內部審計報告（精）
在不斷進(jìn)步的時(shí)代，需要使用報告的情況越來(lái)越多，寫(xiě)報告的時(shí)候要注意內容的完整。那么一般報告是怎么寫(xiě)的呢？下面是小編收集整理的內部審計報告，希望能夠幫助到大家。
內部審計報告1
上周六徐總帶領(lǐng)大家學(xué)習了企業(yè)與審計，就企業(yè)與審計的關(guān)系作了闡述。在此，談一下心得：
我們公司作為一個(gè)規模日益擴大的企業(yè)，就像一臺復雜而龐大的精密儀器，要保證這臺儀器的正常工作，需要很多的內部和外部條件，而這其中內部審計工作因其法律的必須性和功能的必要性，而作為內部重要條件之一，受到了越來(lái)越多的關(guān)注和重視。目前集團公司的內部審計工作已經(jīng)處于企業(yè)管理工作的重要位置，我認為它的偵察兵作用對于公司的經(jīng)營(yíng)管理工作有很大的幫助，應該得到進(jìn)一步的發(fā)揮。集團公司經(jīng)營(yíng)管理層為了完成企業(yè)董事會(huì )制定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計劃、財務(wù)目標以及實(shí)現企業(yè)的發(fā)展戰略規劃，必然要制定一系列的管理制度，細化各項經(jīng)濟指標并下達到企業(yè)的所屬分支機構去層層落實(shí)。所屬各分支機構能否執行企業(yè)制定的各項管理制度？能否完成企業(yè)下達的各項經(jīng)濟指標？在我們這樣一個(gè)大型的企業(yè)集團里，由于信息的不對稱(chēng)性，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理層不可能掌握各基層單位的實(shí)際情況。這就客觀(guān)上要求一個(gè)獨立、客觀(guān)的部門(mén)對所屬各單位的執行制度和經(jīng)濟指標的完成情況進(jìn)行監督和評價(jià)，及時(shí)為經(jīng)營(yíng)管理層反饋各基層單位的實(shí)際情況。而這種客觀(guān)的要求正是內部審計的'職能所在。因而企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層完全可以充分利用內部審計的基本職能，加強對本單位及所屬
單位經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、有效性的監督和評價(jià)，以便及時(shí)發(fā)現問(wèn)題，采取有力措施予以糾正，以確保企業(yè)既定目標的順利實(shí)現。
切實(shí)加強和進(jìn)一步提高公司相關(guān)人員素質(zhì)建設。內部審計的存在和發(fā)展，是企業(yè)內部管理的需要，內部審計的主要工作是對企業(yè)的內部控制、風(fēng)險管理和經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行檢查和評價(jià)，對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jì)效和內部管理的有效性進(jìn)行確認，并從審計活動(dòng)中發(fā)現問(wèn)題，提出改進(jìn)建議，以利于企業(yè)健康發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)目標的實(shí)現。而要保證這些作用的真正發(fā)揮，與其相關(guān)人員的自身素質(zhì)高低和思想是否穩定就成為核心因素了。我們不時(shí)從電視、網(wǎng)絡(luò )、報紙和廣播中了解到審計工作人員的種種違背審計原則而導致的嚴重后果的報道，這也同整個(gè)審計工作大環(huán)境緊密相關(guān)，所以公司審計隊伍的建設應該得到公司領(lǐng)導層的高度重視，從精神和物質(zhì)兩個(gè)方面充分考慮審計工作的復雜性和艱巨性，使他們毫無(wú)后顧之憂(yōu)的進(jìn)行工作，給管理層提出切實(shí)可行的行動(dòng)指南和建議，確保企業(yè)良性運行。
內部審計報告2
一、控制環(huán)境建設
控制環(huán)境是對建立、加強或削弱特定政策程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素�？刂骗h(huán)境是推動(dòng)控制工作的發(fā)動(dòng)機，是所有其他控制發(fā)揮作用的基礎。主要包括高校領(lǐng)導層及管理人員的管理理念、職業(yè)道德和能力、校園文化、財務(wù)組織、員工素質(zhì)等。概括起來(lái)，高�？刂骗h(huán)境建設的關(guān)鍵點(diǎn)包括如下方面：
第一、設立內部控制委員會(huì )。高校內部控制委員會(huì )，應受校長(cháng)或校務(wù)委員會(huì )的領(lǐng)導，由高校主要領(lǐng)導人、組織人事部門(mén)、財務(wù)部門(mén)、內審部門(mén)、教務(wù)部門(mén)及各院系等部門(mén)負責人組成，對高校領(lǐng)導班子負責。負責組織對高校內部控制的定期、不定期的檢查、評價(jià)，并將內部控制委員會(huì )的評定結果及改進(jìn)意見(jiàn)報高校領(lǐng)導班子，由此地發(fā)現問(wèn)題，不斷地完善高校內部控制，形成高校規范化、制度化運作的制度保障。
第二、提高管理層對內部會(huì )計控制重要性的認識。高校內部控制制度建設和執行的關(guān)鍵在于領(lǐng)導層，只有領(lǐng)導層高度重視，才能結合本單位的實(shí)際情況，制定出一套行之有效的內部控制制度，并認真貫徹執行。通過(guò)健全、有效的內控制度，加強對高校管理者的內部控制監督，建立重大決策集體審批制度，以杜絕個(gè)別領(lǐng)導權力過(guò)大或集體循私舞弊行為。承擔內部控制監督職責的高校財會(huì )管理人員，要加強職業(yè)道德修養，增強工作責任心和使命感，使內控會(huì )計制度能夠更好地、更全面地貫徹落實(shí)。
第三、設置合理的財務(wù)機構。財務(wù)組織機構是高校開(kāi)展財務(wù)會(huì )計活動(dòng)的框架結構，與之相配套高校應建立財務(wù)組織機構控制制度，這是對高校內部會(huì )計組織機構設置、職務(wù)分工的合理性和有效性進(jìn)行控制的制度，財務(wù)組織機構的設置和職責分工應當相互控制，明確職責和權限，并設置專(zhuān)門(mén)的稽核崗位，實(shí)行會(huì )計與稽核等不相容職務(wù)的分離和相互牽制。
第四、加強校園文化建設和凝煉。文化與經(jīng)濟和政治相互交融、相互滲透。校園文化是一個(gè)學(xué)校的無(wú)形的靈魂，積極向上的校園文化對院校員工具有凝聚作用和引導作用，可以幫助人們培養良好的道德思想品質(zhì)。在當今以誠信為本的社會(huì )中，道德建設是一種強大的精神力量，管理者和職工在遵守共同的倫理道德規范的基礎上，發(fā)揮團隊精神，圍繞高校發(fā)展目標，發(fā)揮個(gè)體潛力，摒棄腐朽與消極文化，實(shí)現自我控制、自我管理的最高境界。
二、會(huì )計系統控制
會(huì )計控制系統是指高校依據《會(huì )計法》和《高等學(xué)校財務(wù)制度》、《高等學(xué)校會(huì )計制度》等規定，國家統一的會(huì )計制度，規定學(xué)校各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的確認、分類(lèi)、歸集、分析、登記和編報的方法和記錄。會(huì )計控制系統是內部會(huì )計控制的重要組成部分，是高校重要的內部會(huì )計控制方法。包括會(huì )計信息控制、不相容職務(wù)與崗位控制、授權批準控制、財產(chǎn)保全控制、全面預算控制。
第一、會(huì )計信息控制。會(huì )計信息控制是保證會(huì )計信息質(zhì)量的基礎環(huán)節，其關(guān)鍵控制點(diǎn)有以下三個(gè)方面：
�。�1）會(huì )計憑證控制。會(huì )計憑證控制指按照有關(guān)規定對會(huì )計的原始憑證和記賬憑證進(jìn)行業(yè)務(wù)處理的要求，主要包括對原始憑證的合法性、真實(shí)性展開(kāi)的填制、審核、復核，對記賬憑證的填寫(xiě)、記賬、過(guò)賬、傳遞、簽章等方面加以控制。
�。�2）會(huì )計賬簿控制。會(huì )計賬簿是全面記錄和反映高校經(jīng)濟業(yè)務(wù)，把大量分散的數據或資料進(jìn)行歸類(lèi)整理，逐步加工成有用會(huì )計信息的簿籍，它是編制會(huì )計報表的重要依據。會(huì )計賬簿控制，就是要從賬簿的設置、啟用、登記、更正、對賬和結賬等各環(huán)節進(jìn)行控制。
�。�3）財務(wù)報告控制。高校財務(wù)報告是反映高校一定時(shí)期財務(wù)狀況和事業(yè)發(fā)展成果的總結性文件，它由會(huì )計報表和財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)組成。編制財務(wù)報告，是對會(huì )計核算工作的最后的`全面總結，也是及時(shí)提供真實(shí)、完整會(huì )計信息的重要環(huán)節，因此，在報告的編制依據、編制要求、報告的合法性和真實(shí)性等幾個(gè)方面加以嚴格控制。
第二、不相容職務(wù)與崗位控制。高校要按照不相容職務(wù)相互分離原則。合理設計會(huì )計及相關(guān)工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。不相容職務(wù)主要包括：授權批準與業(yè)務(wù)經(jīng)辦分離，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì )計記錄分離，會(huì )計記錄與財產(chǎn)保管分離，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)稽核分離，授權批準與監督檢查分離等。制度明確規定：?jiǎn)挝徊坏糜梢蝗宿k理貨幣資金的審批、付款、記賬、稽核、對賬等全部業(yè)務(wù)，出納人員不得兼任稽核、會(huì )計檔案保管以及收支往來(lái)賬目的登記等工作，監督檢查、授權審批、具體業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)稽核、會(huì )計記錄、財產(chǎn)保管等，這些職務(wù)之間不能混崗，必須分離，以最大限度地降低和減少發(fā)生錯誤、舞弊的可能性。
第三、授權審批控制。授權審批控制是指在辦理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過(guò)規定程序的授權批準。授權審批控制要求高校財務(wù)制度中明確規定涉及會(huì )計及相關(guān)工作授權審批的責任、范圍、權限、程序等相關(guān)內容。高校財務(wù)必須建立嚴格的資金業(yè)務(wù)授權審批制度。明確審批人對資金業(yè)務(wù)的審批權限。各級管理層在授權范圍內負有相應的職責并行使相應職權。經(jīng)辦人員也必須在授權范圍內辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)，保證責、權、利有機地統一。授權審批控制包括一般授權審批控制和重大授權審批控制。一般授權是對辦理一般經(jīng)濟業(yè)務(wù)的權力等級和批準條件的規定。對于一般的教學(xué)科研業(yè)務(wù)支出以及小額的行政辦公費用支出，可以用一般授權審批制度。各院系、黨政職能部門(mén)的一般業(yè)務(wù)也可采取一般授權審批方式，并加強監督管理，以提高整個(gè)學(xué)校的工作效率。重大授權是對高校重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理的權力等級和批準條件的規定。當高校某項重要資金支付業(yè)務(wù)的數額超過(guò)部門(mén)領(lǐng)導的批準權限時(shí)，必須請示上級領(lǐng)導或經(jīng)學(xué)校領(lǐng)導集體決策和審批才能處理，以防范侵占、轉移、貪污、挪用資金等行為的發(fā)生。會(huì )計人員在審核過(guò)程中，要特別防范某些單位將應該采取集體審批的業(yè)務(wù)進(jìn)行拆分而逃避集體審批的不良行為的發(fā)生。
�。�4）財產(chǎn)保全控制。各類(lèi)財產(chǎn)是高校的重要教育資源，其管理狀況的好壞關(guān)系到高校的教學(xué)、科研、管理、服務(wù)活動(dòng)能否正常、有效的開(kāi)展。因此，高校應根據《會(huì )計法》等國家有關(guān)國有資產(chǎn)管理要求，制定符合本校的國有資產(chǎn)管理辦法，限制未經(jīng)授權的人員對財產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤(pán)點(diǎn)、財產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對、財產(chǎn)保險等措施，保證各類(lèi)財產(chǎn)的完整、安全。
�。�5）全面預算控制。高校應當高度重視財務(wù)預算的編制，進(jìn)行全面預算控制。全面預算控制是高校內部會(huì )計控制的一種重要方法，其內容涵蓋高校經(jīng)濟活動(dòng)和財務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程，通過(guò)預算的編制和核定、預算指標的下達以及相關(guān)部門(mén)的落實(shí)執行情況、預算執行過(guò)程的監督、預算差異的分析和調整、預算執行情況的考核過(guò)程，確保預算有效地執行。首先高校應當高度重視財務(wù)預算的編制，成立校級規格的預算委員會(huì )，以公正、公平、公開(kāi)、合理、透明為原則，明確預算收入，細化預算支出，預算編制要結合經(jīng)常性和可變性的實(shí)際情況，采取“零基預算”和“彈性預算”相結合的預算編制手段。其次在合理的預算編制基礎上，高校應該加強預算的執行與監控，在預算的執行過(guò)程中建立動(dòng)態(tài)的預算執行控制管理模式。最后應根據自身的實(shí)際情況，建立預算考核評估指標，及時(shí)分析預算執行情況、執行差異及產(chǎn)生原因，提出改進(jìn)建議，以不斷完善高校預算管理。
三、內部財務(wù)報告控制
