審計工作底稿作用
審計工作底稿是指審計人員在審計工作過(guò)程中形成的全部審計工作記錄和獲取的資料。審計工作底稿有什么作用?下面是小編整理的審計工作底稿作用的相關(guān)內容，僅供參考。
審計工作底稿作用【1】
�、睂徲嫻ぷ鞯赘迨锹�(lián)結全部審計工作的紐帶
審計工作經(jīng)常由多個(gè)注冊會(huì )計師進(jìn)行，他們之間存在不同的分工協(xié)作。
審計工作在不同階段有不同的測試程序和實(shí)現目標。
審計工作底稿可以把不同人員的審計結果、不同階段的審計結果有機地聯(lián)系起來(lái)，使得各項工作都圍繞對會(huì )計報表發(fā)表意見(jiàn)這一總體目標來(lái)進(jìn)行。
2.審計工作底稿是形成審計結論、發(fā)表審計意見(jiàn)的依據
審計工作底稿是審計證據的載體，它不但記錄了審計證據本身的反映內容，而且記載了注冊會(huì )計師對審計證據的評價(jià)分析情況以及得出的審計結論。
這些審計證據和注冊會(huì )計師的專(zhuān)業(yè)判斷是形成審計結論、發(fā)表審計意見(jiàn)的直接依據。
�、硨徲嫻ぷ鞯赘迨窃u價(jià)審計責任、專(zhuān)業(yè)勝任能力和工作業(yè)績(jì)的依據
評價(jià)審計責任通常是評價(jià)注冊會(huì )計師對審計報告所負的真實(shí)性和合法性責任。
如果注冊會(huì )計師嚴格依據獨立審計準則進(jìn)行審計，據實(shí)發(fā)表意見(jiàn)，并把這些情況記錄于審計工作底稿上，那么在任何時(shí)候依據審計工作底稿進(jìn)行評價(jià)都有利于解脫或減除審計責任。
注冊會(huì )計師專(zhuān)業(yè)能力的強弱、工作業(yè)績(jì)的好壞表現在選擇何種程序、有無(wú)科學(xué)的計劃、專(zhuān)業(yè)判斷是否恰當等方面。
這些因素可以通過(guò)評價(jià)審計工作底稿來(lái)體現和衡量。
�、磳徲嫻ぷ鞯赘鍨閷徲嬞|(zhì)量控制與質(zhì)量檢查提供了基礎依據
開(kāi)展審計質(zhì)量控制通常是由會(huì )計師事務(wù)所為確保審計質(zhì)量符合獨立審計準則的要求而制定和運用的控制政策和程序，主要包括指導和監督注冊會(huì )計師選擇實(shí)施審計程序，編制審計工作底稿，并對審計工作底稿進(jìn)行復核。
換言之，審計工作底稿既可以作為審計質(zhì)量控制的對象，又可以作為審計質(zhì)量控制的依據。
審計質(zhì)量檢查通常是由注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )或其他有關(guān)單位組織進(jìn)行，其核心工作就是對審計工作底稿規范程度的檢查。
因此，離開(kāi)審計工作底稿，審計質(zhì)量檢查就會(huì )成為無(wú)本之木，無(wú)源之水。
�、祵徲嫻ぷ鞯赘寰哂袇⒖純r(jià)值
由于審計工作有很密切的聯(lián)系性和連續性，前一年度的審計情況經(jīng)�？梢宰鳛楹笠粋�(gè)年度開(kāi)展審計業(yè)務(wù)的參考、借鑒;另外，前任注冊會(huì )計師審計業(yè)務(wù)也可以作為后任注冊會(huì )計師開(kāi)展審計業(yè)務(wù)的參考、備查。
這些參考、借鑒和備查作用往往是通過(guò)調閱審計工作底稿而得以實(shí)現的。
因此，審計準則不僅要求注冊會(huì )計師要認真編制和復核審計工作底稿，也要求注冊會(huì )計師必須妥善保管審計工作底稿，建立與保管有關(guān)的保密、調閱等管理制度。
相關(guān)閱讀-審計工作底稿復核【2】
由于一張單獨的審計工作底稿往往由一名注冊會(huì )計師編制完成，難免造成在資料引用、專(zhuān)業(yè)判斷和計算分類(lèi)方面的誤差。
因此，對已經(jīng)編制完成的審計工作底稿必須安排有關(guān)專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行復核，以保證審計意見(jiàn)的正確性和審計工作底稿的規范性。
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根據獨立審計準則的要求，會(huì )計師事務(wù)所應該對審計工作底稿進(jìn)行復核的人員級別、復核程序與要點(diǎn)、復核人職責做出明文規定，形成一項制度。
通常，根據中國會(huì )計師事務(wù)所的組織規模和業(yè)務(wù)范圍，可以實(shí)行對審計工作底稿的三級復核制度。
審計工作底稿三級復核制度是指以主任會(huì )計師、部門(mén)經(jīng)理(或簽字注冊會(huì )計師)和項目負責人(或項目經(jīng)理)為復核人，依照規定的程序和要點(diǎn)對審計工作底稿進(jìn)行逐級復核的制度。
