì )計處理過(guò)程的變化對會(huì )計記錄的影響。新會(huì )計準則中提到企業(yè)可以在不違反會(huì )計準則的規定的情況下，可以自行選擇適合自己企業(yè)的會(huì )計科目，一企一制對審計提出了更高的要求。此外，一些特殊行業(yè)，例如金融行業(yè)、生物行業(yè)等有自己獨特的一套會(huì )計科目，也要求審計工作有更強的適應性。
4、會(huì )計報告對審計的影響。會(huì )計報表是審計計劃和實(shí)施過(guò)程中必不可少的基本資料，會(huì )計報告公允與否對審計有直接的影響。新會(huì )計準則下，會(huì )計報告對審計的影響主要體現在資產(chǎn)負債表中的會(huì )計科目的變化和利潤表中項目的調整對審計提出的要求。例如，在資產(chǎn)負債表中的長(cháng)期應付款這一項目實(shí)際上是長(cháng)期應付款賬戶(hù)減去未確認融資費用的余值，這更加公允的反映了企業(yè)的負債。利潤表的變化在于把資產(chǎn)減值損失、公允價(jià)值變動(dòng)收益、投資收益作為營(yíng)業(yè)利潤之內，使計入當期損益的金額得以準確體現。
此外，從合并報表編制上來(lái)說(shuō)，非同一控制下子公司報表項目應該以公允價(jià)值作為計量基礎，因為子公司的報表是依據賬面價(jià)值記錄的，所以在合并報表時(shí)，要將賬面價(jià)值調整為公允價(jià)值，會(huì )計報表提供的信息結構發(fā)生變革，給審計帶來(lái)了風(fēng)險。
四、目前我國企業(yè)資產(chǎn)管理審計的重點(diǎn)
通過(guò)上述對管理和審計的討論可以看出，長(cháng)時(shí)間以來(lái)，由于國家經(jīng)濟體制、相關(guān)法律法規、職業(yè)準則和企業(yè)機制中存在的缺陷，導致在企業(yè)的資產(chǎn)管理中，會(huì )計對資產(chǎn)信息的控制作用逐步失效。審計作為一個(gè)企業(yè)監督者，應該改變以前僅僅依靠會(huì )計信息執行價(jià)值審計的審計方法，而應該數量審計和價(jià)值審計相結合，建立更加完善的審計體系，彌補會(huì )計對資產(chǎn)信息控制的不足。
1、加強對資產(chǎn)數量的審計。以往對企業(yè)資產(chǎn)的審計主要是對其價(jià)值的審計，審計師往往只審核賬面價(jià)值，實(shí)地盤(pán)點(diǎn)是否賬實(shí)相符，但是隨著(zhù)公允價(jià)值在資產(chǎn)計價(jià)中的大范圍應用，僅僅靠實(shí)地盤(pán)點(diǎn)并不能說(shuō)明資產(chǎn)的價(jià)值是否真實(shí)、公允，因此，對資產(chǎn)的實(shí)地審查，要從價(jià)值審計轉到數量審計上來(lái)。審計資產(chǎn)的數量是否真實(shí)，更加有據可依，有利于降低審計風(fēng)險。對資產(chǎn)進(jìn)行數量審計，重點(diǎn)是對資產(chǎn)所有權的審計。只有企業(yè)擁有的資產(chǎn)，才是企業(yè)的資產(chǎn)。雖然有些資產(chǎn)在企業(yè)管轄范圍內，但是企業(yè)并沒(méi)有取得資產(chǎn)所有權，那么該資產(chǎn)不屬于該企業(yè)，例如經(jīng)營(yíng)租賃的固定資產(chǎn)、受托代銷(xiāo)的產(chǎn)品等。對所有權的審計應重點(diǎn)關(guān)注審計實(shí)施前是否有大宗異�？铐椚胭~、賬款的來(lái)源；與應收類(lèi)資產(chǎn)相關(guān)的存貨的減少是否真實(shí)；取得實(shí)物資產(chǎn)的所有權證明是否齊全等。
2、改變價(jià)值審計方法。在以往的審計中，審計的主要工作就是復核會(huì )計人員的賬表，檢查是否真實(shí)、合法、有效。而目前會(huì )計信息已經(jīng)不能準確、公允的反應企業(yè)的真實(shí)情況，單憑對會(huì )計資料的復核已經(jīng)滿(mǎn)足不了審計目的的要求，因此，改變審計方法迫在眉睫。重新計算簡(jiǎn)單的來(lái)說(shuō)就是依據被審計單位的真實(shí)業(yè)務(wù)和已選會(huì )計政策，通過(guò)對有關(guān)數據以人工或計算機輔助技術(shù)重新執行計算，與先前會(huì )計資料中的計算結果進(jìn)行對比的一種審計方法。該方法是建立在會(huì )計資料不真實(shí)的假設前提下的，所以，不存在因會(huì )計資料的不準確而誤導審計判斷的現象。重新計算在固定資產(chǎn)折舊審計中應用比較多，同樣也適用于對數量的審計。但是，重新計算帶來(lái)的工作量普遍很大，最好采用計算機輔助技術(shù)。
3、合理規避風(fēng)險。對于以公允價(jià)值計量的資產(chǎn)的審計，審計人員不可能把利用公允價(jià)值虛增或虛減資產(chǎn)的可能性降為零，那么，審計人員應該在盡可能搜集相關(guān)證據、資料進(jìn)行資產(chǎn)公允價(jià)值合理性審計的同時(shí)，憑借相關(guān)部門(mén)出示的對公允價(jià)值合理性的擔保，轉移風(fēng)險，把審計風(fēng)險降至可接受的范圍內。例如，上面提到的房屋管理機構出示的房產(chǎn)證、證券等金融機構出示的股份認購書(shū)、銷(xiāo)售貨物或購買(mǎi)資產(chǎn)的發(fā)票等都是審計人員要重點(diǎn)檢查的證明、依據，雖然這些證明、依據不能幫助審計人員完全降低風(fēng)險，但是可以把風(fēng)險轉移給證明出具單位或個(gè)人，降低審計風(fēng)險。
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