高校內部會(huì )計控制制度建設中，應該建立和完善內部財務(wù)報告控制制度。高校領(lǐng)導需高度重視內部財務(wù)報告制度，以便從整體上把握學(xué)校教學(xué)、科研等經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動(dòng)情況，及時(shí)掌握重要的財務(wù)信息，增強財務(wù)管理的時(shí)效性和針對性，尤其是高校財務(wù)風(fēng)險控制分析。隨著(zhù)高校規模的擴大，辦學(xué)資金也日趨緊張，許多高校采取負債辦學(xué)方式，籌資渠道單一，加大了高校的財務(wù)風(fēng)險。內部財務(wù)報告進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險控制，建立有效的風(fēng)險管理系統，在對高校收入及其構成、支出及其去向分析地基礎上確定收支差額和貸款籌資規模，優(yōu)化高校資本結構，降低高校財務(wù)風(fēng)險。
四、人員素質(zhì)控制
“人”是實(shí)施內部會(huì )計控制的關(guān)鍵因素。高校內部會(huì )計控制如何有效實(shí)施，財務(wù)風(fēng)險如何有效的規避，行為主體者的素質(zhì)高低至關(guān)重要。高校成員尤其是學(xué)校核心人員的個(gè)人素質(zhì)、個(gè)人誠信和道德價(jià)值觀(guān)，以及領(lǐng)導的風(fēng)范等在學(xué)校內部會(huì )計控制建設中有著(zhù)極其重要的作用與影響力。因此高校高層管理人員及財務(wù)與審計工作者，應奉公守法、廉潔自律、誠實(shí)守信、愛(ài)崗敬業(yè)、堅持原則、客觀(guān)公正、保守秘密、文明服務(wù)、增強技術(shù)、一絲不茍，不斷提高自身的政治素質(zhì)與業(yè)務(wù)素養，熟悉相關(guān)的財經(jīng)法規和國家統一的會(huì )計制度，這樣科學(xué)嚴謹的內控會(huì )計制度才能得以有效實(shí)施，經(jīng)營(yíng)管理才能有序、科學(xué)、高效，高校才能在日益競爭的經(jīng)濟環(huán)境中得以生存、發(fā)展、壯大。
五、監督體系控制
內部會(huì )計控制是一個(gè)過(guò)程。為了確保高校內部會(huì )計控制制度實(shí)施效果良好，與時(shí)俱進(jìn)，內部會(huì )計控制在實(shí)施會(huì )計監督的同時(shí)還必須納入高校監督管理體系中，建立內部審計監督、行政監察監督和民主監督為主導的“三位一體”財務(wù)監督體系。
�。�1）內部審計監督。內部審計是高校強化內部控制制度的最重要環(huán)節，在現行的教育體制下，有了科學(xué)管理的框架，要讓管理得到強化，得到有效實(shí)施和不斷完善，就需要內部審計的支撐，依據國家有關(guān)審計法規和學(xué)校有關(guān)審計制度，對高校內部會(huì )計控制建立和實(shí)施進(jìn)行恰當的監督與檢查，對內部會(huì )計控制系統的運行效果和質(zhì)量進(jìn)行審計測試與評價(jià)，及時(shí)反饋制度執行結果的信息并提出意見(jiàn)、措施和建議，使內部審計逐步由注重查錯防弊的監督型向風(fēng)險防范、價(jià)值增加、管理促進(jìn)的服務(wù)與管理型轉變，真正使內部審計起到衛士、謀士和醫生的作用。
�。�2）行政監察監督。學(xué)校紀委監察部門(mén)要加強監察工作宣傳教育，建立和完善舉報制度，干部定期輪崗制度，強化經(jīng)濟風(fēng)險的防范和監督機制，圍繞執法、執紀、廉政、效能四個(gè)方面履行監察職責。加強對本單位內部會(huì )計控制的監督和評估，及時(shí)發(fā)現內部會(huì )計控制中的漏洞和隱患，并針對出現的新問(wèn)題、新情況以及內部會(huì )計控制執行中的薄弱環(huán)節，及時(shí)修訂或改進(jìn)控制政策，做到有章必循、違章必究、違規必罰，以期更好地完成內部會(huì )計控制目標。
�。�3）民主監督。教職工在內部會(huì )計控制實(shí)施過(guò)程中即是被監督被考核者，又是內部會(huì )計控制制度的實(shí)施者、考評者。內部會(huì )計控制制度實(shí)施效果如何，人是最為關(guān)鍵的因素。因此，必須調動(dòng)和發(fā)揮廣大干部、職工的積極性和主動(dòng)性，培養參與意識，提高內控制度的實(shí)施水平和實(shí)施效果。如向全院教職工公開(kāi)學(xué)校上一年預算執行情況及財務(wù)決算情況，分析存在的問(wèn)題，審議新的年度預算分配情況，接受廣大教職工的監督。
通過(guò)加大財務(wù)監督力度，達到綜合治理的目的，切實(shí)有效地防范高校各類(lèi)財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。
六、會(huì )計委派制控制
委派制是一種改革會(huì )計的行政隸屬關(guān)系、人事關(guān)系和工資福利關(guān)系的全新會(huì )計管理模式。實(shí)行會(huì )計人員委派制，使會(huì )計人員隸屬于學(xué)校，會(huì )計人員的人事檔案、職務(wù)任免晉升、工作調動(dòng)、專(zhuān)業(yè)職稱(chēng)、工資獎金由學(xué)校統一管理，會(huì )計人員的聘用、委托、考核獎懲以及后續教育事務(wù)也由學(xué)校負責管理，在確保會(huì )計人員組織獨立性的前提下，給會(huì )計人員創(chuàng )造工作獨立性環(huán)境，這樣會(huì )計人員可以更好地履行會(huì )計核算和會(huì )計監督職能，進(jìn)一步提高會(huì )計信息的真實(shí)、完整和可靠性。為了進(jìn)一步完善高校內部會(huì )計控制，還需要在會(huì )計委派制這項系統工程上下功夫。首先，要注重委派會(huì )計人員綜合素質(zhì)的培養、選拔和考評。其次要對委派會(huì )計人員制定相關(guān)的制度措施，實(shí)行再監督。第三要加強會(huì )計委派人員的定期輪崗制度，防止共同舞弊和。
七、信息技術(shù)控制
由于現代化信息管理的需要，電子計算機技術(shù)、網(wǎng)絡(luò )技術(shù)逐步成為高校經(jīng)濟管理和財務(wù)管理的重要手段，信息化技術(shù)控制日益成為內部會(huì )計控制的一項重要內容。在會(huì )計業(yè)務(wù)由手工會(huì )計處理方式轉化為電算化會(huì )計信息系統處理方式后，會(huì )計工作在其組織方式、會(huì )計的稽核工作、會(huì )計的檔案工作等方面都發(fā)生了一系列變化，這在提高了財務(wù)管理的現代化水平的同時(shí)，對與之相適應和配套的會(huì )計信算系統內部控制也提出了更加嚴格的要求。因此，高校也必須運用電子信息技術(shù)手段建立內部會(huì )計控制系統，減少和消除人為操作因素，確保內部會(huì )計控制的有效實(shí)施，同時(shí)加強對財務(wù)信息化系統開(kāi)發(fā)與維護、數據輸入與輸出、文字儲存與保管、網(wǎng)絡(luò )安全等方面的控制。
內部審計報告3
一、內部審計報告有哪些基本要素
1、標題
包括內容：
被審計單位名稱(chēng)；審計事項(類(lèi)別)；審計期間；其他。
2、收件人
內部審計報告的收件人應當是與審計項目有管理和監督責任的機構或個(gè)人。
包括：
(1)被審計單位適當管理層；
(2)董事會(huì )或其下設的審計委員會(huì )或者組織中的主要負責人；
(3)組織管理當局；
(4)上級主管部門(mén)的機構或人員；
(5)其他相關(guān)人員。
3、正文
審計概況；審計依據；審計發(fā)現；審計結論；審計建議；其他方面。
4、附件
內部審計報告的附件——是對審計報告正文進(jìn)行補充說(shuō)明的文字和數字材料。
包括：
(1)相關(guān)問(wèn)題的計算及分析性復核審計過(guò)程；
(2)審計發(fā)現問(wèn)題的詳細說(shuō)明；
(3)被審計單位及被審計責任人的反饋意見(jiàn)；
(4)記錄審計人員修改意見(jiàn)、明確審計責任、體現審計報告版本的審計清單；
(5)需要提供解釋和說(shuō)明的其他內容。
5、簽章
內部審計報告應當由主管的內部審計機構蓋章，并由以下人員簽字：
(1)審計機構負責人；
(2)審計項目負責人；
(3)其他經(jīng)授權的人員。
6、報告日期
審計報告日期一般采用內部審計機構負責人批準送出日作為報告日期。
以下情況下使用相關(guān)的日期：
(1)因采納組織主管負責人的某些修改意見(jiàn)時(shí)；
(2)內部審計人員在本機構負責人審批之后又發(fā)現被審計單位存在新的重大問(wèn)題時(shí)；
(3)內部審計報告存在重要疏忽時(shí)；
(4)其他情況。
7、其他
二、審計收費問(wèn)題
1、審計收費總體上偏低
研究表明，境內外會(huì )計師事務(wù)所審計收費差距非常大。目前，根據有關(guān)規定，一些上市公司必須同時(shí)按國內會(huì )計準則和國際會(huì )計準則進(jìn)行審計。在這些上市公司的年度報表中可以發(fā)現，其支付給國際和國內會(huì )計師事務(wù)所的報酬存在相當大差異。
我國審計水平不僅無(wú)法與國外同行相比，就是在國內也相差懸殊。
2、審計市場(chǎng)集中度低，價(jià)格存在惡性低價(jià)競爭
我國審計市場(chǎng)的準入門(mén)檻很低，絕大部分采用有限責任形式的會(huì )計師事務(wù)所，其注冊資本只要求30萬(wàn)元人民幣。即使是有上市公司審計資格的，其注冊資本最多也僅200萬(wàn)元人民幣。在短短的二十幾年里，會(huì )計師事務(wù)所的數量迅猛增長(cháng)，其中大部分還是由過(guò)去舊體制脫鉤改制過(guò)來(lái)的，不管是自身制度還是行業(yè)規范都存在很多不規范的`地方。因此，事務(wù)所之間的競爭可想而知。
3、審計收費的披露透明度不高，披露不充分
遵循國際慣例，中國證監會(huì )于20xx年發(fā)布了新修訂的《上市公司年度報告內容與格式準則》，隨后又對審計費用等信息的披露內容和格式作了具體規定。明確規定上市公司應在年報中披露其聘任、解聘會(huì )計師事務(wù)所情況以及報告年度支付給聘任會(huì )計師事務(wù)所的報酬情況。
三、針對審計問(wèn)題的對策
1、制定可統一執行的收費標準，適當提高收費金額
2、創(chuàng )造審計市場(chǎng)的有效需求，拓展業(yè)務(wù)范圍
3、借鑒習慣法，加大民事賠償責任
4、促進(jìn)事務(wù)所之間的兼并聯(lián)合，提升市場(chǎng)競爭力
5、建立審計收費披露制度，增強審計收費的透明度
內部審計報告4
審計時(shí)間:xx年4月14日至XX年4月16日
審計重點(diǎn):會(huì )計處理的規范化和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實(shí)性
審計結果:通過(guò)近幾天對集團公司下屬單位的會(huì )計審計，我們首先對公司的整體框架和業(yè)務(wù)性質(zhì)有了一定的了解，同時(shí)也發(fā)現了各單位的一些問(wèn)題，主要包括會(huì )計處理和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的規范化(問(wèn)題見(jiàn)附件)。
審計意見(jiàn):
1、規范往來(lái)賬款(其他應收款和其他應付款)的具體使用。本次審計發(fā)現，集團公司各下屬單位的往來(lái)賬目混亂，不能清晰反映實(shí)際經(jīng)濟業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)和債權債務(wù)關(guān)系，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中容易導致經(jīng)濟風(fēng)險；
2、集團公司各下屬單位資金調動(dòng)頻繁，資金管理缺乏計劃性和統籌性，部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)缺乏相應負責人的審批，容易導致資金管控風(fēng)險；
3、在會(huì )計處理過(guò)程中，會(huì )計科目的具體使用非常不規范，一定程度上影響了費用的真實(shí)反映；
4、一些經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證缺乏、不規范，不能作為原始的會(huì )計依據，但在具體的業(yè)務(wù)操作過(guò)程中，財務(wù)是按此記錄的，缺乏會(huì )計的嚴謹性；
5、集團公司各下屬單位私自調賬，缺乏有效的賬務(wù)調整審批意見(jiàn)，應嚴格禁止；
6、日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)中的'大規模采購應采用有效的查詢(xún)手段。在實(shí)際審計過(guò)程中，發(fā)現一些業(yè)務(wù)金額高于市場(chǎng)價(jià)格。針對這種情況，應進(jìn)行合理有效的控制，以維護公司的權益，同時(shí)避免資產(chǎn)的無(wú)效損失；
內部審計是在不完全熟悉公司業(yè)務(wù)的基礎上進(jìn)行的，審計準則是基于企業(yè)會(huì )計準則和個(gè)人以往的工作經(jīng)驗。具體操作過(guò)程中的審計疏漏是不可避免的，但審計操作是以更加全面、認真、細致的方式進(jìn)行的。審計問(wèn)題真實(shí)反映了集團公司各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的損益，也為未來(lái)內部控制提供了操作依據。
20xx年xx月xx日
內部審計報告5
公司領(lǐng)導：
根據集團安排，審計部于xxxx年xx月xx日至xx月xx日對(被審計單位)xxxx年xx月xx日至xxxx年xx月xx日的經(jīng)營(yíng)成果、財務(wù)狀況、內部控制制度的建立和執行情況進(jìn)行全面審計(審計目的)。xx公司分系集團全資子公司(控股子公司)，審計組是在確保公司管理層提供真實(shí)、完整的資料基礎上，依據企業(yè)會(huì )計準則和《企業(yè)會(huì )計制度》、《內部審計基本準則》、《企業(yè)內部控制規范》，實(shí)施了包括盤(pán)點(diǎn)等我們認為必要的審計程序，現將審計結果報告如下：
一、經(jīng)營(yíng)績(jì)效審計結果
經(jīng)審計調整及核實(shí)，xxxx年xx月xx日xx公司資產(chǎn)總額xx萬(wàn)元，年度收入x萬(wàn)元，利潤x萬(wàn)元，其中收入(成本、費用)審計調增x筆計x萬(wàn)元，導致調整(減)利潤萬(wàn)元。具體財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及審計調整情況詳見(jiàn)附表.
