[必備]工程審計報告
隨著(zhù)人們自身素質(zhì)提升，我們都不可避免地要接觸到報告，我們在寫(xiě)報告的時(shí)候要避免篇幅過(guò)長(cháng)。一聽(tīng)到寫(xiě)報告馬上頭昏腦漲？以下是小編為大家整理的工程審計報告，歡迎閱讀與收藏。
![[必備]工程審計報告](/pic/00/l/b1a8b8e601.jpg)
工程審計報告1
美國20xx年頒布《薩班斯—奧克斯利法案》強制性地要求對內部控制進(jìn)行審計；20xx年5月，《企業(yè)內部控制基本規范》的發(fā)布標志著(zhù)我國控制規范體系已經(jīng)建立，隨著(zhù)我國內部控制體系的逐漸建立和發(fā)展，20xx年《企業(yè)內部控制審計指引》的發(fā)布，使內部控制審計成為一項新的審計業(yè)務(wù)，自20xx年起內部控制規范體系在境內外同時(shí)上市的公司施行，隨著(zhù)時(shí)間推移逐漸擴展到其他上市公司實(shí)施。這樣，內部控制實(shí)施效果的審計以及內部控制審計與財務(wù)報表審計的異同等問(wèn)題引起的整合審計也成為學(xué)者們的關(guān)注點(diǎn)。閆立社（20xx）認為整合審計可以節約審計成本、提高審計效率，還可以使內部控制審計和財務(wù)報表審計的結論互相印證。本文通過(guò)對內部控制審計與財務(wù)報表審計對比分析來(lái)說(shuō)明對二者進(jìn)行整合審計的必要性，并說(shuō)明如何進(jìn)行整合審計。劉永君（20xx）則從會(huì )計師事務(wù)所、上市公司及審計質(zhì)量和效果三個(gè)角度來(lái)分析了整合審計的可行性和必要性。本文在前人研究的基礎上，從內部控制審計和財務(wù)報表審計的異同點(diǎn)出發(fā)，對二者進(jìn)行對比分析，以此闡述整合審計的必要性，最后并說(shuō)明了整合審計的實(shí)施流程，這對我國整合審計工作的深入開(kāi)展具有非常重要的意義。
二、整合審計的必要性
美國的內部控制審計一直處于世界的前言和領(lǐng)導地位，而整合審計最早起源于美國公眾公司會(huì )計監管委員會(huì )發(fā)起的內部控制審計。所以整合審計由同一家會(huì )計師事務(wù)所進(jìn)行二項業(yè)務(wù)的審計，是注冊會(huì )計師將內部控制審計與財務(wù)報表審計聯(lián)合實(shí)施審計。對整合審計的實(shí)施主要有兩種方式，一是指派同一個(gè)項目組執行審計業(yè)務(wù)；二是由同一家事務(wù)所不同的項目組實(shí)施審計且在執行過(guò)程中保持溝通。正因為內部控制審計和財務(wù)報表審計具有重復性，以此減少審計工作量，所以需要進(jìn)行整合審計，提高審計效率。
三、內部控制審計和財務(wù)報表審計的比較
內部控制是單位重要的管理活動(dòng)，它希望試圖解決三方面問(wèn)題，它們分別為財務(wù)報告與相關(guān)信息的可靠性、資產(chǎn)的安全完整和審計工作對法律法規的有效遵循。優(yōu)秀的內部控制能夠提高單位經(jīng)營(yíng)效率，也能促進(jìn)單位未來(lái)長(cháng)期發(fā)展戰略的快速形成。
具體到內部審計工作，它就要求單位實(shí)施控制設計財務(wù)運行的有效性，并交由注冊會(huì )計師來(lái)實(shí)現對單位內部的控制審計工作。如果單位內部存在非財務(wù)報告內部控制的重大缺陷，注冊會(huì )計師會(huì )通過(guò)增加“非財務(wù)報告內部控制重大缺陷描述段”來(lái)實(shí)現審計披露，基于財務(wù)報告內部控制來(lái)合理確保單位財務(wù)報告及相關(guān)真實(shí)信息被應用于整合審計的控制過(guò)程當中。再者，內部控制也能確保單位資產(chǎn)實(shí)現可靠性控制目標。
再看財務(wù)報表審計，它基于以下兩種狀況才會(huì )強制要求實(shí)施內部控制測試，第一是在評估認定層次出現重大錯報風(fēng)險時(shí)，此時(shí)預期控制運行有效，單位可以確定實(shí)質(zhì)性?xún)炔靠刂瞥绦蛐再|(zhì)，也能夠通過(guò)驗證注冊會(huì )計師擬信賴(lài)度控制的有效性；第二就是實(shí)施性程序無(wú)法為整合審計提供認定層次適當且充分的審計證據，也不能滿(mǎn)足信息使用者的業(yè)務(wù)需求。所以說(shuō)，要基于整合審計來(lái)有效劃分內部控制審計與財務(wù)報表審計的內部控制側重點(diǎn)，盡量防范和降低內部控制實(shí)質(zhì)性測試所存在的現實(shí)風(fēng)險。
四、采取正確的整合審計方法
根據我國審計指引第十條規定，單位在進(jìn)行內部控制審計工作時(shí)必須采取自上而下的實(shí)施方法，它主要針對注會(huì )識別風(fēng)險、選擇擬測試控制等基本思路展開(kāi)。之所以采用該種方法主要是因為它能夠起始于財務(wù)報表審計層次，充分了解財務(wù)報告內部控制可能存在的諸多風(fēng)險，鼓勵單位注冊會(huì )計師將關(guān)注重點(diǎn)集中于財務(wù)控制層面上，并將財務(wù)工作自然過(guò)渡到大賬戶(hù)、列報等相關(guān)財務(wù)報表的審計認定層面上。具體來(lái)說(shuō)，要采取正確的整合審計方法來(lái)促進(jìn)單位財務(wù)報表審計工作應該做到以下三點(diǎn)。
一是要了解與單位財務(wù)報告所相關(guān)的內外部風(fēng)險，能夠清晰識別出財務(wù)報告內部控制所必須的單位層面內部控制內容。另外，要對單位層面內部控制評價(jià)結果進(jìn)行性質(zhì)、時(shí)間安排以及范圍的有效界定，看其是否會(huì )影響到注冊會(huì )計師的內部控制測試環(huán)節。注冊會(huì )計師也要考慮在早期業(yè)務(wù)執行階段來(lái)對單位內部控制實(shí)現中肯評價(jià)。
二是要做到對重要賬戶(hù)、列報的有效識別和認定，判斷賬戶(hù)列報中可能存在的固有風(fēng)險，并考慮整合審計對單位內部財務(wù)的控制影響。
三是要合理選擇擬測試控制，要對單位所形成的審計結論進(jìn)行內部控制影響測試。而選擇項測試項目標準則取決于該測試單獨或合并后是否能滿(mǎn)足單位對相關(guān)認定錯報風(fēng)險的應對對策。
五、正確認知內部控制審計報告與財務(wù)報表審計報告的相互關(guān)系
根據單位整合審計的基本要求，單位內要同時(shí)進(jìn)行內部控制審計報告與財務(wù)報表審計報告的審計意見(jiàn)發(fā)表，并正確認知兩種審計報告所存在的微妙關(guān)系。這種做法能夠促進(jìn)單位更好理解有關(guān)財務(wù)信息？理與規劃，確保單位方面做出正確決策。
對單位而言，財務(wù)報表就是其財務(wù)信息的最重要載體，它體現了單位的實(shí)際財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及現金流量，所以注冊會(huì )計師在進(jìn)行單位財務(wù)報告內部控制與整合審計時(shí)一定會(huì )發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)，為單位避免重大錯報發(fā)生。當注冊會(huì )計師對單位財務(wù)報表發(fā)表過(guò)程中提出無(wú)保留意見(jiàn)時(shí)，就說(shuō)明單位的財務(wù)報表是不存在重大錯誤的，此時(shí)其內部在整合審計方面會(huì )出現兩種狀況：第一，其整合審計規劃下的財務(wù)報告內部控制正在有效運行，可以即時(shí)防范并糾正重大錯報問(wèn)題；第二，財務(wù)報表出現重大錯報，或重大錯報已被校正。此時(shí)可以證明單位財務(wù)報告內部控制是存在重大缺陷的，單位在整合審計工作當中要對財務(wù)報告內部控制發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)，避免內部控制審計與財務(wù)報表審計整合時(shí)出現更大的'錯報風(fēng)險。
六、整合審計流程實(shí)施過(guò)程
�。ㄒ唬┝私獗粚徲媶挝患捌洵h(huán)境
內部控制審計對內外兩方面環(huán)境的了解來(lái)得知被審計單位的風(fēng)險情況，并且運行的有效性審計工作完全可以通過(guò)被執行財務(wù)報表審計的了解被審計單位以及環(huán)境這項工作利用，同一審計組不必重復性工作或者同一事務(wù)所的不同審計組經(jīng)過(guò)適當溝通也可以進(jìn)行了解。
�。ǘ┛刂茰y試
財務(wù)報表審計的進(jìn)一步審計程序包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序，在實(shí)施進(jìn)一步審計程序中，需要進(jìn)行的控制測試要在擬信賴(lài)的被審計單位的控制有效性之前。由此可見(jiàn)，財務(wù)報表審計中的內部控制測試不是必須的。二者的測試范圍不同，財務(wù)報表層次的審計要求對認定層次的相關(guān)控制。所以，財務(wù)報表審計中的控制測試可以在實(shí)施內部控制設計及運行有效性測試后不必實(shí)施。若是由不同的項目組進(jìn)行審計則進(jìn)行適當溝通后也可以減少重復性的工作來(lái)完成審計工作。
工程審計報告2
受深圳市xxx有限公司的委托，我公司對深圳市xxx工程進(jìn)行了詳細的核查，現說(shuō)明如下
一、工程概況：
xxx，位于xxx桂花路南側;本工程總占地39637.20㎡，總建筑面積188701.05㎡，其中地下建筑面積35939.99㎡，地上建筑面積152761.06㎡;結構形式，框架剪力墻結構，地下一層，局部?jì)蓪�，地�?#-3#棟為28層，4#棟為16層，其使用功能為: 1#-3#棟首層為商業(yè)，4#棟首層為社區服務(wù)中心及管理用房，二層以上為住宅。
二、工程量計算依據：
工程量計算：安裝工程根據建設單位提供的“深圳市建筑設計研究總院有限公司”設計的“xxx”(20xx.07版次V1.0)竣工圖及電子版，結合施工現場(chǎng)簽證單進(jìn)行計算;結構部份根據建設單位提供的“深圳市建筑設計研究總院有限公司”設計的“xxx”(20xx.07版次V1.0)竣工圖及電子版進(jìn)行計算;建筑部份根據建設單位提供的“深圳市建筑設計研究總院有限公司”設計的“xxx”(20xx.08版次V1.0)施工圖，結合施工圖變更，施工現場(chǎng)簽證單及設計變更洽商記錄進(jìn)行計算;入戶(hù)大堂裝修及首層商鋪外觀(guān)裝修工程根據建設單位提供的“xxx工程有限公司”設計的施工圖進(jìn)行計算;室外及小區庭院工程根據建設單位提供的“xxx設計工程有限公司”設計的施工圖及電子
版進(jìn)行計算。
三、結算編制依據：
1、根據《建設工程工程量清單計價(jià)規范》(GB50500—20xx)及相關(guān)定額中各章節規定的工程量計算規則進(jìn)行計算。
2、工程計價(jià)：按照建設部《建設工程工程量清單計價(jià)規范》GB50500-20xx規定的'清單計價(jià)模式進(jìn)行計價(jià)，定額套用20xx年《深圳市建筑工程裝飾消耗量標準》、20xx年《深圳市建筑工程建筑消耗量標準》、20xx年《深圳市安裝工程安裝消耗量標準》，20xx年《深圳市市政工程消耗量標準》，20xx年《深圳市園林綠化工程消耗量標準》。
3、材料及人工計價(jià)：工程結算造價(jià)書(shū)的工料機單價(jià)依據施工合同書(shū)規定，按施工期間各分部分項工程的施工階段平均信息價(jià)(見(jiàn)附表)進(jìn)行結算，信息價(jià)沒(méi)有的材料參照20xx年裝飾材料價(jià)相應的價(jià)格及市場(chǎng)詢(xún)價(jià)的價(jià)格計算。
4、計價(jià)費率：按國標清單計價(jià)的綜合類(lèi)別計價(jià)費率計算。
四、工程審核范圍：
工程審核范圍：含土建、安裝及室外工程部分。
(一)、土建：福保桂花苑工程施工圖中建筑、裝飾部分內的所有項目。包括：
1、基坑土石方工程，
2、基坑支護及軟基礎處理工程，
3、樁基工程，
4、地下室結構工程，
5、地上主體結構工程，
6、砌筑及裝飾工程，
7、大堂及電梯廳精裝修工程。
(二)、安裝：xxx工程施工圖中水電安裝、配套等工程。
1、給排水部分：所有(包括室內、室外及人防區等)生活給排水系統、雨水系統的安裝，以及地下水池及屋頂水池的附屬管件及其設備材料的安裝;
