關(guān)于審計報告
在當下這個(gè)社會(huì )中，越來(lái)越多人會(huì )去使用報告，我們在寫(xiě)報告的時(shí)候要避免篇幅過(guò)長(cháng)。一聽(tīng)到寫(xiě)報告就拖延癥懶癌齊復發(fā)？下面是小編精心整理的關(guān)于審計報告，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
關(guān)于審計報告1
深圳市投資控股有限公司:
我們審計了后附的深圳市運聯(lián)通通信服務(wù)有限公司財務(wù)報表，包括20xx年12月31日的資產(chǎn)負債表，20xx年度的利潤表、股東權益變動(dòng)表和現金流量表以及財務(wù)報表附注。
一、管理層對財務(wù)報表的責任
編制和公允列報合并財務(wù)報表是貴公司管理層的責任，這種責任包括：
�。�1）按照企業(yè)會(huì )計準則的.規定編制合并財務(wù)報表，并使其實(shí)現公允反映；
�。�2）設計、執行和維護必要的內部控制，以使合并財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。
二、注冊會(huì )計師的責任
我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見(jiàn)。我們按照中國注冊會(huì )計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會(huì )計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規范，計劃和實(shí)施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會(huì )計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì )計政策的恰當性和作出會(huì )計估計的合理性，以及評價(jià)財務(wù)報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見(jiàn)提供了基礎。
三、審計意見(jiàn)
我們認為，深圳市運聯(lián)通通信服務(wù)有限公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì )計準則的規定編制，在所有重大方面公允反映了深圳市運聯(lián)通通信服務(wù)有限公司20xx年12月31日的財務(wù)狀況以及20xx年度的經(jīng)營(yíng)成果和現金流量。
四、強調事項
我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，深圳市運聯(lián)通通信服務(wù)有限公司自成立以來(lái)一直處于虧損狀態(tài)，20xx年經(jīng)營(yíng)虧損為12,567,007.32元，至20xx年12月31日累計虧損160,869,555.59元，公司凈資產(chǎn)為-69,869,555.59元，持續經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性。本段內容不影響已發(fā)表的審計意見(jiàn)。
深圳計恒會(huì )計師事務(wù)所有限公司 中國注冊會(huì )計師
地址：中國·深圳 中國注冊會(huì )計師
電話(huà)：828xx
二○xx年三月一日
關(guān)于審計報告2
�。�1）甲公司擁有一項長(cháng)期股權投資，賬面價(jià)值500萬(wàn)元，持股比例30%。20xx年12月31日，甲公司與K公司簽署投資轉讓協(xié)議，擬以350萬(wàn)元的價(jià)格轉讓該項長(cháng)期股權投資，已收到價(jià)款300萬(wàn)元，但尚未辦理產(chǎn)權過(guò)戶(hù)手續，甲公司以該項長(cháng)期股權投資正在轉讓之中為由，不再計減值準備�！窘馕觥勘Ａ粢庖�(jiàn)或否定意見(jiàn)。由于對該項長(cháng)期股權投資轉讓交易尚未完成，甲公司應計提而未計提減值準備，不符合企業(yè)會(huì )計準則和相關(guān)制度的規定。
�。�2）乙公司于200xx5年5月為L(cháng)公司1年期銀行借款1000萬(wàn)元提供擔保，因L公司不能及時(shí)償還，銀行于20xxx年11月向法院提起訴訟，要求乙公司承擔連帶清償責任。20xx年12月31日，乙公司在咨詢(xún)律師后，根據L公司的財務(wù)狀況，計提了500萬(wàn)元的預計負債。對上述預計負債，乙公司已在會(huì )計報表附注中進(jìn)行了適當披露。截止審計工作完成日，法院未對該項訴訟做出判決。 帶強調事項段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告。因擔保而產(chǎn)生的訴訟可能給乙公司帶來(lái)?yè)p失，屬于重大不確定事項，應當考慮在意見(jiàn)段之后增加強調事項段。
�。�3）丙公司于20xx年11月20日發(fā)現，20xx年漏記固定資產(chǎn)折舊費用200萬(wàn)元。丙公司在編制20xx6年度會(huì )計報表時(shí)，對此項會(huì )計差錯予以更正，追溯重述了相關(guān)會(huì )計報表項目，并在會(huì )計報表附注中進(jìn)行了適當披露。
標準無(wú)保留意見(jiàn)。丙公司對重大會(huì )計差錯進(jìn)行了追溯重述并進(jìn)行了適當披露，符合企業(yè)會(huì )計準則和相關(guān)制度的規定。
�。�4）丁公司于20xx年末更換了大股東，并成立了新的董事會(huì )，繼任法定代表人以剛上任不了解以前年度情況為由，拒絕簽署20xx年度已審會(huì )計報表和提供管理當局聲明書(shū)。原法定代表人以不再繼續履行職責為由，也拒絕簽署20xx年度已審計會(huì )計報表和提供的管理當局聲明書(shū)。 無(wú)法表示意見(jiàn)。由于管理當局對已審計會(huì )計報表未予認定，也未能提供管理當局聲明書(shū)，注冊會(huì )計師的審計范圍受到極大限制。
※※【習題2】A和B注冊會(huì )計師負責對X公司20xx年度會(huì )計報表進(jìn)行審計，并確定會(huì )計報表層次的重要性水平為1 200 000元。X公司20xx年度財務(wù)報告于20xx年2月25日獲董事會(huì )批準，并于同日報送證券交易所。X公司適用的增值稅稅率為17%。其他相關(guān)資料如下：資料一：X公司未經(jīng)審計的20xx年度會(huì )計報表部分項目的年末余額或本年發(fā)生額如下：
資料二： （1）A和B注冊會(huì )計師在審計X公司20xx年度會(huì )計報表時(shí)，通過(guò)實(shí)施銷(xiāo)售截止測試發(fā)現，X公司20xx年1月，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細賬和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本明細賬上記載的一批甲產(chǎn)品的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，在20xx年12月已收妥款項，并符合銷(xiāo)售收入確認條件，但在當月未做任何會(huì )計處理，而在20xx年1月做了如下會(huì )計處理：借記“銀行存款”11 700 000元，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”10 000 000元、“應交稅費—應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）”1 700 000元；同時(shí)結轉相應的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”8 700 000元，貸記“庫存商品（存貨）—甲產(chǎn)品” 8 700 000元。在對20xx年度會(huì )計報表審計時(shí)，A和B注冊會(huì )計師建議將上述會(huì )計處理作為審計調整分錄，調整X公司20xx年度會(huì )計報表。X公司調整了20xx年度會(huì )計報表，但未調整20xx年度相關(guān)賬戶(hù)和會(huì )計報表。 調整分錄： 借：營(yíng)業(yè)收入 10000000
貸：營(yíng)業(yè)成本 8700000
未分配利潤 1300000
�。�2）20xx年12月28日，X公司將到期日為20xx年4月5日的`6 000 000元商業(yè)承兌匯票貼現，貼現利息為180 000元，貼現銀行保留對X公司的追索權。X公司做了如下會(huì )計處理：借記“銀行存款”5 820 000元、“財務(wù)費用”180 000元，貸記“應收票據”6 000 000元。對事項（2），A和B注冊會(huì )計師應提請X公司作以下調整分錄：
借：應收票據 6000000短期借款—利息調整 180000
貸：短期借款—成本 6000000財務(wù)費用 180000
�。�3）為建造廠(chǎng)房和生產(chǎn)線(xiàn)，X公司于20xx年6月1日分別向F銀行借入年利率為5%的專(zhuān)項長(cháng)期借款9 000 000元，向H銀行借入年利率為6%的專(zhuān)項長(cháng)期借款6 000 000元。該工程預計建造期為1年6個(gè)月，采用出包方式，按照工程進(jìn)度于每月月初支付當月工程進(jìn)度款。20xx年6月至12月，每月月初實(shí)際支付的工程進(jìn)度款分別為8 000 000元、2 500 000元、500 000元、500 000元、1 000 000元、200 000元和1 000 000元。X公司20xx年12月31日未經(jīng)審計的該項在建工程余額為14 172 500元，其中包括利息費用472 500元。（不考慮專(zhuān)項長(cháng)期借款閑置部分的利息收入）對（3），A和B注冊會(huì )計師不應提請X公司作調整；
�。�4）X公司會(huì )計政策規定，對應收款項采用賬齡分析法計提壞賬準備。根據債務(wù)單位的財務(wù)狀況、現金流量等情況，確定壞賬準備計提比例分別為：賬齡1年以?xún)鹊模ê?年，以下類(lèi)推），按其余額的10%計提；賬齡1—2年的，按其余額的30%計提；賬齡2—3年的，按其余額的50%計提；賬齡3年以上的，按其余額的80%計提。X公司20xx年12月31日未經(jīng)審計的應收賬款賬面余額為51 929 000元，相應的壞賬準備余額為6 364 900元。應收賬款賬面余額明細情況如下：
對事項（4），：借：應收賬款－d公司 12000000
貸：預收款項－d公司 12000000
A和B注冊會(huì )計師還應提請X公司做以下審計調整分錄：借：資產(chǎn)減值損失－計提的壞賬準備 3600000 貸：應收賬款－壞賬準備3600000 （12000000×30%）
X公司應按賬齡分析法補提應收賬款壞賬準備，
=[47 250 000×10% +（3 600 000+12 000 000）×30%+1 011 000×50% +68 000×80% ]—6 364 900=3 600 000
�。�5）X公司根據企業(yè)會(huì )計準則的規定，按照“成本與可變現凈值孰低”對期末存貨進(jìn)行計價(jià)。20xx年11月末，X公司持有的500公斤乙產(chǎn)品的賬面成本總額為9 000 000元，由于市場(chǎng)價(jià)格下跌，預計可變現凈值為8 000 000元，由此計提了存貨跌價(jià)準備1 000 000元。20xx年12月，乙產(chǎn)品的數量未發(fā)生增減變動(dòng)，但X公司與Z公司于20xx年12月5日簽訂了購銷(xiāo)合同，約定于20xx年1月以每公斤12 400元的價(jià)格（不含增值稅，下同）向Z公司銷(xiāo)售乙產(chǎn)品400公斤。20xx年12月31日，由于市場(chǎng)價(jià)格上升，乙產(chǎn)品的單位可變現凈值為每公斤18 500元。對此，X公司未做任何會(huì )計處理，仍保留1 000 000元的存貨跌價(jià)準備。
對事項（5）：借：資產(chǎn)減值損失 1440000貸：存貨—存貨跌價(jià)準備1440000
因為，對于約定銷(xiāo)售給Z公司的400公斤乙產(chǎn)品，由于約定的售價(jià)低于其賬面價(jià)值，故應當補提存貨跌價(jià)準備1440000元=(8000000÷500千克-12400) ×400千克 借：存貨—存貨跌價(jià)準備 200000 貸：資產(chǎn)減值損失 200000 因為，對于其余100公斤乙產(chǎn)品，由于市場(chǎng)價(jià)格回升，應沖減存貨跌價(jià)準備為250000元[（18500—8000000÷500千克）×100千克],但是該部分乙產(chǎn)品已計提存貨跌價(jià)準備僅為200000元[（9000000—8000000）÷500千克×100千克],所以,當期應轉回的存貨跌價(jià)準備為200000元。 或： 借：資產(chǎn)減值損失 1240000貸：存貨—存貨跌價(jià)準備 1240000
