審計報告（實(shí)用）
在人們越來(lái)越注重自身素養的今天，越來(lái)越多人會(huì )去使用報告，報告具有成文事后性的特點(diǎn)。寫(xiě)起報告來(lái)就毫無(wú)頭緒？下面是小編為大家收集的審計報告，僅供參考，大家一起來(lái)看看吧。
審計報告1
市人力社保局收到《全市涉企收費政策落實(shí)及清理拖欠民營(yíng)企業(yè)中小企業(yè)賬款情況專(zhuān)項審計報告》（江審財調報〔20xx〕3號）后，局黨組高度重視整改工作，迅速推進(jìn)落實(shí)，目前已取得一定成效，現就整改落實(shí)情況匯報如下。
針對農民工工資保證金政策執行不到位問(wèn)題，其中：
1.有7家兩年無(wú)欠薪投訴記錄企業(yè)工資保證金105萬(wàn)元未及時(shí)返還。
整改措施：審計指出問(wèn)題后，江山市人力社保局安排專(zhuān)人聯(lián)系相關(guān)施工企業(yè)，至20xx年4月23日，所涉7家企業(yè)105萬(wàn)元保證金已全部退還到位。
2.原施工企業(yè)保障金未及時(shí)清理。
整改措施：本次整改對上述資金進(jìn)行了全面清退，涉及應繳企業(yè)采用先退后繳方式處理，完工手續不全經(jīng)主管部門(mén)查證已實(shí)際完工的予以退還，存單丟失的協(xié)調監管銀行按程序辦理掛失補辦。應退未退原施工企業(yè)保障金共計43筆，本金合計875.55萬(wàn)元（審計報告中反映的`金額為936.74萬(wàn)元，差額61.19萬(wàn)元為存款利息），已清退34筆計789.35萬(wàn)元，尚有9筆計86.2萬(wàn)元未退，主要是施工企業(yè)存單遺失、經(jīng)營(yíng)不正常等原因，正在協(xié)調處理過(guò)程中，剩余確實(shí)無(wú)法清退的將按省清理規范辦理。
3.水利施工企業(yè)工資保證金收取方式不合規。
整改措施：我局認真落實(shí)本次審計建議，對農民工工資保證金相關(guān)法規政策精神進(jìn)行了再學(xué)習，牽頭相關(guān)部門(mén)單位對工資保證金制度進(jìn)行了修訂，進(jìn)一步完善農民工工資保證金管理機制。經(jīng)多次研討并征求市監管辦、銀保監等部門(mén)意見(jiàn)后，聯(lián)合住建、交通、水利等部門(mén)制定出臺《關(guān)于進(jìn)一步完善我市農民工工資保證金制度的通知》（江人社〔20xx〕22號），修訂后的保證金管理辦法體現了應繳盡繳的有效制約手段，停止以項目為單位繳納的不規范做法。同時(shí)對28家涉及水利工程以項目為單位繳納的保證金621.2萬(wàn)元，已由市水利局牽頭進(jìn)行保函置換，整改期內已全部退還。
審計報告2
內部審計雖然不參與單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，但隨著(zhù)集團公司的規模擴大，內部審計作為集團公司的經(jīng)濟監督機構，其作用越來(lái)越重要。集團公司的內部審計不同與社會(huì )審計，同樣內部審計報告與社會(huì )審計報告存在較大差別，社會(huì )審計遵循的是《獨立審基準則》，而內部審計遵循的是《內部審基準則》。因此兩者在審計的獨立性上、審計方式、審計重點(diǎn)、審計目的、審計職責作用是不同的，從而使內部審計報告對集團公司內部控制的健全有效，會(huì )計信息的真實(shí)合法完整，經(jīng)營(yíng)績(jì)效，經(jīng)濟責任及經(jīng)營(yíng)合規性等進(jìn)行檢查、監督、評價(jià)、整改及獎懲建議，內部審計報告作為改進(jìn)內控管理的參考依據只對集團公司本單位、本部門(mén)、股東負責并對外保密。而社會(huì )審計主要圍繞會(huì )計報表進(jìn)行，對會(huì )計報表發(fā)表意見(jiàn)，對外出具《審計報告》，具有鑒證作用，需要對股東、債權人、及社會(huì )公眾使用人負責，社會(huì )審計出具的《管理建議書(shū)》僅僅指出內部控制制度及執行的不足，出具建議。
但內部審計與社會(huì )審計在工作上具有一致性，在審計內容、審計依據、審計方法等方面有一致之處。因此《獨立審計具體準則第7號XX審計報告》某些要求，值得我們再寫(xiě)內部審計報告時(shí)參考，如審計的目的、審計對象、審計依據、審計責任、審計的實(shí)施過(guò)程等在內部審計報告中也需要體現。需要指出的是內部審計報告更突出對內部控制的關(guān)注，要針對內部控制制度及執行的不足提出具體審計意見(jiàn)及處罰建議，這與社會(huì )審計的《管理建議書(shū)》也有相同之處。以下是abc集團公司出具的分公司審計報告部分內容，目的是希望大家共同探討。
一、封面
XXX公司機密內部審計報告
報告名稱(chēng)：關(guān)于abc的審計報告
報告編號：abc集團內審字[200x]第0xx號出具
報告時(shí)間：200x年xx月xx日
報告抄送：董事長(cháng)、各副總裁、董事長(cháng)助理、財務(wù)總監、xx部門(mén)
二、報告正文
關(guān)于abc分公司的審計報告
abc集團內審字[200x]第0xx號
我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對abc分公司進(jìn)行了審計。abc分公司資料的提供和編制、建立健全內部控制制度、保護資產(chǎn)的安全完整是分公司財務(wù)及xx管理部門(mén)的責任，我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上發(fā)表審計意見(jiàn)。
我們按照《內部審計準則》有關(guān)規定計劃和實(shí)施審計工作，通過(guò)審計目的在于掌握分公司經(jīng)營(yíng)情況、內部控制制度執行情況，以便進(jìn)行分析，從中評價(jià)出經(jīng)營(yíng)中存在的差距及揭示主要問(wèn)題，針對重大缺陷提出審計意見(jiàn)。本審計報告中提出的問(wèn)題及審計意見(jiàn)，請各分公司及公司相關(guān)部門(mén)在此基礎上認真進(jìn)行自查、完善、整改，后續審計中再發(fā)現此類(lèi)問(wèn)題按abc規定及本次審計意見(jiàn)進(jìn)行處罰。
abc分公司的基本情況……
審計中發(fā)現的問(wèn)題及審計意見(jiàn)
一、abc分公司資金管理不規范
1.職工借款隨意性，借款金額大期限長(cháng)，有的借款理由不充分，甚至有的舊賬不結又填新賬，截至審計日借款金額情況……。借款超三月的.有……借款超一年的有……
審計意見(jiàn)：對超三月的借款一律無(wú)條件收回，收不回來(lái)的分公司經(jīng)理、會(huì )計按4：6承擔責任。以后不準出現超三月的借款，不準出現業(yè)務(wù)理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經(jīng)理、會(huì )計按4：6承擔責任，并從借款之日起按月1%的利率計算利息并按借款額的20%處以罰金。
2.xx金存在不能及時(shí)上繳公司賬戶(hù)的現象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳，時(shí)間長(cháng)達近xx個(gè)月。
審計意見(jiàn)：嚴格財務(wù)控制制度，對不執行財務(wù)規定的分公司經(jīng)理、會(huì )計各承擔違規金額25%的處罰。
二、存貨管理、庫齡、結構存在不足
1、業(yè)務(wù)員借貨現象普遍存在，數量之大日期之長(cháng)令人費解。截至審計日借出存貨xx件，折算成金額xx元，為庫存金額的xx%。
時(shí)間超三月的有xx件，折算金額xx元，其中超一年的有xx件套，折算金額xx元。而且有些業(yè)務(wù)員已離職，如xx借貨xx件折算金額為xx元，已于去年辭職。
審計意見(jiàn)：現有不超一月無(wú)損的借貨加強催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實(shí)責任人按售價(jià)的7折收回現金，沒(méi)有責任人的分公司經(jīng)理(或原經(jīng)理)、會(huì )計、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過(guò)本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經(jīng)理要審批，分公司會(huì )計隨時(shí)監督，不準出現一個(gè)月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經(jīng)理會(huì )計保管人員分別按零售價(jià)承擔3：3：4的責任。
2、存貨盤(pán)點(diǎn)賬實(shí)不符嚴重
存貨盤(pán)點(diǎn)的目的在于查找錯誤指出問(wèn)題，以便管理控制的改進(jìn)與提高。根據重要性原則，考慮成本效益，本次審計差錯的定義為：只要同種類(lèi)成品，實(shí)盤(pán)與賬面不符即為賬實(shí)不符，核對中并不進(jìn)行合并調整。具體的財務(wù)操作必須根據本次審計盤(pán)點(diǎn)情況另行仔細盤(pán)點(diǎn)，該合并的合并，該調整的進(jìn)行調整。
(1)盤(pán)點(diǎn)對賬具體情況
按總數種類(lèi)差錯相抵后計算的差錯率為xx%。
賬實(shí)核對不符情況:
品種
盤(pán)盈
盤(pán)虧
盈虧絕
對值合計
(2)我們通過(guò)調查了解、分析具體原因如下……
3、按庫齡分析
根據最后一次進(jìn)貨測算，超3個(gè)月的庫存，占全部庫存的xx%;超6個(gè)月的庫存，占全部庫存的xx%;超1年的庫存，占全部庫存的xx%。超齡庫存不但每年耗費較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉的桎梏。
庫齡種類(lèi)明細：
品種合計
1X3月3X6月6X12月1X2年2X3年3年上
分析原因……
4、按存貨結構周轉情況分析，全部xx存貨去年同期銷(xiāo)售xx件，今年上半年的銷(xiāo)量為xx件，abc分公司庫存xx件，測算需xx個(gè)月銷(xiāo)完。
審計意見(jiàn)：在以上盤(pán)點(diǎn)的基礎上，對現有庫存進(jìn)行庫齡的統一排查，在查清庫齡的基礎上，完善財務(wù)軟件或xx系統對存貨的實(shí)時(shí)監控，為公司庫存管理、經(jīng)營(yíng)決策提供信息。同時(shí)為盤(pán)活庫存，加強資金流轉，節約財務(wù)費用，緩解公司資金緊張的壓力，請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷(xiāo)售前景預測情況，在消化調整庫存結構的基礎上，制定有效的清倉利庫管理制度，并作為一個(gè)長(cháng)期的策略貫徹下去。
三、費用合理性的難以界定
費用單據報銷(xiāo)不規范，如招待費有的未注明為何事招待何人;有的經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人，審計無(wú)法界定是否合理合法。
審計意見(jiàn)……
四、低值易耗品管理存在差距
abc分公司，低值易耗品臺賬記錄無(wú)規格型號、無(wú)產(chǎn)地、無(wú)購入日期或調入日期等，不詳細、不及時(shí)、不全面、不規范;分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時(shí)修理，如有兩張辦公桌抽屜、門(mén)子損壞無(wú)修理，一臺轉椅損壞放在四樓迎門(mén)處。
審計意見(jiàn)：……對丟失、損壞的要落實(shí)原因，是責任人原因的要追究責任，加強日常維護、維修工作，分管領(lǐng)導承擔管理責任。
五、銷(xiāo)售審計情況分析
1、XX月銷(xiāo)售額構成分析
