財務(wù)內部審計報告（精選17篇）
在當下這個(gè)社會(huì )中，報告使用的頻率越來(lái)越高，不同種類(lèi)的報告具有不同的用途。那么什么樣的報告才是有效的呢？以下是小編為大家整理的財務(wù)內部審計報告，希望能夠幫助到大家。
財務(wù)內部審計報告 1
我們受投資集團委托，集團財務(wù)中心于20xx年4月xx日成立內審工作小組，對公司20xx年——20xx年三年經(jīng)營(yíng)成果、20xx年4月31日財務(wù)狀況及內部控制制度建立及執行情況進(jìn)行全面審計。公司系投資集團全資子公司，審計組是在確保公司管理層提供真實(shí)、完整的資料基礎上，依據企業(yè)會(huì )計準則和《企業(yè)內部控制規范》，實(shí)施了包括檢查、觀(guān)察、詢(xún)問(wèn)、重新計算、盤(pán)點(diǎn)、分析程序等我們認為必要的審計程序，現將審計結果報告如下：
一、經(jīng)營(yíng)績(jì)效審計結果
根據審計調整及核實(shí)，經(jīng)過(guò)審計的結果顯示，20xx年該公司的收入為123，941，815.44元，利潤為—1，896，617.57元；20xx年收入為129，4xx，639.65元，利潤為—1，297，797.38元；20xx年收入為129，006，336.74元，利潤為—6，073，835.07元。三年累計虧損達到了9，268，250.02元。具體的審計利潤表可以在下方查看。
二、財務(wù)狀況審計結果
我們因為財務(wù)原因無(wú)法按年度或月度編制資產(chǎn)負債表。所以我們通過(guò)進(jìn)行資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)和往來(lái)梳理的方式，將庫存盤(pán)點(diǎn)日定為20xx年4月31日，并通過(guò)審定確定公司的資產(chǎn)總額為126，455，617.93元，負債總額為125，723，932.05元。此外，費用已經(jīng)發(fā)生并掛到其他應付款借方余額為3，259，834.29元，累計虧損為2，528，148.41元。具體詳細情況見(jiàn)資產(chǎn)負債清單（資產(chǎn)和負債的真實(shí)性和準確性需要財務(wù)部門(mén)進(jìn)一步確認）。另外，對于xx16年以前的年度累計虧損，還需要進(jìn)一步確認。
三、內部控制審計結果
根據20xx年度審批管理權限設定，我們查閱當年憑證，涉及資金支付超過(guò)5萬(wàn)元的（基本工資除外）憑證未按審批管理權限設定要求進(jìn)行內部控制，集團領(lǐng)導均未審批簽字。
四、預算執行情況審計結果
通過(guò)對20xx年預算進(jìn)行分析，預算數額偏高，全年預算支出比決算支出平均高出283萬(wàn)元。詳見(jiàn)預算分析表。
另外，在審計過(guò)程中，我們發(fā)現：
1、線(xiàn)上銷(xiāo)售存在刷單行為，一旦發(fā)現，將對運營(yíng)考核產(chǎn)生不良影響。刷單行為可能會(huì )導致平臺面臨法律風(fēng)險和資金風(fēng)險。為了控制這些風(fēng)險，平臺需要采取一系列措施。首先，為了避免刷單行為對運營(yíng)考核產(chǎn)生負面影響，平臺應當建立完善的監測機制和規則。通過(guò)使用高效的數據分析工具，實(shí)時(shí)監控訂單數據，發(fā)現異常交易行為，并及時(shí)進(jìn)行處理和追蹤。同時(shí)，平臺還應加強對賣(mài)家端的審核和管理，對違規行為進(jìn)行處罰，并公開(kāi)宣傳打擊刷單行為的力度，提高賣(mài)家的誠信意識。其次，控制法律風(fēng)險需要平臺加強與相關(guān)部門(mén)的合作與溝通。與警方、工商局等部門(mén)建立穩固的合作關(guān)系，共同打擊刷單行為，通過(guò)聯(lián)合執法行動(dòng)，對違規者進(jìn)行制裁。此外，平臺應加強自身的法律意識，遵守相關(guān)法律法規，盡量減少違規行為的發(fā)生。最后，平臺需要加強資金風(fēng)險的控制。一方面，建立資金監管制度，加強對資金流向的.監控和審核，確保資金的安全。另一方面，平臺應積極與銀行等金融機構合作，建立起穩定的支付渠道，提高資金結算的透明度和效率�？傊�，線(xiàn)上銷(xiāo)售中的刷單行為對運營(yíng)考核有負面影響，同時(shí)也可能帶來(lái)法律風(fēng)險和資金風(fēng)險。為了控制這些風(fēng)險，平臺需要建立有效的監測機制和規則，并加強與相關(guān)部門(mén)的合作，同時(shí)加強資金風(fēng)險的控制，以確保線(xiàn)上銷(xiāo)售的健康發(fā)展。
2、關(guān)聯(lián)交易行為，公司員工成立的公司作為供應商有限公司，年供貨金額50萬(wàn)以上；
3、物流運費收費標準重量高于實(shí)際訂單重量，物流運費實(shí)際結算價(jià)格是否高于應付訂單物流運費？需要進(jìn)一步核對；
4、D端發(fā)貨開(kāi)單金額與實(shí)際送貨金額不一致，導致平臺系統統計的收入與實(shí)際銷(xiāo)售額存在較大差異，需要進(jìn)一步核實(shí)。
5、20xx年工資薪金及獎金支出高達880余萬(wàn)元，占收入比7%。其中，20xx年年終獎支出260余萬(wàn)元，臨時(shí)工工資支付80余萬(wàn)元；
6、財務(wù)核算未嚴格按照企業(yè)會(huì )計準則確認收入、成本、費用，財務(wù)人員在核算過(guò)程中應遵守謹慎性原則而未遵循；。經(jīng)過(guò)仔細審查，發(fā)現財務(wù)核算未嚴格依據企業(yè)會(huì )計準則確認所涉及的收入、成本和費用。在核算過(guò)程中，財務(wù)人員沒(méi)有遵守謹慎性原則，對相關(guān)數據處理不夠謹慎。
7、20xx年12初，在雙十二即將來(lái)臨之際，切換進(jìn)銷(xiāo)存系統，新舊系統庫存數據未能準確銜接且未按財務(wù)制度要求錄入庫存期初數據，導致庫存數據無(wú)法核實(shí)。
鑒于以上審計問(wèn)題，我們建議：
1、加強企業(yè)集團對旗下子公司的財務(wù)監督，基本原則是由集團駐統一的財務(wù)負責人對各子公司的財務(wù)進(jìn)行管理，以確保財務(wù)獨立性和公正性。
2、加強內部控制管理，尤其是對貨幣資金內部會(huì )計控制的加強，嚴格按照審批權限進(jìn)行資金支付，堅決禁止未經(jīng)授權和審批的支付行為。同時(shí)，嚴禁個(gè)人私自收取營(yíng)業(yè)款項、支付采購款項等行為。
3、加強內部審計力度，形成按年審計慣例；
4、建立統一的集團財務(wù)管理制度，進(jìn)一步規范財務(wù)核算，確保財務(wù)狀況真實(shí)性；
5、進(jìn)一步提高信息化水平，減輕財務(wù)人員繁雜的工作量，提高財務(wù)人員財務(wù)管理水平；
6、加強全面預算管理，提高企業(yè)管理水平。
我們認為，財務(wù)報表附注符合企業(yè)會(huì )計準則的要求，準確反映了公司截至20xx年4月25日的財務(wù)狀況和過(guò)去三年的經(jīng)營(yíng)成果。
財務(wù)內部審計報告 2
一、內部控制審計概述
《企業(yè)內部控制配套指引》連同20xx年5月發(fā)布的《企業(yè)內部控制基本規范》構建了我國企業(yè)內部控制規范體系的雛形，自20xx年1月1日起首先在境內外同時(shí)上市的公司中實(shí)行，20xx年1月1日起擴大到上交所、深交所主板上市的公司實(shí)行;在此基礎上，擇機在中小板和創(chuàng )業(yè)板上市公司實(shí)行，同時(shí)鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執行。隨著(zhù)內部控制審計在我國受到越來(lái)越廣泛的關(guān)注時(shí)，對于企業(yè)內部控制和會(huì )計師事務(wù)所的執業(yè)也提出了更高的要求。
我國《企業(yè)內部控制審計指引》中將內部控制定義為：“會(huì )計師事務(wù)所接受企業(yè)委托，對特定基準日內部控制設計與運行的有效性進(jìn)行審計�！逼渲�，特定基準日的考量不僅僅是一個(gè)時(shí)點(diǎn)當天的內控情況，而是一個(gè)區間概念，體現一種內部控制的一貫性和延續性。指引中所涉及的內部控制僅僅指與財務(wù)報告相關(guān)的，而非企業(yè)全部的內部控制。內控審計的對象是企業(yè)內控設計與運行的有效性，目標是對基準日企業(yè)內控設計與運行有效性獲取合理保證。
在內控審計中，我國規定可以單獨進(jìn)行內部控是審計，也可以將內部控制審計與財務(wù)柏高審計結合起來(lái)，采取整合審計的方法，應同時(shí)實(shí)現獲取充分、適當的證據，支持其在內部控制審計中對內部控制有效性發(fā)表的意見(jiàn)和支持其在財務(wù)報告審計中對控制風(fēng)險的評估結果的目標。
根據我國內控指引的有關(guān)規定，內部控制審計主要分為以下幾個(gè)步驟：計劃審計工作、實(shí)施審計工作、評價(jià)控制缺陷、審計工作完成、出具審計報告和記錄審計工作。
目前《企業(yè)內部控制審計指引》中提出的內部控制審計應按照自上而下的方法，具體步驟如下：
1.從財務(wù)報表層次初步了解內部控制整體風(fēng)險。
2.識別企業(yè)層面控制。
3.識別重要賬戶(hù)、列報及其相關(guān)認定。
4.了解錯報的可能來(lái)源。
5.選擇擬測試的控制。
在財務(wù)報告內控審計中，自上而下的方法始于報表層次，以注冊會(huì )計師對財務(wù)報告內部控制整體風(fēng)險的了解開(kāi)始。然后，注冊會(huì )計師將關(guān)注重點(diǎn)放在企業(yè)層面的控制上，并將工作逐漸下移至重大賬戶(hù)、列報及相關(guān)的認定。這種方法引導注冊會(huì )計師將注意力放在顯示有可能導致財務(wù)報表及相關(guān)列報發(fā)生重大錯報的賬戶(hù)、列報及認定上。之后，注冊會(huì )計師驗證其了解到的業(yè)務(wù)流程中存在的風(fēng)險，并就已評估的每個(gè)相關(guān)認定的錯報風(fēng)險，選擇足以應對這些風(fēng)險的業(yè)務(wù)層面控制進(jìn)行測試。在非財務(wù)報告內控審計中，自上而下的方法始于企業(yè)層面控制，并將審計測試工作逐步下移到業(yè)務(wù)層面控制。
二、內部控制審計在我國的發(fā)展現狀
我國內部控制的理論研究起步較晚，安然事件爆發(fā)之前，我國對于內部控制的研究只要集中在內部控制評價(jià)的主體、內容、審核及報告披露方面。安然事件爆發(fā)后，美國SOX法案的.出臺，我國的內部控制及內控審計的相關(guān)問(wèn)題才逐漸成為了焦點(diǎn)。
20xx年我國財政部五部委發(fā)布了《企業(yè)內部控制配套指引》是我國內部控制審計時(shí)間過(guò)程中的一次重要飛越，特別是對上市公司和大中型企業(yè)提出了新的要求。為我國內部控制審計的發(fā)展指出了發(fā)展的方向，與國際內部控制審計的步伐更加靠攏。
我國目前對于內部控制的理論研究主要集中在內部控制和內部控制審計的相關(guān)理論、標準、方法和國際比較，以及內部控制審計和財務(wù)報告審計兩者關(guān)系方面的內容。但與國外比較，我國內部控制及內部控制審計的理論支撐仍較為薄弱。首先，內部控制框架的制定主要借鑒COSO的內部控制框架，而這個(gè)框架與我國國情和企業(yè)狀況并不能完全匹配。第二，對財務(wù)報告審計和內部控制審計的評價(jià)標準和流程方面，主要借鑒西方國家相關(guān)標準。第三，對于財務(wù)報告審計和內部控制審計的整合方面沒(méi)有提出具體的整合措施和標準。
總體而言，內部控制審計的理論在我國尚處于探索階段，理論和實(shí)務(wù)都需要進(jìn)行更加深入的研究。
三、內部控制審計與財務(wù)報告審計整合的可行性分析
隨著(zhù)《指引》的出臺，執行企業(yè)內部控制規范體系的企業(yè)必須對本企業(yè)內部控制的有效性進(jìn)行自我評價(jià)和披露，同時(shí)聘請會(huì )計師事務(wù)所對其財務(wù)報表內部控制的有效性進(jìn)行審計并出具審計報告。由此舉不難看出，我國在內部控制審計的
實(shí)踐上開(kāi)始了探索。從國際內部控制審計的實(shí)踐來(lái)看，雙重審計制度的實(shí)施，在帶來(lái)巨大收益和社會(huì )利益的同時(shí)，也是對被審計單位和會(huì )計師事務(wù)所的一個(gè)挑戰。在這個(gè)實(shí)施過(guò)程中我們也可以看出，進(jìn)行內部控制審計和財務(wù)報告審計的整合的必然趨勢。
《指引》第五條規定，注冊會(huì )計師可以單獨進(jìn)行內部控制審計，也可以將內部控制審計與財務(wù)報表審計整合進(jìn)行。這兩項審計業(yè)務(wù)相互之間有著(zhù)緊密的聯(lián)系，一個(gè)是對過(guò)程進(jìn)行鑒證，另一個(gè)是對結果進(jìn)行鑒證，將兩者整合進(jìn)行可以提高效率，降低成本，這種做法在國際上也是被普遍認可和采用的。
財務(wù)報告反映了企業(yè)財務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果以及現金流量的情況，由外部第三方進(jìn)行審計，目的在于保證財務(wù)報告的真實(shí)可靠;而內部控制是財務(wù)報告真實(shí)可靠的一種保障機制和程序，內部控制審計則是為了使內部控制發(fā)揮應有效果的監督手段。內部控制審計報告和財務(wù)報告審計報告之間存在著(zhù)相互印證、相互利用的關(guān)系。即若注冊會(huì )計師對內部控制審計報告發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)，則我們可以得出企業(yè)財務(wù)報告存在重大錯報的可能性很低的結論，反之亦然。
財務(wù)報告審計和內部控制審計在執行過(guò)程中存在很多重合。兩種業(yè)務(wù)都要求整體了解企業(yè)內部控制的設計及運行情況，在出具報告時(shí)也需要在同一時(shí)間發(fā)布，如果兩項審計業(yè)務(wù)分別聘請不同的會(huì )計師事務(wù)所進(jìn)行審計，無(wú)論是從審計的時(shí)間、成本、協(xié)調和溝通方面來(lái)看都是不經(jīng)濟的。
四、內部控制審計與財務(wù)報告審計整合的實(shí)施分析
內部控制審計與財務(wù)報告審計的整合實(shí)施首先需要明確兩者在內涵外延上的契合點(diǎn)，并在此基礎上在實(shí)務(wù)中進(jìn)行整合。關(guān)鍵整合點(diǎn)有以下幾項：
1.審計目標
財務(wù)報表的審計目標是檢查財務(wù)報表在所有重大方面是否按照公認會(huì )計原則公允反應了公司財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現金流量，體現了公允性的審計目標。內部控制審計的目標是對于企業(yè)內部控制設計與有效性的有效性提供合理保障，體現了有效性的審計目標。
兩者在審計目標的表述上存在著(zhù)一定的差異，但無(wú)論是財務(wù)報表審計還是內部控制審計，最終的目的都是為了使報表使用者獲得真實(shí)可靠的信息。
2.業(yè)務(wù)類(lèi)型
財務(wù)報告審計和內部控制審計都是合理保證的鑒證業(yè)務(wù)，但財務(wù)報告審計的需求更加強烈，審計人員的專(zhuān)業(yè)能力和標準更加明確，因此其保證程度更高。而內部控制審計由于其在我國的發(fā)展歷史原因，還并不成熟，因此在統一標準和注冊會(huì )計師專(zhuān)業(yè)能力培養方面還存在欠缺，保證程度相對較低。然而對同一被審計單位進(jìn)行，要達到合理保證的要求在兩項審計也業(yè)務(wù)中是相同的，保證程度的差異是可以通過(guò)內部能力提升和外部理論環(huán)境的完善被逐漸消除的。
3.審計計劃
兩種設計在審計計劃階段有一定的差異，但在制定審計計劃時(shí)考慮的內容有很多相似之處。例如計劃財務(wù)報告審計階段，需要初步識別重大錯報風(fēng)險，而對于重大錯報風(fēng)險的判斷很大程度上取決于內部控制審計過(guò)程中發(fā)現的控制上的缺陷;在內部控審計的計劃中，對于高風(fēng)險的判定也會(huì )根據財務(wù)報表所反映的信息進(jìn)行判斷。
4.審計方法