三級復核制度目前已成為較為普遍采用的形式，對于提高審計工作質(zhì)量、加強質(zhì)量控制起了重要的作用。
三級復核制度的第一級復核稱(chēng)為詳細復核，指由項目經(jīng)理(或項目負責人)負責的，對下屬各類(lèi)注冊會(huì )計師編制或取得的審計工作底稿逐張進(jìn)行復核。
其目的在于按照準則的規范要求，發(fā)現并指出問(wèn)題，及時(shí)加以修正完善。
三級復核制度的第二級復核稱(chēng)為一般復核，指由部門(mén)經(jīng)理(或簽字注冊會(huì )計師)負責的，在詳細復核的基礎上，對審計工作底稿中重要會(huì )計賬項的審計程序實(shí)施情況、審計調整事項和審計結論進(jìn)行復核。
一般復核實(shí)質(zhì)上是對項目經(jīng)理負責的詳細復核的再監督。
其目的在于按照有關(guān)準則的要求對重要審計事項進(jìn)行把關(guān)、監督。
三級復核制度的第三級復核也稱(chēng)重點(diǎn)復核，是由主任會(huì )計師或指定代理人負責的，在一般復核的基礎上對審計過(guò)程中的重大會(huì )計問(wèn)題、重大審計調整事項和重要的審計工作底稿進(jìn)行復核。
重點(diǎn)復核是對詳細復核結果的二次監督，同時(shí)也是對一般復核的再監督。
重點(diǎn)復核的目的在于使整個(gè)審計工作的計劃、進(jìn)度、實(shí)施、結論和質(zhì)量全面達到審計準則的要求。
通過(guò)重點(diǎn)復核后的審計工作底稿方可作為發(fā)表審計意見(jiàn)的基礎，然后歸類(lèi)管理。
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建立審計工作底稿復核制度，明確復核內容與要求，實(shí)施三級復核，可以起到以下作用:
1)規范審計工作底稿。
通過(guò)復核，可以及時(shí)發(fā)現問(wèn)題，糾正問(wèn)題，使納入審計檔案管理的各種審計工作底稿從形式上到內容上均能符合審計準則的規范要求。
2)降低審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量。
通過(guò)復核，可以減少、消除人為的審計誤差，使得審計證據更加適當充分、審計程序更為科學(xué)完善、審計結論更加恰當準確，把整個(gè)審計工作控制在審計準則要求的范圍中。
3)保證審計計劃順利執行，并能不斷地協(xié)調審計進(jìn)度，節約審計時(shí)間，提高審計效率。
4)按規范要求復核審計工作底稿，這實(shí)際也是進(jìn)行審計質(zhì)量控制的有效程序，因此，它為注冊會(huì )計師進(jìn)行審計質(zhì)量監控和工作業(yè)績(jì)考評提供依據和基礎。
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注冊會(huì )計師及相關(guān)負責人對審計工作底稿進(jìn)行復核的內容包括:
�、睂徲嫻ぷ鞯赘鍙男问缴习ǖ囊厥欠颀R全，是否規范。
�、矊徲嫻ぷ鞯赘逵涗浀氖马椝玫馁Y料是否翔實(shí)可靠。
�、掣鞣N審計程序是否按計劃實(shí)施并取得相應的證據。
�、锤鞣N審計證據是否充分適當。
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�、秾徲嫿Y論是否恰當。
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對審計工作底稿的復核不僅關(guān)系到審計效率與效果，而且也關(guān)系到審計質(zhì)量及質(zhì)量控制，是實(shí)施質(zhì)量控制、降低審計風(fēng)險的重要程序。
因此，必須認真從事復核工作，制定明確的復核規則和要求。
通常，復核時(shí)應注意以下要求:
�、庇涗洿嬖趩�(wèn)題的答復與處理。
如果復核中發(fā)現有不正確或不完善的問(wèn)題，復核人應指示有關(guān)人員(主要是工作底稿的編制人)予以答復和處理，并做出相應文字記錄。
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每一級的復核人員完成復核工作后，應在審計工作底稿中規定的位置簽署姓名和復核日期，以示分清復核責任，也便于上級復核人對下級復核人的監督。
�、澈炇饛秃艘庖�(jiàn)。
各級復核人員完成復核工作后應明確地表示復核意見(jiàn)，并簽署在審計工作底稿上。
�、炊酱倬幹迫藛T及時(shí)修正存在問(wèn)題，完善補充有關(guān)資料。
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