2、電氣部分：xxx工程的所有電氣(含電力電纜)工程;
3、設備安裝(含電梯)工程。
4、消防工程、燃氣工程及小區智能化工程等項目。
(三)、室外工程(含小區圍墻、小區庭院，停車(chē)場(chǎng)、人行道、園林工程、小區其它配套工程等)。
五、其它說(shuō)明：
1、水電費調價(jià)：依據施工期間所交水電費單據的單價(jià)減去施工期間信息價(jià)的單價(jià)之差額計算;
2、人防工程：按合同價(jià)計算;
3、交通標志：按合同價(jià)計算;
4、樁基檢測費：按合同價(jià)計算;
5、室內清潔費：按合同價(jià)計算;
6、紅線(xiàn)外道口：按合同價(jià)計算;
7、信息采集系統：按合同價(jià)計算;
8、柴油發(fā)電機組：按合同價(jià)計算;
9、變配電及外線(xiàn);按合同價(jià)計算。
工程審計報告3
委托單位名稱(chēng)：
我單位接受委托，本著(zhù)“獨立、客觀(guān)、公正”的原則，于20xx年1月到20xx年5月，對XXXXX工程結算進(jìn)行了審查。這些工程結算資料由XXXXX有限責任公司提供，資料的真實(shí)性、完整性由資料提供者負責。我們的責任是對這些資料提出審查意見(jiàn)，提交審查報告。
一、工程概況： 工程大概情況，坐落位置、結構建筑標準描述，建筑面積，設計施工監理單位，開(kāi)竣工時(shí)間，合同約定結算方式。
二、審查范圍：
XXXXX工程。
三、審查原則：
嚴格遵循國家相關(guān)法律、法規和規章制度，堅持實(shí)事求是、誠實(shí)信用和客觀(guān)公正的原則。拒絕任何一方違反法律、行政法規、社會(huì )公德、影響社會(huì )經(jīng)濟秩序和損害公共利益的要求。以遵守職業(yè)道德為準則，不受干擾，公正、獨立地開(kāi)展咨詢(xún)服務(wù)工作。
四、審查依據：
1、建設工程造價(jià)咨詢(xún)合同（20xx）第XX號。
2、《工程造價(jià)咨詢(xún)企業(yè)管理辦法》（建設部令第149號）、《河南省關(guān)于轉發(fā)建
設部工程造價(jià)咨詢(xún)企業(yè)管理辦法的通知》（豫建設標［20xx］50號）。
3、《建設項目工程結算編審規程》（中價(jià)協(xié)[20xx]第015號）。
4、施工發(fā)承包合同、專(zhuān)業(yè)分包合同及補充合同，有關(guān)材料、設備采購合同；招投標文件，包括招標答疑文件、投標承諾、中標報價(jià)書(shū)及其組成內容。
5、工程竣工圖或施工圖、施工圖會(huì )審記錄，經(jīng)批準的施工組織設計，以及設計變更、工程洽商和相關(guān)會(huì )議紀要。
6、經(jīng)批準的開(kāi)、竣工報告或停、復工報告。
7、《建設工程工程量清單計價(jià)規范》（GB 50500－20xx）、《河南省建設工程工程量清單綜合單價(jià)（20xx）》及其計價(jià)辦法、有關(guān)規定和相關(guān)解釋、《鄭州市建設工程材料基準價(jià)格信息（20xx.3季度）》。
8、有效的工程結算文件。
10、影響工程造價(jià)的相關(guān)資料。
五、審查方法 本工程采用全面審查法，根據該工程實(shí)際情況，在對該項工程進(jìn)行審查時(shí)，我們按委托方提供的資料，結合現場(chǎng)實(shí)測實(shí)量數據，進(jìn)行工程量按實(shí)結算，按前述審查依據資料進(jìn)行結算審查，編制審查計算書(shū)。
�。�1）采用總價(jià)合同的，在合同價(jià)的基礎上對設計變更、工程洽商以及工程索賠等合同約定可以調整的內容進(jìn)行審查；
�。�2）采用單價(jià)合同的，應審查施工圖以?xún)鹊母鱾�(gè)分部分項工程量，依據合同約定的方式審查分部分項工程價(jià)格，并對設計變更、工程洽商、工程索賠等調整內容進(jìn)行審查；
在對發(fā)生調整的工程單價(jià)進(jìn)行審查時(shí)，遵循以下原則：
1合同中已有適用于變更工程、新增工程單價(jià)的，按已有的單價(jià)結算；
2合同中有類(lèi)似變更工程、新增工程單價(jià)的，參照類(lèi)似單價(jià)作為結算依據； 3合同中沒(méi)有適用或類(lèi)似變更工程、新增工程單價(jià)的，按河南省清單綜合單價(jià)執行或按雙方確認的合理的簽證單價(jià)作為結算依據。
�。鄞硕尾煌闆r的報告應根據《建設項目工程結算編審規程》4.4.2及5.4.1的相關(guān)內容結合工程實(shí)際情況進(jìn)行編寫(xiě)。
六、審查內容及審查程序：
本次工程結算審查按準備、審查和審定三個(gè)工作階段進(jìn)行，并實(shí)行編制人、校對人和審查人分別署名蓋章確認的內部審查制度。
1、結算審查準備階段
�。�1）審查工程結算手續的.完備性、資料內容的完整性，對不符合要求的應退回限時(shí)補正；
�。�2）審查計價(jià)依據及資料與工程結算的相關(guān)性、有效性；
�。�3）熟悉招投標文件、工程發(fā)承包合同、主要材料設備采購合同及相關(guān)文件；
�。�4）熟悉竣工圖紙或施工圖紙、施工組織設計、工程狀況，以及設計變更、工程洽商和工程索賠情況等。
2、結算審查階段
�。�1）審查結算項目范圍、內容與合同約定的項目范圍、內容的一致性；
�。�2）審查工程量計算準確性、工程量計算規則與計價(jià)規范或定額保持一致性；
�。�3）審查結算單價(jià)時(shí)英嚴格執行合同約定或現行的計價(jià)原則、方法。對于清單或定額缺項以及采用新材料、新工藝的，應根據施工過(guò)程中的合理消耗和市場(chǎng)價(jià)格審核結算單價(jià)；
(4)審查變更簽證憑據的真實(shí)性、合法性、有效性，核準變更工程費用；
(5)審查索賠是否依據合同約定的索賠處理原則、程序和計算方法以及索賠費用的真實(shí)性、合法性、準確性；
(6)審查取費標準時(shí)，應嚴格執行合同約定的費用定額標準及有關(guān)規定，并審查取費依據的時(shí)效性、相符性。
3、結算審定階段
(1)工程結算審查初稿編制完成后，將審查初稿交結算審查委托人及發(fā)承包雙方，聽(tīng)取各方意見(jiàn)，并進(jìn)行合理的調整；
(2)由我單位的部門(mén)負責人對結算審查的初步成果文件進(jìn)行檢查、校對；
(3)由我單位的主管負責人審核批準；
(4)發(fā)承包雙方代表人和審查人應分別在“結算審定簽署表”上簽認并加蓋公章；
(5)在合同約定的期限內，向委托人提交經(jīng)結算審查編制人、校對人、審核人和受托人單位蓋章確認的正式的結算審查報告。
七、審查結果：
經(jīng)審查：
�。ㄒ唬┦┕挝辉瓐蠼Y算價(jià)： 元
�。ǘ⿲彶楹蟮慕Y算價(jià)： 元
�。ㄈ⿲彍p額： 元
詳見(jiàn)各樓之《工程造價(jià)匯總表》
八、審減原因分析：
從費率、無(wú)效簽證、工程量虛報、定額套用錯誤等多方面逐行分析�？梢约�
九、特殊事項說(shuō)明：
1.本結算未扣除施工所用水電費，請建設單位與施工單位自行結算。
2.本結算未考慮工程質(zhì)量與工期對工程造價(jià)造成的影響。
十、關(guān)于報告使用范圍的聲明：
審查報告僅供委托方為辦理建設單位和施工單位的結算，同時(shí)作為內部審查依據使用。委托人或其他第三者因使用審查報告不當所造成的后果，與本公司及本公司審查人員無(wú)關(guān)。
附件：
1、 結算審查簽署表；
2、 工程造價(jià)匯總表 ；
3、 工程結算書(shū)。
4、 根據工程實(shí)際情況選用所需附件。
工程造價(jià)咨詢(xún)有限公司 法人代表：
中國 鄭州 審查人員：
工程審計報告4
�。ㄒ唬┤^(guò)程跟蹤審計模式構建的意義
高校建設項目全過(guò)程跟蹤審計，是指高校審計部門(mén)及由其委托的社會(huì )審計機構依據國家有關(guān)法律、法規和相關(guān)規定，運用現代審計方法和技術(shù)手段，對高校建設項目的投資立項、勘察設計、施工準備、施工實(shí)施及竣工驗收等各階段業(yè)務(wù)管理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行連續、全面、系統的審查、監督和評價(jià)。全過(guò)程跟蹤審計在高校建設項目的規范管理、提升績(jì)效和預防腐敗等方面發(fā)揮了重要作用。
1.有利于規范管理
高校建設項目具有建設周期長(cháng)、投資金額大、控制環(huán)節多、計價(jià)次數多、處理關(guān)系復雜等特點(diǎn)，傳統的結算審計屬于事后審計，難以適應高校建設項目審計的要求。全過(guò)程跟蹤審計克服了事后監督的局限性，審計人員提前介入到項目建設的各個(gè)重要階段和關(guān)鍵環(huán)節，對建設項目的決策、設計、招投標、施工、結算等各項工作，實(shí)施全過(guò)程全方位控制，能及時(shí)發(fā)現、糾正建設項目管理中出現的漏洞和問(wèn)題，并向建設管理部門(mén)及時(shí)、準確、持續地反饋審計意見(jiàn)或建議，促進(jìn)建設管理部門(mén)加強管理，堵塞漏洞，防范風(fēng)險。
2.有利于提升績(jì)效全過(guò)程跟蹤審計注重
對高校建設項目的前期決策、設計、招投標的跟蹤審計以及施工階段的造價(jià)控制，有利于提高項目論證的可靠性、投資決策的科學(xué)性和設計方案的合理性。在全過(guò)程跟蹤審計模式下，審計人員從單純的合同執行審計延伸到合同簽訂前對合同條款的審計，防止了因寫(xiě)入不合理條款而使高校建設資金損失的問(wèn)題；審計人員在審計過(guò)程中經(jīng)常到建設項目施工現場(chǎng)，了解具體的施工過(guò)程，能及時(shí)對工程變更簽證事項的合法合規性、材料設備價(jià)格的合理性、隱蔽工程驗收情況等進(jìn)行審計，為后期的審計結算確認簽證，并將問(wèn)題和矛盾提前解決，避免事后相互扯皮。
3.有利于預防腐敗造成高�；I(lǐng)域
腐敗案件頻發(fā)的一個(gè)重要原因是缺乏有效監督，決策、管理、監督三者之間未能形成有效的制衡機制。高校建設項目實(shí)行全過(guò)程跟蹤審計，使審計人員提前介入建設過(guò)程，通過(guò)對物資采購、設計、招投標、施工、監理等各方面的行為進(jìn)行跟蹤審計，在建設項目的各個(gè)階段筑起了一道嚴密的防線(xiàn)，對權力形成制約，促使建設項目的各參與方一開(kāi)始就依法規范自身的行為，認真履行各自職責。通過(guò)對建設項目全過(guò)程的監督和控制，能有效預防舞弊案件的發(fā)生，使審計由“秋后算賬”轉變?yōu)榉牢⒍艥u，從源頭上控制腐敗行為的發(fā)生。
�。ǘ┤^(guò)程跟蹤審計模式的關(guān)鍵控制點(diǎn)
根據高校建設項目實(shí)施的基本程序，結合我國部分高校跟蹤審計工作的實(shí)踐，可以將高校建設項目全過(guò)程跟蹤審計模式分為投資立項、勘察設計、施工準備、施工實(shí)施、竣工驗收等五個(gè)審計階段。在實(shí)施審計時(shí)，可以在每個(gè)審計階段設置審計工作關(guān)鍵控制點(diǎn)，有助于審計人員選準介入時(shí)機，把握審計重點(diǎn)和難點(diǎn)。
1．投資立項階段關(guān)鍵控制點(diǎn)
�。�1）審查決策程序。審查建設項目立項決策程序是否合法合規，建設方案是否在多方案比較、論證的基礎上進(jìn)行決策，是否經(jīng)有效批復。
�。�2）審查可行性研究報告。審查可行性研究報告是否真實(shí)、完整、有效，擬建項目的建設規模、建設功能是否符合學(xué)校事業(yè)發(fā)展規劃、學(xué)科發(fā)展規劃和校園建設總體規劃，投資規模是否適度。
�。�3）審查投資估算。審查建設項目投資估算是否合理、資金來(lái)源是否落實(shí)，投資計劃是否得當。
2．勘察設計階段關(guān)鍵控制點(diǎn)
�。�1）審查設計招標文件和設計合同。審查勘察設計等單位的資質(zhì)是否符合建設項目的要求；勘察設計招標文件內容、合同內容是否合法、完整、準確，是否符合已批準的可行性研究報告；招投標程序及合同簽訂是否客觀(guān)、公正、嚴密。
�。�2）審查設計方案。審查設計單位和設計方案是否通過(guò)招投標方式征集；設計方案的論證，是否貫徹了優(yōu)化設計和限額設計的原則；是否組織有關(guān)權威專(zhuān)家對圖紙進(jìn)行會(huì )審。