�。�6）20xx年1月，X公司為G公司向銀行借款40 000 000元提供信用擔保。20xx年12月，因G公司未能償還到期債務(wù)，銀行向法院起訴，要求X公司承擔連帶責任，支付借款本息42 400 000元。20xx年1月20日，法院終審判決銀行勝訴，并于20xx年1月25日執行完畢�？紤]到G公司已宣告破產(chǎn)清算，無(wú)法向其追償債務(wù)，X公司在20xx年度做了如下會(huì )計處理：借記“營(yíng)業(yè)外支出” 42 400 000元，貸記“預計負債”42 400 000元。這一事項使得X公司20xx年末的營(yíng)運資金和20xx年1月的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~均出現負數。針對可能導致對持續經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的上述事項，X公司提出了擬采取的改善措施。A和B注冊會(huì )計師實(shí)施了必要的審計程序，認為X公司編制20xx年度財務(wù)報表所依據的持續經(jīng)營(yíng)假設是合理的，但持續經(jīng)營(yíng)能力仍存在重大不確定性。對事項（6），注冊會(huì )計師應當建議X公司在20xx年度財務(wù)報表中，適當披露導致對持續經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況以及持續經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性的事實(shí)，并充分披露擬采取的改善措施。
1）保留意見(jiàn)的審計報告；（130萬(wàn)＞重要性120萬(wàn)）2）保留意見(jiàn)的審計報告；
3）無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告；4）否定意見(jiàn)的審計報告；5）保留意見(jiàn)的審計報告； 6）帶強調事項段的無(wú)保留意見(jiàn)的。
�。�3）假定X公司同時(shí)存在資料二中的事項（5）和事項（6），并且拒絕接受A和B注冊會(huì )計師對事項（5）提出的審計處理建議（如果有），但接受對事項（6）提出的審計處理建議（如果有）。
A和B注冊會(huì )計師應當出具帶強調事項段的保留意見(jiàn)的審計報告：
三、導致保留意見(jiàn)的事項
如報表附注×所述，X公司20xx年12月31日的存貨未按企業(yè)會(huì )計準則規定，采用“成本與可變現凈值孰低”計價(jià),如果采用“成本與可變現凈值孰低”計價(jià)，X公司存貨跌價(jià)準備將增加124萬(wàn)元，存貨賬面價(jià)值將相應減少124萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失將增加124萬(wàn)元,利潤總額也將相應減少124 萬(wàn)元。
四、保留意見(jiàn)
我們認為，除“三、導致保留意見(jiàn)的事項”段所述事項產(chǎn)生的影響外，X公司財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì )計準則的規定編制，公允反映了X公司20xx年12月31日的財務(wù)狀況以及20xx年度的經(jīng)營(yíng)成果和現金流量。
五、強調事項
我們提醒財務(wù)報表使用人關(guān)注，如財務(wù)報表附注×所述， X公司為G公司向銀行借款4 000萬(wàn)元提供了信用擔保。因G公司未能償還到期債務(wù)，銀行起訴X公司承擔連帶責任， 支付借款本息4 240萬(wàn)元。20xx年1月20日，法院終審判決銀行勝訴， 并于20xx年1月25日執行完畢�？紤]到G公司已宣告破產(chǎn)清算，無(wú)法向其追償債務(wù)，X公司在20xx年度會(huì )計報表中按規定預計了該項負債并將其確認為損失。這一事項使得X公司20xx年末的營(yíng)運資金和20xx年1月的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~均出現負數。X公司已在財務(wù)報表附注×中充分披露了擬采取的改善措施，但其持續經(jīng)營(yíng)能力仍然存在重大不確定性。
關(guān)于審計報告3
ABC公司：
我們接受委托，對ABC公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)貴公司)進(jìn)行清產(chǎn)核資專(zhuān)項財務(wù)審計。建立健全內部控制制度，保護資產(chǎn)的安全和完整，按照《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》及其他有關(guān)規定進(jìn)行清產(chǎn)核資，保證會(huì )計資料和清產(chǎn)核資資料的真實(shí)、合法、準確和完整，是貴公司管理當局的責任;我們的責任是在貴公司清產(chǎn)核資的基礎上，對貴公司以20xx年xx月xx日為基準日的清產(chǎn)核資報表進(jìn)行專(zhuān)項財務(wù)審計，對貴公司清查出的各項資產(chǎn)損失的真實(shí)性、合理性發(fā)表意見(jiàn)。
在審計過(guò)程中，我們按照獨立、客觀(guān)、公正的原則，實(shí)施了包括在抽查的基礎上檢查支持各項資產(chǎn)損失金額和披露的證據，評價(jià)各項資產(chǎn)損失的整體反映等我們認為必要的審計程序。我們相信，我們的審計工作為發(fā)表意見(jiàn)提供了合理的基礎。審計工作業(yè)已完成，現報告如下：
一、清產(chǎn)核概況
(一)清產(chǎn)核資范圍及內容
按照貴公司決算報表統計口徑以及清產(chǎn)核資工作方案的要求，本次清產(chǎn)核資的范圍及內容為貴公司及所屬全部子公司(含下屬事業(yè)單位、分支機構、境外子公司等)的全部資產(chǎn)，資產(chǎn)總額xxx萬(wàn)元，負債總額為xxx萬(wàn)元，所有者權益為xxx萬(wàn)元(含實(shí)收資本xxx萬(wàn)元，資本公積xxx萬(wàn)元。具體單位如下：
(列明參與清產(chǎn)核資的具體單位名稱(chēng)、投資比例及控制關(guān)系，在單位較多的情況下，可以在報告中單獨附表說(shuō)明，并在目錄中加注頁(yè)碼)
單位名稱(chēng)投資比例控制關(guān)系資產(chǎn)總額所有者權益
(二)清產(chǎn)核資依據(按實(shí)際情況填寫(xiě))
1、法律依據
(1)20xx年9月2日國資評價(jià)[20xx]58號文件《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》;
(2)20xx年8月19日國資評價(jià)[20xx]45號文件《關(guān)于做好執行<企業(yè)會(huì )計制度>工作的.通知》;
(3)20xx年7月26日財政部財企[20xx]310號文件《關(guān)于國有企業(yè)執行<企業(yè)會(huì )計制度>有關(guān)財務(wù)政策總是的通知》;
(4)20xx年國資委頒發(fā)的《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》及相差配套制度。
2、行為依據
(1)xxx年xx月xx日部門(mén)xxx號文件《關(guān)于同意ABC公司開(kāi)展清產(chǎn)核資工作的函》;
(2)xxx年xx月xx日部門(mén)xxx號文件《關(guān)于同意ABC公司子公司以賬面數作為清產(chǎn)核資工作結果的函》。
(三)清產(chǎn)核資組織實(shí)施情況
1、基準日：xxx年xx月xx日
2、起止日期：xxx年xx月xx日至xxx年xx月xx日
3、具體實(shí)施情況
(1)賬務(wù)清理情況
(2)財產(chǎn)清查情況
(3)損益認定情況
(四)清產(chǎn)核資結果(企業(yè)申報處理的資產(chǎn)損失)。
在此次清產(chǎn)核資過(guò)程中，ABC公司共清查出資產(chǎn)損失(盈虧相抵)為xxx萬(wàn)元。其中，按原制度清查出的資產(chǎn)損失共xxx筆，金額xxx萬(wàn)元，按《企業(yè)會(huì )計制度》清查出的預計資產(chǎn)損失xxx筆，金額xxx萬(wàn)元。
二、清產(chǎn)核資專(zhuān)項審計情況
(一)主要審計程序
1、培訓參加專(zhuān)項審計工作的相關(guān)人員，協(xié)助ABC公司做好清產(chǎn)核資基礎工作;
2、對ABC公司清產(chǎn)核資基準日的會(huì )計報表進(jìn)行審計，以保證ABC公司清產(chǎn)核資基準日賬面數的準確;
3、核對、函證、查實(shí)ABC公司債權、債務(wù);
4、對ABC公司資產(chǎn)清查進(jìn)行臨盤(pán);
5、按照國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會(huì )計制度規定，對ABC公司清查出的資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬進(jìn)行審核、鑒證;
6、協(xié)助ABC公司計算執行《企業(yè)會(huì )計制度》所帶來(lái)的損失、按照有關(guān)資金核實(shí)批復文件調整賬務(wù)、編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會(huì )計報表。
(二)損失確認
經(jīng)我所審計確認，ABC公司符合清產(chǎn)核資申報條件的資產(chǎn)損失共xxx筆，金額xxx萬(wàn)元。其中，按原制度清查出的資產(chǎn)損失共xxx筆，金額xxx萬(wàn)元，按《企業(yè)會(huì )計制度》清查出的預計資產(chǎn)損失xxx筆，金額xxx萬(wàn)元。
上述資產(chǎn)損失總額中：
流動(dòng)資產(chǎn)損失共xxx筆，金額xxx萬(wàn)元;
長(cháng)期投資損失共xxx筆，金額xxx萬(wàn)元;
固定資產(chǎn)損失共xxx筆，金額xxx萬(wàn)元;
在建工程損失共xxx筆，金額xxx萬(wàn)元;
無(wú)形及遞延資產(chǎn)損失共xxx筆，金額xxx萬(wàn)元;流動(dòng)負債損失共xxx筆，金額xxx萬(wàn)元;
長(cháng)期負債損失共xxx筆，金額xxx萬(wàn)元。
(三)損失處理預案
經(jīng)我所審計確認，按原制度清查出的資產(chǎn)損失共xxx筆，金額xxx萬(wàn)元，其中：申報核減所有者權益xxx萬(wàn)元，自列損益xxx萬(wàn)元。核減所有者權益的具體處理方法如下：
1、擬核減未分配利潤xxx萬(wàn)元
2、擬核減盈余公積xxx萬(wàn)元
3、擬核減資本公積xxx萬(wàn)元
4、擬核減實(shí)收資本xxx萬(wàn)元
經(jīng)我所審計確認，按《企業(yè)會(huì )計制度》清查出的預計資產(chǎn)損失xxx筆，金額xxx萬(wàn)元。擬建議轉入企業(yè)20xx年度期初未分配利潤，并作為各項資產(chǎn)減值準備的期初數，其中：
1、應收款預計損失xxx萬(wàn)元
2、短期投資預計損失xxx萬(wàn)元
3、存貨預計損失xxx萬(wàn)元
4、長(cháng)期投資預計損失xxx萬(wàn)元
5、固定資產(chǎn)預計損失xxx萬(wàn)元
6、在建工程預計損失xxx萬(wàn)元
7、無(wú)形資產(chǎn)預計損失xxx萬(wàn)元
8、委托貸款預計損失xxx萬(wàn)元
(四)申報處理?yè)p失原因分析
1、按原制度清查出的各項資產(chǎn)損失的情況簡(jiǎn)要分析：
2、按《企業(yè)會(huì )計制度》預計的資產(chǎn)損失的計提范圍、方法、比例及依據(見(jiàn)附件)。
(六)其他需要專(zhuān)項說(shuō)明的重大事項
1、在審計中發(fā)現的可能對企業(yè)損失及掛賬的認定產(chǎn)生重大影響的事項。
2、在審計中發(fā)現的企業(yè)重大資產(chǎn)和財力問(wèn)題以及向企業(yè)提出的有關(guān)改進(jìn)建議。
3、根據清產(chǎn)核資政策可以不列入清產(chǎn)核資工作范圍的子公司，直接以其賬面數作為清產(chǎn)核資結果的特別說(shuō)明。
4、由于特殊原因不能參加清產(chǎn)核資的子公司，經(jīng)批準直接以其賬面數作為清產(chǎn)核資結果的特別說(shuō)明。
5、在清產(chǎn)核資過(guò)程中對資產(chǎn)的價(jià)值重估。
三、報告使用范圍說(shuō)明
本報告僅供國有資產(chǎn)管理部門(mén)審批、ABC公司主管部門(mén)審查清產(chǎn)核資結果和檢查清產(chǎn)核資機構之用，非法律、行政法規規定，報告的全部或部分不得提供給其他其他任何單位和個(gè)人，不得見(jiàn)
諸公開(kāi)媒體。
附件：
1、損失掛賬分項明細表