二、資產(chǎn)管理及內部控制
�。ㄒ唬┴泿刨Y金：
1、現金：x年期末現金萬(wàn)元，實(shí)施盤(pán)點(diǎn)結果，日常盤(pán)點(diǎn)情況(有問(wèn)題列示)。
2、x年x公司共x個(gè)賬戶(hù)，銀行存款余額萬(wàn)元，復核銀行余額調節表，余額是否一致，各月是否進(jìn)行對賬單的索取、銀行余額調節表的.編制，存在問(wèn)題，列示。
3、公司印鑒管理(分管情況、崗位設置、記錄情況等，無(wú)問(wèn)題，不列報)
4、票據管理(安全性、完整性、收發(fā)存及盤(pán)點(diǎn)制度的合理性及執行情況，無(wú)問(wèn)題，不列報)
5、貨幣資金收支管理：(收入的安全性、完整性、真實(shí)性;支出授權、程序的合理合規，資金管理制度)
�。ǘ┐尕�(只談實(shí)物管理狀況)
1、存貨現狀：金額萬(wàn)元、分類(lèi)附簡(jiǎn)表
2、盤(pán)存情況：抽盤(pán)比例，盤(pán)點(diǎn)結果、處理情況及各月盤(pán)點(diǎn)實(shí)施情況
3、倉儲管理：存貨的庫房倉儲保管是否安全;物料收、發(fā)、存的流程、制度、程序、授權是否合理并得以執行;存貨單據完整性、連續性、保管存檔審查;檢查存貨的流動(dòng)性，是否存在積壓存貨;期末存貨資金占用控制;存貨存在減值跡象時(shí)予以批露
4、采購管理：存貨采購及詢(xún)價(jià)制度建設與執行情況;審計詢(xún)價(jià)范圍、內容方法及結論。
三、固定資產(chǎn)
1、固定資產(chǎn)現狀：金額萬(wàn)元、增減變動(dòng)情況及分類(lèi)附簡(jiǎn)表
2、盤(pán)存情況：抽盤(pán)比例，盤(pán)點(diǎn)結果、處理情況及各月盤(pán)點(diǎn)實(shí)施情況
3、固定資產(chǎn)管理：固定資產(chǎn)的保管是否安全;驗收、轉移、保養維修、保管、處置的流程、制度、程序、授權是否合理并得以執行;固定資產(chǎn)臺賬、卡片賬完整性、連續性、保管存檔審查;檢查固定資產(chǎn)是否合理利用，是否存在閑置情況;固定資產(chǎn)存在減值跡象時(shí)予以批露
4、采購管理：固定資產(chǎn)采購及詢(xún)價(jià)制度建設與執行情況;審計詢(xún)價(jià)范圍、內容方法及結論
5、固定資產(chǎn)折舊計提復核
四、往來(lái)
五、成本
六、費用
七、收入
八、盈余(控股子公司列報)
內部審計報告6
基建竣工財務(wù)決算報告是反映建設項目的建設成果以及財務(wù)狀況的總結性文件，是據以辦理固定資產(chǎn)交付使用的依據。因此，做好基建竣工財務(wù)決算是中小學(xué)校財務(wù)工作的重要部分。然而，部分中小學(xué)校在基建項目管理過(guò)程中，存在“重進(jìn)度，輕決算”的現象，導致工程竣工投入使用多年仍未辦理財務(wù)決算和資產(chǎn)移交手續，造成國有資產(chǎn)賬實(shí)不符，不利于國有資產(chǎn)的管理。本文從中小學(xué)�；ǹ⒐へ攧�(wù)決算中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，提出了解決中小學(xué)�；椖靠⒐へ攧�(wù)決算難的對策。
一、中小學(xué)�；ǹ⒐へ攧�(wù)決算的內容
�。ㄒ唬┚幹品秶�
經(jīng)政府職能部門(mén)批準立項，由各類(lèi)財政性基本建設資金投資或部分投資的項目，包括當年安排基本建設投資、當年雖未安排投資但有在建工程、有停緩建項目和資產(chǎn)已交付使用但未辦理竣工決算的項目，均需要進(jìn)行基建竣工財務(wù)決算的編制。
�。ǘ┨峤坏幕n案資料
從項目開(kāi)始報建、立項到竣工投入使用所包涵的各個(gè)環(huán)節的材料。
一是項目建議書(shū)、立項批文、可行性研究批文、初步設計批文、設計概算批復、施工圖評審批復、建設用地規劃許可證，征地預公告，拆遷公告及實(shí)施方案，用地批文、建設工程規劃許可證、施工許可證、開(kāi)工單。
二是項目招投標文件，中標通知書(shū)、采購合同、變動(dòng)補充協(xié)議、設計、施工以及勘察單位等各種資質(zhì)證明材料。
三是竣工圖，勘察、設計、監理等費用的合同、審定報告和建安工程、遷改工程審結書(shū)、設備驗收證明、竣工預驗收鑒定書(shū)及會(huì )議紀要、監理工作報告、項目停、緩建，增、減建設內容及計劃外項目，其他主要變更事項的報批文件，項目賬簿、憑證。
�。ㄈ╉椖靠⒐へ攧�(wù)決算報告、承諾書(shū)、各類(lèi)報表
竣工財務(wù)決算報告，主要是對項目概況、財務(wù)管理、財產(chǎn)物資清理及債權債務(wù)的清償情況、資金情況、項目管理情況、財務(wù)決算存在的問(wèn)題和建議、決算與概算的差異和原因分析、需說(shuō)明的其他事項進(jìn)行說(shuō)明。
含封面在內的報表共七張，分別是：財政性資金投資建設竣工工程財務(wù)決算報審表，報表封面，項目概況表，財務(wù)決算表，項目交付使用資產(chǎn)總表、明細表，工程相關(guān)費用審核情況表。
建設單位的單位領(lǐng)導需對報審材料的真實(shí)和完整性簽署承諾書(shū)。
二、中小學(xué)�；ǹ⒐へ攧�(wù)決算存在的問(wèn)題
�。ㄒ唬┚幹撇患皶r(shí)，導致資產(chǎn)賬實(shí)不符
按照規定，建設單位應在項目竣工后3個(gè)月內完成竣工財務(wù)決算的編制。然而，部分中小學(xué)校建設項目竣工后資產(chǎn)直接投入使用，有的一年甚至幾年都沒(méi)有完成財務(wù)決算的編制，資產(chǎn)也沒(méi)有暫估入賬，而是等財務(wù)決算批復后據以入賬，造成資產(chǎn)賬實(shí)不符�；蛘哔Y產(chǎn)按暫估價(jià)值入賬，因沒(méi)有完成財務(wù)決算審計，估算的價(jià)值不準確，往往也會(huì )導致資產(chǎn)賬實(shí)不符。
�。ǘ┤狈ο鄳膬炔靠刂浦贫�
由于基建業(yè)務(wù)不經(jīng)常發(fā)生，有的學(xué)校沒(méi)有健全的基建內部管理制度，或建立了制度沒(méi)有細化，在執行過(guò)程中流于形式，形同虛設。部分項目預算不夠科學(xué)或設計不夠合理，導致項目實(shí)施過(guò)程中設計變更等，而財務(wù)部門(mén)沒(méi)有很好地履行財務(wù)監督的職能，在項目沒(méi)有按規定向職能部門(mén)申請調整總概算的情況下，累計付款數超過(guò)總概算數也予以支付，造成工程竣工時(shí)，項目造價(jià)超過(guò)總概算5%，審計部門(mén)不接收報審材料，影響決算工作的開(kāi)展。
�。ㄈ⿲W(xué)校領(lǐng)導或項目負責人不夠重視
由于“高考制度”的存在，中小學(xué)校的領(lǐng)導普通認為“升學(xué)率”才是學(xué)校工作的重中之重，因此存在“重教學(xué)質(zhì)量、輕內部管理”的.現象，不重視財務(wù)管理工作，認為項目已經(jīng)投入使用，對決算工作抱無(wú)所謂的態(tài)度。
而項目負責人對工程的立項、規劃報建、進(jìn)度和質(zhì)量等方面的管理較為重視，但對竣工財務(wù)決算的重視不夠，認為項目能通過(guò)竣工驗收投入使用，就達到預期的目標了，財務(wù)決算這些收尾工作就交給財務(wù)人員來(lái)完成。由于缺乏完善的管理制度，相關(guān)職責不明確，財務(wù)人員和項目負責人之間產(chǎn)生相互推諉現象，以致財務(wù)竣工決算難以開(kāi)展。
�。ㄋ模┗n案資料缺失，缺乏報審依據
編制基建竣工財務(wù)決算需提供的資料很多，而中小學(xué)校工程在建設過(guò)程中，由于人員配備等原因，往往沒(méi)有設專(zhuān)人收集和保管這些基建檔案，項目負責人經(jīng)常是總務(wù)處主任或抽調的老師來(lái)?yè)�，對基建知識了解不夠，不重視這些資料的收集和保管，導致這些資料時(shí)有散失，從而影響決算工作的及時(shí)編制。
�。ㄎ澹┴攧�(wù)人員缺乏基建知識，影響決算的編制
中小學(xué)校一般規模較小，財務(wù)人員編制有限，一般只設會(huì )計1至2人，所以，在基本建設過(guò)程中，基建財務(wù)人員大多由學(xué)校財務(wù)人員兼任，而財務(wù)人員只負責一般的財務(wù)處理，沒(méi)有參與到基本建設的全過(guò)程中去，對項目的立項到竣工驗收等環(huán)節不了解，基建與財務(wù)工作銜接不夠，對哪個(gè)環(huán)節所對應的基建檔案資料不清楚，導致后期由財務(wù)人員做決算時(shí)，不知所措，困難重重，不得已將決算工作擱置下來(lái)。
三、加強中小學(xué)�；ǹ⒐へ攧�(wù)決算管理的對策
�。ㄒ唬┘訌姼髀毮懿块T(mén)的監督力度，督促及時(shí)編制
財政部門(mén)應加強對建設單位的財務(wù)監督和資產(chǎn)登記管理，督促完成竣工項目的財務(wù)決算編制工作。計劃部門(mén)應關(guān)注項目的執行情況，對已竣工項目督促建設單位填報各種經(jīng)濟數據，及時(shí)編制財務(wù)決算。主管部門(mén)應加大對學(xué)校領(lǐng)導和項目負責人的考核和監督機制，督促學(xué)校按時(shí)完成財務(wù)決算編制。
�。ǘ┘訌娀▋炔抗芾碇贫冉ㄔO
基建竣工財務(wù)決算是一項綜合性的工作，跨越項目的立項、建設、驗收等全過(guò)程，時(shí)間長(cháng)，工作復雜，涉及到基建、總務(wù)、財務(wù)部門(mén)，且不是日常的學(xué)校業(yè)務(wù)活動(dòng)，所以，中小學(xué)校應結合本校實(shí)際情況，制訂建設項目?jì)炔抗芾碇贫�，明確各部門(mén)、各成員崗位職責，嚴格按照批準的概預算建設內容進(jìn)行建設，各部門(mén)、各成員之間相互配合、積極溝通，保證按時(shí)完成財務(wù)決算的編制工作。
�。ㄈ┘訌妼W(xué)校領(lǐng)導和項目負責人的監督考核機制
1、提高領(lǐng)導層的管理理念
領(lǐng)導的重視程度，是推進(jìn)基建竣工財務(wù)決算工作的關(guān)健。因而，中小學(xué)校的上級主管部門(mén)，應利用會(huì )議、通知公告等形式，對領(lǐng)導層宣講基建竣工財務(wù)決算工作的重要性，提高他們對竣工財務(wù)決算工作重要性的感知。
2、加大對項目終身負責制的執行力度
落實(shí)《基本建設財務(wù)管理規定》的“在竣工財務(wù)決算未經(jīng)批復之前，原機構不得撤銷(xiāo)、項目負責人及財務(wù)主管人員不得調離�！钡囊幎�，做到凡事有始有終，避免后來(lái)的領(lǐng)導或項目負責人對前面的工作不了解產(chǎn)生推拖現象，影響項目竣工決算工作的及時(shí)編制。
3、加強內外部監督考核機制
將竣工財務(wù)決算工作的完成情況納入學(xué)�？�(jì)效總額、個(gè)人績(jì)效和升遷考核中，進(jìn)一步推動(dòng)領(lǐng)導和項目負責人的主動(dòng)性。同時(shí)，加大對基建項目的財務(wù)審計工作，督促學(xué)校及時(shí)完成項目竣工財務(wù)決算編制。
�。ㄋ模┘訌娀n案的監管
指定專(zhuān)人歸集和保管基建項目在整個(gè)建設過(guò)程中的各種資料，明確基建檔案管理人員的職責，將基建檔案的規范化管理工作納入常規業(yè)務(wù)檢查中，確�；n案資料的完整性和連續性。
�。ㄎ澹┘訌妼ㄘ攧�(wù)人員的培訓
1、提高參與度
鼓勵基建財務(wù)人員參與到項目的立項到驗收等環(huán)節中，使其充分了解基建業(yè)務(wù)方面的知識，提升編制基建竣工財務(wù)決算的能力。
2、加大培訓范圍
一是加強對基建相關(guān)的規章制度及業(yè)務(wù)流程的培訓，讓基建財務(wù)人員熟悉從項目的報建到完成所經(jīng)過(guò)的每個(gè)環(huán)節所涉及的基建檔案，避免在準備后期的竣工財務(wù)決算資料時(shí)，不知所措。
二是組織基建財務(wù)人員學(xué)習竣工財務(wù)決算報表的填列和決算報告的編寫(xiě)，讓其熟悉報表中每一個(gè)指標的含義，口徑和資料來(lái)源，保證竣工財務(wù)決算報告做到內容全面、完整。
三是培訓基建財務(wù)知識，使其掌握基建業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的要求，準確規范核算基建各項支出，為基建竣工財務(wù)決算做好準備。
