工程審計報告【集錦15篇】
在經(jīng)濟飛速發(fā)展的今天，大家逐漸認識到報告的重要性，寫(xiě)報告的時(shí)候要注意內容的完整。其實(shí)寫(xiě)報告并沒(méi)有想象中那么難，下面是小編為大家整理的工程審計報告，歡迎閱讀與收藏。
工程審計報告1
城關(guān)區衛生局：
為響應國家擴大內需項目政策，落實(shí)全區改善民生打硬仗工程，經(jīng)區衛生局批準，對政府主辦、城關(guān)區衛生局購置、城關(guān)區第三醫院承建使用的鹽場(chǎng)路草場(chǎng)街街道社區衛生服務(wù)中心工程進(jìn)行裝修。(此中心位于城關(guān)區鹽場(chǎng)路367號，房屋總面積2128.09㎡)
xx年初，根據甘肅省發(fā)改委(xx)714號文件、蘭州市發(fā)改委(xx)324號文件、城關(guān)區發(fā)改委(xx)251號文件精神，經(jīng)過(guò)城關(guān)區第74次常務(wù)會(huì )議通過(guò)，政府投資3404.944萬(wàn)元購買(mǎi)房屋，同時(shí)撥付裝修款150萬(wàn)元。xx年11至12月與甘肅天源房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司簽署購房合同，委托甘肅金源隆裝飾工程有限公司設計工程圖紙。xx年7至9月，經(jīng)蘭州市招投標管理局審核，全權委托甘肅博昱工程建設咨詢(xún)有限公司代理中心裝修工程招標工作，與甘肅凱達工程監理有限公司簽署工程監理合同。xx年9月，甘肅金士頓建筑裝飾工程有限公司中標，工程合同價(jià)款146.5萬(wàn)元，xx年10月4日工程開(kāi)工，xx年12月4日工程竣工，工期63天。工程變更增項379737.40元。xx年3月2日，由建設方城關(guān)區第三醫院、設計方、施工方、監理方邀請城關(guān)區監察局、城關(guān)區審計局、城關(guān)區發(fā)改局、城關(guān)區財政局、城關(guān)區項目辦、城關(guān)區衛生局召開(kāi)裝修工程竣工驗收會(huì )，驗收結果合格，施工單位自檢意見(jiàn)合格。
該裝修工程按照項目要求現已全部完成，為此，特申請工程審計。
妥否，請批復。
20xx年xx月xx日
工程審計報告2
xx公司：
受貴單位咨詢(xún)委托，我公司對xx工程結算進(jìn)行審核。 參與本次咨詢(xún)工作的造價(jià)工程師X重聲明：
1、我們在本咨詢(xún)報告中陳述的事實(shí)是真實(shí)的和準確的；
2、本咨詢(xún)報告中的分析、意見(jiàn)和結論是我們自己公正的專(zhuān)業(yè)分析、意見(jiàn)和結論；
3、本咨詢(xún)報告的結果是依據委托方提供的資料進(jìn)行分析計算所得；
4、我們與本咨詢(xún)報告中的編審對象沒(méi)有利害關(guān)系，也與有關(guān)當事人沒(méi)有個(gè)人利害關(guān)系或偏見(jiàn)；
5、委托方應正確使用咨詢(xún)報告，由于使用不當所造成的后果，與受托方無(wú)關(guān)。
造價(jià)工程師〔簽章〕： 注冊證號：a 43000
一、建設單位名稱(chēng)：
二、施工單位名稱(chēng)：
三、設計單位名稱(chēng)：
四、建設工程名稱(chēng)：
五、建設時(shí)間： 20xx05月-20xx06月
六、工程概況：
本工程合同約定施工X圍主要是營(yíng)業(yè)大廳、現金區與辦公區的地面、墻面、天棚裝飾和水電安裝等內容。根據合同約定的結算方式，施工方原預算報價(jià)中已有的分項工程，按原預算報價(jià)結算，施工方原預算報價(jià)中沒(méi)有的分項工程，則參考原預算報價(jià)中類(lèi)似的分項工程報價(jià)或按實(shí)結算，工程竣工后，施工單位的.報送結算造價(jià)：xxx元〔大寫(xiě)：〕，此數即為送達我公司的送審金額。
七、建設地點(diǎn)：
八、編審責任：提供真實(shí)、合法、完整的資料是委托方的責任，我們的責任是按《XX省工程造價(jià)咨詢(xún)單位執業(yè)操作規程》〔試行〕和相關(guān)的行業(yè)規章，在造價(jià)咨詢(xún)委托合同約定的工作X圍內，對委托方提供的資料發(fā)表造價(jià)咨詢(xún)意見(jiàn)。
九、編審依據：
1、《中華人民共和國合同法》；
2、《工程造價(jià)咨詢(xún)單位管理辦法》〔建設部74號令〕；
3、《XX省建設工程造價(jià)管理辦法》〔省人民政府192號令〕；
4、委托方與我公司簽訂的造價(jià)咨詢(xún)委托協(xié)議書(shū)；
5、建設方與施工方簽訂的施工合同；
6、工程竣工圖、施工圖和建設單位批準的簽證資料、隱蔽工程驗收資料；
7、施工單位報送的工程結算書(shū)與工程量計算式；
8、委托方提供的原招標文件與施工方原投標文件和其他資料。
十、編審方法：我公司指派了二名專(zhuān)業(yè)人員參與本次的造價(jià)咨詢(xún)工作，其中造價(jià)工程師一名。根據合同約定的結算方式，實(shí)施了現場(chǎng)實(shí)地勘察、工程量的計算、綜合單價(jià)的取定等我們認為必要的審核程序。
十一、編審作業(yè)日期：
十二、咨詢(xún)結論：本工程施工單位結算金額xxxx元〔大寫(xiě)：〕；委托單位送審金額xxx元〔大寫(xiě)：〕；審定金額xxxx元〔大寫(xiě)：〕；核減xxxx元〔大寫(xiě)：〕。
十三、咨詢(xún)說(shuō)明：
1、部分分項工程量因竣工圖與現場(chǎng)實(shí)際情況不符，以實(shí)際測量為準；
2、營(yíng)業(yè)廳裝修審定費用〔￥xxxx元〕中包含了設計與預算費xxxx元；
3、本工程的審定金額〔￥xxxxx元〕中包括裝修、電視監控系統安裝工程、臨時(shí)網(wǎng)點(diǎn)、裝修前改造與地線(xiàn)制作安裝、網(wǎng)點(diǎn)前面道路板改造、互動(dòng)門(mén)安裝、110報警系統與項目的審計費用，具體的明細金額見(jiàn)附件〔工程造價(jià)審核匯總表〕。
十四、附件：建設工程造價(jià)編審確認表
工程造價(jià)審核匯總表
工程審核明細表
建筑施工合同與相關(guān)資料等
項目負責人〔簽章〕：
造價(jià)工程師注冊證號：a 43000
xxxxx工程造價(jià)咨詢(xún)事務(wù)所XX〔簽章〕
20xx04月22日
工程審計報告3
根據《審計法》第二十二條規定和我局審計工作安排,我局派出審計組于5月21日至7月3日,對縣城市文化廣場(chǎng)工程項目竣工決算情況進(jìn)行了審計,現將審計情況報告如下:
一、基本情況
縣城市文化廣場(chǎng)是我縣既造福當代、又利在千秋的一項德政工程、民心工程。該工程項目位于縣城南二環(huán)路與中都大街交匯處，實(shí)際占地70641.63平方米�？h委縣政府對該工程十分重視，建設局專(zhuān)門(mén)成立了現場(chǎng)指揮部，負責整個(gè)工程的具體實(shí)施，進(jìn)行內外協(xié)調、技術(shù)指導和質(zhì)量監督。該工程由北京清華城市規劃設計研究院規劃設計，通過(guò)公開(kāi)招標方式，由山東百卉園林科技有限公司中標承建。廣場(chǎng)總投資1257.61萬(wàn)元,于7月7日開(kāi)工建設，7月1日竣工。
該工程在設計過(guò)程中充分整合了我縣濃厚的文化資源，規劃設計了釋文化園、儒文化園、運河文化園、當代文化園四個(gè)園區，成為展示特色文化的窗口、宣傳文化旅游的城市名片、青少年教育基地，同時(shí)，也為城區居民提供了游玩娛樂(lè )、休閑健身、怡情養性的美好去處。
廣場(chǎng)整體工程完成硬化鋪裝17243.75平方米，綠化工程面積49201.52平方米，水池面積4196.36平方米,鋪設地下電纜11320米、排水管道201.1米，供水管道3762.1米，安裝立柱式草坪燈、激光射燈、投光燈、地燈等燈具736盞，并形成了供電自控系統，功能齊全。
二、審計實(shí)施情況
此次審計，審計組嚴格按照《審計法》、《審計機關(guān)國家建設項目審計準則》的規定，在進(jìn)行充分細致的審前調查的基礎上，制定了切合實(shí)際的審計實(shí)施方案，采取了必要的審計程序和適當的方法。充分應用計算機審計與互連網(wǎng)技術(shù)，使用了《審計底稿處理系統》和《建審系統》。根據縣政府要求，審計組對該工程進(jìn)行了現場(chǎng)跟蹤，并委派一人現場(chǎng)蹲點(diǎn)，對隱蔽工程進(jìn)行現場(chǎng)記錄，從源頭上取得第一手資料。針對施工變更大，工程項目多的實(shí)際，以施工圖紙為參考資料，審計人員與甲、乙雙方共同對整個(gè)工程進(jìn)行實(shí)測實(shí)量，確定了工程量，并根據甲乙雙方考察所簽訂的材料價(jià)格，最終合理確定了工程造價(jià)。據統計，這次審計共投入120個(gè)工作日，召開(kāi)座談會(huì )3次，查閱憑證8本，帳薄4本，審計工程結算書(shū)40余份，通過(guò)全體審計組成員的共同努力，圓滿(mǎn)完成了本次審計任務(wù)。
三、審計情況
1、工程投資總額
經(jīng)審計核實(shí)，該工程投資總額為1257.61萬(wàn)元，其中：廣場(chǎng)、路面硬化鑲貼148.89萬(wàn)元，綠化工程191.94萬(wàn)元，水池子121.53萬(wàn)元，經(jīng)卷、竹簡(jiǎn)303.13萬(wàn)元，廣場(chǎng)電氣99.77萬(wàn)元，給排水40.13萬(wàn)元，人行道及卷簡(jiǎn)前后種植磚68.80萬(wàn)元，蓮花雕塑93.31萬(wàn)元,膜結構25.27萬(wàn)元，頂管14.64萬(wàn)元，旗桿2.37萬(wàn)元，彩色噴泉16.99萬(wàn)元,戶(hù)外廣告牌46.55萬(wàn)元，景觀(guān)塔26.74萬(wàn)元,管理室4.20萬(wàn)元,拱、平橋13.96萬(wàn)元,變壓器12.00萬(wàn)元,其他零星工程17.39萬(wàn)元，征集文聯(lián)費用10.00萬(wàn)元。
2、資金來(lái)源及工程支出情況
截止到審計日，資金來(lái)源共計470萬(wàn)元,全部為政府的財政撥款。已完成工程支出470萬(wàn)元，其中：預付山東百卉園林科技有限公司448萬(wàn)元，支電力公司變壓器工程款12萬(wàn)元，支征集文聯(lián)費用10萬(wàn)元。
3、工程結算造價(jià)審核情況
根據山東百卉園林科技有限公司提供的結算資料及審計跟蹤記錄，甲乙雙方考察確定的材料價(jià)格及有關(guān)文件規定，工程結算審計結果如下:原報結算造價(jià)16894603.41元，審定后結算造價(jià)12356112.65元，審減金額4538490.76元，審減率26.86％。
4、資金缺口情況
該工程項目投資總額為1257.61萬(wàn)元。截至到審計日，已到位資金470萬(wàn)元，資金缺口787.61萬(wàn)元。
四、審計評價(jià)
經(jīng)審計認為，縣建設局及山東百卉園林科技有限公司在縣委、縣政府的正確領(lǐng)導下，在該項目建設中高標準、嚴要求，克服時(shí)間緊、任務(wù)重、資金短缺的困難，積極組織施工，加班加點(diǎn)，晝夜奮戰，使整個(gè)項目建設順利完成。新建成的城市文化廣場(chǎng)布局嚴謹、景觀(guān)豐富、交相輝映、獨具特色，形成了我縣面積最大、文化品位極高、功能設施齊全、環(huán)境優(yōu)美怡人的城市大客廳。為我縣的城市建設乃至經(jīng)濟發(fā)展將會(huì )起到積極的推動(dòng)作用。但在工程建設過(guò)程中還存有工程合同的簽訂不夠規范；有些隱蔽工程簽證不夠及時(shí)；苗木栽植死亡率過(guò)高；工程投資規模超概算的問(wèn)題，望在以后的工程建設和管理中加以改進(jìn)和提高。
五、審計建議
根據工程審計情況，對以后的工作提出以下建議：
1、慎重簽訂施工合同涉價(jià)條款。建設雙方均應高度重視合同涉價(jià)條款的訂立，嚴格按照《建設工程施工合同條件》和《建設工程施工合同協(xié)議條款》的.規定簽訂合同。措辭上要仔細斟酌，語(yǔ)言要周密，雙方責任權力明確具體，尤其涉及工程結算的有關(guān)問(wèn)題，均應在合同中加以明確，防止出現歧義，以免結算審計時(shí)帶來(lái)爭議和困難。
2、加強對文化廣場(chǎng)的日常管理和維護，減少苗木的死亡率，并適時(shí)做好苗木的補種工作，使文化廣場(chǎng)確實(shí)發(fā)揮應有的美化效益、凈化效益和文化效益。
3、財政部門(mén)應積極籌措資金，彌補資金缺口。建設局應積極做好有關(guān)稅金的代扣代繳工作，同時(shí)扣繳有關(guān)城建規費。