2、損失掛賬申報核銷(xiāo)項目審核說(shuō)明(對分項明細表中列示的各類(lèi)損失項目，按單位和會(huì )計科目分項編寫(xiě)說(shuō)明)
3、損失掛賬的證明材料(應分類(lèi)裝訂成冊，若說(shuō)明材料過(guò)多，則作為備查材料)
4、按《企業(yè)會(huì )計制度》預計的資產(chǎn)損失的計提范圍、方法、比例及依據(略)參見(jiàn)“執行《企業(yè)會(huì )計制度》預計損失指南”
5、主審計會(huì )計師的資質(zhì)證明和中介機構營(yíng)業(yè)執照復印件
6、其他相關(guān)工作材料
關(guān)于審計報告4
首先，誠摯地歡迎審計局審計組各位領(lǐng)導和同志來(lái)我鄉對我進(jìn)行任期內的經(jīng)濟責任審計。下面，按照審計組要求，我將20xx年12月份至20xx年12月份(其中20xx年5月接手財務(wù)審批權)任鄉長(cháng)以來(lái)的工作情況作以下簡(jiǎn)要匯報:
一、理清全鄉經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展的基本思路
肥田鄉是一個(gè)純農業(yè)鄉鎮，位于耒陽(yáng)市東北部，轄16個(gè)自然村，205個(gè)村民小組，30228人，區域面積51、2平方公里，其中耕地面積19941畝，全鄉設黨委、人大、政府、政協(xié)等機構，外加財政所、計生辦、派出所等，在職干部14人，退休干部7人，遺囑補助5人。要完成肥田經(jīng)濟的發(fā)展，實(shí)現建設社會(huì )主義新農村的目標，首先要培植財源，壯大鄉財實(shí)力，加大招商引資力度;二是加強農村基礎設施建設;三是加強計生文化、教育、衛生、民政為重點(diǎn)的社會(huì )事業(yè)建設;四是加強以民主法制教育、社會(huì )綜合治理為主要內容的平安肥田建設;五是加強政府自身建設，努力提高政府駕馭全局的能力、依法行政的能力、勤政為民能力和抗腐防變的能力。
二、圍繞目標，強化措施，狠抓工作落實(shí)
任職以來(lái)，在市委、市政府和鄉黨委的正確領(lǐng)導下，始終以經(jīng)濟建設為中心，堅持物質(zhì)文明和精神文明兩面手抓，兩手都要硬。20xx年全鄉經(jīng)濟總量達1、39億。同比上年增加10%，人均純收入達2615元，同比上年增長(cháng)125元。20xx年全鄉財政總收入為505、36萬(wàn)元，同期增長(cháng)9%，其中完成國地兩稅6萬(wàn)元，基本支出226萬(wàn)元，項目支出達273、36萬(wàn)元，重點(diǎn)實(shí)現了保運轉、保民生、保穩定。
(一)抓好財源建設，做大做強鄉財蛋糕
1、招商引資成果顯著(zhù)。20xx年總投資規模達3000萬(wàn)元的溫氏集團現代化肉雞養殖場(chǎng)落戶(hù)圍塘村和五岳村;投資500萬(wàn)元的旺泰鞋廠(chǎng)已在飛躍村建成生產(chǎn);投資500萬(wàn)元的衡陽(yáng)市何家生態(tài)野豬繁養場(chǎng)已落戶(hù)板石塘村，還有投資意向的蒙牛集團和大皮江水庫系列開(kāi)發(fā)，還有不斷在發(fā)展的宏信鋼構廠(chǎng)，這些將對肥田的經(jīng)濟發(fā)展注入新的活力。
2、紅色旅游初見(jiàn)成效。目前正在如火如荼施工的革命烈士謝維俊故居主休維修工程已基本完工，展廳及配套設施都在建設中。故居周邊生態(tài)造林同步進(jìn)行，故居將帶動(dòng)肥田鄉紅色旅游發(fā)展，推動(dòng)肥田經(jīng)濟發(fā)展。
(二)抓好“三農”工作，努力建設社會(huì )主義新農村
1、抓好農業(yè)工作。一是嚴控耕地被非法占用和稻田拋荒，確保糧食種植面積，20xx年共落實(shí)雙季稻種植面積7000多畝，油茶面積15030畝，新造林3000畝。二是積極推廣新優(yōu)品種，調整農業(yè)產(chǎn)業(yè)結構，對困難戶(hù)采取民政救助和爭取信用小額貸款予以扶持，資金達7萬(wàn)多元。
2、抓好涉農政策落實(shí)。一是加強對涉農政策的宣傳力度，確保農民群眾的知曉權。二是認真做好涉農資金發(fā)放數據的審核錄入工作。三是加強對補助類(lèi)資金的.監管力度，20xx年共發(fā)放涉農補貼資金769、46萬(wàn)元，受益農戶(hù)達15674戶(hù)。
3、抓好基礎設施建設。一是完成村內公路建設里程達30公里，分別為二官塘、白米山、合意、同心等村總投資額達500萬(wàn)元;二是完成小二型水庫修繕2處，渠道清淤10000米，渠道防滲3000米，山塘水庫維修硬化20項，共完成投資達358萬(wàn)元，很好地改變了肥田的水利條件;三是完成村級活動(dòng)場(chǎng)所建設3個(gè)，總投資量128萬(wàn)元;四是完成一事一議項目11個(gè)資金量95萬(wàn)元，強化農村基礎設施建設。
(三)抓好社會(huì )事業(yè)，保民生，促進(jìn)全面協(xié)調發(fā)展
1、抓好計劃生育，促進(jìn)人口和環(huán)境資源相協(xié)調。落實(shí)計劃生育工作村為主，以人口出生核查排查隱患，落實(shí)補救措施和節育措施，加大社會(huì )撫養費征收力度為重點(diǎn)，加強流動(dòng)人口管理，確保工作落到實(shí)處，有效控制人口增長(cháng)。全鄉計劃生育率達85%以上，人口自然增長(cháng)在11‰，人口出生性別比控制在100:117以?xún)龋?0xx年期內出生計劃生育率86%。
2、抓好文化、教育、衛生事業(yè)建設，促進(jìn)民生事業(yè)健康發(fā)展。一是修建了高標準的文化綜合樓和文化廣場(chǎng)，完成9個(gè)村電視遠程教育建設，加強村級信息化建設，積極正確引導板石塘和肥美村的民間腰鼓隊的建設，豐富廣大人民群眾生活。二是多方籌措資金，加大對教育的投入，20xx年投入89萬(wàn)元改善了合意、同心、五岳等村級小學(xué)和鄉中心校及鄉中學(xué)的教學(xué)環(huán)境，全鄉適齡兒童入學(xué)率和義務(wù)教育普及率達100%。三是推行新型農村合作醫療保險，全鄉參合率達98%，完成衛生院的改造，推動(dòng)村級衛生院的建設達12個(gè)，進(jìn)一步改善醫療條件。
3、做好民政工作。20xx年全鄉累計發(fā)放民政各類(lèi)資金達113萬(wàn)元，其中保證了肥田鄉敬老院正常運轉和肥田鄉五保、低保、特困戶(hù)等各類(lèi)群眾的生活生產(chǎn)，體現了政府的溫暖。
4、加強社會(huì )治安綜合治理，努力構建和諧發(fā)展環(huán)境。一是開(kāi)展平安創(chuàng )建活動(dòng)，加強陣地和隊伍建設，落實(shí)工作責任制，健全相應工作機制，認真排查調處矛盾糾紛，確保不發(fā)生案子民轉刑和群眾性事件，加強安全知識教育，舉行森林防火知識教育培訓3次，認真排查安全隱患，組織進(jìn)行集中整治煙花炮竹、三輪車(chē)、施工企業(yè)、學(xué)生輪渡10次，確保無(wú)安全事故。20xx年被評為耒陽(yáng)市安全生產(chǎn)管理先進(jìn)單位。二是加大對違紀違法犯罪分子的懲處力度，認真組織開(kāi)展禁毒、禁賭、地下liù hé彩，嚴厲打擊各類(lèi)違法犯罪。20xx年共查處違紀案件2起，黨紀處分2人，挽回經(jīng)濟損失1萬(wàn)元。三是加強信訪(fǎng)工作，認真接待群眾來(lái)訪(fǎng)，實(shí)行臺帳登記，領(lǐng)導定期接待，及時(shí)處理信訪(fǎng)案件，共接待20余起，妥善處理了群眾來(lái)信來(lái)訪(fǎng)。
三、加強政府自身建設，提高服務(wù)效能
1、加強干部思想政治教育，全面貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀(guān)。強化執政為民理念，把群眾滿(mǎn)意作為工作的第一追求。轉變領(lǐng)導方式，改進(jìn)工作方法，深入調查了解民情、社情，力爭科學(xué)決策，不輕易盲目表態(tài)。堅持政務(wù)公開(kāi)，確保群眾知情權，接受社會(huì )各界監督，加強行政效能建設，進(jìn)一步提高行政效率，為方便群眾辦事，實(shí)行逢場(chǎng)部門(mén)聯(lián)合辦公日制度，堅持依法行政，加強黨風(fēng)廉政建設，用政策法律規范言行，樹(shù)立公正誠信廉潔形象。
2、加強制度建設，健全財務(wù)管理制度，機關(guān)內務(wù)制度和干部日常管理制度等，堅持用制度來(lái)管人，用制度來(lái)約束人，逐步實(shí)現由對干部職工的管理變成其自覺(jué)行為，進(jìn)一步控制支出，節約行政成本，落實(shí)工作責任。加強村級管理，增加村干部待遇，提高其工作積極性，實(shí)行目標考核，工作與經(jīng)費和獎懲相掛鉤，確保工作責任到位。
任職以來(lái)，我盡職盡責，做了一些工作，取得了一定成績(jì)，但也存在一些不足，主要表現在工作中求穩意識重和機關(guān)制度建設抓得不緊，還存在少數干部職工拖沓散慢現象。今后的工作中，我會(huì )逐步克服存在的不足之處，并加以解決，以更進(jìn)一步推動(dòng)工作，加快全鄉的發(fā)展步伐。
述職人：XXXX
20xx年xx月xx日
關(guān)于審計報告5
�。ㄒ唬┦煜ぜ{稅評估案源的內容
接到納稅評估案源后，納稅評估人員首先應當熟悉納稅評估案源的內容，分析是多項指標形成的案源，還是單項指標形成的案源，形成案源的指標是稅負率、預警指標、還是其他納稅異常的指標。初步判斷形成納稅異常的時(shí)間區間。
�。ǘ└鶕{稅異常的時(shí)間區間調取和歸集納稅評估對象的相關(guān)資料
包括：“一戶(hù)式”存儲的納稅人各類(lèi)納稅信息資料，主要包括：納稅人稅務(wù)登記的基本情況，各項核定、認定、減免緩抵退稅審批事項的結果，納稅人申報納稅資料，財務(wù)會(huì )計報表以及稅務(wù)機關(guān)要求納稅人提供的其他相關(guān)資料，增值稅交叉稽核系統各類(lèi)票證比對結果等；
稅收管理員通過(guò)日常管理所掌握的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，主要包括：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規模、產(chǎn)銷(xiāo)量、工藝流程、成本、費用、能耗、物耗情況等各類(lèi)與稅收相關(guān)的數據信息。
�。ㄈ⿲{稅評估對象的相關(guān)資料進(jìn)行初步的案頭分析
在對納稅評估對象一定時(shí)間區間的相關(guān)資料調取和歸集后，要結合納稅評估案源的內容進(jìn)行初步的案頭分析，判斷除案源信息外是否有新的納稅疑點(diǎn)、稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)擁有的資料能否滿(mǎn)足評估分析的需要。確定需要獲取的第三方信息的內容與方式和專(zhuān)題事項調查的內容與方式。
在整個(gè)納稅評估的過(guò)程中，分析——判斷——獲取的第三方信息——進(jìn)行專(zhuān)題事項調查，再分析——再判斷——進(jìn)一步獲取的第三方信息——進(jìn)一步進(jìn)行專(zhuān)題事項調查是一個(gè)交叉往復的過(guò)程，初步的案頭分析階段，分析的越詳盡，估計的越充分，計劃的越周密，會(huì )在一定程度上減少交叉往復的過(guò)程。
對稅務(wù)登記情況的分析
通過(guò)稅務(wù)登記表和稅收管理員日常采集的信息主要了解，企業(yè)的注冊資本及注冊資本的構成、企業(yè)的'組織結構，總、分支機構情況、關(guān)聯(lián)企業(yè)的情況，主營(yíng)的項目、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的范圍、主要產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝流程，銀行基本帳戶(hù)和從業(yè)人員情況。
通過(guò)稅務(wù)登記表和稅收管理員日常采集的信息，不能滿(mǎn)足需求的，確定下一步進(jìn)行數據采集、專(zhuān)題事項調查和通過(guò)第三方獲取信息的內容和方式，如通過(guò)企業(yè)提供的文件資料和現場(chǎng)查看，可以采集和了解生產(chǎn)的主要產(chǎn)品、主要的生產(chǎn)設備、主要產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝流程、設備的生產(chǎn)能力；企業(yè)生產(chǎn)的組織體系和架構，
關(guān)于審計報告6
一、基本情況
南安市濱江機械產(chǎn)業(yè)基地金河大道及其市政工程項目業(yè)主為南安市濱江投資發(fā)展有限公司，由中國城市規劃設計院設計、南安市興安建設有限公司承建、廈門(mén)中建東北建設監理事務(wù)所監理。
項目特征：本工程合同工期100日歷天，因未提供《福建省市政工程竣工驗收報告》，是否考慮扣除延誤工期的費用請業(yè)主進(jìn)一步確認。
二、審計依據
