審計報告(精選15篇)
在學(xué)習、工作生活中，報告的使用成為日常生活的常態(tài)，我們在寫(xiě)報告的時(shí)候要避免篇幅過(guò)長(cháng)。相信許多人會(huì )覺(jué)得報告很難寫(xiě)吧，下面是小編收集整理的審計報告，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
審計報告1
【論文關(guān)鍵詞】 報告;信息;審計責任
【論文摘要】 審計報告作為會(huì )計信息是合法性合規性證明者，對發(fā)展具有重大作用。本文從審計報告的發(fā)展完善過(guò)程、審計報告制度在我國的實(shí)施過(guò)程分析，強調在我國應該正確運用審計報告：第一，建立完善的審計報告體系;第二，審計責任完善的體系;第三，完善政府對審計報告監督和引導機制
當今經(jīng)濟是經(jīng)濟，可靠的會(huì )計信息是宏觀(guān)經(jīng)濟健康運行的基礎，隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展，作為會(huì )計信息是合法性合規性證明者——審計報告的作用愈來(lái)愈大，但在現實(shí)中，人們對審計報告作用還存在誤區，本文從審計報告的發(fā)展完善過(guò)程分析說(shuō)明如何正確運用審計報告
一、審計報告的發(fā)展完善過(guò)程?
1、查賬報告書(shū)? 2、非標準審計報告?
20世紀初，英國的會(huì )計師審計實(shí)務(wù)傳入美國，會(huì )計師對會(huì )計報表的鑒證多依賴(lài)會(huì )計師個(gè)人權威進(jìn)行，會(huì )計師也普遍高估自己，經(jīng)常出具描述性的長(cháng)式報告，且在報告中出現“我們證明”、“我們保證” 等過(guò)于絕對化的用詞，審計報告沒(méi)有標準用語(yǔ)，內容、格式、審計意見(jiàn)的表達方式均全部掌握在會(huì )計師自己手中，隨著(zhù)企業(yè)規模擴展，經(jīng)濟活動(dòng)的日益復雜，企業(yè)與的利益關(guān)系也更加密切，注冊會(huì )計師審計的對象由會(huì )計賬目擴大到資產(chǎn)負債表，注冊會(huì )計師基于股東和債權人的需要，從判斷企業(yè)信用狀況角度提出審計意見(jiàn)，統一的標準用語(yǔ)、內容、格式的審計報告，不僅不會(huì )誤導報告使用者而夸大了的審計作用，而且也不會(huì )增加審計人員的責任。因此探索短文式的標準化的審計報告顯得尤為必要
3、標準審計報告的確立和發(fā)展? 隨著(zhù)審計報告使用者的擴大，標準的審計報告幾經(jīng)修正，目前，標準的審計報告的主要特征是:(1)審計報告用語(yǔ)、內容和形式日益標準化規范化;(2)審計報告的種類(lèi)也逐步多樣化，包括無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)、無(wú)法表示意見(jiàn);(3)在意見(jiàn)段使用“在所有重大方面”“ 公允地反映”等措詞，強調審計意見(jiàn)只能是一種有一定依據的主觀(guān)意見(jiàn)和看法
隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展，現代的標準審計報告發(fā)生一些重大的變革：如我國20xx年10月頒布的注冊師審計準則前后，審計報告意見(jiàn)形式和格式也有所不同，目前審計報告以新的標準審計報告和非標準審計報告代替了舊的標準審計報告和非標準審計報告。新的標準審計報告是指注冊會(huì )計師出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告不附加說(shuō)明段、強調事項段或任何修飾語(yǔ)時(shí)審計報告，否則就是非標準審計報告。 ?
二、中國報告的運用實(shí)踐?
回顧中國審計報告的運用實(shí)踐，審計報告為我國改革和發(fā)展起到了不可忽視的作用，但仍存在著(zhù)種種對審計報告的歪曲理解和運用，這必然影響著(zhù)審計報告作用的發(fā)揮
1、認為師發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告，意味著(zhù)注冊會(huì )計師絕對保證已審計會(huì )計報表不出現任何差錯，否則，就追究注冊會(huì )計師的責任，這種觀(guān)點(diǎn)混淆了經(jīng)濟生活中會(huì )計責任和審計責任，會(huì )計主要是通過(guò)會(huì )計報表向人們提供相關(guān)的經(jīng)濟信息，而審計則是為了合理保證會(huì )計報表使用人確定已審計會(huì )計報表的可靠程度，增進(jìn)人們對獲取的相關(guān)經(jīng)濟信息的`可信性
2、審計報告僅僅作為申報的。由于目前許多審計委托是從報出“可批性”材料的需要角度提出的，審計委托方缺乏需要高質(zhì)量審計報告的內在動(dòng)力，這時(shí)，注冊會(huì )計師可能淪為虛假會(huì )計信息提供者的“幫兇”
三、如何合理使用審計報告?
在經(jīng)濟中，會(huì )計信息提供者和使用者之間存在信息不對稱(chēng)，會(huì )計信息使用者并不一定精通會(huì )計知識，因此人們閱讀會(huì )計報表時(shí)，首先通過(guò)審計報告獲悉會(huì )計報表是否可信及可信程度，其次才閱讀自己關(guān)注的會(huì )計信息，如果審計報告虛假，審計報告使用者會(huì )作出錯誤判斷和決策，這將會(huì )增大經(jīng)濟運行中的信息。要合理使用審計報告需從以下幾個(gè)方面入手：?
1、建立完善的審計報告體系?
注冊會(huì )計師獨立審計準則應當強化審計報告的具體應用，審計報告中應明確層對財務(wù)報表的會(huì )計責任，注冊會(huì )計師的審計責任，并按照獨立準則要求出具適當的審計報告。同時(shí)適應市場(chǎng)經(jīng)濟中的不同審計需求，規范不同內容、格式和性質(zhì)的多樣化的審計報告體系
2、建設注冊會(huì )計師審計責任完善的體系? 3、完善政府對審計報告監督和引導機制?
政府審計、師注冊會(huì )計師審計及內部審計共同組成整個(gè)社會(huì )審計體系，政府審計對注冊會(huì )計師審計起監督和引導作用。因此政府要發(fā)揮其監督和引導作用，政府就必應加強審計報告監督和引導機制?
【參考文獻】? [2] 李曉慧.審計研究，20xx.3.?
[3] 謝榮.審計研究前沿，20xx.5.上海財經(jīng)大學(xué)出版社.?
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審計報告2
一、企業(yè)對內部控制的責任
按照《企業(yè)內部控制基本規范》、《企業(yè)內部控制應用指引》、《企業(yè)內部控制評價(jià)指引》的規定，建立健全和有效實(shí)施內部控制，并評價(jià)其有效性是南京高科董事會(huì )的責任。
二、注冊會(huì )計師的責任
我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上，對財務(wù)報告內部控制的有效性發(fā)表審計意見(jiàn)，并對注意到的非財務(wù)報告內部控制的重大缺陷進(jìn)行披露。
三、內部控制的固有局限性
內部控制具有固有局限性，存在不能防止和發(fā)現錯報的可能性。此外，由于情況的變化可能導致內部控制變得不恰當，或對控制政策和程序遵循的程度降低，根據內部控制審計結果推測未來(lái)內部控制的有效性具有一定風(fēng)險。
四、財務(wù)報告內部控制審計意見(jiàn)
為了進(jìn)一步完善公司采購供應流程，促進(jìn)建立和健全內部控制制度，提高工作效率和有效控制成本，根據20xx年第四季度的工作安排，審計部于20xx年10月20日—12月3日對采購部及相關(guān)部門(mén)的采購情況和采購管理進(jìn)行了審計調查。此次審計調查重點(diǎn)內容：是否制定采購及采購管理的相關(guān)流程、制度并有效執行，采購數量、質(zhì)量、時(shí)間、價(jià)格(詢(xún)價(jià)、議價(jià)、定價(jià))過(guò)程的有效控制，有關(guān)效率指標的分析(充分履行崗位職責、自購與年實(shí)際采購量的百分比、年采購金額占年銷(xiāo)售額的實(shí)際百分比、計劃采購完成率、新供應商開(kāi)發(fā)個(gè)數、錯誤采購次數)等。在審計調查前，我們與采購部進(jìn)行了會(huì )議溝通、了解基本情況、制作并送發(fā)有關(guān)問(wèn)卷和收集相關(guān)制度。在審計調查過(guò)程中，我們查閱合同及制度規范、抽查會(huì )計憑證、對有關(guān)部門(mén)提供的數據整理，采用了調查表、詢(xún)問(wèn)、實(shí)地觀(guān)察、檢查、分析性復核等方法�，F將審計調查情況匯報如下。
一、基本情況
采購部現有員工6名，其中總監、副經(jīng)理、文員和信息員各一名，采購員兩名。主要負責全公司原材料、物料、設備等合同簽訂和采購及供應商管理工作。采
購部提供合格供應商名錄49位(含項目10位)，按發(fā)貨頻率上進(jìn)行ABCD分類(lèi)，其中A類(lèi)17位，B類(lèi)15位，C類(lèi)17位。采購部共制定內部管理文件17項，供應商管理文件6項，制定了采購部詢(xún)價(jià)與定價(jià)管理規范、詢(xún)價(jià)小組工作流程。制定了相應的供應商管理程序和采購控制程序。每月填制《供應商O(píng)EC考評表》進(jìn)行考評。根據采購方式和結算方式的不同，把采購控制流程分為供應商送貨流程和采購員自購流程。在采購時(shí)間分配上，制訂了《供應商供貨時(shí)間表》。根據賬務(wù)管理部提供的數據，20xx年2月至10月份共完成采購量25372159.56元，自購部分757771.56元，占采購總量的2.99%。
共查閱合同65份，34個(gè)供應商，其中14個(gè)A類(lèi)供貨商;7個(gè)B類(lèi)供貨商;4個(gè)C類(lèi)供貨商。為保證公司發(fā)展的需要，20xx年引進(jìn)新的供貨商(合作商)14個(gè)(工程類(lèi)6個(gè)，廣告商3個(gè)，原材料3個(gè)，其他2個(gè))。
根據20xx年、20xx年的月定價(jià)表物品均價(jià)匯總表，104種物品略有下降，168種物品略有上浮，39種物品保持原價(jià)，平均上浮3.23%。20xx年新增67個(gè)品種，減少86個(gè)品種。
在原定價(jià)上承擔了稅金(增加了供貨門(mén)店)、由原批發(fā)價(jià)上7%降到了5%(增加了供貨門(mén)店)。
在開(kāi)店投入過(guò)程中保證質(zhì)量，通過(guò)“貨比三家、公開(kāi)議價(jià)”，合同簽訂價(jià)比最低報價(jià)節約564654元。
根據合同，物料單價(jià)均略有上漲。
根據20xx年和20xx年7月、8月、9月ERP系統提供的'數據，選擇了23種自購量較大的物品單價(jià)進(jìn)行同期比較，平均上浮1.02%。其中泰輪王米，20xx年7月份為3.1元/kg，20xx年8月份及以后月份為3.24元/kg。大豆油的有關(guān)數據還在核對中。
