竣工財務(wù)審計報告

　　在現實(shí)生活中，越來(lái)越多的事務(wù)都會(huì )使用到報告，不同的報告內容同樣也是不同的。你還在對寫(xiě)報告感到一籌莫展嗎？以下是小編精心整理的竣工財務(wù)審計報告，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。

竣工財務(wù)審計報告1

　　一、引言

　　審計是竣工驗收前的重要環(huán)節，主要針對工程建設過(guò)程中的財務(wù)狀況和工程建設情況加以反映，體現工程項目建設過(guò)程中的資金支出，對無(wú)形資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)的價(jià)值核定，可確保工程順利竣工�？⒐きh(huán)節的財務(wù)決算是監督工程竣工決算的經(jīng)濟效益，保障其合法性和真實(shí)性有效手段，能起到正確評價(jià)投資收益，提高決算質(zhì)量等促進(jìn)作用。

　　二、相關(guān)概念綜述

　　工程竣工決算是工程項目建設完成后，經(jīng)過(guò)項目法人、施工單位、設計監理公司、工程質(zhì)量監督部門(mén)等多方初步驗收合格后，由法人根據工程收支情況，進(jìn)行計算并編制反映該項工程在建設中的資金使用情況的經(jīng)濟文件，是該項工程的全面經(jīng)濟反映。工程竣工決算包括財務(wù)決算說(shuō)明書(shū)、財務(wù)決算報表、竣工圖和工程造價(jià)分析四個(gè)部分。

　　工程竣工決算審計是指在工程竣工驗收前，審計機構對工程竣工的財務(wù)決算工作的真實(shí)性、完整性、合法性進(jìn)行審核監督的過(guò)程。通過(guò)工程決算審計工作的展開(kāi)，確認該項建設資金來(lái)源情況、資金支出情況、資金結余情況等，并將工程項目的財務(wù)核算與實(shí)際情況進(jìn)行對比，最終確認資產(chǎn)投資及資金使用的真實(shí)情況。工程竣工環(huán)節的財務(wù)審計工作不僅可幫助建設單位減少違規現象，還可保障資金使用的合法性。

　　三、開(kāi)展工程竣工財務(wù)決算審計的注意事項

　　第一，必須確保審計人員的專(zhuān)業(yè)性。由于工程項目投資金額大、項目周期較長(cháng)、投資成本費多類(lèi)雜，這就要求審計人員具有足夠的專(zhuān)業(yè)判斷能力，鎖定審計重點(diǎn)，以此保障財務(wù)決算工作要達到的效果。第二，關(guān)注收集整理項目前期資料，對工程是否滿(mǎn)足審計的條件進(jìn)行確認，檢查項目建設是否合法合規，工程驗收環(huán)節是否滿(mǎn)足規定等。第三，關(guān)注被審計單位的內部控制制度和財務(wù)管理制度，能在一定程度體現工程投資的真實(shí)度。第四，審計人員發(fā)現問(wèn)題時(shí)，應及時(shí)收集資料并進(jìn)一步核實(shí)，與被審計單位人員進(jìn)行溝通時(shí)，需注意記錄、取證，確保審計評價(jià)準確真實(shí)。第五，審計人員有必要到工程現場(chǎng)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，以保障審計結果的真實(shí)性。

　　四、工程竣工財務(wù)決算的具體審計程序

　　1、充分的審前調查

　　審前調查是竣工決算審計工作的基礎，充分的審前調查有助于選擇合適的項目負責人，能降低審計風(fēng)險，也是竣工決算審計工作順利進(jìn)行的保障。審前調查的方式很多，包括與被審計單位或其上級主管單位、施工單位等相關(guān)單位的溝通，通過(guò)網(wǎng)絡(luò )搜查該項目有否有特殊報道等等。

　　2、審核項目竣工決算資料的完整性

　　工程竣工的財務(wù)決算審計主要針對的是審批手續、概算、合同履行情況等，確保該項資料與法律法規的一致性。對于竣工財務(wù)決算，資料的完整性主要包括以下幾點(diǎn)：

　�。�1）經(jīng)過(guò)相關(guān)部門(mén)審核的項目立項文件、可行性研究報告、初步設計報告、水保評價(jià)報告、環(huán)保評價(jià)報告、地質(zhì)災害評價(jià)報告、文物調查報告、壓覆礦產(chǎn)資源評價(jià)報告等。

　�。�2）投資計劃，資金計劃下達文件等資料。

　�。�3）土地使用批準文件、占用耕地林地批準文件、施工許可文件、質(zhì)量監督手續、項目開(kāi)工報告、質(zhì)量檢測報告、質(zhì)量監督報告、環(huán)境和消防單項驗收報告、工程竣工驗收清單或工程竣工報告等。