1、合同依據：由業(yè)主和承包商于20xx年3月16日簽訂《建設工程施工合同》，合同價(jià)款11340714元。
2、工程項目及工程量依據：項目竣工圖紙、工程聯(lián)系單、現場(chǎng)簽證單、原合同內的工作內容等。
3、南建標[20xx]第2號施工招標文件。
4、施工單位投標商務(wù)文件、企業(yè)勞保核定卡。
三、審計審核的主要內容
本工程的合同造價(jià)予以確認，但甩項及暫定項目已進(jìn)行扣除。主要項目如下：
(一)、本工程竣工范圍為不包括樁號K0+000-K0+380段給水工程，應扣除原計算范圍K0+000-K0+380內所涉及給水工程項目，核減-174454元。
(二)、原投標市政管線(xiàn)部分的勞保按甲類(lèi)計，企業(yè)核定勞保為丁類(lèi)，核減72780元。
(三)、根據招標預算編制說(shuō)明二.3，道路工程中的軟基處理(拋石擠淤)、截水溝、鋪草皮、方格護坡等工程量為暫定工程量，結算時(shí)按實(shí)調整，根據現場(chǎng)簽證單，核減-40.8784萬(wàn)元。
(四)、簽證01～25的`審核情況：
1、根據《工程聯(lián)系單》編號01、簽證01
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)0.7941萬(wàn)元。
核定依據：按聯(lián)系單編號01、簽證01計算。
2、根據《工程聯(lián)系單》編號02、簽證02
核定依據：工程聯(lián)系單編號02、簽證02計算。
3、根據《工程聯(lián)系單》編號03、簽證03
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)1.9402萬(wàn)元。
核定依據：工程聯(lián)系單編號03、簽證03計算。
4、根據《工程聯(lián)系單》編號04、簽證04
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)為27.4103萬(wàn)元。
核定依據：工程聯(lián)系單編號04、簽證04計算。
5、根據《工程聯(lián)系單》編號05、簽證05
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)為0.4066萬(wàn)元。
核定依據：工程聯(lián)系單編號05、簽證05計算。
6、根據《工程聯(lián)系單》編號06、簽證06
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)為0元。
核定依據：根據招標預算(最高控制價(jià))編制說(shuō)明四.1，攪拌機安拆費及包括臨時(shí)水、電力線(xiàn)路按15000元包干計列，該項不能重復計算。
7、根據《工程聯(lián)系單》編號07、簽證07
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)為68.2741萬(wàn)元。
核定依據：工程聯(lián)系單編號07、簽證07計算。
8、根據《工程聯(lián)系單》編號08、簽證08
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)為2.6114萬(wàn)元。
核定依據：工程聯(lián)系單編號08、簽證08計算。
9、根據《工程聯(lián)系單》編號09、簽證09
核定依據：工程聯(lián)系單編號09、簽證09計算。
10、根據《工程聯(lián)系單》編號10、簽證10
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)為8.1665萬(wàn)元。
核定依據：工程聯(lián)系單編號10、簽證10計算。
11、根據《工程聯(lián)系單》編號11、簽證11
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)為0元。
核定依據：原便道已均計算，第4號、第5號臺風(fēng)屬異常惡劣的氣候條件，承包商應做好這些便道的排水及防護工作，發(fā)生這種情況，承包商僅可補償工期，費用不能計取。
12、根據《工程聯(lián)系單》編號12、簽證12
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)為29.9045萬(wàn)元。
核定依據：工程聯(lián)系單編號12、簽證12計算。
13、根據《工程聯(lián)系單》編號13、簽證13
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)為3.9046萬(wàn)元。
核定依據：該范圍內的第一次便道碎石應利用于本次。
14、根據《工程聯(lián)系單》編號14、簽證14
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)為1.3043萬(wàn)元。
核定依據：工程聯(lián)系單編號14、簽證14。
15、根據《工程聯(lián)系單》編號15、簽證15
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)為0.20xx萬(wàn)元。
核定依據：工程聯(lián)系單編號15、簽證15。
16、根據《工程聯(lián)系單》編號16、簽證16
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)為3.8458萬(wàn)元。
核定依據：工程聯(lián)系單編號16、簽證16。
17、根據《工程聯(lián)系單》編號17、簽證17
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)為0.9012萬(wàn)元。
核定依據：工程聯(lián)系單編號17、簽證17。
18、根據《工程聯(lián)系單》編號18、簽證18
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)為2.1016萬(wàn)元。
核定依據：工程聯(lián)系單編號18、簽證18。
19、根據《工程聯(lián)系單》編號19、簽證19
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)為4.0625萬(wàn)元。
核定依據：工程聯(lián)系單編號19、簽證19。
20、根據《工程聯(lián)系單》編號20、簽證20
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)為2.4889萬(wàn)元。
核定依據：工程聯(lián)系單編號20、簽證20。
21、根據《工程聯(lián)系單》編號21、簽證21
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)為0.7082萬(wàn)元。
核定依據：工程聯(lián)系單編號21、簽證21。
22、根據《工程聯(lián)系單》編號22、簽證22
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)為30.1747萬(wàn)元。
核定依據：工程聯(lián)系單編號22、簽證22。
23、根據《工程聯(lián)系單》編號23、簽證23
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)為0元。
核定依據：K1+920～K2+100原設計圖的《路基土石方計算表》及地勘資料《沿線(xiàn)工程地質(zhì)縱斷面圖-圖號7》均有詳細描述該段為強風(fēng)化巖。據南建標[20xx]第2號招標文件，13.2.8核對工程量及調整辦法，該項中標后不能進(jìn)行調整。
24、根據《工程聯(lián)系單》編號24、簽證24
審核造價(jià)說(shuō)明：核定造價(jià)為0.1825萬(wàn)元。
核定依據：工程聯(lián)系單編號24、簽證24。
25、根據《工程聯(lián)系單》編號25、簽證25
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)為0.7007萬(wàn)元。
核定依據：工程聯(lián)系單編號25、簽證25。
關(guān)于審計報告7
陽(yáng)縣審計局關(guān)于《縣水利局原局長(cháng)陳先夏離任經(jīng)濟責任審計報告》悉，我局高度重視審計問(wèn)題整改工作，專(zhuān)門(mén)成立審計問(wèn)題整改小組，落實(shí)人員加強“四公”經(jīng)費管理并認真組織往來(lái)款項等各項遺留問(wèn)題整改工作，現將有關(guān)情況匯報如下：
一、切實(shí)加強四公經(jīng)費管理
20xx年我局切實(shí)加強“四公”經(jīng)費監督管理，減少“四公”消費支出，20xx年縣節支辦核定我局“四公”經(jīng)費萬(wàn)元，截至3月底我局“四公”支出萬(wàn)元，與去年同期相比減少69%。
二、切實(shí)做好往來(lái)款項清理工作
(一)往來(lái)款項未清理問(wèn)題。主要是歷史遺留問(wèn)題，我局往來(lái)款掛帳時(shí)間基本上是在20xx年以前發(fā)生的，20xx年清產(chǎn)核資我縣已經(jīng)組織進(jìn)行過(guò)一次清理。根據平德會(huì )專(zhuān)審(20xx)第038號縣水利局資產(chǎn)清查專(zhuān)項審計報告內容反映，當時(shí)縣里委托德誠聯(lián)合會(huì )計師事務(wù)所，對縣水利局截至20xx年12月31日的資產(chǎn)清查工作結果進(jìn)行審計。我局為資產(chǎn)清查專(zhuān)項審計工作及時(shí)提供會(huì )計資料和資產(chǎn)清查相關(guān)資料。20xx年資產(chǎn)清查工作結果已報縣國資辦。
(二)當前進(jìn)行清理、調整結算往來(lái)款項有5筆，具體項目如下
其他應收款
1、個(gè)人應收款中殷為東20xx元(差旅費借款)，掛帳時(shí)間20xx年11月，已經(jīng)收回個(gè)人借款殷為東20xx元(在行政退休人員重陽(yáng)及春節慰問(wèn)補貼20xx元支出中)，會(huì )計分錄、借：事業(yè)支出-個(gè)人家庭補助支出-其他20xx元;貸：其他應收款-個(gè)人應收款-殷為東20xx元。另外，在審計意見(jiàn)征求期間，我局已收回個(gè)人應收款中肖兵的個(gè)人借款5000元。
2、單位應收款中縣水土保持監督所55000元(暫借款辦公經(jīng)費)，其中掛帳時(shí)間是20xx年2月30000元、20xx年1月25000元�，F縣水利局和縣水土保持監督所在20xx年已合并為同一帳套，已不存在應收款、應付款或上級補助收入帳務(wù)處理問(wèn)題;現已經(jīng)根據原會(huì )計分錄內轉調帳。
A、原會(huì )計分錄情況(省)
3、單位應收款中德誠聯(lián)合會(huì )計師事務(wù)所5000元(預付審計費)，其中掛帳時(shí)間20xx年12月，德誠聯(lián)合會(huì )計師事務(wù)所已開(kāi)據發(fā)票審計費5000元，我局已作支出并收回預付款。會(huì )計分錄，借：事業(yè)支出-商品服務(wù)支出-勞務(wù)費5000元;貸：其他應收款-單位應收款-德誠聯(lián)合會(huì )計師事務(wù)所5000元。
其他應付款
1、縣水政大隊20xx年8月6日向縣水利局匯入暫存款350000元，在20xx年8月9日回收暫存款280000元準備購車(chē)，后因縣里有規定下屬單位不能購車(chē)于20xx年8月11日又向上級單位縣水利局匯出購車(chē)款280000元(此筆縣水利局做其他收入)�，F縣水利局和縣水政大隊在20xx年已合并為同一帳套，已不存在應收款、應付款或其他收入帳務(wù)處理問(wèn)題;現已經(jīng)根據原會(huì )計分錄內轉調帳。
A、原會(huì )計分錄情況(省)
2、單位應付款有工程結算多余款24747元，其中工程竣工多余款：標準堤錢(qián)倉段，標準堤肖江段，標準堤宋埠段，并正在和財政等單位對接中，已做好項目計劃，預備起草財政局和水利局聯(lián)合發(fā)文，準備調整安排用于三段標準堤維修養護項目。
三、加強人事管理
縣水利局人員超編是歷史遺留問(wèn)題，20xx年以來(lái)我局加強人事管理，積極爭取編制，截至20xx年底水利局核定編制數由151人增加到的156人，并提前退休一批工作人員，實(shí)有人數由174人減少到159人，人員超編造成財政支出增加情況得到緩解了，同時(shí)我局考錄工作人員都是嚴格按照縣人力社保局核定的.缺編名額內進(jìn)行考錄。
通過(guò)審計部門(mén)這次對我們水利局原局長(cháng)陳先夏同志任期經(jīng)濟責任的審計，我們認識到了財務(wù)管理方面還不夠嚴謹。針對存在的問(wèn)題，今后我們在財務(wù)方面要進(jìn)一步加強管理，完善各項財務(wù)制度，認真采納審計部門(mén)提出的審計建議，并逐項予以整改。
關(guān)于審計報告8