財務(wù)報告審計采用的是風(fēng)險導向的審計方法，而內部控制審計采用的是自上而下的審計方法。兩種方法存在著(zhù)很多相同之處。財務(wù)報告審計中的風(fēng)險評估方法，特別是對被審計單位的性質(zhì)、行業(yè)的了解對注冊會(huì )計師進(jìn)行內部控制審計是對控制環(huán)境的了解有很大的幫助，同時(shí)內部控制審計中對內部控制的了解也有助于財務(wù)報告審計中對風(fēng)險的認識。
5.審計證據收集
兩種審計在證據需求方面存在比較大的差異，即使是針對內部控制的證據，財務(wù)報告審計收集的是整個(gè)時(shí)間段內的，而內部控制審計只收集期末的時(shí)點(diǎn)數據。但兩種審計的證據是可以相互利用的。在財務(wù)報告審計中收集的有企業(yè)環(huán)境證據、通過(guò)審計程序法先的具體錯報都可以被內部控制審計所利用;內部控制過(guò)程中發(fā)現的控制缺陷也可以為注冊會(huì )計師在報表審計中對重大風(fēng)險領(lǐng)域關(guān)注提供參考。
根據以上關(guān)鍵整合點(diǎn)的分析，可以得出，對于內部控制審計和財務(wù)報告審計的整合，關(guān)鍵在于對內部控制的了解和測試。美國公眾公司會(huì )計檢查委員會(huì )(PCAOB)將整合審計程序劃分為五部分，分別是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、審計計劃、風(fēng)險評估、風(fēng)險應對、審計結論及出具審計報告，我們可以借鑒這種活動(dòng)劃分來(lái)。具體分析內部控制報告審計和財務(wù)報告審計的整合的實(shí)務(wù)程序。
1.審計計劃工作
在審計計劃階段，注冊會(huì )計師應當初步確定重要性水平，判斷內部控制是否存在重大缺陷。判斷是以控制能否及時(shí)防止餓發(fā)現財務(wù)報告出現的重大錯報為依據，因此兩種審計確定的重要性水平是相同的，在這一階段是可以將兩項審計程序整合進(jìn)行的。
2.風(fēng)險評估程序
風(fēng)險評估程序是審計中非常重要的一個(gè)程序，財務(wù)報告審計中，注冊會(huì )計師應充分識別和評估財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險，并據此設計和實(shí)施進(jìn)一步的審計程序應對評估的錯報風(fēng)險。在內部控制審計過(guò)程中，注冊會(huì )計師應使用風(fēng)險導向，進(jìn)行自上而下的審計程序進(jìn)行控制測試。特別是企業(yè)層面的控制情況對于內部控制的有效性起到了決定性作用，內部控制審計業(yè)務(wù)層面的控制測試直接可以確定財務(wù)報告審計中實(shí)質(zhì)性測試的范圍。
3.審計風(fēng)險應對
注冊會(huì )計師進(jìn)行的風(fēng)險應對包括實(shí)質(zhì)性測試和控制測試。選擇擬測試的控制程序時(shí)，注冊會(huì )計師應考慮證據的性質(zhì)及獲得的難易程度，并不需要對所有的控制進(jìn)行測試。當存在重大缺陷時(shí)，內部控制即被認定為無(wú)效。因此如果識別出控制缺陷，即使在財務(wù)報表審計講一個(gè)或多個(gè)認定的控制風(fēng)險評價(jià)為高水平，也有可能在出具報告是給出無(wú)保留意見(jiàn)。這種情況下，注冊會(huì )計師在認定內部控制無(wú)效時(shí)會(huì )直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試程序。而整合審計下，注冊會(huì )計師還需要進(jìn)一步對內部控制進(jìn)行評價(jià)，進(jìn)行控制測試程序，確定該控制缺陷是否應在內部控制審計中構成重大缺陷，以獲取足夠的證據對內部控制發(fā)布審計報告。
4.審計結論及出具審計報告
在審計結論和出具報告階段，注冊會(huì )計師應綜合的評價(jià)發(fā)生的錯報和識別的控制缺陷。整合審計中，兩項審計結果會(huì )相互支持其結論。但還應在各自的報告中說(shuō)明同時(shí)進(jìn)行的另一項審計發(fā)表的意見(jiàn)類(lèi)型。在實(shí)務(wù)中，整合審計的具體表現則是由同一會(huì )計師事務(wù)所的不同項目組執行兩項審計。由同一會(huì )計師事務(wù)所來(lái)執行注冊會(huì )計師之間的溝通，協(xié)調工作進(jìn)度，互相利用對方的工作成果。不同的項目組來(lái)執行也可以保持一定的獨立性，有利于互相檢查股票作結果，降低了同時(shí)出具錯誤報告的可能性。
五、整合審計中應注意的問(wèn)題
我國的《企業(yè)內部控制評價(jià)指引》著(zhù)眼于全面提高公司的經(jīng)營(yíng)管理水平，要求公司圍繞著(zhù)內部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內部監督等要素，對內部控制進(jìn)行有效性進(jìn)行全面評價(jià)。按照指引要求，
1.提高注冊會(huì )計師的專(zhuān)業(yè)能力
將內部控制審計和財務(wù)報告審計整合實(shí)施，在編制審計計劃、風(fēng)險評估、控制測試和評價(jià)過(guò)程中都對注冊會(huì )計師的執業(yè)判斷能力和專(zhuān)業(yè)勝任能力提出了更高的要求。這就要求注冊會(huì )計師不斷自我完善，運用風(fēng)險導向審計思路，重視企業(yè)層面控制測試;在較大的工作量中合理安排控制測試;在連續審計中還要關(guān)注公司控制與風(fēng)險的變化，注意適當調整每年審計的范圍。
2.審計獨立性
內部控制報告審計和財務(wù)報告審計的整合并不能和咨詢(xún)業(yè)務(wù)有所交叉�！镀髽I(yè)內部控制基本規范》對此有明確的規定：“為企業(yè)內部控制提供咨詢(xún)的會(huì )計師事務(wù)所，不得同時(shí)為統一企業(yè)提供內部控制審計服務(wù)�！贝送�，定期的輪換、特殊人員的隔離和利益相關(guān)人員的回避也是重要的保證方式。只有保持了獨立性，才能擺正審計質(zhì)量，維護廣大信息使用者的利益。
3.引導報告信息使用者正確認識整合報告
財務(wù)報告是企業(yè)財務(wù)信息的載體，而內部審計報告則是財務(wù)報告真實(shí)可靠的保障機制的評價(jià)結果。正確認識兩種審計報告之間相互印證相互利用的關(guān)系可以更好的幫助報告使用者理解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和財務(wù)信息，輔助做出合理的決策。
六、結論
綜上所述，隨著(zhù)我國對于內部控制審計的重視和出臺的政策指引來(lái)看，將財務(wù)報告審計和內部控制審計整合進(jìn)行，必然將有利于提高審計效率、發(fā)揮審計的協(xié)同效應并最終提高財務(wù)信息的質(zhì)量。在提高財務(wù)信息質(zhì)量的目標指引下，整合風(fēng)險導向和自上而下的審計方法、聯(lián)合確定重要性水平的審計計劃、相互印證相互利用的審計證據、出具審計報告等環(huán)節，達到指引所要求的標準。將內部控制審計和財務(wù)報告審計進(jìn)行結合是保證上市公司財務(wù)報告可靠性的重要手段，只有這樣，才能保證上市公司運行過(guò)程中的風(fēng)險低水平，提高上市公司的綜合競爭力。
財務(wù)內部審計報告 3
一、基本情況
截至20xx年9月30日，為舉辦大運會(huì )投入的資金共計139.96億元。資金來(lái)源包括深圳市及所轄各區財政110.65億元，大運會(huì )執行局組織的市場(chǎng)開(kāi)發(fā)、門(mén)票銷(xiāo)售及捐贈等收入12.17億元，企業(yè)資金投入17.14億元。資金安排用于大運會(huì )運行與保障支出44.90億元，場(chǎng)館建設支出75.20億元，配套項目支出19.86億元。
(一)運行與保障支出情況。
截至20xx年9月30日，根據國際大學(xué)生體育聯(lián)合會(huì )對主辦城市的要求及其他國際賽事慣例，為確保賽事正常運行，已實(shí)際支付大運會(huì )運行與保障支出44.90億元，主要用于開(kāi)閉幕式、火炬傳遞、競賽組織、賽事服務(wù)、賽會(huì )志愿者、賽事保障等方面。其中：開(kāi)閉幕式創(chuàng )意、組織及實(shí)施等支出3.37億元;場(chǎng)館通用物資及競賽器材購置、賽事組織、測試賽等支出7.08億元;火炬傳遞組織、服務(wù)、宣傳與實(shí)施等費用0.43億元;大運村設備和家具等物資購置、運動(dòng)員及隨行官員住宿餐飲、文化交流等服務(wù)支出2.86億元;場(chǎng)館安檢設備租賃、檢驗檢疫、海關(guān)查驗、消防、安全保障等賽事保障支出8.53億元;賽會(huì )志愿者招募、培訓、組織運行等支出1.45億元;大運會(huì )主媒體中心運行、賽時(shí)電視轉播、光纜租賃鋪設及媒體服務(wù)等支出5.11億元;大運會(huì )國內外宣傳推廣、會(huì )旗會(huì )徽會(huì )歌創(chuàng )作、校長(cháng)論壇及大運會(huì )主題活動(dòng)等支出5.41億元;賽事交通保障、食品安全及醫療衛生等服務(wù)支出7.71億元;20xx年以來(lái)大運會(huì )組委會(huì )及其執行機構、各賽區委員會(huì )的日常工作經(jīng)費2.74億元;賽事期間免費公交服務(wù)補貼0.21億元。
(二)場(chǎng)館建設支出情況。
本次大運會(huì )共使用63個(gè)場(chǎng)館，其中：政府投資新建、改(擴)建及臨時(shí)搭建場(chǎng)館61個(gè)，企業(yè)投資新建場(chǎng)館1個(gè)，企業(yè)現有場(chǎng)館1個(gè)。截至20xx年9月30日，政府投資建設的61個(gè)場(chǎng)館已基本完成決(結)算審計，項目計劃總投資66.11億元，實(shí)際支出58.06億元。深圳灣體育中心是企業(yè)投資的新建場(chǎng)館，尚未完成項目決算，但為體現大運會(huì )場(chǎng)館建設支出的完整性，按本次大運會(huì )實(shí)際使用場(chǎng)館分攤的項目概算17.14億元計入大運會(huì )支出總額。以上兩類(lèi)合計，大運會(huì )場(chǎng)館建設支出75.20億元。
(三)配套項目支出情況。
經(jīng)審計，與大運會(huì )賽事直接相關(guān)的配套設施、專(zhuān)項設備、場(chǎng)館室外工程、場(chǎng)館周邊燈光與綠化工程等項目共26個(gè)，計劃投資總額22.98億元，實(shí)際支出19.86億元。
(四)大運會(huì )收入情況。
經(jīng)審計，截至20xx年9月30日，大運會(huì )收入合計12.17億元，其中：市場(chǎng)開(kāi)發(fā)收入11.29億元，門(mén)票銷(xiāo)售收入0.58億元，參賽費等其他收入0.23億元，捐助物資折價(jià)收入0.07億元。大運會(huì )收入實(shí)行收支兩條線(xiàn)管理，除現金等價(jià)物贊助(VIK)和實(shí)物捐贈按計劃使用外，其他收入全部上繳財政專(zhuān)戶(hù)。
(五)重要事項組織及開(kāi)支情況。
1.開(kāi)閉幕式情況。開(kāi)閉幕式是大運會(huì )重要的文化活動(dòng)，充分展示了深圳大運會(huì )青春、開(kāi)放、創(chuàng )意、綠色四大特質(zhì)，體現了“從這里開(kāi)始，不一樣的精彩”的辦會(huì )理念。為實(shí)現“節約辦大運”的目標，大運會(huì )成立了開(kāi)閉幕式指揮部和資金監審小組，協(xié)調和監督開(kāi)閉幕式的各項工作，保障了各項籌備工作的順利開(kāi)展。深圳大運會(huì )開(kāi)閉幕式共支出3.37億元。
2.火炬傳遞情況。深圳大運會(huì )火炬傳遞活動(dòng)突出“青春夢(mèng)想”和“低碳環(huán)�！�，把火炬實(shí)體傳遞和網(wǎng)絡(luò )虛擬傳遞相結合，是本屆大運會(huì )的創(chuàng )新舉措。網(wǎng)絡(luò )虛擬火炬傳遞活動(dòng)覆蓋了90%的`中國各類(lèi)高校，涉及一千七百多所海外高校，傳遞規模和社會(huì )反響俱佳。深圳大運會(huì )火炬傳遞支出0.43億元。
3.志愿者情況。深圳大運會(huì )志愿者分為賽會(huì )志愿者、城市志愿者和社會(huì )志愿者三類(lèi)，其中：賽會(huì )志愿者2.2萬(wàn)人，城市志愿者25萬(wàn)人，社會(huì )志愿者100萬(wàn)人，分別服務(wù)于68個(gè)場(chǎng)館U站、750個(gè)城市U站等地，倡導服務(wù)、團結的理念，展示文明、和諧的軟實(shí)力。深圳大運會(huì )用于志愿者招募培訓、組織運行等相關(guān)支出共計1.45億元。
4.惠民交通補貼情況。大運會(huì )期間，為體現“綠色大運”、“環(huán)保大運”，倡導“綠色出行”、“公交優(yōu)先”，深圳市推出了賽事觀(guān)眾、賽會(huì )志愿者等免費享用公共交通服務(wù)的政策。20xx年7月1日至8月31日，共有866萬(wàn)人次免費乘坐了地鐵和公交車(chē)，市、區兩級財政共補償公共交通企業(yè)0.21億元。
5.資產(chǎn)處置情況。為確保大運會(huì )資產(chǎn)賽后處置工作的及時(shí)、有效，大運會(huì )總指揮部在賽事后期專(zhuān)門(mén)成立了賽后資產(chǎn)處置領(lǐng)導小組，及時(shí)對大運會(huì )賽后資產(chǎn)采取清點(diǎn)、封存、調撥等處置措施，把行政事業(yè)單位新增的資產(chǎn)購置需求與處置工作結合起來(lái)，優(yōu)先調撥大運會(huì )剩余資產(chǎn)，抵扣新增的采購預算。根據市財政委提供的資料，截至20xx年9月30日，已處置大運會(huì )資產(chǎn)517批次，處置資產(chǎn)價(jià)值4.67億元。已處置資產(chǎn)中，直接抵扣相關(guān)行政事業(yè)單位購置經(jīng)費支出及學(xué)校和醫院等單位開(kāi)辦費支出3.10億元，其余1.57億元資產(chǎn)留給各區相關(guān)場(chǎng)館使用及捐贈給民政福利機構，做到了大運會(huì )資產(chǎn)物盡其用，避免了資產(chǎn)流失和閑置浪費。
二、審計實(shí)施情況
大運會(huì )審計分專(zhuān)項經(jīng)費、工程建設兩方面進(jìn)行。一是大運會(huì )運行與保障經(jīng)費審計，主要審計大運會(huì )收入、賽事運行與保障支出等非建設類(lèi)支出。二是場(chǎng)館及配套項目建設審計，主要審計場(chǎng)館建設和配套項目的建設支出。
(一)大運會(huì )運行與保障經(jīng)費審計實(shí)施情況。
自20xx年起，深圳市審計局對大運會(huì )執行局開(kāi)展每年一次的財務(wù)收支審計，跟蹤監督大運會(huì )運行與保障經(jīng)費的使用與管理。20xx年3月至9月，按照《深圳市審計局關(guān)于第26屆世界大學(xué)生夏季運動(dòng)會(huì )資金和物資的審計工作方案》，深圳市審計局組織市、區兩級審計機關(guān)，共派出62個(gè)審計組，投入審計人員106名，累計工作量5568人天，先后對市、區使用大運會(huì )資金和物資的293個(gè)部門(mén)、單位和賽事運行團隊等進(jìn)行了審計，提出審計建議322條，建立健全規章制度76項，移送處理6個(gè)問(wèn)題。
(二)場(chǎng)館建設及配套項目審計實(shí)施情況。
自20xx年起，深圳市審計局組織對大運會(huì )建設項目進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計，其中：大運中心、主媒體中心等53個(gè)大運會(huì )建設項目由深圳市審計局直接進(jìn)行審計，其余項目分別由項目所在地的區級審計機關(guān)按照市審計局統一部署進(jìn)行審計。實(shí)施跟蹤審計以來(lái)，全市審計機關(guān)共派出審計組160個(gè)，投入審計人員464人，累計工作量17050人天，核減金額6.47億元;跟蹤審計過(guò)程中，發(fā)現工程設計、招投標和投資控制等環(huán)節的各類(lèi)問(wèn)題，出具跟蹤審計建議函等文書(shū)98份，提出審計建議317條，移送處理4個(gè)問(wèn)題。
審計實(shí)施過(guò)程中，審計機關(guān)全程跟蹤，突出重點(diǎn)，對大運會(huì )財務(wù)收支及場(chǎng)館建設支出的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行監督，審計未發(fā)現重大違法違規問(wèn)題。
