內部審計審計依據

　　審計依據是指查明審計客體的行為規范，是據以作出審計結論、提出處理意見(jiàn)和建議的客觀(guān)尺度。你知道內部審計的審計依據是什么嗎?下面是小編整理的內部審計審計依據的相關(guān)內容，僅供參考。

　　內部審計審計依據【1】

　　(一)按審計依據來(lái)源渠道分類(lèi)

　　1.外部制定的審計依據

　　國家制定的法律、法規、條例、政策、制度;地方政府、上級主管部門(mén)頒發(fā)的規章制度和下達的通知、指示文件等;涉外被審事項，所引國際慣例的條約等。

　　2.內部制定的審計依據

　　被審單位制定的經(jīng)營(yíng)方針、任務(wù)目標、計劃預算、各種定額、經(jīng)濟合同、各項指標和各項規章制度等。

　　(二)按審計依據性質(zhì)內容分類(lèi)

　　1.法律、法規

　　法律是國家立法機關(guān)依照立法程序制定和頒布，由國家強制保證執行的行為規范總稱(chēng)。

　　如憲法、刑法、民法、會(huì )計法、審計法、預算法、稅收征管法、海關(guān)法、各種稅法、企業(yè)法、公司法、經(jīng)濟合同法等等。

　　法規是由國家行政機關(guān)制定的各種法令、條例、規定等，如《全民所有制企業(yè)轉換經(jīng)營(yíng)機制條例入《價(jià)格管理條例》、《企業(yè)會(huì )計準則》、《企業(yè)財務(wù)通則》等等。

　　2.規章制度

　　主要有國務(wù)院各部委根據法律和國務(wù)院的行政法規制定的規章制度;省、自治區、直轄市根據法律和國務(wù)院的行政法規制訂的規章制度;被審單位上級主管部門(mén)和被審計單位內部制訂的各種規章制度等。

　　如國家主管部門(mén)制定的各項財務(wù)會(huì )計制度，單位內部制定的各項內部控制制度等。

　　3.預算、計劃、合同

　　如國家機關(guān)事業(yè)單位編制的經(jīng)費預算，企業(yè)單位制定的各種經(jīng)濟計劃，被審單位與其他單位簽訂的各種經(jīng)濟合同等。

　　4.業(yè)務(wù)規范、技術(shù)經(jīng)濟標準

　　如人員配備定額、工作質(zhì)量標準、原材料消耗定額、工時(shí)定額、能源消耗定額、設備利用定額等。

　　此外，還有國家制定的等級企業(yè)標準、優(yōu)秀企業(yè)的管理條例等。

　　(三)按審計依據衡量對象分類(lèi)

　　1.財務(wù)審計依據

　　財務(wù)審計的主要目標是對被審單位經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)性和合法性做出審計和評價(jià)。

　　因此，財務(wù)審計的主要依據有國家的法律、法規;國家主要部門(mén)或地方各級政府制定的規章制度;單位自己制定的會(huì )計控制制度、計劃、預算、合同等。

　　2.經(jīng)濟效益審計依據

　　經(jīng)濟效益審計的主要目標是對被審計單位經(jīng)濟活動(dòng)的有效性做出審計和評價(jià)。

　　因此，經(jīng)濟效益審計的主要依據有單位的管理控制制度、預算、計劃、經(jīng)濟技術(shù)規范、經(jīng)濟技術(shù)指標，可比較的各種歷史數據、同行業(yè)的先進(jìn)水平、上等級企業(yè)的標準、優(yōu)良企業(yè)的管理規范等等。

　　內部審計審計依據總結【2】

　　一是，熟悉審計依據所涉及的法律、法規、規章、制度等。

　　有時(shí)候，審計人員明明覺(jué)得某個(gè)經(jīng)濟行為有問(wèn)題，可就是找不到相應的審計依據，這就是對法規、制度等不夠熟悉。

　　二是，能夠對解析地看待法律、法規、規章、制度等。

　　所謂解析，就是審計人員在深入了解法律、法規、規章、制度等的基礎上，能夠分析解構，能夠較嚴謹地和經(jīng)濟行為對應起來(lái)。

　　三是，能夠辯證地看待法律、法規、規章、制度等。

　　尤其是企業(yè)組織制定的一系列規章制度，其中不一定完全的合理或者符合實(shí)際情況。

　　審計人員在引用審計依據并指出審計問(wèn)題后，要考慮被審計單位的的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和問(wèn)題如何整改。