采購部未能提供對詢(xún)價(jià)結果真實(shí)性、準確性的抽查報告、質(zhì)量抽查報告、新供應商資質(zhì)考評表、過(guò)期或沽清事件的處理報告和定價(jià)執行情況抽查表。
二、存在的問(wèn)題
(一)、不能提供年度采購計劃和部門(mén)工作目標。
采購計劃是采購管理中“科學(xué)采購”的前提條件，無(wú)采購計劃，公司所需各種
物質(zhì)保質(zhì)、保量、經(jīng)濟、及時(shí)的連續供應得不到有效保障。無(wú)工作目標，部門(mén)及各崗位年度績(jì)效考評標準不完整。
(二)、采購流程有待完善。
通過(guò)對采購部的采購控制程序制度的查閱，并制作了相應的流程測試，發(fā)現存在以下問(wèn)題：
(1)未制訂供應商送貨流程管理、自購產(chǎn)品的管理辦法。
制訂了供應商送貨時(shí)間表、供應商管理制度，但未體現相應的餐廳訂購管理制度。使用部門(mén)多以電話(huà)形式的報單，容易造成物品驗收環(huán)節出現誤解。自購的產(chǎn)品由采購人員定點(diǎn)采購，但未進(jìn)行合同管理，也未列明相應名稱(chēng)、地點(diǎn)和產(chǎn)品規格。餐廳物資采購(除固定資產(chǎn)、新品外)金額不論多寡，不需總經(jīng)理的批復，不符合采購控制程序管理的要求。
(2)無(wú)采購訂單。
未制作采購訂單，造成采購部對未完成的采購訂單進(jìn)行合理分析和監督管理。
(3)申購單不統一
餐廳報料單不統一，如中餐報單使用統一報料單、水果類(lèi)及西餐類(lèi)使用白紙報料，不利于單據的收齊、整理、統計和管理。
(4)采購控制程序制度的執行無(wú)相關(guān)責任人檢視、監督。
(三)、采購數量、質(zhì)量、時(shí)間、價(jià)格過(guò)程的有效控制
(1)采購時(shí)間不到位
我們抽查了相關(guān)憑證，申購時(shí)間和送貨時(shí)間與制訂的規定有所差異。如：8月93#申購合頁(yè)3月1日，供應商送貨單3月25日，入庫單5月9日;8月60#申購掛鎖7月2日，供應商送貨單7月25日，入庫單7月31日。
(2)采購的質(zhì)量、數量
驗收由倉庫管理人員完成，使用部門(mén)監督，無(wú)采購部抽查記錄，采購部未能對產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)行有效控制。原材料的驗收對應圖示，采購部對其他物資未詳細說(shuō)明。如候家塘調料品鮮花椒，物品包裝袋標明規格500g，而實(shí)際凈含量400g。物資的驗收，未對應相應申購單明細。申購單所列品名與采購部制定的品名、規格型號、數量不一致。申購與到貨可能不是同一品種，且采購部之前無(wú)此類(lèi)物品的定價(jià)，導致付款審核依據不足。如：8月28#申購單：紅外線(xiàn)消毒柜，規格
1800*1500*500;送貨單：康庭638B消毒柜;入庫單：康庭638B消毒柜(康庭638B消毒柜規格：1130*510*1625)。8月125#申購憑證封面300套、憑證包角150張，實(shí)際送貨憑證封面320個(gè)，憑證包角18個(gè)。庫存數量，是財務(wù)部每月監盤(pán)的數據。采購部對庫存、使用數量不能做到有效統計，對物資的采購計劃、審批和供應商的選擇不能做到有效管理。
(3)采購的價(jià)格
采購的價(jià)格有詢(xún)價(jià)、定價(jià)、比價(jià)。
1、詢(xún)價(jià)
詢(xún)價(jià)小組的不完全執行，和工作單上無(wú)相關(guān)預算
日常原材料由詢(xún)價(jià)小組完成。在抽查的6、7、8月、周原材料詢(xún)價(jià)單，有賬務(wù)管理部、采購部、財務(wù)管理部、使用部門(mén)和供應商的簽名，但新品的詢(xún)價(jià)僅財務(wù)管理部、采購部相關(guān)人員的簽名，新品價(jià)格存在由一個(gè)供應商提供的情況。工作單未提供預算金額，使用部門(mén)對采購的物資未能做到合理監督。在查閱的20xx年1-10月月定價(jià)表中，我們發(fā)現：
�、�、2月基本上建議定價(jià)=上期價(jià)，本期無(wú)詢(xún)價(jià);
�、�、7月、8月基本上建議定價(jià)=詢(xún)價(jià)、報價(jià)、上期價(jià);
�、�、9月基本上建議定價(jià)高于本期詢(xún)價(jià)、低于或等于上期價(jià)及報價(jià)(本期共計200個(gè)品種，其中詢(xún)價(jià)低于報價(jià)及上期價(jià)的有152個(gè)品種。
(2)、定價(jià)
價(jià)格執行不到位、入賬價(jià)格不一致，無(wú)基準價(jià)格
定價(jià)由采購委員會(huì )完成。在抽查的6、7、8月、周原材料定價(jià)單，僅財務(wù)管理部、采購部負責人簽名。根據周、月定價(jià)表，核對入庫單入賬價(jià)格。在8月份的憑證抽查中：SEVEN店雞汁脆筍定價(jià)單為11.5元/斤，入庫單17.2元/斤;火培魚(yú)分為大、小火培魚(yú)，大劇院統一入庫名稱(chēng)為火培魚(yú)，入庫價(jià)格21元/斤，而采購部大火培魚(yú)為21元/斤，小火培魚(yú)為16.5元/斤。入庫單與定價(jià)單的價(jià)格不一致，執行不到位，使財務(wù)付款存在一定的風(fēng)險。由于ERP系統未能限定價(jià)格、規格，有可能的導致錯誤資金流出。無(wú)基準價(jià)格，使價(jià)格的波動(dòng)無(wú)相關(guān)可比性，對采購價(jià)格信息無(wú)確定性。
根據ERP系統數據統計，對20xx年1-10月各門(mén)店平均價(jià)格的分析比較，各店價(jià)格不一：
�、�、百潔布的平均價(jià)1.36元，店平均價(jià)46.70元;
�、�、玻璃刮的平均價(jià)21.00元，店平均價(jià)36.00元;
采購部對物品入庫名稱(chēng)、規格未進(jìn)行監督管理。供應商送貨單品名與采購部制定的品名不符，入庫單品名、規格不統一。如：8月28#申購單：粘板(無(wú)規格);送貨單：粘板45*15;入庫單：粘板(無(wú)規格)。采購部制定的不同規格的粘板不同定價(jià)，由于申購單未能列明規格，使物資的驗收入庫帶來(lái)難度;入庫單不規范使物資價(jià)格同店不同期不可比、同期不同店不可比。
(3)比價(jià)
比價(jià)不規范
比價(jià)由采購部ERP系統操作員負責，但數據的提供無(wú)其他詢(xún)價(jià)小組成員認同。由于價(jià)格信息不對稱(chēng)，20xx年大豆油儲存的往來(lái)核對差異為9.2萬(wàn)(20xx年2月入庫價(jià)分別是214元、232元、272元、296元、315元)。
(五)、采購政策有待調整。
定價(jià)：在采購部制訂的《詢(xún)價(jià)與定價(jià)管理規范》中，西冷、調料不高于市場(chǎng)批發(fā)價(jià)的5%，而實(shí)際定價(jià)依據與規定不一致。
現金預支：在制訂的《采購控制程序》中，采購員預支現金上限不能超過(guò)10000元;《餐廳申購單管理及財務(wù)報賬規范》中：采購部預先向財務(wù)部預十天的備用金，上限不能超過(guò)60000元。
(三)采購合同管理不規范
物料合同的簽訂，無(wú)相關(guān)規格、產(chǎn)地、生產(chǎn)廠(chǎng)商，致使價(jià)格無(wú)法比較，致使對采購價(jià)格無(wú)法合理評價(jià)。大部分供貨渠道和定價(jià)標準近年以來(lái)沒(méi)有調整。供應商合同管理存在瑕疵。通過(guò)65份合同抽查，34位供貨商(合作商)中27位是長(cháng)期供貨商，其中合同未到期(含續簽)的只有5位(A類(lèi)：;B類(lèi)：;C類(lèi)：)。
供應商管理有待完善。未提供除原材料外其他物品的驗收標準、新供應商的引進(jìn)未制作《新供應商引進(jìn)表》;根據供應商O(píng)EC考核標準，制定并進(jìn)行了供應商考核，但未能全部參照執行。如制度規定：供應商一月累計3次以上未按時(shí)送貨，可解除合同，并支付1000元違約金;在供應商9月份評分表中，遲到5次，扣除125元，在供應商4月份評分表中，遲到4次，沽清1次，共罰款200元。
三、審計建議
根據以上問(wèn)題，提出如下審計意見(jiàn)和建議
根據公司戰略規劃制定當年采購政策及工作重點(diǎn)。
(二)完善采購流程并有效執行，加強物資采購的計劃管理。根據各部門(mén)上報的年度所需物資計劃及倉存情況，每年第四季度統籌做好第二年的物資供應計劃，力爭按時(shí)準確上報公司年度材料計劃。
(三)使用采購訂單，按照采購緊急、時(shí)間順序，跟進(jìn)采購訂單，提高效率。
(四)做到物料統一管理，提高性?xún)r(jià)比。對公司所需物料統一名稱(chēng)、產(chǎn)地、生產(chǎn)廠(chǎng)家、規格、材質(zhì)等并統一采購，爭取價(jià)格優(yōu)惠和品質(zhì)保證。
(五)掌握采購物資的成本信息，建立基準價(jià)格庫，嘗試價(jià)格比較分析，保存采購信息并定期更新，為公司財務(wù)分析提供數據、經(jīng)營(yíng)決策提供信息支持。
(六)與資源市場(chǎng)供應商建立友好、長(cháng)期合作關(guān)系，加強合同管理，優(yōu)化供應商數量，選擇戰略性供應商，為公司營(yíng)造一個(gè)寬松有效的資源環(huán)境。
(七)必須規范原始數據的錄入，不允許將同一品名不同規格并在一個(gè)科目，以保證貨款支付的準確性。
我們審計了后附的ABC公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“貴公司”)財務(wù)報表，包括20xx年12月31日的資產(chǎn)負債表和資產(chǎn)減值準備情況表、20xx年度的利潤表、所有者權益變動(dòng)表和現金流量表以及財務(wù)報表附注。
一、管理層對財務(wù)報表的責任
按照企業(yè)會(huì )計準則和《企業(yè)會(huì )計制度》的規定編制財務(wù)報表是貴公司管理層的責任。這種責任包括：(1)設計、實(shí)施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;(2)選擇和運用恰當的會(huì )計政策;(3)作出合理的會(huì )計估計。
二、注冊會(huì )計師的責任
我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見(jiàn)。我們按照中國注冊會(huì )計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會(huì )計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規范，計劃和實(shí)施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會(huì )計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì )計政策的恰當性和作出會(huì )計估計的合理性，以及評價(jià)財務(wù)報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見(jiàn)提供了基礎。
