供應商管理審計報告
隨著(zhù)個(gè)人的素質(zhì)不斷提高，報告不再是罕見(jiàn)的東西，報告包含標題、正文、結尾等。那么一般報告是怎么寫(xiě)的呢？下面是小編精心整理的供應商管理審計報告，希望對大家有所幫助。
供應商管理審計報告1
工商年檢審計是我國中小會(huì )計師事務(wù)所的重要業(yè)務(wù)內容，也是《公司法》等法律法規賦予注冊會(huì )計師的法定業(yè)務(wù)，年檢審計收入，在中小會(huì )計師事務(wù)所的收入中占有較大比重。做好年檢審計工作十分重要，筆者就審計實(shí)踐中的幾個(gè)重要環(huán)節分析如下，供與同行交流。
一、認識審計風(fēng)險，做到事前防范
工商年檢審計的重要性在審計實(shí)踐中往往被忽視，因為工商行政管理部門(mén)在企業(yè)年檢時(shí)，要求提供的材料，有營(yíng)業(yè)執照副本、企業(yè)年檢指定代表或者委托人的證明、網(wǎng)上年檢預審通過(guò)通知書(shū)等等，資料比較多，工商年檢審計報告只是其中一項，只要提供審計報告，而無(wú)需對報告進(jìn)行審核。有些地區不要求所有的企業(yè)，在年檢時(shí)提交審計報告，因此被認為可有可無(wú)，無(wú)關(guān)緊要。并且這么多年來(lái)，工商行政管理部門(mén)好像也沒(méi)有追究過(guò)注冊會(huì )計師出具的有“病”工商年檢審計報告的責任。表面上看，上述這些原因似乎有道理，但實(shí)質(zhì)上并非如此，工商年檢審計充滿(mǎn)風(fēng)險。首先是行政風(fēng)險。工商年檢是工商行政管理部門(mén)依法按年度對企業(yè)法人進(jìn)行檢驗，確認企業(yè)法人繼續經(jīng)營(yíng)資格的法定制度。其目的，不僅是為了檢查登記注冊事項的執行情況和遵法守紀情況，更重要的是為了保證市場(chǎng)經(jīng)濟的有序和健康發(fā)展。正由于這點(diǎn)，各級工商行政管理部門(mén)越來(lái)越重視和加強工商年檢，對工商年檢審計報告的審核也越來(lái)越嚴格。隨著(zhù)監管工作的加強，違規進(jìn)行工商年檢審計的會(huì )計師事務(wù)所和注冊會(huì )計師，將會(huì )受到相應的行政處罰。事實(shí)也正是這樣，一些會(huì )計師事務(wù)所和注冊會(huì )計師，因出具虛假工商年檢審計報告已經(jīng)受到了行政處罰。
其次是法律風(fēng)險。因為《公司法》第一百六十五條明確規定，“公司應當在每一會(huì )計年度終了時(shí)編制財務(wù)會(huì )計報告，并依法經(jīng)會(huì )計師事務(wù)所審計”。這就是說(shuō)，工商年檢審計是會(huì )計師事務(wù)所和注冊會(huì )計師的一項法定業(yè)務(wù)，就必須嚴格按中國注冊會(huì )計師獨立審計準則的要求執行這類(lèi)審計業(yè)務(wù)，來(lái)不得半點(diǎn)馬虎或應付，否則，就會(huì )違反《注冊會(huì )計師法》等法律法規，受到處罰，甚至于嚴重的還會(huì )被吊銷(xiāo)注冊會(huì )計師證書(shū)。顯而易見(jiàn)，其法律風(fēng)險與其他類(lèi)型的審計報告并無(wú)差別。再次是業(yè)務(wù)風(fēng)險。從業(yè)務(wù)上看，工商年檢審計也充滿(mǎn)了風(fēng)險。一方面，由于工商年檢審計的內容較多，有企業(yè)法人登記事項的執行及變動(dòng)情況的審計；有企業(yè)法人投資情況的審計；有企業(yè)法人的資產(chǎn)負債情況和經(jīng)營(yíng)情況的審計；有投資者出資情況的審計。另一方面，隨著(zhù)市場(chǎng)競爭的加劇，一些企業(yè)法人虛假投資，或出資人抽資或變相抽資等的手段變得更多、更隱蔽，假象叢生。稍不謹慎，就會(huì )出現失誤，就會(huì )掉入陷阱，由此可見(jiàn)，工商年檢審計根本不是風(fēng)險比較小，而是風(fēng)險比較大，而且現在許多會(huì )計師事務(wù)所和注冊會(huì )計師通過(guò)自身實(shí)踐得出結論：工商年檢審計業(yè)務(wù)的風(fēng)險并不小于其他年報審計業(yè)務(wù)。為此我們認為接受和從事工商年檢審計業(yè)務(wù)時(shí)，要注重防范風(fēng)險，務(wù)必慎之又慎。