4、進(jìn)一步加強計劃管理，細化可行性研究，強化概算約束，同時(shí)進(jìn)一步加強政府投資項目的法制化建設，建立健全“決算科學(xué)、投向合理、運作規范、監督嚴格”的投資項目管理機制。使政府投資項目管理有法可依、有章可循。
工程審計報告4
肥東縣橋頭集鎮人民政府：
受貴單位的委托，我公司由中國注冊造價(jià)工程師組成的工程決算審核小組，對貴單位投資建設的橋頭集鎮人行道、路側石、排水溝等其他零星項目工程決算情況進(jìn)行了審核。審核依據貴單位提供的竣（施）工圖紙、變更設計資料、隱蔽工程簽證、工程決算書(shū)、施工合同等相關(guān)資料。業(yè)已審核完畢，現將審核結果報告如下：
一、 施工單位：合肥市同創(chuàng )建設工程有限公司
二、 審核結果：
1、送審金額： 424037.00元。
2、核減金額： 43581.00元。
3、核定金額： 380456.00元。
�。ê硕ń痤~人民幣大寫(xiě)：叁拾捌萬(wàn)零肆佰伍拾陸元整）
以上審核結果已經(jīng)建設單位代表和施工單位代表簽字認可。
本報告中所有附件為報告的重要組成部分，與報告正文具有同等效力。
報告附件：
1、建筑工程決算表
2、資質(zhì)證書(shū)復印件
安徽華偉建設工程造價(jià)咨詢(xún)有限公司
中國．合肥
中國注冊造價(jià)工程師二○一一年四月八日
安徽華偉建設工程造價(jià)咨詢(xún)有限公司
華偉審字[20xx]第1119號
關(guān)于對中國農業(yè)銀行肥東縣支行等零星維修項目工程情
況的審核報告
肥東縣支行：
受貴單位的.委托，我公司由中國注冊造價(jià)工程師組成的工程決算審核小組，對貴單位投資建設的肥東縣支行等零星維修項目工程決算情況進(jìn)行了審核。審核依據貴單位提供的竣（施）工圖紙、變更設計資料、隱蔽工程簽證、工程決算書(shū)、施工合同等相關(guān)資料。業(yè)已審核完畢，現將審核結果報告如下：
二、 施工單位：合肥市皖韻裝飾有限公司
二、 審核結果：
1、送審金額： 46181.23元。
2、核減金額： 7654.90元。
3、核定金額： 38526.32元。
�。ê硕ń痤~人民幣大寫(xiě)：叁萬(wàn)捌仟伍佰貳拾陸元叁角貳分整） 以上審核結果已經(jīng)建設單位代表和施工單位代表簽字認可。
本報告中所有附件為報告的重要組成部分，與報告正文具有同等效力。
報告附件：
1、建筑工程決算表
2、資質(zhì)證書(shū)復印件
安徽華偉建設工程造價(jià)咨詢(xún)有限公司
中國．合肥
中國注冊造價(jià)工程師
二○xx年十一月十九日
工程審計報告5
關(guān)鍵詞:英國績(jì)效審計跟蹤審計啟示
一、跟蹤審計概述
我國審計機關(guān)開(kāi)展跟蹤審計始于政府投資的建設項目領(lǐng)域。跟蹤審計不是與財政財務(wù)收支審計、績(jì)效審計（我國原稱(chēng)為效益審計，后改稱(chēng)“績(jì)效審計”）并列的一種審計類(lèi)型，而是一種新的審計組織方式。從審計方式看，跟蹤審計將關(guān)口前移，在被審計事項發(fā)展的事前、事中、事后全過(guò)程進(jìn)行監督。從審計內容看，跟蹤審計在審查被審計事項財政財務(wù)收支合規性的基礎上，更加關(guān)注被審計事項的管理和績(jì)效情況。從審計項目管理看，跟蹤審計可以較好的融合財政財務(wù)收支審計和績(jì)效審計兩種審計方式，而在進(jìn)行績(jì)效審計的方式選擇上卻更加靈活。
近年來(lái)，國家審計署已完成和正在實(shí)施的跟蹤審計項目有汶川地震抗震救災和災后恢復重建審計、奧組委財務(wù)收支及奧運工程審計、京滬高速鐵路建設項目審計等。地方審計機關(guān)也積極開(kāi)展和探索跟蹤審計，如江蘇省審計廳先后實(shí)施南京奧體中心、滬寧高速公路擴建等項目，上海市審計局實(shí)施了上海世博會(huì )跟蹤審計。幾年來(lái)的跟蹤審計實(shí)踐表明，我國在跟蹤審計的組織方式、審計質(zhì)量控制和擴大審計影響等方面取得了較好的成績(jì)。從跟蹤審計發(fā)揮的效果看，跟蹤審計有利于貫徹執行國家法律法規、完善監督體制、增加決策的透明度，有利于促進(jìn)相關(guān)單位完善制度、規范管理，有利于提高建設項目和資金的效益�！秾徲嬍稹笆濉睂徲嫻ぷ靼l(fā)展規劃（征求意見(jiàn)稿）》提出“加強對中央重大方針政策和宏觀(guān)調控措施貫徹落實(shí)情況的跟蹤審計，促進(jìn)政令暢通，保障各項政策措施落實(shí)到位”，由此可見(jiàn)，跟蹤審計將成為國家審計的重要組織方式，是審計發(fā)揮“免疫系統”功能的有效途徑。由于我國跟蹤審計正在探索階段，審計涉及的內容多范圍廣，在審計實(shí)施中,還存在審計風(fēng)險評估和管理不科學(xué)、審計方法不統一、審計規范化不高等問(wèn)題。因此，在總結我國跟蹤審計實(shí)踐經(jīng)驗的基礎上，借鑒國外審計理論及實(shí)踐中的一些成功經(jīng)驗和做法對跟蹤審計予以完善具有重要的現實(shí)意義。
二、英國績(jì)效審計可以借鑒的一些成功做法和經(jīng)驗
(一)英國績(jì)效審計發(fā)展簡(jiǎn)介
英國是世界上開(kāi)展績(jì)效審計較早的國家之一，1983年英國頒布了《國家審計法》，賦予主計審計長(cháng)開(kāi)展績(jì)效審計的職責，確保了審計機關(guān)開(kāi)展績(jì)效審計有法可依。英國國家審計署在1997年制定了績(jì)效審計準則和績(jì)效審計手冊，20xx年頒布了新版《績(jì)效審計手冊》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)新版手冊）。近年來(lái)，英國績(jì)效審計在方法上和內容上都日趨成熟，并在實(shí)踐中不斷完善�？�(jì)效審計在提高政府及公共部門(mén)服務(wù)質(zhì)量、提高公共資金的使用效率方面發(fā)揮了明顯作用，績(jì)效審計提出的一些詳細建議幫助公共機構實(shí)施有益的變革，促使公共事業(yè)提高服務(wù)質(zhì)量和改善總體管理水平。目前，績(jì)效審計報告現已成為英國議會(huì )責任監督體系的重要組成部分，并得到了媒體的廣泛關(guān)注。
(二)英國績(jì)效審計一些成功做法和經(jīng)驗介紹
在英國審計中并沒(méi)有提出跟蹤審計的概念，但英國績(jì)效審計在規范化、制度化的基礎上，不斷總結績(jì)效審計在規劃審計工作、簡(jiǎn)化審計程序、縮短審計周期和審計質(zhì)量控制等方面的經(jīng)驗教訓，形成了比較完整的理論體系和制度體系。本文希望從英國績(jì)效審計中加強管理與創(chuàng )新相結合，倡導保持靈活性和創(chuàng )造力的審計理念，以及在風(fēng)險評估和控制、加強審計質(zhì)量控制、擴大審計影響等幾個(gè)方面加以介紹，以期對完善我國跟蹤審計，進(jìn)一步發(fā)揮審計“免疫系統”功能具有一定的借鑒意義。
1、規范管理、倡導創(chuàng )新的理念
制度化和規范化是英國績(jì)效審計的首要特點(diǎn)，保持靈活性和創(chuàng )造力是其審計工作要求一貫堅持的基本原則，強調審計人員在實(shí)施績(jì)效審計時(shí)要樹(shù)立創(chuàng )新意識，靈活開(kāi)展工作，努力滿(mǎn)足議會(huì )、被審計單位及相關(guān)利益主體的要求。在多年的實(shí)踐中，英國國家審計法規體系逐漸完善，同時(shí)在實(shí)踐中不斷創(chuàng )新總結，建立了適用于所有績(jì)效審計項目的`“績(jì)效審計循環(huán)”，提出“質(zhì)量環(huán)節”概念，探索出許多行之有效的技術(shù)與方法，如質(zhì)量控制法、調查法、問(wèn)題解析法、碰頭會(huì )、統計分析法等，以保證績(jì)效審計順利開(kāi)展。
2、重視風(fēng)險管理,防范審計風(fēng)險
評估項目風(fēng)險，制定風(fēng)險管理措施，是英國實(shí)施績(jì)效審計的重要內容。英國國家審計署認為績(jì)效審計項目存在審計風(fēng)險，盡可能早地確認風(fēng)險，有助于審計組設法加以控制，防范可能出現的更大風(fēng)險，因此在績(jì)效審計項目要求采用風(fēng)險基礎法制定績(jì)效審計計劃和方案。新版手冊提出為了控制風(fēng)險，必須按風(fēng)險分析（識別各種風(fēng)險，在評估風(fēng)險發(fā)生的可能性及其后果的基礎上確定各種風(fēng)險的重要性，并判斷這樣的風(fēng)險是否可接受）和風(fēng)險管理（處理已知風(fēng)險有關(guān)的計劃、監測和控制活動(dòng)）的程序來(lái)處理風(fēng)險。
3、強化審計質(zhì)量管理
英國績(jì)效審計提出了“質(zhì)量環(huán)節”（Quality Thresholds）概念，將審計質(zhì)量控制體系分為審計準備工作、審計實(shí)施、審計報告、審計信息和總結經(jīng)驗教訓五個(gè)質(zhì)量環(huán)節；列出了“質(zhì)量環(huán)節”和與之對應的有關(guān)問(wèn)題，在每個(gè)問(wèn)題后面，都對回答該問(wèn)題應取得的證據類(lèi)型和應完成的工作內容提出了相關(guān)建議，以幫助審計組確定怎樣做出肯定的回答�！百|(zhì)量環(huán)節”要求績(jì)效審計人員關(guān)注真正重要的問(wèn)題，審計人員只有在對每一環(huán)節中提出的問(wèn)題全部回答“是”的情況下，才能開(kāi)始下一階段工作。
4、加強跟蹤檢查工作，評價(jià)審計效果
跟蹤檢查是英國績(jì)效審計循環(huán)的最后一個(gè)環(huán)節，是保證審計質(zhì)量、評價(jià)審計效果的一項重要措施。該環(huán)節工作內容包括確認審計績(jì)效影響和實(shí)施建設性的事后監督工作兩項。
(1)確認審計影響。英國國家審計署認為，開(kāi)展績(jì)效審計是為了促進(jìn)被審計單位改進(jìn)工作，實(shí)踐中應以最大限度地擴大審計影響的方式有選擇地進(jìn)行績(jì)效審計�？�(jì)效審計影響分為量化的經(jīng)濟影響、量化的非經(jīng)濟影響和質(zhì)的影響三類(lèi)。
(2)實(shí)施建設性的事后監督工作。事后監督實(shí)質(zhì)上是對績(jì)效審計項目的實(shí)施過(guò)程進(jìn)行全面總結，通過(guò)總結經(jīng)驗教訓，用以促進(jìn)改進(jìn)績(jì)效審計工作方式、方法，提高績(jì)效審計水平。事后監督采用新聞媒體報道、外部監督、征求被審計單位的反饋意見(jiàn)和審計組復核四種方式，其中，審計組復核是根據上述事后監督前三種質(zhì)量監督方式的結果，開(kāi)展“吸取教訓”式的審計復核工作，多數績(jì)效審計復核均向審計組和國家審計署提出了需要整改的建議，這對提高和改進(jìn)績(jì)效審計工作方式產(chǎn)生了重要的影響。值得注意的是，在外部監督方式中，英國國家審計署聘請外部機構復核已公布的審計報告，并由外部機構對每份報告的質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)。目前，英國國家審計署績(jì)效審計報告質(zhì)量的評價(jià)工作，由倫敦經(jīng)濟學(xué)院的獨立專(zhuān)家組承擔。評價(jià)側重于以下方面：行政管理背景、結構安排及語(yǔ)言表述、圖表和統計資料、審計范圍、審計方法、審計結論和審計建議以及審計報告總體上是否成功等。為增加評價(jià)的權威性和有效性，專(zhuān)家組提出的評價(jià)意見(jiàn)也會(huì )提供給被審計單位。
三、完善我國跟蹤審計的幾點(diǎn)建議
(一)加強審計制度建設，促進(jìn)跟蹤審計科學(xué)發(fā)展
我國合規性審計經(jīng)過(guò)多年的審計實(shí)踐，已經(jīng)形成了符合中國特色的審計制度體系，但績(jì)效審計的制度建設仍然滯后。對被審計對象管理和績(jì)效情況進(jìn)行審計評價(jià)，是跟蹤審計的重要內容，因此完善績(jì)效審計對跟蹤審計發(fā)展具有巨大的推進(jìn)作用。一是借鑒國外政府審計的成功經(jīng)驗，積極推動(dòng)績(jì)效審計的法規建設，為績(jì)效審計的發(fā)展建立準則和依據，建立符合我國政治和經(jīng)濟環(huán)境的績(jì)效審計模式和制度體系。二是總結跟蹤審計實(shí)踐的經(jīng)驗和教訓，完善跟蹤審計制度建設，盡快編寫(xiě)跟蹤審計指南，在做好合規性審計的基礎上，合理確定跟蹤審計的績(jì)效審計內容，探索跟蹤審計績(jì)效審計組織模式，并制定符合跟蹤審計項目特點(diǎn)的評價(jià)標準。