　　四是，發(fā)展地看待法律、法規、規章、制度等。

　　市場(chǎng)經(jīng)濟下，影響企業(yè)組織的外部因素變化很快。

　　企業(yè)組織也在不斷地通過(guò)組織創(chuàng )新、產(chǎn)品創(chuàng )新、經(jīng)營(yíng)創(chuàng )新等進(jìn)行變革，以適應市場(chǎng)的變化。

　　很多法律、法規、規章、制度等已經(jīng)是很多年前制定的了，是否符合現在的市場(chǎng)環(huán)境，審計人員也要以發(fā)展的眼光來(lái)看待。

　　審計人員在與被審計單位溝通時(shí)，不要像權力部門(mén)那樣，直接搬來(lái)法規、條例來(lái)指出問(wèn)題的存在，而是要把審計依據和審計發(fā)現問(wèn)題有機地結合起來(lái)，指出問(wèn)題的風(fēng)險、影響。

　　無(wú)論怎樣，正確地運用審計依據，將增加內部審計的權威性和專(zhuān)業(yè)性，更有效地說(shuō)服被審計單位。

　　內部審計報告范文【3】

　　XX有限公司內部審計報告

　　1. 審計概況

　　1.1審計單位:

　　1.2審計對象:

　　1.3審計時(shí)間:

　　1.4審計依據:財政《會(huì )計法》、《內部控制規范——基本規范》、《公司財務(wù)管理制度等》有關(guān)規定。

　　1.5審計目的:監督企業(yè)遵守貨幣資金管理制度和計算制度，放緩違規風(fēng)險;防止舞弊，保護貨幣資金安全完整。

　　審計重點(diǎn):審查《貨幣資金內部控制制度》、《貨幣資金管理實(shí)施細則》、《票據管理實(shí)施細則》、《銀行賬戶(hù)管理實(shí)施細則》制度的遵循情況。

　　對貨幣資金的收支管理、票據及印鑒管理的執行情況。

　　1.6審計程序和方法:

　　對貨幣資金的內部控制主要內容遵循情況進(jìn)行答卷測試。

　　審查既定的內部控制措施是否健全并得到有效執行;同被審計單位主管會(huì )計人員盤(pán)點(diǎn)庫存現金、票據，編制有關(guān)盤(pán)點(diǎn)表;檢查“銀行存款余額調節表”編制情況以及未達帳項的真實(shí)性;抽查部分會(huì )計資料、文件，并采取監盤(pán)、觀(guān)察、計算、分析性復合、詢(xún)問(wèn)等審計方法，審查會(huì )計記錄及貨幣資金業(yè)務(wù)的處理流程是否按照相關(guān)制度執行。

　　2. 審計評論

　　經(jīng)過(guò)審計評論，可以看出，我單位在貨幣資金的財務(wù)管理方面具有以下幾點(diǎn)比較突出:

　　2.1制度建設比較健全。

　　與國資委下發(fā)的《財務(wù)內部控制評價(jià)指標標準》對

　　比，我單位的貨幣資金制度的建設具有很強的實(shí)用性和科學(xué)性。

　　2.2內部控制體系比較完整。

　　對財務(wù)人員額配備比較科學(xué)合理，不相容崗位的財務(wù)人員是實(shí)現了分離。

　　2.3 會(huì )計人員在指責范圍內基本能按制度規定程序辦理資金收支業(yè)務(wù)。

　　做到錢(qián)帳分管、財務(wù)印鑒分別保管。

　　審計中還發(fā)現了一些問(wèn)題，但這些問(wèn)題極少是因為財務(wù)制度沒(méi)有涵蓋，或者是財務(wù)人員對業(yè)務(wù)不了解所致，有很多問(wèn)題只要認真對待是完全可以避免的。

　　在現場(chǎng)審計工程中大多數問(wèn)題已與相關(guān)人員進(jìn)行了溝通，并隨即提出整改建議，被審單位充分重視，這些問(wèn)題正在積極整改過(guò)程中。