二、優(yōu)化審計程序，提高審計質(zhì)量
年檢審計時(shí)只實(shí)施實(shí)收資本審計程序，只審查投入資本是否經(jīng)過(guò)驗證、實(shí)收資本與注冊資本是否一致、實(shí)收資本的報表數與賬面數是否一致，其做法已經(jīng)被否定，究其原因：其一，年度會(huì )計報表審計程序也包括了上述所有審計程序。因為，審計企業(yè)年度會(huì )計報表，也必須審查投資者對企業(yè)的投資情況（包括投資者名稱(chēng)、性質(zhì)，投資金額，投資比例，投資到位率等）；必須查明企業(yè)資本金的變動(dòng)情況（包括是否存在資本金不到位以及抽資的情況），《中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )關(guān)于規范注冊會(huì )計師執行企業(yè)年度檢驗審計業(yè)務(wù)的通知》（會(huì )協(xié)[20xx]17號）中明確規定：“會(huì )計師事務(wù)所在執行企業(yè)年檢審計業(yè)務(wù)時(shí)，應對企業(yè)的財務(wù)報表及其附注進(jìn)行審計”。其二，工商年檢審計只注重實(shí)收資本一個(gè)審計項目的做法難以達到審計目的。因為工商年檢的主要目的就是檢查企業(yè)的出資是否真實(shí)、有無(wú)抽逃注冊資本金。當企業(yè)有意抽逃注冊資本金時(shí)，必然會(huì )涉及到其他會(huì )計科目。因此，企業(yè)會(huì )計報表中與實(shí)收資本可能相關(guān)的內容都應該是審計關(guān)注的重點(diǎn)。為此，部分省級注協(xié)和工商行政管理部門(mén)曾聯(lián)合發(fā)文，明確規定工商年檢審計關(guān)注的要點(diǎn)和重點(diǎn)審計科目如：貨幣資金、債權、債務(wù)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、實(shí)收資本等等。
其三，審計實(shí)收資本，只注重報表和賬上反映的實(shí)收資本數額與注冊資金數額是否一致的審程序也不完整�！吨袊詴�(huì )計師協(xié)會(huì )關(guān)于規范注冊會(huì )計師執行企業(yè)年度檢驗審計業(yè)務(wù)的通知》明確規定：會(huì )計師事務(wù)所承辦公司工商年檢審計業(yè)務(wù)，必須嚴格按照《獨立審計具體準則第一號——會(huì )計報表審計》的'要求，認真實(shí)施必要的審計程序，獲取充分、適當的審計證據。對注冊資本和實(shí)收資本的審計程序至少有：①審驗申請注冊資本是否達到法定最低限額。②審驗投資者的姓名及其各自投資方式，投資比例，應認繳數額是否與章程、合同、協(xié)議的約定相一致。③審驗投資者出資方式，出資比例是否合理。④審驗“其他應收款”、“銀行存款”、“遞延資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”等賬戶(hù)上，有無(wú)虛假出資掛賬、有無(wú)股東出資后又抽逃的跡象，從而判斷其真實(shí)性、存在性，判斷資本金是否完整。因此，實(shí)施年檢審計時(shí)，要改變以前形成的錯誤認識，運用專(zhuān)業(yè)判斷和分析性復核手段，科學(xué)設計不同企業(yè)的審計程序和重點(diǎn)審計領(lǐng)域。審計程序優(yōu)化了才能事半功倍，進(jìn)而提高審計質(zhì)量。
三、規范報告格式，生成優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品