200x年XX月份abc分公司xx銷(xiāo)售金額同比增長(cháng)xx%。從構成情況看……
2、XX月銷(xiāo)售量分析
從銷(xiāo)量及增長(cháng)幅度可以看出xx、xx、xx增長(cháng)較快，xx銷(xiāo)售增長(cháng)緩慢，具體分析……
審計意見(jiàn)……
六、1X6月銷(xiāo)售費用構成及銷(xiāo)售費用率分析
分公司費用構成及銷(xiāo)費用率對比情況……
七、店面門(mén)頭形象、店內布局，專(zhuān)賣(mài)店管理制度不健全
……
審計意見(jiàn)……
九、存貨進(jìn)銷(xiāo)存、財務(wù)收支明細賬記錄不規范、不全面
abc分公司的存貨進(jìn)銷(xiāo)存明細賬沒(méi)有月結、累計;用紅字記錄出庫，商場(chǎng)與商場(chǎng)、專(zhuān)賣(mài)店調貨不經(jīng)倉庫調賬;財務(wù)收支明細賬無(wú)月結、累計，有的不按財務(wù)記賬規則涂改……
審計意見(jiàn)……
十、禮品卡管理存在漏洞
1、借支禮品卡時(shí)間較長(cháng)，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下……
2、有效期問(wèn)題……
3、禮品卡注明一次消費，但實(shí)際中存在分次消費或變相分次消費(換卡)的現象……
4、面值、有效日期標注不規范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書(shū)寫(xiě)，有損害于一個(gè)知名品牌的形象。
審計意見(jiàn)：規范禮品卡及消費的管理，面值、有效日期標注直接印刷在卡上或統一用電腦打印紙條打印;禮品卡有效期問(wèn)題嚴格按卡面上標注執行，個(gè)別卡超期一律到總公司核驗后處理或折價(jià)后換卡消費，分公司無(wú)權接受自行處理;如同有效期一樣，在維護公司形象及嚴肅性前提下，嚴格按禮品卡標注使用;除特殊情況經(jīng)總公司財務(wù)部長(cháng)批準外不準借出，對私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會(huì )計各50%的責任。本次審計查出的借卡，請及時(shí)與有關(guān)部門(mén)聯(lián)系，盡快進(jìn)行財務(wù)帳務(wù)或收款處理。
十一、分公司財務(wù)基礎薄弱，不能適應財務(wù)管理的要求
庫齡分析是一項很重要的基礎管理工作，但分公司不能提供出存貨的庫齡，也從未進(jìn)行過(guò)庫齡、庫存結構的分析，更無(wú)從談起為公司存貨決策提供信息……
合同簽訂、跟蹤管理……
審計意見(jiàn)：以集團公司財務(wù)部牽頭，組織xx部、xx部共同對存貨管理、合同管理等基礎性的財務(wù)管理工作……
十二、分公司財務(wù)核算架構不合理
財務(wù)收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有獨立的營(yíng)業(yè)執照且為獨立的納稅主體，從財稅制度上應為獨立經(jīng)營(yíng)、獨立納稅的獨立核算單位，但結合分公司的審計情況看，分公司并未形成為獨立核算的經(jīng)營(yíng)實(shí)體，分公司會(huì )計行使的職責相當于部門(mén)核算員，并不是真正意義上的會(huì )計……
審計意見(jiàn)：……
審計報告3
xxx審字[xxx]第xxxx號
�。ㄆ髽I(yè)名稱(chēng)）：
我們接受委托，審計了貴公司xxxx年xx月至xxxx年xx月“科技型中小企業(yè)××基金（以下簡(jiǎn)稱(chēng)××基金）”的收支使用情況以及“科技型中小企業(yè)技術(shù)××基金無(wú)償資助（或貸款貼息、資本金注入）項目合同”（以下簡(jiǎn)稱(chēng)合同）中“經(jīng)濟指標”的執行情況。貴公司的責任是提供真實(shí)、合法、完整的審計資料，我們的責任是對××基金的收支使用情況及合同經(jīng)濟指標的執行情況發(fā)表審計意見(jiàn)。我們的審計是依據《中國注冊會(huì )計師獨立審計準則》與《科技型中小企業(yè)技術(shù)××基金無(wú)償資助（或貸款貼息、資本金注入）項目合同》進(jìn)行的.。在審計過(guò)程中，我們結合貴公司的實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會(huì )計記錄等我們認為必要的審計程序，現將審計情況報告如下：
一、企業(yè)及項目基本情況
xxxxxxxx公司系xxxx年xx月xx日注冊成立的有限責任公司（或有限公司），由xxxx工商行政管理局頒發(fā)企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執照，注冊號xxxxxxxxxxxxx，注冊資本：人民幣xxxxxxx萬(wàn)元;法定代表人：xxx;公司住所：xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx。公司經(jīng)營(yíng)范圍：xxxxxxx
項目基本情況：（簡(jiǎn)述項目基本情況）
二、基金合同有關(guān)規定
�。ㄒ唬┵F公司于xxxx年xx月xx日申報“xxxxxxxxxxxxx”
項目，并與科技部科技型中小企業(yè)技術(shù)××基金管理中心于xxxxx年xx月xx日簽訂了《科技型中小企業(yè)技術(shù)××基金無(wú)償資助（或貸款貼息、資本金注入）項目合同》，立項代碼：xxxxxxxxxxxxx，取得××基金總額為xx萬(wàn)元人民幣的無(wú)償資助（或貸款貼息、資本金注入），用于“xxxxxxxxxxxxxx”項目的投入。
�。ǘ╉椖客顿Y總額為xxx萬(wàn)元，在××基金合同簽訂時(shí)，已完成投資額xxx萬(wàn)元，計劃新增投資xxx萬(wàn)元，其中××基金資助xx萬(wàn)元（先行撥付xx萬(wàn)元，剩余的xx萬(wàn)元將視項目進(jìn)展及驗收情況再予撥付）。
�。ㄈ痢粱鹩猛疽幎ǎ骸痢粱鸨仨氂糜谫徶蒙a(chǎn)用配套儀器設備、新產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)及研制等。
�。ㄋ模╉椖繄绦须A段的經(jīng)濟指標：合同規定，xxxx年應實(shí)現年銷(xiāo)售收入xxxx萬(wàn)元年交稅總額xxxx萬(wàn)元，年利潤總額xxxx萬(wàn)元
三、基金合同中各項經(jīng)濟指標的執行情況
經(jīng)審計，合同執行情況如下：
�。ㄒ唬╉椖客顿Y到位情況：
我們根據銀行存款賬、進(jìn)帳單及銀行對帳單，確定項目
投資到位情況如下：
1、截止到xxxx年xx月xx日已到位的總投資為xxxxxx萬(wàn)元，其中立項時(shí)已完成投資xxx萬(wàn)元，新增投資xxxx萬(wàn)元，其中：××基金xxxxx萬(wàn)元，企業(yè)自籌資金xxxxx萬(wàn)元
�。ǘ╉椖抠Y金支出情況：
我們根據相關(guān)帳簿及憑證，確定項目資金支出情況如下：
1、截止xxxx年xx月xx日，本項目實(shí)際支出資金xxxx萬(wàn)元，（開(kāi)發(fā)費用中xx萬(wàn)元為合同簽訂時(shí)已投入的資金），其中：項目產(chǎn)品開(kāi)發(fā)及試制xxx萬(wàn)元
其中：購置儀器、設備xxx萬(wàn)元購置生產(chǎn)設備xxx萬(wàn)元，流動(dòng)資金xxx萬(wàn)元，銷(xiāo)售費用xxx萬(wàn)元，基建xxx萬(wàn)元，其他xxx萬(wàn)元，合計xxx萬(wàn)元
�。ㄈ┙�(jīng)濟指標完成情況：
截止xxx年xx月xx日，貴公司各項經(jīng)濟指標完成情況如下：
1、項目實(shí)現收入：
經(jīng)審計貴公司提供的××基金資助項目“xxxxxxxxxxxx”的收入明細清單等資料，項目實(shí)現收入為貴公司“xxxxxxxxxxx項目”的銷(xiāo)售收入，項目實(shí)現收入總額為xxxxxxxxx元，其中：項目收入xx年x月-xx年x月xx年x月-xx年x月xx年x月-xx年x月累計，項目銷(xiāo)售收入，技術(shù)服務(wù)收入，合計
2、項目成本：
根據貴公司提供的銷(xiāo)售成本總帳、明細帳及相關(guān)資料，確認項目成本總額為xxxxxxxxxxxxx元，其中：項目收入xx年x月-xx年x月xx年x月-xx年x月xx年x月-xx年x月累計，項目銷(xiāo)售收入
3、項目稅金
根據項目應計繳的稅金-增值稅、營(yíng)業(yè)稅以及附加、企業(yè)所得稅等，確認貴公司在項目執行期間共計繳稅金的總額為xxxxxx元，稅項及對應稅額明細如下：稅種xx年x月-xx年x月xx年x月-xx年x月xx年x月-xx年x月累計，增值稅，營(yíng)業(yè)稅，城建稅，教育費附加，企業(yè)所得稅，合計
4、項目應承擔的期間費用：
貴公司生產(chǎn)、銷(xiāo)售的產(chǎn)品（不）僅為基金資助項目包含的產(chǎn)品。根據貴公司提供的費用總帳、明細帳及憑證確認，項目執行期間其發(fā)生期間費用合計xxxxxxxxx元，其中（基金資助項目產(chǎn)品所產(chǎn)生的期間費用分攤為xxxxxxxx元）：項目xx年x月-xx年x月xx年x月-xx年x月xx年x月-xx年x月，累計，管理費用，銷(xiāo)售費用，財務(wù)費用，合計
5、項目實(shí)現利潤：
xx網(wǎng)通分公司
審計報告4
我們接受委托，審計了后附的提供的工程（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“工程”）基本建設項目竣工財務(wù)決算報表。包括年月日的竣工財務(wù)決算報表及竣工財務(wù)決算說(shuō)明書(shū)。
一、管理層對竣工財務(wù)決算報表的責任
按照財政部發(fā)布的《基本建設財務(wù)管理規定》、《基本建設項目竣工財務(wù)決算報表》和《基本建設項目竣工財務(wù)決算報表填制說(shuō)明》的規定編制基本建設項目竣工財務(wù)決算報表是的責任。這種責任包括：（1）設計、實(shí)施和維護與基本建設項目竣工財務(wù)決算報表編制相關(guān)的內部控制，以使基本建設項目竣工財務(wù)決算報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；（2）選擇和運用恰當的會(huì )計政策；（3）作出合理的會(huì )計估計。
二、注冊會(huì )計師的責任
我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上對基本建設項目竣工財務(wù)決算報表發(fā)表審計意見(jiàn)。我們按照中國注冊會(huì )計師審計準則和財政部發(fā)布的《會(huì )計師事務(wù)所從事基本建設工程預算、結算、決算審核暫行辦法》的規定執行了審計工作。中國注冊會(huì )計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規范，計劃和實(shí)施審計工作以對基本建設項目竣工財務(wù)決算報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)基本建設項目竣工財務(wù)決算報表金額和披露的.審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會(huì )計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的基本建設項目竣工財務(wù)決算報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，我們考慮與基本建設項目竣工財務(wù)決算報表編制相關(guān)的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì )計政策的恰當性和作出會(huì )計估計的合理性，以及評價(jià)基本建設項目竣工財務(wù)決算報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見(jiàn)提供了基礎�，F將審核情況說(shuō)明如下：