四、基建竣工財務(wù)決算編制的方法和步驟
在編制報表及報告前，要對項目的檔案資料、財產(chǎn)物資以及賬目進(jìn)行一次全面清理，主要分為三大步驟：
�。ㄒ唬w集整理項目檔案資料
對項目竣工財務(wù)決算需提供的資料進(jìn)行歸集整理，檢查資料是否齊全，對缺漏的資料及時(shí)聯(lián)系有關(guān)單位提供，核實(shí)消防是否通過(guò)驗收、竣工驗收是否已到建設部門(mén)備案，最后，將歸集好的資料按項目進(jìn)展時(shí)間順序裝訂成冊。
�。ǘ┤媲妩c(diǎn)財產(chǎn)物資
對各種材料、設備等財產(chǎn)物資逐項清點(diǎn)核實(shí)，登記造冊，妥善保管。需要處理的，其變價(jià)收入如實(shí)入賬，嚴禁私分各種物資和變價(jià)收入。
�。ㄈ┣謇碣~目
1、清理項目總成本。項目總成本包含建安工程審結價(jià)、各項前期費用總支出之和。一是勘察、設計、監理等要按規定送審計機構審定，以審定價(jià)為報審金額。二是清理建安工程勞動(dòng)保險費是否已按審結價(jià)的2%到建設部門(mén)進(jìn)行結算。由于缺乏對工程知識的了解，很多中小學(xué)校只于工程開(kāi)始時(shí)按中標價(jià)的2%預繳勞動(dòng)保險費，建安工程審結后，沒(méi)有按審結價(jià)結算。三是農民工工資保障金、新型墻體改革專(zhuān)項基金是否已按規定核退。四是各項前期費用是否已按合同、有關(guān)規定結算并取得相關(guān)確認依據。
2、將清理后的項目總成本與批復的總概算對比，超過(guò)總概算的向有關(guān)部門(mén)申請調整投資總概算，獲批后方能報送決算材料。
3、對各項債權、債務(wù)進(jìn)行清理。清理收回應由施工單位負擔的電費、水費等各項應收款。償還各項應付款，并做好賬務(wù)處理。因特殊原因未能在決算前收回或償還的各種往來(lái)款項，應與對方單位取得書(shū)面確認函。項目結余資金要按照規定處理，該上交的及時(shí)上交，不得轉移、隱匿。
4、清理項目的資金來(lái)源。中小學(xué)�；窘ㄔO項目的資金來(lái)源主要是財政性資金，部分學(xué)校有少數的捐贈款項等。對賬目中的基建撥款科目進(jìn)行核實(shí)后，及時(shí)與上級主管部門(mén)、財政部門(mén)做好對賬工作，并取得書(shū)面確認函證。
5、加強與施工、勘察、監理單位、上級主管部門(mén)、財政部門(mén)的溝通聯(lián)系，對編制峻工財務(wù)決算過(guò)程中需要這些部門(mén)提供的資料，及時(shí)溝通解決，保證決算工作的及時(shí)準確完成。
最后，根據清理后的項目檔案資料、項目總成本以及各項開(kāi)支情況填報整套基本建設項目竣工財務(wù)決算報表及決算報告。
內部審計報告7
審計時(shí)間：xx年4月14日-xx年4月16日
審計重點(diǎn)：賬務(wù)處理的規范性、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實(shí)性
審計結果：通過(guò)這幾天對集團公司下屬單位的賬務(wù)審計，首先對公司的整體框架和業(yè)務(wù)性質(zhì)有了一定的認識，同時(shí)也發(fā)現了各單位的一些問(wèn)題，主要包括賬務(wù)處理和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的規范性(問(wèn)題見(jiàn)附件)。
審計意見(jiàn)：
1、規范往來(lái)科目(其他應收款、其他應付款)的具體使用，本次審計過(guò)程發(fā)現，集團公司各下屬單位往來(lái)科目使用混亂，不易明晰反映出實(shí)際經(jīng)濟業(yè)務(wù)走向和債權債務(wù)關(guān)系，容易導致實(shí)際操作過(guò)程中的經(jīng)濟風(fēng)險;
2.集團公司各下屬單位資金調動(dòng)頻繁，資金管理缺乏計劃性和統籌性，部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)缺乏相應負責人審批，容易導致資金管控風(fēng)險;
3.財務(wù)在進(jìn)行具體賬務(wù)處理過(guò)程中，會(huì )計科目的具體使用非常不規范，在一定程度上影響了費用的'真實(shí)反映;
4.部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始單據欠缺、不規范，不能作為原始入賬依據，但財務(wù)在具體業(yè)務(wù)操作過(guò)程中依此入賬，缺失會(huì )計核算的嚴謹性;
5.集團公司各下屬單位均存在私自調賬的事項并缺乏有效的賬務(wù)調整審批意見(jiàn)，針對此類(lèi)情況應該嚴厲禁止;
6.日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)中的大額采購應該采取有效的詢(xún)價(jià)手段，在實(shí)際審計過(guò)程中發(fā)現部分業(yè)務(wù)金額高于市場(chǎng)價(jià)格，針對此類(lèi)情況應該做到合理有效管控，保持公司權益的同時(shí)避免資產(chǎn)無(wú)效流失;
本次內部審計是在未完全熟悉公司業(yè)務(wù)基礎上進(jìn)行的，審計標準是依據企業(yè)會(huì )計準則和個(gè)人以往工作經(jīng)驗，具體操作過(guò)程中的審計遺漏在所難免， 但本次審計操作是在較全面、認真、仔細的情況下進(jìn)行的，審計問(wèn)題真實(shí)反映了集團公司的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)得失，同時(shí)也為以后內部控制提供操作基礎。
內部審計報告8
在最近紐約證券交易（NYSE）委員會(huì )提出的一項建議里指出，董事會(huì )的審計委員會(huì )應該獨立于公司內部的高層管理者，并且擁有多于外部審計人員的權力。其中，尤其應該著(zhù)重指出的是，審計委員會(huì )應該擁有雇傭和解雇公司獨立審計人員的權力。
為了實(shí)施他們的新權力，審計委員會(huì )的成員需要與公司保持密切的合作，同時(shí)，需要收集可靠的財務(wù)數據。這種對合作和數據要求的提高也增強了公司內部審計人員的地位，因為直到最近，公司內部審計團隊的成員才逃脫了需要匿名工作的命運，才可以完全把注意力放到更寬泛的公司內部控制和風(fēng)險管理項目中來(lái)。但是，隨著(zhù)安然、施樂(lè )和World com丑聞的.暴露，內部審計人員將要承擔很多附加責任。
同審計委員會(huì )的成員們一樣，公司的管理者們也渴望提高內部審計人員的影響，實(shí)際上，現在很多財務(wù)總監都把內部審計人員作為對付公司內部設計精密的會(huì )計陰謀的預警系統，“如果一個(gè)公司致力于一些連公司審計部門(mén)都無(wú)法理解的活動(dòng)，這就是危險信號”，First Energy公司的CFO Richard Marsh警告公司。
和財務(wù)分家
但是，對于大多數大公司來(lái)講，問(wèn)題并不是是否設置內部審計，而是審計人員的老板是誰(shuí)，對誰(shuí)負責的問(wèn)題。
管理者和投資者們發(fā)現一個(gè)問(wèn)題：內部審計部門(mén)通常是從董事會(huì )的審計委員會(huì )接受任務(wù)。但是，審計部門(mén)又是財務(wù)部門(mén)的一部分，因此需要定時(shí)向CFO報告。此外，公司的審計委員會(huì )還包括一些公司外部的理事，而這些理事卻無(wú)法監督內部審計員的日常工作。
一般的做法應該是兩個(gè)審計執行官，一個(gè)在審計委員會(huì )負責政策制定，一個(gè)是公司的高級執行官，通常是CFO或者其他高級財務(wù)執行官，負責日常事務(wù)。
根據最近國際審計協(xié)會(huì )（IIA）的一項調查表明，在42家公司中，在“功能性”事務(wù)（大方向和政策制定）上，大約有一半的審計執行官是直接向審計委員會(huì )匯報。但是，有1/4的審計報告或者是給CFO，或者是給CEO。對于IIA的另一個(gè)問(wèn)題，即，誰(shuí)對首席審計執行官的預算和業(yè)績(jì)表現有最終判斷權，在74家公司中有42%認為是CFO，5%認為是管理者，僅有2%的被訪(fǎng)者會(huì )向董事會(huì )的審計委員會(huì )報告預算和業(yè)績(jì)表現。
基于這種現狀，改革倡導者們認為，內部審計員應該經(jīng)常向董事會(huì )的審計委員會(huì )報告，而無(wú)需向CFO和管理者匯報，因為他們會(huì )對內部審計員施加壓力，進(jìn)而美化財務(wù)報表�！癈FO不可能喜歡讓內部審計情況外傳”，IIA的主席William Bishop說(shuō)。因此，審計應該與財務(wù)分開(kāi)。這場(chǎng)改革將意味著(zhù)CFO們權力的削弱。
但是，一些內部審計負責人卻習慣性地喜歡把審計與財務(wù)放在一起，他們認為向CFO報告比較方便，因為通常CFO比CEO更容易接近，而且他們在賬目審計方面更加老練，First Energy公司的內部審計部經(jīng)理Richards就是這樣認為。Richards聲稱(chēng)他與公司財務(wù)總監Marsh是一種合作關(guān)系，肩并肩地工作，然后把內部審計的問(wèn)題報告給審計委員會(huì )。剛剛在7月份，由于Marsh的介入，Richards收回了一項原本準備向審計委員會(huì )的費用縮減計劃。
許多公司的首席審計執行官和CFO關(guān)系都很鐵，審計與財務(wù)的真正分家不會(huì )是一日之功。
與外審區隔
對于很多內部審計人員來(lái)說(shuō)，除了在匯報等級上有一些變化以外，更重要的是要對公司內部的財務(wù)進(jìn)行更加嚴格的監控。尤其對于一些小公司，內審人員還要負責很多細節上的工作，甚至要撰寫(xiě)財務(wù)報告，以保證財務(wù)數據的可信度，并要求及時(shí)發(fā)現財務(wù)數據的錯誤。
IIA的Bishop認為，多年來(lái)，這些團隊一直在致力于保持情報系統的正常工作和有效運營(yíng)，“這是一種宏觀(guān)面上的工作，不必像大多數會(huì )計師那樣，需要去驗證年度財務(wù)報表和資產(chǎn)平衡表是否真實(shí)”。畢竟，內部審計人員不是CPA。
但內部審計人員認為，他們在做一些與外部審計同樣的工作，“內部審計需要跟獨立審計人員做同樣的事情嗎？”Richards這樣問(wèn)，“我認為那是在浪費公司資源�！�
實(shí)際上，很多公司的內部審計員在工作上與他們的獨立審計公司關(guān)系都非常密切。而且，有些零售商企圖利用內部審計人員來(lái)幫助他們確認財務(wù)數據是否準確。
內部審計報告9
美國20xx年頒布《薩班斯—奧克斯利法案》強制性地要求對內部控制進(jìn)行審計；20xx年5月，《企業(yè)內部控制基本規范》的發(fā)布標志著(zhù)我國控制規范體系已經(jīng)建立，隨著(zhù)我國內部控制體系的逐漸建立和發(fā)展，20xx年《企業(yè)內部控制審計指引》的發(fā)布，使內部控制審計成為一項新的審計業(yè)務(wù)，自20xx年起內部控制規范體系在境內外同時(shí)上市的公司施行，隨著(zhù)時(shí)間推移逐漸擴展到其他上市公司實(shí)施。這樣，內部控制實(shí)施效果的審計以及內部控制審計與財務(wù)報表審計的異同等問(wèn)題引起的整合審計也成為學(xué)者們的關(guān)注點(diǎn)。閆立社（20xx）認為整合審計可以節約審計成本、提高審計效率，還可以使內部控制審計和財務(wù)報表審計的結論互相印證。本文通過(guò)對內部控制審計與財務(wù)報表審計對比分析來(lái)說(shuō)明對二者進(jìn)行整合審計的必要性，并說(shuō)明如何進(jìn)行整合審計。劉永君（20xx）則從會(huì )計師事務(wù)所、上市公司及審計質(zhì)量和效果三個(gè)角度來(lái)分析了整合審計的可行性和必要性。本文在前人研究的基礎上，從內部控制審計和財務(wù)報表審計的異同點(diǎn)出發(fā)，對二者進(jìn)行對比分析，以此闡述整合審計的必要性，最后并說(shuō)明了整合審計的實(shí)施流程，這對我國整合審計工作的深入開(kāi)展具有非常重要的意義。