此外，大運會(huì )尚有個(gè)別合同未執行完畢，少量工程項目未完成決算，賽后資產(chǎn)處置仍在進(jìn)行，本次公告后審計機關(guān)將繼續跟蹤審計。
三、審計評價(jià)
在黨中央、國務(wù)院、國家有關(guān)部委和廣東省委、省政府的關(guān)心支持下，在深圳市委、市政府的領(lǐng)導下，深圳大運會(huì )的籌備和舉辦踐行“政府主辦、市場(chǎng)運作、全民參與、節約辦會(huì )”的宗旨，大力推進(jìn)場(chǎng)館建設，完善道路交通基礎設施建設，向世界展示深圳經(jīng)濟和社會(huì )建設的成果，提升了深圳的國際影響力;弘揚特區精神，倡導綠色出行，為深圳城市和社會(huì )管理進(jìn)行了有益的探索。通過(guò)精彩辦賽事，精彩辦城市，深圳大運會(huì )成就了“不一樣的精彩”。
(一)采取有效措施控制運行與保障支出。
在內部控制建設方面，制定了大運會(huì )資金管理、物資采購、資產(chǎn)處置等規章制度，做到“有制度遵循，用制度管理”，為規范管理、節約使用大運會(huì )資金和物資建立了長(cháng)效機制。預算執行方面，市、區各部門(mén)強化預算管理觀(guān)念，遵循“節約辦大運”的方針，遵守相關(guān)制度和紀律，合理有效使用財政資金，大運會(huì )運行與保障支出比預算下達數節約4.20億元，支出規模得到了較好的控制。此外，對賽事所需器材與物資采取“能借不租，能租不買(mǎi)”方式。經(jīng)統計，大運會(huì )租賃支出3.93億元，所租器材、物資的購置價(jià)格約15億元，僅此一項相當于節約開(kāi)支11億元，同時(shí)大大減少了賽后資產(chǎn)處置的難度。
(二)加強物資管理及賽后資產(chǎn)處置。
確定了“誰(shuí)購置、誰(shuí)管理、誰(shuí)負責”的管理原則，“管理到位，責任到人”的管理要求，和“物盡其用，按需分配”的處置方針。賽后資產(chǎn)經(jīng)必要的審批程序后，專(zhuān)用資產(chǎn)由單位和場(chǎng)館留用，通用資產(chǎn)統一調配，責任清晰、措施得力、監督到位，賽后資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)、處置和交接工作規范、有序，處置工作整體情況良好。
(三)高度重視大運會(huì )場(chǎng)館和配套工程項目的建設工作。
為統籌工程質(zhì)量管理和進(jìn)度協(xié)調，市政府成立了場(chǎng)館建設指揮部。相關(guān)建設單位及設計、施工、監理等參建單位認真履行職責，加強對工程質(zhì)量、進(jìn)度和安全生產(chǎn)等管理，工程建設中未發(fā)生重大質(zhì)量和安全事故，獲得國家建筑工程魯班獎2個(gè)，鋼結構金獎等其他獎項10個(gè)。部分臨時(shí)使用的設施設備采用“以租代購”的方式，節約了投資，減少了賽后資產(chǎn)處置的成本。各建設項目財務(wù)管理規范，資金使用合理，項目建設比總概算節約投資11.17億元，其中大運中心項目節約5.36億元。全部項目按期建成并投入使用，滿(mǎn)足了大運會(huì )運行要求。
(四)通過(guò)“辦賽事”促進(jìn)“辦城市”，加大民生投入。
大運會(huì )在全市各區分別新建運動(dòng)中心或體育場(chǎng)館，將體育設施建造和未來(lái)城市發(fā)展相結合，促進(jìn)了經(jīng)濟和社會(huì )的協(xié)調發(fā)展;深圳大學(xué)、深圳職業(yè)技術(shù)學(xué)院等高校新建和改建13個(gè)體育運動(dòng)場(chǎng)館，深圳中學(xué)、第二高級中學(xué)等10所中學(xué)新建改建13個(gè)體育場(chǎng)館，既滿(mǎn)足大運會(huì )比賽的需要，也解決了學(xué)校體育場(chǎng)館的建設需求。通過(guò)承辦大運會(huì )，改變了與深圳經(jīng)濟發(fā)展不相適應的體育設施建設滯后的局面，并在大運會(huì )結束后迅速轉化為全民體育活動(dòng)場(chǎng)所，取得了較好的社會(huì )效益。
四、審計發(fā)現的主要問(wèn)題及整改情況
(一)部分項目未嚴格按照預算執行。
審計發(fā)現，部分項目在大運會(huì )專(zhuān)項經(jīng)費支出時(shí)控制不嚴，存在無(wú)預算、超預算、超范圍和標準支出等現象，累計金額1 274.14萬(wàn)元;個(gè)別項目未按預算執行，有的直到賽后才開(kāi)始啟動(dòng)。如： “網(wǎng)上采購統一平臺擴容”項目申請經(jīng)費130萬(wàn)元，直到20xx年12月才啟動(dòng); 交通監控設施清洗刷新項目申請經(jīng)費500萬(wàn)元，到20xx年5月才進(jìn)行招投標。
對于上述問(wèn)題，審計機關(guān)根據不同情況分別作出處理：責令調整賬目，已追回資金71.83萬(wàn)元;要求有關(guān)單位向財政部門(mén)專(zhuān)項報告，由財政部門(mén)跟進(jìn)處理。
(二)部分項目未按規定實(shí)行集中采購，自行采購程序不規范。
經(jīng)審計，大運會(huì )非工程類(lèi)采購項目共1450個(gè)。審計發(fā)現，部分項目違反政府采購有關(guān)規定，涉及項目62個(gè)，金額1 132.18萬(wàn)元，其中：未按規定進(jìn)行政府集中采購或者采購方式不合規的項目6個(gè)，金額361.72萬(wàn)元;自行采購事項未經(jīng)審批或者程序不規范的項目56個(gè)，金額770.46萬(wàn)元。
此外，工程建設方面，大運中心項目部分前期費用未按規定招投標，涉及金額合計314.29萬(wàn)元。
對于上述違反集中采購規定的采購項目，審計機關(guān)已移送財政部門(mén)處理，其中：大運中心項目部分前期費用未按規定招投標問(wèn)題，財政部門(mén)已對相關(guān)單位及責任人進(jìn)行了問(wèn)責處理，其他項目正在調查處理中。
(三)個(gè)別物資使用率較低，個(gè)別贊助資源配置不合理。
審計發(fā)現，個(gè)別物資使用率較低，如：為帆船比賽項目購置油品74.55萬(wàn)元，實(shí)際使用8.94萬(wàn)元，使用率僅12.66%;購置比賽用子彈80萬(wàn)元，實(shí)際使用46.28萬(wàn)元，使用率57.85%。
審計發(fā)現，個(gè)別贊助資源配置不合理，如：深圳航空公司向大運會(huì )贊助機票1 500萬(wàn)元，但由于跨部門(mén)資源調配機制不健全，部分賽事保障單位并未使用過(guò)贊助機票，而在大運會(huì )專(zhuān)項經(jīng)費中另行列支機票支出。截至20xx年9月30日，贊助機票還有364.30萬(wàn)元未使用。此外，中國電信公司贊助的話(huà)費充值卡在賽后有262.44萬(wàn)元未使用，但大運會(huì )期間又專(zhuān)門(mén)安排了安保學(xué)警等大運會(huì )專(zhuān)項通訊費用200萬(wàn)元。
對于上述問(wèn)題，大運會(huì )賽后資產(chǎn)(物資)處置小組已采納審計意見(jiàn)，分別做出妥善處置，剩余資源(物資)已得到安排使用，未造成資產(chǎn)損失。
(四)部分項目建設管理不善，造成投資增加。
審計發(fā)現，大運中心主體育場(chǎng)鋼結構工程原設計鑄管工藝因在施工過(guò)程中無(wú)法實(shí)現，調整工藝后增加投資2 000萬(wàn)元;部分鋼鉸支座通過(guò)設計復核后進(jìn)行強化處理，增加返工、窩工費用544萬(wàn)元;精裝修工程實(shí)施中，設計和材料選用的經(jīng)濟技術(shù)比選工作不充分，使用不經(jīng)濟的干拌砂漿，較常規濕拌砂漿增加費用約600萬(wàn)元。
對于上述問(wèn)題，有關(guān)單位按照審計機關(guān)的要求認真查找原因，健全相應的工程管理制度，目前整改工作正在進(jìn)行中。
(五)部分工程結算不實(shí)，偏差率超過(guò)5%。
審計發(fā)現，星光大道試驗段燈具采購及安裝工程等7個(gè)單項工程送審金額4 893.47萬(wàn)元，核減總額721.78萬(wàn)元，核減率14.75%;西部通道后海填海區深圳灣體育中心片區道路及周邊提升工程項目Ⅰ標段工程送審金額10 422.17萬(wàn)元，核減1 009.62萬(wàn)元，核減率9.69%;深圳射擊館維修改造項目裝修改造工程送審金額564.37萬(wàn)元，核減金額為43.78萬(wàn)元，核減率7.76%。
對于上述問(wèn)題，審計機關(guān)已移送建設主管部門(mén)處理，建設主管部門(mén)正在調查處理中。
五、審計建議
(一)認真總結經(jīng)驗， 為今后更好地舉辦大型活動(dòng)、完善城市管理與社會(huì )建設提供參考。
舉辦第26屆世界大學(xué)生運動(dòng)會(huì )，通過(guò)辦賽事促進(jìn)辦城市，提升了城市管理水平和文明水平，弘揚了特區精神，增強了深圳的國際影響力。要及時(shí)總結舉辦本屆大運會(huì )的組織管理、工程建設等方面的成功經(jīng)驗，針對不足查找原因，完善制度，既為今后更好地舉辦大型活動(dòng)提供參考，也為傳承大運精神，建立健全城市管理和社會(huì )建設的長(cháng)效機制提供借鑒。
(二)強化資金物資管理，提高資金物資使用效益。
大運會(huì )在資金物資的管理和使用上積累了寶貴經(jīng)驗，要積極推廣資金統籌、物資調度協(xié)調和預算細致管理等方面好的做法，不斷拓寬資產(chǎn)使用和管理的思路。在今后的預算管理活動(dòng)中，嚴格執行預算管理和采購管理制度，真正做到程序合規、手續齊全、約束到位，確保財政資金有效使用。
(三)加強和完善場(chǎng)館運營(yíng)管理，充分發(fā)揮社會(huì )和經(jīng)濟效益。
本次大運會(huì )新建和擴建了一些體育場(chǎng)館，快速提升了城市體育設施水平，為全民健身運動(dòng)提供了良好的條件。有關(guān)部門(mén)要兼顧社會(huì )和經(jīng)濟效益，認真研究場(chǎng)館賽后運營(yíng)機制，統籌規劃場(chǎng)館運營(yíng)管理，全面實(shí)現場(chǎng)館建設的預定目標。
財務(wù)內部審計報告 4
一、財務(wù)報告內部控制審計的內涵
所謂財務(wù)報告內部控制審計，是針對資本市場(chǎng)會(huì )計信息真實(shí)性與質(zhì)量較差這一問(wèn)題，為了保護投資者權益而提出的一種概念，其不僅是對企業(yè)財務(wù)內部控制與內部審計的延伸，更能夠有效的解決我國當下上市公司中常常出現的財務(wù)舞弊問(wèn)題，所以說(shuō)上市公司的財務(wù)報告內部控制審計有著(zhù)很強的現實(shí)意義。在具體的財務(wù)報告內部控制審計工作中，就是確認、評價(jià)企業(yè)內部控制有效性的過(guò)程。
二、財務(wù)報告內部控制審計的目標
上文中提到了財務(wù)報告內部控制審計的內涵，在下文中將就其目標進(jìn)行具體論述。財務(wù)報告內部控制審計的目標是對公司在特定時(shí)點(diǎn)的財務(wù)報告內部控制的有效性發(fā)表審計意見(jiàn)。為實(shí)現財務(wù)報告內部控制審計的目標，注冊會(huì )計師需要通過(guò)以下幾點(diǎn)保證目標的實(shí)現。
�。ㄒ唬┳C據獲取
想要較好的進(jìn)行上市公司的財務(wù)報告內部控制審計，注冊會(huì )計師就必須掌握并了解公司內部控制設計是否合理與執行是否有效的證據。在具體的相關(guān)證據獲取中，注冊會(huì )計師需要通過(guò)詢(xún)問(wèn)、檢查、觀(guān)察、執行替代程序等手段進(jìn)行相關(guān)證據的獲取，為財務(wù)報告內部控制審計目標的實(shí)現提供有利依據[2]。
�。ǘ┴攧�(wù)報表審計
注冊會(huì )計師對財務(wù)報表進(jìn)行審計時(shí)，是對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取的一種合理保證，其同時(shí)包括著(zhù)對由于舞弊或錯誤導致的財務(wù)報表重大錯報進(jìn)行的風(fēng)險評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，注冊會(huì )計師還要考慮與財務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內部控制，因此在財務(wù)報告內部控制審計工作中，注冊會(huì )計師的財務(wù)報表審計工作，不僅關(guān)系著(zhù)財務(wù)報表的合法性與公允性，更關(guān)系著(zhù)整個(gè)審計工作的`順利進(jìn)行，因此需要對其予以格外重視。
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在具體的財務(wù)報告內部控制審計工作中，為了保證相關(guān)審計工作的順利進(jìn)行，相關(guān)注冊會(huì )計師必須擁有清晰地審計思路，并切實(shí)的按照“財務(wù)報表初步了解-識別企業(yè)內部控制-進(jìn)行相關(guān)賬戶(hù)、列表認定-了解錯報來(lái)源-執行擬測試控制”這一思路進(jìn)行具體的設計工作，以此保證財務(wù)報告內部控制審計工作功能的正常發(fā)揮。
三、加強上市公司財務(wù)報告內部控制審計的相關(guān)策略
上文中我們了解了財務(wù)報告內部控制審計的內涵與目標，在下文中筆者將結合自身工作經(jīng)驗，對加強上市公司財務(wù)報告內部控制審計的相關(guān)策略進(jìn)行具體分析，希望能夠以此提高我國上市公司財務(wù)報告內部控制審計工作的效率與質(zhì)量。
�。ㄒ唬﹥�(yōu)化上市公司內部控制系統環(huán)境
想要加強上市公司財務(wù)報告內部控制審計工作，優(yōu)化相關(guān)上市公司內部控制系統環(huán)境是一種較為不錯的方法。在我國當下的上市公司財務(wù)報告內部審計工作中，內部控制不完善與公司治理制度的效率缺乏是其主要面對的問(wèn)題，而通過(guò)優(yōu)化上市公司內部控制的系統環(huán)境，就能有效的對其予以解決。在具體的上市公司內部控制系統環(huán)境的優(yōu)化中，相關(guān)上市公司應通過(guò)公司治理結構的完善進(jìn)行具體的公司內部控制環(huán)境的完善，以此保證上市公司內部控制的有效運行，保證上市公司財務(wù)報告內部控制審計工作的順利展開(kāi)[3]。
�。ǘ┟鞔_內部控制評價(jià)規范
想要加強上市公司財務(wù)報告內部控制審計工作，明確相關(guān)上市公司內部控制評價(jià)規范，是一種較為有效的方式。在20xx年我國財政部了《企業(yè)內部控制規范-基本規范》，這一規范的提出為我國上市公司財務(wù)報告內部控制審計工作的展開(kāi)提供了有力依據。雖然這一規范自身還存在著(zhù)一定不完善之處，但這一規范的出現對我國上市公司財務(wù)報告內部控制審計工作的相關(guān)發(fā)展仍舊發(fā)揮了極為重要的作用。在具體的評價(jià)規范執行中，相關(guān)注冊會(huì )計師需要依照該規范中提供的相關(guān)標準，結合具體審計工作實(shí)際，進(jìn)行具體的上市公司財務(wù)報告內部控制審計的操作與執行。除了相關(guān)規范外，我國財政部還頒布過(guò)企業(yè)內部控制評價(jià)指引等內容的相關(guān)條例，這些對于我國上市公司財務(wù)報告內部控制審計工作來(lái)說(shuō)，都能夠起到一定的促進(jìn)作用[4]。
�。ㄈ﹥�(yōu)化財務(wù)報告內部控制審計
在進(jìn)行上市公司財務(wù)報告內部控制審計的優(yōu)化中，注冊會(huì )計師需要從兩個(gè)方面進(jìn)行具體的優(yōu)化工作。一方面，需要在財務(wù)報告內部控制審計中采用風(fēng)險導向審計模式進(jìn)行具體工作的展開(kāi)；另一方面，需要將財務(wù)報表審計與內部控制審計進(jìn)行有機結合，只有這樣才能切實(shí)提高我國上市公司財務(wù)報告內部控制審計工作的相關(guān)效率。
財務(wù)內部審計報告 5
一、內部控制審計制度的變遷