�。�3）審查概（預）算編制。審查設計概算、施工圖預算是否按程序進(jìn)行評審，編制方法是否合適；概（預）算內容是否真實(shí)、全面，有無(wú)漏項或增項；編制原則和計價(jià)依據是否現行適用；設計概算與投資估算是否符合，施工圖預算與設計概算是否符合。
3．施工準備階段關(guān)鍵控制點(diǎn)
�。�1）審查招標文件。審查施工、監理、代建等單位資質(zhì)是否符合建設項目的要求；招標文件內容是否完整、嚴密，其中的暫定價(jià)、指定價(jià)等的確定依據是否明確；程序是否合法合規，評標工作是否公平、公正。
�。�2）審查合同。審查合同是否違反相關(guān)國家法律法規，是否符合國家規定的合同文本；合同內容與招投標文件內容是否一致，合同條款是否全面、合理，有無(wú)遺漏關(guān)鍵性?xún)热�，有無(wú)不合理限制性條件；合同條款表達是否清楚。
�。�3）審查工程量清單和招標控制價(jià)。審查工程量清單編制的內容是否完整，編制說(shuō)明是否與招標文件一致；清單項目特征描述是否清楚，是否有漏項、重項；招標控制價(jià)編制的依據、內容、取費標準和計算方式是否正確、合理。
4．施工實(shí)施階段關(guān)鍵控制點(diǎn)
�。�1）審查隱蔽工程。審查隱蔽工程驗收制度，如隱蔽工程現場(chǎng)簽證的程序和手續等；隱蔽工程驗收是否由建設管理部門(mén)、施工單位、監理單位和審計人員共同到現場(chǎng)驗收、簽證，否則不予承認；隱蔽工程記錄的內容是否詳細，與工程造價(jià)有關(guān)的信息反映是否全面。
�。�2）審查主要材料及設備。審查材料招投標情況，建設管理部門(mén)是否按照相關(guān)規定組織公開(kāi)招標，對于不需招標的其定價(jià)方式是否與審計組共同確定；材料、設備的采購是否進(jìn)行了充分的市場(chǎng)調研，價(jià)格確定是否合理；在材料、設備進(jìn)場(chǎng)使用或安裝前，是否根據合同約定對品牌、規格、型號、數量、價(jià)格進(jìn)行確認。
�。�3）審查工程進(jìn)度款支付。審查所報進(jìn)度是否與實(shí)際工程進(jìn)度及實(shí)物工程量相符；進(jìn)度款計量計價(jià)方式及支付辦法是否與合同約定相符，是否存在重復申報、虛報的.現象，工程預付款是否按合同約定扣回等。
�。�4）審查工程變更和簽證。審查工程變更理由是否充分，程序是否規范，要嚴格控制由施工單位提出的變更；變更、簽證的手續是否完備；簽證內容、簽證材料價(jià)格是否真實(shí)；簽證是否及時(shí)，事后補簽不予承認；是否符合簽證批準權限；簽證計量計價(jià)方式是否與合同有關(guān)條款相符。
�。�5）審查索賠費用。審查索賠證據是否在履行合同過(guò)程中確實(shí)存在，是否反映實(shí)際情況；索賠證據的提出及取得是否在合同約定的時(shí)間內；證據是否具有法律效率；索賠的工程量計算、套價(jià)、取費和工期是否合理。
5．竣工驗收階段關(guān)鍵控制點(diǎn)
�。�1）審查工程竣工結算。審查竣工結算資料是否完整，實(shí)際施工是否與竣工結算資料相符；工程造價(jià)結算方式與合同條款是否相符；工程量計算是否符合定額中的工程量計算規則，計量單位是否一致，計算結果是否準確；竣工項目的單價(jià)計量、定額套用、相關(guān)規費和稅金的計價(jià)標準是否準確、合理。
�。�2）審查竣工財務(wù)決算。審查竣工財務(wù)決算的編制依據和編制條件是否符合規定，數據填報是否真實(shí)、完整和準確；建設項目的內容與批復的概（預）算投資是否相符；建設項目結余資金是否真實(shí)，有無(wú)虛列來(lái)往帳隱瞞、轉移、挪用結余資金的行為，債權債務(wù)是否及時(shí)清理；交付的資產(chǎn)是否符合交付條件，核算是否準確；工程項目完成投資是否超概算。
�。ㄈ┤^(guò)程跟蹤審計模式的運行程序
根據上述審計階段的關(guān)鍵控制點(diǎn)，結合審計工作的常規程序，高校建設項目全過(guò)程跟蹤審計的運行程序可劃分為三個(gè)步驟。
1．審計準備
�。�1）確定審計工作方案。高校審計部門(mén)依據學(xué)校年度審計計劃、年度建設項目工作計劃及相關(guān)規定，綜合單項建設項目的具體情況，進(jìn)行審計立項，并確定跟蹤審計工作方案，并報學(xué)校批準。
�。�2）成立審計組。根據學(xué)校批準的跟蹤審計工作方案，高校審計部門(mén)完成社會(huì )審計機構的選聘、委托和合同簽訂等前期工作，成立由社會(huì )審計機構和高校審計部門(mén)共同組成的審計組。
2．審計實(shí)施
�。�1）編制審計實(shí)施方案。審計組根據立項項目的實(shí)際情況，編制全過(guò)程跟蹤審計實(shí)施方案，經(jīng)批準后實(shí)施。
�。�2）下達審計通知書(shū)。向高校建設管理部門(mén)下達全過(guò)程跟蹤審計立項通知書(shū)和實(shí)施細則，明確告知建設項目全過(guò)程跟蹤審計關(guān)鍵控制點(diǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)、具體送審要求以及相應的審計時(shí)效承諾等事項。
�。�3）送交送審資料。對于全過(guò)程跟蹤審計實(shí)施細則列為關(guān)鍵控制點(diǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，建設管理部門(mén)應對送審內容進(jìn)行審核，并根據審計時(shí)效承諾，提前送交送審資料。
�。�4）出具審計意見(jiàn)書(shū)。收到建設管理部門(mén)相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的送審資料后，審計組按照規定的審計時(shí)效承諾，及時(shí)出具審計意見(jiàn)書(shū)。
�。�5）反饋意見(jiàn)落實(shí)情況。送審業(yè)務(wù)活動(dòng)審計完成后，建設管理部門(mén)應當在規定的工作時(shí)間內，將相關(guān)業(yè)務(wù)資料以及審計意見(jiàn)的采納與落實(shí)情況，以書(shū)面的形式報審計組備案。
�。�6）出具階段性審計報告。審計組聽(tīng)取被審計對象意見(jiàn)后，出具階段性審計報告，對于審計中發(fā)現的問(wèn)題，提出限期整改的要求。
�。�7）開(kāi)展竣工結算審計。在項目竣工驗收合格后，建設管理部門(mén)提交完整有效的竣工結算送審資料，審計組開(kāi)展建設項目竣工結算審計。
�。�8）開(kāi)展財務(wù)決算審計。在財務(wù)部門(mén)提交完整有效的竣工財務(wù)決算送審資料后，審計組開(kāi)展建設項目竣工財務(wù)決算審計。
3．審計終結
�。�1）出具造價(jià)審計意見(jiàn)書(shū)。高校審計部門(mén)出具建設項目工程造價(jià)審計意見(jiàn)書(shū)，用于工程款項的尾款結算和審計費用的結算。
�。�2）出具最終審計報告。高校審計部門(mén)出具最終的審計報告，如實(shí)反映跟蹤審計過(guò)程中已發(fā)現問(wèn)題的整改情況和尚未整改的問(wèn)題，提出相應的審計意見(jiàn)和建議。
�。�3）歸檔審計資料。建設項目全過(guò)程跟蹤審計完成后，審計組對建設工程各階段的審計成果資料進(jìn)行收集、匯總、整理和歸檔。
二、提升運行效果的對策
�。ㄒ唬┙⒔∪幷轮贫�
是提升模式運行效果的基礎為了使全過(guò)程跟蹤審計模式更好地服務(wù)于高校建設項目，應建立一套系統的規章制度。
1.建立健全校內跟蹤審計規章制度
高校應遵循國家有關(guān)法律法規、部門(mén)規章制度以及行業(yè)主管部門(mén)頒布的管理辦法和標準，圍繞高校建設項目的總體目標，在校級層面建立建設項目全過(guò)程跟蹤審計制度，如建設項目全過(guò)程跟蹤審計管理辦法、暫行規定、實(shí)施細則等，界定高校審計部門(mén)、建設管理部門(mén)、社會(huì )審計機構及相關(guān)職能部門(mén)的職責權限；明確建設項目全過(guò)程跟蹤審計的范圍、目標、主要內容及操作規程，形成完整、規范、操作性強的跟蹤審計管理工作流程，既為建設單位制訂項目管理制度提供可遵循的依據，也為審計部門(mén)提供衡量的標準；建設管理部門(mén)也要建立健全相應的配套措施，如變更聯(lián)系單管理辦法、建設資金管理辦法、合同管理辦法等具體制度，與跟蹤審計形成良好的制度銜接，使審計目標與建設目標協(xié)調一致，促進(jìn)跟蹤審計與項目管理的和諧進(jìn)行。
2.建立和完善委托跟蹤審計相關(guān)規章制度
當前，高校建設項目的全過(guò)程跟蹤審計基本上以委托社會(huì )審計機構或聘請社會(huì )審計人員的形式來(lái)開(kāi)展，因此，建立和完善委托社會(huì )審計的相關(guān)制度顯得十分必要。高校審計部門(mén)要細化對社會(huì )審計機構選聘的程序和要求，制定聘請社會(huì )審計機構參與審計組的管理辦法。加強對委托社會(huì )審計的合同簽訂、過(guò)程監督、報告核實(shí)、質(zhì)量評價(jià)等重要管理環(huán)節的制度建設，以確保高校建設項目全過(guò)程跟蹤審計的質(zhì)量，如制定審計組崗位職責制度、重點(diǎn)審計環(huán)節工作流程、審計工作匯報制度、審計交叉復核制度、委托跟蹤審計質(zhì)量考評制度、審計組廉潔自律制度等。
�。ǘ┖粚�(shí)跟蹤審計隊伍
是提升模式運行效果的關(guān)鍵高校建設項目全過(guò)程跟蹤審計可以由高校審計部門(mén)完成，也可以委托具有資質(zhì)的社會(huì )審計機構完成，但要求跟蹤審計人員不僅要具備工程造價(jià)審計、財務(wù)審計及法律、經(jīng)濟等相關(guān)學(xué)科的專(zhuān)業(yè)知識，而且還要具備良好的職業(yè)道德、職業(yè)技能和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗。
1.加強在職內部審計人員的培養
高校要為在職內審人員開(kāi)展職業(yè)規劃和業(yè)務(wù)培訓，不斷提高內審人員的業(yè)務(wù)能力；鼓勵內審人員要勤下工地，掌握現場(chǎng)第一手資料，做好調查、咨詢(xún)、協(xié)調溝通等基礎工作，努力提高審計實(shí)戰經(jīng)驗；要經(jīng)常與兄弟高校及社會(huì )審計機構之間開(kāi)展橫向審計業(yè)務(wù)交流，為內審人員提供學(xué)習新思想、新經(jīng)驗、新方法的平臺。
2.適當引進(jìn)
具有實(shí)際施工管理經(jīng)驗的工程技術(shù)人員，充實(shí)高校內部審計隊伍，完善和優(yōu)化內部審計隊伍的專(zhuān)業(yè)知識結構。
3.聘請社會(huì )審計人員或社會(huì )審計機構
聘請具有與審計事項相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識的人員參加審計組，或委托具有法定資質(zhì)、社會(huì )信譽(yù)良好的社會(huì )審計機構實(shí)施審計，不僅可以減輕高校建設項目全過(guò)程跟蹤審計的工作量，而且可以提高跟蹤審計的效率。為此，在開(kāi)展社會(huì )審計機構的招標過(guò)程中，要加大對社會(huì )審計機構的信譽(yù)、審計業(yè)績(jì)和質(zhì)量、審計人員的學(xué)歷、職稱(chēng)和工作經(jīng)驗等方面的考核，選擇更優(yōu)的審計機構和審計人員。另外，社會(huì )審計機構和審計人員一般都具有專(zhuān)業(yè)傾向性，在不同的審計領(lǐng)域其實(shí)力各不相同，因此，要根據技能匹配原則，選擇與跟蹤審計內容匹配的社會(huì )審計機構，聘請與審計任務(wù)要求相適應的專(zhuān)業(yè)審計人員，從而提升審計效果，保證審計質(zhì)量。
�。ㄈ┛刂莆袑徲嬤^(guò)程
是提升模式運行效果的保障在全過(guò)程跟蹤審計模式下，委托審計已成為高校工程建設過(guò)程中的一個(gè)主要控制環(huán)節。審計人員與被審計單位的頻繁互動(dòng)，容易使審計人員偏離監督者的定位，侵入管理者的職責范圍。審計人員一旦越位，全過(guò)程跟蹤審計所建立的權力制衡機制就會(huì )不復存在。因此，要強化對委托跟蹤審計過(guò)程的監督、檢查與控制。
1.做好關(guān)鍵環(huán)節的直接控制把關(guān)做好建設項目的委托跟蹤審計