三、項目建設基本情況
工程位于。整個(gè)工程總占地面積為平方米，總建筑面積為平方米。工程于年月日由批準立項，批準文號為。于年月日獲取規劃局頒發(fā)的編號為《中華人民共和國建設用地規劃許可證》。于年月日獲取規劃局頒發(fā)的編號為《中華人民共和國建設工程規劃許可證》。于年月日獲取頒發(fā)《中華人民共和國建筑工程施工許可證》。
根據公司于年月日簽發(fā)的《關(guān)于項目可行性研究的批復》，批復同意的項目總投資金額為萬(wàn)元，其中：建設投資萬(wàn)元、流動(dòng)資金萬(wàn)元。建設資金中自有資金為萬(wàn)元、建設投資貸款萬(wàn)元、流動(dòng)資金貸款萬(wàn)元。年月日編制了《項目經(jīng)濟概算初步設計》，概算工程建設投資總計為萬(wàn)元。
工程于年月日開(kāi)工，年月日竣工。于年月日對工程所含工程范圍的各項目進(jìn)行了竣工驗收工作，經(jīng)驗收小組成員判定，“”。項目建成后新增加工量為；電氣設備總容量為；生產(chǎn)、生活用水；生活污水排水。
工程主要服務(wù)單位：建設單位：設計單位：監理單位：施工單位：勘察單位：主要設備供貨單位：審價(jià)單位：
四、工程投入資金的審核情況
根據我們的審核，截止年月日，工程投入資金情況如下：
單位：萬(wàn)元
五、工程投資完成審核情況
截止年月日，工程累計完成總投資為元，其中：（一）按支出內容分類(lèi)的明細構成如下：
建筑安裝工程投資元設備投資元待攤投資元其他投資元（二）按交付使用資產(chǎn)分類(lèi)的明細構成如下：
房屋建筑物元需安裝的設備元無(wú)形資產(chǎn)元六、項目支出概況
�。ㄒ唬┙�(jīng)審核，工程支出總計為元，其中：經(jīng)審價(jià)單位審價(jià)的工程支出元，占工程支出的%。
�。ǘ┙�(jīng)審核，工程設備支出元，其中：經(jīng)審價(jià)單位審價(jià)的設備安裝費支出元，占設備支出的%；依據有關(guān)合同、發(fā)票及經(jīng)審核后支付憑證確定的設備支出元，占設備支出的%。
�。ㄈ┙�(jīng)審核，工程待攤投資元，均依據有關(guān)合同、發(fā)票及經(jīng)審核后支付憑證確定。（有白條入帳的情況應披露）
�。ㄋ模┙�(jīng)審核，工程土地使用權投資元，系依據有關(guān)合同、發(fā)票及經(jīng)審核后支付憑證確定。
七、項目執行情況
2、從上表分析，工程實(shí)際投資比概算總計節約萬(wàn)元，節約率為%，其中：分析超支或節約的原因
八、債權債務(wù)清理情況：
根據工程審價(jià)單、購貨合同及實(shí)際付款情況來(lái)確定實(shí)際工程造價(jià)及往來(lái)情況，截止日工程總投資元，已付工程款元，尚欠工程款元。
欠款單位明細如下：
九、其他需要說(shuō)明的事項
xxxxxxx會(huì )計師事務(wù)有限公司中國注冊會(huì )計師中國xx中國注冊會(huì )計師
審計報告5
一、基本情況
�。ㄒ唬┍粚徲嬝熑稳巳温毱趦人趩挝坏幕厩闆r。
�。ǘ┍粚徲嬝熑稳说闹饕�(jīng)濟工作職責。
二、×××同志履行經(jīng)濟責任審計評價(jià)
�。ㄒ唬┲饕�(jīng)濟工作目標情況。
�。ǘ┲饕攧�(wù)指標完成情況。
�。ㄈ痢痢痢镣救温毱陂g遵守廉政規定情況。
該同志×××（單位簡(jiǎn)稱(chēng)）×××（職務(wù)）期間，制定了《×××》、《×××》等一系列制度。其所配發(fā)的辦公物品實(shí)行了統一管理，手機話(huà)費的報銷(xiāo)基本按規定執行。經(jīng)審計公告、與職工談話(huà)及公開(kāi)電子舉報郵箱，無(wú)人反映×××同志有個(gè)人經(jīng)濟問(wèn)題。
三、審計查出的主要問(wèn)題與責任界定
�。ㄒ唬┲卮蠼�(jīng)濟事項決策與執行國家財經(jīng)紀律的問(wèn)題。
�。ǘ┴攧�(wù)監管與會(huì )計核算方面的'問(wèn)題。
上述存在的問(wèn)題，經(jīng)審計查證落實(shí),并按《湖南省黨政領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計暫行規定辦法實(shí)施細則》第五、六條之規定，（一）和（二）中的×××，系××同志直接決策和審批，應負直接責任。其他問(wèn)題×××同志應負領(lǐng)導責任。
四、特別提示 ×××
五、審計處理、建議 （一）審計處理。
對本報告指出的問(wèn)題，我局將依據《中華人民共和國審計法》第四十一條及其有關(guān)財經(jīng)法規的規定作出審計決定。其中：關(guān)于私設“小金庫”的問(wèn)題，依據有關(guān)規定責令整改，并對單位處以××元的罰款，對主要責任人×××同志處以×××元的罰款；×××；關(guān)于其他問(wèn)題，將依據《中華人民共和國審計法》的有關(guān)規定，分別作出相應的整改和賬務(wù)調整的審計處理。 （二）審計建議。
審計報告6
審計報告類(lèi)型按照注冊會(huì )計師發(fā)表意見(jiàn)或無(wú)法發(fā)表意見(jiàn)，審計報告可分為無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告、保留意見(jiàn)的審計報告、否定意見(jiàn)的審計報告和無(wú)法表示意見(jiàn)的審計報告。
在我國審計實(shí)務(wù)中，通常將無(wú)法表示意見(jiàn)理解為一種意見(jiàn)類(lèi)型，這種理解是不準確的。
根據審計理論，無(wú)法表示意見(jiàn)是注冊會(huì )計師放棄發(fā)表意見(jiàn)的情況，并不對會(huì )計報表是否合法與公允反映發(fā)表意見(jiàn)，因此它不是一種意見(jiàn)類(lèi)型。
例如，美國“報告準則”第四條指出，報告應當包含針對財務(wù)報表整體發(fā)表意見(jiàn)，或聲明不能發(fā)表意見(jiàn)。
對審計報告也給出了類(lèi)似定義，審計報告是指一份文件或記錄：該文件或記錄是根據為檢查發(fā)行證券的公司對證券法規執行情況進(jìn)行的審計所編制的;
在該文件或記錄中：會(huì )計師事務(wù)所對財務(wù)報表、報告或其他文件發(fā)表意見(jiàn)，或聲明無(wú)意見(jiàn)可表達。
從國外審計文獻看，尚未發(fā)現將無(wú)法表示意見(jiàn)作為一種審計意見(jiàn)。
實(shí)際上，無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)構成了四種審計報告類(lèi)型，而不能籠統地說(shuō)四種意見(jiàn)類(lèi)型。
區分審計報告類(lèi)型的標準無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告是最普通的審計報告。
據國外文獻統計，注冊會(huì )計師出具的審計報告90%以上都是無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告，我國的比例可能低一些，主要與企業(yè)的質(zhì)量有關(guān)。
假如注冊會(huì )計師認為會(huì )計報表符合合法性與公允性，沒(méi)有在審計過(guò)程中受到限制，且不存在應當調整或披露而被審計單位未予調整或披露的重要事項時(shí)，應當出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告;在決定出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告時(shí)，假如認為審計報告不必附加任何說(shuō)明段、強調事項段或修正性用語(yǔ)，注冊會(huì )計師應當出具標準無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告，即標準審計報告。
保留意見(jiàn)適用于被審計單位沒(méi)有遵守國家發(fā)布的企業(yè)會(huì )計準則和相關(guān)會(huì )計制度的規定，或注冊會(huì )計師的審計范圍受到限制。
只有當注冊會(huì )計師認為會(huì )計報表就其整體而言是公允的，但還存在對會(huì )計報表產(chǎn)生重大影響的情形，才能出具保留意見(jiàn)的審計報告。
假如注冊會(huì )計師認為所報告的情形對會(huì )計報表產(chǎn)生的影響極為嚴重，則應出具否定意見(jiàn)的審計報告或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計報告。
因此，保留意見(jiàn)的審計報告被視為注冊會(huì )計師在不能出具無(wú)保留意見(jiàn)審計報告的情況下最不嚴厲的審計報告。
只有當注冊會(huì )計師確信會(huì )計報表存在重大錯報和歪曲，以至會(huì )計報表不符合國家發(fā)布的企業(yè)會(huì )計準則和相關(guān)會(huì )計制度的規定，未能從整體上公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現金流量，注冊會(huì )計師才出具否定意見(jiàn)的審計報告。
注冊會(huì )計師應當依據充分、適當的`證據，進(jìn)行恰當的職業(yè)判定，確信會(huì )計報表不具有合法性與公允性時(shí)，才能出具否定意見(jiàn)的審計報告。
據文獻統計，注冊會(huì )計師很少出具否定意見(jiàn)的審計報告。
只有當審計范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當的審計證據，以至無(wú)法確定會(huì )計報表的合法性與公允性，注冊會(huì )計師才可出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計報告。
無(wú)法表示意見(jiàn)不同于否定意見(jiàn)，它僅僅適用于注冊會(huì )計師不能獲取充分、適當的審計證據的情形。
假如注冊會(huì )計師發(fā)表否定意見(jiàn)，必須獲得充分、適當的審計證據。
無(wú)論無(wú)法表示意見(jiàn)還是否定意見(jiàn)，都只有在非常嚴重的情形下采用。
在某些情況下，注冊會(huì )計師可能通過(guò)增加一個(gè)強調事項段修正審計報告，而該事項在會(huì )計報表中得到更具體的披露和廣泛的討論，增加這一強調事項段并不影響審計意見(jiàn)。
因為從理論上講，在意見(jiàn)段之后增加強調事項段，并不對會(huì )計報表構成任何保留，也不影響審計意見(jiàn)的類(lèi)型，只是增加信息含量，提請會(huì )計報表使用者關(guān)注。
遺憾的是，某些會(huì )計師事務(wù)所為了滿(mǎn)足上市公司的要求或屈從于客戶(hù)壓力，隨意改變審計意見(jiàn)的性質(zhì)，或將本應發(fā)表審計意見(jiàn)的事項僅僅作為強調事項加以說(shuō)明，以此達到既不得罪客戶(hù)、又不承擔法律責任的目的。
因此，審計準則只規定存在持續經(jīng)營(yíng)能力問(wèn)題或其他重大不確定事項時(shí)，注冊會(huì )計師才應當或應當考慮增加事項段。
中對持續經(jīng)營(yíng)問(wèn)題作了具體規定，不再贅述。
關(guān)于不確定事項，是指其結果依靠于不在被審計單位的直接控制之下但可能影響會(huì )計報表的未來(lái)行動(dòng)或事項。
當不確定事項符合以下條件時(shí)，即使會(huì )計報表附注已作充分披露，注冊會(huì )計師也應當考慮在審計報告中增加強調事項段：很可能的不確定事項，并且是重要的;可能的不確定事項，并且是極為重要的。