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美國是較早開(kāi)始關(guān)注內部控制審計領(lǐng)域并完善內部控制審計規范的國家。1939年，美國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )在第1號《審計程序公告》中，首次正式提出了對企業(yè)內部控制進(jìn)行審查的要求。1978年，科恩委員會(huì )提出企業(yè)在披露公司年度財務(wù)報告時(shí)，也應對公司的內部控制的有效性進(jìn)行自我評估，同時(shí)要求內部控制的自我評估需經(jīng)過(guò)注冊會(huì )計師的評價(jià)并出具相關(guān)報告。之后幾年，SEC也了相關(guān)的提案意見(jiàn)。20xx年的安然、世通等事件的發(fā)生催生了美國國會(huì )的《薩班斯——奧克斯利法案》，該法案規定會(huì )計師事務(wù)所在審計公司年報的同時(shí)應對公司內部控制進(jìn)行評價(jià)并出具報告。20xx年3月，美國公眾公司會(huì )計監督委員會(huì )的《與財務(wù)報表審計相關(guān)的財務(wù)報告內部控制審計》（AS2）明確提出了在執行財務(wù)報表審計時(shí)應同時(shí)進(jìn)行與財務(wù)報告相關(guān)的內部控制審計；20xx年，PCAOB了更為完善的AS5以取代AS2。至此，美國內部控制審計已達到了較為完善的地步。
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我國在相繼出現了銀廣夏、藍田等事件之后，中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )在20xx年了《內部控制審核指導意見(jiàn)》，該意見(jiàn)要求注冊會(huì )計師在接受委托后就被審計單位管理當局對特定日期與會(huì )計報表相關(guān)的內部控制有效性的認定進(jìn)行審核，并發(fā)表審核意見(jiàn)。其后，為了規范企業(yè)內部控制，進(jìn)一步使得國內的內部控制審計規范與國家接軌，財政部、證監會(huì )、審計署、銀監會(huì )和保監會(huì )于20xx年印發(fā)《企業(yè)內部控制基本規范》，并從20xx年7月1日起在上市公司范圍內施行，鼓勵非上市的大中型企業(yè)執行�！痘疽幏丁芬髨绦性撘幏兜墓�，應當披露本公司年度內部控制有效性的自我評價(jià)報告，并可以聘請具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會(huì )計師事務(wù)所對內部控制的有效性進(jìn)行審計。20xx年我國67家境內外同時(shí)上市公司在披露20xx年度報告的同時(shí)，披露了企業(yè)內部控制評價(jià)報告以及內部控制審計報告。另外，根據《關(guān)于20xx年主板上市公司分類(lèi)分批實(shí)施企業(yè)內部控制規范體系的通知》的要求，中央和地方國有控股上市公司應在披露20xx年度財務(wù)報表時(shí)，應披露董事會(huì )對公司內部控制的自我評價(jià)報告以及注冊會(huì )計師出具的財務(wù)報告內部控制審計報告。由此可見(jiàn)，我國在內部控制審計已逐漸趨于成熟化。
二、我國內部控制審計制度的完善建議
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在20xx年的《企業(yè)內部控制基本規范》中，要求執行本規范的上市公司應聘請會(huì )計師事務(wù)所對內部控制的有效性進(jìn)行審計。隨后的《企業(yè)內部控制審計指引》則明確提出會(huì )計師事務(wù)所應對財務(wù)報告內部控制的有效性進(jìn)行審計并出具審計報告。在我國，內部控制有五大目標：保護財產(chǎn)安全，保證經(jīng)營(yíng)合法合規，提高經(jīng)營(yíng)效率，確保財務(wù)報告的可靠性以及實(shí)現企業(yè)的戰略目標。而根據SEC20xx年正式的最終定義中，財務(wù)報告內部控制是指由公司的首席執行官、首席財務(wù)官或者公司行使類(lèi)似職權的人員設計或監管的，受到公司的董事會(huì )、管理層和其他人員影響的，為財務(wù)報告的可靠性和滿(mǎn)足外部使用的財務(wù)報表編制符合公認會(huì )計原則提供合理保證的控制程序。由此可見(jiàn)，財務(wù)報告內部控制僅是內部控制的一個(gè)目標之一，而是否應該其他方面的內部控制包括在內部控制審計中，是值得思考的問(wèn)題。
基于此，筆者建議，內部控制審計不應只包括財務(wù)報告內部控制審計。理由如下：
�。�1）目前規定注冊會(huì )計師只針對財務(wù)報告內部控制發(fā)表審計意見(jiàn)主要是為了減輕注冊會(huì )計師的法律責任，但是，在筆者看來(lái)，風(fēng)險和收益是對等的，注冊會(huì )計師在對企業(yè)整個(gè)內部控制進(jìn)行審計后所得到的報酬是與其承擔的責任對等的；
�。�2）注冊會(huì )計師之所以需要對內部控制是為了提高財務(wù)報告信息的'可靠性，除了財務(wù)報告內部控制以外，企業(yè)的內部環(huán)境等的內部控制也能對財務(wù)報告信息真實(shí)性產(chǎn)生影響，故更不應僅局限于財務(wù)報告內部控制；
�。�3）對于企業(yè)管理層而言，其更希望審計人員能夠通過(guò)對內部控制的整體審計提出內部控制在哪些方面可能存在失效。而即使準則規定審計人員應就非財務(wù)報告內部控制審計與管理層溝通，但是由于該業(yè)務(wù)并非審計人員必須完成的責任，就會(huì )出現審計人員不認真對待、管理層也無(wú)法獲得內部控制整體運行情況的狀況。由以上三點(diǎn)原因可見(jiàn)，將非財務(wù)報告內部控制作為審計人員必須履行的責任更有利于完善內部控制審計。
�。ǘ﹥炔靠刂茖徲嬍欠駪M(jìn)行整合審計
內部控制審計被提出并逐漸得到越來(lái)越多的關(guān)注后，許多人認為應該對內部控制審計和財務(wù)報表審計進(jìn)行整合。整合審計是指將兩項審計工作交由同一家會(huì )計師事務(wù)所執行從而達到提高審計效率、降低被審計單位的審計成本和會(huì )計師事務(wù)所的工作成本的目的。并且，就我國現狀而言，從20xx年開(kāi)始執行內部控制審計報告的公司基本都采取的是整合審計的方式。但是，在筆者看來(lái)，整合審計是不可行的。從前文所述內部控制審計的變遷可知，在經(jīng)歷了會(huì )計師事務(wù)所聯(lián)合公司進(jìn)行造假的事件后，公眾降低了對財務(wù)報表的信任度，因此，實(shí)施內部控制審計主要是為了重新提高公眾對公司財務(wù)信息的信任度，內部控制審計為財務(wù)報表審計的可靠性提供了保證作用。但是，當進(jìn)行整合審計時(shí)，事務(wù)所為了能同時(shí)獲得兩項業(yè)務(wù)可能會(huì )向被審計單位做出不該有的承諾；而若整合審計最終被作為行業(yè)規定強制執行時(shí)，會(huì )計師事務(wù)所也會(huì )因能夠獲得一項審計業(yè)務(wù)的同時(shí)獲得另一項審計業(yè)務(wù)從而減少內部控制審計業(yè)務(wù)的程序降低業(yè)務(wù)的質(zhì)量。并且，相較于一家事務(wù)所的保證，公眾更愿意相信兩家事務(wù)所同時(shí)提供的保證。因而，實(shí)行整合審計只會(huì )降低內部控制審計對財務(wù)報表審計的保證作用，違背內部控制審計的初衷。所以，筆者認為，內部控制審計不應進(jìn)行整合審計。
財務(wù)內部審計報告 6
在最近紐約證券交易（NYSE）委員會(huì )提出的一項建議里指出，董事會(huì )的審計委員會(huì )應該獨立于公司內部的高層管理者，并且擁有多于外部審計人員的權力。其中，尤其應該著(zhù)重指出的是，審計委員會(huì )應該擁有雇傭和解雇公司獨立審計人員的權力。
為了實(shí)施他們的新權力，審計委員會(huì )的成員需要與公司保持密切的合作，同時(shí)，需要收集可靠的財務(wù)數據。這種對合作和數據要求的提高也增強了公司內部審計人員的地位，因為直到最近，公司內部審計團隊的成員才逃脫了需要匿名工作的命運，才可以完全把注意力放到更寬泛的公司內部控制和風(fēng)險管理項目中來(lái)。但是，隨著(zhù)安然、施樂(lè )和World com丑聞的暴露，內部審計人員將要承擔很多附加責任。
同審計委員會(huì )的成員們一樣，公司的管理者們也渴望提高內部審計人員的影響，實(shí)際上，現在很多財務(wù)總監都把內部審計人員作為對付公司內部設計精密的會(huì )計陰謀的預警系統，“如果一個(gè)公司致力于一些連公司審計部門(mén)都無(wú)法理解的活動(dòng)，這就是危險信號”，First Energy公司的CFO Richard Marsh警告公司。
和財務(wù)分家
但是，對于大多數大公司來(lái)講，問(wèn)題并不是是否設置內部審計，而是審計人員的老板是誰(shuí)，對誰(shuí)負責的問(wèn)題。
管理者和投資者們發(fā)現一個(gè)問(wèn)題：內部審計部門(mén)通常是從董事會(huì )的審計委員會(huì )接受任務(wù)。但是，審計部門(mén)又是財務(wù)部門(mén)的一部分，因此需要定時(shí)向CFO報告。此外，公司的審計委員會(huì )還包括一些公司外部的理事，而這些理事卻無(wú)法監督內部審計員的日常工作。
一般的做法應該是兩個(gè)審計執行官，一個(gè)在審計委員會(huì )負責政策制定，一個(gè)是公司的高級執行官，通常是CFO或者其他高級財務(wù)執行官，負責日常事務(wù)。
根據最近國際審計協(xié)會(huì )（IIA）的一項調查表明，在42家公司中，在“功能性”事務(wù)（大方向和政策制定）上，大約有一半的審計執行官是直接向審計委員會(huì )匯報。但是，有1/4的審計報告或者是給CFO，或者是給CEO。對于IIA的另一個(gè)問(wèn)題，即，誰(shuí)對首席審計執行官的預算和業(yè)績(jì)表現有最終判斷權，在74家公司中有42%認為是CFO，5%認為是管理者，僅有2%的被訪(fǎng)者會(huì )向董事會(huì )的審計委員會(huì )報告預算和業(yè)績(jì)表現。
基于這種現狀，改革倡導者們認為，內部審計員應該經(jīng)常向董事會(huì )的`審計委員會(huì )報告，而無(wú)需向CFO和管理者匯報，因為他們會(huì )對內部審計員施加壓力，進(jìn)而美化財務(wù)報表�！癈FO不可能喜歡讓內部審計情況外傳”，IIA的主席William Bishop說(shuō)。因此，審計應該與財務(wù)分開(kāi)。這場(chǎng)改革將意味著(zhù)CFO們權力的削弱。
但是，一些內部審計負責人卻習慣性地喜歡把審計與財務(wù)放在一起，他們認為向CFO報告比較方便，因為通常CFO比CEO更容易接近，而且他們在賬目審計方面更加老練，First Energy公司的內部審計部經(jīng)理Richards就是這樣認為。Richards聲稱(chēng)他與公司財務(wù)總監Marsh是一種合作關(guān)系，肩并肩地工作，然后把內部審計的問(wèn)題報告給審計委員會(huì )。剛剛在7月份，由于Marsh的介入，Richards收回了一項原本準備向審計委員會(huì )的費用縮減計劃。
許多公司的首席審計執行官和CFO關(guān)系都很鐵，審計與財務(wù)的真正分家不會(huì )是一日之功。
與外審區隔
對于很多內部審計人員來(lái)說(shuō)，除了在匯報等級上有一些變化以外，更重要的是要對公司內部的財務(wù)進(jìn)行更加嚴格的監控。尤其對于一些小公司，內審人員還要負責很多細節上的工作，甚至要撰寫(xiě)財務(wù)報告，以保證財務(wù)數據的可信度，并要求及時(shí)發(fā)現財務(wù)數據的錯誤。
IIA的Bishop認為，多年來(lái)，這些團隊一直在致力于保持情報系統的正常工作和有效運營(yíng)，“這是一種宏觀(guān)面上的工作，不必像大多數會(huì )計師那樣，需要去驗證年度財務(wù)報表和資產(chǎn)平衡表是否真實(shí)”。畢竟，內部審計人員不是CPA。
但內部審計人員認為，他們在做一些與外部審計同樣的工作，“內部審計需要跟獨立審計人員做同樣的事情嗎？”Richards這樣問(wèn)，“我認為那是在浪費公司資源�！�
實(shí)際上，很多公司的內部審計員在工作上與他們的獨立審計公司關(guān)系都非常密切。而且，有些零售商企圖利用內部審計人員來(lái)幫助他們確認財務(wù)數據是否準確。
財務(wù)內部審計報告 7
進(jìn)行財務(wù)報告內部控制審計已經(jīng)發(fā)展成為注冊會(huì )計師審計的重點(diǎn)項目，但是相關(guān)的《企業(yè)內部控制基本規范》卻一直沒(méi)有出臺，其中包含了《企業(yè)內部控制鑒證指引》的內容，使得內控審計不能順利進(jìn)行，審計水平也開(kāi)始下降�！镀髽I(yè)內部控制鑒證指引》中根據美國相關(guān)公司中的會(huì )計監督委員會(huì )所提供的有關(guān)的財務(wù)報表審計內容，筆者根據相關(guān)的意見(jiàn)，以對我國實(shí)行注冊會(huì )計師進(jìn)行內部控制審計的基本思路為基礎，對此進(jìn)行深入的分析，希望能對我國的財務(wù)報告內部審計工作提供幫助。
一、財務(wù)報告內部控制的基本概念
在《企業(yè)內部控制鑒證指引》中提出：“該內容主要包括企業(yè)的內部控制鑒證，主要是指會(huì )計事務(wù)所通過(guò)委托，對于企業(yè)的有關(guān)財務(wù)狀況和內部控制的實(shí)際效用進(jìn)行判別，并且提出合理化的建議�！痹谄髽I(yè)和有關(guān)財務(wù)報告的內部控制上，沒(méi)有進(jìn)行準確的區分。所以，可以根據美國證券交易會(huì )（SEC）的判定，財務(wù)報告內部控制的影響人員主要有：公司的首席執行官、公司實(shí)施相關(guān)職權的人員構建或是監管的人員、首席財務(wù)官、公司的管理高層、董事會(huì )和相關(guān)人員的影響等等，為了確保財務(wù)報告的準確性和更好地進(jìn)行財務(wù)報表的編制工作，建立起符合會(huì )計準則并提供有效幫助的控制程序。其中的相關(guān)控制策略和過(guò)程主要有以下幾個(gè)方面：
1.在會(huì )計記錄中保持詳盡合理，準確無(wú)誤的反映資產(chǎn)的交易狀況和處理狀況。
2.為后續工作的順利進(jìn)行奠定堅實(shí)的基礎，公司出現的交易都要記錄在案，使得財務(wù)報表的編制能夠更好地為會(huì )計原則進(jìn)行服務(wù)，公司中的資金支出和收入都要通過(guò)公司管理階層和董事階層的批準。
3.為了預防和減少沒(méi)有通過(guò)公司管理階層批準而出現公司資金流入和轉出情況的出現，為公司資產(chǎn)的合理使用提供保障。這種沒(méi)有通過(guò)授權的資金，很有可能會(huì )對財務(wù)報表產(chǎn)生重要的影響。
二、財務(wù)報告內部控制審計和財務(wù)報告審計風(fēng)險評價(jià)體系之間的關(guān)聯(lián)和差別
現在，財務(wù)報告審計的方式主要是進(jìn)行風(fēng)險導向審計，需要注冊會(huì )計在進(jìn)行系統審計的時(shí)候，對其中風(fēng)險問(wèn)題進(jìn)行評估，評估的內容主要有掌握被審計單位的內部控制和實(shí)施控制狀況。財務(wù)報告在內部控制審計的審計范圍和審計方式都與之相同，但是因為有關(guān)的法律措施還不全面，這就需要注冊會(huì )計師針對公司財務(wù)報告內部控制的實(shí)際效果進(jìn)行有效的評價(jià)，并且給出相關(guān)的意見(jiàn)，進(jìn)一步強化控制測試力度。
三、實(shí)行財務(wù)報告內部控制審計的主要方式
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1.對企業(yè)運行造成重要影響的事務(wù)主要有：財務(wù)報告實(shí)際狀況，經(jīng)濟情況，法律法規和技術(shù)改革；
2.企業(yè)組織構造、經(jīng)營(yíng)狀況和資金構造；
3.企業(yè)的范圍和業(yè)務(wù)的難易程度；
4.企業(yè)管理活動(dòng)和內部控制出現的變化狀況。
注冊會(huì )計師的主要內容應該停留在被審計單位的管理人員對內部控制的認識程度，例如公司的文化素養、管理人員的工作作風(fēng)、角色和責任的區分程度，還有是否建立了一個(gè)堅實(shí)審計委員會(huì )等等。