信息化進(jìn)程中存在操作軌跡不可見(jiàn)、操作流程缺失、數據非法修改、生產(chǎn)系統故障、信息系統人為欺詐等各類(lèi)風(fēng)險。隨著(zhù)數據大集中的推進(jìn)，信息系統的安全、可靠、穩定、有效、可信顯得更加重要。而這些風(fēng)險特別是人為因素造成的風(fēng)險存在于信息技術(shù)流程管理、技術(shù)安全管理、項目管理和生產(chǎn)系統運行管理過(guò)程中，因此，迫切需要對正在使用或即將投產(chǎn)的信息系統的安全性、真實(shí)性、完整性、有效性進(jìn)行鑒證，通過(guò)對信息系統的審計，保證信息系統的可信度，以促進(jìn)保險公司內控體系的建設，并對信息化建設提供必要的安全控制咨詢(xún)。
一、信息系統審計的內容
１．管理流程審計
信息技術(shù)管理流程審計主要評估與公司發(fā)展戰略目標相一致的信息技術(shù)規劃，評估信息技術(shù)工作條例或工作程序，評估信息技術(shù)部門(mén)的工作職責與工作分工，評估信息系統取得開(kāi)發(fā)、購置、引進(jìn)的制度和流程，評估生產(chǎn)系統的運行維護的制度和流程，評估項目管理、項目監理的制度和流程，評估信息系統的安全管理制度，評估開(kāi)發(fā)、測試、生產(chǎn)系統分崗制衡管理制度等。
２．技術(shù)平臺審計
信息技術(shù)平臺審計主要評估信息技術(shù)基礎平臺的運行與安全管理，包括網(wǎng)絡(luò )運行與安全管理如路由器、網(wǎng)絡(luò )設備、防火墻、通信線(xiàn)路等、硬件運行與安全管理如小型機、服務(wù)器、前置機、打印機、掃描儀、存儲設備、ＰＣ、終端等、操作系統及數據庫等運行平臺的運行與安全管理如Ｕｎｉｘ、Ｗｉｎｄｏｗｓ、數據庫、中間件、應用開(kāi)發(fā)工具、應用發(fā)布工具、版本管理工具、項目管理工具、防/殺毒工具等。
３．信息系統項目審計
信息系統項目審計主要評估信息系統項目管理與項目監理的有效性。
項目管理審計主要評估項目啟動(dòng)、立項、需求分析、系統設計、開(kāi)發(fā)、測試、試點(diǎn)、驗收、推廣過(guò)程的有效性，評價(jià)系統開(kāi)發(fā)生命周期中的每一個(gè)程序是否均被嚴格執行，評價(jià)系統遷移的方案與效果，評價(jià)各類(lèi)項目文檔是否齊全。其目的是控制項目進(jìn)展過(guò)程中的風(fēng)險。項目監理審計主要評估項目監理在信息系統建設過(guò)程中發(fā)揮的作用，評估項目監理是否有效保證了信息系統建設的質(zhì)量、進(jìn)度和成本符合項目立項時(shí)的要求。 評估項目管理與項目監理間的責職是否清晰，分工是否明確。
４．生產(chǎn)系統審計
信息系統的上線(xiàn)與投產(chǎn)，僅僅是信息化的開(kāi)始，大量的風(fēng)險與問(wèn)題將出現在信息系統的生產(chǎn)運行與維護階段。保險公司內部一般均建立了核心業(yè)務(wù)系統、人員營(yíng)銷(xiāo)員等管理系統、財務(wù)系統、精算系統、再保系統等生產(chǎn)系統，公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)大多要通過(guò)生產(chǎn)系統進(jìn)行，生產(chǎn)系統審計便顯得更為重要。
生產(chǎn)系統的審計首先是信息系統與業(yè)務(wù)流程吻合審計，主要評估實(shí)際業(yè)務(wù)操作流程與信息系統操作流程的吻合情況，評估信息系統對需求的滿(mǎn)足度及信息系統操作流程與業(yè)務(wù)操作流程的吻合度。以退保操作流程為例，退保的典型處理方式是在信息系統中產(chǎn)生應付信息，而財務(wù)支付退�？詈蟛辉僭谙到y中確認已付款，這就導致系統信息與實(shí)際情況不一致，致使流程與數據均不完整，流程被短路、數據被割裂，最終導致數據可用性差，并留下安全隱患。其次是評估與信息系統相關(guān)的風(fēng)險。評估數據訪(fǎng)問(wèn)授權、系統功能授權、業(yè)務(wù)操作授權、業(yè)務(wù)審批決定授權是否有效，是否擁有防止非法進(jìn)行數據修改的措施。評估或測試信息系統中的關(guān)鍵控制點(diǎn)是否得到有效控制，如核賠中結案環(huán)節控制，需評估結案前的賠案信息狀況，如資料是否完整，計算是否正確，會(huì )簽、審批是否完成。同時(shí)需評估結案后的.流程執行是否完整，如數據流是否與業(yè)務(wù)單證流一致。也可評估結案后對保單承保如結案后要求限制承保、保全如結案后要求扣還保單質(zhì)押借款、生存給付如結案后要求中止生存給付或確保再給付幾年等的影響，測試該關(guān)鍵點(diǎn)對保單生命周期各環(huán)節的影響是否合理與正確。
二、信息系統審計流程
信息系統審計的工作流程主要包括確定審計范圍、做好審計準備、進(jìn)行審計評估、出具審計報告、提供管理咨詢(xún)等過(guò)程。
可根據審計目標，確定審計范圍。例如，是進(jìn)行全面審計還是專(zhuān)項審計；是進(jìn)行全公司審計還是部分分公司審計。在此基礎上制定審計預案，審計預案中要確定審計依據、人員分工、審計工作程序、方法技巧、審計工作文檔模板與案例、審計時(shí)間表，并注明需重點(diǎn)關(guān)注的地方，也可以將審計預案制作成審計工作手冊，讓每一個(gè)審計人員得到同樣的信息。進(jìn)行審計評估時(shí)，應對照審計依據，了解被審計單位的信息技術(shù)管理流程、技術(shù)基礎平臺、生產(chǎn)系統運行環(huán)境與管理制度，通過(guò)關(guān)鍵點(diǎn)測試等方式做出公正、合理的評估。完成后還需出具詳細的審計報告，對被審計信息系統或專(zhuān)項被審計對象進(jìn)行鑒證，并提出必要的管理建議書(shū)，也可主動(dòng)為被審計單位提供管理咨詢(xún)，促進(jìn)或幫助被審計單位提高信息系統管理水平。對于公司內部審計，還有一個(gè)通過(guò)提供管理咨詢(xún)幫助其提高管理水平的過(guò)程，如總公司對分公司的審計，或公司內部對信息系統的審計，更多的責任或義務(wù)是通過(guò)內部審計發(fā)現信息技術(shù)管理中的不足，提出改進(jìn)建議，并督促或輔導職能部門(mén)改進(jìn)、完善。
三、信息系統審計方法
１．信息系統審計機構
保險公司應有專(zhuān)門(mén)的機構負責信息系統審計工作，制定信息系統審計管理制度和工作程序、設計審計方案、制作審計計劃、開(kāi)發(fā)審計評估、出具審計報告、提出改進(jìn)建議、提供管理咨詢(xún)。
２．常規審計與專(zhuān)項審計
信息系統審計也可分為常規審計和專(zhuān)項審計。常規審計為例行的全面審計，如每年一次對信息系統進(jìn)行全面的審計，包括管理流程、技術(shù)平臺、項目開(kāi)發(fā)和生產(chǎn)系統審計，對信息系統做出全面的評估、鑒證，提出管理建議。專(zhuān)項審計可以針對信息系統管理的某一方面進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的審計，可以視實(shí)際情況選擇進(jìn)行。如信息系統運行安全的專(zhuān)項審計，可以對公司在信息系統方面的安全管理措施、技術(shù)措施的實(shí)際應用情況進(jìn)行審計評估、鑒證，提出管理建
議。專(zhuān)項審計針對公司重點(diǎn)關(guān)心的專(zhuān)項問(wèn)題，針對性強。專(zhuān)項審計也可用于高級信息技術(shù)管理人員的離任審計。
３．現場(chǎng)審計與非現場(chǎng)審計
信息系統審計可在現場(chǎng)進(jìn)行，也可在非現場(chǎng)進(jìn)行�，F場(chǎng)審計適用于需在現場(chǎng)訪(fǎng)談、觀(guān)察、測試、調查的情況。如對信息系統操作流程與實(shí)際業(yè)務(wù)操作流程吻合度的審計，需在現場(chǎng)觀(guān)察數據流與實(shí)物流的流轉情況。非現場(chǎng)審計主要借助非現場(chǎng)審計系統進(jìn)行，通過(guò)計算機系統進(jìn)行審計。如對萬(wàn)能險賬戶(hù)積數與賬戶(hù)余額的監控，可以通過(guò)計算機系統進(jìn)行遠程隨機實(shí)時(shí)審計，也可要求被審計單位打印指定賬戶(hù)積數與余額后傳真至審計機構進(jìn)行審計�，F場(chǎng)審計與非現場(chǎng)審計可以發(fā)揮定期審計與隨機實(shí)時(shí)審計相結合的優(yōu)勢，使信息系統審計制度化。
４．外部審計、內部審計與自查審計
外部審計是指由公司外部獨立的專(zhuān)業(yè)審計機構進(jìn)行的審計，可對信息系統做出合理、公正的評價(jià)，可參照財務(wù)審計，每年進(jìn)行一次。內部審計主要由保險公司內部的審計機構對信息系統進(jìn)行審計，其目的在于幫助信息管理部門(mén)找差距，并督促和輔導信息管理部門(mén)提高信息系統管理水平。自查審計主要由各級信息技術(shù)管理部門(mén)對照信息技術(shù)管理標準自查、自糾，進(jìn)行自我管理與自我完善。
５．通過(guò)審計系統進(jìn)行審計
信息系統審計的常用方法有訪(fǎng)談、觀(guān)察、現場(chǎng)測試、調閱文檔、調查信息系統相關(guān)角色等，也可以開(kāi)發(fā)審計系統對生產(chǎn)系統進(jìn)行審計。
要實(shí)現通過(guò)審計系統對生產(chǎn)系統進(jìn)行審計，必須加強對生產(chǎn)系統建設的事前和事中審計，在生產(chǎn)系統立項、建設時(shí)，應明確審計要求，審計人員應參與生產(chǎn)系統的立項、需求分析、設計、驗收等工作。在生產(chǎn)系統中，應設置審計接口，記錄審計軌跡，由計算機自動(dòng)記錄審計線(xiàn)索，對于修改與刪除的操作，應參照會(huì )計的紅字更正法，在生產(chǎn)系統中留下可追溯的記錄。在對生產(chǎn)系統進(jìn)行驗收的過(guò)程中，除評價(jià)系統是否達到了設計目標、是否滿(mǎn)足需求外，還需強調生產(chǎn)系統的可審計性。在開(kāi)發(fā)生產(chǎn)系統的同時(shí)，也要開(kāi)發(fā)相應的審計系統，使生產(chǎn)系統投產(chǎn)后就有相應的審計系統投產(chǎn)運行。
開(kāi)發(fā)相應的審計系統，應借鑒國際通用的審計軟件，形成一套有保險公司自身特色的通用審計系統，通過(guò)對數據的采集、比對、分析，對關(guān)鍵審計點(diǎn)的跟蹤、監控、反饋，保障生產(chǎn)系統健康、安全地運行。通過(guò)審計系統的應用，匯集大量的審計案例，分析其中的規律，強化已有的控制點(diǎn)，發(fā)現或部署新的控制點(diǎn)。這樣，一方面進(jìn)一步改進(jìn)生產(chǎn)系統的運行狀況；另一方面進(jìn)一步完善審計系統自身功能，使生產(chǎn)系統與審計系統的應用水平共同提高。
四、信息系統審計的目標與任務(wù)
信息系統審計的根本目標是促進(jìn)信息系統安全、穩定、有效、持續運行。通過(guò)對信息系統的安全性、穩定性和有效性進(jìn)行審計、咨詢(xún)，降低保險公司面臨的信息系統風(fēng)險，促使保險公司信息技術(shù)發(fā)展目標與其總體經(jīng)營(yíng)目標、戰略相一致。其任務(wù)是完成對信息系統的鑒證、促進(jìn)和咨詢(xún)。
１．鑒證
信息系統審計的鑒證是指通過(guò)審計，合理地保證被審計單位信息系統及其處理、產(chǎn)生的信息的真實(shí)性、完整性與有效性，政策遵循的一貫性。在市場(chǎng)經(jīng)濟下，保險公司的信息資料對其生存、發(fā)展非常重要，是其重要的信息資產(chǎn)；同時(shí)對利益相關(guān)者如監管者、投資者、代理人或機構、團體客戶(hù)、個(gè)人客戶(hù)等也非常重要。信息系統審計以其獨立的身份，對保險公司的信息系統進(jìn)行審計，查出其中的各種錯誤、舞弊、風(fēng)險、不足，有效地保證了被審計信息系統及其處理、產(chǎn)生信息的真實(shí)性、完整性、有效性，是維護保險公司正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不可或缺的重要手段。
２．促進(jìn)
信息系統審計完成后需出具審計報告，以鑒證被審計信息系統的真實(shí)、完整、有效。這可增強人們對保險公司信息系統的信任度。誠信即價(jià)值，經(jīng)鑒證后的信息系統對信息的使用者是有價(jià)值的，高可信的信息系統可以吸引更多的投資者，這對積極爭取上市的保險公司具有重要意義。信息系統審計還可出具管理建議書(shū)，對信息系統中存在的錯誤、舞弊、風(fēng)險、不足提出控制或改進(jìn)建議，以促進(jìn)被審計單位對信息系統進(jìn)行全面審視，并針對上述問(wèn)題設計解決方案并努力完善。
關(guān)于審計報告9
xx省審計局：
根據局第××次會(huì )議決定，我們于20×9年7月1～15日對我省××外貿公司與香港××公司合營(yíng)辦廠(chǎng)引進(jìn)設備情況進(jìn)行了審計，現將審計結果報告如下：
(一)基本情況