(二)優(yōu)化審計項目管理，積極創(chuàng )新，擴大跟蹤審計影響
跟蹤審計的對象除了項目之外，可以是社會(huì )關(guān)注度高的事項和政策的執行情況。在事項和政策的跟蹤審計中，往往以資金為主線(xiàn)，項目為載體，既要關(guān)注資金，又要關(guān)注政策，在審計內容的選擇上，除了合規性的內容之外，還包括管理和績(jì)效方面的內容。一些重大突發(fā)性公共事項、國家重大政策措施的執行涉及國民經(jīng)濟和社會(huì )發(fā)展的各行各業(yè)，審計面對的情況復雜多樣，涉及的內容廣泛，資金量巨大，時(shí)間緊迫，審計任務(wù)十分艱巨，客觀(guān)上要求跟蹤審計要不斷創(chuàng )新跟蹤審計方式，積極探索實(shí)踐，確保實(shí)現跟蹤審計目標。因此，實(shí)施跟蹤審計在嚴格執行國家審計準則等審計制度，保證審計質(zhì)量防范審計風(fēng)險的基礎上，要不斷探索創(chuàng )新：一是創(chuàng )新審計組織方式，整合審計資源，探索審計機關(guān)、社會(huì )中介組織或被審計單位內部審計力量協(xié)作機制，解決跟蹤審計任務(wù)重與審計人員不足，審計事項專(zhuān)業(yè)性強與審計人員知識結構單一之間的矛盾。二是創(chuàng )新審計意見(jiàn)的交換機制，解決跟蹤審計周期長(cháng)和需要及時(shí)提出審計建議之間的矛盾，堅持查處和預防相結合，及時(shí)發(fā)現典型性問(wèn)題和苗頭性問(wèn)題，防止問(wèn)題擴大化和造成巨大損失而無(wú)法挽回，建立跟蹤審計定期督促整改的長(cháng)效機制，提高跟蹤審計的效果和影響力。三是創(chuàng )新審計管理，制定和完善跟蹤審計操作規范，以此規范跟蹤審計項目計劃、實(shí)施、報告、結果公布（公告）和審計整改檢查等管理。四是創(chuàng )新考核評價(jià)標準，建立跟蹤審計成果形成和利用機制，要將審計成果的導向性作用體現于審計管理的全過(guò)程，多層次、多形式、多途徑確保審計成果的及時(shí)和有效轉化，積極擴大審計影響。
(三)防范審計風(fēng)險，完善審計質(zhì)量控制體系
與其他審計方式比較，跟蹤審計具有審計周期長(cháng)、時(shí)效性強和審計內容廣泛的特點(diǎn)，在審計實(shí)施中有創(chuàng )新和探索新的審計組織方式、審計程序和審計方法的內在要求，而創(chuàng )新和探索的過(guò)程中可能會(huì )加大審計風(fēng)險或是新產(chǎn)生一些影響審計風(fēng)險的新因素，因此在跟蹤審計中必須對加強審計質(zhì)量控制、防范審計風(fēng)險的工作內容高度重視。一是加強審計人員業(yè)務(wù)培訓，防范審計風(fēng)險。一方面提高國家審計人員的素質(zhì),加強審計人員后續教育，拓寬審計人員的知識領(lǐng)域，提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和執行能力，開(kāi)展風(fēng)險教育，增加審計人員的風(fēng)險意識和防范風(fēng)險的責任意識；另一方面制定外聘專(zhuān)業(yè)人員和中介機構審計管理辦法，明確工作責任，實(shí)現審計資源的合理優(yōu)化并防范審計風(fēng)險。二是制定跟蹤審計管理辦法，建立控制審計風(fēng)險的有效機制，規范跟蹤審計項目計劃、實(shí)施和結果報告（公告）等各環(huán)節工作，加強過(guò)程控制。三是制定建立適合跟蹤審計特點(diǎn)的審計項目審理辦法。跟蹤審計項目由于其跨年度實(shí)施的特點(diǎn)，會(huì )形成一些特殊的操作程序和規范，要完善審理辦法，改進(jìn)審計復核工作，促進(jìn)審計人員落實(shí)審計質(zhì)量控制的各項措施；四是建立審計質(zhì)量責任追究制度，強化審計人員的責任意識，明確審計質(zhì)量崗位責任，嚴格責任追究，加強審計項目全過(guò)程質(zhì)量控制，防范審計風(fēng)險。
工程審計報告6
根據《XX市審計局國家建設項目委托審計協(xié)議書(shū)》（***號），自*年*月*日至*年*月*日，我們對項目的工程價(jià)款結算進(jìn)行了初步審計，現將初步審計情況報告如下：
一、工程概況
1、項目立項文號；
2、資金來(lái)源；
3、工程規模、主要特征；
4、工程參建單位：建設、設計、施工、監理、供應商等名稱(chēng)；
5、工程開(kāi)、竣工時(shí)間；
6、工程招投標情況（有無(wú)招標、招標方式、中標價(jià)、招標文件的簡(jiǎn)要描述）；
7、工程設計、施工主要變更情況（數量、比例、大宗變更的描述）；
8、工程質(zhì)量情況；
9、各合同情況簡(jiǎn)介（合同基本內容及合同基本形式[總價(jià)/單價(jià)]）。
二、審計情況
1、列舉本次審計的有關(guān)法律、法規、定額、合同、招投標文件的.依據；
2、根據工程價(jià)款結算資料，按審核依據得出的初步審核結果；
3、造成工程造價(jià)核減、核增的主要內容及其原因的分析說(shuō)明，要有具體數字；
4、可能核減或核增的其它內容及其原因。
三、附件：
1、提供工程結算審核對照明細表及其電子文件
2、提供各式底稿。
審計人員簽名、簽章
單位簽章
月度情況報告中要報告的主要內容：
1、各工程專(zhuān)業(yè)的基本介紹及審計人員的安排情況；
2、目前審計工作進(jìn)度和審計情況；
3、審核中遇到的主要難點(diǎn)、焦點(diǎn)、有爭議的問(wèn)題以及解決問(wèn)題的想法、對策和下一步審計思路、安排。
工程審計報告7
河北省交通廳：
我們接受委托，對河北省交通廳高速公路管理局(下稱(chēng)“高管局”)所屬廊涿高速公路籌建管理處組織建設的“廊涿高速公路涿州至舊州段”工程的基本建設審批程序、手續、財務(wù)資料等進(jìn)行了開(kāi)工前審計。上述資料由“廊涿高速公路籌建處”負責，我們的責任是對這些工程、財務(wù)資料發(fā)表審計意見(jiàn)。我們的審計依據是《中國注冊會(huì )計師獨立審計準則》、《會(huì )計師事務(wù)所從事基本建設工程預算、結算、決算審核暫行辦法》(財基字[1998]第4號)、財政部《基本建設財務(wù)管理規定》(財建字[20xx]第394號)、交通部《交通建設項目審計實(shí)施辦法》(交審發(fā)[20xx]第64號)、《廊涿高速公路跟蹤審計實(shí)施方案》進(jìn)行的。在審計過(guò)程中，我們結合本次審計的實(shí)際情況，對公路建設項目的前期準備工作;基建計劃投資的批復;公路建設項目征地、拆遷工作;
公路建設項目設計、招標文件的編制;施工、監理單位招投標過(guò)程;工程質(zhì)量監督手續。項目所在地域環(huán)境、文物評價(jià)、處理等相關(guān)問(wèn)題以及建設管理單位的組織機構、管理制度等方面實(shí)施了必要的審計程序現將審計結果報告如下：
一、工程概況
廊涿高速公路是河北省20xx年高速公路布局規劃“五縱六橫七條線(xiàn)”中的“線(xiàn)3”的重要路段。路線(xiàn)起點(diǎn)位于涿州松林店南約八公里處，京廣鐵路以西140米，起點(diǎn)樁號為K0+000，向東經(jīng)張沉村與大興村之間穿過(guò)，在林家屯鎮北跨京珠高速公路，在南高官鎮北上跨京白公路，跨大清河進(jìn)入廊坊市固安縣境內，經(jīng)東灣鎮北在吉城南上跨擬建的大廣高速公路，繼續向東下穿京九鐵路、上跨106國道，在禮合務(wù)轉向東北，跨廊涿公路后在河津東跨永定河，經(jīng)北寺岱南，終于廊坊市廣陽(yáng)區舊州鎮張家務(wù)北舊州互通為止，路線(xiàn)全長(cháng)58.4公里。全線(xiàn)采用雙向四車(chē)道高速公路(樞紐互通段采用雙向六車(chē)道高速公路)標準建設，考慮預留遠期建設六車(chē)道的條件。計算行車(chē)速度采用120公里/小時(shí)，路基寬度采用28.0米,項目總投資批準概算為339603.68萬(wàn)元。
二、審計結果：
1、根據河北省人民政府“冀政函 [20xx]63號《關(guān)于補充調整河北省20xx至20xx年高速公路建設計劃的批復》”，本項目直接進(jìn)入可研階段，故無(wú)項目建議書(shū)。
2、20xx年1月26日河北省發(fā)展和改革委員會(huì )以“冀發(fā)改交通[20xx]159號《關(guān)于廊坊至涿州高速公路工程可行性研究報告的批復》”批準了本項目的工程可行性研究報告。
3、20xx年6月30日河北省發(fā)展和改革委員會(huì )以“冀發(fā)改函[20xx]108號《關(guān)于對密涿公路廊坊至涿州段工程可行性研究補充報告的.復函》”批準了本項目的工程可行性研究補充報告。
4、20xx年7月21日河北省發(fā)展和改革委員會(huì )以“冀發(fā)改投資[20xx]631號《關(guān)于廊坊至涿州高速公路涿州至舊州段初步設計的批復》”批準了本項目的初步設計，核準該項目總概算為339603.68萬(wàn)元。
5、該項目投資已納入河北省交通廳年度投資計劃，開(kāi)工建設資金已經(jīng)落實(shí)。項目資本金計劃投入為118861.29萬(wàn)元，其中：自籌資本金76860萬(wàn)元，申請國家開(kāi)發(fā)銀行軟貸款42000.00萬(wàn)元，占概算總投資35%，同時(shí)交通廳高速公路管理局已與國家開(kāi)發(fā)銀行及中國銀行簽訂了貸款協(xié)議，國家開(kāi)發(fā)銀行合同金額173690萬(wàn)元，中國銀行合同金額50000萬(wàn)元，落實(shí)項目貸款223690萬(wàn)元。項目總投資所需資金339603.68萬(wàn)元全部落實(shí)。
截至20xx年6月30日止累計到位資金576,513,793.20元，其中：以前年度撥款361,696,259.20元，本年撥款為
214,817,534.00元，為高速公路管理局撥付的基建款項;應付款合計7,707,649.27元，其中：應付工程款5,557,660.00元，其他應付款1,991,343.19元，應付福利費158,646.08元。
截至20xx年6月30日止基本建設支出累計
452,308,108.20元，其中：建安投資56,436,281.56元，待攤投資395,151,769.64元，設備投資0元，其他投資720,057.00元;
貨幣資金41,631,368.27元，其中：現金71,177.49元，銀行存款41,560,190.78元;預付及應收款項90,281,966.00元，其中：預付工程款32,522,835.00元，預付備料款57,320,331.00元，其他應收款438,800.00元。
截至20xx年6月30日止待攤投資累計發(fā)生
395,151,769.64元，明細如下：
建設單位管理費6,734,205.05元;土地征用及遷移補償費320,079,248.34元;勘察設計費3,760,000.00元;可行性研究費300,000.00元;借款利息-97,626.75元(借款利息158,756.00元，存款利息收入256,382.75元);合同公證費及工程質(zhì)量測量費5,359,773.00元，耕地占用稅2,000,000.00元，土地復墾及補償費56,348,170.00元;其他待攤投資668,000.00元。
6、20xx年6月20日河北省交通廳公路管理局以“冀交公路字[20xx]81號《關(guān)于廊涿高速公路涿州至舊州段主體工程兩階段施工圖設計文件的批復》”批準了本項目的主體工程施工圖設計文件，主體工程施工圖設計基本滿(mǎn)足工程實(shí)施的需要。
7、該項目路基橋涵工程施工及監理招標工作由河北華能招標有限公司負責組織,施工中標單位5家分別為:河南省大河筑路有限公司、中鐵四局集團第四工程有限公司、邢臺路橋建設總公司、中鐵大橋局股份有限公司和河南路橋建設集團總公司;監理中標單位3家分別為：河北通達工程監理咨詢(xún)有限公司、河北省交通建設監理咨詢(xún)有限公司和廊坊市交通技術(shù)咨詢(xún)監理公司。本次招標過(guò)程符合《中華人民共和國招投標法》和本次《招標文件》的規定。評標過(guò)程嚴格按“投標人須知”28.2款(修改稿)和“廊坊至涿州高速公路涿州至舊州段路基橋涵工程施工招標評標委員會(huì )評標工作的細則”進(jìn)行，符合公平、公正、科學(xué)、擇優(yōu)的原則。經(jīng)省公正處公正本項目工程和監理開(kāi)標過(guò)程合法。
8、20xx年3月28日中華人民共和國國土資源部以“國土資函[20xx]249號《關(guān)于廊涿高速公路涿州至舊州段工程建設用地的批復》”批準了本項目的工程建設用地。