　�。�4）招投標資料，如招標文件、招標公告、投標文件、評標報告、中標通知書(shū)。

　�。�5）設計圖紙的會(huì )審和設計圖紙的變更記錄，工程竣工圖和施工圖的`現場(chǎng)設計變更情況。

　�。�6）業(yè)主與設計、監理、施工、材料供應單位及中介機構等簽訂的合同。

　�。�7）項目法人資格申報批準文件、項目法人組織機構、崗位職責、項目實(shí)施管理辦法、財務(wù)管理部分、內部控制制度等。

　�。�8）工程財務(wù)的會(huì )計憑證和財務(wù)報表，資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)和移交情況等。

　　3、清理賬目及合同，編制工作底稿

　　在實(shí)際工作中，多數建設單位都不能依據《基本建設會(huì )計師制度》專(zhuān)戶(hù)專(zhuān)賬規范的對項目進(jìn)行賬務(wù)管理，因此審計人員要加強對投資成本的審核，避免多記或者漏記投資成本。

　�。�1）關(guān)注建設單位內部控制制度，特別是財務(wù)管理制度、工程管理制度、合同管理制度是否完整，內部控制程序是否健全，這決定了工程項目的審計風(fēng)險。建設單位支付過(guò)程審批手續健全，能發(fā)揮內控制度的制衡性作用，在一定程度上能反映投資成本的真實(shí)程度。

　�。�2）逐筆清理項目支出，審查會(huì )計憑證，審核每張票據的真實(shí)性，編制賬面清理表，是審計工作最基礎、最原始的工作底稿。

　�。�3）清理所有工程相關(guān)的合同，根據合同，明確投資成本的金額及類(lèi)型，編制合同類(lèi)工作底稿。

　�。�4）審減待攤投資中不合理的支出，測算待攤投資中建設管理費、業(yè)務(wù)招待費所占的比例是否合規合法。

　�。�5）根據合同約定及工程師審定的工程結算定案表，審定各科目余額，編制工作底稿。

　　4、審定竣工決算報表，編制在實(shí)際工作中，多數建設單位財務(wù)人員不具備編制竣工決算報表的能力，往往審計人員需要代替建設單位編制竣工決算報表。

　�。�1）根據上述工作底稿中調整后的科目余額，編制資金平衡表，檢查調整分錄是否準確。

　�。�2）根據資金平衡表編制竣工決算套表，在合同類(lèi)工作底稿的基礎上，整理出該項目債權債務(wù)的情況。

　�。�3）在上述審計工作的基礎上，編制審計報告，對工程項目進(jìn)行客觀(guān)的審計評價(jià)，真實(shí)的反映審計發(fā)現的問(wèn)題。

竣工財務(wù)審計報告2

　　一、基本情況

　�。ㄒ唬╉椖拷ㄔO基本情況

　　省計委根據國家計委、水利部計投資〔 〕1453號文件精神，以固投〔 〕1356號文下達升鐘水庫續建配套與節水改造工程投資計劃，以后逐年編報可研報告，上級逐年下達年度投資計劃。 年至2007年，共批復投資概算10450萬(wàn)元，其中：國債投資6700萬(wàn)元，地方配套資金投資3750萬(wàn)元。

　　干渠首段是升鐘水庫二期工程的一部分，屬新建工程。該工程位于西充縣，涉及鳴龍、雙洛、雙江3個(gè)鄉鎮的9個(gè)村28個(gè)社，全長(cháng)9671.78m。主要由明渠、暗渠、隧洞、渡槽及渠系小型建筑物等單項工程組成，其中：明渠10段長(cháng)2507.13米、隧洞9座長(cháng)6532.81米、暗渠道14段長(cháng)403.84米、渡槽2座長(cháng)228米、泄水閘1道、節制閘1道、小件60處。該工程是市政府為了爭取二期工程早日立項，用 固投〔〕1356號下達的已成灌區的續建配套及節水改造資金10450萬(wàn)元啟動(dòng)了本項目，實(shí)施“干中爭，爭中干”策略。

　　該工程項目共分十個(gè)標段，于 年5月采取公開(kāi)招標確定了施工單位。經(jīng)評標專(zhuān)家委員會(huì )評比，一標段由南部第一建筑公司中標，二、五標段由 省水利電力工程局中標，三標段由重慶煤礦建設第五工程處中標，四標段由營(yíng)山縣水利電力工程公司中標，六標段由華鎣市水電建筑安裝公司中標，七標段由 市水利電力工程公司中標，八、十標段由閬中市一洲水電建設有限公司中標，九標段由中國水電十局中標。10個(gè)標段中標總金額39411606.00元，中標后雙方及時(shí)簽訂施工合同并進(jìn)行施工。施工過(guò)程中，由于群眾阻擾等多種原因，三、九標段停工大半年后，經(jīng)比選，三標段（馬坪山隧洞）未完工程由營(yíng)山縣水利電力工程公司接續完成，九標段（帥大山隧洞）未完工程由閬中市一洲水電建設有限公司接續完成。