區分審計報告類(lèi)型的重要依據注冊會(huì )計師在出具保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)的審計報告時(shí)，要判定不符合國家發(fā)布的企業(yè)會(huì )計準則和相關(guān)會(huì )計制度的規定或因審計范圍受到限制是否影響重大，往往離不開(kāi)重要性水平。
在其他條件相同的情況下，重要性水平是考慮審計報告類(lèi)型的重要依據。
假如某項錯報或審計范圍受到限制對被審計單位會(huì )計報表的影響并不重要，預計也不會(huì )對未來(lái)各期會(huì )計報表產(chǎn)生重要影響，注冊會(huì )計師就可出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告。
1、錯報金額與重要性水平的比較根據，重要性是指被審計單位會(huì )計報表中錯報的嚴重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì )計報表使用人的判定或決策。
在確定審計程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍以及評價(jià)審計結果時(shí)，注冊會(huì )計師應當合理運用重要性原則。
注冊會(huì )計師對重要性水平的評估取決于被審計單位的具體情況、會(huì )計報表項目的性質(zhì)和自身的專(zhuān)業(yè)判定。
注冊會(huì )計師在運用重要性原則時(shí)，應當考慮錯報的金額和性質(zhì)，并合理選用重要性水平的判定基礎，采用固定比率、變動(dòng)比率等確定會(huì )計報表層次的重要性水平。
重要性水平的判定基礎通常包括資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)收入、凈利潤等。
例如注冊會(huì )計師可以采用資產(chǎn)總額的0。
5%1%，凈資產(chǎn)的1%，營(yíng)業(yè)收入的0。
5%1%或凈利潤的5%10%等，確定重要性水平。
注冊會(huì )計師可以對會(huì )計報表確定一個(gè)重要性水平，也可以根據不同的行業(yè)確定兩個(gè)重要性水平。
驗證重要性水平是否合適的方法是將其納入計算財務(wù)指標體系中，觀(guān)察對財務(wù)指標的影響。
測試時(shí)，運用的財務(wù)指標既涉及資產(chǎn)負債表又涉及利潤表和其他財務(wù)資料時(shí)更加有效，如凈資產(chǎn)收益率。
下面將錯報金額與重要性水平進(jìn)行比較，以判定出具審計報告的類(lèi)型。
錯報金額不重要當錯報金額或審計范圍受到限制而影響的金額不大，遠遠低于重要性水平，不至于影響會(huì )計報表使用人的決策，因而注冊會(huì )計師認為該金額是不重要的，就可以出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告。
例如，被審計單位辦公用品直接作為治理費用，因其金額很小，錯報就不重要，可以出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告。
審計報告7
□◆財產(chǎn)轉移審計報告
本所接受貴公司的委托，審查驗證了貴公司的股東以實(shí)物資產(chǎn)向貴公司出資的財產(chǎn)轉移手續和帳務(wù)處理情況。我們對相關(guān)的憑證、帳簿進(jìn)行了驗證，審計了貴公司[輸入具體日期]的資產(chǎn)負債表。貴公司對提供憑證、賬簿和會(huì )計報表的真實(shí)性、合法性、完整性負責，并有責任保護其資產(chǎn)的安全和完整。我們的責任是對實(shí)收資本中實(shí)物資產(chǎn)出資的財產(chǎn)轉移和帳務(wù)處理情況發(fā)表審計意見(jiàn)。我們的審計是依據《獨立審計準則》進(jìn)行的。在審計過(guò)程中，我們結合貴公司的實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會(huì )計記錄等我們認為必要的審計程序。有關(guān)審計結果報告如下：
一、 基本情況
[委托單位名稱(chēng)]有限責任公司系[輸入具體日期]經(jīng)[輸入省/市]工商行政管理局注冊登記的有限責任公司，注冊號：[輸入注冊號];公司注冊資本[輸入金額];法定代表人：[輸入法定代表人姓名];經(jīng)營(yíng)范圍為：[輸入經(jīng)營(yíng)范圍]。
二、 實(shí)收資本情況
公司注冊資本[輸入金額]。其中：股東以貨幣出資[輸入金額]，并以實(shí)物資產(chǎn)出資[輸入金額];[輸入股東]以貨幣出資[輸入金額];[輸入股東]以貨幣出資[輸入金額]元。
上述出資已經(jīng)[輸入會(huì )計師事務(wù)所全稱(chēng)]以驗字[200×]第×號文出具驗資報告。
三、 財產(chǎn)轉移情況
用于出資的[輸入金額]實(shí)物資產(chǎn)，轉讓各方已參照《公司法》的有關(guān)規定，辦理了財產(chǎn)轉移手續。根據財產(chǎn)轉移協(xié)議：
轉讓方_______將在公司登記注冊時(shí)認繳出資的[輸入金額]元實(shí)物資產(chǎn)，即[輸入相關(guān)信息]，轉移到受讓方[輸入公司名稱(chēng)]有限責任公司的財產(chǎn)內。
四、 帳務(wù)處理情況
經(jīng)查驗，貴公司已將上述實(shí)物資產(chǎn)記入固定資產(chǎn)、實(shí)收資本帳戶(hù)，帳務(wù)處理正確。
至此，貴公司的非貨幣出資[輸入金額]元已轉移到公司財產(chǎn)內，其中：實(shí)物資產(chǎn)出資[輸入金額]元。
五、 財產(chǎn)轉移后的財務(wù)狀況
截止[輸入具體日期]，貴公司資產(chǎn)總額[輸入金額]元，負債總額[輸入金額]元，所有者權益[輸入金額]元，其中實(shí)收資本[輸入金額]元，未分配利潤[輸入金額]元。
附：
1. 資產(chǎn)負債表(略)
2. 財產(chǎn)轉移協(xié)議(略)
3. 股東會(huì )決議(略)
4. 相關(guān)記帳憑證、總帳及明細帳(略)
[會(huì )計師事務(wù)所全稱(chēng)](章)中國注冊會(huì )計師[注冊會(huì )計師名稱(chēng)](章)
地址：[具體地址] 郵編：[郵編]
電話(huà)： [電話(huà)]
[××××]年[××]月[××]日
□◆財產(chǎn)報告制度的適用
我國修改后的民事訴訟法第二百一十七條建立了財產(chǎn)報告制度，即規定：被執行人未按執行通知履行法律文書(shū)確定的義務(wù)，應當報告當前以及收到執行通知之日前一年的財產(chǎn)情況。如果拒絕提供或提供虛假報告的，人民法院可根據情節輕重予以罰款或拘留。筆者認為，具體適用時(shí)應注意以下幾個(gè)方面：
1.、財產(chǎn)報告制度的啟動(dòng)條件
只要被執行人未按執行通知履行法律文書(shū)確定的義務(wù)，就必須負有責任地報告其所擁有的財產(chǎn)狀況。也就是說(shuō)，被執行人財產(chǎn)報告制度是在被執行人未履行完義務(wù)之前自行啟動(dòng)的，無(wú)須申請執行人向執行法院提出申請而啟動(dòng)，這是法律課以被執行人的一項義務(wù)。
有人質(zhì)疑，由法院自行啟動(dòng)財產(chǎn)報告制度有違法院保持中立的原則。筆者認為，執行是人民法院因被執行人未自覺(jué)履行生效法律文書(shū)確定的義務(wù)，根據申請執行人申請執行，通過(guò)國家強制力實(shí)現申請執行人債權的行為。查明被執行人財產(chǎn)的過(guò)程，是執行實(shí)施權運行的過(guò)程，必須遵行效率、廉價(jià)、適當的價(jià)值目標，充分發(fā)揮執行實(shí)施權保護債權人利益，迅速實(shí)現債權、維護法律尊嚴的.基本功能。因此，當被執行人未按執行通知履行義務(wù)時(shí)，執行法院就必須依據職權向被執行人發(fā)出財產(chǎn)報告令，責令被執行人履行報告財產(chǎn)義務(wù)。不違背法院保持中立原則。
2.、財產(chǎn)報告的時(shí)間
被執行人報告財產(chǎn)有兩個(gè)時(shí)點(diǎn)，第一個(gè)時(shí)間點(diǎn)是“當前”，要求被執行人在報告財產(chǎn)狀況時(shí)，要報告當時(shí)所擁有的、全部的財產(chǎn)。執行法院要求被執行人報告財產(chǎn)，必須向被執行人發(fā)出一個(gè)財產(chǎn)報告令，指定被執行人于某日到執行法院報告財產(chǎn)。因此，“當前”財產(chǎn)就是截止被執行人報告日時(shí)所剩余的全部財產(chǎn)。第二個(gè)時(shí)間點(diǎn)是“收到執行通知之日前一年”，是指在此期間內的財產(chǎn)變動(dòng)情況，即要報告取得了哪些財產(chǎn)及取得的方式，減少了哪些財產(chǎn)及減少的方式，如購買(mǎi)、建造、受贈、接受支付、消費、轉讓、贈與等。
3.、財產(chǎn)報告的數額上限
被執行人應當向執行法院申報多少財產(chǎn)，一直是執行財產(chǎn)報告制度的難點(diǎn)。對被執行人申報財產(chǎn)的數額是否存在上限，從法律條文的字面上看，并沒(méi)有明確規定。有人提出，被執行人申報的財產(chǎn)只要與申請執行標的相當即可，不需要申報被執行人所擁有的全部財產(chǎn)。筆者認為，被執行人報告財產(chǎn)不限于足夠清償申請執行人的債權，而是要報告所有的、全部的可供執行的財產(chǎn)。因為，執行法院將根據被執行人申報的財產(chǎn)狀況，依據執行效率優(yōu)先的原則，選擇比較容易變現的財產(chǎn)進(jìn)行處置。如果，被執行人將不容易變現的財產(chǎn)向執行法院報告，執行法院就此進(jìn)行查封、評估，之后進(jìn)行多次拍賣(mài)仍無(wú)法變現，必將違背執行效率優(yōu)先原則。
4.、財產(chǎn)報告制度的操作程序
被執行人財產(chǎn)報告必須遵循一定的法律程序。
首先，必須向被執行人發(fā)出報告財產(chǎn)命令。指令被執行人在一定期間內報告財產(chǎn)。這是必經(jīng)程序。
其次，應當要求被執行人對財產(chǎn)報告的真實(shí)性作出保證。這樣做既可以對被執行人形成一定的心理壓力，也便于日后發(fā)現被執行人虛假報告時(shí)對其進(jìn)行制裁。如韓國規定了債務(wù)人宣誓保證制度，債務(wù)人必須宣誓保證所提供的財產(chǎn)目錄的真實(shí)性，否則將處以20日以下的拘留。又如德國建立了代宣誓制度，要求被執行人在報告財產(chǎn)狀況時(shí)對其真實(shí)性作出保證。
最后，應當及時(shí)將被執行人報告的財產(chǎn)情況告知申請執行人。申請執行人提出被執行人的報告可能存在虛假情況的，可以申請執行法院進(jìn)行調查，執行法院可以傳喚被執行人到人民法院接受詢(xún)問(wèn)或組織雙方當事人進(jìn)行當場(chǎng)質(zhì)證。執行人員認為必要的，可以向有關(guān)部門(mén)調查核實(shí)，也可以組織或者委托有關(guān)機構核查被執行人的財務(wù)賬目。
5.、被執行人財產(chǎn)報告的法律責任
(1).拒絕報告的責任承擔
只要被執行人沒(méi)有按財產(chǎn)報告令指定時(shí)間向執行法院報告財產(chǎn)，就屬于拒絕報告。人民法院可直接對被執行人予以拘留并可同時(shí)處以罰款。
(2).虛假報告的責任承擔
執行法院一旦發(fā)現在被執行人報告后還存在其他可供執行的財產(chǎn)，或者申請執行人通過(guò)自身努力發(fā)現了其他可供執行財產(chǎn)線(xiàn)索，經(jīng)法院查證屬實(shí)的，此時(shí)便可認定被執行人構成虛假報告。執行法院可根據情節輕重予以罰款或拘留。
(3).不作后續報告的責任承擔
暫無(wú)履行能力的被執行人，在經(jīng)濟情況改善后取得了新的可供執行財產(chǎn)，如其在取得后10日內未向執行法院報告，而且并非由于不可抗力之阻礙，法院及申請執行人發(fā)現后，執行法院應即對其罰款，并執行新取得的財產(chǎn)。