9、征地拆遷及地方工作已經(jīng)河北省交通廳分別與廊坊市人民政府和涿州市人民政府于20xx年11月17日和20xx年12月5日簽訂了“廊涿高速公路廊坊段征地拆遷及地方工作責任書(shū)”和 “廊涿高速公路涿州段征地拆遷及地方工作責任書(shū)”。
10、20xx年11月2日河北省環(huán)境保護局以“冀環(huán)管[20xx]265號《關(guān)于密涿公路廊坊至涿州段高速公路環(huán)境影響報告書(shū)的批復》”批準了本項目的環(huán)境影響報告。
11、沿線(xiàn)文物保護與發(fā)掘已與“河北省文物研究所”于20xx年3月17日簽訂協(xié)議。
12、工程質(zhì)量監督手續已經(jīng)河北省公路工程質(zhì)量監督站辦妥。
13、20xx年8月1日北京鐵路局以“京鐵師函[20xx]437號《關(guān)于對密云至涿州高速公路跨穿鐵路立交方案的復函》”同意了本項目的跨穿鐵路立交方案。
14、廊涿高速公路籌建管理處，制訂了本項目實(shí)施過(guò)程中遵循的內部管理制度，包括“廊涿高速公路合同管理辦法”、“工程監督管理辦法”、“工程設計變更管理規定”等11項實(shí)施細則，這些內部控制管理制度針對性強，可操作性強為工程實(shí)施必將起到積極的推動(dòng)作用。
15、經(jīng)審計，該籌建處財務(wù)賬薄設置健全，登記規范。 我們認為,該項目開(kāi)工前所需的基本建設審批程序、手續等基本完善，征地拆遷工作已基本完成，承包人的設備，人員已進(jìn)場(chǎng)，各合同段施工組織設計已批復，開(kāi)工前準備工作基本完成已具備開(kāi)工條件。建議盡快辦理開(kāi)工報告的批復。
三、審計建議：
該項目在合同專(zhuān)用條款中規定材料預付款只支付鋼材、水泥及其它主要材料的75%，建議明確“其它主要材料的種類(lèi)”以便在以后工作中依據實(shí)施。
工程審計報告8
一、被審計項目的基本情況
該工程由市發(fā)展和改革委員會(huì )《關(guān)于批復下中壩星河西路道路工程項目建議書(shū)的函》（發(fā)改函〔20xx〕25號）批準建設。建設規模為自江東大道順成高速向東至鶴鳴路道路工程，長(cháng)約1962米，寬40米,工程估算總投資為5343萬(wàn)元，資金來(lái)源為市財政投資。建設工期：12個(gè)月。20xx年5月4日,市財政投資評審中心審定工程預算為2868.04萬(wàn)元，其中：
一、標段1263.16萬(wàn)元（含預備費153.22萬(wàn)元）
二標段284.87萬(wàn)元（含預備費34.15萬(wàn)元）
三標段1320.01萬(wàn)元（含預備費156.53萬(wàn)元）
20xx年9月9日,市財政投資評審中心又對該道路橋梁工程進(jìn)行評審，審定橋梁工程預算1499.60萬(wàn)元（含預備費160.00萬(wàn)元）。該道路工程化分為三個(gè)標段，20xx年9月市住建局委托中招國際招標有限公司代理發(fā)布道路工程施工招標文件，對施工進(jìn)行公開(kāi)招標，20xx年6月進(jìn)行一、三標段開(kāi)標，經(jīng)評審，萬(wàn)達建設集團有限公司以11981912元中一標段，杭州市市政工程集團有限公司以12488629元中三標段，20xx年9月進(jìn)行二標段開(kāi)標，經(jīng)評審，省圣澤建設集團有限公司以17,658,050.00元中標。20xx年7月6日發(fā)出一、三標段，20xx年10月29日發(fā)出二標段中標通知書(shū)。20xx年7月14日、18日,市住建局分別與三、一標段，20xx年1月12日與二標段簽訂了《建設工程施工合同》，合同價(jià)與中選價(jià)一致。合同約定采用固定單價(jià)合同方式，實(shí)際結算工程量以甲乙雙方認可的實(shí)際工程量為準。合同工期三、一標段150天，二標段300天。該工程一、標段實(shí)際開(kāi)工時(shí)間20xx年8月17日(實(shí)際工期760天)，實(shí)際竣工驗收時(shí)間為20xx年8月17日;二、標段實(shí)際開(kāi)工時(shí)間20xx年1月20日開(kāi)工，20xx年7月5日竣工；三標段實(shí)際開(kāi)工時(shí)間20xx年9月1日，20xx年8月17日竣工驗收，據市住建局提供由建設、設計、施工、監理等單位進(jìn)行的工程驗收資料顯示，工程質(zhì)量均驗收合格。
二、審計評價(jià)意見(jiàn)
審計結果表明，市住建局在建設工程中做了大量工作，責任明確，制度較為完善，較好地完成了工程任務(wù)。但該工程也存在施工單位多報工程款的'問(wèn)題，應加以糾正。
三、審計查出的主要問(wèn)題及處理意見(jiàn)
工程結算多計工程價(jià)款6930083.71元。
通過(guò)對市住建局提供的現場(chǎng)簽證、設計變更、施工圖、竣工圖等工程結算資料的復核和部份工程量的現場(chǎng)比對，發(fā)現工程結算中存在工程量計算錯誤、新增清單單價(jià)偏高、重復計算工程量等問(wèn)題，未能真實(shí)反映工程造價(jià)。該項目施工單位報送工程結算價(jià)款52951304.71元，經(jīng)審計核實(shí)為46021221.00元，其中：一標段8908078.00元、二標段20423430.00元、三標段16689713.00元,多計工程價(jià)款6930083.71元。違反了市人民政府印發(fā)的《市政府投資建設項目審計辦法》（府發(fā)〔20xx〕1號）第十三條的規定。根據《財政違法行為處罰處分條例》第九條第(五)項和審計署印發(fā)的《政府投資項目審計規定》（審投發(fā)〔20xx〕173號）第八條第二款的規定,責令市住建局以此工程結算審計結果與項目施工單位辦理工程價(jià)款結算。
工程審計報告9
***審計局：
根據*審投通[****]***號通知書(shū)，自 年 月 日至 年 月 日，我們對 工程價(jià)款結算進(jìn)行了審計，本次審計得到了被審計單位的支持和配合（或不太支持和配合情況），審計實(shí)施已結束，現將審計情況報告如下：
一、工程概況
1、項目立項文號；
2、資金來(lái)源；
3、工程規模、主要特征；
4、工程參建單位：建設、設計、施工、設計、供應商等名稱(chēng)；
5、工程開(kāi)、竣工時(shí)間；
6、工程招投標情況（有無(wú)招標、招標方式、中標價(jià)、招標文件的 簡(jiǎn)要描述）；
7、工程設計、施工主要變更情況（數量、比例、大宗變更的描述）；
8、工程質(zhì)量情況；
9、各合同情況簡(jiǎn)介（合同基本內容及合同基本形式[總價(jià)/單價(jià)]）。
二、審計評價(jià)
該工程在工程管理、投資控制、進(jìn)度控制、質(zhì)量管理、合同管理、變更控制、工程款支付等方面等好的做法。
三、工程價(jià)款結算的審計情況
1、列舉本次審計的有關(guān)法律、法規、定額、合同、招投標文件的依據；
2、施工單位已簽證無(wú)異議的審定工程造價(jià)及核減額、核增額、凈核減額；
3、造成工程造價(jià)核減、核增的主要內容及其原因的分析說(shuō)明，要有具體數字，盡可能一一對應；
4、存在異議的工程造價(jià)及核減額、核增額、凈核減額；
5、對施工單位存在異議內容事項的解釋、分析、說(shuō)明；
6、與初審審核報告中的審核工程造價(jià)相比，造成工程造價(jià)核減額變化的主要內容和原因；
7、其它有關(guān)說(shuō)明。
四、在工程建設管理中存在的問(wèn)題和線(xiàn)索
根據我局“要求在工程價(jià)款結算審計審計中提供線(xiàn)索的'函”的具體內容，逐條有針對性地加以細述，要求對每條內容都有回復，如對其中的一條或幾條沒(méi)有可說(shuō)明的，也要明確“經(jīng)檢查此項情況正�！钡葢B(tài)度。
五、審計建議
針對工程審計中發(fā)現的問(wèn)題，提出改建工程各方面管理的建議。
六、附件
1、國家建設項目工程造價(jià)結算審定表及其電子文件
2、工程結算審核對照明細表及其電子文件
3、其他審計工作底稿，如審計核對紀要、審核情況說(shuō)明、審計簽證單等等
4、工程量計算工作底稿。
審計人員簽章、簽字： 復核人員簽章、簽字： 單位法人簽章、簽字：
�。▎挝幻Q(chēng)）簽章 年 月 日
工程審計報告10
我們接受委托，審計了后附的提供的工程（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“工程”）基本建設項目竣工財務(wù)決算報表。包括年月日的竣工財務(wù)決算報表及竣工財務(wù)決算說(shuō)明書(shū)。
一、管理層對竣工財務(wù)決算報表的責任
按照財政部發(fā)布的《基本建設財務(wù)管理規定》、《基本建設項目竣工財務(wù)決算報表》和《基本建設項目竣工財務(wù)決算報表填制說(shuō)明》的規定編制基本建設項目竣工財務(wù)決算報表是的責任。這種責任包括：（1）設計、實(shí)施和維護與基本建設項目竣工財務(wù)決算報表編制相關(guān)的內部控制，以使基本建設項目竣工財務(wù)決算報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；（2）選擇和運用恰當的會(huì )計政策；（3）作出合理的會(huì )計估計。
二、注冊會(huì )計師的責任
我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上對基本建設項目竣工財務(wù)決算報表發(fā)表審計意見(jiàn)。我們按照中國注冊會(huì )計師審計準則和財政部發(fā)布的《會(huì )計師事務(wù)所從事基本建設工程預算、結算、決算審核暫行辦法》的規定執行了審計工作。中國注冊會(huì )計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規范，計劃和實(shí)施審計工作以對基本建設項目竣工財務(wù)決算報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)基本建設項目竣工財務(wù)決算報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會(huì )計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的基本建設項目竣工財務(wù)決算報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，我們考慮與基本建設項目竣工財務(wù)決算報表編制相關(guān)的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的`并非對內部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì )計政策的恰當性和作出會(huì )計估計的合理性，以及評價(jià)基本建設項目竣工財務(wù)決算報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見(jiàn)提供了基礎�，F將審核情況說(shuō)明如下：
三、項目建設基本情況
工程位于。整個(gè)工程總占地面積為平方米，總建筑面積為平方米。工程于年月日由批準立項，批準文號為。于年月日獲取規劃局頒發(fā)的編號為《中華人民共和國建設用地規劃許可證》。于年月日獲取規劃局頒發(fā)的編號為《中華人民共和國建設工程規劃許可證》。于年月日獲取頒發(fā)《中華人民共和國建筑工程施工許可證》。
根據公司于年月日簽發(fā)的《關(guān)于項目可行性研究的批復》，批復同意的項目總投資金額為萬(wàn)元，其中：建設投資萬(wàn)元、流動(dòng)資金萬(wàn)元。建設資金中自有資金為萬(wàn)元、建設投資貸款萬(wàn)元、流動(dòng)資金貸款萬(wàn)元。年月日編制了《項目經(jīng)濟概算初步設計》，概算工程建設投資總計為萬(wàn)元。
工程于年月日開(kāi)工，年月日竣工。于年月日對工程所含工程范圍的各項目進(jìn)行了竣工驗收工作，經(jīng)驗收小組成員判定，“”。項目建成后新增加工量為；電氣設備總容量為；生產(chǎn)、生活用水；生活污水排水。
工程主要服務(wù)單位：建設單位：設計單位：監理單位：施工單位：勘察單位：主要設備供貨單位：審價(jià)單位：
四、工程投入資金的審核情況
根據我們的審核，截止年月日，工程投入資金情況如下：
單位：萬(wàn)元
五、工程投資完成審核情況
截止年月日，工程累計完成總投資為元，其中：（一）按支出內容分類(lèi)的明細構成如下：