部分會(huì )計師事務(wù)所和注冊會(huì )計師因誤以為年檢審計風(fēng)險小、程序可簡(jiǎn)化，所以年檢報告往往也被簡(jiǎn)化。如：報告格式簡(jiǎn)單化，整個(gè)報告只有兩小段；報告內容簡(jiǎn)單化，只簡(jiǎn)單復制驗資報告的結果；報告附件簡(jiǎn)單化，后附的會(huì )計報表和執業(yè)證書(shū)不完整等等。
《中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )關(guān)于規范注冊會(huì )計師執行企業(yè)年度檢驗審計業(yè)務(wù)的通知》第五條明確指出：“注冊會(huì )計師應當根據企業(yè)會(huì )計準則和相關(guān)會(huì )計制度的規定，對企業(yè)的資產(chǎn)負債表、利潤表、現金流量表等報表及其附注發(fā)表意見(jiàn)，并出具審計報告。在出具審計報告時(shí)，注冊會(huì )計師應當遵守《中國注冊會(huì )計師審計準則第1501號——審計報告》和《中國注冊會(huì )計師審計準則第1502號——非標準審計報告》的規定”。
供應商管理審計報告2
一、引言
商業(yè)銀行內部審計是一種獨立、客觀(guān)的監督、評價(jià)、咨詢(xún)活動(dòng)，是銀行業(yè)金融機構內部控制的重要組成部分。隨著(zhù)金融市場(chǎng)的細分，商業(yè)銀行產(chǎn)品線(xiàn)日益豐富，其業(yè)務(wù)逐步向多功能、立體化方向發(fā)展，如何加強內部控制和風(fēng)險管理成為各家商業(yè)銀行面臨的共同課題。因此，內部審計已不再局限于傳統的財務(wù)領(lǐng)域，而是廣泛參與到公司治理中，幫助商業(yè)銀行持續改進(jìn)內部控制，不斷完善風(fēng)險管理體系。國際管理界和內部審計界已達成共識，內部控制和風(fēng)險管理的有效運行必須有內部審計的廣泛參與。早在1999 年，巴塞爾委員會(huì )就要求商業(yè)銀行“要認識內部審計提供的重要的審計功能，并有效加以運用”，20xx 年巴塞爾委員會(huì )指出：在每家銀行都應該設立一個(gè)經(jīng)董事會(huì )和高級管理層批準的內部審計部門(mén)，用以強化內部審計功能。
二、商業(yè)銀行內部審計的功能
�。ㄒ唬┥虡I(yè)銀行內部審計的比較優(yōu)勢
相比于外部審計和外部監管，商業(yè)銀行內部審計具有無(wú)可替代的優(yōu)勢，首先，其置身于銀行內部，能夠及時(shí)獲取關(guān)于銀行運營(yíng)情況的信息，有效降低由于信息不對稱(chēng)帶來(lái)的審計風(fēng)險。其次，內部審計可以對商業(yè)銀行運營(yíng)中的方方面面進(jìn)行經(jīng)常、連續、系統、深入的監控，源源不斷地向高級管理層提供經(jīng)營(yíng)管理所需的信息。更為重要的是，作為公司治理的四大基石之一，內部審計可以通過(guò)對銀行風(fēng)險管理過(guò)程的充分性和有效性進(jìn)行審查、評估與報告，幫助管理層制定恰當的風(fēng)險戰略，識別、評估、應對重大風(fēng)險，從而將審計關(guān)口提前，發(fā)揮內部審計事前預警、防范風(fēng)險的免疫系統功能。
�。ǘ┪覈虡I(yè)銀行內部審計的獨特作用
我國實(shí)行分支行制，商業(yè)銀行具有分支機構眾多、經(jīng)營(yíng)多元化的特點(diǎn)，客觀(guān)上形成了一種多層次的委托關(guān)系，各機構、各部門(mén)、各崗位多元利益并存，難免出現局部利益與全局利益之間、各個(gè)局部利益之間的利害沖突。加之個(gè)體行為的有限理性，以及委托關(guān)系中普遍存在的信息不對稱(chēng)現象，高級管理層無(wú)法親力親為，直接獲取大量?jì)炔抗芾硇畔�。而按照銀行業(yè)監督管理委員會(huì )的《商業(yè)銀行內部控制指引》，內部審計部門(mén)有權獲取商業(yè)銀行的所有經(jīng)營(yíng)信息和管理信息，并對各個(gè)部門(mén)、各個(gè)崗位和各項業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)施全面的監督和評價(jià)（銀監會(huì )，20xx）。