除了受托社會(huì )審計機構按合同履行職責外，高校審計部門(mén)還必須做好關(guān)鍵控制點(diǎn)的直接把關(guān)，如工程量清單審核、招標控制價(jià)編制、合同審核、隱蔽工程簽證、工程量變更簽證、材料價(jià)格簽證、工程進(jìn)度款審簽、竣工結算審計等關(guān)鍵環(huán)節。
2.加強對委托跟蹤審計的復核
檢查高校審計部門(mén)要組織審計組進(jìn)行定期匯報，討論、詢(xún)問(wèn)有關(guān)問(wèn)題，促進(jìn)審計的深化和補漏；對審計內容相同的項目，要組織審計組集中對賬，進(jìn)行橫向比較，揭示差異，促進(jìn)平衡。另外，高校審計部門(mén)要加強審計抽查工作，抽查結果與審計人員的業(yè)績(jì)考評及社會(huì )審計機構的聘用、報酬掛鉤。
3.明確跟蹤審計的角色定位
高校審計部門(mén)要建立事前議事機制，使審計人員做到到位而不越位，不代替建設管理部門(mén)的職責。審計人員在審計過(guò)程中要避免口頭答復的做法，對需要回答的問(wèn)題，要通過(guò)議事機制來(lái)妥善處理。
4.提高委托跟蹤審計的時(shí)間效率
高校建設項目有工期要求，每個(gè)環(huán)節具有時(shí)效性，跟蹤審計的介入時(shí)間應先于或同步于項目建設的進(jìn)度，才能及時(shí)跟進(jìn)，發(fā)現問(wèn)題、分析解決問(wèn)題，控制風(fēng)險。跟蹤審計要為提高建設項目的效率服務(wù)，而不是影響工程進(jìn)度。
�。ㄋ模┛茖W(xué)評價(jià)審計成果
工程審計報告5
肥東縣橋頭集鎮人民政府：
受貴單位的委托，我公司由中國注冊造價(jià)工程師組成的工程決算審核小組，對貴單位投資建設的'橋頭集鎮人行道、路側石、排水溝等其他零星項目工程決算情況進(jìn)行了審核。審核依據貴單位提供的竣（施）工圖紙、變更設計資料、隱蔽工程簽證、工程決算書(shū)、施工合同等相關(guān)資料。業(yè)已審核完畢，現將審核結果報告如下：
一、 施工單位：合肥市同創(chuàng )建設工程有限公司
二、 審核結果：
1、送審金額： 424037.00元。
2、核減金額： 43581.00元。
3、核定金額： 380456.00元。
�。ê硕ń痤~人民幣大寫(xiě)：叁拾捌萬(wàn)零肆佰伍拾陸元整）
以上審核結果已經(jīng)建設單位代表和施工單位代表簽字認可。
本報告中所有附件為報告的重要組成部分，與報告正文具有同等效力。
報告附件：
1、建筑工程決算表
2、資質(zhì)證書(shū)復印件
安徽華偉建設工程造價(jià)咨詢(xún)有限公司
中國．合肥
中國注冊造價(jià)工程師二○一一年四月八日
安徽華偉建設工程造價(jià)咨詢(xún)有限公司
華偉審字[20xx]第1119號
關(guān)于對中國農業(yè)銀行肥東縣支行等零星維修項目工程情
況的審核報告
肥東縣支行：
受貴單位的委托，我公司由中國注冊造價(jià)工程師組成的工程決算審核小組，對貴單位投資建設的肥東縣支行等零星維修項目工程決算情況進(jìn)行了審核。審核依據貴單位提供的竣（施）工圖紙、變更設計資料、隱蔽工程簽證、工程決算書(shū)、施工合同等相關(guān)資料。業(yè)已審核完畢，現將審核結果報告如下：
二、 施工單位：合肥市皖韻裝飾有限公司
二、 審核結果：
1、送審金額： 46181.23元。
2、核減金額： 7654.90元。
3、核定金額： 38526.32元。
�。ê硕ń痤~人民幣大寫(xiě)：叁萬(wàn)捌仟伍佰貳拾陸元叁角貳分整） 以上審核結果已經(jīng)建設單位代表和施工單位代表簽字認可。
本報告中所有附件為報告的重要組成部分，與報告正文具有同等效力。
報告附件：
1、建筑工程決算表
2、資質(zhì)證書(shū)復印件
安徽華偉建設工程造價(jià)咨詢(xún)有限公司
中國．合肥
中國注冊造價(jià)工程師
二○xx年十一月十九日
工程審計報告6
城關(guān)區衛生局：
為響應國家擴大內需項目政策，落實(shí)全區改善民生打硬仗工程，經(jīng)區衛生局批準，對政府主辦、城關(guān)區衛生局購置、城關(guān)區第三醫院承建使用的鹽場(chǎng)路草場(chǎng)街街道社區衛生服務(wù)中心工程進(jìn)行裝修。(此中心位于城關(guān)區鹽場(chǎng)路367號，房屋總面積2128.09㎡)
xx年初，根據甘肅省發(fā)改委(xx)714號文件、蘭州市發(fā)改委(xx)324號文件、城關(guān)區發(fā)改委(xx)251號文件精神，經(jīng)過(guò)城關(guān)區第74次常務(wù)會(huì )議通過(guò)，政府投資3404.944萬(wàn)元購買(mǎi)房屋，同時(shí)撥付裝修款150萬(wàn)元。xx年11至12月與甘肅天源房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司簽署購房合同，委托甘肅金源隆裝飾工程有限公司設計工程圖紙。xx年7至9月，經(jīng)蘭州市招投標管理局審核，全權委托甘肅博昱工程建設咨詢(xún)有限公司代理中心裝修工程招標工作，與甘肅凱達工程監理有限公司簽署工程監理合同。xx年9月，甘肅金士頓建筑裝飾工程有限公司中標，工程合同價(jià)款146.5萬(wàn)元，xx年10月4日工程開(kāi)工，xx年12月4日工程竣工，工期63天。工程變更增項379737.40元。xx年3月2日，由建設方城關(guān)區第三醫院、設計方、施工方、監理方邀請城關(guān)區監察局、城關(guān)區審計局、城關(guān)區發(fā)改局、城關(guān)區財政局、城關(guān)區項目辦、城關(guān)區衛生局召開(kāi)裝修工程竣工驗收會(huì )，驗收結果合格，施工單位自檢意見(jiàn)合格。
該裝修工程按照項目要求現已全部完成，為此，特申請工程審計。
妥否，請批復。
20xx年xx月xx日
工程審計報告7
一、電力企業(yè)實(shí)施基建工程全過(guò)程跟蹤審計的作用
�。ㄒ唬┨岣咂髽I(yè)經(jīng)濟效益
與普通企業(yè)相比，電力企業(yè)基建工程往往投資巨大，切實(shí)有效地控制成本顯得尤為迫切。通過(guò)實(shí)施基建工程全過(guò)程跟蹤審計，雖然所投入的資源和時(shí)間相比傳統決算審計多出很多，但是它為電力企業(yè)創(chuàng )造的價(jià)值遠遠超過(guò)全過(guò)程跟蹤審計付出的成本。同時(shí)，由于審計監督貫穿于項目的各個(gè)環(huán)節，項目質(zhì)量本身的提高也能帶來(lái)電力企業(yè)投資收益的增加。
�。ǘ┛朔䝼鹘y工程決算審計缺陷
傳統的工程決算審計通常是在工程竣工驗收以后進(jìn)行的，實(shí)質(zhì)上只是靜態(tài)的事后審計，審計的范圍主要是工程造價(jià)，無(wú)法動(dòng)態(tài)地管控整個(gè)基建工程，對基建工程實(shí)施過(guò)程中出現的違反國家法律規定、違反企業(yè)制度規范的問(wèn)題無(wú)法得到及時(shí)發(fā)現和解決。電力企業(yè)基建項目全過(guò)程跟蹤審計從立項、招標、實(shí)施、竣工、決算等各個(gè)環(huán)節進(jìn)行動(dòng)態(tài)、連續的審計監督，審計人員參與到基建工程項目的各個(gè)方面，克服了傳統工程決算審計只關(guān)注工程結算造價(jià)審計的缺陷。
�。ㄈ┙档徒�(jīng)營(yíng)風(fēng)險
目前，基建工程全過(guò)程跟蹤審計還沒(méi)有在整個(gè)電力企業(yè)中運用起來(lái)，這也導致了相當多的電力企業(yè)基建項目出現招投標違規、建設資金浪費、貪污 腐敗等問(wèn)題。通過(guò)全過(guò)程跟蹤審計規范基建項目全業(yè)務(wù)工作流程、控制支出、節約成本，可以顯著(zhù)提高電力企業(yè)基建項目管理水平，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，維護電力企業(yè)整體利益。
二、電力企業(yè)基建工程項目全過(guò)程跟蹤審計的職能劃分
全過(guò)程跟蹤審計是將基建項目全過(guò)程劃分為若干階段，及時(shí)對各階段項目建設的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審計，并及時(shí)提出審計意見(jiàn)和建議。審計部門(mén)是基建項目過(guò)程跟蹤審計工作的歸口管理部門(mén)，負責組織與協(xié)調跟蹤審計工作，后勤工作部門(mén)、被審計單位、社會(huì )中介機構是跟蹤審計工作的參與配合單位。
審計部門(mén)負責整個(gè)跟蹤審計工作，具體制定跟蹤審計工作實(shí)施方案；成立審計工作小組，并明確審計項目負責人和審計組成員；選聘和考核跟蹤審計中介機構；審核社會(huì )中介機構出具的審計意見(jiàn)或報告初稿。
后勤工作部門(mén)負責支持配合審計部門(mén)開(kāi)展跟蹤審計工作；協(xié)調并督促施工、監理、勘察設計等參建單位落實(shí)審計建議和意見(jiàn)；協(xié)助審計部門(mén)解決處理跟蹤審計中遇到的有關(guān)問(wèn)題；向審計部門(mén)反饋意見(jiàn)或提出建議；牽頭落實(shí)審計問(wèn)題的整改。
被審計單位負責接受審計部門(mén)開(kāi)展跟蹤審計工作；及時(shí)、完整提供審計所需材料，提供必備的工作條件；落實(shí)審計整改意見(jiàn)和建議，上報整改落實(shí)情況；做好與審計機構、參建單位的溝通協(xié)調工作。
社會(huì )中介機構負責履行委托合同約定的工作職責，對審計建議、意見(jiàn)和審計報告承擔法律和經(jīng)濟責任；審核投資估算、設計概算、招投標文件、施工合同、工程量清單及投標控制價(jià)、設計變更、工程簽證、材料設備價(jià)格、竣工結算等方面內容，提供審計意見(jiàn)或報告；審核工程進(jìn)度款，跟蹤簽證隱蔽工程，參與工程竣工驗收；做好與參建單位的溝通協(xié)調工作。
三、電力企業(yè)基建工程項目全過(guò)程跟蹤審計的工作原則
電力企業(yè)基建項目全過(guò)程跟蹤審計需要科學(xué)管理，精準定位，將工程建設項目中的施工管理、第三方監理、全過(guò)程審計有機地結合起來(lái)，最大限度地發(fā)揮電力企業(yè)建設工程項目的經(jīng)濟效益和社會(huì )效益。跟蹤審計應遵循以下工作原則：
�。ㄒ唬⿲徲嬆繕伺c建設目標相一致原則
跟蹤審計是保障工程項目支出真實(shí)、程序合法、效益優(yōu)化的一種有效管理手段。歸根到底，跟蹤審計的目標是確保整個(gè)工程項目質(zhì)量?jì)?yōu)良，成本節約，它與建設的目標一致。
�。ǘ┮酝顿Y控制為主線(xiàn)
跟蹤審計的主要工作內容是關(guān)注工程項目的成本發(fā)生。著(zhù)重關(guān)注建設項目的效益完成、資金運用情況，著(zhù)重于建設項目的經(jīng)濟、效率、效果。以投資控制為主線(xiàn)，對整個(gè)建設項目中的關(guān)鍵環(huán)節和重點(diǎn)領(lǐng)域開(kāi)展工作，對于發(fā)現的問(wèn)題隨時(shí)糾正、及時(shí)控制。
�。ㄈ┘夹g(shù)性與經(jīng)濟性相結合
全?^程跟蹤審計克服了傳統工程決算審計只針對工程造價(jià)進(jìn)行費用審核的缺點(diǎn)。將審計監督貫穿工程項目的全過(guò)程。將工程的'功能性審計放在突出的位置，實(shí)現造價(jià)與功能的有效結合，正確處理了技術(shù)與經(jīng)濟的關(guān)系。
�。ㄋ模┍O督、評價(jià)與服務(wù)相結合
通過(guò)工程項目全過(guò)程跟蹤審計發(fā)現和查找工程項目中的問(wèn)題和內控薄弱環(huán)節。及時(shí)就發(fā)現的問(wèn)題與工程單位進(jìn)行審計溝通，為建設單位工程質(zhì)量與工程造價(jià)進(jìn)一步優(yōu)化提供建設性意見(jiàn)。將審計監督與評價(jià)、服務(wù)很好地結合起來(lái)。
四、電力企業(yè)基建工程項目全過(guò)程跟蹤審計的工作內容
�。ㄒ唬╉椖拷ㄔO前期階段的工作內容
項目建設前期階段審計是指對項目程序的合法合規性、投資概算的真實(shí)合理性進(jìn)行的審計。內容主要包括：
�。�1）設計、監理、施工供應商選擇程序規范情況。
�。�2）擴大初步設計、施工圖設計的依據和設計方案的論證、總概算的編制、審批等情況。