建筑安裝工程投資元設備投資元待攤投資元其他投資元（二）按交付使用資產(chǎn)分類(lèi)的明細構成如下：
房屋建筑物元需安裝的設備元無(wú)形資產(chǎn)元六、項目支出概況
�。ㄒ唬┙�(jīng)審核，工程支出總計為元，其中：經(jīng)審價(jià)單位審價(jià)的工程支出元，占工程支出的%。
�。ǘ┙�(jīng)審核，工程設備支出元，其中：經(jīng)審價(jià)單位審價(jià)的設備安裝費支出元，占設備支出的%；依據有關(guān)合同、發(fā)票及經(jīng)審核后支付憑證確定的設備支出元，占設備支出的%。
�。ㄈ┙�(jīng)審核，工程待攤投資元，均依據有關(guān)合同、發(fā)票及經(jīng)審核后支付憑證確定。（有白條入帳的情況應披露）
�。ㄋ模┙�(jīng)審核，工程土地使用權投資元，系依據有關(guān)合同、發(fā)票及經(jīng)審核后支付憑證確定。
七、項目執行情況
2、從上表分析，工程實(shí)際投資比概算總計節約萬(wàn)元，節約率為%，其中：分析超支或節約的原因
八、債權債務(wù)清理情況：
根據工程審價(jià)單、購貨合同及實(shí)際付款情況來(lái)確定實(shí)際工程造價(jià)及往來(lái)情況，截止日工程總投資元，已付工程款元，尚欠工程款元。
欠款單位明細如下：
九、其他需要說(shuō)明的事項
xxxxxxx會(huì )計師事務(wù)有限公司中國注冊會(huì )計師中國xx中國注冊會(huì )計師
工程審計報告11
美國20xx年頒布《薩班斯—奧克斯利法案》強制性地要求對內部控制進(jìn)行審計；20xx年5月，《企業(yè)內部控制基本規范》的發(fā)布標志著(zhù)我國控制規范體系已經(jīng)建立，隨著(zhù)我國內部控制體系的逐漸建立和發(fā)展，20xx年《企業(yè)內部控制審計指引》的發(fā)布，使內部控制審計成為一項新的審計業(yè)務(wù)，自20xx年起內部控制規范體系在境內外同時(shí)上市的公司施行，隨著(zhù)時(shí)間推移逐漸擴展到其他上市公司實(shí)施。這樣，內部控制實(shí)施效果的審計以及內部控制審計與財務(wù)報表審計的異同等問(wèn)題引起的整合審計也成為學(xué)者們的關(guān)注點(diǎn)。閆立社（20xx）認為整合審計可以節約審計成本、提高審計效率，還可以使內部控制審計和財務(wù)報表審計的結論互相印證。本文通過(guò)對內部控制審計與財務(wù)報表審計對比分析來(lái)說(shuō)明對二者進(jìn)行整合審計的必要性，并說(shuō)明如何進(jìn)行整合審計。劉永君（20xx）則從會(huì )計師事務(wù)所、上市公司及審計質(zhì)量和效果三個(gè)角度來(lái)分析了整合審計的可行性和必要性。本文在前人研究的基礎上，從內部控制審計和財務(wù)報表審計的異同點(diǎn)出發(fā)，對二者進(jìn)行對比分析，以此闡述整合審計的必要性，最后并說(shuō)明了整合審計的實(shí)施流程，這對我國整合審計工作的深入開(kāi)展具有非常重要的意義。
二、整合審計的必要性
美國的內部控制審計一直處于世界的前言和領(lǐng)導地位，而整合審計最早起源于美國公眾公司會(huì )計監管委員會(huì )發(fā)起的內部控制審計。所以整合審計由同一家會(huì )計師事務(wù)所進(jìn)行二項業(yè)務(wù)的審計，是注冊會(huì )計師將內部控制審計與財務(wù)報表審計聯(lián)合實(shí)施審計。對整合審計的實(shí)施主要有兩種方式，一是指派同一個(gè)項目組執行審計業(yè)務(wù)；二是由同一家事務(wù)所不同的項目組實(shí)施審計且在執行過(guò)程中保持溝通。正因為內部控制審計和財務(wù)報表審計具有重復性，以此減少審計工作量，所以需要進(jìn)行整合審計，提高審計效率。
三、內部控制審計和財務(wù)報表審計的比較
內部控制是單位重要的管理活動(dòng)，它希望試圖解決三方面問(wèn)題，它們分別為財務(wù)報告與相關(guān)信息的可靠性、資產(chǎn)的安全完整和審計工作對法律法規的有效遵循。優(yōu)秀的內部控制能夠提高單位經(jīng)營(yíng)效率，也能促進(jìn)單位未來(lái)長(cháng)期發(fā)展戰略的快速形成。
具體到內部審計工作，它就要求單位實(shí)施控制設計財務(wù)運行的有效性，并交由注冊會(huì )計師來(lái)實(shí)現對單位內部的控制審計工作。如果單位內部存在非財務(wù)報告內部控制的重大缺陷，注冊會(huì )計師會(huì )通過(guò)增加“非財務(wù)報告內部控制重大缺陷描述段”來(lái)實(shí)現審計披露，基于財務(wù)報告內部控制來(lái)合理確保單位財務(wù)報告及相關(guān)真實(shí)信息被應用于整合審計的控制過(guò)程當中。再者，內部控制也能確保單位資產(chǎn)實(shí)現可靠性控制目標。
再看財務(wù)報表審計，它基于以下兩種狀況才會(huì )強制要求實(shí)施內部控制測試，第一是在評估認定層次出現重大錯報風(fēng)險時(shí)，此時(shí)預期控制運行有效，單位可以確定實(shí)質(zhì)性?xún)炔靠刂瞥绦蛐再|(zhì)，也能夠通過(guò)驗證注冊會(huì )計師擬信賴(lài)度控制的有效性；第二就是實(shí)施性程序無(wú)法為整合審計提供認定層次適當且充分的審計證據，也不能滿(mǎn)足信息使用者的業(yè)務(wù)需求。所以說(shuō)，要基于整合審計來(lái)有效劃分內部控制審計與財務(wù)報表審計的內部控制側重點(diǎn)，盡量防范和降低內部控制實(shí)質(zhì)性測試所存在的現實(shí)風(fēng)險。
四、采取正確的'整合審計方法
根據我國審計指引第十條規定，單位在進(jìn)行內部控制審計工作時(shí)必須采取自上而下的實(shí)施方法，它主要針對注會(huì )識別風(fēng)險、選擇擬測試控制等基本思路展開(kāi)。之所以采用該種方法主要是因為它能夠起始于財務(wù)報表審計層次，充分了解財務(wù)報告內部控制可能存在的諸多風(fēng)險，鼓勵單位注冊會(huì )計師將關(guān)注重點(diǎn)集中于財務(wù)控制層面上，并將財務(wù)工作自然過(guò)渡到大賬戶(hù)、列報等相關(guān)財務(wù)報表的審計認定層面上。具體來(lái)說(shuō)，要采取正確的整合審計方法來(lái)促進(jìn)單位財務(wù)報表審計工作應該做到以下三點(diǎn)。
一是要了解與單位財務(wù)報告所相關(guān)的內外部風(fēng)險，能夠清晰識別出財務(wù)報告內部控制所必須的單位層面內部控制內容。另外，要對單位層面內部控制評價(jià)結果進(jìn)行性質(zhì)、時(shí)間安排以及范圍的有效界定，看其是否會(huì )影響到注冊會(huì )計師的內部控制測試環(huán)節。注冊會(huì )計師也要考慮在早期業(yè)務(wù)執行階段來(lái)對單位內部控制實(shí)現中肯評價(jià)。
二是要做到對重要賬戶(hù)、列報的有效識別和認定，判斷賬戶(hù)列報中可能存在的固有風(fēng)險，并考慮整合審計對單位內部財務(wù)的控制影響。
三是要合理選擇擬測試控制，要對單位所形成的審計結論進(jìn)行內部控制影響測試。而選擇項測試項目標準則取決于該測試單獨或合并后是否能滿(mǎn)足單位對相關(guān)認定錯報風(fēng)險的應對對策。
五、正確認知內部控制審計報告與財務(wù)報表審計報告的相互關(guān)系
根據單位整合審計的基本要求，單位內要同時(shí)進(jìn)行內部控制審計報告與財務(wù)報表審計報告的審計意見(jiàn)發(fā)表，并正確認知兩種審計報告所存在的微妙關(guān)系。這種做法能夠促進(jìn)單位更好理解有關(guān)財務(wù)信息？理與規劃，確保單位方面做出正確決策。
對單位而言，財務(wù)報表就是其財務(wù)信息的最重要載體，它體現了單位的實(shí)際財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及現金流量，所以注冊會(huì )計師在進(jìn)行單位財務(wù)報告內部控制與整合審計時(shí)一定會(huì )發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)，為單位避免重大錯報發(fā)生。當注冊會(huì )計師對單位財務(wù)報表發(fā)表過(guò)程中提出無(wú)保留意見(jiàn)時(shí)，就說(shuō)明單位的財務(wù)報表是不存在重大錯誤的，此時(shí)其內部在整合審計方面會(huì )出現兩種狀況：第一，其整合審計規劃下的財務(wù)報告內部控制正在有效運行，可以即時(shí)防范并糾正重大錯報問(wèn)題；第二，財務(wù)報表出現重大錯報，或重大錯報已被校正。此時(shí)可以證明單位財務(wù)報告內部控制是存在重大缺陷的，單位在整合審計工作當中要對財務(wù)報告內部控制發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)，避免內部控制審計與財務(wù)報表審計整合時(shí)出現更大的錯報風(fēng)險。
六、整合審計流程實(shí)施過(guò)程
�。ㄒ唬┝私獗粚徲媶挝患捌洵h(huán)境
內部控制審計對內外兩方面環(huán)境的了解來(lái)得知被審計單位的風(fēng)險情況，并且運行的有效性審計工作完全可以通過(guò)被執行財務(wù)報表審計的了解被審計單位以及環(huán)境這項工作利用，同一審計組不必重復性工作或者同一事務(wù)所的不同審計組經(jīng)過(guò)適當溝通也可以進(jìn)行了解。
�。ǘ┛刂茰y試
財務(wù)報表審計的進(jìn)一步審計程序包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序，在實(shí)施進(jìn)一步審計程序中，需要進(jìn)行的控制測試要在擬信賴(lài)的被審計單位的控制有效性之前。由此可見(jiàn)，財務(wù)報表審計中的內部控制測試不是必須的。二者的測試范圍不同，財務(wù)報表層次的審計要求對認定層次的相關(guān)控制。所以，財務(wù)報表審計中的控制測試可以在實(shí)施內部控制設計及運行有效性測試后不必實(shí)施。若是由不同的項目組進(jìn)行審計則進(jìn)行適當溝通后也可以減少重復性的工作來(lái)完成審計工作。
工程審計報告12
通過(guò)公司部門(mén)對國機重工（洛陽(yáng)）產(chǎn)業(yè)園項目檢查審核工作，本次內部審核是公司內部審核，審核組按照ISO9001標準、GB/T24001-20xx/ISO 14001:20xx標準、28001職業(yè)健康管理體系標準、公司三標一體文件、程序文件、適用的法律法規及《內審審核管理程序》的相關(guān)要求，提前編制了《部門(mén)檢查表》并提前發(fā)至項目部。各審核小組接到審核實(shí)施計劃，按計劃在20xx年8月15日上午對項目資料經(jīng)檢查，下午對項目現場(chǎng)檢查及業(yè)主、監理單位的回訪(fǎng)�，F場(chǎng)審核時(shí)審核組在項目的配合下，按審核實(shí)施計劃安排，分別對項目的概況、計劃實(shí)施、環(huán)境因素危險識別與評價(jià)、項目的目標和指標、法律和其他要求、信息溝通、供方控制、采購信息運行控制、采購產(chǎn)品驗證、施工過(guò)程、文件控制、運行控制、能力及培訓意識、施工過(guò)程控制、過(guò)程確認、產(chǎn)品標示、顧客財產(chǎn)、產(chǎn)品防護、監視測量設備、監視測量、合規性評價(jià)、不符合及糾正和預防措施、人力資源、基礎設施、工作環(huán)境等相關(guān)工作，采用面談、觀(guān)察、抽查管理體系文件及體系運行產(chǎn)生的記錄等方法，進(jìn)行了抽樣調查和認真細致的檢查。審核組審核了包括項目的各有關(guān)職能部門(mén)，對審核發(fā)現的問(wèn)題，與陪審人員進(jìn)行溝通確認。
項目不足的地方有以下幾點(diǎn)：
1. 資料混亂：（主要表現在檔案盒內無(wú)資料臺賬、柜子上無(wú)資料目錄；記錄保管不善丟失、填寫(xiě)不完整或不按要求填寫(xiě)、沒(méi)有做記錄、審批記錄不到位等現象，此問(wèn)題普遍存在；）
2. 環(huán)境亂：（主要表現在辦公室張貼的通訊錄及其他、辦公桌上的文件歸類(lèi)不整齊、電腦無(wú)溫馨提示標語(yǔ)，飲水機、打印機、電器開(kāi)關(guān)、垃圾簍等無(wú)相關(guān)標示、標語(yǔ)等；臺帳沒(méi)有及時(shí)更新）