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依據實(shí)際的控制環(huán)境和相關(guān)的財務(wù)報告狀況來(lái)看，構建審計計劃，規定項目負責人和項目團隊人員數量，劃分責任、任務(wù)和資料；構建項目計劃、方式和報告要求。在整個(gè)計劃中都要進(jìn)行風(fēng)險因素的考慮。傳統的控制測試很多都是“表面文章”，沒(méi)有發(fā)揮其實(shí)在的價(jià)值。其中的主要原因就是因為審計人員的專(zhuān)業(yè)能力不強，無(wú)法準確判斷企業(yè)內控是否行之有效。企業(yè)的內部控制，通常都是企業(yè)的管理階層經(jīng)過(guò)長(cháng)時(shí)間的探索所構建的，身為審計師，只是用幾天的實(shí)踐或是幾周的時(shí)間，就要掌握清楚企業(yè)的內控狀況和可能出現的風(fēng)險問(wèn)題，是十分困難的，沒(méi)有充足的經(jīng)驗和對企業(yè)管理的熟練掌握，是不能準確理解企業(yè)的內部控制的。所以，在制定審計計劃的時(shí)候，要合理安排相關(guān)的項目人員，對于相關(guān)的項目人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的培訓和監督，并且根據實(shí)際情況聘請專(zhuān)家進(jìn)行幫助。
�。ㄈ┡袆e公司中的內部控制狀況并對公司中的內部控制進(jìn)行合理評價(jià)
其中的內部控制范圍主要是指公司管理階層的內部控制，也就是控制環(huán)境。它能有效地減少業(yè)務(wù)流程層次的檢測，特別是對公司的'整體把握比較強大，而且和業(yè)務(wù)流程的層次控制關(guān)系緊密；對公司的全局進(jìn)行整體的把握和控制，能夠防止或解決相關(guān)的重大錯誤。當然這些都還需要注冊會(huì )計師準確判斷公司的風(fēng)險問(wèn)題并且進(jìn)行科學(xué)的評價(jià)。公司中的內部控制，主要有公司部門(mén)、人員職責的劃分、相關(guān)的政策決定以及風(fēng)險管理問(wèn)題、管理層面的風(fēng)險評價(jià)過(guò)程、反作弊制度、還有公司內控自我評價(jià)體系等等。注冊會(huì )計師還要判定各個(gè)過(guò)程中的相關(guān)責任人，并且進(jìn)行交流，劃分明確的責任。而且，還需要對審計委員會(huì )的人員組成、工作方式以及在公司管理中的實(shí)際作用、實(shí)際職責時(shí)候受到限制等因素進(jìn)行全面分析。
�。ㄋ模z測財務(wù)報告任務(wù)中的主要控制
針對其中的主要財務(wù)報告目標的流程控制，對這些控制進(jìn)行全面的評價(jià)。要著(zhù)重判別那些會(huì )對財務(wù)報告造成重要影響的流程，并對其進(jìn)行監督控制，實(shí)務(wù)中的審計方式主要是站在公司財務(wù)報表的角度，判斷對財務(wù)報表有重要影響的業(yè)務(wù)活動(dòng)和流程任務(wù)，找出其中的重要會(huì )計科目和會(huì )計報表任務(wù)。在對公司進(jìn)行整體評價(jià)的過(guò)程中，要注重其中的重要性，還有財務(wù)報表狀況、其他支持性會(huì )計科目資金以及相關(guān)支持性信息出現錯誤的狀況，研究財務(wù)報告中的風(fēng)險防范項目，從數目和特征兩個(gè)方面入手，研究會(huì )計科目和信息揭露的重要作用。其中和錯報風(fēng)險有關(guān)的原因主要有：有關(guān)會(huì )計科目資金、交易的類(lèi)型和大��；因為失誤或舞弊的狀況而出現錯報的情況、相關(guān)會(huì )計科目所體現出的交易數目、會(huì )計科目的繁瑣程度；揭露事務(wù)或有關(guān)會(huì )計科目的特點(diǎn)：會(huì )計科目所展現的交易種類(lèi)使得公司可能出現負債的狀況，是否進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易等等。
�。ㄎ澹┰u價(jià)內部控制設計的實(shí)際效用和內部控制實(shí)行的實(shí)際價(jià)值
在進(jìn)行評價(jià)的時(shí)候，第一要對財務(wù)報告內部控制風(fēng)險體系進(jìn)行系統的評價(jià)。財務(wù)報告內部控制風(fēng)險有兩個(gè)方面的內容：錯報風(fēng)險和控制失敗風(fēng)險。對某項控制風(fēng)險造成重要影響的因素主要有：首先是該項控制預防和出現錯報的特點(diǎn)和主要作用；第二、有關(guān)賬戶(hù)和判定的固定風(fēng)險；第三、交易的數目和特征的變化，從而對這項控制設計或運行的實(shí)際作用造成的不利影響；第四、賬戶(hù)原來(lái)是否出現過(guò)錯誤；第五、企業(yè)的控制對相關(guān)控制的監管力度；第六、這項任務(wù)的特點(diǎn)和運行次數；第七、這項控制對其他控制作用的依附程度；第八，實(shí)行或監管這項控制的人員的專(zhuān)業(yè)能力，是否出現變化；第九、該項控制是自動(dòng)進(jìn)行還是人工實(shí)施；最后是任務(wù)控制的繁瑣性，和運行過(guò)程中準確判斷的重要作用。
內部控制設計的準確判斷，是發(fā)揮內部控制實(shí)際效用和預防財務(wù)不正當信息揭露的重要途徑。評價(jià)內部控制設計的實(shí)際作用主要依賴(lài)于：被審計單位是否根據相關(guān)控制任務(wù)建立了相關(guān)的解決方案；是否能夠預防和檢查出財務(wù)報告中可能出現的重大錯誤和舞弊情況。
�。┰u價(jià)控制中的不足
針對內部控制中的不足，注冊會(huì )計師需要根據實(shí)際狀況，評價(jià)是否處于問(wèn)題范圍，還要判別是重大問(wèn)題還是普通問(wèn)題。如果控制的設計或是運行不能及時(shí)處理其中的錯誤，則內部控制存在問(wèn)題。需要注意的問(wèn)題是指內部控制中有的，不是特別嚴重但是需要進(jìn)行監督企業(yè)財務(wù)報告人員，加大關(guān)注力度的某項或是幾項問(wèn)題的融合。重大問(wèn)題存在與內部控制，具有一定的科學(xué)性，并且能夠促使企業(yè)或中期財務(wù)報表出現重大失誤，但不能及時(shí)被制止或發(fā)現的某項問(wèn)題或幾個(gè)問(wèn)題的融合�？刂剖д`的嚴重后果和以下因素有著(zhù)密切的關(guān)系：首先企業(yè)控制是否不能預防或是出現賬戶(hù)資金錯誤的合理可能性；第二因為一個(gè)或者多個(gè)問(wèn)題使得一些潛在錯誤的出現。在評判一項或是幾項控制問(wèn)題可能出現的錯誤的重要程度時(shí)，注冊會(huì )計師要思考控制問(wèn)題所造成的財務(wù)報表資金或是交易資金的問(wèn)題，還有本期已經(jīng)出現或是將來(lái)可能出現的控制問(wèn)題造成的賬戶(hù)資金，或是相關(guān)交易數量多少的問(wèn)題。
�。ㄆ撸嫿▽徲媹蟾�
注冊會(huì )計師應該根據相關(guān)的鑒證證據給出判斷，并且作為內部控制鑒證意見(jiàn)的重要依據。假如被審計單位內部控制出現了問(wèn)題，審計師就要對被審計單位的財務(wù)報告內部控制狀況，提出反對意見(jiàn)或是保留相關(guān)建議。
上面的這些因素都會(huì )影響到內部審計工作的有序進(jìn)行，并且發(fā)揮著(zhù)至關(guān)重要的效用，嚴重影響了內部審計部門(mén)在該單位的生存狀態(tài)。內部審計的作用是有目共睹的，隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟的不斷發(fā)展，內部審計的作用一定會(huì )越來(lái)越顯著(zhù)，其中的實(shí)際價(jià)值也會(huì )逐漸體現出來(lái)。
財務(wù)內部審計報告 8
財務(wù)審計報告是具有審計資格的會(huì )計師事務(wù)所的注冊會(huì )計師出具的關(guān)于企業(yè)會(huì )計的基礎工作即計量，記賬，核算，會(huì )計檔案等會(huì )計工作是否符合會(huì )計制度，企業(yè)的內控制度是否健全等事項的報告，是對財務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)成果和經(jīng)濟活動(dòng)全面審查后作出的客觀(guān)評價(jià)。
基本內容包括資產(chǎn)、負債、投資者權益、費用成本和收入成果等。
主要分類(lèi)：
無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告
無(wú)保留意見(jiàn)是指注冊會(huì )計師對被審計單位的會(huì )計報表，依照中國注冊會(huì )計師獨立審計準則的要求進(jìn)行審查后確認：被審計單位采用的會(huì )計處理方法遵循了會(huì )計準則及有關(guān)規定;會(huì )計報表反映的內容符合被審計單位的實(shí)際情況;會(huì )計報表內容完整，表述清楚，無(wú)重要遺漏;報表項目的分類(lèi)和編制方法符合規定要求，因而對被審計單位的會(huì )計報表無(wú)保留地表示滿(mǎn)意。
無(wú)保留意見(jiàn)意味著(zhù)注冊會(huì )計師認為會(huì )計報表的反映是合法、公允和一貫的，能滿(mǎn)足非特定多數利害關(guān)系人的共同需要。
保留意見(jiàn)的審計報告
保留意見(jiàn)是指注冊會(huì )計師對會(huì )計報表的反映有所保留的審計意見(jiàn)。
注冊會(huì )計師經(jīng)過(guò)審計后，認為被審計單位會(huì )計報表的反映就其整體而言是恰當的`，但還存在著(zhù)下述情況之一時(shí)，應出具保留意見(jiàn)的審計報告：個(gè)別重要財務(wù)會(huì )計事項的處理或個(gè)別重要會(huì )計報表項目的編制不符合《企業(yè)會(huì )計準則》和國家其他有關(guān)財務(wù)會(huì )計法規的規定，而且被審計單位拒絕進(jìn)行調整;因審討范圍受到局部限制，無(wú)法按照獨立審計準則的要求取得應有的審計證據：個(gè)別會(huì )計處理方法的選用不符合一貫性原則。
否定意見(jiàn)的審計報告
否定意見(jiàn)是指與無(wú)保留意見(jiàn)相反。
認為會(huì )計報表不能合法、公允、一貫地反映被審計單位財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現金流動(dòng)情況。
注冊會(huì )計師經(jīng)過(guò)審計后，認為被審計單位的會(huì )計報表存在下述情況)。
時(shí)，應當出具否定意見(jiàn)的審計報告：會(huì )計處理方法的選用嚴重違反《企業(yè)會(huì )計準則》和國家其他有關(guān)財務(wù)會(huì )計法規的規定，被審計單位拒絕進(jìn)行調整;會(huì )計報表嚴重歪曲了被審計單位的財務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果和現金流動(dòng)情況，而且被審計單位拒絕進(jìn)行調整。
無(wú)法表示意見(jiàn)的審計報告
無(wú)法表示意見(jiàn)是指注冊會(huì )計師說(shuō)明其對被審計單位會(huì )計報表的合法性、公允性和一貫性無(wú)法發(fā)表意見(jiàn)。
注冊會(huì )計師在審計過(guò)程中，由于審計范圍受到委托人、被審計單位或客觀(guān)環(huán)境的嚴重限制，不能獲取必要的審計證據，以致無(wú)法對會(huì )計報表整體反映發(fā)表審計意見(jiàn)時(shí)，應當出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計報告。
審計報告應當包括下列要素：
(1)標題;
(2)收件人;
(3)引言段;
(4)管理層對財務(wù)報表的責任段;
(5)注冊會(huì )計師的責任段;
(6)審計意見(jiàn)段;
(7)注冊會(huì )計師的簽名和蓋章;
(8)會(huì )計師事務(wù)所的名稱(chēng)、地址及蓋章;
(9)報告日期。
財務(wù)內部審計報告 9
一、引言
審計是竣工驗收前的重要環(huán)節，主要針對工程建設過(guò)程中的財務(wù)狀況和工程建設情況加以反映，體現工程項目建設過(guò)程中的資金支出，對無(wú)形資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)的價(jià)值核定，可確保工程順利竣工�？⒐きh(huán)節的財務(wù)決算是監督工程竣工決算的經(jīng)濟效益，保障其合法性和真實(shí)性有效手段，能起到正確評價(jià)投資收益，提高決算質(zhì)量等促進(jìn)作用。
二、相關(guān)概念綜述
工程竣工決算是工程項目建設完成后，經(jīng)過(guò)項目法人、施工單位、設計監理公司、工程質(zhì)量監督部門(mén)等多方初步驗收合格后，由法人根據工程收支情況，進(jìn)行計算并編制反映該項工程在建設中的資金使用情況的經(jīng)濟文件，是該項工程的全面經(jīng)濟反映。工程竣工決算包括財務(wù)決算說(shuō)明書(shū)、財務(wù)決算報表、竣工圖和工程造價(jià)分析四個(gè)部分。
工程竣工決算審計是指在工程竣工驗收前，審計機構對工程竣工的財務(wù)決算工作的真實(shí)性、完整性、合法性進(jìn)行審核監督的過(guò)程。通過(guò)工程決算審計工作的展開(kāi)，確認該項建設資金來(lái)源情況、資金支出情況、資金結余情況等，并將工程項目的財務(wù)核算與實(shí)際情況進(jìn)行對比，最終確認資產(chǎn)投資及資金使用的真實(shí)情況。工程竣工環(huán)節的財務(wù)審計工作不僅可幫助建設單位減少違規現象，還可保障資金使用的合法性。
三、開(kāi)展工程竣工財務(wù)決算審計的注意事項
第一，必須確保審計人員的專(zhuān)業(yè)性。由于工程項目投資金額大、項目周期較長(cháng)、投資成本費多類(lèi)雜，這就要求審計人員具有足夠的專(zhuān)業(yè)判斷能力，鎖定審計重點(diǎn)，以此保障財務(wù)決算工作要達到的效果。第二，關(guān)注收集整理項目前期資料，對工程是否滿(mǎn)足審計的條件進(jìn)行確認，檢查項目建設是否合法合規，工程驗收環(huán)節是否滿(mǎn)足規定等。第三，關(guān)注被審計單位的內部控制制度和財務(wù)管理制度，能在一定程度體現工程投資的真實(shí)度。第四，審計人員發(fā)現問(wèn)題時(shí)，應及時(shí)收集資料并進(jìn)一步核實(shí)，與被審計單位人員進(jìn)行溝通時(shí)，需注意記錄、取證，確保審計評價(jià)準確真實(shí)。第五，審計人員有必要到工程現場(chǎng)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，以保障審計結果的真實(shí)性。
四、工程竣工財務(wù)決算的具體審計程序
1、充分的審前調查
審前調查是竣工決算審計工作的基礎，充分的審前調查有助于選擇合適的項目負責人，能降低審計風(fēng)險，也是竣工決算審計工作順利進(jìn)行的保障。審前調查的方式很多，包括與被審計單位或其上級主管單位、施工單位等相關(guān)單位的溝通，通過(guò)網(wǎng)絡(luò )搜查該項目有否有特殊報道等等。
2、審核項目竣工決算資料的.完整性
工程竣工的財務(wù)決算審計主要針對的是審批手續、概算、合同履行情況等，確保該項資料與法律法規的一致性。對于竣工財務(wù)決算，資料的完整性主要包括以下幾點(diǎn)：
�。�1）經(jīng)過(guò)相關(guān)部門(mén)審核的項目立項文件、可行性研究報告、初步設計報告、水保評價(jià)報告、環(huán)保評價(jià)報告、地質(zhì)災害評價(jià)報告、文物調查報告、壓覆礦產(chǎn)資源評價(jià)報告等。
�。�2）投資計劃，資金計劃下達文件等資料。
�。�3）土地使用批準文件、占用耕地林地批準文件、施工許可文件、質(zhì)量監督手續、項目開(kāi)工報告、質(zhì)量檢測報告、質(zhì)量監督報告、環(huán)境和消防單項驗收報告、工程竣工驗收清單或工程竣工報告等。
�。�4）招投標資料，如招標文件、招標公告、投標文件、評標報告、中標通知書(shū)。
�。�5）設計圖紙的會(huì )審和設計圖紙的變更記錄，工程竣工圖和施工圖的現場(chǎng)設計變更情況。
�。�6）業(yè)主與設計、監理、施工、材料供應單位及中介機構等簽訂的合同。
�。�7）項目法人資格申報批準文件、項目法人組織機構、崗位職責、項目實(shí)施管理辦法、財務(wù)管理部分、內部控制制度等。