二、整合審計的必要性
美國的內部控制審計一直處于世界的前言和領(lǐng)導地位，而整合審計最早起源于美國公眾公司會(huì )計監管委員會(huì )發(fā)起的內部控制審計。所以整合審計由同一家會(huì )計師事務(wù)所進(jìn)行二項業(yè)務(wù)的審計，是注冊會(huì )計師將內部控制審計與財務(wù)報表審計聯(lián)合實(shí)施審計。對整合審計的實(shí)施主要有兩種方式，一是指派同一個(gè)項目組執行審計業(yè)務(wù)；二是由同一家事務(wù)所不同的項目組實(shí)施審計且在執行過(guò)程中保持溝通。正因為內部控制審計和財務(wù)報表審計具有重復性，以此減少審計工作量，所以需要進(jìn)行整合審計，提高審計效率。
三、內部控制審計和財務(wù)報表審計的比較
內部控制是單位重要的管理活動(dòng)，它希望試圖解決三方面問(wèn)題，它們分別為財務(wù)報告與相關(guān)信息的可靠性、資產(chǎn)的安全完整和審計工作對法律法規的有效遵循。優(yōu)秀的內部控制能夠提高單位經(jīng)營(yíng)效率，也能促進(jìn)單位未來(lái)長(cháng)期發(fā)展戰略的快速形成。
具體到內部審計工作，它就要求單位實(shí)施控制設計財務(wù)運行的有效性，并交由注冊會(huì )計師來(lái)實(shí)現對單位內部的控制審計工作。如果單位內部存在非財務(wù)報告內部控制的重大缺陷，注冊會(huì )計師會(huì )通過(guò)增加“非財務(wù)報告內部控制重大缺陷描述段”來(lái)實(shí)現審計披露，基于財務(wù)報告內部控制來(lái)合理確保單位財務(wù)報告及相關(guān)真實(shí)信息被應用于整合審計的控制過(guò)程當中。再者，內部控制也能確保單位資產(chǎn)實(shí)現可靠性控制目標。
再看財務(wù)報表審計，它基于以下兩種狀況才會(huì )強制要求實(shí)施內部控制測試，第一是在評估認定層次出現重大錯報風(fēng)險時(shí)，此時(shí)預期控制運行有效，單位可以確定實(shí)質(zhì)性?xún)炔靠刂瞥绦蛐再|(zhì)，也能夠通過(guò)驗證注冊會(huì )計師擬信賴(lài)度控制的.有效性；第二就是實(shí)施性程序無(wú)法為整合審計提供認定層次適當且充分的審計證據，也不能滿(mǎn)足信息使用者的業(yè)務(wù)需求。所以說(shuō)，要基于整合審計來(lái)有效劃分內部控制審計與財務(wù)報表審計的內部控制側重點(diǎn)，盡量防范和降低內部控制實(shí)質(zhì)性測試所存在的現實(shí)風(fēng)險。
四、采取正確的整合審計方法
根據我國審計指引第十條規定，單位在進(jìn)行內部控制審計工作時(shí)必須采取自上而下的實(shí)施方法，它主要針對注會(huì )識別風(fēng)險、選擇擬測試控制等基本思路展開(kāi)。之所以采用該種方法主要是因為它能夠起始于財務(wù)報表審計層次，充分了解財務(wù)報告內部控制可能存在的諸多風(fēng)險，鼓勵單位注冊會(huì )計師將關(guān)注重點(diǎn)集中于財務(wù)控制層面上，并將財務(wù)工作自然過(guò)渡到大賬戶(hù)、列報等相關(guān)財務(wù)報表的審計認定層面上。具體來(lái)說(shuō)，要采取正確的整合審計方法來(lái)促進(jìn)單位財務(wù)報表審計工作應該做到以下三點(diǎn)。
一是要了解與單位財務(wù)報告所相關(guān)的內外部風(fēng)險，能夠清晰識別出財務(wù)報告內部控制所必須的單位層面內部控制內容。另外，要對單位層面內部控制評價(jià)結果進(jìn)行性質(zhì)、時(shí)間安排以及范圍的有效界定，看其是否會(huì )影響到注冊會(huì )計師的內部控制測試環(huán)節。注冊會(huì )計師也要考慮在早期業(yè)務(wù)執行階段來(lái)對單位內部控制實(shí)現中肯評價(jià)。
二是要做到對重要賬戶(hù)、列報的有效識別和認定，判斷賬戶(hù)列報中可能存在的固有風(fēng)險，并考慮整合審計對單位內部財務(wù)的控制影響。
三是要合理選擇擬測試控制，要對單位所形成的審計結論進(jìn)行內部控制影響測試。而選擇項測試項目標準則取決于該測試單獨或合并后是否能滿(mǎn)足單位對相關(guān)認定錯報風(fēng)險的應對對策。
五、正確認知內部控制審計報告與財務(wù)報表審計報告的相互關(guān)系
根據單位整合審計的基本要求，單位內要同時(shí)進(jìn)行內部控制審計報告與財務(wù)報表審計報告的審計意見(jiàn)發(fā)表，并正確認知兩種審計報告所存在的微妙關(guān)系。這種做法能夠促進(jìn)單位更好理解有關(guān)財務(wù)信息？理與規劃，確保單位方面做出正確決策。
對單位而言，財務(wù)報表就是其財務(wù)信息的最重要載體，它體現了單位的實(shí)際財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及現金流量，所以注冊會(huì )計師在進(jìn)行單位財務(wù)報告內部控制與整合審計時(shí)一定會(huì )發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)，為單位避免重大錯報發(fā)生。當注冊會(huì )計師對單位財務(wù)報表發(fā)表過(guò)程中提出無(wú)保留意見(jiàn)時(shí)，就說(shuō)明單位的財務(wù)報表是不存在重大錯誤的，此時(shí)其內部在整合審計方面會(huì )出現兩種狀況：第一，其整合審計規劃下的財務(wù)報告內部控制正在有效運行，可以即時(shí)防范并糾正重大錯報問(wèn)題；第二，財務(wù)報表出現重大錯報，或重大錯報已被校正。此時(shí)可以證明單位財務(wù)報告內部控制是存在重大缺陷的，單位在整合審計工作當中要對財務(wù)報告內部控制發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)，避免內部控制審計與財務(wù)報表審計整合時(shí)出現更大的錯報風(fēng)險。
六、整合審計流程實(shí)施過(guò)程
�。ㄒ唬┝私獗粚徲媶挝患捌洵h(huán)境
內部控制審計對內外兩方面環(huán)境的了解來(lái)得知被審計單位的風(fēng)險情況，并且運行的有效性審計工作完全可以通過(guò)被執行財務(wù)報表審計的了解被審計單位以及環(huán)境這項工作利用，同一審計組不必重復性工作或者同一事務(wù)所的不同審計組經(jīng)過(guò)適當溝通也可以進(jìn)行了解。
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財務(wù)報表審計的進(jìn)一步審計程序包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序，在實(shí)施進(jìn)一步審計程序中，需要進(jìn)行的控制測試要在擬信賴(lài)的被審計單位的控制有效性之前。由此可見(jiàn)，財務(wù)報表審計中的內部控制測試不是必須的。二者的測試范圍不同，財務(wù)報表層次的審計要求對認定層次的相關(guān)控制。所以，財務(wù)報表審計中的控制測試可以在實(shí)施內部控制設計及運行有效性測試后不必實(shí)施。若是由不同的項目組進(jìn)行審計則進(jìn)行適當溝通后也可以減少重復性的工作來(lái)完成審計工作。
內部審計報告10
根據審計部工作計劃，審計組于20xx年xx月xx日至31日對****有限公司20xx年度的財務(wù)收支及內控制度情況進(jìn)行了審計。
審計工作是依據國家有關(guān)法律、法規和集團公司的規章制度，對****公司提供的會(huì )計報表、帳簿、憑證等實(shí)施了我們認為必要的審計程序。保證會(huì )計資料的真實(shí)、合法、完整是****公司的責任，我們的責任是對審計結果發(fā)表意見(jiàn)。
審計報告分為三大部分，各部分主要內容：
第一部分、經(jīng)濟效益情況。報告經(jīng)濟指標完成情況；
第二部分、審計問(wèn)題及建議。報告審計中發(fā)現的問(wèn)題、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險及內部控制薄弱點(diǎn)并提出審計建議；
第三部分、會(huì )計報表附注。報告截至20xx年xx月xx日資產(chǎn)、負債及其權益的`現狀。
現將審計情況報告如下。
第一部分 經(jīng)濟效益情況
一、經(jīng)濟指標完成情況
�。ㄒ唬╀N(xiāo)售收入指標
截至20xx年底，實(shí)現銷(xiāo)售收入1.2億元，比上年增長(cháng)94％。
按照銷(xiāo)售結構分析，***
按照銷(xiāo)售品種分析****
20xx年度平均毛利率5.5％，比上年降低3.3個(gè)百分點(diǎn)，從歷年看，銷(xiāo)售毛利呈現逐年下降的趨勢，****
�。ǘ├麧欀笜�
20xx年度****公司報表顯示實(shí)現利潤總額*萬(wàn)元，但存在潛虧因素。
****
綜合潛虧因素后，實(shí)現利潤總額***-8*77＝4***元。
第二部分 審計發(fā)現問(wèn)題及建議
20xx年度審計后，****公司在內部管理上加強了力量，做了很多的整改工作，在行政管理、員工管理、財務(wù)管理上建立了一些規章制度并取得了一定的成績(jì)，尤其在財務(wù)管理上有了很大的改進(jìn)，逐步將財務(wù)的核算職能向管理和監督職能轉變，同時(shí)靈活管理和運用營(yíng)運資金，在強化內部管理的同時(shí)為業(yè)務(wù)部門(mén)提供有力的資金保障。
內部審計報告11
特種電磁線(xiàn)股份有限公司全體股東：
按照《企業(yè)內部控制審計指引》及中國注冊會(huì )計師執業(yè)準則的相關(guān)要求，我們審計了特種電磁線(xiàn)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)"精達股份")20xx年12月31日的財務(wù)報告內部控制的有效性。
一、企業(yè)對內部控制的責任
按照《企業(yè)內部控制基本規范》、《企業(yè)內部控制應用指引》、《企業(yè)內部控制評價(jià)指引》的.規定，建立健全和有效實(shí)施內部控制，并評價(jià)其有效性是精達股份董事會(huì )的責任。
二、注冊會(huì )計師的責任
我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上，對財務(wù)報告內部控制的有效性發(fā)表審計意見(jiàn)，并對注意到的非財務(wù)報告內部控制的重大缺陷進(jìn)行披露。
三、內部控制的固有局限性
內部控制具有固有局限性，存在不能防止和發(fā)現錯報的可能性。此外，由于情況的變化可能導致內部控制變得不恰當，或對控制政策和程序遵循的程度降低，根據內部控制審計結果推測未來(lái)內部控制的有效性具有一定風(fēng)險。
四、財務(wù)報告內部控制審計意見(jiàn)
我們認為，精達股份公司于20xx年12月31日按照《企業(yè)內部控制基本規范》和相關(guān)規定在所有重大方面保持了有效的財務(wù)報告內部控制。
會(huì )計師事務(wù)所 中國注冊會(huì )計師：xxx
(特殊普通合伙)
中國注冊會(huì )計師：xxx
中國·北京
xxx年xxx月xxx日
內部審計報告12
xx集團內審字[20xx]第xx號
我們于20xx年xx月xx日至xx月xx日對xx分公司進(jìn)行了審計。xx分公司資料的提供和編制、建立健全內部控制制度、保護資產(chǎn)的安全完整是分公司財務(wù)及xx管理部門(mén)的責任，我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上發(fā)表審計意見(jiàn)。
我們按照《內部審計準則》有關(guān)規定計劃和實(shí)施審計工作，通過(guò)審計目的在于掌握分公司經(jīng)營(yíng)情況、內部控制制度執行情況，以便進(jìn)行分析，從中評價(jià)出經(jīng)營(yíng)中存在的差距及揭示主要問(wèn)題，針對重大缺陷提出審計意見(jiàn)。本審計報告中提出的問(wèn)題及審計意見(jiàn)，請各分公司及公司相關(guān)部門(mén)在此基礎上認真進(jìn)行自查、完善、整改，后續審計中再發(fā)現此類(lèi)問(wèn)題按xx規定及本次審計意見(jiàn)進(jìn)行處罰。xx分公司的基本情況，如下：