3. 勞保用品：（主要表現在安全帽使用無(wú)姓名、血型、性別、使用日期等，無(wú)應急藥箱等，無(wú)登記臺賬）
4. 設備儀器：（主要表現在設備檢測記錄及檢測報告資料不齊全，總承包現場(chǎng)根本就沒(méi)有檢測設備：（卷尺、直尺、卡尺、全站儀、經(jīng)緯儀、水平儀、萬(wàn)用表、接地電阻測試儀、望遠鏡、焊接檢驗尺等）；滅火設施：（滅火器、消防桶、消防鍬等）；），生產(chǎn)設備的管理（主要表現為設備進(jìn)廠(chǎng)沒(méi)有按規定的`程序進(jìn)行驗收，相關(guān)部門(mén)不能提供設備驗收單、設備滿(mǎn)足施工要求的能力是否得到驗證相關(guān)部門(mén)不能提供證據；生產(chǎn)設備的保養不到位，設備驗收時(shí)未記入日記，臺帳沒(méi)有及時(shí)更新等。）；
5. 現場(chǎng)：（制度不齊全：如廁所衛生制度、現場(chǎng)操作規程及制度、門(mén)衛制度等；項目經(jīng)理變更無(wú)變更手續，及工程師在現場(chǎng)未獲公司授權；危險源變更無(wú)日期；日記不齊全，方案無(wú)審批意見(jiàn)等，方案不符合要求，計劃變更未修訂、審核、報批等，日記中未反應當天所發(fā)生重大過(guò)程事件，化學(xué)品進(jìn)入現場(chǎng)未記錄，）
公司內部檢查審核發(fā)現項目總承包存在的問(wèn)題及管理出現的問(wèn)題點(diǎn)正逐步減少，這充分證明公司對項目工程總承包管理的運作還是很重視，管理體系在遵守它“PDCA”式的發(fā)展規律不斷地持續改進(jìn)，逐步走向完善，但與標準要求還有較大的差距。畢竟內審工作時(shí)間緊、任務(wù)重，采取抽樣的形式，所以發(fā)現的還只是局部的問(wèn)題，項目還要再認真自我檢查一遍，看有沒(méi)有相類(lèi)似的問(wèn)題和其它未發(fā)現的問(wèn)題，要注意舉一反三、全面整改。對本次內審暴露出來(lái)的問(wèn)題一定要抓緊時(shí)間整改，努力把工作做透、做實(shí)、做出成效來(lái)，對照體系文件將工作標準落實(shí)到整改上。
工程審計報告13
協(xié)審單位：
日 期：
寧國市審計局：
根據貴局委派，我公司于XXXX年XX月XX日派出人員，進(jìn)駐XXXXXX工程現場(chǎng)，根據審計(轉 載 于:wWw.cssYQ.COm 書(shū) 業(yè) 網(wǎng):半年報,審計報告模板)局規章制度和審計方案要求，對該工程進(jìn)行跟蹤審計�，F將XXXX年XX月XX日-XXXX年XX月XX日的月（季、半年、年）度審計情況報告如下：
一、 項目概況
項目基本情況。（位置、建設內容、總投資、總建筑面積、總合同價(jià)款等）；
審計組組成。組長(cháng)XXX，主審XXX，成員XXX、XXX。
二、項目建設情況
1、工程建設情況。
�。�1）該工程本月（本季度、本半年、本年）完成哪些主要內容，完成形象進(jìn)度多少；本月（本季度、本半年、本年）完成多少投資金額，占合同總金額比例；本月（本季度、本半年、本年）工程實(shí)際進(jìn)度較計劃提前或滯后，其原因是什么等。如工程劃分幾個(gè)標段，則各標段情況同前敘述。
�。�2）至審計時(shí)，該工程完成總體形象進(jìn)度比例多少，完成多少總投資金額，完成哪些主要內容；工程實(shí)際進(jìn)度較計劃提前或滯后，其原因是什么等。如工程劃分幾個(gè)標段，則各標段情況同前敘述。
2、資金支付情況。
�。�1）本月支付施工進(jìn)度款XX萬(wàn)元（一期或一標XX萬(wàn)元，二期或二標XX萬(wàn)元，三期或三標XX萬(wàn)元…..）。該工程累計共支付工程款XX萬(wàn)元（一期或一標XX萬(wàn)元，二期或二標XX萬(wàn)元，三期或三標XX萬(wàn)元…..）。（此條月報提交）
�。�2）本季度（本半年、本年）該工程支出費用為XX萬(wàn)元。其中工程建安投資支出XX萬(wàn)元（一期或一標XX萬(wàn)元，二期或二標XX萬(wàn)元，三期或三標XX萬(wàn)元…..）；工程設備投資支出XX萬(wàn)元（一期或一標XX萬(wàn)元，二期或二標XX萬(wàn)元，三期或三標XX萬(wàn)元…..）；工程其他投資支出XX萬(wàn)元。（此條季報、半年報、年報提交）
�。�3）截止審計時(shí)，該工程項目總支出費用為XX萬(wàn)元。其中工程建安投資支出XX萬(wàn)元（一期或一標XX萬(wàn)元，二期或二標XX萬(wàn)元，三期或三標XX萬(wàn)元…..）；工程設備投資支出XX萬(wàn)元（一期或一標XX萬(wàn)元，二期或二標XX萬(wàn)元，三期或三標XX萬(wàn)元…..）；工程其他投資支出XX萬(wàn)元（可研費XX萬(wàn)元，設計費XX萬(wàn)元，監理費XX萬(wàn)元，勘察費XX萬(wàn)元………….）。（此條季報、半年報、年報提交）
3、工程造價(jià)變更情況。
�。�1）本月涉及價(jià)款增減的具體情況。要有具體內容、原因、金額、是否經(jīng)過(guò)變更管理程序等詳細情況。（此條月報提交）
�。�2）本季度（本半年、本年）涉及價(jià)款增減的具體情況。要有具體內容、原因、金額、是否經(jīng)過(guò)變更管理程序等詳細情況。（此條季報、半年報、年報提交）
�。�3）至審計時(shí)，該工程變更增加造價(jià)XX萬(wàn)元。主要原因：一是XXXXXXXXXXXX增加造價(jià)XXX萬(wàn)元；二是XXXXXXXXXXXX增加造價(jià)XXX萬(wàn)元；三是XXXXXXXXXXXX增加造價(jià)XXX萬(wàn)
元………………….減少造價(jià)項目也應敘述。（此條季報、半年報、年報提交）
三、協(xié)審實(shí)施情況
�。�1）、本月（本季度、本半年、本年）完成跟蹤審計的主要工作。
1、去施工現場(chǎng)巡查XX次，填寫(xiě)審計證據單XX份，填寫(xiě)審計記錄單XX份，主要記錄、取證事項。
2、填報整改通知書(shū)XX份，填報審計建議書(shū)XX份，主要內容及建議。
3、參加工地例會(huì )XX次，參加材料詢(xún)價(jià)采購XX次，主要內容。
4、工程發(fā)生的有關(guān)重要事件。
5、其他工作內容。
�。�2）、本月（本季度、本半年、本年）跟蹤審計取得的成果。
對項目的造價(jià)、進(jìn)度、質(zhì)量、建設程序、內控制度、進(jìn)度款的撥付等跟蹤審計取得的成果，通過(guò)跟蹤審計核減多少工程量，核減多少造價(jià)，通過(guò)建議完善了建設、施工等單位哪些制度，通過(guò)哪些合理化建議減少了工程造價(jià)等。能夠實(shí)際反映你本期通過(guò)審計取得的成果。
�。�3）、上期發(fā)現問(wèn)題的'整改落實(shí)情況
對上期報告發(fā)現的問(wèn)題進(jìn)行復查，是否整改落實(shí)。
�。�4）、下期跟蹤審計的重點(diǎn)內容
根據下期項目施工內容和重點(diǎn)，擬定下期跟蹤審計的重點(diǎn)內容。
四、審計中發(fā)現的主要問(wèn)題
該項目在造價(jià)、進(jìn)度、安全及質(zhì)量控制、各參建單位內部控制制度、各參建單位資料管理等方面存在哪些問(wèn)題。問(wèn)題應客觀(guān)公正，詳細具體。
五、審計意見(jiàn)及建議
針對審計發(fā)現問(wèn)題，提出具體可操作性建議。
附件：項目基本情況（信息表-1） 資金支出（信息表-2）（季、半年、年報提交）建設情況（信息表-3） 審計證據表（取證表-1） 審計記錄單（取證表-2） 整改通知書(shū)（建議表-1） 審計建議書(shū)（建議表-2） 審計業(yè)務(wù)臺賬表（臺賬表-3） 協(xié)審單位：（蓋章） 日 期：
工程審計報告14
針對這種情況，我們嘗試了對交通建設項目實(shí)施全過(guò)程實(shí)時(shí)的跟蹤審計。這里所說(shuō)的跟蹤審計不是一般的意義上的全過(guò)程審計（開(kāi)工前財務(wù)收支審計、建設期間的財務(wù)收支審計和竣工決算審計），也不是指對審計決定（意見(jiàn)）落實(shí)情況進(jìn)行檢查的后續審計。而是由出資人（代表國家出資的單位）派出審計組（或社會(huì )審計組織）到施工現場(chǎng)對工程的建設單位、監理單位、施工單位所進(jìn)行的工程建設（施工預算、施工組織、現場(chǎng)施工、工程計量、工程計價(jià)、工程變更和變更單價(jià)、工程結算、財務(wù)收支等）全過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)的跟蹤審計監督。
一、跟蹤審計試點(diǎn)情況
我們先后對長(cháng)潭高速公路路面改造工程、株洲航電樞紐工程、長(cháng)沙霞
凝港二期工程等項目進(jìn)行了跟蹤審計試點(diǎn)，其中長(cháng)潭高速公路路面改造工程已審計完畢，其余的跟蹤審計項目仍在進(jìn)行過(guò)程中�，F將長(cháng)潭高速公路路面改造工程跟蹤審計的情況介紹如下：
湖南省長(cháng)沙至湘潭高速公路為京珠高速公路的一段，起于長(cháng)沙市區東北牛角沖互通，止于湘潭馬家河，主線(xiàn)全長(cháng)44.76公里，為雙向四車(chē)道，設計行車(chē)速度120km/h，路基寬度27.5m，路面寬度24m，路面類(lèi)型為水泥砼路面。該路始建于1994年7月，1996年12月建成通車(chē)。
長(cháng)潭高速公路通車(chē)以后交通流量很快就超過(guò)了原設計的流量，且大噸位車(chē)輛快速速增長(cháng)，貨運車(chē)輛普遍嚴重超載，導致道路病害嚴重，由此引起行車(chē)速度降低、通行能力下降、交通事故發(fā)生率增加，以及養護成本上升。對此，我廳經(jīng)組織專(zhuān)家論證和報經(jīng)省政府批準，決定對長(cháng)潭高速公路路面進(jìn)行改造，并委托社會(huì )審計組織對該項目的工程結算進(jìn)行了跟蹤審計試點(diǎn)。
長(cháng)潭高速公路路面改造工程結算跟蹤審計的范圍為瀝青路面加鋪、路基防護、橋涵加固、路面防排水處理、交通工程、舊路處治、附屬工程等。該路面改造工程結算（建安部份）最終核定為350,337,620元，通過(guò)對工程施工預算、工程變更、計量支付和工程結算全過(guò)程跟蹤審計，共核減40,350,645元。具體分步審核結果如下：
1、施工階段預算審核：
該工程的幾個(gè)主要合同（1、2、3、4標）價(jià)格都是通過(guò)招標確定的，審計是工程已開(kāi)工近2個(gè)月時(shí)才進(jìn)場(chǎng)，因此,只對后續工程預算進(jìn)行了審核，預算合計送審金額11,063,108元，審定金額為9,572,008元，核減金額1,491,101元。
2、施工階段變更令審核：
該項目變更令合計送審金額100,094,605元，審定金額為65,773,864元，核減金額34,320,742元。
3、施工階段計量支付及結算審核：
該項目計量支付及結算合計送審金額354,876,422元，審定金額為350,337,620元，核減金額4,538,802元。其中：
�、俳ò补こ逃嬃恐Ц逗嫌嬎蛯徑痤~352,941,047元，審定金額348,461,165元，核減金額4,479,882元。
�、诮煌ňS護工程計量支付合計送審金額1,935,375元，審定金額為1,876,455元，核減金額58,920元。
在該項目跟蹤審計中，我們將管理審計的理論運用到項目管理中。審
計組對該項目實(shí)施過(guò)程中計劃工程預算成本、已完工程預算成本、已完工程實(shí)際成本三大關(guān)鍵指標實(shí)行動(dòng)態(tài)控制，及時(shí)分析、預測出現預算超支和計劃滯后的情況，從而加強了建設項目事前預測評價(jià)和事中控制。特別應該指出的是，審計過(guò)程中，我們督促建設單位建立了一套嚴格的計量支付程序，堅持先審計后付款和“一支筆”制度。具體來(lái)說(shuō)就是審計組對每一個(gè)隱蔽工程和每一道工序都要會(huì )同建設單位、監理到現場(chǎng)進(jìn)行檢查驗收，對每筆計量支付和變更工程的單價(jià)和數量都要實(shí)行嚴格審查，從而確保了工程成本的合法、真實(shí)和準確，有效地控制了工程投資。
該項目概算總投資為42216萬(wàn)元，竣工決算反映的工程造價(jià)為378,054,670.69元，節約投資44,105,329.31元。