　　3 審計結果及審計結果

　　3.1審計結果

　　3.1.1盤(pán)點(diǎn)庫存現金與賬面現金不符

　　3.1.2銀行存款余額調節表編制不正確。

　　通過(guò)對公司20XX年6月到11月銀行對賬單和銀行日記帳進(jìn)行的核對，發(fā)現這幾個(gè)月份的銀行余額調節表編制不準確。

　　原因是調節表上部分所列未達帳項不是未達賬項，已經(jīng)記賬。

　　另外銀行余額調節表沒(méi)有按章有關(guān)規定進(jìn)行有效復核。

　　3.1.3未及時(shí)收取銀行回單，并依據回單做憑證。

　　經(jīng)抽查發(fā)現20XX年7月20日一筆款項的銀行付款憑證沒(méi)有銀行匯款回單等附件。

　　另外發(fā)現存在制作會(huì )計憑證日期前、銀行回單日期在后，這一時(shí)間上的邏輯錯誤。

　　3.1.4票據的登記不及時(shí)、不完整。

　　銀行匯票登記簿沒(méi)有及時(shí)登記，會(huì )計記賬面應收票據金額為XX萬(wàn)元，出納銀行匯票登記簿金額為XX萬(wàn)元，有三張合計金額為XX萬(wàn)元的銀行匯票沒(méi)及時(shí)

　　記錄。

　　另外發(fā)現空白支票、發(fā)票未登記、作廢支票沒(méi)有按照時(shí)間順序號登記。

　　3.1.5 其它問(wèn)題

　　收款憑證有個(gè)別未履行簽字手續，并且部分附件沒(méi)有及時(shí)蓋章收訖、付訖章。

　　3.2審計建議

　　3.2.1關(guān)于庫存現金

　　加強現金收支業(yè)務(wù)的管理，做到賬款相符。

　　認真執行日清日結的現金管理制度，每天應于下班前將庫存的現金跟日記賬進(jìn)行核對以便發(fā)現為題及時(shí)改正。

　　會(huì )計人員遇出差等特殊情況時(shí)，

　　對收款的業(yè)務(wù)處理:大額現金由出納會(huì )同交款人一同將款項存入銀行，小額現金收款時(shí)由出納填寫(xiě)一份收款證明交給交款人保存，收款證明應有交款內容、金額、日期、交款人簽字等內容，等會(huì )計制作憑證后再交由交款人在會(huì )計憑證上履行簽字手續，同時(shí)出納回收收款證明銷(xiāo)毀。

　　對付款的業(yè)務(wù)處理:原則上款及人員出差出納不允許辦理費用報銷(xiāo)的現金支出業(yè)務(wù)，對急需支出的現金業(yè)務(wù)以辦理借款為宜。

　　3.2.2關(guān)于銀行余額調節表

　　按照《銀行賬戶(hù)管理實(shí)施細則》規定，每月月初，財務(wù)部應對出納員經(jīng)營(yíng)的銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，編制銀行余額調節表，是銀行賬面余額與銀行對賬單調節表相符。

　　調節后不符應查找原因，及時(shí)處理，保證資金的安全。

　　銀行余額調節表的編制、復核分別由兩人承擔。

　　真正履行銀行存款余額調節表的復核程序。

　　發(fā)現問(wèn)題及時(shí)向財務(wù)主管匯報。

　　3.2.3關(guān)于銀行回單

　　積極收取銀行回單，保管好各種原始單據，按照規定程序做好單據的傳遞、

　　記錄。

　　3.2.4關(guān)于票據管理

　　有關(guān)人員需加強票據管理，及時(shí)登記取得、使用的各類(lèi)票據。

　　3.2.5關(guān)于收款憑證

　　嚴格履行收款人的簽字程序，保障交款金額的真實(shí)性。

　　3.2.6關(guān)于設備購置處理

　　按照公司的《物資采購管理制度》的規定，物資采購小組負責2萬(wàn)元以上的單臺設備和一次采購1萬(wàn)元以上材料的審批，物資管理部負責物資采購的審查實(shí)施工作。

　　《設備管理制度》規定，設備處置保費需要向上一級主管部門(mén)審批。

　　經(jīng)詢(xún)問(wèn)這兩筆設備入賬，均是口頭請示的公司安全生產(chǎn)管理部門(mén)。

　　類(lèi)似的情況建議補辦有關(guān)審批手續。

　　4 結論

　　通過(guò)本次審計實(shí)施我對企業(yè)內部審計工作有了更深層次的了解，為今后開(kāi)展審計工作打下了堅實(shí)的基礎。

　　隨著(zhù)企業(yè)規模的不斷擴大與業(yè)務(wù)量的增加，審計工作越來(lái)越重要。

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