審計中發(fā)現的問(wèn)題及審計意見(jiàn)
一、xx分公司資金管理不規范
1、職工借款隨意性，借款金額大，期限長(cháng)，有的借款理由不充分，甚至有的舊賬不結又填新賬，截至審計日借款金額情況xxxx。借款超三月的有xxxx借款超一年的有xxxx
審計意見(jiàn)：對超三月的借款一律無(wú)條件收回，收不回來(lái)的分公司經(jīng)理、會(huì )計按4：6承擔責任。以后不準出現超三月的借款，不準出現業(yè)務(wù)理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經(jīng)理、會(huì )計按4：6承擔責任，并從借款之日起按月1%的利率計算利息并按借款額的20%處以罰金。
2、xx金存在不能及時(shí)上繳公司賬戶(hù)的現象，如xx分公司20xx年xx月xx日的xx金xxx元，截至20xx年xx月xx日尚未上繳，時(shí)間長(cháng)達近xx個(gè)月。審計意見(jiàn)：嚴格財務(wù)控制制度，對不執行財務(wù)規定的分公司經(jīng)理、會(huì )計各承擔違規金額25%的處罰。
二、存貨管理、庫齡、結構存在不足
1、業(yè)務(wù)員借貨現象普遍存在，數量之大日期之長(cháng)令人費解。截至審計日借出存貨xx件，折算成金額xx元，為庫存金額的xx%。時(shí)間超三月的有xx件，折算金額xx元，其中超一年的有xx件套，折算金額xx元。而且有些業(yè)務(wù)員已離職，如xx借貨xx件折算金額為xx元，已于去年辭職。
審計意見(jiàn)：現有不超一月無(wú)損的借貨加強催收力度盡快收回；超一月及損壞的借貨落實(shí)責任人按售價(jià)的7折收回現金，沒(méi)有責任人的分公司經(jīng)理（或原經(jīng)理）、會(huì )計、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過(guò)本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經(jīng)理要審批，分公司會(huì )計隨時(shí)監督，不準出現一個(gè)月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經(jīng)理會(huì )計保管人員分別按零售價(jià)承擔3：3：4的責任。
2、存貨盤(pán)點(diǎn)賬實(shí)不符嚴重。存貨盤(pán)點(diǎn)的目的在于查找錯誤指出問(wèn)題，以便管理控制的改進(jìn)與提高。根據重要性原則，考慮成本效益，本次審計差錯的定義為：只要同種類(lèi)成品，實(shí)盤(pán)與賬面不符即為賬實(shí)不符，核對中并不進(jìn)行合并調整。具體的財務(wù)操作必須根據本次審計盤(pán)點(diǎn)情況另行仔細盤(pán)點(diǎn)，該合并的合并，該調整的進(jìn)行調整。
�。�1）盤(pán)點(diǎn)對賬具體情況
按總數種類(lèi)差錯相抵后計算的差錯率為xx%。
賬實(shí)核對不符情況：
品種
盤(pán)盈
盤(pán)虧
盈虧絕對值合計
�。�2）我們通過(guò)調查了解、分析具體原因如下：xxxx。
3、按庫齡分析
根據最后一次進(jìn)貨測算，超3個(gè)月的庫存，占全部庫存的xx%；超6個(gè)月的庫存，占全部庫存的xx%；超1年的庫存，占全部庫存的xx%。超齡庫存不但每年耗費較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉的桎梏。庫齡種類(lèi)明細：
品種合計
1—3月；3—6月；6—12月；1—2年；2—3年；3年以上。
分析原因：xxxxxx。
4、按存貨結構周轉情況分析，全部xx存貨去年同期銷(xiāo)售xx件，今年上半年的銷(xiāo)量為xx件，xx分公司庫存xx件，測算需xx個(gè)月銷(xiāo)完。
審計意見(jiàn)：在以上盤(pán)點(diǎn)的基礎上，對現有庫存進(jìn)行庫齡的統一排查，在查清庫齡的基礎上，完善財務(wù)軟件或xx系統對存貨的實(shí)時(shí)監控，為公司庫存管理、經(jīng)營(yíng)決策提供信息。同時(shí)為盤(pán)活庫存，加強資金流轉，節約財務(wù)費用，緩解公司資金緊張的壓力，請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷(xiāo)售前景預測情況，在消化調整庫存結構的基礎上，制定有效的清倉利庫管理制度，并作為一個(gè)長(cháng)期的策略貫徹下去。
三、費用合理性的難以界定
費用單據報銷(xiāo)不規范，如招待費有的未注明為何事招待何人；有的經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人，審計無(wú)法界定是否合理合法。
審計意見(jiàn)：xxxx。
四、低值易耗品管理存在差距
xx分公司，低值易耗品臺賬記錄無(wú)規格型號、無(wú)產(chǎn)地、無(wú)購入日期或調入日期等，不詳細、不及時(shí)、不全面、不規范；分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時(shí)修理，如有兩張辦公桌抽屜、門(mén)損壞無(wú)修理，一臺轉椅損壞放在四樓迎門(mén)處。
審計意見(jiàn)：xxxx對丟失、損壞的要落實(shí)原因，是責任人原因的要追究責任，加強日常維護、維修工作，分管領(lǐng)導承擔管理責任。
五、銷(xiāo)售審計情況分析
1、x—x月銷(xiāo)售額構成分析
20xx年x—x月份xx分公司xx銷(xiāo)售金額同比增長(cháng)xx%。從構成情況看，xxxx。
2、x—x月銷(xiāo)售量分析
從銷(xiāo)量及增長(cháng)幅度可以看出xx、xx、xx增長(cháng)較快，xx銷(xiāo)售增長(cháng)緩慢，具體分析：xxxx。
審計意見(jiàn)：xxxx。
六、1—6月銷(xiāo)售費用構成及銷(xiāo)售費用率分析
分公司費用構成及銷(xiāo)費用率對比情況：xxxx。
七、店面門(mén)頭形象、店內布局，專(zhuān)賣(mài)店管理制度不健全
xxxx
審計意見(jiàn)：xxxx。
八、存貨進(jìn)銷(xiāo)存、財務(wù)收支明細賬記錄不規范、不全面
xx分公司的存貨進(jìn)銷(xiāo)存明細賬沒(méi)有月結、累計；用紅字記錄出庫，商場(chǎng)與商場(chǎng)、專(zhuān)賣(mài)店調貨不經(jīng)倉庫調賬；財務(wù)收支明細賬無(wú)月結、累計，有的.不按財務(wù)記賬規則涂改xxxx。
審計意見(jiàn)：xxxx。
九、禮品卡管理存在漏洞
1、借支禮品卡時(shí)間較長(cháng)，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下：xxxx。
2、有效期問(wèn)題：xxxx。
3、禮品卡注明一次消費，但實(shí)際中存在分次消費或變相分次消費（換卡）的現象xxxx。
4、面值、有效日期標注不規范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書(shū)寫(xiě)，有損害于一個(gè)知名品牌的形象。
審計意見(jiàn)：規范禮品卡及消費的管理，面值、有效日期標注直接印刷在卡上或統一用電腦打印紙條打��；禮品卡有效期問(wèn)題嚴格按卡面上標注執行，個(gè)別卡超期一律到總公司核驗后處理或折價(jià)后換卡消費，分公司無(wú)權接受自行處理；如同有效期一樣，在維護公司形象及嚴肅性前提下，嚴格按禮品卡標注使用；除特殊情況經(jīng)總公司財務(wù)部長(cháng)批準外不準借出，對私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會(huì )計各50%的責任。本次審計查出的借卡，請及時(shí)與有關(guān)部門(mén)聯(lián)系，盡快進(jìn)行財務(wù)帳務(wù)或收款處理。
十、分公司財務(wù)基礎薄弱，不能適應財務(wù)管理的要求
庫齡分析是一項很重要的基礎管理工作，但分公司不能提供出存貨的庫齡，也從未進(jìn)行過(guò)庫齡、庫存結構的分析，更無(wú)從談起為公司存貨決策提供信息xxxx合同簽訂、跟蹤管理xxxx
審計意見(jiàn)：以集團公司財務(wù)部牽頭，組織xx部、xx部共同對存貨管理、合同管理等基礎性的財務(wù)管理工作xxxx。
十一、分公司財務(wù)核算架構不合理
財務(wù)收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有獨立的營(yíng)業(yè)執照且為獨立的納稅主體，從財稅制度上應為獨立經(jīng)營(yíng)、獨立納稅的獨立核算單位，但結合分公司的審計情況看，分公司并未形成為獨立核算的經(jīng)營(yíng)實(shí)體，分公司會(huì )計行使的職責相當于部門(mén)核算員，并不是真正意義上的會(huì )計xxxx，審計意見(jiàn)：xxxx。
附注：1、xx分公司基本情況表；
2、xx分公司職工借款情況表；
3、xx分公司借貨明細表；
4、xx分公司銷(xiāo)售分析表；
5、xx分公司費用分析表。
xx計師：xx、xx
xx月xx日
集團有限公司總審助理審計員：審計部20xx年xx
內部審計報告13
一、導言
日期：xx年10月26日
接受者：公司總經(jīng)理
引言：
經(jīng)公司xx年度內部審計的計劃安排，我們對公司計劃物控部業(yè)務(wù)管理程序政策、采購計劃及其價(jià)格核定與控制、有關(guān)合同、倉儲管理系統等事項進(jìn)行就地審計，涉及的期間是從xx年1月1日至xx年月9月30日。
審計范圍和目標：
本次審計的期間范圍涉及計劃物控部從xx年1月1日至xx年月9月30日止計劃物控部有關(guān)采購計劃的制定、實(shí)施的及時(shí)性、有效性、合理性、合規性，存貨成本管理的效益性，內部控制的健全有效等情況進(jìn)行審計。審計的依據是計劃物控部提供的資料。審計過(guò)程中我們結合其實(shí)際情況，實(shí)施了我們認為合適的、必要的審計程序。
簡(jiǎn)要的審計結論和審計發(fā)現的性質(zhì)：(主要的審計發(fā)現和內部控制的薄弱環(huán)節及建議)在對計劃物控部審計過(guò)程中，我們認為最重要審計發(fā)現如下計劃物控部存在問(wèn)題：
1、采購行為依據不具體、不規范，基礎信息有待完善;
2、采購計劃制作被動(dòng)，指導性不強，缺乏與實(shí)際的對比考核，采購工作效率不高;
3、成本管理工作手段單一，市場(chǎng)信息搜集工作少，供應商管理需進(jìn)一步規范化;
4、倉儲條件較差，未按價(jià)值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進(jìn)。綜上幾點(diǎn)反映了內部控制制度存在的缺陷。對回復的期盼：
該報告的其他部分提供了有關(guān)部門(mén)審計發(fā)現和建議的詳細資料，我們希望在收到報告之后的15天內作出書(shū)面回復。
公司審計部
審計組長(cháng)：
審計小組成員：
(以上部分是便于總經(jīng)理簡(jiǎn)要閱讀)
二、審計過(guò)程說(shuō)明審計資料：
搜集方法采用直接觀(guān)察法、采訪(fǎng)法，資料搜集形式有抽樣調查、重點(diǎn)調查、典型調查及組合調查。
三、審計發(fā)現的細節說(shuō)明
(一)、采購行為依據不具體、不規范，基礎信息有待完善;
主要問(wèn)題1：
目前采購行為來(lái)源依據主要是營(yíng)銷(xiāo)中心、客戶(hù)服務(wù)部提交的產(chǎn)品需求計劃，做為指導采購行為的依據針對性不強，有些特殊要求表達不夠明確。
建議：
需求計劃歸口由生產(chǎn)部門(mén)(或工藝部門(mén))提供。生產(chǎn)部門(mén)是產(chǎn)品的制造者，生產(chǎn)計劃制定者，有能力和責任根據要求判定能否生產(chǎn)、按期交貨;
主要問(wèn)題2：