該項目計劃工期為一年，20xx年5月29日開(kāi)工，20xx年11月29日恢復通車(chē)，20xx年12月28日完成掃尾工程，實(shí)際工期7個(gè)月，比計劃工期提前5個(gè)月竣工。工程質(zhì)量經(jīng)湖南省交通建設質(zhì)量監督站檢驗評定為“優(yōu)良工程”。
從實(shí)施的效果來(lái)看，這次跟蹤審計比普通的事后審計具有明鮮的優(yōu)越性。審計組通過(guò)現場(chǎng)的實(shí)時(shí)監督和對計量相關(guān)資料的嚴格審查，確保了工程計量和計價(jià)的合法性、真實(shí)性和準確性，特別是有效地防止了隱蔽工程上的虛假變更和高估冒算等問(wèn)題的發(fā)生，大大提高了工程審計的質(zhì)量，并充分發(fā)揮了審計監督在控制工程造價(jià)，促進(jìn)工程建設管理和廉政建設等方面的作用。
長(cháng)潭高速公路的跟蹤審計的經(jīng)驗，得到了廳領(lǐng)導的充分肯定，李安廳長(cháng)指示，今后所有在建或新建的重點(diǎn)建設工程都要實(shí)行跟蹤審計。為此，我們制定了《湖南省交通建設項目跟蹤審計實(shí)施辦法》等一系列制度，使交通建設項目跟蹤審計制度成為一種長(cháng)效機制。
二、主要作法和經(jīng)驗
�。ㄒ唬╊I(lǐng)導重視與支持是搞好跟蹤審計的重要前提
跟蹤審計是一種全新的審計方法，對此，建設、監理、施工等單位一開(kāi)始都多少感到有些迷感和不解，會(huì )提出種種理由拒絕、阻擾審計工作。有的提出交通部合同范本中沒(méi)有審計簽字程序，有的提出概算中沒(méi)有審計費預算，還有的認為會(huì )影響工程進(jìn)度等等。長(cháng)潭高速公路改造工程跟蹤審計進(jìn)點(diǎn)時(shí)就遇到過(guò)上述類(lèi)似問(wèn)題。為此，我廳分管工程建設的詹新華副廳長(cháng)在一次現場(chǎng)辦公會(huì )議上明確指示，開(kāi)展跟蹤審計是廳黨組的決定，是加強造價(jià)控制的新舉措，各方面必須積極配合。正是由于廳黨組和主管廳領(lǐng)導強有力的支持，該項審計試點(diǎn)工作終得以順利開(kāi)展。
�。ǘ┘訌妼徲嬊芭嘤柡托�，提高全體工程建設者的認識是搞好跟蹤審計的重要保證
跟蹤審計工作是一項新生事物，建設單位、監理、承包商都不熟悉。因此，在對某項目進(jìn)行跟蹤審計之前，有必要組織各參建單位的負責人和相關(guān)部門(mén)的工作人員進(jìn)行培訓，講解培訓內容主要是《審計法》關(guān)于國家建設項目審計的規定、《國家建設項目審計準則》（審計署20xx年3號令）、交通部《交通建設項目審計實(shí)施辦法》（交審發(fā)〔20xx〕64號）和《關(guān)于加強交通建設項目審計監督的通知》（交審發(fā)〔20xx〕62號）等，上述這些法律法規都對跟蹤審計作了明確規定。通過(guò)培訓和宣講，使廣大參建人員認識到跟蹤審計工作的目的是為了加強投資控制，更加公正、合理、準確地對工程造價(jià)進(jìn)行鑒證，這與建設單位、監理單位的工作目標是一致的。同時(shí)，通過(guò)審計認定后，建設單位可以大膽地計量支付，相應的加快了工程結算速度，確保了施工單位合法的工程款的及時(shí)收回和民工工資的支付，這樣促進(jìn)了工程進(jìn)度的加快，對施工單位提高效益也是有利的。長(cháng)潭高速公路改造工程跟蹤審計就是很好的證明。
至于審計費用問(wèn)題，雖然交通部交公路發(fā)[1996]612號文《公路基本建設工程概算、預算編制辦法》中沒(méi)有明確審計費這一項目?jì)热�，但在國家財政部關(guān)于基本建設財務(wù)管理的規定中，待攤投資允許開(kāi)支“審計費用”，按物價(jià)部門(mén)的收費政策計算，高速公路投資較大，審計基數和核減額也會(huì )較大。因此，我們認為，就是按物價(jià)部門(mén)現行的標準計算審計費，也可以滿(mǎn)足社會(huì )審計組織完成跟蹤審計任務(wù)的。而對于業(yè)主來(lái)說(shuō)，支付的審計費相對于節約工程造價(jià)來(lái)說(shuō)是完全合算和必要的。
�。ㄈ⿲�(shí)行審計項目招標制度，是確保審計質(zhì)量的重要措施
在目前行政審計人員普遍較少的情況下，為了做好跟蹤審計工作，更多的時(shí)候是要借助社會(huì )審計組織的力量。如何選擇好的審計隊伍，確保其依法依規、公正廉潔地實(shí)施審計同樣成為搞好這項工作的重要環(huán)節和課題。為此，我們制定了《湖南省交通審計項目招標投標管理辦法》和《湖南省交通審計項目評標專(zhuān)家和評標專(zhuān)家庫管理暫行辦法》，把工程審計招標的起點(diǎn)定為概算超過(guò)1億元或審計費估算價(jià)超20萬(wàn)元的審計項目。通過(guò)招標選定社會(huì )審計組織，由出資人（代表國家出資的單位）委托其實(shí)施跟蹤審計。
為規范審計行為，加強審計本身的監督，我們在招標文件和合同中明確，社會(huì )審計組織審計人員泄露秘密、、、等，損害出資人利益，影響工程造價(jià)和質(zhì)量，委托單位應將情況通報其行業(yè)管理協(xié)會(huì )和資質(zhì)資信登記部門(mén)，并列入“黑名單”通報全省交通系統，情節嚴重構成犯罪的，可提請司法機關(guān)依法追究刑事責任。凡列入“黑名單”的社會(huì )審計組織五年內不得進(jìn)入我省交通系統從事審計業(yè)務(wù)。同時(shí)規定，社會(huì )審計組織對簽署的鑒定意見(jiàn)和提交的審計報告必須承擔審計責任。審計結果與國家審計等監督機關(guān)復核結果存在差異時(shí)，社會(huì )審計組織應無(wú)條件出面作解釋工作。如果因社會(huì )審計組織的過(guò)失而造成的經(jīng)濟損失，社會(huì )審計組織應依法予以賠償。
�。ㄋ模└檶徲嬘兴鶠�、有所不為是順利完成任務(wù)的重要手段
審計工作的深度、廣度、時(shí)間直接牽涉到審計成本的大小，這也是必須綜合考慮的。如果面面俱到，則審計成本較大，審計力量也恐不及。因此，在審計合同（協(xié)議）書(shū)中，應明確跟蹤審計工作的范圍、重點(diǎn)和時(shí)間安排。從我們實(shí)施的情況來(lái)看，路面表層以下的隱蔽工程和變更工程應是審計工作的重點(diǎn)，每個(gè)施工現場(chǎng)應派兩人以上的審計人員全過(guò)程實(shí)時(shí)跟蹤，而路面表層以上的可視工程次之，可只在計量時(shí)進(jìn)行審計。審計組不必參加質(zhì)量驗收工作，但要查閱質(zhì)量檢驗資料，只對合格和合格以上的工程進(jìn)行計量。也不參加工程招投標，但可以審查標底、評標報告等有關(guān)資料，對招投標的過(guò)程和結果的.合法性、有效性有權發(fā)表意見(jiàn)。
�。ㄎ澹┳龊脤徲嫿Y果溝通和協(xié)調工作，是按好跟蹤審計的重要環(huán)節
在跟蹤審計工作的實(shí)施過(guò)程中，不可避免地會(huì )出現一些審計組與建設單位、監理方、施工承包商之間的不同意見(jiàn)，若協(xié)調不好，就影響工作。
我們的做法是，由出資人單位（審計委托單位）負責監督、指導和協(xié)調跟蹤審計工作。對于建設單位、監理方、施工承包商之間協(xié)商不成的一般問(wèn)題，由出資人單位（審計委托單位）審計部門(mén)負責人負責協(xié)調，重大問(wèn)題和涉及宏觀(guān)管理方面的問(wèn)題由出資人單位（審計委托單位）主管領(lǐng)導召集審計、工程管理、計劃、財務(wù)等部門(mén)開(kāi)會(huì )研究解決。
�。┙栏竦膶徲嫵绦�，是搞好跟蹤審計質(zhì)量的重要保證
跟蹤審計程序非常重要，跟蹤審計應遵循監督而不替代管理職責的原則，堅持在建設單位內部管理的基礎上，實(shí)施再監督。我們開(kāi)展跟蹤審計是按下列程序進(jìn)行的：
1、審計組（含社會(huì )審計組，下同）進(jìn)點(diǎn)前應制定審計方案，明確審計范圍、內容、方式、程序、審計組人員分工及審計質(zhì)量控制辦法、并考察施工地點(diǎn)，確定工作駐點(diǎn)。
2、審計組進(jìn)點(diǎn)后應獨立租用方便到現場(chǎng)監督的工作駐地，并自備交通工具，以旁站、巡查、測量、試驗等方法對工程施工量進(jìn)行全過(guò)程現場(chǎng)審計監督。
3、凡監理處對承包商（供應商）進(jìn)行計量驗收時(shí)，必須通知審計組同往；驗收后，施工單位、監理單位、建設單位、審計組四方在驗收單上簽字。
監理單位對承包商（供應商）進(jìn)行質(zhì)量驗收時(shí)，不必通知審計組；審計組只查閱質(zhì)量檢驗證書(shū)，承認合格工程以上等級的計量。
4、審計組收到建設單位簽字的承包商計量支付申請后，專(zhuān)業(yè)造價(jià)工程師應逐項審核，提出核定數量和價(jià)款。若申報數量與審計現場(chǎng)驗收記錄不符或計價(jià)不準確時(shí)，專(zhuān)業(yè)造價(jià)工程師可修改計量支付文件，并編制審計簽證單（審計記錄），施工單位、建設單位、審計人員三方在簽證單上簽章認可。
5、審計組負責人只在最后審核無(wú)誤的計量支付文件上簽章。該計量支付文件報建設單位主管領(lǐng)導簽字后交建設單位財務(wù)部門(mén)辦理資金支付手續。
6、發(fā)生工程變更設計時(shí)，若需新定工程結算單價(jià)，先由施工單位申報，監理簽證，工程管理部門(mén)審查后再交審計組審定。建設單位根據審計組審定的單價(jià)作為變更工程單價(jià)。
7、審計組對已完工的合同規定建設內容的單項工程應出具單項工程結算審核報告。建設單位在留足質(zhì)保金的前提下，根據審核報告辦理工程價(jià)款結算。
8、建設中期審計組應向派出（委托）單位出具一至兩次投資控制情況和財務(wù)收支情況的審計報告。
9、全部工程基本完工且符合竣工驗收條件時(shí)，審計組應出具全部工程建安投資部份的工程結算審核報告和竣工財務(wù)決算審計報告。
10、審計簽證單或審計報告在征求被審單位意見(jiàn)時(shí)，一般采用當面交換意見(jiàn)、當面簽字確認的方法，如果當面不能達成一致意見(jiàn)，之后應采用書(shū)面交換意見(jiàn)的方法進(jìn)一步協(xié)商；被審單位收到征求意見(jiàn)函后必須在十個(gè)法定工作日內反饋意見(jiàn)，未反饋意見(jiàn)的視同默認；審計組對被審單位反饋的意見(jiàn)應認真研究，認為反饋意見(jiàn)正確的要相應修改審計簽證單或審計報告，認為反饋意見(jiàn)不正確的可以簽署審計意見(jiàn)或出具審計報告，但應在附注中說(shuō)明此事。
11、審計派出（委托）單位根據審計組出具的審計報告下達審計意見(jiàn)。委托單位如發(fā)現審計組出具的審計報告明顯存在不合法、不公正、不完整或報告形式不規范等問(wèn)題，應要求其糾正。審計組應認真糾正并對糾正后的審核報告負責。
三、跟蹤審計比一般事后審計的優(yōu)點(diǎn)
�。ㄒ唬└檶徲嬇c事后審計最大的區別在審計人員能及時(shí)地對隱蔽工程進(jìn)行現場(chǎng)審計，確保了審計對路面表層以下工程真實(shí)性與準確性的監督，大大提高了交通建設項目的審計質(zhì)量。
�。ǘ┯捎谧兏こ痰膯蝺r(jià)由審計在現場(chǎng)根據實(shí)際情況審定，確保了變更工程計量與計價(jià)的準確、合理、合法，從而有效地控制了變更工程的造價(jià)。
�。ㄈ┯欣诒O理工作。試點(diǎn)項目的監理單位認為，在現場(chǎng)驗收工作中增加一層監督，使監理單位領(lǐng)導對基層監理人員的工作感到放心一些。以前對工程造價(jià)實(shí)行事后審計，監理處工作人員在工程完工后還要向審計組作較長(cháng)時(shí)間的解釋工作。實(shí)行跟蹤審計，工程完、審計也完，有利于監理人員及時(shí)投入新的工作。
�。ㄋ模┯欣诰S護競爭有序的交通建設市場(chǎng)。目前，有的交通建設項目中標價(jià)只相當于標底的60-70％，理論上肯定會(huì )要虧本。為什么有的施工單位敢于以低價(jià)投標，主要指望并且實(shí)際上只有通過(guò)工程變更才能賺到錢(qián)。這對于其他一些施工企業(yè)明顯是不公平的，所以，在自由競價(jià)投標工程項目的管理工作中實(shí)行跟蹤審計，對變更工程的計量與計價(jià)增加了一個(gè)監督環(huán)節，這不僅對節約投資和廉政建設工作大有益處，而且也抑制了低價(jià)搶標的現象。
�。ㄎ澹┯捎谑潞髮徲媽﹄[蔽工程結算存在的疑點(diǎn)只能先詢(xún)問(wèn)（質(zhì)疑）建設單位的相關(guān)負責人，建設單位因為已經(jīng)簽字認可，肯定對自己的行為要作種種解釋和辯護，審計本來(lái)是審計施工單位的工程結算變成了與建設單位扯皮，跟蹤審計可避免這一現象的出現。