因此，商業(yè)銀行內部審計可以利用其信息優(yōu)勢開(kāi)展多種更具增值效應的服務(wù)，如評價(jià)各行處的經(jīng)營(yíng)管理狀況；評估董事會(huì )的戰略決策和指導原則的遵循情況；評估各行處經(jīng)營(yíng)管理水平；評估資源配置與成本效益、盈利結構及業(yè)務(wù)發(fā)展規模的匹配程度；評估銀行正確實(shí)施戰略決策的能力、應對環(huán)境變化的能力、風(fēng)險控制能力、持續發(fā)展能力；評估銀行履行社會(huì )責任的情況等等。與此同時(shí)，內部審計的目的不僅是發(fā)現問(wèn)題，而且是挖掘問(wèn)題背后深層次的原因，發(fā)現制度缺陷，提出切實(shí)可行的改進(jìn)建議，并監督整改落實(shí)，進(jìn)而建立一種持續改進(jìn)內部控制和風(fēng)險管理的長(cháng)效機制，幫助管理層改善經(jīng)營(yíng)管理，為實(shí)現商業(yè)銀行的戰略目標提供合理保證。另外，通過(guò)內部審計還能顯示高級管理層一直致力于實(shí)施針對薄弱環(huán)節的改進(jìn)程序，向廣大股東傳遞高管層有效履行受托經(jīng)濟責任的信息，建立起商業(yè)銀行高管層的良好信譽(yù)。
三、商業(yè)銀行內部審計的路徑選擇
�。ㄒ唬┩晟朴欣趦炔繉徲嫲l(fā)展的公司治理結構良好的'公司治理能增強內部審計的獨立性和權威性，保證內部審計發(fā)揮應有的作用。完整的公司治理體系包括以董事會(huì )為核心的內部治理機制和以產(chǎn)品市場(chǎng)、資本市場(chǎng)、并購市場(chǎng)、經(jīng)理市場(chǎng)為主要內容的外部治理機制，通常內部治理機制和外部治理機制同樣重要。但由于金融業(yè)具有高負債率、高風(fēng)險的特性，商業(yè)銀行一直受到嚴格的外部監管，其自身無(wú)法突破金融監管政策和法規進(jìn)行經(jīng)營(yíng)和管理創(chuàng )新，因此銀行治理結構更加強調其自身的風(fēng)險管理和控制，注重由內向外完善治理結構。如前所述，內部審計作為公司治理機制的一項重要的制度安排，一方面，通過(guò)獨立、客觀(guān)的保證與咨詢(xún)活動(dòng)，系統地評價(jià)商業(yè)銀行的治理、風(fēng)險管理與控制過(guò)程，為高管層提供有價(jià)值的經(jīng)營(yíng)管理信息，從而幫助銀行不斷完善公司治理結構。另一方面，良好的公司治理也能為內部審計提供優(yōu)良的控制環(huán)境和制度基礎，只有內部審計與公司治理形成良性互動(dòng)機制，才能最大限度地發(fā)揮各自的作用。
我國商業(yè)銀行既設有類(lèi)似英美的、以獨立董事為主要成員的審計委員會(huì )制度；又設有類(lèi)似日德模式的監事會(huì )制度，這種雙重監督模式有利于強化商業(yè)銀行的內部監督。實(shí)踐中為確保二者發(fā)揮協(xié)同效應，商業(yè)銀行應通過(guò)規章制度明確董事會(huì )下設的審計委員會(huì )和監事會(huì )的職責邊界，保證獨立董事的獨立性和專(zhuān)業(yè)性，并真正發(fā)揮作用；保證審計委員會(huì )與監事會(huì )之間能有效溝通；保證審計委員會(huì )能夠對內部審計工作進(jìn)行直接的組織、領(lǐng)導和監督。
�。ǘ﹥�(yōu)化內部審計機構設置和報告路徑