　　該工程勘察設計、監理沒(méi)有履行招投標程序，由甲方直接確定 省水利水電勘測設計研究院、 水利水電建筑勘察設計研究院承擔設計工作； 精良建設工程監理有限責任公司承擔監理工作。

　　該工程于年6月6日動(dòng)工，2010年3月31日竣工，2010年4月1日交付使用。但截至審計日，該工程尚未進(jìn)行竣工驗收。目前，市升管局正在籌備該項目的竣工驗收工作，計劃在2014年1季度全面完成。

　�。ǘ�）業(yè)主變化及遺留問(wèn)題處理情況

　　年至2007年期間，該項目業(yè)主為 省升鐘水庫配套建設分局。作為業(yè)主，該局具體實(shí)施了項目前期準備及10個(gè)標段的招投標和設計、監理合同的簽訂，并組織了項目的具體實(shí)施。該項目因國債投資6750萬(wàn)元分10年逐步到位，市財政投入的地方配套資金900萬(wàn)元2008年管理局接手后才逐年撥入，由此工期延長(cháng)。建設期間，施工單位向業(yè)主提出了材料價(jià)差、地質(zhì)條件變化引起的超挖超填等索賠問(wèn)題未得到解決。2007年12月市政府第70次常務(wù)會(huì )議紀要要求升鐘水庫配套建設分局將本項目移交給 省 升鐘水利工程建設管理局實(shí)行建管合一。2008年1月市升管局接管該項目后，針對掃尾資金缺口大和遺留問(wèn)題處理難度大的困難，經(jīng)辦公會(huì )研究決定，對原業(yè)主未及時(shí)處理的遺留問(wèn)題分別與施工單位進(jìn)行談判，達成了遺留問(wèn)題處理協(xié)議，并向我局報送了《 市升鐘水庫管理局關(guān)于 干渠首段工程有關(guān)問(wèn)題情況的報告》，提請認定遺留問(wèn)題處理費用4523781.19元（見(jiàn)附表2）。審計組在工程造價(jià)結算審計時(shí)，對此作了審計認定。

　�。ㄈ�）建設資金到位情況

　　本項目收到建設資金79090330.79元，其中：國債資金67000000.00元，市財政配套資金撥款9000000.00元，市財政撥二期前期工作經(jīng)費2600000元，市地稅局農稅科撥二期前期工作經(jīng)費490330.79元。2001年9月，按照市財政局的要求，市升管局將市財政撥入的二期前期工作經(jīng)費2600000元，市地稅局農稅科撥入的二期前期工作經(jīng)費490330.79元，合計3090330.79元轉入“二期前期工作經(jīng)費專(zhuān)戶(hù)”核算。同時(shí)還將升鐘二期前期費占用本工程資金列支的費用1000273.87元轉入“二期專(zhuān)戶(hù)”單獨核算。由此本項目實(shí)際收到建設資金76000000.00元，其中：國債資金67000000.00元，市財政配套資金撥款9000000.00元。

　　二、投資核實(shí)情況

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　　2012年，施工單位辦理工程竣工結算后報送我局進(jìn)行工程造價(jià)審計。建安工程部分施工單位送審56299832.95元，審計認定55361811.20元（含遺留問(wèn)題處理費用4523781.19元），審計核減938021.75元。工程造價(jià)審計后，市升管局根據審計機關(guān)認定造價(jià)結果與施工單位辦理了工程價(jià)款結算（各標段送審與審計結果如下表）。

　�。ǘ�）投資完成核實(shí)情況

　　截至2013年9月30日，市升管局竣工財務(wù)報表反映項目總投資80388430.93元，經(jīng)審計核實(shí)認定實(shí)際完成投資80388430.93元，其中:建筑安裝投資58238280.21元，待攤投資22150150.72元(其中：勘察設計費4640280.00元，合同公證及工程質(zhì)量監測費3238380.00元，土地遷移及拆遷補償費12397903.39.00元（該項目土地遷移及拆遷補償工作由西充縣升鐘水庫管理局具體實(shí)施，我局于2010年對其收支情況進(jìn)行了審計，并出具了南審企報〔2010〕23號審計報告），可行性研究費95000.00元，環(huán)評費用308918.00元，財務(wù)費用-277613.67元，其他待攤投資支出1747283.00元)。

　　三、審計評價(jià)意見(jiàn)

　　審計結果表明，該項目建設和管理中存在較多問(wèn)題。一是前期工作存在一定缺陷，設計、地勘不準，引起設計變更多；二是工期長(cháng)，造成建材及人工費大幅漲價(jià)，監理費、設計費支出大大超出預算；三是投資控制差。該項目的施工按照規定程序進(jìn)行了招標，10個(gè)標段中標總額為39411606.00元，而項目建筑安裝投資58238280.21元，實(shí)際投資80388430.93元，分別超出合同價(jià)18826674.21元，40976824.93元，使得該項目的招標形同虛設，失去了招投標應有的嚴肅性。