三、審計意見(jiàn)
我們認為，貴公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì )計準則和《企業(yè)會(huì )計制度》的規定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司20xx年12月31日的財務(wù)狀況以及20xx年度的經(jīng)營(yíng)成果和現金流量。
中國注冊會(huì )計師:
20xx年xx月xx日
審計報告3
一、本單位的績(jì)效審計指標設計概況
績(jì)效管理受到多方面因素的影響，包括戰略愿景、人力資源、領(lǐng)導決策、激勵獎勵、組織控制等，作為政府部門(mén)的靖邊縣審計局工作績(jì)效同樣受到上述因素的影響。下面運用關(guān)鍵績(jì)效指標（KPI），對影響靖邊縣審計局工作績(jì)效的關(guān)鍵指標進(jìn)行了提煉和歸納，并將其轉化為可量化或可行為化的指標體系。對評估指標實(shí)行百分考核制，設立工作任務(wù)完成情況，工作質(zhì)量情況、審計綜合業(yè)務(wù)考核3個(gè)一級指標，另外對審計成果及獲獎情況實(shí)行加分制。
1、工作任務(wù)完成情況
工作完成情況分值為35分，主要對各科室完成年度工作計劃、績(jì)效審計、計算機審計等任務(wù)進(jìn)行考核。
2、工作質(zhì)量考核
工作質(zhì)量考核分值為60分，主要從日常審計報告審理差錯登記考評、年終考核（各科室在年度全部審計項目中隨機抽取3個(gè)審計項目對其審計質(zhì)量進(jìn)行檢查考評）兩個(gè)方面考評，并細化至審前準備、實(shí)施、報告、處理、終結5個(gè)階段21項步驟。
3、審計綜合業(yè)務(wù)
審計綜合業(yè)務(wù)考核分值為5分，主要考核各科室審計結果公告、編寫(xiě)AO應用實(shí)例和計算機審計方法、建立計算機審計項目數據庫等活動(dòng)。
4、審計成果及獲獎情況
審計成果及獲獎情況實(shí)行加分制，例如就報告中相關(guān)問(wèn)題向司法機關(guān)、紀檢部門(mén)、主管部門(mén)移送;審計結果被縣人大、縣政府采用并制定相關(guān)制度和辦法的;審計報告被縣委、縣人大和縣政府領(lǐng)導批示的;縣委、縣人大和縣政府召開(kāi)專(zhuān)題會(huì )議研究落實(shí)審計意見(jiàn)和建議的;獲省、市優(yōu)秀（表彰）審計項目的。
5、考評結果的應用
通過(guò)各項指標的考核，評估結果與個(gè)人表彰、獎勵、晉升、晉級掛鉤，并通過(guò)內部通報、向被審計單位反饋等形式予以公開(kāi)，對績(jì)效評估不合格的啟動(dòng)問(wèn)責程序，充分發(fā)揮績(jì)效評估和考核對提高審計質(zhì)量的作用。
二、本單位績(jì)效考核體系存在的不足
靖邊縣審計局績(jì)效考核制度的設計起到推進(jìn)作風(fēng)建設、改進(jìn)審計管理等方面的導向作用，促進(jìn)績(jì)效審計全面升級和審計工作全面轉型，在更高的目標上對審計工作有了更大的突破。但也存在以下問(wèn)題：
1、績(jì)效考核的評估主體結構不夠合理
全方位的質(zhì)量控制未建立良好的運行機制，由于審計業(yè)務(wù)的特殊性，有些審計人員對任務(wù)、職責不明確，未各司其職、各負其責，制度沒(méi)有充分調動(dòng)各類(lèi)人員的積極主動(dòng)性。制度的設計未結合工作實(shí)際而制定全面質(zhì)量控制的政策和程序，并采取相應的措施。
2、績(jì)效考核指標有待優(yōu)化
績(jì)效考核制度設計注重業(yè)務(wù)流程考核，沒(méi)有全面考慮審計人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力和遵守職業(yè)道德等指標，并且未對審計人員的后續教育與業(yè)務(wù)素質(zhì)進(jìn)行考評。某些指標的設計偏松，而另外一些指標又偏緊，這導致組織內部造成不公平�？�(jì)效考核的指標設計應全面考評審計人員綜合素質(zhì)。
3、績(jì)效考核制度需要健全
制度是管根本、管長(cháng)遠的有效手段。對于靖邊縣審計局來(lái)說(shuō)，其績(jì)效考核制度主要以考評程序和獎懲辦法為主。但是其考核的信息公開(kāi)、群眾參與、持續改進(jìn)等制度并沒(méi)有進(jìn)一步建立或健全。因此，需要從根本上盡快建立健全相關(guān)考核制度，才能起到有效的'績(jì)效審計考核作用。
4、績(jì)效考核過(guò)程滲入個(gè)人偏見(jiàn)
因為審計人員的個(gè)體差異（比如年齡、性別等個(gè)人特點(diǎn)方面的差異），會(huì )影響到考核者對他們的評價(jià)，甚至導致他們得到的評價(jià)大大偏離實(shí)際工作績(jì)效。此外審計人員過(guò)去的績(jì)效狀況可能會(huì )影響到當前所獲得的績(jì)效評價(jià)水平。比如，考核者可能會(huì )全面高估過(guò)去績(jì)效評價(jià)低的審計人員的績(jì)效改善狀況，而將一位高績(jì)效審計人員的績(jì)效下滑程度看得嚴重。當被審計人員的變化緩慢時(shí)，考核者可能對之并不敏感。
三、優(yōu)化績(jì)效指標，完善考核制度的對策建議
績(jì)效考核，也可以稱(chēng)之為績(jì)效考評、績(jì)效評價(jià)，是對績(jì)效結果進(jìn)行衡量、評價(jià)和反饋的過(guò)程。通過(guò)科學(xué)的績(jì)效考核設計，可以極大的提高工作效率和員工素質(zhì)。
1、建立多元化的考核主體結構
面對“由誰(shuí)評估”的問(wèn)題，應廣泛集中智慧，充分調動(dòng)各方面的資源，更好的提高審計質(zhì)量。因此，靖邊縣審計局考核的主體不應當僅包括法規科，還應當包括被審計單位和上級部門(mén)。由于審計實(shí)行地方和上級“雙重”領(lǐng)導，其獨特的地位，對考核占有相當大的影響力，為推進(jìn)靖邊縣審計局績(jì)效考核的科學(xué)性、權威性，應當將上級部門(mén)的意見(jiàn)納入考核當中。
2、完善考核指標，提高審計人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力
首先，靖邊縣審計局績(jì)效考核指標要增添專(zhuān)業(yè)技能（如何完成任務(wù)）和行業(yè)知識（在完成任務(wù)中學(xué)到了什么）指標。這樣才能保證審計的質(zhì)量。其次，靖邊縣審計局績(jì)效考核要關(guān)注完成審計項目的數量、質(zhì)量，從多層次、多方面完善考核指標。
3、健全考核制度
良好的績(jì)效考核體系需要很多考核制度的支撐。靖邊縣審計局績(jì)效考核體系需要建立健全以下考核制度：一是建立全面質(zhì)量管理制度。為確保靖邊縣審計局的所有審計業(yè)務(wù)都是按照有關(guān)審計規范執行，包括人員管理、項目管理、規范管理、計劃管理和責任管理等內容。二是建立全過(guò)程質(zhì)量管理制度。對每個(gè)審計項目，應從業(yè)務(wù)安排到審計報告出具全過(guò)程的質(zhì)量管理，包括選擇和確定審計項目――計劃――準備――實(shí)施――報告――后續工作等各個(gè)環(huán)節。項目審計的組長(cháng)應當在審計全過(guò)程中運用全面質(zhì)量管理的制度考核。三是審計機關(guān)的分級質(zhì)量控制。按照審計的相關(guān)法律、法規，各級審計人員各司其職，明確審計職責。
構建績(jì)效管理體系不是一次性工程，而是一個(gè)往復循環(huán)的過(guò)程，通過(guò)科學(xué)的監測、評價(jià)和反饋，實(shí)現組織績(jì)效的持續性改進(jìn)。特別是作為服務(wù)部門(mén)的靖邊縣審計局，只有立足工作崗位實(shí)際，明確規范崗位職責，設計科學(xué)合理的績(jì)效管理流程，才能最大限度激發(fā)審計人員的工作積極性，提升靖邊縣審計局的工作效率和質(zhì)量。
審計報告4
[工作情況段] 本次審計的范圍包括xxx總部及其下屬yyy、zzz等w個(gè)機構，審計的重點(diǎn)是xxx（被審計人）擔任yyy（被審計單位）zzz（職務(wù)）期間的財務(wù)指標和經(jīng)營(yíng)績(jì)效的真實(shí)性、合法性和效益性，重大經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)性和效益性，內控制度的建立和執行效果，存在的潛在風(fēng)險或遺留問(wèn)題，以及廉政情況等（簡(jiǎn)述審計目標，此處所列為一般經(jīng)濟責任審計的重點(diǎn)內容）。
解決建議：根據本次審計的'內容、范圍或實(shí)施的手段/程序是否特殊（相對于報告使用人對其的了解程度），以及這些審計情況（特別是遇到的重大范圍/手段受限情況）是否可能對報告結論產(chǎn)生重大影響而定：
如屬一般性的審計，且審計過(guò)程中遇到的重大審計范圍/程序受限情況不足于對報告主體內容產(chǎn)生重大影響（僅可能在局部或極端情況下產(chǎn)生影響），則此處宜簡(jiǎn)略，且僅需在報告最后“重要事項說(shuō)明”部分補充說(shuō)明審計遇到的重
[雙方責任段]提供真實(shí)、完整的財務(wù)資料及相關(guān)的業(yè)務(wù)、管理和外部的原始記錄和信息，是被審計單位及被審計人的責任；審計組的責任是依據中國內部審計準則/xx單位內部審計制度的規定計劃和實(shí)施審計工作。
解決建議：根據被審計單位平時(shí)是否另行報出財務(wù)報表，本次報告使用人是否知悉這些報表數據，以及本次審計的重點(diǎn)之一是否是審計財務(wù)報表而定：
分析及評價(jià)被審計單位的資產(chǎn)、負債、所有者權益及收入、成本費用、利潤的真實(shí)性、完整性、合法性及效益性：
1、重點(diǎn)說(shuō)明本次審計對被審計單位賬面數據（即未審報表）或已報出報表的重大調整，必要時(shí)列表對比說(shuō)明；
2、分項闡述經(jīng)本次審定的報表主要項目仍存在的質(zhì)量方面的問(wèn)題（潛在風(fēng)險或遺留問(wèn)題，如呆壞賬、物資積壓、大量收入為新增應收帳款等）；
3、分析評價(jià)被審計人任期初、末的財務(wù)狀況變化（指資產(chǎn)、負債情況，特別是資產(chǎn)質(zhì)量、潛虧掛帳、潛在風(fēng)險和表外資產(chǎn)、負債情況），任職期間的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)趨勢。
審計報告5
根據《中華人民共和國審計法》和__年年度計劃及__通知精神，__審計局于__年_月_日-__年_月_日派出審計組，對____進(jìn)行送達審計。__單位負責人對本單位提供的財務(wù)會(huì )計資料的真實(shí)性和完整性負責，并且作出了書(shū)面承諾。在審計過(guò)程中，得到被審計單位的支持和配合，使審計工作得以正常開(kāi)展。審計局按照《中華人民共和國審計法》和其他法律法規進(jìn)行審計，出具審計報告。