目前國有銀行已初步建立了總行和分行分級管理、向上一級負責并相對獨立的、垂直管理的內部審計組織體系，即由總行成立審計委員會(huì )，直接領(lǐng)導內部審計工作，各分行設置內部審計部門(mén)，其負責人由總行直接委派，將二級分行及其以下機構的審計權限收歸總行和分行所有，減少了管理層次，強化了總行對內部審計的直接管理，增強了內部審計的獨立性和權威性。在審計報告線(xiàn)路方面，五大銀行尚有區別，中國銀行和工商銀行僅設一條報告線(xiàn)路，即向董事會(huì )( 審計委員會(huì )) 報告；農業(yè)銀行、建設銀行、交通銀行設有兩條報告線(xiàn)路，一條是向董事會(huì )（審計委員會(huì )）報告，另一條是向監事會(huì )和高管層（總行行長(cháng)）報告。根據我國公司治理結構的特點(diǎn)，雙線(xiàn)報告更有利于發(fā)揮監事會(huì )的監督作用，同時(shí)也與國際注冊?xún)炔繉徲嫀焻f(xié)會(huì )倡導的報告路徑一致，即業(yè)務(wù)上向董事會(huì )負責；行政上接受首席執行官領(lǐng)導。這種雙線(xiàn)報告機制的恰當應用，能夠確保內部審計部門(mén)和人員有暢通的信息反饋和報告渠道，保證商業(yè)銀行最高決策者和監督者及時(shí)掌握內部審計發(fā)現的問(wèn)題，并果斷采取糾正措施。
�。ㄈ┣袑�(shí)保障內部審計的獨立性和權威性
獨立性是權威性的基礎，二者都是內部審計發(fā)揮作用的前提條件。審計獨立性包括隸屬關(guān)系的獨立性、審計人員的獨立性、審計業(yè)務(wù)的獨立性、審計工作的獨立性四個(gè)方面。目前國有銀行均采取由董事會(huì )下設審計委員會(huì )主管內部審計機構的模式，內部審計能夠代表出資人對銀行經(jīng)營(yíng)全過(guò)程和經(jīng)營(yíng)管理層進(jìn)行審計監督，并加強對二級分行及以下機構的監督管理。商業(yè)銀行還應按照《商業(yè)銀行內部控制指引》的要求，在總行設立總審計師，其聘任和解聘由董事會(huì )負責，直接對董事會(huì )、監事會(huì )和行長(cháng)報告工作，下級內部審計部門(mén)負責人的聘任與解聘由上一級內部審計部門(mén)負責，各級審計機構的審計人員由審計部門(mén)根據董事會(huì )核定的年度費用預算統一聘用和管理，其業(yè)績(jì)考核也由上一級內部審計機構負責，以此保證內部審計人員在人事關(guān)系、預算安排上與所屬行處徹底脫鉤，有效擺脫“內部人控制”。商業(yè)銀行應制定清晰、簡(jiǎn)明的規章制度，確保審計委員會(huì )發(fā)揮應有的作用。制度應規定由審計委員會(huì )制定內部審計章程，報經(jīng)董事會(huì )批準，明確內部審計機構的獨立地位、內部審計人員的職責權限、內部審計的報告方向、內部審計部門(mén)與管理層及外部審計的關(guān)系等。章程中還應特別指明：內部審計部門(mén)有權對包括總行各業(yè)務(wù)部門(mén)在內的全行經(jīng)營(yíng)管理情況及各機構內部控制的適當性和有效性進(jìn)行檢查與評估。
�。ㄋ模┲�(zhù)力打造一支高素質(zhì)的內部審計隊伍
內部審計職能的不斷拓展對審計人員的專(zhuān)業(yè)知識、業(yè)務(wù)技能、戰略感知、行業(yè)了解等綜合素質(zhì)提出了更高的要求，而一支專(zhuān)業(yè)化、高素質(zhì)、復合型的內部審計隊伍又是有效開(kāi)展增值型內部審計的重中之重。各級內部審計機構應配備足夠的、具備相應專(zhuān)業(yè)從業(yè)資格的內部審計人員，并建立專(zhuān)業(yè)培訓制度，確保每人每年都有一定的離崗或脫產(chǎn)培訓時(shí)間，培訓內容應結合商業(yè)銀行體制、機制變革、金融產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、業(yè)務(wù)流程改造與創(chuàng )新等方面，使審計人員熟悉會(huì )計、審計、稅法、財務(wù)管理、信息技術(shù)；熟練掌握國家金融政策和法規的發(fā)展變化、銀行各項業(yè)務(wù)產(chǎn)品的操作流程和內部控制制度，能夠對商業(yè)銀行的價(jià)值體系及未來(lái)發(fā)展方向進(jìn)行前瞻性思考。
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