□◆中外合資企業(yè)財產(chǎn)轉移報告所需資料清單及收費標準
資料清單：
1、會(huì )計報表及附注
2、全部賬目
3、會(huì )計憑證
4、科目余額表(1級至末級的期初、期末和累計發(fā)生額)
5、銀行存款對賬單、余額調節表(全部銀行存款對賬單)
6、房屋、車(chē)輛產(chǎn)權證明
7、長(cháng)短期投資，投資協(xié)議、被投資單位營(yíng)業(yè)執照、被投資單位會(huì )計報表、截止會(huì )計報表日的被投資單位經(jīng)審計會(huì )計報表
8、長(cháng)短期借款合同，抵押擔保資料
9、固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表(標明固定資產(chǎn)各稱(chēng)、規格、數量、原值、預計殘值、使用年限、折舊額、凈值)
10、存貨盤(pán)點(diǎn)表(截止會(huì )計報表日的盤(pán)點(diǎn)表，標明存貨的名稱(chēng)、規格、數量、單價(jià)、總金額)
11、納稅申報表及繳款書(shū)(所有稅種全年納稅資料)
12、發(fā)票使用情況匯總表(領(lǐng)購票號、金額;已使用的票號、金額;剩余的票號、金額)
13、工商營(yíng)業(yè)執照
14、稅務(wù)登記證
15、組織機構代碼證書(shū)
16、納稅鑒定文件(國稅、地稅)
17、公司章程、協(xié)議(工商備案)
18、設立、變更驗資報告
19、以前年度審計報告
20、財務(wù)會(huì )計制度及相關(guān)內部控制制度
21、單位組織結構框架圖
22、股東會(huì )、董事會(huì )重大決議等文件
23、房屋租賃協(xié)議
收費標準：
財產(chǎn)轉移報告按照報告中所涉及財產(chǎn)總額的2.5‰收取。
□◆非貨幣資產(chǎn)出資財產(chǎn)轉移審計所需資料清單
1、審計業(yè)務(wù)約定書(shū);
2、原驗資報告(復印件A4);
3、原資產(chǎn)評估報告(復印件A4);
4、營(yíng)業(yè)執照副本(復印件A4);
5、非貨幣資產(chǎn)產(chǎn)權轉移后已登記的總帳、明細帳(存貨或固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、實(shí)收資本);
6、記帳憑證、原始發(fā)票復印件;
7、非貨幣資產(chǎn)產(chǎn)權轉移后的資產(chǎn)負債表、損益表(近期);
8、非貨幣資產(chǎn)產(chǎn)權轉移協(xié)議(協(xié)議需入資股東親筆簽字、接受單位需蓋公章)一式三份;
9、非貨幣資產(chǎn)產(chǎn)權轉移證明一式三份;
審計報告8
第一條為促進(jìn)清潔生產(chǎn)，規范清潔生產(chǎn)審核行為，根據《中華人民共和國清潔生產(chǎn)促進(jìn)法》、《清潔生產(chǎn)審核暫行辦法》和國家環(huán)�？偩帧蛾P(guān)于印發(fā)重點(diǎn)企業(yè)清潔生產(chǎn)審核程序的規定的通知》，制定本細則。
第二條本細則適用于北京市行政區域內所有從事生產(chǎn)和服務(wù)活動(dòng)的單位以及從事相關(guān)管理活動(dòng)的部門(mén)。法律法規另有規定的，遵照其規定。
第三條本細則所稱(chēng)清潔生產(chǎn)審核，是指按照一定程序，對生產(chǎn)和服務(wù)過(guò)程進(jìn)行調查和診斷，找出能耗高、物耗高、污染重的原因，提出減少有毒有害物料的使用、產(chǎn)生，降低能耗、物耗以及廢物產(chǎn)生的方案，進(jìn)而選定技術(shù)經(jīng)濟及環(huán)境可行的清潔生產(chǎn)方案的過(guò)程。
第四條北京市發(fā)展和改革委員會(huì )會(huì )同北京市環(huán)境保護局負責組織、協(xié)調、指導、監督全市的清潔生產(chǎn)審核工作。
第五條清潔生產(chǎn)審核應當以企業(yè)為主體，遵循企業(yè)自愿審核與政府強制審核相結合、企業(yè)自主審核與外部協(xié)助審核相結合的原則，因地制宜、有序開(kāi)展、注重實(shí)效。
第二章清潔生產(chǎn)審核范圍
第六條清潔生產(chǎn)審核分為自愿性審核和強制性審核。
第七條有下列情況之一的，應當實(shí)施強制性清潔生產(chǎn)審核：
�。ㄒ唬┪廴疚锱欧懦^(guò)國家和北京市排放標準，或者污染物排放總量超過(guò)北京市政府核定的排放總量控制指標的污染嚴重企業(yè)。
�。ǘ┦褂糜卸居泻υ线M(jìn)行生產(chǎn)或者在生產(chǎn)中排放有毒有害物質(zhì)的企業(yè)。
有毒有害原料或物質(zhì)主要指《危險貨物品名表》、《危險化學(xué)品名錄》、《國家危險廢物名錄》和《劇毒化學(xué)品名錄》中的劇毒、強腐蝕性、強刺激性、放射性（不包括核電設施和軍工核設施）、致癌、致畸等物質(zhì)。
第八條鼓勵企業(yè)自愿開(kāi)展清潔生產(chǎn)審核，所有企業(yè)均可以自愿組織實(shí)施清潔生產(chǎn)審核，提出進(jìn)一步節約資源、削減污染物排放量的目標。
第九條第七條第一項規定實(shí)施強制性清潔生產(chǎn)審核的企業(yè)名單，由各區（縣）環(huán)保局提出初選名單（附環(huán)境監測機構出具的監測報告或有毒有害原輔料進(jìn)貨憑證、分析報告）及企業(yè)基本情況，上報市環(huán)保局確定后，每年一批，書(shū)面通知企業(yè)，并抄送市發(fā)展改革委；同時(shí)，由市環(huán)保局將名單在市級媒體上公布。
第七條第二項規定實(shí)施強制性清潔生產(chǎn)審核的企業(yè)名單，由各區（縣）環(huán)保局和區（縣）發(fā)展改革委共同提出初選名單上報市環(huán)保局，由市環(huán)保局會(huì )同市發(fā)展改革委，在分析企業(yè)有毒有害原料使用量或者有毒有害物質(zhì)排放量，以及可能造成環(huán)境影響嚴重程度的基礎上，分期分批確定，書(shū)面通知企業(yè)，并在市級媒體上公布。
第三章清潔生產(chǎn)審核的實(shí)施和驗收
第十條第七條第一項規定實(shí)施強制性清潔生產(chǎn)審核的企業(yè)，應當在名單公布后一個(gè)月內，在市級媒體上公布主要污染物排放情況，接受公眾監督。公布的主要內容包括：企業(yè)名稱(chēng)、規模；法人代表、企業(yè)注冊地址和生產(chǎn)車(chē)間所在地址、主要原輔材料（包括燃料）消耗情況；主要產(chǎn)品名稱(chēng)、產(chǎn)量；主要排放污染物名稱(chēng)、排放方式、去向、污染物濃度和排放總量、應執行的排放標準、規定的總量限額以及排污費交納情況等。各區（縣）環(huán)保局按照管理權限對企業(yè)公布的主要污染物排放情況進(jìn)行核查。
第十一條列入實(shí)施強制性清潔生產(chǎn)審核名單的企業(yè)應當在名單公布后兩個(gè)月內開(kāi)展清潔生產(chǎn)審核，在一年內，將《清潔生產(chǎn)審核報告》上報市、區（縣）環(huán)保局和發(fā)展改革委。
第七條第二項規定實(shí)施強制性清潔生產(chǎn)審核的企業(yè)，兩次審核的間隔時(shí)間不得超過(guò)五年。
第十二條自愿實(shí)施清潔生產(chǎn)審核的企業(yè)可向所在區（縣）發(fā)展改革委和環(huán)保局提出申請并上報擬進(jìn)行清潔生產(chǎn)審核的計劃，并按照清潔生產(chǎn)審核計劃的內容、程序組織清潔生產(chǎn)審核，各區（縣）發(fā)展改革委定期匯總自愿審核企業(yè)的情況，報送市發(fā)展改革委。
第十三條企業(yè)的清潔生產(chǎn)審核工作可以由企業(yè)自行組織開(kāi)展，或委托相應的中介機構完成。
自行組織開(kāi)展審核的企業(yè)應在名單公布后或報送審核計劃后45個(gè)工作日內，將審核計劃、審核組織、人員基本情況報所在區縣發(fā)展改革委和環(huán)保局。
委托中介機構進(jìn)行清潔生產(chǎn)審核的企業(yè)應在名單公布后或報送審核計劃后45個(gè)工作日內，將審核機構的基本情況及能證明清潔生產(chǎn)審核技術(shù)服務(wù)合同簽訂時(shí)間和履行合同限期的材料報市發(fā)展改革委和環(huán)保局。
第十四條申請享受政府清潔生產(chǎn)審核費用補貼的企業(yè)，應當在完成清潔生產(chǎn)審核后，將《清潔生產(chǎn)審核報告》上報市、區（縣）發(fā)展改革委，由市發(fā)展改革委會(huì )同市環(huán)保局組織專(zhuān)家對其進(jìn)行清潔生產(chǎn)審核評估驗收。驗收通過(guò)后，書(shū)面通知企業(yè)，并抄送市財政局、市工業(yè)促進(jìn)局等政府有關(guān)部門(mén)。驗收未通過(guò)的，退回審核報告并責令限期整改（時(shí)間不超過(guò)半年）。
第十五條市發(fā)展改革委會(huì )同市工業(yè)促進(jìn)局等行業(yè)主管部門(mén)，在企業(yè)清潔生產(chǎn)審核報告通過(guò)驗收后，對報告中提出的中、高費項目進(jìn)行篩選確定，給予資金支持。
第十六條清潔生產(chǎn)審核程序原則上包括審核準備，預審核，審核，實(shí)施方案的產(chǎn)生、篩選和確定，編寫(xiě)清潔生產(chǎn)審核報告等。
�。ㄒ唬⿲徍藴蕚�。開(kāi)展培訓和宣傳，成立由企業(yè)管理人員和技術(shù)人員組成的清潔生產(chǎn)審核工作小組，制定工作計劃；
�。ǘ╊A審核。在對企業(yè)基本情況進(jìn)行全面調查的基礎上，通過(guò)定性和定量分析，確定清潔生產(chǎn)審核重點(diǎn)和企業(yè)清潔生產(chǎn)目標；
�。ㄈ⿲徍�。通過(guò)對生產(chǎn)和服務(wù)過(guò)程的投入產(chǎn)出進(jìn)行分析，建立物料平衡、水平衡、資源平衡以及污染因子平衡，找出物料流失、資源浪費環(huán)節和污染物產(chǎn)生的原因；
�。ㄋ模⿲�(shí)施方案的產(chǎn)生和篩選。對物料流失、資源浪費、污染物產(chǎn)生和排放進(jìn)行分析，提出清潔生產(chǎn)實(shí)施方案，并進(jìn)行方案的初步篩選；
�。ㄎ澹⿲�(shí)施方案的確定。對初步篩選的清潔生產(chǎn)方案進(jìn)行技術(shù)、經(jīng)濟和環(huán)境可行性分析，確定企業(yè)擬實(shí)施的清潔生產(chǎn)方案；
�。┚帉�(xiě)清潔生產(chǎn)審核報告。清潔生產(chǎn)審核報告應當包括企業(yè)基本情況、清潔生產(chǎn)審核過(guò)程和結果、清潔生產(chǎn)方案匯總和效益預測分析、清潔生產(chǎn)方案實(shí)施計劃等。
第十七條清潔生產(chǎn)審核驗收的主要內容包括：
�。ㄒ唬⿲徍诉^(guò)程是否真實(shí)、規范，方法是否合理；
�。ǘ⿲徍藞蟾媸欠袢鐚�(shí)反映企業(yè)基本情況，污染物的產(chǎn)生與排放情況，有毒有害原料的替代和無(wú)害化（包括轉移、安全處置）情況，有毒有害原料使用量的變化、存放、轉移情況；
�。ㄈ┣鍧嵣a(chǎn)目標的設定是否具有一定的前瞻性，是否符合國家和北京市環(huán)保目標、方針、政策，是否符合國家和北京市產(chǎn)業(yè)政策，是否符合國家和北京市相關(guān)行業(yè)清潔生產(chǎn)標準；
�。ㄋ模┣鍧嵣a(chǎn)審核重點(diǎn)的選擇是否反映了企業(yè)的主要問(wèn)題；
�。ㄎ澹⿲徍藞蟾嬷惺欠穹治銎髽I(yè)達標的具體方案和措施、達標時(shí)間承諾的現實(shí)可能性；
�。┣鍧嵣a(chǎn)審核提出的無(wú)費、低費方案實(shí)施情況，中費、高費方案及其實(shí)施計劃是否現實(shí)可行。
第十八條清潔生產(chǎn)審核評估驗收費用由政府承擔，由市財政局安排解決。