�。�8）工程財務(wù)的會(huì )計憑證和財務(wù)報表，資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)和移交情況等。
3、清理賬目及合同，編制工作底稿
在實(shí)際工作中，多數建設單位都不能依據《基本建設會(huì )計師制度》專(zhuān)戶(hù)專(zhuān)賬規范的對項目進(jìn)行賬務(wù)管理，因此審計人員要加強對投資成本的審核，避免多記或者漏記投資成本。
�。�1）關(guān)注建設單位內部控制制度，特別是財務(wù)管理制度、工程管理制度、合同管理制度是否完整，內部控制程序是否健全，這決定了工程項目的審計風(fēng)險。建設單位支付過(guò)程審批手續健全，能發(fā)揮內控制度的制衡性作用，在一定程度上能反映投資成本的真實(shí)程度。
�。�2）逐筆清理項目支出，審查會(huì )計憑證，審核每張票據的真實(shí)性，編制賬面清理表，是審計工作最基礎、最原始的工作底稿。
�。�3）清理所有工程相關(guān)的合同，根據合同，明確投資成本的金額及類(lèi)型，編制合同類(lèi)工作底稿。
�。�4）審減待攤投資中不合理的支出，測算待攤投資中建設管理費、業(yè)務(wù)招待費所占的比例是否合規合法。
�。�5）根據合同約定及工程師審定的工程結算定案表，審定各科目余額，編制工作底稿。
4、審定竣工決算報表，編制在實(shí)際工作中，多數建設單位財務(wù)人員不具備編制竣工決算報表的能力，往往審計人員需要代替建設單位編制竣工決算報表。
�。�1）根據上述工作底稿中調整后的科目余額，編制資金平衡表，檢查調整分錄是否準確。
�。�2）根據資金平衡表編制竣工決算套表，在合同類(lèi)工作底稿的基礎上，整理出該項目債權債務(wù)的情況。
�。�3）在上述審計工作的基礎上，編制審計報告，對工程項目進(jìn)行客觀(guān)的審計評價(jià)，真實(shí)的反映審計發(fā)現的問(wèn)題。
財務(wù)內部審計報告 10
根據州黨辦號文件及路辦事處號文件，關(guān)于《進(jìn)一步深入開(kāi)展民主日活動(dòng)及做好農村財務(wù)清理和財務(wù)審計工作》的通知精神，由農經(jīng)站依照辦事處具體安排部署，由審計組人對路辦事處個(gè)村組的財務(wù)狀況及干部任職期間的經(jīng)濟責任進(jìn)行了全面審計，其結果報告如下：
一、基本情況：
路辦事處所管轄的個(gè)村民委員會(huì )，其中中溝村于去年月并于我處。
�、比丝谧儎�(dòng)情況：第二輪土地承包時(shí)全處農業(yè)人口，x人，現在實(shí)有人數，x人，人口至現在增加了x人，其主要原因是村二輪承包時(shí)實(shí)際分地人口是人，空掛戶(hù)、遺留問(wèn)題未分配土地人，其余屬于自然增長(cháng)人口。
�、哺刈儎�(dòng)情況：第二輪土地承包時(shí)總耕地面積，畝，（含中溝村）人均分配土地畝。隨著(zhù)城市擴容，經(jīng)濟發(fā)展，城市邊緣村組的耕地也逐年減少，去年期間被華洋、慶源、新城、特變等開(kāi)發(fā)征用，截止現有耕地面積萬(wàn)畝，比二輪土地承包時(shí)減少了，畝，人均占有耕地畝。其中村、村、村基本已征完。
�、呈У厝丝谇闆r：我處由于處于城鄉結合部，地理位置優(yōu)越，隨著(zhù)城市擴建，公益設施的建設發(fā)展，有的村組耕地已全部被征用，有的村組部分被征，因此出現了失地人口的增加。全處總失地人口達，x人，其中一村人，二村人，一村，x人。
二、財務(wù)狀況：
根據辦事處具體安排，結合審計工作具體要求，主要從以下幾個(gè)方面著(zhù)手進(jìn)行了財務(wù)審計：
�、睂徟绦颍涸谪攧�(wù)審批程序方面，各村組的領(lǐng)導都能?chē)栏駡绦修k事處制定的《財務(wù)審批程序》制度，對于大額的開(kāi)支都有書(shū)面申請報告。去年較某年和某年各村組在財務(wù)制度執行上都有很大提高，對于農民關(guān)心的土地補償費的發(fā)放，工程項目的開(kāi)支等根據規定都召開(kāi)了相關(guān)的會(huì )議，進(jìn)行決策。在清查過(guò)程中未發(fā)現村組領(lǐng)導代收款現象，集體資金管理趨于規范化、制度化。
�、裁裰骼碡敱O督管理情況：以“民主日”活動(dòng)為載體，切實(shí)加強村務(wù)、政務(wù)公開(kāi)工作，民主理財小組發(fā)揮了監督作用。村組理財小組成員由人組成，于每月的號召開(kāi)民主理財會(huì )，對當月的財務(wù)收支進(jìn)行理財監督，號召開(kāi)“民主日”會(huì )，由財務(wù)人員對當月的'收支情況進(jìn)行通報，并解答群眾提出的疑問(wèn)，并將結果按時(shí)上墻公布，切實(shí)加強了村務(wù)、財務(wù)公開(kāi)工作，做到了政務(wù)公開(kāi)“一事一公開(kāi)”，財務(wù)公開(kāi)“一票一公開(kāi)”。使“兩公開(kāi)”的內容完整，程序規范，格式明了清晰。
�、掣黜検杖�、支出清查結果：就各村組去年年期間的收入、支出進(jìn)行統計清查。由于耕地的逐年減少，二輪土地承包時(shí)按規定留用的的公用地陸續被征用，因此集體的收入減少。某年和某年的主要收入是提留收入。稅費改革后，集體的主要資金來(lái)源于征地款。從這年的收入情況來(lái)看，支出大于收入。村組主要的支出項目是生產(chǎn)性開(kāi)支和非生產(chǎn)性開(kāi)支，生產(chǎn)性開(kāi)支占總支出的，非生產(chǎn)性開(kāi)支占總開(kāi)支的。
全處某年總收入萬(wàn)元，總支出萬(wàn)元，
全處某年總收入萬(wàn)元，總支出萬(wàn)元，
全處去年總收入萬(wàn)元，總支出萬(wàn)元。
�、磦鶛�、債務(wù)情況：這次清查共清理出債權，萬(wàn)元，債務(wù)，萬(wàn)元。從近年的債權、債務(wù)來(lái)看，債權、債務(wù)在逐年減少。一村和工村農戶(hù)歷年欠款已全部收回；工一村、工二村歷年欠款部分收回，其他村組收回欠款力度不大。
�、荡褰M領(lǐng)導干部欠款情況：從清查情況來(lái)看，領(lǐng)導干部欠款很少，嚴格執行了辦事處關(guān)于往來(lái)借款的規定。干部欠款的村組有工一村元，屬于工資款未走帳；一村周太和，元，原因是原玻璃廠(chǎng)遺留問(wèn)題未解決，干部欠款總計元。
�、稒C動(dòng)地承包清理情況：通過(guò)清理，共清理出機動(dòng)地畝，村組領(lǐng)導干部無(wú)私自承包和壓標承包現象。中溝一村公用地畝，本村農戶(hù)承包，期限年，標準每畝元；中溝二村公用地畝，本村農戶(hù)承包年，標準每畝元；工二村畝，年期限，每畝標準元、元、元不等；工一村畝，年期限戶(hù)，其余年期限，標準每畝，元。
�、饭潭ㄙY產(chǎn)、在建工程項目：共清理出固定資產(chǎn)，萬(wàn)元，未完工或未結算工程項目，萬(wàn)元，在建工程項目中基礎設施項目較多。
三、存在的問(wèn)題：
�、彼娰M虧損嚴重：水電費累計虧損萬(wàn)元，水電費虧損最少的村是六工廟村，歷年累計虧損，元。水電費虧損的主要原因是一方面電路損耗，另一方面是近幾年小康村建設和基礎設施建設用電量大，造成村組水電費虧損嚴重。
�、苍诮üこ添椖课醇皶r(shí)清理，帳齡很長(cháng)，長(cháng)達年未結算。
�、耻�(chē)費應嚴格控制，在實(shí)行村領(lǐng)導交通費補貼后，應限制車(chē)費的報銷(xiāo)金額。
�、磭栏窨刂普写M，招待費比前幾年有所控制，但還有發(fā)生。
四、建議、評價(jià)：
通過(guò)這次清理工作看出，各村組的領(lǐng)導對財務(wù)管理都很重視，在審批權限、審批程序上都能堅持執行財務(wù)審批制度、合同管理制度，在財務(wù)決策上發(fā)揮了民主監督作用。建議：
�、奔訌姾贤芾�，減少工程項目不應有的失誤。
�、泊叽俑鞣N欠款的收回，及時(shí)回籠資金，壯大集體經(jīng)濟。
�、辰⒄饔玫嘏_帳，及時(shí)登記耕地變動(dòng)情況，理順往來(lái)關(guān)系。
�、捶e極尋求失地人口的出路，做好富余勞動(dòng)力轉移工作，為農民增加收入，維護農村穩定。
xx辦事處財務(wù)清理辦公室
xx年xx月xx日
財務(wù)內部審計報告 11
自xxx年1月新聘期以來(lái)，審計處xxx校區審計部在學(xué)校和校區各級領(lǐng)導的大力關(guān)心、支持下，在各職能部門(mén)老師和同事們的幫助下，一如既往地貫徹和落實(shí)《審計法》、《審計署關(guān)于內部審計工作的規定》和國家相關(guān)法律法規，緊緊圍繞學(xué)校中心工作，結合內部審計工作實(shí)際，服務(wù)大局，堅持做到為防范學(xué)校經(jīng)濟風(fēng)險服務(wù)，為提高資金使用效益服務(wù)，積極開(kāi)展各項審計工作，較好的完成了工作計劃，充分發(fā)揮了監督和服務(wù)職能，起到了經(jīng)濟衛士和參謀助手的作用。
一、積極主動(dòng)、扎實(shí)有效地開(kāi)展部門(mén)工作
1、貫徹落實(shí)好學(xué)校決議決定，令行禁止，加強組織紀律性，積極參加學(xué)校和校區(學(xué)院)組織開(kāi)展的各項學(xué)習和教育活動(dòng)。
始終保持強烈的事業(yè)心和責任感，顧大局，堅持原則，清正廉潔，公道正派，嚴以律己，以身作則，不計較個(gè)人得失，敢于擔當責任，積極做好與其他職能部門(mén)的工作協(xié)調與溝通。
2、堅持雷厲風(fēng)行的工作作風(fēng)。
內審工作的性質(zhì)決定了審計工作必須堅持監督與服務(wù)并重，寓監督于服務(wù)之中，必須著(zhù)眼于為學(xué)校和校區的中心和重點(diǎn)工作服好務(wù)，在做好監督的同時(shí)為領(lǐng)導提供可靠的決策依據。
實(shí)際工作中一直注重審計工作關(guān)系的建設，嚴格落實(shí)“首問(wèn)負責制”，待人熱情周到、耐心細致，不推諉，不懈怠，力求工作的高質(zhì)量和高效率，進(jìn)一步優(yōu)化了審計工作環(huán)境，贏(yíng)得了對審計工作的廣泛支持。
3、在具體工作中，緊緊圍繞校區(學(xué)院)工作中心和工作思路，按照國家審計署提出的積極穩妥、量力而行、提高質(zhì)量、防范風(fēng)險的內部審計原則，牢牢樹(shù)立服務(wù)意識，堅持以審計工作制度建設和維護為基點(diǎn)，加強組織協(xié)調，嚴格貫徹學(xué)校和校區的各項審計規章制度，穩步推進(jìn)審計工作的深入開(kāi)展，以監督形式促進(jìn)完善內部管理，促進(jìn)照章辦事，提高資金的使用效益，促進(jìn)和諧發(fā)展和廉政建設。
實(shí)際工作中對基建維修工程、物資設備采購和招投標等活動(dòng)的審計監督，盡力做到事前、事中和事后的全過(guò)程參與，為學(xué)校爭取最大的經(jīng)濟和管理效益。
所做的具體工作：
(1)參與學(xué)校審計處派出的審計工作組對xxx、xxx、xxx等3名同志進(jìn)行了干部離任經(jīng)濟責任審計。
為不影響正常的財務(wù)工作，集中有限的時(shí)間組織和完善相關(guān)的審計資料，查閱十多年來(lái)的財務(wù)賬目，抱著(zhù)對被審計單位和被審計人高度負責的態(tài)度，認真細致地斟酌字句，提出合理化建議，提交詳實(shí)的審計報告供學(xué)校決策。
(2)參與了校區(學(xué)院)和繼續教育學(xué)院15項大型基建修繕、校園綠化等工程項目，從論證、立項、招投標到施工管理全過(guò)程進(jìn)行審計監督，從技術(shù)上、程序上等各個(gè)方面及時(shí)提出合理化建議，避免出現重復作業(yè)、加項、漏項、隱瞞工程量等不合理因素，一定程度上規避了部分風(fēng)險。
(3)參與了校區(學(xué)院)、繼續教育學(xué)院5項大宗設備采購的招投標、7項小型物資設備采購的詢(xún)價(jià)及所有現場(chǎng)驗收、審計結算工作，力求做到事必躬親，掌握全局。
(4)對所有固定資產(chǎn)的入賬、處置等進(jìn)行了審計鑒證。
認真審查單據的完整性、真實(shí)性和合理性，對出現的問(wèn)題及時(shí)提出修改意見(jiàn);會(huì )同其他部門(mén)對所要報廢處置的固定資產(chǎn)種類(lèi)和數量等進(jìn)行嚴格核實(shí)，一律通過(guò)比價(jià)方式選擇收購廠(chǎng)家，保證資產(chǎn)最優(yōu)殘值足額繳納財務(wù)。
(5)對驗收合格的所有工程項目組織了結算審計，全年共審結62項，總金額達xxx萬(wàn)元。
通過(guò)嚴格細致的現場(chǎng)審核，對工程量逐一審驗，對已簽證的隱蔽工程做二次復核，對沒(méi)有招投標定價(jià)的增加項目進(jìn)行充分的市場(chǎng)調研和多次詢(xún)價(jià)，做到合理合規，全年共審減工程造價(jià)xxx萬(wàn)元，為學(xué)校節約了有限的資金，取得了良好的經(jīng)濟效益。
(6)及時(shí)做好各類(lèi)審計檔案的歸檔管理工作。
對外送審的工程，審計報告及時(shí)留存，內審項目原件入財務(wù)檔案，部門(mén)留存復印件并裝訂成冊，做到隨用隨查，保證信息的完整性和保密性。
(7)針對部門(mén)審計工作實(shí)際情況，堅持內部審計與社會(huì )審計相結合的原則，適當引入社會(huì )資源參與，將運動(dòng)場(chǎng)改造等7項大型工程委托具有甲級資質(zhì)的會(huì )計師事務(wù)所進(jìn)行審計，有力保證了審計工作的質(zhì)量和效率，成效顯著(zhù)。
同時(shí)，社會(huì )審計力量的參與，可以相互學(xué)習，促進(jìn)和推動(dòng)了校區(學(xué)院)審計隊伍建設和審計工作的深入開(kāi)展。
(8)繼續做好西校園新建兩棟青年教工周轉住房的竣工驗收工作。
按照校區領(lǐng)導的安排，自xxx年至今一直負責除現場(chǎng)施工以外的相關(guān)工作，包括相關(guān)文件的.制作、報送、管理，設計方案的論證、報送等，二十多項建設手續的報送審批、工程質(zhì)量驗收等全過(guò)程。
本年度主要工作是向規劃局、住建委和質(zhì)檢站報送材料，進(jìn)行規劃驗收、節能檢測驗收并初步完成，還參與了工程最終結算、尾款支付等相關(guān)工作。
(9)受學(xué)校和校區指派，完成了花園街校園和光明大街校園與相鄰單位的土地確界工作。
認真細致地核實(shí)相關(guān)文件，多次到現場(chǎng)踏勘和丈量，與相鄰單位數次溝通，全面、及時(shí)地向主管和分管領(lǐng)導匯報，征求每一位相關(guān)見(jiàn)證人的意見(jiàn)，做到準確無(wú)誤，絲毫不讓學(xué)校利益受損失。
二、按照要求認真開(kāi)展自查自評
在認真聽(tīng)取了校區《關(guān)于進(jìn)一步加強機關(guān)作風(fēng)建設的實(shí)施意見(jiàn)》以后，按照本部門(mén)的工作職責，仔細對照有關(guān)要求，從政治思想、部門(mén)工作、勤政廉潔、文明辦公等幾個(gè)方面進(jìn)行了自查和自評。
本部門(mén)整體政治思想素質(zhì)較高，嚴格遵守勞動(dòng)紀律，工作認真負責，工作效率高，無(wú)推諉現象，嚴格執行上級關(guān)于勤政廉潔的各項規定，倡導節約，無(wú)鋪張浪費現象，沒(méi)有涉及安全穩定的事項發(fā)生。
三、工作中存在的問(wèn)題及改進(jìn)措施
1、到集中結算時(shí)，部門(mén)審計力量稍顯不足，平時(shí)對現場(chǎng)的跟蹤審計有不到位的地方。
工作中力求從時(shí)間上加以保證，加班加點(diǎn)，提高效率，不影響各相關(guān)使用部門(mén)的工作和學(xué)校的財務(wù)結算。
2、促進(jìn)職能部門(mén)對程序和制度上的遵守有不到位的地方。
工作中注意加強與職能部門(mén)的及時(shí)溝通，把審核關(guān)口前移，讓相關(guān)的程序保持順暢與協(xié)調。
3、審計隊伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力還不能完全滿(mǎn)足學(xué)�？焖侔l(fā)展的內部審計工作需要。
平時(shí)注意加強各類(lèi)業(yè)務(wù)學(xué)習，參加高水平培訓班，進(jìn)一步增強了創(chuàng )新能力和管理能力，為教學(xué)科研工作服好務(wù)，為學(xué)校的“名校工程”建設做出應有貢獻。
財務(wù)內部審計報告 12