一、基本情況
(一)項目基本情況(按立項批復內容)
計劃總投資__萬(wàn)元，其中：中央__萬(wàn)元，省__萬(wàn)元，州__萬(wàn)元，縣配套__萬(wàn)元，自籌__萬(wàn)元。
實(shí)施地點(diǎn)：
實(shí)施內容：
實(shí)施時(shí)間：
(二)項目前置情況(工程建設程序)
前置審計情況：送審投資__萬(wàn)元，審定投資__萬(wàn)元，審計核減__萬(wàn)元，建議攔標價(jià)__萬(wàn)元。
招標投標情況：(招標代理機構名稱(chēng)、投標單位[公司]名稱(chēng)及投標價(jià)，中標單位[公司]名稱(chēng)及中標價(jià))
合同簽訂情況：(合同簽訂時(shí)間，項目實(shí)施區間、合同價(jià))
二、資金到位及撥付情況
(一)資金到位情況：
(二)資金撥付情況：
截止__年_月_日，總計支付項目資金__萬(wàn)元，其中：
1、建筑安裝支出__萬(wàn)元;
2、勘探費支出__萬(wàn)元;
3、設計費支出__萬(wàn)元;
4、監理費支出__萬(wàn)元;
5、管理費支出__萬(wàn)元;
三、投資完成情況
送審投資__萬(wàn)元，審定投資__萬(wàn)元，核減投資__萬(wàn)元。投資完成情況如下(審定投資)：
(一)建筑安裝工程投資完成__萬(wàn)元;
(二)待攤投資完成__萬(wàn)元，其中：
1、管理費__萬(wàn)元;
2、勘察設計費__萬(wàn)元;
3、監理費__萬(wàn)元
四、審計評價(jià)
(圍繞被審計單位或項目的財政收支、財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性三個(gè)方面進(jìn)行評價(jià)。具體是：第一、根據審計結果及其得出的結論寫(xiě)作，切忌大包大攬，偏離審計結論主題;第二、審計結論應包括肯定成績(jì)和概括問(wèn)題兩方面，都需要有證據支撐;第三、審計發(fā)現和處理問(wèn)題的`合理延伸和濃縮。)
五、審計發(fā)現的主要問(wèn)題和處理意見(jiàn)
(一)基本程序方面發(fā)現的問(wèn)題
1、招標投標方面
2、前置審計方面
3、合同簽訂方面
(二)工程建設及竣工結算方面發(fā)現的問(wèn)題
1、多計工程款
2、多計待攤費用
3、超概或結余
六、審計建議
(指審計機關(guān)根據審計情況，按照國家有關(guān)財經(jīng)法律法規，為加強財政財務(wù)管理，提高資金使用效益，對具有普遍性的問(wèn)題有針對性地提出改進(jìn)工作的措施及辦法。)
____年_月_日
內部審計報告目錄
一、審計導言 第_頁(yè)
二、審計結果匯總表 第_頁(yè)
三、審計結果詳細說(shuō)明 第_頁(yè)
四、組織結構圖 第_頁(yè)
五、流程圖圖例 第_頁(yè)
六、流程圖 第_頁(yè)
審計報告6
我們審計了后附的北京華宇信安科技有限公司20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表及有關(guān)編制說(shuō)明。
一、管理層的責任
在企業(yè)會(huì )計準則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規定，如實(shí)編制高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表，是申報企業(yè)管理層的責任。這種責任包括：
(1)設計、實(shí)施和維護與高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表相關(guān)的內部控制，以使高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;
(2)選擇和運用恰當的會(huì )計政策;
(3)作出合理的會(huì )計估計;(4)恰當界定高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))的`具體范圍。
二、注冊會(huì )計師的責任
我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上對高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表發(fā)表審計意見(jiàn)。我們按照《高新技術(shù)企業(yè)認定專(zhuān)項審計指引》的規定執行了審計工作�！陡咝录夹g(shù)企業(yè)認定專(zhuān)項審計指引》要求我們遵守職業(yè)道德規范，計劃和實(shí)施審計工作以對高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會(huì )計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，我們考慮與高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表編制相關(guān)的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計工作還包括評價(jià)管理層選用相關(guān)會(huì )計政策的恰當性和作出相關(guān)會(huì )計估計的合理性，以及評價(jià)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見(jiàn)提供了基礎。
三、審計意見(jiàn)
我們認為，北京華宇信安科技有限公司20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表已在企業(yè)會(huì )計準則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規定編制，在所有重大方面公允反映了北京華宇信安科技有限公司在20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入情況。
四、編制基礎及使用限制
我們注意到如高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表編制說(shuō)明第二項所述，北京華宇信安科技有限公司20xx年度高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表是在企業(yè)會(huì )計準則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規定編制的，可能不適用于其他目的。
本報告僅供貴公司申報高新技術(shù)企業(yè)認定時(shí)使用，不得用于其他目的。本段內容不影響已發(fā)表的審計意見(jiàn)。
審計報告7
金融 系統特別是銀行的經(jīng)濟責任審計的對象為各級行長(cháng)、高級管理人員，審計的形式主要有離任審計、任中審計，通常統稱(chēng)為任期責任審計。任期經(jīng)濟責任審計是受托審計，審計部門(mén)接受人事部門(mén)的委托開(kāi)展工作，對商業(yè)銀行各級行長(cháng)（高級管理人員）在任期內的經(jīng)營(yíng)管理責任履行情況和各項經(jīng)營(yíng)管理指標完成情況進(jìn)行全面性審計，然后提交審計結果報告，對其業(yè)績(jì)進(jìn)行鑒證和評價(jià)，它不僅對被審計對象的考核、任用、晉升、離任及衡量任期經(jīng)濟責任履行情況有著(zhù)十分重要的現實(shí)意義，而且在保證銀行規范運作、提高經(jīng)營(yíng)管理水平、防范與化解金融風(fēng)險、源頭治腐等方面正日益顯示出巨大的保障作用。
筆者所在的上海浦東發(fā)展銀行上海分行有二十多家支行、一百多家營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，根據審計下查一級的原則， 目前 所接觸的大量經(jīng)濟責任審計是以基層支行層面展開(kāi)的，因此，本文就平時(shí)工作中獲得的體會(huì )與同行們共同探討經(jīng)濟責任審計報告的特點(diǎn)及對該審計報告成果的運用。
一、經(jīng)濟責任審計報告的特點(diǎn)
（一）經(jīng)濟責任審計報告的質(zhì)量必須過(guò)硬，能夠為組織部門(mén)選拔干部提供客觀(guān)、準確的依據。
審計報告是審計結果的載體，審計報告的質(zhì)量直接 影響 審計成果的運用效果。該報告的內容，要完整地體現被審計對象的任期經(jīng)濟業(yè)績(jì)和個(gè)人廉潔自律情況，能夠揭示其存在的 問(wèn)題 和不足，這也是有效規避由于審計對象不同帶來(lái)的審計風(fēng)險的需要。
經(jīng)濟責任審計不同于一般的審計項目，審計對象不僅涉及到被審計對象所在的單位，而且還涉及到被審計對象個(gè)人。審計人員既要檢查被審計單位的資產(chǎn)、運營(yíng)情況，又要對被審計對象履行經(jīng)濟責任的情況進(jìn)行客觀(guān)的評價(jià)。由于被審計對象多為所在單位的“一把手”，審計評價(jià)將作為人事部門(mén)使用干部的 參考 依據，關(guān)系到被審計對象的前途命運問(wèn)題，另一方面對少數人而言，可能存在著(zhù)，違規違紀的問(wèn)題，如果審計結論中沒(méi)有反映出來(lái)，不僅將給國家、銀行本身造成損失，而且會(huì )形成較大的潛在審計風(fēng)險。因此應對被審計對象在貫徹執行黨和國家的金融方針政策及有關(guān)制度、工作安排部署、主要工作措施、完成各項任務(wù)指標、業(yè)務(wù)營(yíng)銷(xiāo)、資產(chǎn)管理、經(jīng)營(yíng)效益、內部控制、風(fēng)險管理、案件防范、干部員工隊伍建設、合理調配勞動(dòng)組合和文明建設等方面進(jìn)行有針對性地稽核。在現場(chǎng)審計中，可通過(guò)調閱有關(guān)資料，如行長(cháng)辦公會(huì )、審貸會(huì )，工作安排意見(jiàn)，工作總結、內部控制制度建設，上級行下達的計劃指標及行長(cháng)經(jīng)營(yíng)目標考核等，結合專(zhuān)業(yè)部門(mén)的工作，總體有重點(diǎn)地了解經(jīng)營(yíng)管理狀況。
（二）報告要反映被審計對象在對基層支行的管理中是否存在內控薄弱點(diǎn)。