××外貿公司是我省具有進(jìn)出口業(yè)務(wù)權的地方工貿企業(yè)。該公司現有職工436人，設八個(gè)科室，一個(gè)直屬五金加工廠(chǎng)。該公司1983年被批準自營(yíng)出口業(yè)務(wù)，主要出口小五金產(chǎn)品。幾年來(lái)，經(jīng)過(guò)廣大職工的努力，出口業(yè)務(wù)有了一定的發(fā)展，1985年出口銷(xiāo)售額達736萬(wàn)元，出口創(chuàng )匯145萬(wàn)美元，均比1983年翻了兩番。但是，由于該公司主要出口貨源基地直屬五金加工廠(chǎng)的設備陳舊，因而繼續擴大出口業(yè)務(wù)，增加創(chuàng )匯的能力受到了限制。
20×9年初，經(jīng)有關(guān)人員提供線(xiàn)索，該公司決定與香港××公司組成合營(yíng)企業(yè)，合作生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機絲螺釘。20×9年3月，雙方簽訂合營(yíng)合同，其基本條款規定：合作期四年，引進(jìn)國際上先進(jìn)的機絲螺釘生產(chǎn)工藝，由我方以租賃方式提供廠(chǎng)房1300平方米，負責招聘生產(chǎn)技術(shù)人員和工人。香港××公司提供國際上80年代出產(chǎn)的螺釘流水線(xiàn)全套設備共78臺，并負責提供主要原材料和產(chǎn)品的外銷(xiāo)。雙方總投資115萬(wàn)美元，其中機器設備總金額萬(wàn)美元。按投資比例，我方承擔六成，產(chǎn)品外銷(xiāo)60%，內銷(xiāo)40%，注冊資本64萬(wàn)美元，年提折舊25%。四年后設備歸我方。
(二)存在的問(wèn)題
經(jīng)審計上述合作項目，從洽談到成交，反映出的問(wèn)題不少，主要表現在：
1.項目建議書(shū)和可行性研究報告陳述的情況不真實(shí)。
第一，申請理由缺乏事實(shí)根據。建議書(shū)說(shuō)，國產(chǎn)生產(chǎn)機絲螺釘的設備工藝差、效率低，不能適應市場(chǎng)對機絲螺釘的需求。經(jīng)查明，我國制造的生產(chǎn)機絲螺釘設備各項技術(shù)指標均已達到世界標準，且有供應，完全不需要引進(jìn)。
第三，可行性報告的資料來(lái)源不可靠，分析粗糙�！皥蟾妗钡馁Y料來(lái)源不是建立在實(shí)際調查研究的基礎上，而是借用其他單位的可行性報告為藍本依樣畫(huà)葫蘆杜撰的“報告”，未對香港合營(yíng)方的資產(chǎn)信譽(yù)情況加以說(shuō)明，對經(jīng)濟效益的分析也是建立在假定引進(jìn)設備是國際80年代先進(jìn)產(chǎn)品，年產(chǎn)量能達到4億只的基礎上測標的，缺乏真實(shí)性。
2.引進(jìn)設備與合同條款及所附設備清單不符。
3.赴港考查設備小組不負責任，留下隱患。
為了掌握和了解香港××公司投資設備的情況，經(jīng)有關(guān)部門(mén)建議，××外貿公司于20×9年5月，派出3人考查組，赴港對引進(jìn)設備進(jìn)行檢查，在港期間考查未按預定要求，對所有引進(jìn)的設備逐步逐臺全面檢查，僅對其中的`8臺設備做了表面觀(guān)察，占全部引進(jìn)的10%。在抽查中，既未核對出廠(chǎng)年號，也未進(jìn)行單機鑒定，就斷定該批設備有七八成新，大部分為90年代末20xx年初產(chǎn)品，特別是在不了解同類(lèi)設備國內外市場(chǎng)價(jià)格的情況下，就輕信對方報價(jià)合理，并向國內寫(xiě)了調查報告，以致報告反映的設備性能、新舊程度、制造年份和價(jià)格水平與實(shí)際鑒定的情況差距較大。
4.各經(jīng)辦部門(mén)把關(guān)不嚴，官僚主義嚴重。
當××外貿公司上報項目建議書(shū)和可行性研究報告時(shí)，其主管部門(mén)對“建議書(shū)”和“報告”內容未作任何調查核實(shí)，就批轉同意立項，并呈文合營(yíng)辦廠(chǎng)批準機構，建議納入1986年本省技術(shù)改造和引進(jìn)設備的項目?jì)�，其他有關(guān)部門(mén)亦采取文轉文的審批形式，逐級批轉，為××外貿公司盲目與香港××公司合資經(jīng)營(yíng)機絲螺釘引進(jìn)設備開(kāi)了方便之門(mén)。
(三)處理意見(jiàn)
1.鑒于引進(jìn)設備正處安裝階段，尚未運轉生產(chǎn)，建議抓緊安裝工作，安裝完畢，立即組織試車(chē)生產(chǎn)，掌握設備的實(shí)際完好率和生產(chǎn)效率，重新測標經(jīng)營(yíng)效益，以便掌握第一手資料與香港××公司進(jìn)行交涉。
2.香港合作方有意以落后的技術(shù)和設備進(jìn)行欺騙，其行為違反了《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》第五條的規定責成××外貿公司立即向香港××公司提出索賠要求，要其賠償我方由此而造成的一切損失。
3.鑒于合同主要條款與事實(shí)不符，建議合營(yíng)主管部門(mén)立即通知××外貿公司，暫停執行合同，待清查完畢后，再予考慮是否繼續履行合同條款。
4.建議中國銀行××分析，暫停執行信用證項下承付貸款的契約，以減少?lài)依麧櫴艿竭M(jìn)一步損害。
5.建議合營(yíng)主管部門(mén)組成一個(gè)專(zhuān)門(mén)小組，對合營(yíng)事項進(jìn)行一次全部清查，對責任者根據事實(shí)后果給予必要的政紀處分和經(jīng)濟制裁，觸犯刑律的要追究刑事責任。
×××公司審計組
××××年×月×日
關(guān)于審計報告10
一、研究對象簡(jiǎn)述
飯店、45000平方米、VRV空調、光伏。本次設計地點(diǎn)選為濟南市。
1.根據給定建筑面積進(jìn)行負荷計算，主要包括用電、制冷、供暖及熱水四部分;
2.根據建筑負荷計算一般用能方案，即燃氣熱水和外部供電;
3.通過(guò)冷熱電源設備(分體式空調+燃氣熱水器;VRV空調;分冷熱泵;熱電聯(lián)產(chǎn))來(lái)滿(mǎn)足建筑用能，并根據負荷進(jìn)行設備選型;
4.基于選定設備的性能特性及給定的設備價(jià)格，計算系統的經(jīng)濟性(動(dòng)態(tài)回收期)。
5.根據屋頂的設計，制定屋頂光伏的導入方案。
二、各負荷計算與分析
1.飯店各負荷需求分析
根據此計算表格繪得下圖：
上圖為飯店各項負荷需求在月份中的分布圖，從上往下依次為供冷負荷、供暖負荷、熱水負荷和電力負荷。從圖中可以看出熱水負荷在全年各月基本保持不變，電力負荷同樣比較穩定，只是夏季略有上升，這主要由于飯店全年穩定運營(yíng)的特性決定;夏季的供冷量較大，其中8月份為最大，達到;該飯店從11月開(kāi)始供暖，5月結束供暖，其中12月、1月、2月供暖負荷較大，最大供暖量出現在1月，為。
2.飯店夏季各負荷單日分時(shí)變化分析
由于8月份為夏季各負荷均較高的一個(gè)月份，具有一定代表性，因此取飯店8月15日負荷隨時(shí)刻的變化繪圖。從圖中可以看到夏季沒(méi)有供暖。其次，熱水負荷在一天中比較平穩，無(wú)較大變化，電力負荷雖有一定程度上的'變化，但變化
幅度并不是很大。與之對應的是供負荷，從早上7時(shí)開(kāi)始上升，在11時(shí)急劇上升，13時(shí)又有小幅度劇增，14時(shí)達到峰值，之后趨于穩定，20時(shí)開(kāi)始急劇下降，至第二日5時(shí)一直穩定在低負荷狀態(tài)。出現此種變化是由于作為酒店而言，很多設備都需要24小時(shí)全天運行，因此電力負荷較為穩定;而白天，特別是11時(shí)至20時(shí)是客人最多的時(shí)段，此時(shí)應滿(mǎn)足舒適性的要求進(jìn)行大量制冷。
3.飯店冬季各負荷單日分時(shí)變化分析
此處取飯店1月15日負荷隨時(shí)刻的變化繪圖。從圖中可以看出冬季各負荷在0時(shí)至5時(shí)均較低，5時(shí)開(kāi)始，各負荷開(kāi)始上升，熱水負荷劇增。分項來(lái)看，從8時(shí)開(kāi)始到23時(shí)仍然沒(méi)有停止供冷，這主要是用于飯店食品保鮮等工作的需求;電力負荷的變化比較平緩，白天高，夜里低;熱水負荷從5點(diǎn)開(kāi)始增加，白天基本保持在較高水平不變，18點(diǎn)開(kāi)始增加，21點(diǎn)達到峰值，之后逐步下降;供暖負荷是冬季的主要負荷，早上6點(diǎn)開(kāi)始上升，9點(diǎn)到14點(diǎn)基本穩定，16時(shí)達到峰值，19時(shí)開(kāi)始劇降，之后逐漸減小，到22時(shí)變?yōu)榱恪?/p>
4.飯店過(guò)度季各負荷單日分時(shí)變化分析
上為某飯店4月15日負荷隨時(shí)刻的趨勢變化圖。由圖可以看出與前兩季不同的是，此季的變化在夜晚幅度較大，尤其是供熱負荷與供冷負荷。電力負荷各時(shí)刻變化比較平緩，沒(méi)有劇變，趨勢是早上5時(shí)開(kāi)始上升，之11時(shí)達到最大且至19時(shí)為止基本保持穩定不變，19時(shí)開(kāi)始下降;熱水負荷從4時(shí)開(kāi)始上升，6時(shí)達到小高峰并趨于穩定，至17時(shí)有大幅度上升，到21時(shí)達到峰值，之后急劇減小，到3時(shí)減小為零;供暖負荷波動(dòng)較大，早上4點(diǎn)開(kāi)始逐步上升，在8點(diǎn)到9點(diǎn)有一個(gè)小幅度下降過(guò)程，之后又逐漸上升，到17時(shí)達到峰值，之后開(kāi)始劇降，21時(shí)減小到零，之后又開(kāi)始急劇上升，0時(shí)達到小高峰并立即下降;供冷負荷在23時(shí)至7時(shí)為零，從7點(diǎn)開(kāi)始逐步上升，13點(diǎn)達到峰值，之后稍有下降，15至20時(shí)基本保持穩定不變，20時(shí)又有小幅度上升，22時(shí)出現并在23時(shí)減小為零。
關(guān)于審計報告11
ABC有限公司：
我們審計了后附的ABC公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“貴公司”)財務(wù)報表，包括20xx年12月31日的資產(chǎn)負債表和資產(chǎn)減值準備情況表、20xx年度的利潤表、所有者權益變動(dòng)表和現金流量表以及財務(wù)報表附注。
一、管理層對財務(wù)報表的責任
按照企業(yè)會(huì )計準則和《企業(yè)會(huì )計制度》的規定編制財務(wù)報表是貴公司管理層的責任。這種責任包括：
(1)設計、實(shí)施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;
(2)選擇和運用恰當的會(huì )計政策;
(3)作出合理的'會(huì )計估計。
二、注冊會(huì )計師的責任
我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見(jiàn)。我們按照中國注冊會(huì )計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會(huì )計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規范，計劃和實(shí)施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會(huì )計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì )計政策的恰當性和作出會(huì )計估計的合理性，以及評價(jià)財務(wù)報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見(jiàn)提供了基礎。
三、審計意見(jiàn)
我們認為，貴公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì )計準則和《企業(yè)會(huì )計制度》的規定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司20xx年12月31日的財務(wù)狀況以及20xx年度的經(jīng)營(yíng)成果和現金流量。
北京永恩力合會(huì )計師事務(wù)所有限公司
xx會(huì )計師
20xx年x月x日
關(guān)于審計報告12
審計師在審計報告上表達了自己的意見(jiàn)，那么，是誰(shuí)在看這個(gè)審計意見(jiàn)并根據這個(gè)審計意見(jiàn)和會(huì )計數字來(lái)做決策呢？簡(jiǎn)而言之，誰(shuí)是審計報告的使用者呢？
審計是隨著(zhù)企業(yè)所有者和經(jīng)營(yíng)者的分離而產(chǎn)生的，審計報告的使用者就應該是企業(yè)所有者了。對于上市公司來(lái)說(shuō)，這一點(diǎn)是正確的，不管在中國還是在美國，都是如此。
除了上市公司的股東是審計報告的使用者外，有些公司需要取得銀行貸款，銀行也會(huì )要求一份審計報告。所以，銀行也可能是審計報告的.使用者。