過(guò)去的一年是我�？焖侔l(fā)展的一年，學(xué)校的教育教學(xué)質(zhì)量、學(xué)校管理、校園建設等各方面都取得了顯著(zhù)的成績(jì)。在這一年里，學(xué)校財務(wù)工作嚴格執行上級各項財務(wù)政策、規章制度和要求，逐步建立并規范了財務(wù)管理體制和運行機制，通過(guò)對現有資源的優(yōu)化配置和合理使用，基本提高了各項辦學(xué)資金的使用效益，基本保證了學(xué)校各項事業(yè)的持續、穩定、協(xié)調發(fā)展。
一、財務(wù)工作取得的成績(jì)
第一，嚴格執行收費標準，實(shí)行亮證收費，杜絕亂收費。
第二，嚴把開(kāi)支關(guān)，精打細算，杜絕浪費，開(kāi)源節流，保證教學(xué)投入，為學(xué)校事業(yè)的騰飛保駕護航。
第三，嚴格和完善日常采購報銷(xiāo)手續，實(shí)行了財與物分開(kāi)專(zhuān)人管理，每張原始票據（憑證）都有經(jīng)辦（有驗收）、有主管、有審核的簽字，最后由校長(cháng)簽批。
二、一年來(lái)學(xué)校財務(wù)情況
9月，縣教育會(huì )計核算中心對我校財務(wù)進(jìn)行了審計，截止8月31日，學(xué)�？捎媒�(jīng)費負債1755xx.93元；學(xué)校校建負債235萬(wàn)余元。
到10月份，我校收入總計661xx39.50元，其中財政補助收入5651428.50元，事業(yè)收入152760.00元，其他收入77751元，基建撥款730000元；支出總計7360481.82元。其中工資福利支出3779383.50元，對個(gè)人和家庭補助1395441.00元，商品和服務(wù)支出902306.32元，校舍建設等資本性支出xx34403.00元，上繳上級支出48948元。
三、財務(wù)工作存在的問(wèn)題
1、教育經(jīng)費與學(xué)校事業(yè)發(fā)展需求之間的矛盾仍很突出。
2、未預料事件支出擠占了部分學(xué)校事業(yè)發(fā)展資金。
3、后勤管理面臨的問(wèn)題與困難也不容忽視。如辦學(xué)經(jīng)費主要來(lái)源增速減緩，總量不足；開(kāi)源節流意識、預算意識還不是很強，不必要的浪費現象仍然存在，依法理財、科學(xué)理財的觀(guān)念還需再加強。
總的來(lái)講，度學(xué)校的財務(wù)狀況整體上是好的。今后，今后學(xué)校還將本著(zhù)量入為出、勤儉持家的原則，減少不必要的浪費和超標準的開(kāi)支，逐步化解學(xué)校債務(wù)。我們相信在上級的`正確領(lǐng)導下，在各完（村）小、各科室的支持下，全校上下群策群力，開(kāi)源節流，勵精圖治，加強財務(wù)的監督和管理，不斷改革創(chuàng )新，逐步建立與學(xué)校相適應的財、物管理體制，把資金用在刀刃上，就能為學(xué)校各項事業(yè)的不斷發(fā)展做出積極的貢獻！
謝謝大家。
財務(wù)內部審計報告 13
我們審計了后附的ABC股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)ABC公司)截至X年X月X日止凈資產(chǎn)的財務(wù)報表，包括20X1年12月31日的資產(chǎn)負債表，20X1年度的利潤表、股東權益變動(dòng)表和現金流量表。
一、管理層對財務(wù)報表的責任
按照企業(yè)會(huì )計準則和《XX會(huì )計制度》的規定編制財務(wù)報表是ABC公司管理當局的責任。這種責任包括：
(1)設計、實(shí)施和維護與財務(wù)報告編制相關(guān)的內部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;
(2)選擇和運用恰當的會(huì )計政策;
(3)作出合理的會(huì )計估計。
二、注冊會(huì )計師的責任
我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見(jiàn)。我們按照中國注冊會(huì )計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會(huì )計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規范，計劃和實(shí)施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會(huì )計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務(wù)報表重大錯報表風(fēng)險的評估在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的`并非對內部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì )計政策的恰當性和作出會(huì )計估計的合理性，以及評價(jià)財務(wù)報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見(jiàn)提供了基礎�，F已審計完畢，情況報告如下：
三、企業(yè)基本情況
企業(yè)類(lèi)型(國有獨資)、國有資產(chǎn)控股、股份有限公司、有限責任公司、股份作作、集體、外商獨資、合資、合作、私營(yíng)、個(gè)體等)，成立年月，工商登記注冊號、主要投資者、實(shí)收資本、法人代表、企業(yè)規模(包括職工人數、子分公司情況)，所執行的行業(yè)財務(wù)會(huì )計制度、財稅隸屬關(guān)系、上年度審計揭示的突出問(wèn)題，以及反映企業(yè)特點(diǎn)或與本次審計相關(guān)的重要情況。
四、審計范圍、重點(diǎn)和方法
(一)審計的范圍
1、母公司
2、子公司
(二)審計的重點(diǎn)
企業(yè)在一定時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)、負債的真實(shí)狀況以及損益審計調整對凈資產(chǎn)的影響。
(二)審計的方式：
就地審計或送達審計。
五、應予調整的事項
(一)涉及稅收的調整事項
(二)損益類(lèi)調整事項
(三)不涉及損益的重分類(lèi)事項
(四)其他需要調整的事項
(上述調整事項應逐一列出內容，金額和調整分錄)
以上調整共應增(減)利潤(軋抵后凈額)Xxx元。
六、資產(chǎn)、負債、所有者權益和損益的審計
1、資產(chǎn)的審計
逐個(gè)科目說(shuō)明。
2、負債的審計
逐個(gè)科目說(shuō)明。
3、所有者權益的審計
逐個(gè)科目說(shuō)明。
4、損益情況的審計
逐個(gè)科目說(shuō)明。
七、凈資產(chǎn)鑒證
審計前：
企業(yè)資產(chǎn)總額為 xx元
負債總額為 xx元
凈資產(chǎn)為 xx元
經(jīng)審計調整后：資產(chǎn)總額為 xx元
負債總額為 xx元
凈資產(chǎn)為 xx元
如考慮潛盈、潛虧和不實(shí)資產(chǎn)因素，則凈資產(chǎn)應為Xxx元。
財務(wù)內部審計報告 14
受鎮黨委、政府的的委托，金牛鎮xx年村級財務(wù)審計小組于xx年5月16日開(kāi)始，對全鎮所轄35個(gè)村(社區)xx-xx年度村級財務(wù)進(jìn)行了全面審計。此次審計工作領(lǐng)導重視，上下共同努力，達到了預期目的，取得了一定成效。審計組經(jīng)過(guò)為期30天的努力工作，本次審計圓滿(mǎn)結束，現將審計結果報告如下：
一、基本情況：
本次審計領(lǐng)導重視，人員齊全，紀檢監察全程參與。鎮紀委書(shū)記周亞明任組長(cháng)，周曉紅任副組長(cháng)(常務(wù))，成員：吳學(xué)斌、陳前恒、雷云、石海霞、吳輝、明華、明麗華、魯力、金朋;領(lǐng)導小組下設辦公室，吳學(xué)斌同志(兼)任辦公室主任，負責綜合協(xié)調審計日常工作，辦公地點(diǎn)設在鎮財經(jīng)所。審計時(shí)間：xx年5月16日至xx年6月16日。
二、工作程序：
1、審計組xx年5月17日制定了《審計人員時(shí)間安排表》及《金牛鎮財務(wù)審計整改通知書(shū)》，并由鎮紀委及時(shí)下發(fā)給各被審計村(社區)。
2、相關(guān)村(社區)接到整改通知后，財會(huì )人員整理了相關(guān)會(huì )計憑證帳本及其財務(wù)資料。在指定的時(shí)間里，單位負責人、財務(wù)人員及民主理財小組成員在鎮財經(jīng)所配合審計人員進(jìn)行了審計。
3、在審計過(guò)程中，對于有些有手續不合理的票據，進(jìn)行現場(chǎng)更正、完善。對于一些不符合財會(huì )制度的行為，要求及時(shí)更正。
三、審計中發(fā)現的問(wèn)題和存在的不足：
此次審計工作中審計組發(fā)現全鎮35個(gè)村(社區)財務(wù)管理工作正逐步走上制度化、規范化的軌道。但還是存在著(zhù)諸多問(wèn)題，主要表現在以下幾方面：
(一)三簽兩審不到位、內部監督機構形同虛設。
三簽兩審具體概括為：經(jīng)手人簽字、證明人簽字、審批人簽字;村(居)主理財小組審核關(guān)、主職干部審核關(guān)(農村會(huì )計服務(wù)中心審核關(guān))。農村集體資產(chǎn)管理條例和村級財務(wù)制度明文規定，帳、款要分管。但是有的村干部包攬了所有職責，直接經(jīng)手現金的收支，手拿支票跑銀行，取了錢(qián)進(jìn)商場(chǎng)，買(mǎi)了東西開(kāi)了票，回去告訴會(huì )計入哪帳。導致會(huì )計成了"記帳員"，出納成了“票據保管員”，民主理財小組章就在村干部手中，這就直接導致內部監督機構形同虛設。另外有的村只是在有關(guān)部門(mén)的督促下偶爾間斷性地將村務(wù)作部分公開(kāi)，再加上有的村(社區)理財代表缺乏財經(jīng)法規知識，不懂得看帳和算帳，仍然起不到監督的作用，這也造成了民主理財，民主監督名存實(shí)亡。
(二)入賬不及時(shí)，部分過(guò)大金額的發(fā)票無(wú)明細、無(wú)事由。
在審計中發(fā)現，村里報賬員因各種原因，現金不及時(shí)交鎮“雙代管，而直接用于費用開(kāi)支，同時(shí)大量?jì)炔拷柚КF象嚴重，因此村里賬面現金余額很大。這種現象既違反了《現金管理條例》和“收支兩條線(xiàn)”管理原則，又逃避了鎮政府對村里收支的監管，使核算中心失去了應有的監管作用。同時(shí)村(社區)存在支出大額辦公、食品發(fā)票時(shí)無(wú)明細清單;招待費發(fā)票無(wú)事由、無(wú)菜單記錄;工程發(fā)票內容為材料、工時(shí)等，但無(wú)具體明細清單;差旅費報銷(xiāo)不注明事由等現象。
(三)存在發(fā)票連號，白條入帳現象。
審計組在審計各村(社區)帳本時(shí)發(fā)現，全鎮35個(gè)村(社區)均不同程度存在發(fā)票連號，白條入帳現象。個(gè)別村整個(gè)記帳憑證里白條“滿(mǎn)天飛”， 更有甚者是“三無(wú)”白條(無(wú)收款人、無(wú)審批人、無(wú)事由)。有的是可以取得合法憑證的，也用白條來(lái)報銷(xiāo)。不光招待費是如此，工程結算也是如此，有的村幾萬(wàn)的工程款支出都不開(kāi)正式發(fā)票，更有甚者，近十萬(wàn)余元工程款也用白條支付報賬。從實(shí)際情況來(lái)看,村里有的費用支出確實(shí)無(wú)法取得正式發(fā)票,但大宗的工程支出一定要簽訂合同并要求對方提供正式稅務(wù)發(fā)票方能付款,同時(shí)項目工程必須經(jīng)審計方能最后結算。
(四)普遍存在村級工程沒(méi)有進(jìn)入產(chǎn)權交易中心進(jìn)行招投標。
近年來(lái)，國家加大了對農村基礎設施建設的投入，我們的各個(gè)村委會(huì )抓緊時(shí)機，千方百計地向上級爭取到資金，用于自身的各項服務(wù)群眾生活的建設，這是件好事。但好事更要好辦，要規范和符合程序。從審計情況來(lái)看，全鎮35個(gè)村(社區)，xx-xx年度所有工程建設類(lèi)項目幾乎都沒(méi)有經(jīng)過(guò)工程預(決)算，沒(méi)有一家進(jìn)入產(chǎn)權交易中心進(jìn)行招投標。有的連預(決)算、會(huì )議記錄等材料也沒(méi)有;有的工程事先沒(méi)有簽協(xié)議或合同，也無(wú)辦理預算編報手續，事后卻憑所謂“口頭決算”付款;有的項目采用陸續付款的方式，很少正式辦理工程預(決)算手續，工程總額心中沒(méi)有數;有的收取費用后，私自保管挪用，長(cháng)期不報帳;這樣就逃避了審計監督，為擠占挪用專(zhuān)項資金、虛報工程支出提供了方便。
(五)揮霍公款現象存在。
非生產(chǎn)性開(kāi)支過(guò)大的現象依然存在。有的村一年集體收入很少，甚至連正常的開(kāi)支都難以維持，但村干部在花錢(qián)時(shí)，從不考慮這項支出是否必要。有的村(社區)用公款吃喝玩樂(lè )，年招待費達十幾萬(wàn)元;還有的用公款購買(mǎi)土特產(chǎn)、煙酒副食等禮品送人和應酬相關(guān)人員的.婚喪嫁娶等，甚至個(gè)別村用公款報銷(xiāo)黨費。
(六)制定村級干部工資和獎金分配缺少依據。
村級干部一年應拿多少工資、獎金如何分配，如何領(lǐng)取，沒(méi)有標準，也缺少依據。部分村的村干部及管理人員多年在村帳本上沒(méi)有領(lǐng)過(guò)工資，但又有部分村的村干部及管理人員有濫發(fā)獎金、津貼的不正�，F象。
四、審計意見(jiàn)和建議：
(一)、堅持依法治村，加大法制宣傳力度
對村(社區)干部和財會(huì )人員開(kāi)展黨性教育、財經(jīng)管理、法律知識的培訓，提高綜合素質(zhì)，使其真正知道什么是違法，什么是合法，增強基層干部的守法意識，切實(shí)做到按章辦事。對廣大村(居)民開(kāi)展民主教育，把政策、法律、法規、有關(guān)制度交給群眾，使其真正懂得村(居)民的權力有哪些，如何依法行使手中的權力，提高群眾的參政意識。
(二)、健全財務(wù)管理制度，強化約束機制，嚴格監管
1、建章立制，嚴抓共管。為使村(社區)級財務(wù)管理工作有章可循，各村(社區)一定要從實(shí)際出發(fā)，建立健全切實(shí)可行的村(社區)級財務(wù)管理制度。同時(shí)要建立內部控制制度、財產(chǎn)清查制度和預(決)算制度等，做到賬簿齊全、記賬及時(shí)、獨立核算、民主理財、規范管理。
2、強化管理，嚴格監督。做好經(jīng)手人簽字、證明人簽字、審批人簽字;村(居)民主理財小組審核關(guān)、主職干部審核關(guān)(農村會(huì )計服務(wù)中心審核關(guān))，同時(shí)定期、如實(shí)地進(jìn)行公布，接受村(居)民監督，特別對村(居)民關(guān)心的熱點(diǎn)問(wèn)題或民主理財小組要求公開(kāi)的財務(wù)活動(dòng)要專(zhuān)項公開(kāi)，重點(diǎn)解釋。
(三)、加強集體資產(chǎn)管理，防止資產(chǎn)流失
1、明確集體資產(chǎn)的歸屬，科學(xué)評估確認資產(chǎn)價(jià)值，建立資產(chǎn)臺賬，完善集體資產(chǎn)的監管辦法。
2、正確處理村(社區)集體資產(chǎn)的處臵問(wèn)題。在村(社區)集體資產(chǎn)處臵過(guò)程中，應搞好集體資產(chǎn)的清產(chǎn)核資工作，通過(guò)村(居)或者村(居)代表大會(huì )作出資產(chǎn)處臵方案，杜絕平調、侵吞、私分集體資產(chǎn)行為，確保集體資產(chǎn)的安全與完整，維護農村集體資產(chǎn)所有權人的合法權益。
(四)、健全農村審計機構和職能，強化村級財務(wù)的審計監督
政府應盡快建立健全的農村財務(wù)審計組織并明確農村審計的組織以及審計范圍、任務(wù)、審計程序及職權、獎懲等，提高農村審計的可操作性和權威性，促進(jìn)農村審計落到實(shí)處。同時(shí)農村財務(wù)審計組織要建立和落實(shí)農村財務(wù)專(zhuān)項審計制度，并將審計結果及時(shí)公布，并對在審計中查出的侵占或挪用集體資產(chǎn)和資金的，要責令如數退賠。情節嚴重者，要依法依紀追究相關(guān)責任，給予相應處罰。
(五)、提升財務(wù)人員的整體素質(zhì)，穩定會(huì )計隊伍
建立崗位責任制，明確各村(社區)財會(huì )人員的權利和義務(wù)。各村(社區)財會(huì )人員要由鎮財經(jīng)所進(jìn)行考察選配，一旦被確定之后，不經(jīng)主管部門(mén)批準，村(社區)不得任意調換財會(huì )人員。同時(shí)要加強對財會(huì )人員的培訓和教育，提高工作業(yè)務(wù)水平。