　　四、審計發(fā)現的主要問(wèn)題和處理處罰意見(jiàn)

　�。ㄒ唬┒嘤嫻こ炭�938021.75元已按審計結論糾正。

　　施工單位報送工程結算56299832.95元，審計組對現場(chǎng)簽證變更資料、施工圖、竣工圖等資料進(jìn)行復核，并在工程現場(chǎng)進(jìn)行了核對，審計認定結算55361811.20元，施工單位虛報結算938021.75元。違反了 市人民政府印發(fā)的《 市政府投資建設項目審計辦法》（南府辦發(fā)〔2007〕1號）第十三條的規定。根據《財政違法行為處罰處分條例》第九條和審計署印發(fā)的《政府投資項目審計規定》(審投發(fā)〔2010〕173號)第八條的規定,審計認定后，市升管局已按此工程結算審計結果與項目施工單位辦理工程價(jià)款結算。

　�。ǘ�）白條支付工程款少扣繳稅金122687.58元予以收繳。

　　1．重慶煤礦建設第五工程處負責三標段工程，工程結算金額為4051124.22元，至審計時(shí)憑白條領(lǐng)取工程款3408684.36元，市升管局應扣繳未扣繳稅金113509.19元。

　　2． 省水利電力工程局負責二、五標段工程，工程結算金額為8607419.39元，至審計時(shí)憑白條領(lǐng)取工程款275627.45元，市升管局應扣繳未扣繳稅金9178.39元。

　　以上合計少扣交稅金122687.58元，違反了《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條和第二十二條的規定。根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十條的.規定，決定全額追收上繳財政。

　�。ㄈ�）項目勘察設計、監理未招標責令糾正。

　　該工程勘察設計、監理沒(méi)有履行招投標程序，直接確定由 省水利水電勘測設計研究院、 水利水電建筑勘察設計研究院和 精良建設工程監理有限責任公司承擔。違反了《中華人民共和國招標投標法》第三條的規定。根據《中華人民共和國招標投標法》第四十九條的規定，本應給予處罰，但鑒于該項目時(shí)間跨度太長(cháng)和責任主體已變更的實(shí)際情況，決定免于處罰，但市升管局應吸取教訓，今后不得再有類(lèi)似問(wèn)題發(fā)生。

　�。ㄋ模┍O理費支付標準較高責令糾正。

　　該項目依據監理合同的約定按每人每年5.3萬(wàn)元，共派監理人員6人參與，支付監理費3046000.00元，違反了國家物價(jià)局、建設部下發(fā)的《關(guān)于發(fā)布工程建設監理費有關(guān)規定的通知》（〔1992〕價(jià)費字479號）（目前已廢止）第三條第二款的規定，根據《中華人民共和國審計法》第四十五條的規定，責令市升管局認真總結項目建設中存在的問(wèn)題，吸取經(jīng)驗教訓，在今后的項目建設中切實(shí)加以改進(jìn)。

　　五、需要說(shuō)明的問(wèn)題

　�。ㄒ唬┙ㄖ�安裝投資經(jīng)我局對工程造價(jià)審計認定為55361811.20元，財務(wù)審計認定為58238280.21元，相差2876469.01元，原因有三：其一、該項目于 年、2001年和2002年由原業(yè)主 省升鐘水庫配套建設分局分別與各施工單位簽訂施工合同，合同中約定水泥、鋼材由業(yè)主統一組織，統一供貨，工程價(jià)款結算分別按250元/噸和 元/噸辦理。2008年地震后，建材大幅度漲價(jià)，水泥和鋼材實(shí)際購買(mǎi)價(jià)遠高于合同約定的結算價(jià)，據市升管局賬務(wù)反映其采購價(jià)與合同約定的結算價(jià)之間有材料價(jià)差2494969.84元；其二、近年來(lái)，因為電價(jià)調整形成用電價(jià)差332808.17元；其三、工程造價(jià)審計時(shí)有綠化工程費用48691.00元未計入其中。以上三項合計2876469.01元在財務(wù)決算審計時(shí)一并計入了投資完成額。

　�。ǘ�）市升管局在報送我局審計的財務(wù)決算報表“其他待攤投資支出”預列支了工程竣工驗收費用1644040.00元，其中渠系清淤及維修費用993640.00元，資料整編費用330000.00元，驗收工作經(jīng)費320400.00元。審計組提請市財政局同意后將該費用計入了投資總額，待實(shí)際發(fā)生后，市升管局應將相關(guān)原始票據補送我局審計，根據審計情況再進(jìn)行相應的決算結果調整。

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