從今年年初的中行雙鴨山支行案，到近日交行沈陽(yáng)濱湖支行重大挪用客戶(hù)資金案，在短短半年時(shí)間里，媒體公開(kāi)披露的國內商業(yè)銀行大案已經(jīng)有６起，涉案總額高達數十億元。專(zhuān)家 分析 指出，從近年來(lái)發(fā)生的銀行大案來(lái)看，無(wú)論是審查不力違規貸款，還是“家賊”與“外鬼”勾結詐騙，問(wèn)題大都出在銀行的分支機構�；鶎臃种C構之所以成為大案頻發(fā)的“重災區”，主要原因是基層行權力過(guò)大，上級對下級風(fēng)險監控不嚴。盡管近年來(lái)商業(yè)銀行通過(guò)改制、引進(jìn)國外戰略投資者等措施不斷完善內部風(fēng)險控制制度，但往往是“上面千條線(xiàn)，底下一根針”，上面訂的“條條框框”再多，到了基層分支機構都不及“一把手”的“一支筆”管用。因此，審計組進(jìn)入基層行后首要的就是通過(guò)內控評價(jià)調查問(wèn)卷、與干部員工訪(fǎng)談等形式對該被審計對象在支行的管理進(jìn)行“搭脈”，找出內控薄弱點(diǎn)后再抽調書(shū)面資料予以研判，將檢查結果反映在經(jīng)濟責任審計報告中。同時(shí)可以將日常非現場(chǎng)檢查中積累起來(lái)的資料加以利用，日常業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)監督與經(jīng)濟責任審計結合起來(lái)，以日常業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)監督為基礎，為正在進(jìn)行中的經(jīng)濟責任審計做好有效鋪墊，這也是整合審計資源、形成監督合力的一條比較成熟的經(jīng)驗。
（三）經(jīng)濟責任審計報告中的審計內容應確�！巴暾浴�，通篇應緊緊圍繞被審計對象的經(jīng)濟責任來(lái)撰寫(xiě)，這是經(jīng)濟責任審計結果報告的主題。
責任審計不僅要對離任者負責，查清其任期內各項計劃任務(wù)完成情況，各項經(jīng)濟活動(dòng)是否真實(shí)，任期內擔負的主管責任和直接責任履行情況，各年度盈虧及其累計盈虧情況，銀行資產(chǎn)保值增值情況，任期內有無(wú)失職、瀆職、侵占銀行資產(chǎn)、違反廉政規定和其他違紀違規行為，要給任職者/離任者一個(gè)明確結論。同時(shí)，還要對接任者負責，幫助接任者弄清銀行家底，核實(shí)盈虧，給接任者一本明白賬，讓接任者放心。因此，對上下關(guān)心的涉及經(jīng)濟責任的問(wèn)題，要查深查清，不留死角。對任何內容審計人員不可主觀(guān)臆斷，隨意取舍，人為地縮小審計范圍，擅自調節審計內容。
但同時(shí)要突出重點(diǎn)內容，經(jīng)過(guò)認真篩選反映被審計對象負有經(jīng)濟責任的事實(shí)，反映性質(zhì)嚴重的問(wèn)題，一般性問(wèn)題不作為重點(diǎn)予以反映。報告所反映的問(wèn)題，要實(shí)事求是，客觀(guān)公正，以客觀(guān)事實(shí)為依據，不能夸大和縮小問(wèn)題。
如某被審計對象分管公司金融貸款風(fēng)險管理方面，細節性操作程序是每一位客戶(hù)經(jīng)理應完成的工作，銀監會(huì )頒布的《商業(yè)銀行授信工作盡職指引》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“指引”）很好地詮釋了授信工作盡職調查必須滲透到授信工作的各個(gè)環(huán)節�！吨敢芬笫谛艠I(yè)務(wù)流程的各項活動(dòng)都須進(jìn)行盡職調查，以評價(jià)授信工作人員是否勤勉盡責，確定授信工作人員是否免責。但如果出現了《指引》第三十五條中的問(wèn)題，即貸款資金流向股市等，作為該基層支行的管理者，不可避免地要承擔起管理責任，無(wú)論其當時(shí)對資金流向（股市）同意與否。
（四）經(jīng)濟責任審計報告中的審計評價(jià)要以客觀(guān)事實(shí)為依據，并具體進(jìn)行分析評判，分清責任。
經(jīng)濟責任審計結果報告要注意防范風(fēng)險。經(jīng)濟責任審計的風(fēng)險不僅反映在對存在的問(wèn)題沒(méi)有查出，而且對成績(jì)說(shuō)得過(guò)多、評價(jià)過(guò)高也具有很大的風(fēng)險。
審計評價(jià)是經(jīng)濟責任報告中最關(guān)鍵的部分，是有關(guān)部門(mén)考核被審計對象工作業(yè)績(jì)的主要依據。審計評價(jià)是否公正、恰當，直接影響審計項目的質(zhì)量。所以審計評價(jià)必須堅持實(shí)事求是、客觀(guān)公正的原則，評價(jià)時(shí)應做到權力與責任結合，成績(jì)與問(wèn)題結合。
1、圍繞重要事項進(jìn)行評價(jià)。
根據審計的內容和發(fā)現的問(wèn)題，以經(jīng)濟活動(dòng)和經(jīng)濟事項為限定范圍，以審計認定的數據資料為對象。其一，重點(diǎn)審計評價(jià)會(huì )計信息的真實(shí)性，主要在于核算損益的真實(shí)性；其二，評價(jià)資產(chǎn)質(zhì)量狀況，重點(diǎn)在于不良資產(chǎn)比率。
審計報告要以數據來(lái)評價(jià)被審計對象的工作，定量的要多、定性的盡量要少。在基層行的行長(cháng)任期審計中，通常是對任期末存、貸款、不良資產(chǎn)占比、利潤等指標與任期初的數字加以對比視其是否增長(cháng)以及增長(cháng)的幅度來(lái)說(shuō)明被審計對象的工作業(yè)績(jì)，但往往缺乏結合被審計行所處的區域經(jīng)濟環(huán)境對各項經(jīng)營(yíng)指標完成的影響分析，以及對該行在本轄區金融機構市場(chǎng)份額的變化分析。這種評價(jià)的后果就可能出現縱向上看存、貸款增長(cháng)良好，而橫向上看則市場(chǎng)份額下降，與同區域內其他金融機構的差距逐漸拉大的情況，不能公允地做出客觀(guān)的評價(jià)。另一方面直接利用多，綜合分析少。在審計報告中，通常是羅列任期內各項指標的計劃完成情況，以其完成的程度來(lái)說(shuō)明被審計行長(cháng)的經(jīng)營(yíng)管理水平，而實(shí)際上一項指標的變動(dòng)還包括許多非經(jīng)營(yíng)因素，單純從期末期初時(shí)點(diǎn)數的.對比或完成數與計劃數的對比并不能完全說(shuō)明問(wèn)題。如存款、貸款的增減包括臨時(shí)性因素；反映任期內不良貸款額度的增減，不良貸款占比下降，可能包含新增貸款對其的稀釋作用，也可能有呆、壞賬核銷(xiāo)的因素。因此如果不根據具體情況剔除影響評價(jià)的非經(jīng)營(yíng)性因素，而就事論事地陳述各項指標的增減變動(dòng)，就不能分清該被審計對象任期內哪些是通過(guò)自身有效管理增長(cháng)的資金實(shí)力，哪些是通過(guò)切實(shí)可行的清收盤(pán)活措施而實(shí)施的不良貸款貨幣清收，真實(shí)反映不良貸款率的降低，從而很難對其任期內的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)作出客觀(guān)公正的評價(jià)。 因此，對指標數字的 分析 ，單純羅列評價(jià)指標是不夠的，必要的分析說(shuō)明是審計真實(shí)客觀(guān)性的重要保證。
2、圍繞行長(cháng)的經(jīng)濟責任進(jìn)行評價(jià)。
遵循權責匹配、標準 科學(xué) 、職責關(guān)聯(lián)、尊重 歷史 的原則。一是對未經(jīng)集體 研究 的事情，誰(shuí)決策誰(shuí)直接負責。二是從職責和權限上界定，區分前任與現任責任、主觀(guān)責任與客觀(guān)責任等。另外，還要按“一把手”負總責的原則，將所有 問(wèn)題 的責任明確為領(lǐng)導責任，即由經(jīng)濟責任人承擔與職務(wù)相關(guān)聯(lián)的責任；按以崗位定責的原則，明確誰(shuí)是問(wèn)題的直接責任者，誰(shuí)是問(wèn)題的間接責任者，哪個(gè)時(shí)間段發(fā)生的問(wèn)題，是否采取糾正措施。
3、圍繞報告所列事實(shí)做出評價(jià)，進(jìn)行責任界定。
在搞好評價(jià)的基礎上，進(jìn)行責任劃分，一般分為直接責任和主管責任。責任劃分要準確，偏寬偏嚴也 影響 報告的質(zhì)量。
4、審計報告對被審計對象任用與否不應提出意見(jiàn)。
因為，從職責上講，審計部門(mén)的職責是向審計委托人提交客觀(guān)公正、實(shí)事求是的審計報告，決定干部任用與否，則是組織人事部門(mén)的職責。
二、經(jīng)濟責任審計成果在 金融 領(lǐng)域的利用
對基層行的管理者所進(jìn)行的經(jīng)濟責任審計是通過(guò)核實(shí)被審計行的資產(chǎn)、檢查經(jīng)營(yíng)情況和成果，發(fā)現經(jīng)營(yíng)中存在的風(fēng)險點(diǎn)，能夠較為客觀(guān)公正地鑒定前后任的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)和經(jīng)濟責任。通過(guò)經(jīng)濟責任審計，一方面能夠摸清家底、核實(shí)資產(chǎn)，有利于后任者了解被審計的真實(shí)情況，明確工作思路，縮短適應期，盡快進(jìn)入角色；另一方面由于明確了離任者的經(jīng)濟責任，事實(shí)上也就劃清了前后任的責任，改變了“新官不理舊賬，舊官一走了之"的不良狀況，有利于工作的交接，保持工作的連續性。
由于金融在國民經(jīng)濟發(fā)展中所處的特殊地位，經(jīng)濟責任審計成果的運用，則應體現在對作為基層行管理者的行長(cháng)（或高管人員）在業(yè)務(wù)發(fā)展與運營(yíng)中的合規、風(fēng)險管理、經(jīng)營(yíng)管理、人力資源等方面具有監督和指引意義上。經(jīng)濟責任審計能否發(fā)揮作用，關(guān)鍵在于審計成果能否發(fā)揮作用，在于審計成果的正確處理和利用，使之真正成為干部任免和監督的重要依據。
（一）人力資源方面：
1、通過(guò)經(jīng)濟責任審計成果，可以發(fā)現被審計對象在一個(gè)較長(cháng)的任期內，其經(jīng)營(yíng)目標、理念、策略的轉變和發(fā)展，有助于總結和檢討金融干部的培養、成長(cháng)的經(jīng)驗教訓，為培養和發(fā)現金融人才、建立恰當的用人標準和機制提供可借鑒的經(jīng)驗。
無(wú)論是銀行業(yè)還是其他行業(yè)，競爭，歸根結底還是人才的競爭。一些基層行從原來(lái)的落后到在更換了新的管理者之后員工面貌煥然一心，業(yè)務(wù)蒸蒸日上，其中雖然不乏有一定的客觀(guān)原因存在，但不可否認的是管理者凝聚人心、管理思路的創(chuàng )新所起的關(guān)鍵作用，因此人力資源部門(mén)應在其中好好總結經(jīng)驗，以點(diǎn)帶面，將優(yōu)秀的管理經(jīng)驗加以推廣，促進(jìn)產(chǎn)生良性的人力資源培養機制。
2、經(jīng)濟責任審計成果，可以作為對審計對象實(shí)行“問(wèn)責制”的很好依據，也是對繼任者和同業(yè)人士很好的警示和啟迪，起到“懲前毖后”的效果。
筆者所在的上海浦東發(fā)展銀行20xx年9月發(fā)布了《上海浦東發(fā)展銀行中高級管理人員盡職問(wèn)責暫行辦法》，辦法對問(wèn)責對象履行職權范圍內發(fā)生的經(jīng)營(yíng)管理責任，包括直接責任、主管責任、領(lǐng)導責任，按規定程序進(jìn)行責任認定、追究和處罰予以了詳盡的規定，而經(jīng)濟責任審計報告為上述問(wèn)責提供了事實(shí)依據。