需求計劃多樣化，格式、內容、要求、通知編號等不統一有待完善，BOM清單不準確。依據不清會(huì )導致模糊采購，責任劃分不明確，易產(chǎn)生事后扯皮影響工作效率。
建議：
(1)重新統一設計表格明確計劃表內容，按信息傳遞部門(mén)先后順序設計。如營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)提出產(chǎn)品需求計劃并經(jīng)審批后，產(chǎn)品無(wú)變化有BOM清單的，可直送生產(chǎn)部門(mén)審核簽署“請按BOM單采購”意見(jiàn)后轉計劃物控部;有變化有BOM清單的，還應先送研發(fā)部門(mén)審核，就變化部份附送明細清單，如涉及BOM清單變化的應加注變化并附減除物料明細，由研發(fā)部門(mén)專(zhuān)門(mén)人員傳送生產(chǎn)部門(mén)，生產(chǎn)部門(mén)簽署意見(jiàn)后轉計劃物控部執行，制定時(shí)限要求;
(2)規范計劃編號，便于查核;
(3)BOM清單要相對穩定，如有更改應及時(shí)通知營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)、工藝、生產(chǎn)部門(mén)和計劃物控部等相關(guān)部門(mén)協(xié)調一致;
主要問(wèn)題3：
時(shí)間缺乏彈性，不易調整采購策略。
建議：由于公司產(chǎn)品的特點(diǎn)對采購人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求也相對較高，日常要做好重要供應商的溝通，不因為時(shí)間要求緊而向質(zhì)量讓步。另外是否建立科學(xué)的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，精確計算出從采購到產(chǎn)品下線(xiàn)入庫各環(huán)節所需的時(shí)間，正確指導各環(huán)節的工作行為。讓營(yíng)銷(xiāo)人員簽訂合同明確交貨日期時(shí)能做到心中有數，不致引起糾紛。
主要問(wèn)題4：
需求計劃審批不夠規范，口頭請示后未補簽字;
建議：
完善審批程序。規定審批執行人權限，跟蹤完結審批手續;
主要問(wèn)題5：
有部分非生產(chǎn)物品采購，如購置禮品、萬(wàn)年歷等;
建議：
非生產(chǎn)物品采購是否可直接由執行部門(mén)經(jīng)辦，減少采購員工作量;
審計結論：亟待完善。作為實(shí)施采購行為的基本環(huán)節，不明確的行為依據將直接導致以后各環(huán)節的混亂，易造成責任劃分不清，不能有效完成采購任務(wù)，影響采購效率、效果，是目前亟待完善的一項基礎工作。本環(huán)節涉及營(yíng)銷(xiāo)、生產(chǎn)、工藝、研發(fā)等部門(mén)，應設計一份流程清晰，責任、標的物明確的計劃程序表。
(二)、采購計劃制作被動(dòng)，指導性不強，缺乏與實(shí)際的對比考核，采購工作效率不高;
主要問(wèn)題1：
欠料單6月份之前不夠規范，6月份后欠料單有所改進(jìn)但歸集工作未完善。
建議：
作為計劃制作的重要依據應按序整理歸檔，形成歷史資料，提煉客觀(guān)合理的數據，合理計劃安全采購量。
主要問(wèn)題2：
采購計劃制定與需求申請日時(shí)距較大，壓縮了采購實(shí)施至物料到貨日時(shí)間，不利于物料信息的搜集及制定采購策略，進(jìn)而壓縮生產(chǎn)制造周期，延遲交貨期，會(huì )導致質(zhì)量上向供應商讓步，加大成本。計劃成為形式。
建議：
減少審批程序提早采購反應的第一時(shí)間，提高時(shí)效。制定科學(xué)的采購周期，綜合評定出一個(gè)合理的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，使需求部門(mén)在制定需求計劃時(shí)能心中有數。
主要問(wèn)題3：
由于公司產(chǎn)品的特殊性，計劃多為事后計劃而非常規計劃，計劃制定時(shí)也是物料采購行為實(shí)施時(shí)，實(shí)施也可能提前。未體現計劃與實(shí)際的差異。計劃書(shū)未明確所含需求計劃的計劃號，未標示計劃價(jià)。計劃未做分類(lèi)，不能區分是生產(chǎn)用料計劃、研發(fā)用料計劃、維修用料計劃。在抽查下料單未見(jiàn)CCD鏡頭、視頻彩打等物料，但計劃有做，經(jīng)了解部份物料是由研發(fā)自行報購，故無(wú)下采購單。計劃變得無(wú)實(shí)質(zhì)意義。
建議：
計劃制定應完善所含內容，建立與實(shí)際差異項目，原因說(shuō)明，計劃價(jià)等，加強計劃的準確度和指導作用。計劃制定要分類(lèi)別，避免領(lǐng)用時(shí)產(chǎn)生沖突。計劃編制要有實(shí)質(zhì)性。
主要問(wèn)題4：
下料單的性質(zhì)似合同，但又不俱備合同要素要求。單據未按時(shí)序整理歸檔，部份單據未標示價(jià)格(出于供應商業(yè)務(wù)員的要求)不便于財務(wù)成本核算。
建議：
下料單對外涉及供應商，要求能達到防止糾紛風(fēng)險。對內涉及倉管、財務(wù)部門(mén)，要求能滿(mǎn)足使用人使用。按時(shí)序歸檔按計劃類(lèi)別分月裝訂成冊。
審計結論：
計劃的適時(shí)性不夠，應及早計劃。計劃的準確度和指導作用有待加強，應及時(shí)對比計劃與實(shí)際的差異，說(shuō)明原因，標示計劃價(jià)格。分類(lèi)不夠明確。下料單尚待完善，便于使用。
(三)、成本管理工作手段單一，市場(chǎng)信息搜集工作少，供應商管理需進(jìn)一步規范化;
主要問(wèn)題1：
采購員市場(chǎng)信息搜集不夠，日常工作大多為下單后的，市場(chǎng)價(jià)格信息調查工作比重少。價(jià)格信息獲取手段單一，多為供應商傳真報價(jià)基礎上討價(jià)還價(jià)。
建議：
應加強基礎信息工作，做到貨比三家，尋找價(jià)優(yōu)、質(zhì)高、誠信的供應商。
主要問(wèn)題2：
供應商等級評定工作管理薄落，缺少第三方的參與。
建議：
建立并完善供應商管理工作，增加定價(jià)透明度。
主要問(wèn)題3：
部份物料對供應商的依賴(lài)性太強，自我研發(fā)設計不穩定，品管與供應商的質(zhì)量標準不夠協(xié)調，將直接影響成本高低、質(zhì)量好壞及采購工作效率水平。
建議：
設計穩定成熟的產(chǎn)品，明確質(zhì)量要求并在采購時(shí)同步送達供應商，降低不良品率。
審計結論：
目前主要物料來(lái)源多為長(cháng)期供應商，價(jià)格水平逐年也有一定的下浮，但仍為制約計劃采購的瓶頸，物料成本、質(zhì)量直接關(guān)系到公司效益，因此應加大此方面的工作投入而非下單后的補救。
(四)、倉儲條件較差，未按價(jià)值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進(jìn)。
1、倉庫管理
主要問(wèn)題1：
倉庫條件較差，影響物料保管。
建議：
對倉庫的存儲做適當修繕
主要問(wèn)題2：
物料未區別管理，即價(jià)值高的物料與價(jià)值低的物料混合存放，未作重點(diǎn)管理。
建議：
區別價(jià)值高低，分類(lèi)重點(diǎn)管理。
主要問(wèn)題3：
據調查存貨積壓量大。
建議：
根據可利用程度適當處理。
主要問(wèn)題4：
季度盤(pán)點(diǎn)無(wú)會(huì )計人員監盤(pán)，倉管員只負責盤(pán)點(diǎn)自管項目。
建議：
建立監盤(pán)制度，交叉盤(pán)點(diǎn)，對盤(pán)點(diǎn)結果要簽字確認。
審計結論：
總體管理較為完善，基礎工作和業(yè)務(wù)處理情況良好，應建立監盤(pán)制度。
2、原材料倉入庫管理
主要問(wèn)題1：
存1抽樣發(fā)現執行后無(wú)品管確認合格數。
建議：
增加對二次入庫物料的品管檢驗。
審計結論：
1、大件、大批量且產(chǎn)品穩定的采購基本上都能及時(shí)到位，入庫率較高。但小件、小批量產(chǎn)品不成熟的在執行過(guò)程中問(wèn)題較多，采購成本相對較高，部門(mén)間協(xié)調困難。
2、物料接收至入庫過(guò)程中涉及采購員、品管員、倉管員合作與分工的安排，相互影響，單據較多必定影響工作效率。建議設計出能相互通用的信息表。
3、原材料倉出庫管理
主要問(wèn)題1：
基于目前的采購計劃而購入的物料領(lǐng)用主要以生產(chǎn)為主，領(lǐng)用完全按BOM單發(fā)放，其他部門(mén)領(lǐng)用可能有時(shí)會(huì )產(chǎn)生沖突。另外小件、價(jià)值低的物料領(lǐng)用程序不變，報批成本可能會(huì )大于物料成本。
建議：
物料領(lǐng)用適當考慮一定的彈性，不能固化。
主要問(wèn)題2：
物料、工具用具存在白條借用，登記借用的情況，手續不規范，有的物料借用時(shí)間較長(cháng)未補辦理出庫領(lǐng)用手續。建議：根據領(lǐng)用情況，按時(shí)間長(cháng)短設定是否應補辦出庫手續，加強管理，利于正確核算成本，及時(shí)掛賬。
審計結論：
出倉管理存在一定的問(wèn)題，應采取針對性的措施加以改進(jìn)。
4、成品倉管理
主要問(wèn)題1：
入庫經(jīng)檢驗合格后，錄入電腦、手工賬前需填制“成品繳庫單、入庫單”，2份單據實(shí)質(zhì)內容相同，只是使用部門(mén)有增減，增加了倉管員工作量。
建議：
在不影響使用前提下2份單據應合而為一“入庫單”，增加聯(lián)數，一單多用提高效率。
主要問(wèn)題2：
審批單與出庫單實(shí)質(zhì)內容相同，只是審批單體現授權，出庫單體現實(shí)際出庫。
建議：
設計出庫單時(shí)增加審批人簽字，再增加一欄實(shí)出數。
主要問(wèn)題3：
抽樣發(fā)現T(產(chǎn)品入庫時(shí)間)>T(需求計劃要求交貨時(shí)間)，相對滯后，可能會(huì )導致供貨不及時(shí)。
建議：需綜合分析原因。是產(chǎn)品制作周期未能壓縮，還是需求交貨期不合理的問(wèn)題。
審計結論：
1、入庫、出庫管理規范，經(jīng)抽查賬實(shí)相符，賬賬相符，單據填制影響工作效率，應盡量簡(jiǎn)化，提高效率。
2、產(chǎn)品基本能滿(mǎn)足供貨，部份批次的生產(chǎn)壓縮了正常的.供應商生產(chǎn)、采購、生產(chǎn)、品管、研發(fā)等其他時(shí)間。有時(shí)缺乏質(zhì)量、成本因素的考慮。
3、要給營(yíng)銷(xiāo)需求部門(mén)傳遞正常的產(chǎn)品供應周期時(shí)間，合理計劃需求，不至于兩頭忙的境地。
四、內部審計人員的評論
計劃物控部做為公司生產(chǎn)運作管理的關(guān)鍵部門(mén)，基礎信息工作的扎實(shí)程度直接會(huì )影響整個(gè)公司的運作效率和效果，有些是來(lái)自部門(mén)外的，有些是內部管理不到位，要解決這些問(wèn)題光靠本身是不夠的，涉及相關(guān)部門(mén)的信息管理，辦法是看以何部門(mén)為頭分步改善。審計認為應從信息管理的源頭開(kāi)始，只要涉及相關(guān)部門(mén)的則可設計出相關(guān)部門(mén)能共同使用的信息載體，載體的內容應明確各自的職責與分工。按業(yè)務(wù)程序設計，明確各環(huán)節責任人、技術(shù)標準等事項。減少重復性的工作，提高效率。此外內控制管理上還有待完善，靈活性不夠�？傊�，經(jīng)審計后發(fā)現該部門(mén)基本上能完成采購任務(wù)，有效果但效率不高，特別是次數多、量小的采購。計劃工作不夠，可操作性不強。存貨管理工作基礎工作扎實(shí)，物料管理到位。
五、計劃物控部的反應
該部對本次審計工作比較重視，能提供審計所需的資料使審計工作得以順利進(jìn)行，基于審計所發(fā)現的問(wèn)題無(wú)太大異議。但落實(shí)工作并非一個(gè)部門(mén)所能解決的，因此，下一步的工作是重在落實(shí)，邊工作邊改進(jìn)。
內部審計報告14
一、內部控制審計制度的變遷
�。ㄒ唬┟绹鴥炔靠刂茖徲�
美國是較早開(kāi)始關(guān)注內部控制審計領(lǐng)域并完善內部控制審計規范的國家。1939年，美國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )在第1號《審計程序公告》中，首次正式提出了對企業(yè)內部控制進(jìn)行審查的要求。1978年，科恩委員會(huì )提出企業(yè)在披露公司年度財務(wù)報告時(shí)，也應對公司的內部控制的有效性進(jìn)行自我評估，同時(shí)要求內部控制的自我評估需經(jīng)過(guò)注冊會(huì )計師的評價(jià)并出具相關(guān)報告。之后幾年，SEC也了相關(guān)的提案意見(jiàn)。20xx年的安然、世通等事件的發(fā)生催生了美國國會(huì )的《薩班斯——奧克斯利法案》，該法案規定會(huì )計師事務(wù)所在審計公司年報的同時(shí)應對公司內部控制進(jìn)行評價(jià)并出具報告。20xx年3月，美國公眾公司會(huì )計監督委員會(huì )的《與財務(wù)報表審計相關(guān)的財務(wù)報告內部控制審計》（AS2）明確提出了在執行財務(wù)報表審計時(shí)應同時(shí)進(jìn)行與財務(wù)報告相關(guān)的內部控制審計；20xx年，PCAOB了更為完善的AS5以取代AS2。至此，美國內部控制審計已達到了較為完善的地步。
�。ǘ┪覈鴥炔靠刂茖徲�
我國在相繼出現了銀廣夏、藍田等事件之后，中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )在20xx年了《內部控制審核指導意見(jiàn)》，該意見(jiàn)要求注冊會(huì )計師在接受委托后就被審計單位管理當局對特定日期與會(huì )計報表相關(guān)的內部控制有效性的認定進(jìn)行審核，并發(fā)表審核意見(jiàn)。其后，為了規范企業(yè)內部控制，進(jìn)一步使得國內的內部控制審計規范與國家接軌，財政部、證監會(huì )、審計署、銀監會(huì )和保監會(huì )于20xx年印發(fā)《企業(yè)內部控制基本規范》，并從20xx年7月1日起在上市公司范圍內施行，鼓勵非上市的大中型企業(yè)執行�！痘疽幏丁芬髨绦性撘幏兜墓�，應當披露本公司年度內部控制有效性的自我評價(jià)報告，并可以聘請具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會(huì )計師事務(wù)所對內部控制的有效性進(jìn)行審計。20xx年我國67家境內外同時(shí)上市公司在披露20xx年度報告的同時(shí)，披露了企業(yè)內部控制評價(jià)報告以及內部控制審計報告。另外，根據《關(guān)于20xx年主板上市公司分類(lèi)分批實(shí)施企業(yè)內部控制規范體系的通知》的要求，中央和地方國有控股上市公司應在披露20xx年度財務(wù)報表時(shí)，應披露董事會(huì )對公司內部控制的自我評價(jià)報告以及注冊會(huì )計師出具的財務(wù)報告內部控制審計報告。由此可見(jiàn)，我國在內部控制審計已逐漸趨于成熟化。
二、我國內部控制審計制度的完善建議
�。ㄒ唬﹥炔靠刂茖徲嫹秶�
在20xx年的《企業(yè)內部控制基本規范》中，要求執行本規范的上市公司應聘請會(huì )計師事務(wù)所對內部控制的有效性進(jìn)行審計。隨后的《企業(yè)內部控制審計指引》則明確提出會(huì )計師事務(wù)所應對財務(wù)報告內部控制的有效性進(jìn)行審計并出具審計報告。在我國，內部控制有五大目標：保護財產(chǎn)安全，保證經(jīng)營(yíng)合法合規，提高經(jīng)營(yíng)效率，確保財務(wù)報告的可靠性以及實(shí)現企業(yè)的戰略目標。而根據SEC20xx年正式的最終定義中，財務(wù)報告內部控制是指由公司的首席執行官、首席財務(wù)官或者公司行使類(lèi)似職權的人員設計或監管的，受到公司的董事會(huì )、管理層和其他人員影響的，為財務(wù)報告的可靠性和滿(mǎn)足外部使用的財務(wù)報表編制符合公認會(huì )計原則提供合理保證的控制程序。由此可見(jiàn)，財務(wù)報告內部控制僅是內部控制的一個(gè)目標之一，而是否應該其他方面的內部控制包括在內部控制審計中，是值得思考的問(wèn)題。
基于此，筆者建議，內部控制審計不應只包括財務(wù)報告內部控制審計。理由如下：
�。�1）目前規定注冊會(huì )計師只針對財務(wù)報告內部控制發(fā)表審計意見(jiàn)主要是為了減輕注冊會(huì )計師的法律責任，但是，在筆者看來(lái)，風(fēng)險和收益是對等的，注冊會(huì )計師在對企業(yè)整個(gè)內部控制進(jìn)行審計后所得到的報酬是與其承擔的責任對等的；
�。�2）注冊會(huì )計師之所以需要對內部控制是為了提高財務(wù)報告信息的可靠性，除了財務(wù)報告內部控制以外，企業(yè)的內部環(huán)境等的內部控制也能對財務(wù)報告信息真實(shí)性產(chǎn)生影響，故更不應僅局限于財務(wù)報告內部控制；
�。�3）對于企業(yè)管理層而言，其更希望審計人員能夠通過(guò)對內部控制的整體審計提出內部控制在哪些方面可能存在失效。而即使準則規定審計人員應就非財務(wù)報告內部控制審計與管理層溝通，但是由于該業(yè)務(wù)并非審計人員必須完成的責任，就會(huì )出現審計人員不認真對待、管理層也無(wú)法獲得內部控制整體運行情況的狀況。由以上三點(diǎn)原因可見(jiàn)，將非財務(wù)報告內部控制作為審計人員必須履行的責任更有利于完善內部控制審計。
�。ǘ﹥炔靠刂茖徲嬍欠駪M(jìn)行整合審計
內部控制審計被提出并逐漸得到越來(lái)越多的關(guān)注后，許多人認為應該對內部控制審計和財務(wù)報表審計進(jìn)行整合。整合審計是指將兩項審計工作交由同一家會(huì )計師事務(wù)所執行從而達到提高審計效率、降低被審計單位的`審計成本和會(huì )計師事務(wù)所的工作成本的目的。并且，就我國現狀而言，從20xx年開(kāi)始執行內部控制審計報告的公司基本都采取的是整合審計的方式。但是，在筆者看來(lái)，整合審計是不可行的。從前文所述內部控制審計的變遷可知，在經(jīng)歷了會(huì )計師事務(wù)所聯(lián)合公司進(jìn)行造假的事件后，公眾降低了對財務(wù)報表的信任度，因此，實(shí)施內部控制審計主要是為了重新提高公眾對公司財務(wù)信息的信任度，內部控制審計為財務(wù)報表審計的可靠性提供了保證作用。但是，當進(jìn)行整合審計時(shí)，事務(wù)所為了能同時(shí)獲得兩項業(yè)務(wù)可能會(huì )向被審計單位做出不該有的承諾；而若整合審計最終被作為行業(yè)規定強制執行時(shí)，會(huì )計師事務(wù)所也會(huì )因能夠獲得一項審計業(yè)務(wù)的同時(shí)獲得另一項審計業(yè)務(wù)從而減少內部控制審計業(yè)務(wù)的程序降低業(yè)務(wù)的質(zhì)量。并且，相較于一家事務(wù)所的保證，公眾更愿意相信兩家事務(wù)所同時(shí)提供的保證。因而，實(shí)行整合審計只會(huì )降低內部控制審計對財務(wù)報表審計的保證作用，違背內部控制審計的初衷。所以，筆者認為，內部控制審計不應進(jìn)行整合審計。
內部審計報告15
內部審計報告是指內部審計人員根據審計計劃對被審計單位進(jìn)行必要的審計程序后所形成的書(shū)面文件，用以反映被審計單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內部控制的適當性、合法性和有效性。審計報告是內部審計工作成果的體現。完成審計外勤工作后，內部審計師應當撰寫(xiě)審計報告，并與相關(guān)方溝通審計結果，以推動(dòng)審計目標的實(shí)現。在整個(gè)內部審計工作中，撰寫(xiě)審計報告和報告審計結果是至關(guān)重要的環(huán)節。
審計報告是審計工作質(zhì)量的重要體現之一。它準確地反映了審計工作的成果大小和質(zhì)量高低。內部審計報告的基調決定了報告的內容導向，直接影響報告的成功與否�；{是指語(yǔ)言形式，而語(yǔ)言形式對于語(yǔ)言?xún)热莸闹匾砸驯徽Z(yǔ)言學(xué)家廣泛探討。因此，合理選擇內部審計報告的基調，注重審計報告的風(fēng)格，對于審計雙方的溝通至關(guān)重要。
一、關(guān)于內部審計報告基調選擇問(wèn)題的`理論觀(guān)點(diǎn)綜述
有關(guān)內部審計報告基調的觀(guān)點(diǎn)大致可以分成三類(lèi)：第一類(lèi)是問(wèn)題導向說(shuō)。內部審計報告本身是問(wèn)題導向的，挑被審計對象的毛病，將問(wèn)題披露于眾，審計報告本身無(wú)法也不能大談被審計對象的業(yè)績(jì)，是披露問(wèn)題，第二類(lèi)是客觀(guān)基調說(shuō)。內部審計師的職責不僅僅是發(fā)現存在的負面問(wèn)題，得出的結論不一定必然對審計業(yè)務(wù)客戶(hù)（被審計單位）不利；如果內部審計師就被審計事項得出的結論既有肯定的，就應該將兩種結論都包括在審計報告中。iia發(fā)布的《實(shí)務(wù)公告》中指出，在報告中肯定出色業(yè)績(jì)是恰當的“內部審計報告基調的選擇是客觀(guān)、公正”第三類(lèi)是被審計對象合意基調說(shuō)。該說(shuō)法強調內部審計報告要迎合被審計對象管理層的意思，作被審計對象欣賞的審計報告。這一說(shuō)法要求審計報告以展現成績(jì)?yōu)橹�。堅持這種說(shuō)法的人大多是來(lái)自行政的領(lǐng)導干部。
二、內部審計的基本立足點(diǎn)在于客觀(guān)監督和 評價(jià) 被審計對象的履職情況
委托—代理關(guān)系中，委托方要了解受托方履行受托責任的情況，無(wú)法親自實(shí)施監督，就必然會(huì )求助于獨立的或相對獨立的第三方進(jìn)行監督，這就產(chǎn)生了對審計的需求。內部審計的本質(zhì)在于受托責任，是確保受托責任履行的一種控制機制。受托責任是一切審計工作的出發(fā)點(diǎn)。審計的形式不外乎外部審計和內部審計。內部審計既是公司內部控制的組成部分，又是內部控制的確認者。內部審計工作可以部分外包，但完全外包內部審計的模式的結果是難以令人滿(mǎn)意的。內部審計無(wú)論從審計目標、審計依據、審計程序。
國外，內部審計的目標是“評價(jià)并改善風(fēng)險管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現其目標”即嚴暉所說(shuō)面向審計委員會(huì )及高級管理層的，國內的內部審計要落后一些。被認為是國內最先進(jìn)的內部審計法律規范的《浙江省內部審計工作規定》提到。內部審計目標是監督、評價(jià)單位的經(jīng)濟活動(dòng)和內部控制的真實(shí)、合法和有效，這相當于嚴暉所說(shuō)面向審計委員會(huì )及高級管理層的。雙軌報告”反應式“雙軌報告階段”治理層希望內部審計監督管理層的受托責任履行情況，管理層希望內部審計監督其下屬的受托責任履行情況，無(wú)論是治理層。還是管理層來(lái)領(lǐng)導內部審計工作，都希望通過(guò)內部審計了解公司各層次職能部門(mén)的履職情況。
三、內部審計報告的基調應該是客觀(guān)性
獨立性是審計的核心原則。然而，內部審計機構與被審計對象在同一組織中工作，很難完全獨立于被審計對象。對于內部審計來(lái)說(shuō)，獨立性主要體現在其客觀(guān)性上。只有保持客觀(guān)和公正，才能真正實(shí)現獨立性。每個(gè)理性的管理者都會(huì )公平對待下屬，希望能客觀(guān)評估他們的業(yè)績(jì)，并采取有效的激勵和約束措施�；趦炔繉徲嫻ぷ鞯膬r(jià)值導向，內部審計報告必須堅持客觀(guān)性。
報告是內部審計師獲得管理層充分關(guān)注的絕佳機會(huì )；內部審計師應將內部審計報告視為向企業(yè)總經(jīng)理展示其產(chǎn)品的機會(huì )；一次充分準備、測試和構思的公開(kāi)展示，只有客觀(guān)的報告才能經(jīng)受住時(shí)間和事實(shí)的考驗。那些試圖迎合大眾口味、充斥虛假言辭的審計報告只能暫時(shí)愚弄人，最終還是會(huì )被事實(shí)所揭示。
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