(六)、各司其職，各負其責
村(社區)主職干部堅決不準代替報帳員報帳，堅決杜絕村(社區)主職干部進(jìn)行個(gè)人財務(wù)收支。要求各村(社區)做到主職干部審核，財務(wù)人員報帳。村(社區)財會(huì )人員必須按金辦發(fā)【xx】10號文件執行，做到日清月結，堅決杜絕村級一季或一年支出一次性報帳，堅決杜絕村(社區)虛報支出套出資金，進(jìn)行資金體外循環(huán)。
財務(wù)內部審計報告 15
一、基本情況
xx是吳店鎮一所寄宿制中學(xué)，服務(wù)周邊十幾個(gè)村和一個(gè)社區，覆蓋人口近6萬(wàn)人�，F有班級20個(gè)，學(xué)生1081人，其中住宿生共880人，含貧困住宿生346人。全校教職工187人，其中：在職教師170人（因工作需要外借6人，6人為高級工，其余均為專(zhuān)任教師），退休教師17人。享受遺屬補助人員9人。學(xué)校占地面積66800平方米，校舍建筑面積33578平方米，其中教學(xué)及教學(xué)輔助用房4300平方米，行政辦公用房883平方米，生活服務(wù)用房28395平方米。
二、全年收入情況
20xx年收入情況如下：
1、教育事業(yè)費撥款xxx元其中：在職工資xxx元，退休工資260750元，績(jì)效工資xx元，公用經(jīng)費xxx元，遺屬補助14445元，貧困生生活補助44735元，教師醫保費32293元，其他374936元。
2、上級補助收入50891元
3、其他收入331670元總計全年收入xxx元。
三、全年支出情況
�、俟べY福利支出xx元
�、呕竟べY支出xxx元，津貼補貼18129元，績(jì)效工資xxx元。
�、粕鐣�(huì )保障（各類(lèi)保險）支出150005元
�、瞧渌べY支出7134元
�、趯�(gè)人和家庭補助947677元
�、磐诵莨べY325478元。
�、浦鷮W(xué)金386735元
�、沁z屬補助14445元
�、绕渌�221019元
�、凵唐泛头⻊�(wù)支出766114元
�、呸k公費92450元
�、朴∷①M126712元
�、撬M7176元
�、入娰M32689元
�、舌]電費29408元
�、式煌ㄙM15240元
�、司S修費151292元
�、膛嘤栙M70691元
�、蛣趧�(wù)費20245元
�、螌�(zhuān)用材料費287元
�、掀渌�219924元
�、芷渌Y本性支出269147元
其中：辦公設備購置10443元
專(zhuān)用設備購置44209元
信息網(wǎng)絡(luò )構建131245
其他資本性支出83250元
四、審計檢查后存在的問(wèn)題：
1.預算執行情況
從整體看，預算執行情況良好，但也存在著(zhù)執行不到位的`地方，如：維修費、交通費有不同情況的超標，收入預算和實(shí)際有較大出入。
2.“三公”經(jīng)費開(kāi)支情況
“三公”經(jīng)費的開(kāi)支，交通費超標5240元，招待費超標12574元。
3.財務(wù)手續完善情況
從檢查情況看，各項財務(wù)手續完善情況較好，指派人、經(jīng)辦人、審核人、簽字人無(wú)缺少情況。發(fā)票填寫(xiě)也較規范、完整。
4.民主理財小組意見(jiàn)
從檢查情況看，民主理財小組意見(jiàn)簽署較為規范，各項手續齊全。
5.大額申報情況等
從檢查情況看，大額申報制度執行比較到位，各種條據均能執行大額申報制度。不足之處是少量大額申報單缺少上級部門(mén)審批意見(jiàn)。
五、整改建議
1、嚴格控制“三公”經(jīng)費執行情況，不得再出現超標現象，否則應追究相關(guān)責任人責任。
2、嚴格大額申報制度執行，各種簽名意見(jiàn)必須齊全。
3、印刷費、維修費加強預算控制，消除不合理開(kāi)支。
財務(wù)內部審計報告 16
根據《中華人民共和國審計法》第十六條和市本級財政預算執行情況審計要求，我局派出審計組于2011年5月4日-13日、6月8日-10日對你局2010年度預算執行及財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計，并按方案要求延伸審計了你局下屬市水利水電建設監理有限責任公司、市水利水電規劃設計院、水電管理局、市水利水電建筑公司4個(gè)單位。你局及下屬單位對所提供的會(huì )計資料、其他證明材料的真實(shí)性、完整性負責。依據《中華人民共和國審計法》第四十一條及關(guān)于法律法規，現出具如下審計報告：
一、基本情況
市水利局是隸屬于市政府的正縣級行政單位，其主要職責是貫徹執行中央、省及市委、市政府有關(guān)水利水電等工作的法律、法規、方針和政策，擬定并組織實(shí)施全市水利工作的發(fā)展戰略和中長(cháng)期規劃，統一負責、管理全市水資源、水利工程建設、水土保持、防汛抗旱、水電及電網(wǎng)規劃等。局機關(guān)執行行政事業(yè)單位會(huì )計核算制度，在農行開(kāi)設賬戶(hù)4個(gè)(零余額賬戶(hù)、基本存款賬戶(hù)、專(zhuān)用存款賬戶(hù)和一般賬戶(hù)各1個(gè))。
你局獨立核算的'下屬單位有：市水利水電規劃設計院、市水電管理局、市水電管理局和市水利水電建筑公司。水利水電規劃設計院在職人員為自收自支，離退休人員財政實(shí)行差額撥款;和水庫管理局部分事業(yè)編制人員財政實(shí)行差額撥款，其余人員為自收自支;水利水電監理公司和水利水電建筑公司為自負盈虧的企業(yè)單位，水利水電建筑公司目前在崗約30余人�，F局機關(guān)在職人員88人，離退休人員65人，內設計財科、辦公室、人教科、水政科、水�？�、建管科、農水科和防汛抗旱指揮部辦公室8個(gè)科室。
二、預算收支和財務(wù)收支情況
市本級水利系統2010年度總的經(jīng)費收入合計1703.74萬(wàn)元，其中：市財政預算安排經(jīng)費總額675.42萬(wàn)元，年度追加經(jīng)費408.52萬(wàn)元，規費返還180萬(wàn)元，上級撥入專(zhuān)項資金439.80萬(wàn)元(水庫10萬(wàn)元，水庫429.80萬(wàn)元)。當年總的經(jīng)費支出1782.13萬(wàn)元，當年結存-78.39萬(wàn)元，加上上年結轉506.70萬(wàn)元，累計結存428.31萬(wàn)元。市水利局局機關(guān)2010年經(jīng)費收入487.90萬(wàn)元，經(jīng)費支出398.45萬(wàn)元，當年結余89.45萬(wàn)元。
2010年總的經(jīng)費收入中，財政年初預算安排和年度追加兩項合計1083.94萬(wàn)元，占當年整個(gè)經(jīng)費來(lái)源的64%。從審計的情況來(lái)看，由于年初預算安排的公用經(jīng)費較少，在年度追加的經(jīng)費中，除一部分帶帽的資金外，有相當一部分是彌補機關(guān)公用經(jīng)費。但局機關(guān)因近幾年來(lái)為爭取項目資金、改善辦公條件等發(fā)生的費用較大而使得公用經(jīng)費往往捉襟見(jiàn)肘，從而擠占專(zhuān)項資金已成不爭的事實(shí)。預算收支詳見(jiàn)附表。
三、2010年專(zhuān)項資金撥付情況
上年結轉2072397.17元，當年撥入5425000元(其中：特大防汛經(jīng)費447000元，水利基金780000元，病險水庫配套4198000元)，當年撥出6100000元(其中：特大防汛937000元，小農水205000元，水利基金610000元，水政補助150000元，病險水庫配套4198000元)，年末結余1397397.17元。
四、審計發(fā)現的主要問(wèn)題
1、市水利水電規劃設計院和水電管理局兩單位2009、2010年度共漏繳水利建設基金25420元。
2、抽逃注冊資本金。經(jīng)審計核實(shí)，你局下屬水利水電建設監理有限責任公司在2010年有1574010.68元注冊資本金被抽回。該公司成立時(shí)注冊資本為200萬(wàn)元(其中：市水利協(xié)會(huì )出資120萬(wàn)元，占60%;市水電公司出資60萬(wàn)元，占30%;市水務(wù)局出資20萬(wàn)元，占10%)。抽逃注冊資本金違反了《公司法》的有關(guān)規定。
以上問(wèn)題依據國家財經(jīng)法規另行下達審計決定。
五、審計建議
1、市水利水電規劃設計院、市水利水電建設監理有限責任公司及水利水電建筑公司等與市場(chǎng)經(jīng)濟緊密關(guān)聯(lián)的單位應在積極拓展業(yè)務(wù)謀求生存發(fā)展的同時(shí)切實(shí)規范各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)操作，不能違背國家的法規法令而逆行;市水利局作為行業(yè)主管部門(mén)應進(jìn)一步加強對下屬單位財務(wù)和經(jīng)濟事項的監管。
2、積極爭取上級部門(mén)和市本級財政的支持，以保證正常的行政經(jīng)費支出，杜絕擠占專(zhuān)項資金。
3、下屬個(gè)企事業(yè)單位應進(jìn)一步增強納稅意識，及時(shí)足額繳納各項稅費。
財務(wù)內部審計報告 17
一、內部控制審計制度的變遷
�。ㄒ唬┟绹鴥炔靠刂茖徲�
美國是較早開(kāi)始關(guān)注內部控制審計領(lǐng)域并完善內部控制審計規范的國家。1939年，美國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )在第1號《審計程序公告》中，首次正式提出了對企業(yè)內部控制進(jìn)行審查的要求。1978年，科恩委員會(huì )提出企業(yè)在披露公司年度財務(wù)報告時(shí)，也應對公司的內部控制的有效性進(jìn)行自我評估，同時(shí)要求內部控制的自我評估需經(jīng)過(guò)注冊會(huì )計師的評價(jià)并出具相關(guān)報告。之后幾年，SEC也了相關(guān)的提案意見(jiàn)。2001年的安然、世通等事件的發(fā)生催生了美國國會(huì )的《薩班斯——奧克斯利法案》，該法案規定會(huì )計師事務(wù)所在審計公司年報的同時(shí)應對公司內部控制進(jìn)行評價(jià)并出具報告。2004年3月，美國公眾公司會(huì )計監督委員會(huì )的《與財務(wù)報表審計相關(guān)的財務(wù)報告內部控制審計》（AS2）明確提出了在執行財務(wù)報表審計時(shí)應同時(shí)進(jìn)行與財務(wù)報告相關(guān)的內部控制審計；2007年，PCAOB了更為完善的AS5以取代AS2。至此，美國內部控制審計已達到了較為完善的地步。
�。ǘ┪覈鴥炔靠刂茖徲�
我國在相繼出現了銀廣夏、藍田等事件之后，中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )在2002年了《內部控制審核指導意見(jiàn)》，該意見(jiàn)要求注冊會(huì )計師在接受委托后就被審計單位管理當局對特定日期與會(huì )計報表相關(guān)的內部控制有效性的認定進(jìn)行審核，并發(fā)表審核意見(jiàn)。其后，為了規范企業(yè)內部控制，進(jìn)一步使得國內的內部控制審計規范與國家接軌，財政部、證監會(huì )、審計署、銀監會(huì )和保監會(huì )于2008年印發(fā)《企業(yè)內部控制基本規范》，并從2009年7月1日起在上市公司范圍內施行，鼓勵非上市的大中型企業(yè)執行�！痘疽幏丁芬髨绦性撘幏兜墓�，應當披露本公司年度內部控制有效性的自我評價(jià)報告，并可以聘請具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會(huì )計師事務(wù)所對內部控制的有效性進(jìn)行審計。2012年我國67家境內外同時(shí)上市公司在披露2011年年度報告的同時(shí)，披露了企業(yè)內部控制評價(jià)報告以及內部控制審計報告。另外，根據《關(guān)于2012年主板上市公司分類(lèi)分批實(shí)施企業(yè)內部控制規范體系的通知》的要求，中央和地方國有控股上市公司應在披露2012年年度財務(wù)報表時(shí)，應披露董事會(huì )對公司內部控制的自我評價(jià)報告以及注冊會(huì )計師出具的財務(wù)報告內部控制審計報告。由此可見(jiàn)，我國在內部控制審計已逐漸趨于成熟化。
二、我國內部控制審計制度的完善建議
�。ㄒ唬﹥炔靠刂茖徲嫹秶�
在2008年的《企業(yè)內部控制基本規范》中，要求執行本規范的上市公司應聘請會(huì )計師事務(wù)所對內部控制的有效性進(jìn)行審計。隨后的《企業(yè)內部控制審計指引》則明確提出會(huì )計師事務(wù)所應對財務(wù)報告內部控制的有效性進(jìn)行審計并出具審計報告。在我國，內部控制有五大目標：保護財產(chǎn)安全，保證經(jīng)營(yíng)合法合規，提高經(jīng)營(yíng)效率，確保財務(wù)報告的可靠性以及實(shí)現企業(yè)的戰略目標。而根據SEC2003年正式的最終定義中，財務(wù)報告內部控制是指由公司的首席執行官、首席財務(wù)官或者公司行使類(lèi)似職權的人員設計或監管的，受到公司的董事會(huì )、管理層和其他人員影響的，為財務(wù)報告的可靠性和滿(mǎn)足外部使用的財務(wù)報表編制符合公認會(huì )計原則提供合理保證的控制程序。由此可見(jiàn)，財務(wù)報告內部控制僅是內部控制的一個(gè)目標之一，而是否應該其他方面的內部控制包括在內部控制審計中，是值得思考的問(wèn)題。
基于此，筆者建議，內部控制審計不應只包括財務(wù)報告內部控制審計。理由如下：
�。�1）目前規定注冊會(huì )計師只針對財務(wù)報告內部控制發(fā)表審計意見(jiàn)主要是為了減輕注冊會(huì )計師的法律責任，但是，在筆者看來(lái)，風(fēng)險和收益是對等的，注冊會(huì )計師在對企業(yè)整個(gè)內部控制進(jìn)行審計后所得到的報酬是與其承擔的.責任對等的；
�。�2）注冊會(huì )計師之所以需要對內部控制是為了提高財務(wù)報告信息的可靠性，除了財務(wù)報告內部控制以外，企業(yè)的內部環(huán)境等的內部控制也能對財務(wù)報告信息真實(shí)性產(chǎn)生影響，故更不應僅局限于財務(wù)報告內部控制；
�。�3）對于企業(yè)管理層而言，其更希望審計人員能夠通過(guò)對內部控制的整體審計提出內部控制在哪些方面可能存在失效。而即使準則規定審計人員應就非財務(wù)報告內部控制審計與管理層溝通，但是由于該業(yè)務(wù)并非審計人員必須完成的責任，就會(huì )出現審計人員不認真對待、管理層也無(wú)法獲得內部控制整體運行情況的狀況。由以上三點(diǎn)原因可見(jiàn)，將非財務(wù)報告內部控制作為審計人員必須履行的責任更有利于完善內部控制審計。
�。ǘ﹥炔靠刂茖徲嬍欠駪M(jìn)行整合審計
內部控制審計被提出并逐漸得到越來(lái)越多的關(guān)注后，許多人認為應該對內部控制審計和財務(wù)報表審計進(jìn)行整合。整合審計是指將兩項審計工作交由同一家會(huì )計師事務(wù)所執行從而達到提高審計效率、降低被審計單位的審計成本和會(huì )計師事務(wù)所的工作成本的目的。并且，就我國現狀而言，從2012年開(kāi)始執行內部控制審計報告的公司基本都采取的是整合審計的方式。但是，在筆者看來(lái)，整合審計是不可行的。從前文所述內部控制審計的變遷可知，在經(jīng)歷了會(huì )計師事務(wù)所聯(lián)合公司進(jìn)行造假的事件后，公眾降低了對財務(wù)報表的信任度，因此，實(shí)施內部控制審計主要是為了重新提高公眾對公司財務(wù)信息的信任度，內部控制審計為財務(wù)報表審計的可靠性提供了保證作用。但是，當進(jìn)行整合審計時(shí)，事務(wù)所為了能同時(shí)獲得兩項業(yè)務(wù)可能會(huì )向被審計單位做出不該有的承諾；而若整合審計最終被作為行業(yè)規定強制執行時(shí)，會(huì )計師事務(wù)所也會(huì )因能夠獲得一項審計業(yè)務(wù)的同時(shí)獲得另一項審計業(yè)務(wù)從而減少內部控制審計業(yè)務(wù)的程序降低業(yè)務(wù)的質(zhì)量。并且，相較于一家事務(wù)所的保證，公眾更愿意相信兩家事務(wù)所同時(shí)提供的保證。因而，實(shí)行整合審計只會(huì )降低內部控制審計對財務(wù)報表審計的保證作用，違背內部控制審計的初衷。所以，筆者認為，內部控制審計不應進(jìn)行整合審計。
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