第四章清潔生產(chǎn)審核的組織和管理
第十九條清潔生產(chǎn)審核以企業(yè)自行開(kāi)展為主。不具備獨立開(kāi)展清潔生產(chǎn)審核能力的企業(yè)，可以委托行業(yè)協(xié)會(huì )、清潔生產(chǎn)中心、工程咨詢(xún)單位等咨詢(xún)服務(wù)機構協(xié)助組織開(kāi)展清潔生產(chǎn)審核。
開(kāi)展清潔生產(chǎn)審核的咨詢(xún)服務(wù)機構可以為企業(yè)提供清潔生產(chǎn)技術(shù)咨詢(xún)、生產(chǎn)工藝及過(guò)程診斷等服務(wù)，協(xié)助企業(yè)編寫(xiě)清潔生產(chǎn)審核報告。
第二十條應當實(shí)施強制性清潔生產(chǎn)審核的企業(yè)，如自行組織開(kāi)展清潔生產(chǎn)審核，應具有5名以上經(jīng)國家培訓合格的清潔生產(chǎn)審核人員并具有相應的工作經(jīng)驗，其中至少有一名人員具備高級職稱(chēng)，并有5年以上企業(yè)清潔生產(chǎn)審核經(jīng)歷。
其他企業(yè)，如自行組織開(kāi)展清潔生產(chǎn)審核，應具有2名以上經(jīng)國家培訓合格的清潔生產(chǎn)審核人員，其中至少有一名人員具備高級職稱(chēng)。
第二十一條市發(fā)展改革委會(huì )同市環(huán)保局通過(guò)向社會(huì )公開(kāi)招聘的方式，選擇確定開(kāi)展清潔生產(chǎn)審核工作的清潔生產(chǎn)審核咨詢(xún)服務(wù)機構，并向社會(huì )公告，同時(shí)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。
開(kāi)展清潔生產(chǎn)審核工作的咨詢(xún)服務(wù)機構應當具備以下基本條件：
�。ㄒ唬┚哂蟹ㄈ速Y格，具有健全的內部管理規章制度，具備為企業(yè)清潔生產(chǎn)審核提供公平、公正、高效率服務(wù)的質(zhì)量保證體系；
�。ǘ┚哂泄潭ǖ�'工作場(chǎng)所和相應工作條件，具備文件和圖表的數字化處理能力，具有檔案管理系統；
�。ㄈ┯�2名以上高級職稱(chēng)、5名以上中級職稱(chēng)并經(jīng)國家培訓合格的清潔生產(chǎn)審核人員；
�。ㄋ模⿷斒煜は鄳�、法規及技術(shù)規范、標準，熟悉相關(guān)行業(yè)生產(chǎn)工藝、污染防治技術(shù)，有能力分析、審核企業(yè)提供的技術(shù)報告、監測數據，能夠獨立完成工藝流程的技術(shù)分析、進(jìn)行物料平衡、能量平衡計算，能夠獨立開(kāi)展相關(guān)行業(yè)清潔生產(chǎn)審核工作和編寫(xiě)審核報告；
�。ㄎ澹o(wú)觸犯法律、造成嚴重后果的紀錄；未處于因提供低質(zhì)量或者虛假審核報告等被責令整頓期間。
第二十二條市、區（縣）發(fā)展改革委、環(huán)保局以及審核咨詢(xún)服務(wù)機構應當為實(shí)施清潔生產(chǎn)審核的企業(yè)保守技術(shù)和商業(yè)秘密。
第二十三條市發(fā)展改革委會(huì )同市環(huán)保局負責建立全市清潔生產(chǎn)審核專(zhuān)家庫，組織清潔生產(chǎn)審核培訓，選聘開(kāi)展清潔生產(chǎn)審核工作的咨詢(xún)服務(wù)機構。選聘程序和辦法另行制定。
第五章獎勵和處罰
第二十四條企業(yè)組織實(shí)施清潔生產(chǎn)審核，經(jīng)驗收合格的，清潔生產(chǎn)審核費用由市級財政給予相應補貼。
第二十五條對于企業(yè)清潔生產(chǎn)中、高費項目，市級財政將給予資金補助。
中小企業(yè)發(fā)展基金應當安排適當數額用于支持已通過(guò)清潔生產(chǎn)審核驗收的中小企業(yè)實(shí)施清潔生產(chǎn)�！吨行∑髽I(yè)發(fā)展基金用于支持清潔生產(chǎn)項目資金使用辦法》由市財政局、市發(fā)展改革委、市工業(yè)促進(jìn)局、市商務(wù)局等有關(guān)部門(mén)共同制定。清潔生產(chǎn)項目的實(shí)施和管理由相關(guān)行業(yè)主管部門(mén)負責。
市、區（縣）發(fā)展改革委在制定和實(shí)施政府投資計劃時(shí)，對已通過(guò)清潔生產(chǎn)審核驗收的企業(yè)，應當將企業(yè)清潔生產(chǎn)實(shí)施方案中的節能、節水、綜合利用、提高資源利用效率、預防污染等清潔生產(chǎn)項目列為重點(diǎn)領(lǐng)域，加大投資支持力度。
排污收費可以用于支持企業(yè)實(shí)施清潔生產(chǎn)。對符合《排污費征收使用管理條例》規定的清潔生產(chǎn)項目，經(jīng)清潔生產(chǎn)審核驗收合格的，市財政局、市環(huán)保局在排污費使用上優(yōu)先給予安排，清潔生產(chǎn)審核驗收通過(guò)的企業(yè)可以申報環(huán)境友好企業(yè)。
第二十六條污染物排放達標，清潔生產(chǎn)審核工作通過(guò)驗收，并且清潔生產(chǎn)方案實(shí)施后成效顯著(zhù)的企業(yè)，或清潔生產(chǎn)水平達到國際或國內領(lǐng)先的企業(yè)，由市發(fā)展改革委、市環(huán)保局聯(lián)合對其進(jìn)行表彰和獎勵，命名為“清潔生產(chǎn)先進(jìn)企業(yè)”，在市級媒體上公布。
第二十七條本細則公布實(shí)施后，凡屬強制性清潔生產(chǎn)審核范圍，而未通過(guò)清潔生產(chǎn)審核驗收的企業(yè)，清潔生產(chǎn)專(zhuān)項資金原則不予扶持；對自愿組織清潔生產(chǎn)審核并通過(guò)清潔生產(chǎn)審核驗收的企業(yè)，對其申請政府資金支持的項目政府各部門(mén)優(yōu)先扶持。
第二十八條各部門(mén)在推動(dòng)清潔生產(chǎn)工作過(guò)程中要重視科技的作用，注重先進(jìn)工藝、技術(shù)、產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)、推廣和應用。市科委將加大科研支持力度，為清潔生產(chǎn)提供技術(shù)支持。
審計報告9
上周六徐總帶領(lǐng)大家學(xué)習了企業(yè)與審計，就企業(yè)與審計的關(guān)系作了闡述。在此，談一下心得：
我們公司作為一個(gè)規模日益擴大的企業(yè)，就像一臺復雜而龐大的精密儀器，要保證這臺儀器的正常工作，需要很多的內部和外部條件，而這其中內部審計工作因其法律的必須性和功能的必要性，而作為內部重要條件之一，受到了越來(lái)越多的關(guān)注和重視。目前集團公司的內部審計工作已經(jīng)處于企業(yè)管理工作的重要位置，我認為它的偵察兵作用對于公司的經(jīng)營(yíng)管理工作有很大的幫助，應該得到進(jìn)一步的發(fā)揮。集團公司經(jīng)營(yíng)管理層為了完成企業(yè)董事會(huì )制定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計劃、財務(wù)目標以及實(shí)現企業(yè)的`發(fā)展戰略規劃，必然要制定一系列的管理制度，細化各項經(jīng)濟指標并下達到企業(yè)的所屬分支機構去層層落實(shí)。所屬各分支機構能否執行企業(yè)制定的各項管理制度？能否完成企業(yè)下達的各項經(jīng)濟指標？在我們這樣一個(gè)大型的企業(yè)集團里，由于信息的不對稱(chēng)性，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理層不可能掌握各基層單位的實(shí)際情況。這就客觀(guān)上要求一個(gè)獨立、客觀(guān)的部門(mén)對所屬各單位的執行制度和經(jīng)濟指標的完成情況進(jìn)行監督和評價(jià)，及時(shí)為經(jīng)營(yíng)管理層反饋各基層單位的實(shí)際情況。而這種客觀(guān)的要求正是內部審計的職能所在。因而企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層完全可以充分利用內部審計的基本職能，加強對本單位及所屬
單位經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、有效性的監督和評價(jià)，以便及時(shí)發(fā)現問(wèn)題，采取有力措施予以糾正，以確保企業(yè)既定目標的順利實(shí)現。
切實(shí)加強和進(jìn)一步提高公司相關(guān)人員素質(zhì)建設。內部審計的存在和發(fā)展，是企業(yè)內部管理的需要，內部審計的主要工作是對企業(yè)的內部控制、風(fēng)險管理和經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行檢查和評價(jià)，對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jì)效和內部管理的有效性進(jìn)行確認，并從審計活動(dòng)中發(fā)現問(wèn)題，提出改進(jìn)建議，以利于企業(yè)健康發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)目標的實(shí)現。而要保證這些作用的真正發(fā)揮，與其相關(guān)人員的自身素質(zhì)高低和思想是否穩定就成為核心因素了。我們不時(shí)從電視、網(wǎng)絡(luò )、報紙和廣播中了解到審計工作人員的種種違背審計原則而導致的嚴重后果的報道，這也同整個(gè)審計工作大環(huán)境緊密相關(guān)，所以公司審計隊伍的建設應該得到公司領(lǐng)導層的高度重視，從精神和物質(zhì)兩個(gè)方面充分考慮審計工作的復雜性和艱巨性，使他們毫無(wú)后顧之憂(yōu)的進(jìn)行工作，給管理層提出切實(shí)可行的行動(dòng)指南和建議，確保企業(yè)良性運行。
審計報告10
一、內部審計報告有哪些基本要素
1、標題
包括內容：
被審計單位名稱(chēng)；審計事項(類(lèi)別)；審計期間；其他。
2、收件人
內部審計報告的收件人應當是與審計項目有管理和監督責任的機構或個(gè)人。
包括：
(1)被審計單位適當管理層；
(2)董事會(huì )或其下設的審計委員會(huì )或者組織中的主要負責人；
(3)組織管理當局；
(4)上級主管部門(mén)的機構或人員；
(5)其他相關(guān)人員。
3、正文
審計概況；審計依據；審計發(fā)現；審計結論；審計建議；其他方面。
4、附件
內部審計報告的附件——是對審計報告正文進(jìn)行補充說(shuō)明的文字和數字材料。
包括：
(1)相關(guān)問(wèn)題的計算及分析性復核審計過(guò)程；
(2)審計發(fā)現問(wèn)題的詳細說(shuō)明；
(3)被審計單位及被審計責任人的反饋意見(jiàn)；
(4)記錄審計人員修改意見(jiàn)、明確審計責任、體現審計報告版本的.審計清單；
(5)需要提供解釋和說(shuō)明的其他內容。
5、簽章
內部審計報告應當由主管的內部審計機構蓋章，并由以下人員簽字：
(1)審計機構負責人；
(2)審計項目負責人；
(3)其他經(jīng)授權的人員。
6、報告日期
審計報告日期一般采用內部審計機構負責人批準送出日作為報告日期。
以下情況下使用相關(guān)的日期：
(1)因采納組織主管負責人的某些修改意見(jiàn)時(shí)；
(2)內部審計人員在本機構負責人審批之后又發(fā)現被審計單位存在新的重大問(wèn)題時(shí)；
(3)內部審計報告存在重要疏忽時(shí)；
(4)其他情況。
7、其他
二、審計收費問(wèn)題
1、審計收費總體上偏低
研究表明，境內外會(huì )計師事務(wù)所審計收費差距非常大。目前，根據有關(guān)規定，一些上市公司必須同時(shí)按國內會(huì )計準則和國際會(huì )計準則進(jìn)行審計。在這些上市公司的年度報表中可以發(fā)現，其支付給國際和國內會(huì )計師事務(wù)所的報酬存在相當大差異。