在國內，另外一個(gè)最常要求審計報告的機構是稅務(wù)局。所以，一般老百姓也經(jīng)常認為，審計就是稅務(wù)局的檢查。其實(shí)，稅務(wù)局對于審計報告僅僅是要求而已，也就是核對一些數字，并不很看重審計報告，因為稅務(wù)局征稅的基礎是根據稅法的規定來(lái)的，稅法上所講的收入和利潤與一般財務(wù)會(huì )計的收入和利潤的口徑并不一致。另外，即使向稅務(wù)局交了審計報告，稅務(wù)機關(guān)仍然有權在幾年內自己重新檢查這家企業(yè)。所以，獨立審計和稅務(wù)局的檢查是兩回事。
按照有關(guān)法律法規的規定，所有的外商投資企業(yè)和很多內資企業(yè)都要每年向財政、工商、稅務(wù)、外匯管理等部門(mén)提交審計報告。這樣說(shuō)來(lái)，這些部門(mén)都是審計報告的使用者。而每一個(gè)政府部門(mén)，對于審計報告都有自己的想法。
所以，按照上面的討論，在中國，審計報告的使用者有很多，每個(gè)使用者又都有些權力和有些要求，審計師的婆婆多了，工作就難做一些。
關(guān)于審計報告13
根據《XXX鄉村級干部任期和離任經(jīng)濟責任審計工作》實(shí)施方案（X政[20xx]17號）文件精神，由鄉紀檢、經(jīng)管財政等部門(mén)抽調人員組成審計組，于20xx年5月19日至6月12日以送達審計和就地審計相結合的方式對XX村村干部任期經(jīng)濟責任進(jìn)行審計。范圍20xx年1月至20xx年3月的財務(wù)收支賬目�，F將審計情況報告如下：
一、基本情況
XX村擁有7個(gè)村民小組，260個(gè)農戶(hù)，農村人口1059人，耕地面積1065畝，山林面積25364畝，人均收入5307元，比上任期增收1003元，比增23.3%。該村的經(jīng)濟收入主要是：林價(jià)、林地使用費、林權轉讓費以及上級補助收入。村組享受集體補貼共12人（其中村兩委干部7人）.20xx年4月至今由XXX擔任村委會(huì )主任（村經(jīng)濟合作社主任、法人代表）。20xx年4月至今由XXX擔任村黨支部書(shū)記。本屆期內：（1）累計債權賬面余款305598.74元，比上任期增加152346.67元，主要是投入XX公路275873.70元，未沖賬。（2）累計債務(wù)：內部往來(lái)165641.03元+信用社貸款9244.59元+應付款253524.84，共428410.46元，增加211782.10元，主要增加的是債務(wù)化解款。（3）累計固定資產(chǎn)賬面余款164750元，比上任期減少34604.30，主要是核減林區公路水毀等工程。（4）為民辦實(shí)事和基礎設施建設項目8件：XX自來(lái)水，XX水泥路，XX自來(lái)水，閉路電視聯(lián)網(wǎng)，XX自來(lái)水水壩，
一、二組水泥路改造，XX公路的投入以及小型水利，共投入資金368453元。
二、審計事項
村財總收入對比情況：3年村財總收入1200281.12元，比上屆增加收入837311.23元，比增230.7%。3年村財總支出1032571.84元，收支相抵結余167709.28元，其收入詳細情況如下：
1、村財總收入1200281.12元
�。�1）經(jīng)營(yíng)收入合計943696.72元，其中林地使用費82697.7元，林價(jià)收入552407.02元，林權轉讓費308592元。
�。�2）財政撥款及上級補助收入合計225184.40元。其中財政撥款30724.40元，上級補助收入194460元。（組織部11000元、鄉村建設辦公室36000元、鄉村公路養護站補助3000元、民政辦4000元、線(xiàn)路補償6500元、林業(yè)集團補助55000元、煙草回成33960元、專(zhuān)項補助化解農村義務(wù)教育資金45000元）。
�。�3）其他收入31400元（其中化解農村義務(wù)教育減債收入25300元）
2、村財總支出1032571.84 （1）經(jīng)營(yíng)支出179008.90元。其中：①農業(yè)81536.90元含烤煙費用補助72863.4元，水利補助7470.50元，畜牧1203元；②基礎設施支出32281元；③XXX自來(lái)水56299元；④電視聯(lián)網(wǎng)4000元；⑤林業(yè)費用4892元。
�。�2）管理費：248253.24元。其中會(huì )議費（紀念品、誤工補貼）22560.20元，報刊費17368.72元，培訓費3700元，其它14036.90元，辦公費19589.49元，郵電費3936.93元，車(chē)旅費28655元（三年來(lái)小車(chē)費用14160元，其中計生用車(chē)3830元），干部工資及獎金132446，其它人員工資5960元。
�。�3）其它支出總計220997.20元。其中其它支出46954
元，贊助支出10770元，購修費33870元，活動(dòng)費用14082，賠償款5750元，村兩委會(huì )議用餐、招待費累計金額109571.20元（其中會(huì )議用餐40377.80元，林業(yè)用餐16843.50元，計生用餐17649.90元，其他用餐34700元）。
�。�4）應付福利合計38138.80元。其中衛生20xx元，文教4362.90元，計生費用15089.40元，其中零星費用及車(chē)費10851元，車(chē)旅費4238.40元，困難補助11330元，低保配套資金20xx元，其它3319.50元。
�。�5）債務(wù)化解支出70300元。
�。�6）XXX投入款275873.70元。
截止3月份底：現金賬面余額借方723.35元，銀行存款3800.82元，其中農財中心賬面余款3087.90元，信用社存款712.92元。
三、主要問(wèn)題與分析
1、長(cháng)期投資中1600元原國庫券尚未落實(shí)去處，信用社股金1500元據查在XXX手中，應抓緊落實(shí)沖其內部往來(lái)賬戶(hù)。
2、本任期審計中會(huì )議費、招待費、計生伙食費嚴重偏高，年均支出33520元，占總收入10%。
3、本期村基礎設施建設等工程項目未實(shí)行投標承包和簽訂協(xié)議，缺乏工程質(zhì)量、資金的透明度。
4、20xx年3月6憑證村主干獎金計5860元，8憑證所謂降溫費1200元，合計7060元屬突擊發(fā)獎金，因村主干基本工資13憑證經(jīng)鄉紀委審核測算內，應予退回村財。
5、在爭取上級資金財物等費用過(guò)大，以后應予糾正。
6、民主理財小組未發(fā)揮其作用，監督不力造成村資金支出失控。
四、評價(jià)與建議
評價(jià)：XX村20xx年4月至20xx年3月村干部任職期間：一是能積極籌措資金抓收入，爭取上級補助收入，比上任期增加收入83.73萬(wàn)元，比增230.7%，也是歷屆收入最高的`。二是本屆村主干基本能履行鄉政府規定的村財鄉代管制度，進(jìn)入農財中心款項達92%。三是所籌集村財收入能積極投入為民辦公益事業(yè)，如XX自來(lái)水，XX自來(lái)水，
一、二組村水泥路，XX電視聯(lián)網(wǎng)、自來(lái)水等。四是在XX公路建設項目上也投入27.50萬(wàn)元，獲得鄉政府領(lǐng)導和村民的好評。五是財務(wù)管理方面村干部基本能夠自覺(jué)遵守財務(wù)制度，內容、票據基本清楚。但是。依然存在村主干向外收取現金抵支發(fā)票的代行報賬員權利，違反現金管理制度的要求。
建議：一是今后應在工程投標建設項目上應按鄉紀委規定執行，提高資金使用的透明度。二是嚴格控制非生產(chǎn)性支出，特別是招待費、會(huì )議費要認真按規定用餐限額支出制度。三是要認真推選出有文化、有責任心、懂業(yè)務(wù)的村民代表組成2-3人的民主理財小組，充分發(fā)揮村務(wù)監督作用，協(xié)同管好用好村集體資金的使用效率。四是村主干突擊發(fā)獎金5860元、發(fā)降溫費1200元，合計7060元要追繳。
關(guān)于審計報告14
校后勤工作負責人：
根據本部門(mén)的階段性審計計劃，對學(xué)校后勤服務(wù)工作的情況進(jìn)行了審計。組成了以唐婕為項目負責人的3人審計小組，對學(xué)校后勤服務(wù)工作的情況進(jìn)行了全面集中審計，旨在遵循學(xué)�？傮w工作思路和后勤工作計劃，以提供良好的物質(zhì)條件和優(yōu)質(zhì)的教育教學(xué)環(huán)境為重點(diǎn)，在工作中堅持以“服務(wù)”為宗旨，強化后勤工作人員素質(zhì)，提高辦事的實(shí)效性。內部審計人員的審計目標是找出學(xué)校后勤服務(wù)工作中存在的問(wèn)題，并對這些問(wèn)題提出一些解決方案。
我校后勤通過(guò)幾年來(lái)不斷深化改革，在經(jīng)濟效益和社會(huì )效益方面均取得了一定成績(jì)，這也要求我們不斷加強制度建設、科學(xué)和規范管理，通過(guò)審計，指出我們在財務(wù)管理和經(jīng)濟運行中存在的不足，是對我們安全行政的重要保障；大宗物資風(fēng)險準備金計提和反補與物價(jià)指數波動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)聯(lián)，若將兩者以制度化捆綁，不可操作，后勤服務(wù)部認為自營(yíng)食堂是學(xué)校食堂平穩運行的調節杠杠，以自營(yíng)食堂盈虧時(shí)段計提比較合理；后勤服務(wù)部物資采購堅持索證和索票原則，但是零星采購，如蔬菜等，在索取發(fā)票方面確實(shí)存在困難，但是后勤服務(wù)部要求采購過(guò)程必須兩人或以上共同采購，以及采購公示制度，可規避采購環(huán)節有可能產(chǎn)生的漏洞；后勤服務(wù)部模擬企業(yè)運行，目前的財務(wù)科目設置確實(shí)存在一些問(wèn)題，中心將逐步改進(jìn)完善。
內部審計人員按照內部審計準則的.規定計劃和實(shí)施本項內部審計工作，并采用了內部審計人員認為應當采用的必要的審計程序，根據抽查結果，內部審計人員認為，下列情況應當予以關(guān)注：
1、進(jìn)一步規范財務(wù)管理和企業(yè)會(huì )計核算制度。
2、嚴格執行學(xué)校批準的津補貼政策，不得越界。
3、對審計反饋的問(wèn)題進(jìn)行集體研究，形成書(shū)面整改報告開(kāi)學(xué)后報學(xué)校監審處。
4、有效處理學(xué)生意見(jiàn)，做到及時(shí)處理，及時(shí)反饋。
除上述問(wèn)題外，內部審計人員認為，組織管理層對內部后勤控制的設計在整體上是符合學(xué)校管理規定的，其運行都取得了一定的效果。
內部審計人員認為，上述問(wèn)題的發(fā)生，主要跟學(xué)校對該部門(mén)的撥款較少有關(guān)，
建議學(xué)校相關(guān)部門(mén)能夠增加對學(xué)校后勤的投入，讓學(xué)校后勤服務(wù)部真正做到為學(xué)生和老師服務(wù)。
附件：
1.調查問(wèn)卷內容
2.調查數據結果統計
審計項目負責人：唐婕
審計小組成員：胡璐 秦捷
工商管理專(zhuān)業(yè)審計機構
20xx年10月27日
關(guān)于審計報告15
摘 要：該文從《會(huì )計法》對會(huì )計信息質(zhì)量要求出發(fā)，闡述建立健全內控制度對保證會(huì )計資料真實(shí)完整的重要性。指出小規模企業(yè)內控制度建立和執行中存在的問(wèn)題，結合注冊會(huì )計師審計實(shí)務(wù)中對內控制度審計的實(shí)際情況，對照財政部關(guān)于企業(yè)內部會(huì )計控制的建立、測試、評價(jià)的有關(guān)規定，提出小規模企業(yè)內控制度評價(jià)結果對審計報告意見(jiàn)類(lèi)型具有決定性影響的觀(guān)點(diǎn)。
關(guān)鍵詞：小規模企業(yè)；內控制度；審計；影響
我國《獨立審計具體準則第七號———審計報告》規定了四種審計意見(jiàn)類(lèi)型。注冊會(huì )計師出具審計報告必須實(shí)施必要的審計程序，在充分的審計證據支持下發(fā)表審計意見(jiàn)，審計意見(jiàn)的對象是被審計單位的會(huì )計報表。而根據《中華人民共和國會(huì )計法》的要求，企業(yè)提供的會(huì )計資料要做到真實(shí)、完整，所謂真實(shí)就是會(huì )計報表反映的經(jīng)濟內容真實(shí)，會(huì )計處理符合企業(yè)會(huì )計準則和相關(guān)的會(huì )計制度規定；完整就是企業(yè)所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須納入會(huì )計報表體系，而完整的前提條件是企業(yè)必須有健全的內部控制制度并得到良好執行。由此可見(jiàn)，企業(yè)內控制度建立及執行情況對注冊會(huì )計師正確發(fā)表審計意見(jiàn)具有舉足輕重的作用。尤其在小規模企業(yè)普遍存在內控制度不健全，有的根本沒(méi)有內控制度的情況下，更要重視內控制度對審計意見(jiàn)的影響，以規避審計風(fēng)險。不少注冊會(huì )計師在審計實(shí)務(wù)中采用回避方式，不對內控制度作深入地研究與評價(jià)，只是做一些形式上的工作底稿，以應付復核和檢查，在對企業(yè)內控制度根本沒(méi)有實(shí)質(zhì)測試的前提下發(fā)表審計意見(jiàn)，意見(jiàn)類(lèi)型主要是無(wú)保留意見(jiàn)及保留意見(jiàn)，很少有否定意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)。本文就此提出一些看法。