�。�3）審查項目前期建設階段工程進(jìn)度情況，土地取得、拆遷補償、規劃許可、施工許可、建設及臨時(shí)暫用等審批手續辦理是否合法、合規、合理、及時(shí)。
�。�4）建設資金來(lái)源和落實(shí)情況。
�。�5）設計、監理、施工合同訂立情況。
�。�6）施工場(chǎng)地“三通一平”落實(shí)情況。
�。�7）與建設項目立項有關(guān)的其他情況。
�。�8）編制項目建設前期階段審計意見(jiàn)書(shū)。具體工作流程見(jiàn)圖1。
�。ǘ╉椖拷ㄔO實(shí)施階段的工作內容
項目建設實(shí)施階段審計是指審計部門(mén)在工程施工期間對工程管理、施工進(jìn)度、工程材料、變更洽商等事項的審計。主要內容包括：
�。�1）內部控制制度的建立和執行情況。
�。�2）工程全過(guò)程質(zhì)量、工期、安全、費用控制情況。
�。�3）工程參與各方權利、義務(wù)執行情況。
�。�4）隱蔽工程驗收記錄、施工進(jìn)度月報情況。
�。�5）現場(chǎng)簽證情況。
�。�6）重大工程量差調整情況。
�。�7）與工程施工期間管理有關(guān)的其他情況。
�。�8）編制工程進(jìn)度款結算報告。具體工作流程見(jiàn)圖2。
�。ㄈ╉椖靠⒐そY算階段工作內容
項目竣工決算階段審計是指審計部門(mén)對工程竣工后各項工程最終造價(jià)的審計。內容主要包括：
�。�1）工程結算編制的依據。
�。�2）工程量及主要材料用量、價(jià)格、人工費、材料費、機械使用費、定額套用等情況。
�。�3）各項綜合取費基數、取費率等情況。
�。�4）招標工程標底和工程量計價(jià)清單的執行情況。
�。�5）對施工單位的工程撥款和材料、設備價(jià)格控制等情況。
�。�6）概算執行情況。是否存在執行概算外項目和單項超概算情況。
�。�7）與工程竣工結算有關(guān)的其他情況。
�。�8）編制項目竣工結算報告和報表。具體工作流程見(jiàn)圖3。
�。ㄋ模╉椖控攧�(wù)決算階段工作內容
項目財務(wù)結算階段審計是指審計部門(mén)對建設項目全部投資認定情況的審計。內容主要包括：
�。�1）批準的設計方案和工程實(shí)際竣工情況。
�。�2）竣工驗收和遺留問(wèn)題的處置情況。
�。�3）建筑安裝工程投資、設備投資、待攤投資和其他投資的完成額以及交付使用資產(chǎn)結轉情況。
�。�4）編制工程財務(wù)決算報告和報表。具體工作流程見(jiàn)圖4。
�。ㄎ澹╉椖客旯徲嬙u價(jià)階段工作內容
項目完工審計評價(jià)階段是指審計部門(mén)對項目竣工后移交投運情況進(jìn)行審計。內容主要包括：
�。�1）竣工決算報表的真實(shí)、合規和完整情況。
�。�2）項目建設交付使用資產(chǎn)情況。
�。�3）結余資金和結余物資情況。
�。�4）工程竣工檔案情況。
�。�5）項目產(chǎn)權證明材料辦理情況。
�。�6）項目投運后運行、評價(jià)及效益達標情況。
�。�7）編制項目完工審計后評價(jià)報告。具體工作流程見(jiàn)圖5。
跟蹤審計單位應在項目立項批復后便開(kāi)始介入，按照上述工作內容，分環(huán)節、全過(guò)程實(shí)施跟蹤審計。
五、電力企業(yè)基建工程項目全過(guò)程跟蹤審計成果運用
電力企業(yè)基建工程項目全過(guò)程跟蹤審計是企業(yè)加強自身內控機制建設的一項具體舉措，它的著(zhù)重點(diǎn)不僅是要排查出各個(gè)環(huán)節的問(wèn)題，更重要的是要將這些審計成果運用在企業(yè)的基建工程管理中來(lái)。
�。ㄒ唬⿲徲嫴块T(mén)應按關(guān)鍵節點(diǎn)出具階段性審計結論
結合基建項目建設特點(diǎn)，審計部門(mén)在項目開(kāi)工、基礎完成、主體封頂、裝飾裝修、竣工驗收等關(guān)鍵節點(diǎn)完工后一定時(shí)間內，出具跟蹤審計成果。
�。ǘ⿲徲嫴块T(mén)對發(fā)現的違紀違規問(wèn)題提出建議
審計部門(mén)對發(fā)現的違紀違規問(wèn)題，依照有關(guān)法律、法規及有關(guān)規定提出處理或處罰建議；對存在的突出問(wèn)題或帶普遍性、傾向性的問(wèn)題，提出審計意見(jiàn)。對被審計單位造成重大經(jīng)濟損失的領(lǐng)導干部及相關(guān)人員，應當給予黨紀政紀處分的，移送紀檢監察部門(mén)或有關(guān)部門(mén)處理。
�。ㄈ┖笄诠ぷ鞑块T(mén)負責整改落實(shí)
后勤工作部門(mén)負責整改落實(shí)屬于本部門(mén)在管理層面存在的問(wèn)題，并督促檢查被審計單位執行審計決定、落實(shí)審計意見(jiàn)。針對問(wèn)題，制定防范措施，完善內部控制，建立防范問(wèn)題的長(cháng)效機制。
�。ㄋ模┍粚徲媶挝槐仨氁婪�、及時(shí)、有效地運用好審計成果
按照審計意見(jiàn)（決定）的要求完成整改。對審計移送處理事項，認真核實(shí)，分清責任，采取措施進(jìn)行整改和處理。對審計揭示的問(wèn)題，認真研究分析，健全機制，完善制度，規范流程，杜絕類(lèi)似問(wèn)題重復發(fā)生。
工程審計報告8
一、基層審計機關(guān)展開(kāi)跟蹤審計的戰略
(一)創(chuàng )新審計理念，全方位展開(kāi)跟蹤審計。跟蹤審計是指國度審計機關(guān)根據法律法規和審計原則對審計單位、項目的財政財務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性停止的一種監視活動(dòng)。劉家義審計長(cháng)指出，要從為什么審計、為誰(shuí)審計、誰(shuí)來(lái)審計、怎樣審計等四個(gè)方面，實(shí)在樹(shù)立“科學(xué)的審計觀(guān)”，堅持監視與效勞并重的理念。盤(pán)繞關(guān)系人民大眾切身利益的項目資金，關(guān)注國度嚴重政策措施的執行狀況，提醒和剖析存在的突出矛盾、問(wèn)題和單薄環(huán)節，有針對性地從完善制度和政策的層面提出意見(jiàn)和倡議�；鶎訉徲嫏C關(guān)要順應形勢開(kāi)展需求，由事后的、靜態(tài)的、微觀(guān)的、批判性的傳統審計向預防的、動(dòng)態(tài)的、宏觀(guān)的、建立性的現代審計理念轉變，鼎力推行運用跟蹤審計，凡具備條件的項目，都應積極展開(kāi)跟蹤審計。當前應重點(diǎn)向社保、農業(yè)、資源、環(huán)保、外資運用等專(zhuān)項資金審計拓展，特別是在嚴重投資項目、嚴重資源環(huán)境項目、嚴重民生專(zhuān)項資金審計中全面展開(kāi)跟蹤審計。要增強立項調查研討，緊緊盤(pán)繞黨委政府工作中心和經(jīng)濟社會(huì )運轉中存在的突出問(wèn)題，肯定跟蹤審計項目，精心組織施行，充沛發(fā)揮“免疫系統”功用。
(二)完善配套制度和方法，推進(jìn)跟蹤審計標準展開(kāi)。跟蹤審計曾經(jīng)展示出強大的生命力，但由于仍處在初級階段，標準化水平還不高�，F行的某些制度和原則條款也影響和限制著(zhù)它的開(kāi)展。應加大創(chuàng )新力度，為其發(fā)明良好的制度環(huán)境。一是推行跟蹤審計意見(jiàn)書(shū)。與傳統審計方式相比，跟蹤審計的最大優(yōu)勢在于能及時(shí)發(fā)現處理問(wèn)題，梗塞破綻。因而，應設立與跟蹤審計相順應的文書(shū)載體，及時(shí)揭露問(wèn)題，促進(jìn)管理。從理論看，經(jīng)過(guò)出具《跟蹤審計意見(jiàn)書(shū)》一類(lèi)的文書(shū)，及時(shí)揭露問(wèn)題，向被審計單位提出意見(jiàn)和倡議，能夠起到邊審計、邊整改、邊標準、邊進(jìn)步的作用，加強了審計處置的時(shí)效性，是具有跟蹤審計特征的審計文書(shū)。經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的理論之后，能夠將其歸入審計原則，作為法定審計文書(shū)運用。在目前能夠作為過(guò)渡性文書(shū)運用，如遇到被審計單位不承受、不落實(shí)時(shí)，也能夠經(jīng)過(guò)下達審計決議書(shū)的方式停止處置。二是推行階段跟蹤審計報告。如今，跟蹤審計的對象都是黨委政府關(guān)懷、社會(huì )大眾關(guān)注的重要資金和嚴重項目，并且具有周期長(cháng)、資金量大的特性，它們的運用和建立狀況非常引人矚目。假如等資金和項目審計全部完畢后，才出具審計報告，則不能有效滿(mǎn)足黨委政府和社會(huì )各界的需求。因而，能夠依據資金運用和項目建立過(guò)程，合理劃分周期，出具階段性審計報告，定期反映資金運轉和項目建立階段性情況和審計發(fā)現的.問(wèn)題及審計倡議，在審計全部完畢后出具最終審計報告，做到階段性審計報告和最終審計報告的有機分離，以滿(mǎn)足黨委、政府和社會(huì )的需求。
(三)科學(xué)選擇審計項目，列入當年項目方案。跟蹤審計項目肯定包括兩個(gè)方面：一是合理界定項目范圍；二是精確選擇項目?jì)热�。項目范圍內容的選擇取決于審計的目的和理念，要從標準權利運轉、財政資金運用等方面肯定跟蹤審計范圍、內容。關(guān)于財政資金用于建立、維護、置辦、重要活動(dòng)事項和其他專(zhuān)項支出的，由于社會(huì )影響面大，既觸及經(jīng)濟效益，又有明顯社會(huì )效益，廣為關(guān)注，都應歸入跟蹤審計范圍。詳細包括：城市根本建立、嚴重固定資產(chǎn)投資支出；國債資金支出：社會(huì )保證、醫療保證和鄉村協(xié)作醫療支出；救災、救濟、扶貧、以工代賑、扶困、優(yōu)撫等資金支出；政府采購支出；國有資產(chǎn)變價(jià)收入及支出；財政各專(zhuān)項資金存款利息收入及支出；教育、衛生、科技專(zhuān)項支出：涉農、水利、林業(yè)、畜牧專(zhuān)項支出；其他重要活動(dòng)事項支出。如目前應把促進(jìn)中央擴展內需各項政策措施的落實(shí)作為跟蹤審計的重點(diǎn)內容。關(guān)于財政資金用于人員工資及日常辦公的行政經(jīng)費，實(shí)行跟蹤審計意義不大，普通不應歸入。
(四)創(chuàng )新審計方式辦法，進(jìn)步跟蹤審計的針對性。資金運轉和項目建立都有其本身的規律，因而，應依據資金和項目的特性不時(shí)創(chuàng )新跟蹤審計的詳細方式，最大限度的發(fā)揮跟蹤審計的作用。一是階段性跟蹤審計。將資金運轉、項目建立全過(guò)程劃分為若干階段停止跟蹤審計。審計人員少與任務(wù)重是當前審計工作面臨的主要矛盾，展開(kāi)全過(guò)程“貼身”式跟蹤審計難度較大。因而，審計機關(guān)應依據資金運轉和項目建立周期，展開(kāi)階段性跟蹤審計，以進(jìn)步審計效率和質(zhì)量。二是環(huán)節性跟蹤審計。針對資金運轉和項目建立的重點(diǎn)環(huán)節停止跟蹤審計，其最大的特性在于貫徹了“突出重點(diǎn)”的準繩，經(jīng)過(guò)對重點(diǎn)環(huán)節發(fā)作的重要事項的監視，如對建立項目中征地拆遷、招招標、重要蔭蔽工程、嚴重工程變卦等重要事項以及嚴重資金籌集、工程款撥付等環(huán)節的審計，既能儉省人力物力，又能保證項目審計質(zhì)量。三是同步跟蹤審計。是指派出審計人員常駐資金管理單位或工程建立現場(chǎng)，停止全過(guò)程不連續的跟蹤審計，這一方式能夠充沛控制資金運用和項目建立狀況，最大限度的取得審計成果，但是投入審計力氣較多，除特殊的審計項目外，普通不宜采用此方式。四是批量跟蹤審計或行業(yè)、系統跟蹤審計。它是對同一類(lèi)型、同一行業(yè)或系統的一切建立項目全部停止跟蹤審計。其優(yōu)點(diǎn)是能夠將一個(gè)或幾個(gè)資金、建立項目審計中獲得成果和經(jīng)歷擴展到同類(lèi)型資金、建立項目審計中去，進(jìn)步審計效率，擴展審計效果。
二、展開(kāi)跟蹤審計及應留意的幾個(gè)問(wèn)題
(一)盤(pán)繞法規和審計工作職責，研討和制定展開(kāi)跟蹤審計的操作標準，標準和指導跟蹤審計工作，促進(jìn)跟蹤審計完成制度化、標準化。經(jīng)過(guò)制度標準跟蹤審計的方式，使審計做到恰當介入建立環(huán)節，恰當發(fā)表審計意見(jiàn)和倡議，正確處置審計發(fā)現的問(wèn)題。當前任務(wù)是監視和評價(jià)，假如包辦替代建立單位的管理職能，審計工作就會(huì )墮入十分被動(dòng)的境地。