（二）合規經(jīng)營(yíng)方面：
經(jīng)濟責任審計涉及被審計對象在較長(cháng)一段任期內的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，能夠發(fā)現年度或專(zhuān)項審計中不易發(fā)現的問(wèn)題，有利于揭示其任期內一些不易被發(fā)現的問(wèn)題，有利于發(fā)現銀行管理中存在的漏洞，促使銀行管理者自我約束和自我完善的意識，增強法制觀(guān)念和合規意識。
1、通過(guò)經(jīng)濟責任審計，可以發(fā)現被審計對象在業(yè)務(wù)發(fā)展的過(guò)程中是否注重合規經(jīng)營(yíng)，其經(jīng)營(yíng)理念和策略是否符合國家政策法規的要求；可以判斷出其作為一名金融業(yè)高管是否具有所應有的合規意識，以及其所領(lǐng)導的責任中心是否有存在合規偏差的可能及偏離度。
2、通過(guò)經(jīng)濟責任審計，可以揭示審計對象由于在金融業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的不合規行為，所造成的已發(fā)生或潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，及時(shí)提出整改措施，盡最大可能及早挽回金融 企業(yè) 的損失和聲譽(yù)。
銀監會(huì )主席指出，當前幾乎所有中資銀行仍只是“部門(mén)銀行”，而不是“流程銀行”，導致針對客戶(hù)需求的服務(wù)、創(chuàng )新和風(fēng)險防范等受到人為的限制，出了問(wèn)題部門(mén)間相互推卸責任，難以查處。如筆者轄內某支行發(fā)生的個(gè)人按揭業(yè)務(wù)中由于沒(méi)有取得有效他項權證即予以放款而導致抵押落空引發(fā)危及銀行信貸資金的事件中，為了搶占市場(chǎng)份額而產(chǎn)生的不合規行為付出的代價(jià)是巨大的，流程上的缺陷正是導致風(fēng)險產(chǎn)生的重要原因。審計報告可以及早預警或予以揭示，盡量彌補可能或已經(jīng)造成的損失。
（三）風(fēng)險管理方面：
1、金融企業(yè)由于其特殊地位和特殊作用，使得經(jīng)濟責任審計在風(fēng)險管理方面的揭示尤為重要。
審計不是歌功頌德，是以揭示潛在或已存在的問(wèn)題為己任，特別是對于經(jīng)營(yíng)貨幣的金融企業(yè)來(lái)說(shuō)，哪怕是一個(gè)極小的風(fēng)險隱患，它帶來(lái)的將是資金的損失更可能是人員的傷亡，因此無(wú)論是對于存匯業(yè)務(wù)、還是信貸業(yè)務(wù)，抑或是安全保衛方面，責任審計對上述方面的揭示都是極其必要的、迫切的。
2、要重點(diǎn)揭示審計對象在任期內在其負責的業(yè)務(wù)領(lǐng)域所存在的各類(lèi)風(fēng)險，尤其是對潛在的資金風(fēng)險進(jìn)行重點(diǎn)揭示并評估其程度，給今后的業(yè)務(wù)發(fā)展提供決策依據。
去年發(fā)生的中行高山案引出了 中國 銀監會(huì )《關(guān)于加大防范操作風(fēng)險工作力度的通知》，而今年從中行的雙鴨山案件到交行沈陽(yáng)濱湖支行重大挪用客戶(hù)資金案又引出了中國銀監會(huì )《關(guān)于進(jìn)一步加強案件風(fēng)險防范工作的通知》，兩個(gè)通知無(wú)一例外地道出了 目前 防范風(fēng)險、確保銀行資金安全的重要性。經(jīng)濟責任審計報告在對基層行資金安全方面存在的隱患無(wú)疑起到了“鏡射”作用。
3、通過(guò)現象看本質(zhì)，應通過(guò)對審計結果的分析，提出造成這些風(fēng)險的根源所在，發(fā)現內控管理上的薄弱環(huán)節，為扼制風(fēng)險從源頭上提供經(jīng)驗和依據。
（四）經(jīng)營(yíng)管理方面：
1、通過(guò)經(jīng)濟責任審計成果，可以發(fā)現被審計對象在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，是否遵守國家財務(wù)、稅務(wù)等規定，檢驗金融機構自身的經(jīng)營(yíng)管理是否規范。
經(jīng)濟責任審計報告能夠反映作為一個(gè)基層銀行經(jīng)營(yíng)者的管理理念與管理風(fēng)格。穩健經(jīng)營(yíng)、合規經(jīng)營(yíng)是一個(gè)合格的銀行業(yè)管理者的起碼操守，無(wú)論是對業(yè)務(wù)的拓展還是經(jīng)營(yíng)管理都不短視，不刻意追求短期的轟動(dòng)效應，而是扎扎實(shí)實(shí)、一步一個(gè)腳印地獲取長(cháng)期的收益。
2、經(jīng)濟責任審計成果，可以揭示被審計對象所負責的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，是否有章可循、管理有序，籍以判斷所存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的大小和程度，為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的良性發(fā)展提供決策依據。
審計報告體現了被審計對象在基層行業(yè)務(wù)發(fā)展領(lǐng)域的各個(gè)方面，其中是否存在有章不循或是無(wú)章可循的現象，對今后業(yè)務(wù)的穩健拓展、保障銀行資金的安全無(wú)疑將起到警示的作用。
審計報告8
總經(jīng)理：
根據20xx年度審計計劃和審計委員會(huì )安排，自20xx年4月15日至20xx年5月10日，我們審計組對供應部20xx年度采購與付款情況進(jìn)行了審計。審計過(guò)程中得到了被審計部門(mén)的積極支持和配合，工作進(jìn)展順利。審計工作已經(jīng)結束，現將審計情況報告如下：
一、x基本情況
為了加強對公司物資采購與付款業(yè)務(wù)的內部控制，規范采購與付款行為，防范采購與付款過(guò)程中的差錯和舞弊，公司根據《企業(yè)內部控制規范》以及國家有關(guān)法律法規，結合公司的實(shí)際情況，制定了《采購與付款內部控制制度》。
的供應商必須按商品的類(lèi)別提供相應的證照復印本，如原料（主料）需有營(yíng)業(yè)執照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品GMP證書(shū)、藥品注冊證；輔料需有營(yíng)業(yè)執照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品注冊證；中藥材需有營(yíng)業(yè)執照、藥品經(jīng)營(yíng)許可證、GSP證書(shū)，且購入的產(chǎn)地保持相對的穩定；進(jìn)口商品遵守《進(jìn)品商品管理辦法》提供進(jìn)口商品注冊證、進(jìn)口藥材批件、進(jìn)品藥品檢驗報告書(shū)。為確保所采購的商品符合標準，質(zhì)管部每年底對供應商進(jìn)行考核評估、更新，并存檔。
供應部在與客戶(hù)簽訂采購合同時(shí)，都明確采購物資的品名、規格、質(zhì)量執行標準、數量、價(jià)格、交貨日期、運輸方式、付款方式、違約責任等要素，并由授權人員代表簽訂。
供方按照合同規定的交貨日期將貨物送達公司倉庫，倉管員根據訂貨計劃簽收貨物，數量差異允許在5%-10%之間，但這種差異合同上沒(méi)有明確說(shuō)明，若差異較大，需請示領(lǐng)導。貨物簽收完畢后，倉管員及時(shí)報檢，在收到檢驗室及質(zhì)管部出具的驗收報告單后，便將該批貨物入賬，若不合格，則通知供應部，一般情況下，供方選擇換貨。
倉庫存放的物料都是分門(mén)別類(lèi)的，部分貴重的藥材放在加鎖的地方，并限制人員接近。
貨物驗收后，供方提供合法票據給我司，供應部人員復核票據上的內容與采購合同、驗收單上的是否一致，并根據合同上的付款要求填寫(xiě)付款申請單交送財務(wù)部。財務(wù)部?jì)?yōu)先考慮用銀行承兌匯票付款，并對資金計劃、合同約定的付款條件進(jìn)行嚴格審核，經(jīng)總經(jīng)理批準，由出納辦理相關(guān)貨款結算。
公司09年的存貨周轉率為次，比08年的次有明顯提高。09年全年采購額約18,萬(wàn)元，共耗用19,萬(wàn)元。
二、x審計內容
本次審計采取了抽查的方式進(jìn)行。
�。�1）x隨意抽查一個(gè)月的訂貨計劃書(shū),x檢查其是否符合當期的采購政策。原材料的訂貨計劃是否根據當期的需料計劃實(shí)施,x是否按管理制度及權限規定要求辦理審批手續,x是否按預先編號、保管訂貨計劃。
�。�2）x分析比較需料計劃、庫存量及訂貨計劃,x檢查其是否進(jìn)行合理安排。
�。�3）x檢查原材料的采購價(jià)格是否經(jīng)過(guò)市場(chǎng)調查、比較、審批程序決定。
�。�4）x檢查采購合同條款是否充分，有無(wú)損害公司利益，是否有指定人員審核，是否交財務(wù)部存檔，合同專(zhuān)用章是否經(jīng)過(guò)適當審批。
�。�5）x檢查是否按需料計劃申請訂貨計劃，跟蹤其實(shí)施過(guò)程，檢查其采購價(jià)格、供應商及審批情況，比較當期實(shí)際生產(chǎn)及庫存狀況。
�。�6）x審核供應商的發(fā)票與訂貨計劃、采購合同、入庫單的名稱(chēng)、單價(jià)、數量是否一致。
�。�7）x檢查是否存在超收，超收標準的規定；分析超收原料的價(jià)格與數量是否經(jīng)濟、是否合理。
�。�8）x查閱詢(xún)價(jià)是否有書(shū)面記錄并存檔，是否作為訂貨計劃審核的依據。
�。�9）x查閱供應商的檔案是否健全并定期更新；是否定期對供應商進(jìn)行考評、且考評指標是否合理，查閱近期的供應商評價(jià)表，查看是否存在大量得分較低的供應商。
�。�10）查閱公司是否有關(guān)于采購批準額度的權限規定。
�。�11）查閱公司的質(zhì)量原因造成退貨的標準及其執行情況，查閱退貨的“出庫單”，檢查其是否按規定辦理審批手續，退貨是否充分、及時(shí)，供應商是否簽字；退貨是否符合質(zhì)管部的建議，退貨時(shí)是否有質(zhì)管和財務(wù)核查。
三、x審計結果
�。�1）x訂貨計劃符合當期的采購政策，原材料的訂貨計劃都是根據當期的需料計劃實(shí)施，且每份需料計劃都經(jīng)過(guò)生產(chǎn)部部長(cháng)復核，訂貨計劃則由總經(jīng)理審批，方能與供方簽訂采購合同。供應部將每月的需料計劃、訂貨計劃歸檔。
�。�2）x原材料的采購價(jià)格均經(jīng)過(guò)市場(chǎng)調查，貨比3家，但部分原材料的供應商只有一家符合我司資質(zhì)要求，最后由領(lǐng)導審批。
�。�3）x采購合同條款充分，無(wú)損害公司利益，并指定授權人員代表簽訂，保管合同專(zhuān)用章，合同簽訂后交財務(wù)存檔，以便審核、付款。x（4）x一般情況下，訂貨計劃應與生產(chǎn)部的需料計劃一致，但實(shí)際的采購過(guò)程中，訂貨計劃中的品種、數量要比生產(chǎn)需料計劃多，是因為供應部考慮某品種庫存不多，而且日常耗用量比較大，供方也亦將漲價(jià)，為降低采購成本，供應部在沒(méi)有需料計劃的前提下，自行申購，并由領(lǐng)導審批。