一、建立健全內控制度并得到良好執行是提供真實(shí)完整的會(huì )計報表的前提條件
一般認為構成財務(wù)報告公允、準確呈報的三道重要防線(xiàn)分別為：公司內部控制制度、公司治理結構和獨立審計師的審計。其中內部控制是一組程序，受到公司董事會(huì )、管理層以及其他人員的影響，合理保證了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率效果、財務(wù)報告的可靠性和合規性目標的實(shí)現。有效的內控制度能防止舞弊形為的發(fā)生，保證資產(chǎn)安全和完整。內控制度是企業(yè)董事會(huì )和經(jīng)理階層為確保企業(yè)財產(chǎn)安全和完整、提高會(huì )計信息質(zhì)量、實(shí)現經(jīng)營(yíng)管理目標而建立和實(shí)施的一系列具有控制職能的措施和程序。內控制度是企業(yè)內部管理的事，因此，法律往往不作具體的規定，而只是原則性的規定企業(yè)必須建立健全內部控制制度，建立內部控制制度并保障其順利運行是管理當局的`責任，對于具體的控制方式和程序只制定相應的規范。內控制度的目標是實(shí)現企業(yè)的目標，根本作用在于衡量和糾正下屬人員的活動(dòng)，以保證事態(tài)的發(fā)展符合計劃的要求，它要求按照目標和計劃對工作人員的業(yè)績(jì)進(jìn)行評價(jià)，找出消極偏差，采取措施得以改進(jìn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，防止資產(chǎn)的損失，保證企業(yè)預定目標的實(shí)現。
有效的內控制度可以規范會(huì )計行為，保證會(huì )計資料真實(shí)、完整，堵塞漏洞，防止并及時(shí)發(fā)現、糾正錯誤和舞弊行為，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保國家有關(guān)法律、法規和單位內部規章制度的貫徹執行。
雖然《中華人民共和國會(huì )計法》有明確要求：各單位應建立內部會(huì )計監督制度。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目標為追求利益最大化，從這點(diǎn)上看，健全內控制度必然是企業(yè)的內在要求。但不同的企業(yè)的價(jià)值取向或實(shí)現方式存在較大差異，國有企業(yè)及其他大中型企業(yè)管理當局對企業(yè)價(jià)值實(shí)現方式的理解不局限于經(jīng)濟效益的增長(cháng)，較多地考慮國家法律、法規及企業(yè)未來(lái)的發(fā)展，所以，對企業(yè)內控制度的建立健全相對重視。而小規模企業(yè)的管理當局對企業(yè)價(jià)值的實(shí)現方式的理解更多地局限于經(jīng)濟效益的增長(cháng)，甚至個(gè)人財富的擴大，偏重于納稅影響，有的甚至認為會(huì )計報表的編制僅為納稅而異，從而對內控制度的建立缺少內在動(dòng)力，有的甚至沒(méi)有基本的內控制度，把一些經(jīng)濟業(yè)務(wù)不納入會(huì )計報表體系。因此，在沒(méi)有內控制度這個(gè)前提條件下提供的會(huì )計報表完整性是得不到保證的。
二、注冊會(huì )計師在小規模企業(yè)審計中遇到的企業(yè)內控制度的主要問(wèn)題
1.內部控制環(huán)境弱化，控制體系不完善，使注冊會(huì )計師對被審計單位內控制度的信任度大打折扣
目前我國很大一部分小規模企業(yè)不重視內控制度的建立，習慣于行政指揮、家長(cháng)制管理的現象還普遍存在。企業(yè)普遍存在沒(méi)有成文的內控制度，即使有制度也是為了應付有關(guān)部門(mén)的檢查，具體的內部控制更無(wú)從談起。相關(guān)的內控關(guān)鍵點(diǎn)失控，不履行相應的書(shū)面手續，注冊會(huì )計師收集內部控制的證據猶如大海撈針、費時(shí)費力，難以保證審計效率和執業(yè)質(zhì)量基本目標的實(shí)現，還有很多小規模企業(yè)內控制度尚未建立，更談不上內控制度的履行。具體表現形式如：一是貨幣資金收付沒(méi)有履行相關(guān)手續，無(wú)專(zhuān)職出納管理現金，以致出現賬面現金結存不符實(shí)際，同時(shí)有的企業(yè)銀行賬和企業(yè)賬長(cháng)期不符；二是材料收發(fā)沒(méi)有相關(guān)手續，帶來(lái)成本核算不實(shí)；三是銷(xiāo)售結算環(huán)節失控，形成賬外收入等等。
2.會(huì )計系統設計未考慮內控制度，會(huì )計憑證依賴(lài)的原始憑證履行形式上的手續，使注冊會(huì )計師難以把握內部控制的實(shí)質(zhì)
近年來(lái)，財政部對會(huì )計要素的確認和計量，對財務(wù)會(huì )計報告的信息提供和披露都制定出具體的準則和制度，對內控制度的建立已出臺相應的規范，但對不建立內控制度的企業(yè)缺少相應的制約措施和處罰力度。具體到每一單位的會(huì )計系統設計形成了五花八門(mén)的局面，使注冊會(huì )計師對內控制度的評價(jià)難以形成一般性認識。
由于會(huì )計系統的設計承襲了計劃經(jīng)濟時(shí)代的陋習，會(huì )計憑證依賴(lài)的原始憑證過(guò)于簡(jiǎn)化，因此注冊會(huì )計師從會(huì )計資料中往往找不出內控制度運行的有效證據，在財務(wù)會(huì )計報表中，只重視會(huì )計報表的提供，忽視財務(wù)情況分析和會(huì )計報表附注編制，只研究如何滿(mǎn)足有關(guān)行政管理部門(mén)的需要，少研究利用財務(wù)會(huì )計信息加強內部管理。
3.小規模企業(yè)普遍缺乏成文的內控制度，對同一被審計單位，不同注冊會(huì )計師所作的評價(jià)有時(shí)大相徑庭
不同的經(jīng)濟單位應具有不同的內部控制模式。大中型企業(yè)人員分工較為細致，內部控制程序也嚴密，而小規模企業(yè)為了有效利用人力資源，內控制度顯得粗略一些�！丢毩徲嫓蕜t第九號———內部控制和審計風(fēng)險》要求注冊會(huì )計師應當審查企業(yè)的內部控制情況，注冊會(huì )計師對不同的經(jīng)濟單位，如果企業(yè)沒(méi)有建成內控制度，就缺乏評價(jià)的具體標準和尺度，就不能進(jìn)行量化處理，僅憑抽象的專(zhuān)業(yè)性判斷難以使人信服，一旦判斷失誤，將導致審計報告失真。
三、相關(guān)法律、法規對企業(yè)內控制度的建立及審計的要求
首先，《會(huì )計法》第27條規定：“各單位應當建立、健全單位內部會(huì )計監督制度”，《會(huì )計基礎工作規范》明確要求各單位應當建立內部牽制制度，這是對單位建立內控制度提出的原則性要求。財政部于20xx年6月至今相繼出臺了內部會(huì )計控制基本規范和具體規范，這些規范的出臺，為企業(yè)提出了內部會(huì )計控制的一般標準，使企業(yè)具備了建立適合本單位特點(diǎn)的內部會(huì )計控制制度的條件。
另外，《內部控制和審計風(fēng)險準則》《審計重要性準則》《錯誤與舞弊準則》《管理建議書(shū)準則》《小規模企業(yè)審計特殊考慮實(shí)務(wù)公告》等都對內部控制的測試、評價(jià)和報告做出了規定。在財政部發(fā)布《內部會(huì )計控制規范》不久，中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )也發(fā)布了《內部控制審核指導意見(jiàn)》，對注冊會(huì )計師簽定內部控制審核業(yè)務(wù)約定書(shū)、制定審核計劃、履行審核程序、出具審核報告等做出了詳細規定，為注冊會(huì )計師開(kāi)展內部控制評審提供了依據和準則。
因此，企業(yè)內控制度特別是內部會(huì )計控制的建立，測試評價(jià)制度體系已基本形成，要得到良好的貫徹執行，并實(shí)現注冊會(huì )計師審計的操作性，關(guān)鍵在于企業(yè)管理當局的自我意識以及相關(guān)行政部門(mén)的監管。同時(shí)，注冊會(huì )計師在審計實(shí)務(wù)中要嚴格執行內控制度的審計程序，切忌走形式，只有對企業(yè)內控制度的建立、健全情況有正確的評價(jià)，才能為發(fā)表正確審計意見(jiàn)打下基礎。
四、小規模企業(yè)內控制度評價(jià)結果對審計報告意見(jiàn)類(lèi)型具有決定性影響
小規模企業(yè)固有風(fēng)險和控制風(fēng)險通常很高，因其業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單，審計收費低，注冊會(huì )計師實(shí)施審計的外勤時(shí)間往往較短，實(shí)施審計的程序可適當簡(jiǎn)化，對賬面情況的審計難度不大。如果注冊會(huì )計師沒(méi)有把握對企業(yè)內控制度的正確評價(jià)，將導致審計意見(jiàn)錯誤，使審計報告失真，帶來(lái)致命的審計風(fēng)險。
《獨立審計準則第七號—審計報告》規定了四種審計意見(jiàn)類(lèi)型。注冊會(huì )計師必須對被審計單位的內控制度進(jìn)行測試和評價(jià)的基礎上，確認企業(yè)的內控制度有效性后，才具備會(huì )計報表反映的經(jīng)濟內容達到完整性這一些要求。會(huì )計資料具備了完整性，所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)內容都納入了會(huì )計報表體系，注冊會(huì )計師才能按照《獨立審計準則》的要求，發(fā)表相應的審計意見(jiàn)。實(shí)務(wù)中，注冊會(huì )計師對小規模企業(yè)內控制度的評價(jià)多流于形式，在沒(méi)有作深入細致的測試的情況下，簡(jiǎn)單信賴(lài)，僅根據賬面審計的情況發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)和保留意見(jiàn)，很少出具否定意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)的審計報告。
但小規模企業(yè)大多沒(méi)有建立內控制度，因此，注冊會(huì )計師往往通過(guò)實(shí)質(zhì)性測試來(lái)實(shí)現對其評價(jià)，所以帶有很多的主觀(guān)判斷。因此，注冊會(huì )計師必須從企業(yè)內控制度的關(guān)鍵控制點(diǎn)著(zhù)手，如貨幣資金的收付，存貨進(jìn)銷(xiāo)存流程的相關(guān)手續等，通過(guò)測試評價(jià)，一旦認為企業(yè)內部控制失控，企業(yè)往往會(huì )存在賬外資產(chǎn)，收入不入賬，賬實(shí)不符等問(wèn)題，直接帶來(lái)對會(huì )計報表完整性的沖擊。在這種情況下，注冊會(huì )計師很難通過(guò)追加審計程序來(lái)達到審計目的。由于企業(yè)內控制度失控，注冊會(huì )計師無(wú)從全面了解審計范圍，就無(wú)法確定審計范圍限制帶來(lái)的影響程度，故一般不應出具無(wú)保留意見(jiàn)和保留意見(jiàn)的審計報告，更多地應發(fā)表否定意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)的審計報告。如對企業(yè)存貨的核實(shí)，按照審計準則要求注冊會(huì )計師必須實(shí)施監盤(pán)程序。如存貨不能核實(shí)，應視其對會(huì )計報表的影響程度發(fā)表相應的審計意見(jiàn)。當企業(yè)賬面存貨金額很小，對會(huì )計報表的影響在重要性標準以下，一般可不予披露，但這是建立在對內控制度確信有效的前提下。如企業(yè)內控制度失效，大量賬外存貨已轉移的情況下，注冊會(huì )計師在失控的內控制度前提下很難做出存貨對會(huì )計報表的影響，發(fā)表保留意見(jiàn)和無(wú)保留意見(jiàn)都會(huì )帶來(lái)很大的審計風(fēng)險。
因此，注冊會(huì )計師對小規模企業(yè)審計時(shí)應特別關(guān)注企業(yè)內控制度的建立、執行情況，核實(shí)會(huì )計資料真實(shí)的同時(shí)，更要重視完整性，只有具備了相應的內部控制制度并良好執行，才能在實(shí)施必要的審計程序并在充分的審計依據支持下發(fā)表審計意見(jiàn)。
胡金祥
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