(二)正確處置跟蹤審計和普通審計的關(guān)系，制定實(shí)在可行的建立項目跟蹤審計工作方案。跟蹤審計合適嚴重政府公共工程的審計，對普通建立工程不可能也沒(méi)有必要施行跟蹤審計。同時(shí)這也是“全面審計、突出重點(diǎn)”的工作準繩所決議的，是統籌審計資源，合理分配人員、降低審計本錢(qián)的必要措施。
(三)研討和制定建立項目各環(huán)節效益評價(jià)體系。經(jīng)過(guò)制定審計項目各環(huán)節效益評價(jià)體系，全方位對審計項目停止監視和評價(jià)，充沛發(fā)揮跟蹤審計促進(jìn)項目管理、控制建立本錢(qián)、進(jìn)步投資效益的作用。
跟蹤審計作為一種新的審計方式，基層審計機關(guān)在審計中逐步采用，并為國度儉省了大量建立資金和根絕、提醒了一批貪污糜爛行為，獲得了明顯的管理效益和直接經(jīng)濟成果。只需我們樹(shù)立跟蹤審計“免疫系統”理念，以科學(xué)發(fā)展觀(guān)作為統領(lǐng)，努力做好“兩個(gè)轉變”，即：完成傳統的查錯防弊決算審計到跟蹤審計的轉變，從提醒和查處違法違紀問(wèn)題到完成預防為主的免疫系統轉變；堅持效勞與監視并舉。從投資管理體制、機制、制度、效益著(zhù)眼，從各個(gè)重要環(huán)節著(zhù)手，完成真實(shí)性、合法性審計與經(jīng)濟性、效益性以及效果性審計的分離；樹(shù)立事前預防、事中控制、事后監視的“三統一”跟蹤審計監視體系。
(四)跟蹤審計要突出重點(diǎn)，量入為出。審計機關(guān)在跟蹤審計時(shí)，要區別項目不同狀況，明白審計目的，抓住重要環(huán)節，關(guān)鍵時(shí)點(diǎn)和重點(diǎn)內容展開(kāi)審計。要分離各級審計機關(guān)的實(shí)踐接受才能，積極穩妥，盡力而為，把握好尺度和分寸，有重點(diǎn)地展開(kāi)跟蹤審計。另一方面，要考究跟蹤審計辦法。由于受審計力氣限制和為了進(jìn)步工作效率，可主要采取抽樣審計辦法，找準管理中的單薄環(huán)節，明白審計重點(diǎn)，起到事半功倍的作用。
工程審計報告9
1.工程造價(jià)審計工作存在的問(wèn)題
工程造價(jià)審計工作現包括四大項:投資估算、設計概算、施工圖預算以及竣工決算。這些工作中存在的主要問(wèn)題有:
1.1工程造價(jià)審計工作的滯后性
我國建筑業(yè)通常存在一個(gè)普遍的問(wèn)題,那就是建筑工程周期較長(cháng),審計工作也隨之一拖再拖,等項目建成之后再開(kāi)始進(jìn)行審計工作,由于很多問(wèn)題得不到及時(shí)有效的解決,便會(huì )給企業(yè)造成一定的損失。要及時(shí)開(kāi)展這些項目的審計,就需要更多專(zhuān)業(yè)知識人員,審計人員的素質(zhì)和經(jīng)驗也必須提高。大量的實(shí)踐表明,審計單位在對建筑工程造價(jià)審計的時(shí)間介入上大多數都是滯后的。
1.2審計人員素質(zhì)不高
審計人員素質(zhì)問(wèn)題一直是建筑工程業(yè)的大問(wèn)題.建筑工程審計工作是一個(gè)嚴謹專(zhuān)業(yè),復雜而又科學(xué)含量很高,對工作人員而言,是知識技能要求很高的工作,審計人員既要具備基本的建設經(jīng)濟及相關(guān)學(xué)科專(zhuān)業(yè)知識,還要具有建設項目審計的專(zhuān)業(yè)勝任能力。
在某些審計機關(guān), 審計企業(yè)專(zhuān)業(yè)人才是不足的,專(zhuān)業(yè)不對口、或者專(zhuān)業(yè)錯位的情況很普遍。審計隊伍中,有很大一部分由非審計專(zhuān)業(yè)人員構成,有的是學(xué)會(huì )計或相關(guān)經(jīng)濟專(zhuān)業(yè)的,有的則是半路出家,有的則是從會(huì )計崗位調入的,總體上比較偏重鉆研財務(wù)方面的知識,缺乏對財政、金融、基建等現代經(jīng)濟所需要的寬領(lǐng)域的專(zhuān)業(yè)知識及良好的口頭與文字表達能力、計算機應用能力和外語(yǔ)能力。此外, 某些審計人員職業(yè)道德較為欠缺,即使發(fā)現審計方面的問(wèn)題,也是視而不見(jiàn)或是知情不報,這也會(huì )給工程造價(jià)審計帶來(lái)不小的風(fēng)險。
1.3建設項目管理方面的混亂,增加了項目審計的難度
在施工現場(chǎng)管理工作中,在人員組織、工作制度等方面,沒(méi)有可行的具體工作標準,管理混亂,雖然擁有程監理制、招標投標制、合同管理制以及財務(wù)制度,單卻未能有效確切的去執行,這些方面的欠缺,無(wú)疑增加了項目審計的難度。
2.對造價(jià)審計工作的改進(jìn)建議
2.1加強對合同的管理,嚴格按照合同執行
參與審計工作的人員應熟悉施工合同協(xié)議書(shū)、投標書(shū)等相關(guān)文件的規定,掌握工程計算規則,對整個(gè)工程設計和施工要有全面了解,糾正工程量計算出錯、錯套、高套、定額換算錯誤等情況。對合同簽定的程序、規范、合法性進(jìn)行審核;并且要嚴格按照合同的內容,對招標范圍內完成的工程量進(jìn)行具體的審計,還要檢查合同是否全面貫徹執行。
2.2加強全過(guò)程跟蹤審計,嚴格控制設計變更和簽證
我們應該采用浮動(dòng)控制工程造價(jià)的方法。在實(shí)行工程量清單計價(jià)以后,工程造價(jià)審計采用事前、事中、事后、全過(guò)程、全方位的動(dòng)態(tài)審計方法, 而不是單純的事后結算審計,這樣就可以確保工程審計的質(zhì)量。
對于審計人員而言,不能只在辦公室辦公,還應深入帶施工現場(chǎng)中,從工程動(dòng)工開(kāi)始就進(jìn)去施工現場(chǎng),才能監督到位。在工作中,要做好與相關(guān)部門(mén)人員的'溝通工作,并取得最新的一手資料,關(guān)注好施工管理過(guò)程中的每一環(huán)節。在施工現場(chǎng)中,還要掌握好工程量變化的細節,對工程設計進(jìn)行過(guò)變更的,要做好監督,對施工材料的使用要做好詳盡的記錄。
此外,施工方有可能通過(guò)變更設計,增加工程量,提高設汁標準,提高工程造價(jià),這就要求我們健全工程設計變更審批制度,以防止此類(lèi)事件的發(fā)生。計算建筑工程費用的依據基礎是經(jīng)業(yè)主簽證認可的工程簽證單,所以,簽證單如果不真實(shí)就會(huì )危害到業(yè)主及工程方的利益,在隱蔽工程的施工中,就要求審計人員深入到現場(chǎng)中,對隱蔽工程進(jìn)行細致的審核、簽證和驗收,以確保工程建設過(guò)程中的工程變更能進(jìn)行及時(shí)的監督和審核,保證對工程造價(jià)進(jìn)行主動(dòng)、有效的控制。
2.3建設綜合性專(zhuān)業(yè)審計人才隊伍,采用有效的審計手段和科學(xué)的審計方法
各審計機關(guān)必須根據當前工程造價(jià)審計的實(shí)際情況有計劃地挑選人才,加強確實(shí)擁有專(zhuān)業(yè)技能和綜合專(zhuān)業(yè)知識人才的引進(jìn),切實(shí)加強審計力量。除必要的財會(huì )審計專(zhuān)業(yè)人員外,也要選配一些包含各個(gè)領(lǐng)域綜合知識的復合型人才。其次,要工程審計人員提供有更多學(xué)習深造的機會(huì ),使人才所擁有的素質(zhì)和知識不落后;第三,改善審計人員的知識結構。建立審計人員后續教育制度,樹(shù)立終身學(xué)習的思想,并系統、定期地組織高層次業(yè)務(wù)培訓,不斷更新專(zhuān)業(yè)知識,以適應新形勢發(fā)展要求。
采用有效的審計手段和科學(xué)的審計方法 (1)明確各建設階段的內容,建立全過(guò)程造價(jià)控制。(2)加大審計技術(shù)含量和經(jīng)濟投入 (3)實(shí)行主動(dòng)控制,主動(dòng)地參與項目投資決策、設計、施工過(guò)程的監督和管理。(4)充分利用現代科學(xué)技術(shù),通過(guò)提高審計方法的技術(shù)含量加進(jìn)科技含量達到提高審計效率,確保審計質(zhì)量和精確度,防范和降低審計風(fēng)險的目的。
工程審計報告10
我們接受委托，審計了后附的提供的工程（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“工程”）基本建設項目竣工財務(wù)決算報表。包括年月日的竣工財務(wù)決算報表及竣工財務(wù)決算說(shuō)明書(shū)。
一、管理層對竣工財務(wù)決算報表的責任
按照財政部發(fā)布的《基本建設財務(wù)管理規定》、《基本建設項目竣工財務(wù)決算報表》和《基本建設項目竣工財務(wù)決算報表填制說(shuō)明》的規定編制基本建設項目竣工財務(wù)決算報表是的責任。這種責任包括：（1）設計、實(shí)施和維護與基本建設項目竣工財務(wù)決算報表編制相關(guān)的內部控制，以使基本建設項目竣工財務(wù)決算報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；（2）選擇和運用恰當的會(huì )計政策；（3）作出合理的會(huì )計估計。
二、注冊會(huì )計師的責任
我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上對基本建設項目竣工財務(wù)決算報表發(fā)表審計意見(jiàn)。我們按照中國注冊會(huì )計師審計準則和財政部發(fā)布的《會(huì )計師事務(wù)所從事基本建設工程預算、結算、決算審核暫行辦法》的規定執行了審計工作。中國注冊會(huì )計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規范，計劃和實(shí)施審計工作以對基本建設項目竣工財務(wù)決算報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)基本建設項目竣工財務(wù)決算報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會(huì )計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的基本建設項目竣工財務(wù)決算報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，我們考慮與基本建設項目竣工財務(wù)決算報表編制相關(guān)的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的'有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì )計政策的恰當性和作出會(huì )計估計的合理性，以及評價(jià)基本建設項目竣工財務(wù)決算報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見(jiàn)提供了基礎�，F將審核情況說(shuō)明如下：
三、項目建設基本情況
工程位于。整個(gè)工程總占地面積為平方米，總建筑面積為平方米。工程于年月日由批準立項，批準文號為。于年月日獲取規劃局頒發(fā)的編號為《中華人民共和國建設用地規劃許可證》。于年月日獲取規劃局頒發(fā)的編號為《中華人民共和國建設工程規劃許可證》。于年月日獲取頒發(fā)《中華人民共和國建筑工程施工許可證》。
根據公司于年月日簽發(fā)的《關(guān)于項目可行性研究的批復》，批復同意的項目總投資金額為萬(wàn)元，其中：建設投資萬(wàn)元、流動(dòng)資金萬(wàn)元。建設資金中自有資金為萬(wàn)元、建設投資貸款萬(wàn)元、流動(dòng)資金貸款萬(wàn)元。年月日編制了《項目經(jīng)濟概算初步設計》，概算工程建設投資總計為萬(wàn)元。
工程于年月日開(kāi)工，年月日竣工。于年月日對工程所含工程范圍的各項目進(jìn)行了竣工驗收工作，經(jīng)驗收小組成員判定，“”。項目建成后新增加工量為；電氣設備總容量為；生產(chǎn)、生活用水；生活污水排水。
工程主要服務(wù)單位：建設單位：設計單位：監理單位：施工單位：勘察單位：主要設備供貨單位：審價(jià)單位：
四、工程投入資金的審核情況
根據我們的審核，截止年月日，工程投入資金情況如下：