�。�5）x供應商提供合法的票據，發(fā)票上的內容與倉庫收料單上的一致，由于存在超收或少收，所以發(fā)票上的數量與采購合同存在一定的差異。
�。�6）x公司允許按合同數量的`5%-10%的差異標準來(lái)簽收貨物，若在這范圍內都是經(jīng)濟的、合理的，但要是超標，需經(jīng)領(lǐng)導同意才能簽收。而引起這差異的兩個(gè)主要原因是雙方的秤、電子磅存在差異和運輸車(chē)輛空間問(wèn)題。
�。�7）x詢(xún)價(jià)均有書(shū)面記錄并存檔，是作為編制、審核訂貨計劃的依據。x（8）x供應商檔案健全，按采購類(lèi)別的不同，供應商所提供的有效證照復印本亦不同，每新增一家供應商都配有一套完整的質(zhì)量體系評估報告，并每年底對供應商進(jìn)行一次復評，定期更新。
�。�9）x公司沒(méi)有明確的關(guān)于采購額度的權限規定，但每張訂貨計劃都有總經(jīng)理批準，合同的簽訂由采購管理員負責。
�。�10）公司檢驗室根據國家規定的標準及有關(guān)質(zhì)量要求對所有采購的原材料、包裝物進(jìn)行檢驗，并在限期內出具檢驗報告，若有不合格品，憑檢驗報告單通知供方退貨或換貨。在退貨時(shí)，質(zhì)管部與供應部人員在旁核查，但不經(jīng)財務(wù)部。
審計報告9
為加強政府節能管理部門(mén)對用能單位管理，提高能源利用效率，促進(jìn)經(jīng)濟增長(cháng)方式轉變，持續發(fā)展經(jīng)濟，保護環(huán)境，落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀(guān)，提供真實(shí)可靠的決策依據。幫助企業(yè)規范能源管理、分析能源利用狀況、并確認利用水平，查找存在的問(wèn)題及漏洞，分析對比挖掘節能潛力，提出切實(shí)可行的節能措施和建議，促進(jìn)企業(yè)節能降耗增效，提高企業(yè)綜合素質(zhì)，完成“十二五”節能目標。
文華大酒店主要消耗能源為電能、天然氣和水，終端使用環(huán)節包括空調、電梯、照明、地熱水、供水等系統用能設備。
供電：變壓器裝機容量為3×1600kVA，變壓器生產(chǎn)商為ABB。無(wú)功功率補償集中設于變配電低壓側，功率因數0。91。
空調系統：空調冷源制冷站采用3臺美國約克的冷水離心機組�？照{末端系統低區會(huì )議、餐廳、大堂等均采用全空氣系統，末端設備采用吊柜式空氣處理機組，無(wú)空調風(fēng)柜房。
供熱系統：鍋爐供洗衣房，熱水使用熱泵機組，供應客房及洗衣房等使用。
供水：酒店用水從市政自來(lái)水公司購入后，通過(guò)水泵房，使用管道泵分配到各用水部位。
該能源的終端使用環(huán)節按功能區域劃分。
1總能耗中電的消耗比例最大，其中空調系統年平均用電占總用電的51%，照明用電占15%，電梯用電占10%，客房用電占5%，餐廳用電占15%，員工區用電占2%，損耗用電占2%左右。
2水的使用量比例，廚房占20%左右，洗衣房占20%左右，空調用補充水占5%左右，內部人員用水占5%左右，其余50%為客房使用。水作為載能工質(zhì)使用，在計算綜合能耗時(shí)未將水列入綜合能耗計算，但能源費用與能源管理中列入了統計。
酒店能源管理機構及職責權：
文華大酒店成立了節能工作領(lǐng)導小組，組長(cháng)由總經(jīng)理?yè)�，副組長(cháng)由工程部經(jīng)理?yè)�，各部門(mén)負責人為兼職能源管理工作成員，領(lǐng)導并管理各部門(mén)的節能減排工作。
酒店節能小組以工程部為主體，經(jīng)常研究酒店的能耗情況，并提出相應的.節能措施。目前酒店能源負責人中只有1人接受過(guò)正規的能源管理培訓，并取得了能源管理員資格證書(shū)。
節能領(lǐng)導小組工作職責：
1制定酒店節能工作目標、計劃。
2監督落實(shí)各項節能措施。
3每月對酒店能耗進(jìn)行分析。
4對浪費情況及時(shí)糾正。
5負責貫徹落實(shí)各項節能制度，對酒店節能知識的培訓。
能源管理機構運行情況：
文華大酒店能源管理機構人員配備合理，分工明確，由總經(jīng)理任節能領(lǐng)導小組組長(cháng)，主要責任部門(mén)為工程部，各部門(mén)負責人為節能領(lǐng)導小組組員，設置了各部門(mén)節能工作小組具體開(kāi)展工作，并明確了根據住客率各部門(mén)合理使用能耗的節能管理措施。能源管理機構的設置促進(jìn)了酒店節能減排工作的不斷深入開(kāi)展，為酒店節能減排工作取得良好效果奠定了堅實(shí)的基礎。存在問(wèn)題：節能領(lǐng)導小組雖已成立，但相應管理制度和年度節能目標和措施不夠細化。
文華大酒店能源統計管理：
文華大酒店建立了能源統計管理制度，并不斷完善管理內容。工程部設有綜合統計人員，對能源消費情況建立了統計臺賬，對電力、水以及天然氣等各種能源都進(jìn)行了詳細的數據統計，負責指標數據的收集、整理、匯總分析、上報工作，有關(guān)部門(mén)、班組人員設有兼職的統計人員，部分生產(chǎn)數據需由值班人員手工抄表完成。但本次審計發(fā)現，酒店各單元內部的能源消耗沒(méi)有進(jìn)行詳細統計，不利于分析各功能區域的能耗指標。酒店原始記錄、臺賬、報表、分析報告雖有建立，但不夠全面和細化，對歷年能源消耗對比分析不足。
計算并分析單耗指標：
目前還未了解到酒店行業(yè)能耗指標標桿值，酒店無(wú)法對能耗情況進(jìn)行橫向對比分析，且以往缺乏對歷史能耗的縱向對比分析。通過(guò)審計20xx年與20xx年能源消耗對比，酒店認識到標桿值的重要性和必要性。通過(guò)標桿值對照行業(yè)的先進(jìn)水平，了解差距，進(jìn)一步明確酒店今后節能的奮斗目標和措施。
影響營(yíng)業(yè)收入、單耗變化的主要因素：
海南文華大酒店20xx年營(yíng)業(yè)收入為8655。8萬(wàn)元，綜合能耗為1606。24tce，單位建筑面積綜合能耗為32。12kgcem2·a，單位營(yíng)業(yè)面積能耗為50。20kgcem2·a，
萬(wàn)元營(yíng)業(yè)入能耗為0。1856tce萬(wàn)元·a;20xx年綜合能耗為1513。47tce，單位建筑面積綜合能耗為30。27kgcem2·a，單位營(yíng)業(yè)面積能耗為47。30kgcem2
·a，20xx年與20xx年相比，單位建筑面積能耗上升了6。11%，單位營(yíng)業(yè)面積能耗上升了6。13%。
影響酒店建筑面積能耗升高的主要因素有：
一是入住率增加;
二是酒店存在國家明令淘汰的高耗能Y系列電動(dòng)機設備，能耗增加;
三是能源管理體系還不完善，技改力度還需進(jìn)一步加強。
審計報告10
我們接受（被審計單位或委托人）委托，對貴單位于20xx年xx月份組織建設，由ABC建筑安裝工程有限公司施工的DDF工程“施工結算”進(jìn)行了審核。該工程施工結算資料由貴單位提供并負責，我們的責任是發(fā)表審核意見(jiàn)，現將審核結算報告如下：
一、工程建設基本情況：
1.立項批復情況：C市發(fā)展和改革委員會(huì )《關(guān)于項目實(shí)施方案的`批復》（[20xx]11號）主要內容：項目建設地點(diǎn)C市新區河西中醫院南側，建筑面積963.84平方米，磚砌體結構，地上一層，建筑總高度7.4，耐火等級二級，抗震設防烈度八度。核定該項目總投資102萬(wàn)元，其中：建筑安裝工程費89.9萬(wàn)元，其它費用7.23萬(wàn)元，預備費4.87萬(wàn)元。資金來(lái)源：政府基金102萬(wàn)元。
2.招投標情況：本工程采用公開(kāi)招標，由WW建設監理咨詢(xún)有限公司代理招標，ABC建筑安裝工程有限公司中標，中標價(jià)為110256.00元，承包范圍為施工圖以?xún)鹊耐两�、安裝工程，中標工期為150天，中標質(zhì)量合格，項目經(jīng)理姓名小張。
3.工程實(shí)施情況：開(kāi)工日期20xx年10月15日至20xx年3月15日，工期為150天，質(zhì)量合格，中標價(jià)為合同價(jià)。
二、審計情況：
1.建設程序審計情況：該工程立項批復齊全，設計、招標代理、監理單位均具有相應的資質(zhì)，合同簽訂基本齊全。
2.工程資金來(lái)源到位及使用情況：
該工程收到政府基金918000元，尚有政府專(zhuān)項資金102000元未撥付到位。
撥入的政府專(zhuān)項資金用于支付工程款及工程間接費用661066元。
�、僦Ц妒┕挝还こ炭�582000元。
�、谥Ц豆こ涕g接費用79066元（其中招標代理費10000元；監理費20000元；檢測費6000元；審圖費1500元；設計費15000元；勘察費17000元；差旅費5130元；器材費1216元；評估費3200元；銀行手續費20元）。
掛賬應付工程款20000元（已取得工程結算發(fā)票582000中實(shí)際支付562000元）。
3.建安造價(jià)審計情況：本工程送審造價(jià)1392042.59元，審定為1171182.90元，核減220859.69元，具體計算結果和過(guò)程詳見(jiàn)附件。
4.審計依據：
�、畔嚓P(guān)法律、法規文件：《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國建筑法》、《建設工程質(zhì)量管理條例》、《建設工程招投標管理條例》、《市建設工程監督管理辦法》、《政府投資建設項目審計監督辦法》、《關(guān)于加強基本建設管理的幾項規定》、《基本建設財務(wù)管理規定》；
�、乒こ填A算定額及相關(guān)政策性文件：《�。�20xx）建筑、裝飾、安裝工程預算定額》、《�。�20xx）建設工程費用定額》、市場(chǎng)價(jià)格；
�、瞧渌嚓P(guān)資料:建設單位提供的設計圖紙、工程施工合同、工程變更、簽證及其它相關(guān)的工資工程資料；審計現場(chǎng)抽查記錄，工程施工結算書(shū)。
三、審計中發(fā)現的主要問(wèn)題及處理辦法
個(gè)別工程簽證不符合施工現場(chǎng)的實(shí)際情況，例如：院子整體回填與建筑物的扣減關(guān)系不明確。在審計中已按照合同約定結合簽證資料和現場(chǎng)勘察情況進(jìn)行了調整。
四、審計意見(jiàn)：
以后在工程實(shí)施中，工程簽證應做到部位明確，計量準確，增減關(guān)系明晰。
附件：
1.《基建工程結算審核結果匯總定案表》
2.《單位工程明細表》
審計報告11
xx市審計局：
貴局《審計報告》(莆市審責報〔20xx〕1號)于20xx年5月30日收悉，現將整改情況報告如下：
一、預算資金結余結轉下年度數額較大
整改情況：我局及下屬事業(yè)單位已按照市財政統一清理財政結余結轉資金的規定進(jìn)行清理，并在以后加強管理，科學(xué)、合理編制預算，提高資金使用效率。
二、部分單位人員經(jīng)費和日常公用經(jīng)費支出擠占項目經(jīng)費