我國審計水平不僅無(wú)法與國外同行相比，就是在國內也相差懸殊。
2、審計市場(chǎng)集中度低，價(jià)格存在惡性低價(jià)競爭
我國審計市場(chǎng)的準入門(mén)檻很低，絕大部分采用有限責任形式的會(huì )計師事務(wù)所，其注冊資本只要求30萬(wàn)元人民幣。即使是有上市公司審計資格的，其注冊資本最多也僅200萬(wàn)元人民幣。在短短的二十幾年里，會(huì )計師事務(wù)所的數量迅猛增長(cháng)，其中大部分還是由過(guò)去舊體制脫鉤改制過(guò)來(lái)的，不管是自身制度還是行業(yè)規范都存在很多不規范的地方。因此，事務(wù)所之間的競爭可想而知。
3、審計收費的披露透明度不高，披露不充分
遵循國際慣例，中國證監會(huì )于20xx年發(fā)布了新修訂的《上市公司年度報告內容與格式準則》，隨后又對審計費用等信息的披露內容和格式作了具體規定。明確規定上市公司應在年報中披露其聘任、解聘會(huì )計師事務(wù)所情況以及報告年度支付給聘任會(huì )計師事務(wù)所的報酬情況。
三、針對審計問(wèn)題的對策
1、制定可統一執行的收費標準，適當提高收費金額
2、創(chuàng )造審計市場(chǎng)的有效需求，拓展業(yè)務(wù)范圍
3、借鑒習慣法，加大民事賠償責任
4、促進(jìn)事務(wù)所之間的兼并聯(lián)合，提升市場(chǎng)競爭力
5、建立審計收費披露制度，增強審計收費的透明度
審計報告11
根據四川省人民政府辦公廳《關(guān)于印發(fā)四川省清理拖欠民營(yíng)企業(yè)中小企業(yè)賬款工作方案的通知》（川辦函〔20xx〕122號）和四川省審計廳《關(guān)于進(jìn)一步加強審計監督推動(dòng)清理拖欠民營(yíng)企業(yè)中小企業(yè)賬款的實(shí)施意見(jiàn)》（川審發(fā)〔20xx〕47號）文件精神，我局派出審計組，自20xx年12月27日至20xx年1月8日對巴中市恩陽(yáng)區清理拖欠民營(yíng)企業(yè)中小企業(yè)賬款工作開(kāi)展情況進(jìn)行了跟蹤審計，涉及巴中市恩陽(yáng)區人民政府及所屬發(fā)改、財政、經(jīng)信、國資、人社等相關(guān)單位，對1個(gè)國有企業(yè)的清欠工作情況進(jìn)行了抽查�，F將跟蹤審計情況報告如下。
一、工作開(kāi)展的'基本情況
�。ㄒ唬└叨戎匾�，狠抓政策貫徹落實(shí)
按照省市清理拖欠民營(yíng)企業(yè)中小企業(yè)賬款工作要求，恩陽(yáng)區人民政府高度重視，立即組織區發(fā)改局、區經(jīng)信局、區財政局、區國資局等部門(mén)召開(kāi)專(zhuān)題會(huì )議，對清理拖欠民營(yíng)企業(yè)中小企業(yè)賬款工作進(jìn)行了專(zhuān)題研究和安排，并及時(shí)轉發(fā)了《四川省人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)四川省清理拖欠民營(yíng)企業(yè)中小企業(yè)賬款工作方案的通知》（恩府辦〔20xx〕129號），明確部門(mén)職責和工作要求。
�。ǘ┩怀鲋攸c(diǎn)，明確清理目標任務(wù)
按照省市清理拖欠民營(yíng)企業(yè)中小企業(yè)賬款工作方案，一是遵照“邊界清晰、突出重點(diǎn)、源頭治理、循序漸進(jìn)”的原則，采取疏堵并舉、支持與懲戒結合措施，充分運用市場(chǎng)化、法制化手段，將政府部門(mén)、國有企業(yè)拖欠民營(yíng)企業(yè)賬款情況作為此次清理重點(diǎn)。二是明確目標任務(wù)。20xx年1月底前完成拖欠農民工工資問(wèn)題，涉及民生、安全的工程項目欠款等。20xx年底前完成暫時(shí)難以落實(shí)預算資金的地方政府欠款、確有困難的國有企業(yè)欠款等。
�。ㄈ⿵娀Ｕ�，推進(jìn)清欠規范運行
區減輕企業(yè)負擔領(lǐng)導小組辦公室會(huì )同區財政、國資、人社等部門(mén)加強了對各單位部門(mén)清欠工作的督促指導，以會(huì )議、函件、現場(chǎng)督促檢查等形式督導清欠工作的開(kāi)展，對相關(guān)部門(mén)、單位明確了主要工作職能職責和工作要求，建立工作臺賬，將此項工作納入常態(tài)化管理開(kāi)展范疇，定期向上級報送清欠工作開(kāi)展情況和階段性工作總結。
二、存在的主要問(wèn)題
通過(guò)清理，截至目前初步統計巴中市開(kāi)源投資有限責任公司下欠四川鼎豐和業(yè)建筑工程有限公司、四川勇見(jiàn)建設工程有限公司等15家企業(yè)合計資金1114.48萬(wàn)元。
三、審計建議
�。ㄒ唬┻M(jìn)一步落實(shí)清欠責任。相關(guān)部門(mén)要按照“屬地管理、分級負責，誰(shuí)監管誰(shuí)負責”的要求，加強協(xié)調，落實(shí)目標責任制。各成員單位特別是財政、國資等部門(mén)要按照清欠工作方案要求，在抓緊組織清欠、嚴防新增拖欠、加強政策支持、完善長(cháng)效機制等方面制定出臺細化方案和政策措施，落實(shí)好各項分工任務(wù)。區清欠辦要會(huì )同相關(guān)部門(mén)加強對清欠工作的督促指導。
�。ǘ﹪婪佬略鲑~款拖欠。對政府投資類(lèi)項目，要嚴格條件審核，沒(méi)有明確資金來(lái)源和制定資金平衡方案的，一律不得審批，一律不得開(kāi)工建設；涉及舉債融資的，必須嚴格評估項目現金流和收益情況，依法依規落實(shí)資金來(lái)源和償還責任。嚴禁未批先建、先開(kāi)工后立項行為，嚴禁要求企業(yè)帶資承包政府工程項目，堅決杜絕“打白條”行為，徹底清理取消沒(méi)有法律法規依據或未經(jīng)國務(wù)院批準的工程領(lǐng)域涉企保證金項目。
�。ㄈ┘訌娬郀幦≈С至Χ�。國資監管部門(mén)、金融辦要指導企業(yè)加強往來(lái)賬款管理，鼓勵國有企業(yè)加入應收賬款融資授信體系，避免通過(guò)不正當方式擠占民營(yíng)企業(yè)資金套利。區金融辦、區財政局要引導商業(yè)銀行等金融機構在不增加地方政府隱性債務(wù)規模前提下，按照市場(chǎng)化原則通過(guò)發(fā)放短期流動(dòng)資金貸款等方式向地方平臺公司提供融資支持，依法依規解決拖欠問(wèn)題。區國資監管部門(mén)要加強對拖欠賬款行為的監督懲戒，督促?lài)衅髽I(yè)將應付賬款控制納入內部績(jì)效考核。
�。ㄋ模┩晟崎L(cháng)效工作機制。相關(guān)部門(mén)要研究完善有關(guān)法規制度，對拖欠行為、支付責任、處罰措施等作出明確規定，加強項目審批、資金落實(shí)、結算條款等招標前置條件約束，大幅提升商業(yè)債務(wù)違約成本。完善社會(huì )信用體系，對出現嚴重拖欠問(wèn)題的失信主體，依據法律法規和相關(guān)規定納入“黑名單”，實(shí)施聯(lián)合懲戒措施。推動(dòng)出臺維護民營(yíng)企業(yè)合法權益、防止政府部門(mén)和國有企業(yè)拖欠民營(yíng)企業(yè)和中小企業(yè)款項的有關(guān)制度，依法查處壟斷行為，落實(shí)公平競爭審查制度，嚴肅處理打擊報復、限制或無(wú)正當理由終止業(yè)務(wù)往來(lái)等行為。
審計報告12
一、各省級教育行政部門(mén)要充分認識經(jīng)濟責任審計工作的重要性
經(jīng)濟責任審計是促進(jìn)高校領(lǐng)導干部全面貫徹落實(shí)國家的方針政策，增強責任意識，廉潔勤政，依法治校和提高管理水平的有效手段，也是黨中央、國務(wù)院為加強領(lǐng)導干部監督管理，促進(jìn)領(lǐng)導干部正確履行經(jīng)濟責任而采取的一項重要舉措。各省級教育行政部門(mén)要充分認識這項工作的重要意義，將省屬高校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計作為重要的任務(wù)抓緊抓實(shí)。
二、省屬高校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計范圍
各省級教育行政部門(mén)對所屬普通高等和成人高等學(xué)校的校級領(lǐng)導干部在任職期滿(mǎn)或者任期內辦理調任、轉任、輪崗、免職、辭職、退休等事項前，都應進(jìn)行經(jīng)濟責任審計。
根據《國務(wù)院辦公廳關(guān)于加強民辦高校規范管理引導民辦高等教育健康發(fā)展的通知》（〔20xx〕101號）、《民辦高等學(xué)校辦學(xué)管理若干規定》（教育部令第25號）的有關(guān)精神，各省級教育行政部門(mén)也要加強對民辦高校法定代表人任期經(jīng)濟責任審計工作的指導和監督，促進(jìn)民辦高校法定代表人認真履行經(jīng)濟責任，規范民辦高校管理制度，保證民辦高校資產(chǎn)的安全和完整。
三、省屬高校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計程序
根據干部管理、監督工作的需要和黨委、政府的意見(jiàn)，由組織人事、紀檢監察部門(mén)向審計機關(guān)提出對高校領(lǐng)導干部進(jìn)行經(jīng)濟責任審計的委托建議，審計機關(guān)依法實(shí)施審計。各省級教育行政部門(mén)的審計機構也可接受委托，按照以下程序開(kāi)展審計：
1．送達審計通知書(shū)。在實(shí)施經(jīng)濟責任審計三日前，向被審計領(lǐng)導干部及所在高校送達審計通知書(shū)。
2．召開(kāi)進(jìn)點(diǎn)見(jiàn)面會(huì )。組織召開(kāi)有被審計領(lǐng)導干部及學(xué)校有關(guān)部門(mén)負責人參加的審計進(jìn)點(diǎn)會(huì )，通報審計工作的要求和具體安排，聽(tīng)取被審計領(lǐng)導干部介紹履行經(jīng)濟責任的情況。
3．實(shí)施審計。審計人員通過(guò)審查會(huì )計憑證、賬簿、財務(wù)會(huì )計報告和財務(wù)收支電子數據，查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料，檢查實(shí)物等方式進(jìn)行審計，并取得證明材料。
4．完成審計報告�，F場(chǎng)審計結束后，審計組起草審計報告并征求被審計領(lǐng)導干部及所在高校的意見(jiàn)，完成審計報告。
5．出具審計結果報告。各省級教育行政部門(mén)根據經(jīng)濟責任審計報告出具審計結果報告，報送委托部門(mén)。
四、省屬高校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計的.主要內容
省屬高校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計要結合高校財務(wù)管理特點(diǎn)和經(jīng)濟活動(dòng)實(shí)際，突出審計重點(diǎn)，加大審計力度。主要圍繞以下內容開(kāi)展審計：
1．財務(wù)收支及重要經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益情況。核查各項資金的籌集、使用、管理是否符合國家有關(guān)財經(jīng)法規、是否取得效益，以及債權、債務(wù)的真實(shí)性和管理情況。
2．資產(chǎn)管理情況。核查各類(lèi)資產(chǎn)（包括固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)）是否安全、完整，管理是否規范。
3．重大經(jīng)濟決策的程序與效果。核大經(jīng)濟決策是否遵循了民主決策程序，是否取得重大經(jīng)濟成效或造成重大經(jīng)濟損失等，特別是大額資金支出、對外投資、經(jīng)濟擔保、工程建設、銀行貸款等重大經(jīng)濟事項的決策程序與效果。