單位：萬(wàn)元
五、工程投資完成審核情況
截止年月日，工程累計完成總投資為元，其中：（一）按支出內容分類(lèi)的明細構成如下：
建筑安裝工程投資元設備投資元待攤投資元其他投資元（二）按交付使用資產(chǎn)分類(lèi)的明細構成如下：
房屋建筑物元需安裝的設備元無(wú)形資產(chǎn)元六、項目支出概況
�。ㄒ唬┙�(jīng)審核，工程支出總計為元，其中：經(jīng)審價(jià)單位審價(jià)的工程支出元，占工程支出的%。
�。ǘ┙�(jīng)審核，工程設備支出元，其中：經(jīng)審價(jià)單位審價(jià)的設備安裝費支出元，占設備支出的%；依據有關(guān)合同、發(fā)票及經(jīng)審核后支付憑證確定的設備支出元，占設備支出的%。
�。ㄈ┙�(jīng)審核，工程待攤投資元，均依據有關(guān)合同、發(fā)票及經(jīng)審核后支付憑證確定。（有白條入帳的情況應披露）
�。ㄋ模┙�(jīng)審核，工程土地使用權投資元，系依據有關(guān)合同、發(fā)票及經(jīng)審核后支付憑證確定。
七、項目執行情況
2、從上表分析，工程實(shí)際投資比概算總計節約萬(wàn)元，節約率為%，其中：分析超支或節約的原因
八、債權債務(wù)清理情況：
根據工程審價(jià)單、購貨合同及實(shí)際付款情況來(lái)確定實(shí)際工程造價(jià)及往來(lái)情況，截止日工程總投資元，已付工程款元，尚欠工程款元。
欠款單位明細如下：
九、其他需要說(shuō)明的事項
xxxxxxx會(huì )計師事務(wù)有限公司中國注冊會(huì )計師中國xx中國注冊會(huì )計師
工程審計報告11
一、工程概況
工程簡(jiǎn)介
(一)建設單位：中國移動(dòng)通信集團江蘇有限公司鹽城分公司
二、責任
(一)建設單位責任：
1、建設單位應當將工程包給具有相應資質(zhì)等級的單位。
2、建設單位不應肢解工程
3、建設單位應依法對工程建設項目的勘查、設計、施工、監理
以及與工程設備材料采購供應進(jìn)行招標。
4、建設單位應對勘查、設計、施工、監理等單位提供與工程有關(guān)的原始資料，原始資料必須真實(shí)、準確、齊全。
5、建設工程發(fā)包單位不得迫使承包單位以低于成本價(jià)競標，不得任意壓縮合理工期。
6、實(shí)行監理的工程，建設單位應委托具有相應資質(zhì)等級的工程監理單位進(jìn)行監理，也可以委托具有監理相應資質(zhì)等級并與被監理工程的施工承包單位沒(méi)有隸屬關(guān)系或者其他利害關(guān)系的該工程的設計單位進(jìn)行監理。
7、下列工程必須實(shí)行建設監理：
(1)國家重點(diǎn)建設工程;
(2)大中型公用事業(yè)工程;
(3)利用外國政府或者國際組織貸款、援助資金的工程：
(4)國家規定必須實(shí)行建設監理的其他工程。
8、建設單位收到建設工程竣工報告后，應當組織設計、施工、
監理等有關(guān)單位進(jìn)行)工程竣工驗收。
9、建設工程竣工驗收應當具備下列條付：
(1)完成建設工程設計和合同約定的各項內容：
(2)有完整的技術(shù)檔案和施工管理資料;
(3)有工程使用的主要建筑材料、建筑構配件和設備的進(jìn)場(chǎng)檢驗(試驗)報告。
(4)有勘查、設計、施工、監理等單位分別簽署的質(zhì)量合格文件。
(5)由施工單位簽署的工程保修書(shū)。
10、建設工程驗收合格的，方可交付使用。
11、建設單位應當按照國家有關(guān)檔案管理的規定，及時(shí)收集、
整理建設項目各環(huán)節的文件資料，建立健全建設項目的檔案，并在建設工程竣工驗收后，及時(shí)向建設行政主管部門(mén)或者其他有關(guān)部門(mén)移交建設項目檔案。
12、建設單位不得明示或暗示設計單位或者施工單位違反工程建設強制性標準，降低工程質(zhì)量：不得明示或暗示施工單位使用不合格的建筑材料、建筑構配件和設備。
13、建設單位應當將施工設計文件報縣級以上人民政府建設行政主管里部門(mén)或者其他有關(guān)部門(mén)審查。施工圖紙審查辦法按有關(guān)規定執行，施工圖設計文件未經(jīng)審查批準的，不得使用。
14、建設單位在領(lǐng)取施工許可證或者開(kāi)工報告前，應當按照國家有關(guān)規定辦理工程質(zhì)量監督手續。
15、按照合同約定，由建設單位采購建筑材料、建筑構配件和設備的，建設單位應保證建筑材料、建筑構配件和設備符合設計文件和合同要求。
16、涉及建筑主體和承重結構變動(dòng)的裝修工程，建設單位應當在施工前委托原設計單位或者具有相應資質(zhì)等級的設計單位提供設計方案;沒(méi)有設計方案的，不得施工。
(二)審計機構責任：
1、審計責任是注冊會(huì )計師執行審計業(yè)務(wù)、出具審計報告所應負的責任，
2、根據《審計基本準則》的規定，被審計單位負有以下會(huì )計責任：建立和健全本單位的內部控制制度;保護本單位的資產(chǎn)安全和完整;保證提交審計的會(huì )計資料真實(shí)、合法和完整。
3、審計責任是對委托人和被審計單位應盡的義務(wù)，是審計職業(yè)賴(lài)以生存和發(fā)展的基礎。我國《審計基本準則》規定："按照獨立審計準則的要求出具審計報告，保證審計報告的真實(shí)性、合法性是注冊會(huì )計師的審計責任。"另根據第九條規定："審計意見(jiàn)應合理地保證會(huì )計報表使用人確定已審計會(huì )計報表的可靠程度，但不應被認為是對被審計單位持續經(jīng)營(yíng)能力及經(jīng)營(yíng)效率、效果所做出的承諾。"
4、審計單位在實(shí)施審計時(shí)應保持職業(yè)上應有的認真和謹慎態(tài)度，根據審計準則的要求，充分考慮審計風(fēng)險，通過(guò)實(shí)施必要和適當的審計程序，將會(huì )計報表中存在的`嚴重失實(shí)的錯誤與舞弊揭露出來(lái)。這就是說(shuō)，注冊會(huì )計師如果未能將會(huì )計報表中嚴重失實(shí)的錯誤與舞弊揭露出來(lái)，應負審計責任。
5、審計單位在審計過(guò)程中發(fā)現有錯誤或舞弊的可能性時(shí)，應對其重要性進(jìn)行評估，并確定是否修改或追加審計程序。
三、審核依據及審核內容
(一)審核依據
1、國家、行業(yè)相關(guān)文件及規定
2、建設單位提供的資料
3、施工圖
4、原報工程結算書(shū)
5、投標書(shū)
6、施工合同
7、設計變更
8、工程簽證資料
9、工程定價(jià)資料
10、招標文件、投標文件
11、現場(chǎng)勘驗紀錄
審核內容
1、結算方式符合合同約定
2、工程符合規定的計算規則
3、分項工程預算定額或清單子目選套合規、恰當，結算換價(jià)正確
4、核實(shí)工程取費執行相應的計算基數和費率標準
5、核查設備、材料用量與定額含量或設計含量一致
四、審核過(guò)程
1、現場(chǎng)踏勘
2、監理/建設單位介紹情況
3、初審
4、交換意見(jiàn)
5、簽訂三方定案
6、出具報告。
五、審核結果
見(jiàn)附件：竣工結算表、結算審定單
六、審核問(wèn)題
本次審計共發(fā)現問(wèn)題四個(gè)主要問(wèn)題，并對此提出相應的意見(jiàn)如下：
1、部分工程只有合同價(jià)，沒(méi)有相關(guān)合同價(jià)組成明細清單，導致結算審計時(shí)依據不充分。我公司建議工程合同(或協(xié)議書(shū))中都應明確合同工程數量及相對應的合同單價(jià)，以便在結算時(shí)有統一的口徑進(jìn)行調減或核增，否則結算依據不充分。
2、所有項目的主材都是甲供的，但甲供材料是否超領(lǐng)，沒(méi)有提供詳細的清單，在結算中不能反映該工程實(shí)用的甲供材數量。我公司建議：由甲方提供每個(gè)項目的材料實(shí)際供應清單，以便于供應數量與現場(chǎng)實(shí)際使用數量對比，控制材料超領(lǐng)，或損耗過(guò)大的情況。
3、部分工程驗收單只有相關(guān)單位的簽名簽字，無(wú)詳細的質(zhì)量描述和工期描述。我公司建議：在工程竣工驗收單上，除監理單位、建設單位、代維單位、施工單位的有關(guān)人員簽字外，還應說(shuō)明工程概況、主要工程量，合同工期、實(shí)際工期、詳細的質(zhì)量描述等，以便工程審計。
4、監理機構對隱蔽工程無(wú)詳細的見(jiàn)證資料。我公司建議：對于隱蔽工程，現場(chǎng)監理單位應提供隱蔽工程記錄或提供相關(guān)的施工影像資料，既便于工程結算，又可防止偷工減料。在以上的問(wèn)題中尤為重要的是第三項中的工程量。工程量是工程資源投入的量化指標，也是審查工作的關(guān)鍵。在工程結算審查中對工程量復查不準，除影響到分部分項工程量的增加外，還會(huì )引起分部分項工程費、措施項目費用等連鎖反應，以至規費及整個(gè)項目工程造價(jià)的成比例膨脹，因此對工程量的審查及確認是結算審查的重中之重。
工程審計報告12
尊敬的相關(guān)方：
本報告是關(guān)于最近一次工程項目審計的結果。這項審計是根據相關(guān)的審計標準和要求進(jìn)行的，并且在審計過(guò)程中我們對項目進(jìn)行了全面和詳細的調查和檢查。本次審計的主要目的是為了確認項目的可行性以及項目管理和執行情況的質(zhì)量和效率。
在審計過(guò)程中，我們發(fā)現了一些問(wèn)題，具體情況如下：
1. 項目管理方面存在不足。在項目管理中，負責人員的溝通與協(xié)調存在問(wèn)題，導致在項目執行時(shí)出現了一些延誤和問(wèn)題，需要及時(shí)加以解決。
2. 資金管理方面存在問(wèn)題。在項目資金管理方面，相關(guān)方對于資金使用和管理不夠明確，需要加強對資金的`監督和管理，確保資金使用合規有效。
3. 工程質(zhì)量方面存在問(wèn)題。在項目執行過(guò)程中，一些工程質(zhì)量問(wèn)題需要得到重視，需要加強對工程質(zhì)量的監督和管理，確保工程質(zhì)量符合相關(guān)標準和要求。
我們建議項目管理方：
1. 進(jìn)一步加強項目管理，做好溝通和協(xié)調工作，確保項目能夠按時(shí)按質(zhì)完成。
2. 加強對資金的管理和監督，確保資金使用合規有效。
3. 加強對工程質(zhì)量的監督和管理，確保工程質(zhì)量符合相關(guān)標準和要求。
我們希望以上建議能夠得到相關(guān)方的重視和采納，并提供幫助和指導，確保項目順利完成。
此致
敬禮
審計機構：XXX審計公司
工程審計報告13
xx公司：
受貴單位咨詢(xún)委托，我公司對xx工程結算進(jìn)行審核。 參與本次咨詢(xún)工作的造價(jià)工程師X重聲明：
1、我們在本咨詢(xún)報告中陳述的事實(shí)是真實(shí)的和準確的；
2、本咨詢(xún)報告中的分析、意見(jiàn)和結論是我們自己公正的專(zhuān)業(yè)分析、意見(jiàn)和結論；
3、本咨詢(xún)報告的結果是依據委托方提供的資料進(jìn)行分析計算所得；
4、我們與本咨詢(xún)報告中的編審對象沒(méi)有利害關(guān)系，也與有關(guān)當事人沒(méi)有個(gè)人利害關(guān)系或偏見(jiàn)；
5、委托方應正確使用咨詢(xún)報告，由于使用不當所造成的后果，與受托方無(wú)關(guān)。
造價(jià)工程師〔簽章〕： 注冊證號：a 43000
一、建設單位名稱(chēng)：
二、施工單位名稱(chēng)：
三、設計單位名稱(chēng)：
四、建設工程名稱(chēng)：
五、建設時(shí)間： 20xx05月-20xx06月
六、工程概況：
本工程合同約定施工X圍主要是營(yíng)業(yè)大廳、現金區與辦公區的地面、墻面、天棚裝飾和水電安裝等內容。根據合同約定的結算方式，施工方原預算報價(jià)中已有的分項工程，按原預算報價(jià)結算，施工方原預算報價(jià)中沒(méi)有的分項工程，則參考原預算報價(jià)中類(lèi)似的分項工程報價(jià)或按實(shí)結算，工程竣工后，施工單位的報送結算造價(jià)：xxx元〔大寫(xiě)：〕，此數即為送達我公司的送審金額。
七、建設地點(diǎn)：
八、編審責任：提供真實(shí)、合法、完整的資料是委托方的責任，我們的責任是按《XX省工程造價(jià)咨詢(xún)單位執業(yè)操作規程》〔試行〕和相關(guān)的行業(yè)規章，在造價(jià)咨詢(xún)委托合同約定的工作X圍內，對委托方提供的資料發(fā)表造價(jià)咨詢(xún)意見(jiàn)。