(一)市本級“由項目支出列支車(chē)輛運行費52.09萬(wàn)元、出國費8.06萬(wàn)元�！避�(chē)輛運行費和出國費屬于專(zhuān)項業(yè)務(wù)開(kāi)支，資金來(lái)源為公用經(jīng)費和項目經(jīng)費，該支出從省財政下?lián)芙o我局的項目經(jīng)費列支。我局將加強對項目資金管理，確保專(zhuān)款專(zhuān)用。
(二)支付中心“由項目支出列支住房公積金1.09萬(wàn)元�！笔胸斦䦟ψ》抗e金統一沒(méi)有按實(shí)結算，國庫支付中心住房公積金預算安排不足部分從項目經(jīng)費中列支。
(三)培訓中心列支車(chē)輛運行費5.92萬(wàn)元等。20xx年度培訓中心不再向市財政申請下?lián)芨黝?lèi)培訓經(jīng)費，中心所承擔的'財政業(yè)務(wù)培訓支出從中心自身經(jīng)費結余中列支。
三、從零余額賬戶(hù)劃撥資金到本單位其他賬戶(hù)或相關(guān)單位賬戶(hù)
整改情況：我局及下屬事業(yè)單位已嚴格按照國庫集中支付暫行規定，加強對零余額賬戶(hù)劃撥資金的管理，不再發(fā)生此類(lèi)問(wèn)題。
四、超標準發(fā)放考試考務(wù)費
整改情況：20xx年局本級及財會(huì )培訓中心超標準發(fā)放會(huì )計考試考務(wù)費問(wèn)題，我局已在20xx年4月份審計期間，按照《關(guān)于規范市直單位考試考務(wù)費講課費補貼標準的通知》(莆市財綜[20xx]44號)的規定，收回超標準發(fā)放的考務(wù)費5.14萬(wàn)元，并加強對會(huì )計考試考務(wù)費資金管理使用的監督。
審計報告12
注冊會(huì )計師出具的審計報告一般為簡(jiǎn)式審計報告，有標準格式，分四種類(lèi)型：
1.無(wú)保留意見(jiàn)審計報告。即注冊會(huì )計師在順利實(shí)施了必要的審計之后，認為被審計單位會(huì )計報表的編制合法，在所有重大方面公允地反映了被審單位的財務(wù)狀況，會(huì )計處理方法遵循一貫性原則。一般情況下，無(wú)保留意見(jiàn)審計報告表明公司報表的可靠性較高。
2.保留意見(jiàn)審計報告。即注冊會(huì )計師經(jīng)過(guò)審計之后，承認已審計單位會(huì )計報表，從整體來(lái)說(shuō)，是公允的，但在個(gè)別的重要會(huì )計事項持保留意見(jiàn)。
3.否定意見(jiàn)審計報告。即注冊會(huì )計師認為被審單位會(huì )計報表嚴重失實(shí)或會(huì )計處理方法的`選用嚴重違反有關(guān)法規。否定意見(jiàn)的審計報告說(shuō)明公司的報表無(wú)法被接受，其報表已失去其價(jià)值。
4.拒絕表示意見(jiàn)審計報告。即注冊會(huì )計師在審計過(guò)程中，由于受到種種限制，不能實(shí)施必要的審計程序，無(wú)法對會(huì )計報表整體反映發(fā)表審計意見(jiàn)。拒絕表示意見(jiàn)的審計報告說(shuō)明公司經(jīng)營(yíng)中已出現重大問(wèn)題，報表基本不能用。
持否定意見(jiàn)審計報告和拒絕表示意見(jiàn)審計報告，這兩種類(lèi)型的審計報告比較少見(jiàn)。而根據有關(guān)規定，存在下述情況之一的，應該出具保留意見(jiàn)審計報告：
�。�1）個(gè)別重要財務(wù)會(huì )計事項的處理或個(gè)別重要會(huì )計報表項目的編制不符合《企業(yè)會(huì )計準則》及國家其他有關(guān)財務(wù)會(huì )計法規的規定，被審計單位拒絕進(jìn)行調整。
�。�2）因審計范圍受到重要的局部限制，無(wú)法按照獨立審計準則的要求取得應有的審計依據。
�。�3）個(gè)別重要會(huì )計處理方法的選用不符合一貫性原則�？梢钥闯�，被出具這種審計報告的公司報表有一定的問(wèn)題。
審計報告13
城關(guān)區衛生局：
為響應國家擴大內需項目政策，落實(shí)全區改善民生打硬仗工程，經(jīng)區衛生局批準，對政府主辦、城關(guān)區衛生局購置、城關(guān)區第三醫院承建使用的鹽場(chǎng)路草場(chǎng)街街道社區衛生服務(wù)中心工程進(jìn)行裝修。(此中心位于城關(guān)區鹽場(chǎng)路367號，房屋總面積2128.09㎡)
xx年初，根據甘肅省發(fā)改委(xx)714號文件、蘭州市發(fā)改委(xx)324號文件、城關(guān)區發(fā)改委(xx)251號文件精神，經(jīng)過(guò)城關(guān)區第74次常務(wù)會(huì )議通過(guò)，政府投資3404.944萬(wàn)元購買(mǎi)房屋，同時(shí)撥付裝修款150萬(wàn)元。xx年11至12月與甘肅天源房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司簽署購房合同，委托甘肅金源隆裝飾工程有限公司設計工程圖紙。xx年7至9月，經(jīng)蘭州市招投標管理局審核，全權委托甘肅博昱工程建設咨詢(xún)有限公司代理中心裝修工程招標工作，與甘肅凱達工程監理有限公司簽署工程監理合同。xx年9月，甘肅金士頓建筑裝飾工程有限公司中標，工程合同價(jià)款146.5萬(wàn)元，xx年10月4日工程開(kāi)工，xx年12月4日工程竣工，工期63天。工程變更增項379737.40元。xx年3月2日，由建設方城關(guān)區第三醫院、設計方、施工方、監理方邀請城關(guān)區監察局、城關(guān)區審計局、城關(guān)區發(fā)改局、城關(guān)區財政局、城關(guān)區項目辦、城關(guān)區衛生局召開(kāi)裝修工程竣工驗收會(huì )，驗收結果合格，施工單位自檢意見(jiàn)合格。
該裝修工程按照項目要求現已全部完成，為此，特申請工程審計。
妥否，請批復。
20xx年xx月xx日
審計報告14
一、任職期間的基本情景。
(一)任職起止時(shí)間。需要注明任、免文件上的時(shí)間(在任審計的只需注明任職時(shí)間)、接手工作后開(kāi)始簽字的時(shí)間;
(二)本單位基本結構。內部機構設置情景、所屬單位(部門(mén)、科室)的個(gè)數、名稱(chēng)。與本單位在人、財、物方面關(guān)系較為密切的機關(guān)及企、事業(yè)單位也應列出。
(三)人員情景。截止任職期末(離任審計)或審計通知時(shí)間(在任審計)，本單位人員結構狀況：在職人員情景、離退休人員情景等，須附經(jīng)組織、人事及勞動(dòng)等部門(mén)核實(shí)的人員基本情景花名冊。
(四)財務(wù)管理制度。適用哪種會(huì )計制度;本單位建立的財務(wù)管理制度和內部控制制度;財務(wù)公開(kāi)情景;本單位財務(wù)方面分工;大額開(kāi)支、固定資產(chǎn)處置、對外投資等民主決策情景。必要的，可另附制度文件或復印件。
二、財務(wù)收支情景。
(一)任期內每年稅收或經(jīng)濟指標完成情景;
(二)任期內每年收入、支出情景。收入主要包括：撥入經(jīng)費、上級補助收入、預算外收入、事業(yè)收入、專(zhuān)項收入、其他收入等;支出包括人員經(jīng)費、公用經(jīng)費(公務(wù)費支出，招待費支出以及專(zhuān)項支出等)。對出讓土地使用權、購置和出售機械設備、車(chē)輛、廠(chǎng)房、林木等大額收入、支出項目及基本建設支出情景和對外投資情景單獨敘述;對專(zhuān)項資金使用情景按資金來(lái)源、性質(zhì)單獨敘述。
三、資產(chǎn)、負債情景。
(一)對任期內資產(chǎn)、負債增減變動(dòng)的原因，尤其是債務(wù)增加的直接原因要詳細說(shuō)明，要對債權、債務(wù)增減變動(dòng)單獨列出明細。 (二)國有資產(chǎn)的保值增值或安全完整情景須做詳細說(shuō)明。
(三)固定資產(chǎn)增減變動(dòng)原因說(shuō)明;
(四)說(shuō)明應當落實(shí)到具體事項上。
四、財經(jīng)管理情景。
在任期內財政、財務(wù)管理中存在的問(wèn)題原因，自身有無(wú)違反財經(jīng)紀律問(wèn)題，其中對拖欠職工、教師、離退休干部工資情景、高息借貸情景和財務(wù)管理有無(wú)混亂情景進(jìn)行詳細說(shuō)明。
五、個(gè)人使用的公共物品的登記、交接情景。
六、評估重大經(jīng)濟決策效果。
對在任期內由團體決策或個(gè)人行為進(jìn)行的重大招商項目、有關(guān)建設大項投資、生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性基建項目等，在本地區經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展中所起的作用和實(shí)際效果要進(jìn)行綜合評估。如果有工作失誤，就要評估本人應負的領(lǐng)導職責和教訓等。
七、其他事項
(一)需要異常說(shuō)明的.，可注明知情人及聯(lián)系方式;
(二)與經(jīng)濟職責審計相關(guān)的歷史遺留問(wèn)題，需要提前在報告中予以說(shuō)明，不便說(shuō)明的應當及時(shí)對審計組通報或向經(jīng)濟職責審計聯(lián)席會(huì )議匯報，問(wèn)題說(shuō)明時(shí)需要供給有效的證據;
(三)述職報告正文不得少于xx字，繁簡(jiǎn)得當; (四)附件需要逐一整理，列好目錄; (五)述職報告不規范的，五日內重新上報。
審計報告15
根據公司《章程》的有關(guān)規定,xxx公司已經(jīng)xxxx年xx月xx日召開(kāi)的股東會(huì )決議解散,并成立公司清算組于xxxx年xx月xx日開(kāi)始對公司進(jìn)行清算.現將公司清算情況報告如下.
一、公司登記情況
公司名稱(chēng):xxxx有限公司
類(lèi)型:有限公司公司;法定代表人:xxxx;
住所:xxxxxx;
成立時(shí)間:xxx年xxx月xxx日;
注冊資本:xxxx萬(wàn)元;
股東姓名:xxxxx,出資xxxx萬(wàn)元.
二、公司清算組已于xxxx年xx月xx日向公司登記機關(guān)備案,并取得《備案通知書(shū)》(文號).清算組成員由股東xxxx擔任.
三、通知和公告債權人情況.公司清算組于xxxx年xx月xx日通知公司債權人申報債權,并于xxxx年xx月xx日在《xxxx報》公告公司債權人申報債權.
四、截止xxxx年xx月xx日,公司資產(chǎn)總額為xxxx元,其中,凈資產(chǎn)為xxx元,負債總額為xxxx元.附《資產(chǎn)負債表》.
五、公司財產(chǎn)狀況.附《財產(chǎn)清單》.
六、公司債權債務(wù)狀況:公司應收債權數額為xxx元,債務(wù)為xxxx元;
七、公司資產(chǎn)總額為xxxx元,并按以下順序進(jìn)行清償:
1、清算費用;
2、剩余財產(chǎn)由股東xxxx所有
截止xxxx年xx月xx日,公司債權債務(wù)已清算完畢,剩余財產(chǎn)已分配完畢,實(shí)收資本為零.
清算組成員簽字:
經(jīng)全體股東審查確認,一致通過(guò)該清算報告.
全體股東簽字蓋章:
xxxx有限公司(蓋章)
xxxx年xx月xx日
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