4．內控制度建設情況。核查是否貫徹執行國家各項財經(jīng)法規，建立健全控制制度并得到有效執行。
5．領(lǐng)導干部本人遵守廉政規定情況。
五、建立高校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任交接制度
各省級教育行政部門(mén)要高度重視經(jīng)濟責任審計結果的運用，建立高校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計報告交接制度，將審計報告列為省屬高校領(lǐng)導干部工作交接的內容。通過(guò)審計報告的交接，高校領(lǐng)導干部能夠更加明確應承擔的經(jīng)濟責任，增強履行經(jīng)濟責任的自覺(jué)性。
六、加強對審計查出問(wèn)題整改情況的專(zhuān)項檢查
審計報告13
根據20xx年度審計計劃和審計委員會(huì )安排，自20xx年4月15日至20xx年5月10日，我們審計組對供應部20xx年度采購與付款情況進(jìn)行了審計。審計過(guò)程中得到了被審計部門(mén)的積極支持和配合，工作進(jìn)展順利。審計工作已經(jīng)結束，現將審計情況報告如下：
一、基本情況
為了加強對公司物資采購與付款業(yè)務(wù)的內部控制，規范采購與付款行為，防范采購與付款過(guò)程中的差錯和舞弊，公司根據《企業(yè)內部控制規范》以及國家有關(guān)法律法規，結合公司的實(shí)際情況，制定了《采購與付款內部控制制度》。
物資采購流程分兩大類(lèi)，一類(lèi)是生產(chǎn)物料采購，一類(lèi)是五金物料采購。生產(chǎn)物料的采購，每月11日前生產(chǎn)部根據營(yíng)銷(xiāo)中心銷(xiāo)售預算情況編制需料計劃，供應部在5個(gè)工作日內根據需料計劃經(jīng)過(guò)詢(xún)價(jià)后編制訂貨計劃，報物管部審核總經(jīng)理批準后與客戶(hù)簽訂采購合同;而五金物料的采購，則由使用部門(mén)自行填寫(xiě)申購單，倉庫核實(shí)庫存量及采購量后，由供應部詢(xún)價(jià)，報物管部審核總經(jīng)理批準后與客戶(hù)簽訂采購合同，某些零散的五金備件直接采購。在允許的情況下采用不少于3家以上供應商以資質(zhì)及詢(xún)價(jià)篩選的方式，在合格供方中比價(jià)擇優(yōu)采購，而貨比3家的先后依據是：質(zhì)量、送貨時(shí)間(是否符合我司生產(chǎn)需求)、付款方式、價(jià)格。一般情況下，符合資質(zhì)的供方先將樣板送來(lái)，待公司檢驗合格后，將其確認為可比可選的對象。公司開(kāi)發(fā)供應商的途徑有多種，以上網(wǎng)查詢(xún)搜索或由供應商同行介紹為多。所選擇的供應商必須按商品的類(lèi)別提供相應的證照復印本，如原料(主料)需有營(yíng)業(yè)執照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品GMP證書(shū)、藥品注冊證;輔料需有營(yíng)業(yè)執照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品注冊證;中藥材需有營(yíng)業(yè)執照、藥品經(jīng)營(yíng)許可證、GSP證書(shū)，且購入的產(chǎn)地保持相對的穩定;進(jìn)口商品遵守《進(jìn)品商品管理辦法》提供進(jìn)口商品注冊證、進(jìn)口藥材批件、進(jìn)品藥品檢驗報告書(shū)。為確保所采購的商品符合標準，質(zhì)管部每年底對供應商進(jìn)行考核評估、更新，并存檔。
供應部在與客戶(hù)簽訂采購合同時(shí)，都明確采購物資的品名、規格、質(zhì)量執行標準、數量、價(jià)格、交貨日期、運輸方式、付款方式、違約責任等要素，并由授權人員代表簽訂。供方按照合同規定的.交貨日期將貨物送達公司倉庫，倉管員根據訂貨計劃簽收貨物，數量差異允許在5%-10%之間，但這種差異合同上沒(méi)有明確說(shuō)明，若差異較大，需請示領(lǐng)導。貨物簽收完畢后，倉管員及時(shí)報檢，在收到檢驗室及質(zhì)管部出具的驗收報告單后，便將該批貨物入賬，若不合格，則通知供應部，一般情況下，供方選擇換貨。倉庫存放的物料都是分門(mén)別類(lèi)的，部分貴重的藥材放在加鎖的地方，并限制人員接近。
貨物驗收后，供方提供合法票據給我司，供應部人員復核票據上的內容與采購合同、驗收單上的是否一致，并根據合同上的付款要求填寫(xiě)付款申請單交送財務(wù)部。財務(wù)部?jì)?yōu)先考慮用銀行承兌匯票付款，并對資金計劃、合同約定的付款條件進(jìn)行嚴格審核，經(jīng)總經(jīng)理批準，由出納辦理相關(guān)貨款結算。
公司09年的存貨周轉率為4.71次，比xx年的4.11次有明顯提高。09年全年采購額約18，897.65萬(wàn)元，共耗用19，023.10萬(wàn)元
分析說(shuō)明：
(1)中藥材xx年耗用額比xx年減少261.62萬(wàn)元下降率6.2%，其中當歸減少259.8萬(wàn)元，占總額的99.3%，原因是當歸從xx年的采購單價(jià)41.83元/KG下降到xx年的15.13元/KG，雖然xx年耗用量比xx年增長(cháng)18844.53KG，增長(cháng)18.21%，但還是導致總耗用額下降。除了當歸，還有丹參、皂角刺、防風(fēng)等9種中藥材有這種采購單價(jià)差異情況。
(2)原輔料采購額及耗用額增長(cháng)大的原因是xx年將“空心膠囊”歸入輔料中核算，而xx年則歸入包裝物中核算。若不考慮“空心膠囊”，xx年比xx年耗用增長(cháng)不到1%。而“空心膠囊”xx年比xx年耗用額增長(cháng)2.81%。
(3)包裝物耗用額比xx年減少175.36萬(wàn)元下降6.85%，主要原因是xx年“空心膠囊”耗用427.92萬(wàn)元歸入輔料中核算。
分析說(shuō)明：
(1)原輔料耗用額xx年比xx年減少334.78萬(wàn)元，下降率為4.54%，主要原因是頭孢拉定的耗用額比去年減少372.97萬(wàn)元。頭孢氨芐的采購單價(jià)則由去年的469.06元/KG下降到317.71元/KG。
(2)包裝物耗用額比xx年減少65.08萬(wàn)元下降3.86%，主要原因是xx年“空心膠囊”耗用其中215.85萬(wàn)元歸入輔料中核算。
分析說(shuō)明：
根據公司的經(jīng)營(yíng)方針優(yōu)先考慮以銀行承兌匯票支付貨款，09年比xx年通過(guò)以銀行承兌匯票支付貨款增加8.26%，但是以銀行承兌匯票方式支付沒(méi)有達到采購總額的50%。
二、審計內容
本次審計采取了抽查的方式進(jìn)行。
(1)隨意抽查一個(gè)月的訂貨計劃書(shū)，檢查其是否符合當期的采購政策。原材料的訂貨計劃是否根據當期的需料計劃實(shí)施，是否按管理制度及權限規定要求辦理審批手續，是否按預先編號、保管訂貨計劃。
(2)分析比較需料計劃、庫存量及訂貨計劃，檢查其是否進(jìn)行合理安排。
(3)檢查原材料的采購價(jià)格是否經(jīng)過(guò)市場(chǎng)調查、比較、審批程序決定。
(4)檢查采購合同條款是否充分，有無(wú)損害公司利益，是否有指定人員審核，是否交財務(wù)部存檔，合同專(zhuān)用章是否經(jīng)過(guò)適當審批。
(5)檢查是否按需料計劃申請訂貨計劃，跟蹤其實(shí)施過(guò)程，檢查其采購價(jià)格、供應商及審批情況，比較當期實(shí)際生產(chǎn)及庫存狀況。
(6)審核供應商的發(fā)票與訂貨計劃、采購合同、入庫單的名稱(chēng)、單價(jià)
(5)數量是否一致。
(7)檢查是否存在超收，超收標準的規定;分析超收原料的價(jià)格與數量是否經(jīng)濟、是否合理。
(8)查閱詢(xún)價(jià)是否有書(shū)面記錄并存檔，是否作為訂貨計劃審核的依據。
(9)查閱供應商的檔案是否健全并定期更新;是否定期對供應商進(jìn)行考評、且考評指標是否合理，查閱近期的供應商評價(jià)表，查看是否存在大量得分較低的供應商。
(10)查閱公司是否有關(guān)于采購批準額度的權限規定。
(11)查閱公司的質(zhì)量原因造成退貨的標準及其執行情況，查閱退貨的“出庫單”，檢查其是否按規定辦理審批手續，退貨是否充分、及時(shí)，供應商是否簽字;退貨是否符合質(zhì)管部的建議，退貨時(shí)是否有質(zhì)管和財務(wù)核查。
審計報告14
【內容導航】：
1.審計報告的意見(jiàn)類(lèi)型
2.標準審計報告
3.非標準審計報告
4.非無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告
5.審計報告的強調事項段
6.審計報告的其他事項段
【所屬章節】：
本知識點(diǎn)屬于《審計》科目第十九章審計報告第二節審計意見(jiàn)的形成和審計報告的類(lèi)型的內容。
【知識點(diǎn)】：審計報告類(lèi)型
1.審計報告的意見(jiàn)類(lèi)型
【提示】某會(huì )計師事務(wù)所對某上市公司的某一年財務(wù)報表出具的“審計報告類(lèi)型”只能是圖19—1中的某一種，或（A）、或（B）、或（C）、或（D）、或（E）。
2.標準審計報告
標準審計報告是指不含有說(shuō)明段、強調事項段、其他事項段或其他任何修飾性用語(yǔ)的無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告。
3.非標準審計報告
非標準審計報告，是指帶強調事項段或其他事項段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告和非無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告。
4.非無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告
非無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告包括保留意見(jiàn)的審計報告、否定意見(jiàn)的審計報告和無(wú)法表示意見(jiàn)的審計報告。
5.審計報告的強調事項段
審計報告的`強調事項段是指審計報告中含有的一個(gè)段落，該段落提及已在財務(wù)報表中恰當列報或披露的事項，根據注冊會(huì )計師的職業(yè)判斷，該事項對財務(wù)報表使用者理解財務(wù)報表至關(guān)重要。
6.審計報告的其他事項段
審計報告的其他事項段是指審計報告中含有的一個(gè)段落，該段落提及未在財務(wù)報表中列報或披露的事項，根據注冊會(huì )計師的職業(yè)判斷，該事項與財務(wù)報表使用者理解審計工作、注冊會(huì )計師的責任或審計報告相關(guān)。
審計報告15
復核項目名稱(chēng)：xxx預算執行情況審計
項目負責人：
復核材料：審計報告、審計決定、被審計單位對審計報告的書(shū)面意見(jiàn)、審計組采納情況的書(shū)面說(shuō)明、審計實(shí)施方案、調查了解記錄、重要管理事項記錄、審計工作底稿、審計證據材料
收到復核材料日期： 年月 日
復核意見(jiàn)：經(jīng)復核，該審計項目：
�。ㄒ唬�、審計目標全部實(shí)現；
�。ǘ�、審計實(shí)施方案確定的.審計事項全部完成；
�。ㄈ�、審計發(fā)現的重要問(wèn)題在審計報告中予以反映；
�。ㄋ模�、事實(shí)清楚、數據準確；
�。ㄎ澹�、審計證據適當、充分；
�。�、審計評價(jià)、定性、處理處罰意見(jiàn)恰當，適用法律和標準適當；
�。ㄆ撸�、被審計單位提出的合理意見(jiàn)予以采納。
復核人員簽名：
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