�。└檶徲嫴粌H能及時(shí)糾正工程預算、工程結算和變更等影響工
程造價(jià)的問(wèn)題，還可以通過(guò)審計組認真、細致、負責的工作態(tài)度，廉潔自律的道德風(fēng)范和在實(shí)際工作中逐步建立起的威信，制止和防范工程計量、計價(jià)的虛報與冒算，從長(cháng)遠意義看，這才是跟蹤審計為出資人的投資控制作出的最大貢獻。
�。ㄆ撸└檶徲嬍菍⒐芾韺徲�、風(fēng)險管理審計、內部控制審計、環(huán)保審計等新的審計理論和方法運用到交通建設項目中，有利于提高交通建設項目的管理水平。
工程審計報告15
關(guān)鍵詞：政策跟蹤審計；實(shí)施流程
一、引言
我國審計機關(guān)對跟蹤審計的探索起源于20世紀80年代末，但在隨后很長(cháng)的一段時(shí)間內，這種審計方式并未得到廣泛應用。但近年來(lái)，隨著(zhù)我國轉型升級力度不斷擴大，一批批重要的改革舉措以政策措施的形式頒布并實(shí)施，其中涉及教育、醫療、創(chuàng )業(yè)創(chuàng )新、環(huán)保、新型城鎮化等各項內容。而地方各級機關(guān)單位對相關(guān)政策措施的執行效果有強烈的關(guān)注以及了解政策執行現狀的迫切需求。我國對政策跟蹤審計的需求不斷增加，審計的內容不斷擴充，范圍不斷加大。在20xx年9月2日的《審計署績(jì)效報告（20xx年度）》中指出：通過(guò)持續開(kāi)展政策落實(shí)跟蹤審計，推動(dòng)資金落實(shí)、項目實(shí)施、政策落地和追責問(wèn)責，促進(jìn)了國家重大決策部署貫徹落實(shí)�？梢�(jiàn)，政策措施落實(shí)跟蹤審計已成為當前乃至今后一個(gè)時(shí)期內國家審計的重要內容。但我國對于政策跟蹤審計探索的時(shí)間還很短，實(shí)踐經(jīng)驗并不豐富，學(xué)術(shù)界對于政策跟蹤審計的文獻較少。因此，筆者選取了我國各省、市的6個(gè)政策跟蹤審計項目，分別為：審計署穩增長(cháng)等政策跟蹤審計、上海市審計局對援疆政策的跟蹤審計、青海省抗震救災政策跟蹤審計、南京市保障房工程跟蹤審計、北京市平原地區造林工程跟蹤審計以及浙江省特色小鎮政策跟蹤審計。通過(guò)梳理這6個(gè)政策跟蹤審計項目的實(shí)踐，從審計實(shí)施流程和評價(jià)內容兩個(gè)方面對我國政策跟蹤審計的經(jīng)驗進(jìn)行總結與思考，以期為后續的政策跟蹤審計的實(shí)施提供切實(shí)、可靠的參考。
二、審計實(shí)施流程
通過(guò)對6個(gè)項目分析發(fā)現，政策跟蹤審計路徑主要從審計準備、審計實(shí)施、審計報告三階段展開(kāi)。（如圖）具體而言：
�。�1）在審計準備階段，使用深入梳理政策、整合各方資源、實(shí)施審前調查、制定審計方案四步進(jìn)行，即在選擇重大審計項目的基礎上，利用各方審計力量梳理各部門(mén)根據基本政策制定的各項措施，并通過(guò)問(wèn)卷、訪(fǎng)談、調查等方法實(shí)施審前調查，從而制定適合實(shí)務(wù)的審計方案。由于審前調查的結果在很大程度上影響審計方案的設計，而審計方案的合理性、科學(xué)性對于該項目的順利開(kāi)展起到關(guān)鍵作用。因此，審計署穩增長(cháng)項目、穩增長(cháng)等審計組經(jīng)過(guò)專(zhuān)家指導以及一段時(shí)間的審前調查后，才能制定詳細、準確的審計方案。在南京保障房政策審計準備階段，因保障房政策涉及巨大的財政支出，同時(shí)也受到政府和群眾持續、高度的關(guān)注，故保障房政策的審計被列為南京市審計局的審計項目。審計組人員對保障房政策進(jìn)行收集，梳理出相關(guān)要求和標準，經(jīng)專(zhuān)家組共同討論，結合歷年審計結果，編制具體可行的審計方案。浙江特色小鎮審計組，采取政策措施清單、研討會(huì )、相關(guān)部門(mén)面談、專(zhuān)家咨詢(xún)等多種形式，不斷加深對政策的學(xué)習和理解。同時(shí)，對高校資源、政府資源、社會(huì )資源進(jìn)行整合，實(shí)現各要素的最佳調配，發(fā)揮協(xié)同效應，從而提高審計效率，最大化地利用社會(huì )資源。在此基礎上，審計人員挑選幾個(gè)具有代表性、典型性的小鎮，趕赴現場(chǎng)觀(guān)察建設情況，獲取第一手資料。如在2016年4月，審計組對紹興黃酒小鎮實(shí)施審前調查，實(shí)地考察了小鎮的建設情況以及小鎮的規劃內容，對小鎮建設過(guò)程中出現的資金、人才、土地等各方面的'情況詳細地詢(xún)問(wèn)并多方求證，并以該調查的結果結合之前的分析，設計了一系列的填列表格，也為審計方案的確立打下基礎。平原造林工程是一項改善人居環(huán)境、造福廣大群眾的民生工程，受到社會(huì )廣泛關(guān)注。北京市審計人員與農林方面專(zhuān)家進(jìn)行討論，共同制定科學(xué)合理的審計方案。而青海省審計廳在地震災害發(fā)生后，立刻將抗震救災政策的審計列為當下的重要審計項目。審計組以收集的相關(guān)救災政策為判斷依據，將救災資金和物資作為審計的重點(diǎn)，經(jīng)專(zhuān)家和審計組人員共同討論，編制了審計方案。
�。�2）在審計實(shí)施階段，使用發(fā)放審計通知書(shū)、整理基礎資料、實(shí)施現場(chǎng)審計、定期匯報交流四步進(jìn)行，即審計組先通過(guò)現場(chǎng)等方式發(fā)放審計通知書(shū)正式開(kāi)展審計工作，再利用網(wǎng)絡(luò )、問(wèn)卷等收集并整理相關(guān)資料，隨后實(shí)施多次或反復的現場(chǎng)審計（主要包括提前溝通、進(jìn)點(diǎn)會(huì )議、實(shí)地查看項目建設情況、個(gè)別約談、獲取審計證據、制作取證單及工作底稿等內容）并在實(shí)施過(guò)程中進(jìn)行小組內部定期交流以保障審計順利實(shí)施。如審計署穩增長(cháng)審計小組人員通過(guò)發(fā)放審計通知書(shū)將審計的基本情況告知被審計單位，隨后特派辦與各省審計廳會(huì )對不同地區進(jìn)行審計并定期相互交流，以實(shí)現特派辦之間信息互通，減少審計實(shí)施過(guò)程中的偏差，保障審計的順利實(shí)施。在保障房政策審計實(shí)施階段，從保障房開(kāi)工建設開(kāi)始，南京市審計部門(mén)先后組織了16個(gè)審計小組、72名審計人員，對四大片區保障房項目進(jìn)行審計。通過(guò)一次次的實(shí)地調研，在專(zhuān)業(yè)工程師以及審計專(zhuān)家們的共同協(xié)助下，對施工設計、材料計價(jià)、材料采購的招投標過(guò)程、財務(wù)制度的建設、資金的收支和管理等進(jìn)行重點(diǎn)審查。特色小鎮審計小組在4月12日就印發(fā)審計通知書(shū)，將審計信息傳遞給各相關(guān)單位。北京市審計局在平原地區造林政策跟蹤審計中，重點(diǎn)審查土地利用、資金的籌集管理和使用、建設程序的合規性、施工建設管理等情況。同時(shí)向各鎮派出駐場(chǎng)審計人員，在種植期間對工程質(zhì)量、安全、進(jìn)度實(shí)施現場(chǎng)監管，并公布駐場(chǎng)審計人員聯(lián)系方式，方便現場(chǎng)出現問(wèn)題時(shí)能夠及時(shí)溝通。青海省審計廳對資金的來(lái)源、數額、分配去向、用途和管理使用情況等進(jìn)行審計，以確保救災資金的有效使用。救災資金包括青海省級財政撥付的8000萬(wàn)元、玉樹(shù)州財政撥付的4800萬(wàn)元和玉樹(shù)州民政局發(fā)放的118萬(wàn)元得到審計人員的確認。
�。�3）在審計報告階段，使用撰寫(xiě)征求意見(jiàn)書(shū)、相關(guān)方進(jìn)行反饋、出具審計調查報告、審計資料整理歸檔四步進(jìn)行，即審計組先撰寫(xiě)征求意見(jiàn)書(shū)與相關(guān)方進(jìn)行協(xié)商，使其提出不同意見(jiàn)并進(jìn)行調查，從而最終出具審計報告并進(jìn)行資料歸檔。如審計署每月將穩增長(cháng)等政策審計報告公布在其網(wǎng)站，目的在于揭示當前政策執行存在的問(wèn)題。在20xx年12月報告明確指出，江蘇、吉林、陜西等省的民生保障工作落實(shí)不到位、項目進(jìn)展慢、未按時(shí)完成節能環(huán)保方面工作任務(wù)。這促進(jìn)了這些省份進(jìn)行改革，真正發(fā)揮了審計報告的價(jià)值。在浙江特色小鎮審計報告階段，征求意見(jiàn)書(shū)寄送至各特色小鎮所在市、縣政府和13個(gè)省級部門(mén)后，各單位及時(shí)將送達回證和反饋意見(jiàn)寄回。青海省審計組人員將獲取的資金使用、物資發(fā)放、遇難人數等可靠信息向相關(guān)部門(mén)進(jìn)行匯報，促使救災政策進(jìn)一步落實(shí)。南京市審計部門(mén)從保障房開(kāi)工建設開(kāi)始，先后組織了16個(gè)審計小組72名審計人員，對四大片區保障房項目進(jìn)行審計。通過(guò)一次次的實(shí)地調研，在專(zhuān)業(yè)工程師以及審計專(zhuān)家們的共同協(xié)助下，對施工設計、材料計價(jià)、材料采購的招投標過(guò)程、財務(wù)制度的建設、資金的收支和管理等進(jìn)行重點(diǎn)審查。
三、結論與啟示
1、結論
政策跟蹤審計實(shí)施主要從審計準備、審計實(shí)施、審計報告三階段展開(kāi)。在審計準備階段，使用選擇審計項目、深入梳理政策、整合各方資源、實(shí)施審前調查、制定審計方案五步進(jìn)行，即在選擇重大審計項目的基礎上，利用各方審計力量梳理各部門(mén)根據基本政策制定的各項措施，并通過(guò)問(wèn)卷、訪(fǎng)談、調查等方法實(shí)施審前調查，從而制定適合實(shí)務(wù)的審計方案。在審計實(shí)施階段，使用發(fā)放審計通知書(shū)、整理基礎資料、實(shí)施現場(chǎng)審計、定期匯報交流四步進(jìn)行，即審計組先通過(guò)現場(chǎng)等方式發(fā)放審計通知書(shū)正式開(kāi)展審計工作，再利用網(wǎng)絡(luò )、問(wèn)卷等收集并整理相關(guān)資料，隨后實(shí)施多次或反復的現場(chǎng)審計（主要包括提前溝通、進(jìn)點(diǎn)會(huì )議、實(shí)地查看項目建設情況、個(gè)別約談、獲取審計證據、制作取證單及工作底稿等內容）并在實(shí)施過(guò)程中進(jìn)行小組內部定期交流以保障審計順利實(shí)施。在審計報告階段，使用撰寫(xiě)征求意見(jiàn)書(shū)、相關(guān)方進(jìn)行反饋、出具審計調查報告、審計資料整理歸檔四步進(jìn)行，即審計組先撰寫(xiě)征求意見(jiàn)書(shū)與相關(guān)方進(jìn)行協(xié)商，使其提出不同意見(jiàn)并進(jìn)行調查，從而最終出具審計報告并進(jìn)行資料歸檔。
2、啟示
通過(guò)對我國6個(gè)政策跟蹤審計項目實(shí)踐的總結，筆者認為在政策跟蹤審計實(shí)施時(shí)需注意以下幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，以提高審計效率和審計質(zhì)量。首先，在審計準備階段要重視對政策理解，深化思想認識。對于所審計的相關(guān)政策要多次討論、深入理解才能真正了解政策意圖，才能確定正確的審計目標和審計對象，并及時(shí)發(fā)現問(wèn)題。其次，在審計實(shí)施階段，絕不能忽視基礎資料的整理工作。政府審計的特點(diǎn)之一就是其審計對象的特殊性和報告的嚴肅性，基礎資料作為出具審計報告的重要依據，必須保證基礎資料的真實(shí)性、完整性、準確性，對基礎資料的審核要求應非常嚴格。最后，在審計報告階段，必須重視審計成果的展現，充分體現審計價(jià)值。隨著(zhù)政策跟蹤審計浪潮來(lái)襲，社會(huì )各界對審計報告的要求也越來(lái)越高，必須著(zhù)力提升政策跟蹤審計成果運用價(jià)值。
參考文獻
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[4]宋依佳：政策執行情況跟蹤審計若干問(wèn)題探討[J].審計研究，2012（06）：10-14.
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