九、編審依據：
1、《中華人民共和國合同法》；
2、《工程造價(jià)咨詢(xún)單位管理辦法》〔建設部74號令〕；
3、《XX省建設工程造價(jià)管理辦法》〔省人民政府192號令〕；
4、委托方與我公司簽訂的造價(jià)咨詢(xún)委托協(xié)議書(shū)；
5、建設方與施工方簽訂的施工合同；
6、工程竣工圖、施工圖和建設單位批準的簽證資料、隱蔽工程驗收資料；
7、施工單位報送的`工程結算書(shū)與工程量計算式；
8、委托方提供的原招標文件與施工方原投標文件和其他資料。
十、編審方法：我公司指派了二名專(zhuān)業(yè)人員參與本次的造價(jià)咨詢(xún)工作，其中造價(jià)工程師一名。根據合同約定的結算方式，實(shí)施了現場(chǎng)實(shí)地勘察、工程量的計算、綜合單價(jià)的取定等我們認為必要的審核程序。
十一、編審作業(yè)日期：
十二、咨詢(xún)結論：本工程施工單位結算金額xxxx元〔大寫(xiě)：〕；委托單位送審金額xxx元〔大寫(xiě)：〕；審定金額xxxx元〔大寫(xiě)：〕；核減xxxx元〔大寫(xiě)：〕。
十三、咨詢(xún)說(shuō)明：
1、部分分項工程量因竣工圖與現場(chǎng)實(shí)際情況不符，以實(shí)際測量為準；
2、營(yíng)業(yè)廳裝修審定費用〔￥xxxx元〕中包含了設計與預算費xxxx元；
3、本工程的審定金額〔￥xxxxx元〕中包括裝修、電視監控系統安裝工程、臨時(shí)網(wǎng)點(diǎn)、裝修前改造與地線(xiàn)制作安裝、網(wǎng)點(diǎn)前面道路板改造、互動(dòng)門(mén)安裝、110報警系統與項目的審計費用，具體的明細金額見(jiàn)附件〔工程造價(jià)審核匯總表〕。
十四、附件：建設工程造價(jià)編審確認表
工程造價(jià)審核匯總表
工程審核明細表
建筑施工合同與相關(guān)資料等
項目負責人〔簽章〕：
造價(jià)工程師注冊證號：a 43000
xxxxx工程造價(jià)咨詢(xún)事務(wù)所XX〔簽章〕
20xx04月22日
工程審計報告14
***審計局：
根據*審投通[****]***號通知書(shū)，自 年 月 日至 年 月 日，我們對 工程價(jià)款結算進(jìn)行了審計，本次審計得到了被審計單位的支持和配合（或不太支持和配合情況），審計實(shí)施已結束，現將審計情況報告如下：
一、工程概況
1、項目立項文號；
2、資金來(lái)源；
3、工程規模、主要特征；
4、工程參建單位：建設、設計、施工、設計、供應商等名稱(chēng)；
5、工程開(kāi)、竣工時(shí)間；
6、工程招投標情況（有無(wú)招標、招標方式、中標價(jià)、招標文件的 簡(jiǎn)要描述）；
7、工程設計、施工主要變更情況（數量、比例、大宗變更的描述）；
8、工程質(zhì)量情況；
9、各合同情況簡(jiǎn)介（合同基本內容及合同基本形式[總價(jià)/單價(jià)]）。
二、審計評價(jià)
該工程在工程管理、投資控制、進(jìn)度控制、質(zhì)量管理、合同管理、變更控制、工程款支付等方面等好的做法。
三、工程價(jià)款結算的審計情況
1、列舉本次審計的有關(guān)法律、法規、定額、合同、招投標文件的依據；
2、施工單位已簽證無(wú)異議的審定工程造價(jià)及核減額、核增額、凈核減額；
3、造成工程造價(jià)核減、核增的主要內容及其原因的.分析說(shuō)明，要有具體數字，盡可能一一對應；
4、存在異議的工程造價(jià)及核減額、核增額、凈核減額；
5、對施工單位存在異議內容事項的解釋、分析、說(shuō)明；
6、與初審審核報告中的審核工程造價(jià)相比，造成工程造價(jià)核減額變化的主要內容和原因；
7、其它有關(guān)說(shuō)明。
四、在工程建設管理中存在的問(wèn)題和線(xiàn)索
根據我局“要求在工程價(jià)款結算審計審計中提供線(xiàn)索的函”的具體內容，逐條有針對性地加以細述，要求對每條內容都有回復，如對其中的一條或幾條沒(méi)有可說(shuō)明的，也要明確“經(jīng)檢查此項情況正�！钡葢B(tài)度。
五、審計建議
針對工程審計中發(fā)現的問(wèn)題，提出改建工程各方面管理的建議。
六、附件
1、國家建設項目工程造價(jià)結算審定表及其電子文件
2、工程結算審核對照明細表及其電子文件
3、其他審計工作底稿，如審計核對紀要、審核情況說(shuō)明、審計簽證單等等
4、工程量計算工作底稿。
審計人員簽章、簽字： 復核人員簽章、簽字： 單位法人簽章、簽字：
�。▎挝幻Q(chēng)）簽章 年 月 日
工程審計報告15
公司領(lǐng)導：
根據公司安排，審計部對**城一期*#樓工程的預算價(jià)進(jìn)行了審核。上述工程的圖紙及招標內容等有關(guān)資料由工程中心提供并對其真實(shí)性負責。我們的責任是依據20xx年《全國統一建筑工程預算定額江西省單位估價(jià)表》等以及國家與我省關(guān)于造價(jià)組成的相關(guān)法律法規，出具真實(shí)的審核報告。在審核過(guò)程中，我們結合工程的特點(diǎn)，運用全面審核與重點(diǎn)審核等工程造價(jià)審計方法，實(shí)施了我們認為必要的審核程序。
一、工程概況
本工程由南昌同濟規劃建筑設計有限公司設計。招標范圍包括建筑土建工程、建筑裝飾工程、強弱電及給排水、消防系統工程等安裝工程。
二、審核情況
預算價(jià)編制及審核情況如下：
工程項目 工程中心 審計部 差額
土建工程 6350033.67 5625156.18 -724877.49
強電工程 196638.30 204805.92 +8167.62
消防工程 151538.66 140157.52 -11381.14
給排水工程 169227.05 136280.70 -32946.35
弱電工程 57462.26 81956.22 +11665.91
合 計 6924899.94 5965522.27 -749371.45
注：根據公司以往慣例，本次計算采用4.413％作為間接費、稅金取費標準。 主要調整情況如下：
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1、土方計算偏差較大，對于挖基坑送審量為3135.7 m3，審核量為2286.46 m3，此部分直接費差-24892.54元；
2、對所有進(jìn)水的閥門(mén)井均做了檢查井明顯不經(jīng)濟，對此部分檢查井送審深度為1.5米，審計部調整為0.8米，直接費差-11575.2元；
3、加氣混凝土砌塊墻送審量偏小，送審量568.82 m3，審核量為698.3 m3，直接費差+31422.59元；
4、對鋼筋部分調整如下：
序號 品種 送審量（噸） 審核量（噸） 差值
1 圓鋼10以?xún)?184.95 169.74 -15.21
2 螺紋鋼20以?xún)?186 160.74 -25.26
3 螺紋鋼20以外 87.282 88.455 +1.173
此部分直接費差-114612.25元；
5、屋面現澆珍珠巖送審362.88 m3，審核量為313.8 m3，直接費差-10300.62元；
6、對工程材料價(jià)格調整中，審計對主要材料都進(jìn)行了調整，送審單價(jià)與審核單價(jià)差異較小，由于送審中對材料調整的項目較審核稿中不全面，此部分價(jià)差-23715.75元；
7、在取費過(guò)程中，審計采用了公司的`慣例，按定額直接費計取4.413%的費率，而送審采用
的取費計取了其他直接費、現場(chǎng)管理費、臨時(shí)設施費、上級管理費、定額測定費等且稅金部分也采用了4.413%的費率。其中建筑部分多計了12.06%的費率（以定額直接費為基數），裝飾多計了45.36%的費率（以人工費為基數）。
8、具體差異形成分析表
建筑工程部分
名稱(chēng) 定額直接費 估價(jià)部分 材差 取費后
送審預算 4061100.32 942758.52 213741.34 6095418.93
審計預算 3892156.13 955640.50 190025.59 5402321.91 -693097.02 裝飾工程部分
名稱(chēng) 定額直接費 估價(jià)部分 材差 取費后
送審預算 191340.54 254614.74
審計預算 202010.06 222834.27 -31780.47
9、其他部分差異不大，審計部做了少量調整。
�。ǘ┌惭b部分
給排水、強電、弱電、消防系統的預算審核編制，以設計圖紙為依據計算工程量；材料單價(jià)以五種方式取價(jià)，其中電纜、銅芯線(xiàn)按江西電纜廠(chǎng)廠(chǎng)家報價(jià)；雙孔信息插座、配電箱、石棉保溫殼、板按市場(chǎng)行情估價(jià)；PP-R給水管、大便器、小便斗、橋架、燈具、開(kāi)關(guān)面板、電管等按工程中心提供的單價(jià)；鍍鋅管、鍍鋅薄鋼板、PVC排水管、消
防拴箱按《南昌建設工程造價(jià)信息》第10期單價(jià)；不銹鋼水箱、穩壓泵、穩壓罐等按送審預算單價(jià)。取費由定額直接費中人工費的60％和按4.413％稅率的稅構成。
預算調整的主要原因：
�。�、核減部分：核減金額為36740.47元
1、 在計算室外塑料排水管時(shí)，審計認為送審預算在數量上、材料單價(jià)上、套用定額上都偏高。故核減室外排水管金額為：7478.01元。
2、 送審預算中地漏DN50計入了327個(gè)，審計依據送審的設計圖紙計入了20個(gè)地漏，因此核減地漏金額為2738.46元。
3、 消防系統中設計了56個(gè)消防箱，每個(gè)消防箱底下放2具滅火器，送審預算中已計入了此項費用。審計認為滅火器不存在施工程序，自己安排人購買(mǎi)放上去即可，故核減滅火器金額為：112具×55元＝6160元
4、送審預算部分材料單價(jià)偏高、如PVC排水管等見(jiàn)下表：
材料名稱(chēng) 送審
數量 審核
數量 送審單價(jià) 審計單價(jià) 核減金額 備注
PVC排水管DN100 1180m 1164m 19.116元/m 15.9元/m -4049.28 審計單價(jià)11.246元/m，配件單價(jià)：4.65元/m
PVC排水管DN150 635m 635m
34.805元/m 27.53元/m -4619.63 審計預算管材單價(jià)24.811元/m，配件單價(jià)： 2.72元/m 金屬薄鋼板保護層 36m2 36m2 37.848元/m2
27.552元/m2 -370.66
合 計
-9039.57
注：審計核算材料單價(jià)由管材單價(jià)和配件單價(jià)組成
5、審核預算工程量與送審預算工程量有一定的差異（給排水系統） 名 稱(chēng) 送審數量 審核數量 核減金額(元)
剛性防水套管DN50 46個(gè) 0 －5170.05
剛性防水套管DN100 171 0 －28327.78
剛性防水套管DN150 0 104 ＋22173.4
合 計 -11324.43
二、增加部分：送審工程量漏項，主要有弱電系統中設計了消防拴報警按扭、起泵線(xiàn)系統，而在編制審核預算時(shí)，發(fā)現送審預算沒(méi)有計入此項工程費用，審計預算已計入（消防報警按鈕54個(gè)、控制電纜880m）。故增加消防工程費用為：29962.2元
三、存在的問(wèn)題及建議：
1、圖紙設計不合理：
�。�1）、給排水系統單獨設計了接空調凝結水排水管，接水口為喇叭口，設計高度一層為2.6m二層三層為2.1m、審計認為這是為壁掛分體空調而設計的。用DN50管口接凝結水足夠，空調排水軟管插入排水口就可以了，不需裝喇叭口，在墻壁中間安裝喇叭口既不好固定又不美觀(guān)，建議取消喇叭接水口。
�。�2）、消防拴給水及生活給水控制閥門(mén)均設計在閥門(mén)井內，審計認為
可以?xún)?yōu)化設計，取消閥門(mén)井，把閥門(mén)安裝在一層的立管上，可以達到同樣的控制效果，這樣可節省78只閥門(mén)井及井蓋的費用。如果未施工，建議有關(guān)專(zhuān)業(yè)人員商議是否可省去閥門(mén)井。
2、圖紙設計不規范：弱電消防拴起泵線(xiàn)設計圖有問(wèn)題，防火電纜沒(méi)有設計電纜套管，這不符合消防設計規范。消防規范規定消防控制線(xiàn)一定要用金屬套管。建議施工管理人員要求施工單位按消防規范施工
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