專(zhuān)項審計報告(匯編15篇)
在經(jīng)濟飛速發(fā)展的今天，越來(lái)越多人會(huì )去使用報告，其在寫(xiě)作上有一定的技巧。相信許多人會(huì )覺(jué)得報告很難寫(xiě)吧，以下是小編為大家整理的專(zhuān)項審計報告，希望對大家有所幫助。
專(zhuān)項審計報告1
尊敬的總經(jīng)理/各部門(mén)負責人：
自20xx年06月28日導入ISO9001:20xx質(zhì)量管理體系以來(lái)，并于20xx年9月27日實(shí)施了第一次內部審核，在整個(gè)審核過(guò)程中，得到了公司領(lǐng)導和各部門(mén)的大力支持和配合，確保了本次審核工作的順利完成，在此表示感謝。下面將具體
審核情況報告如下：
一．內審目的：
依據ISO9001:20xx標準要求，對本公司質(zhì)量管理體系進(jìn)行內部審核，認清優(yōu)勢，找出不足，必要時(shí)提出糾正與預防措施建議，以確保本公司ISO9001:20xx之質(zhì)量管理體系不斷完善和改進(jìn)，順利通過(guò)認證本公司的現場(chǎng)審核，順利獲取ISO9001：20xx證書(shū)。
二．內審范圍：
本公司質(zhì)量手冊覆蓋的涉及質(zhì)量管理體系運作之相關(guān)部門(mén)及要素(5.6條款除外)
三．內審依據：
ISO9001:20xx標準；本公司質(zhì)量體系文件；客戶(hù)要求和法律法規；客戶(hù)訂單
四．內審方式：
以抽樣的方式，現場(chǎng)交談、詢(xún)問(wèn)、觀(guān)察、審閱文件和質(zhì)量記錄等，獲取客觀(guān)證據。
五．內審日期：
20xx年10月7日。
六．審核結果：
1、文件審核結果：在現場(chǎng)審核前，審核組集中對本公司的質(zhì)量管理體系文件進(jìn)行審核，基本上沒(méi)發(fā)現大的問(wèn)題（嚴重不符合），說(shuō)明本公司的質(zhì)量管理體系文件基本上符合ISO9001:20xx標準要求和法律法規的要求。
2、現場(chǎng)審核結果：（見(jiàn)下表）
七．審核綜合評價(jià)：
1、對體系文件的評價(jià)：
1）體系文件基本上符合ISO9001：20xx標準及國家法律法規的要求；
2）整套體系文件基本適應本公司產(chǎn)品、過(guò)程特點(diǎn)和本公司實(shí)際，但是一些控制，如具體操作的指導文件還需完善，建議專(zhuān)門(mén)進(jìn)行研究，以有較強的可操作性。
2、對體系運作的評價(jià)：
1）本公司領(lǐng)導具有強烈的質(zhì)量意識和競爭意識，工作思路清晰。各部門(mén)負責人普遍對本公司實(shí)施ISO9001：20xx標準有正確的認識態(tài)度，但基層員工對體系文件的`熟悉程度還有待提高。
2）質(zhì)量方針得到大力宣傳和貫徹，質(zhì)量觀(guān)念已深入人心，本公司各項質(zhì)量目標基本達成。
3）體系自20xx年6月28日正式實(shí)施以來(lái)，各部門(mén)均進(jìn)行了文件培訓，對體系推行起到積極作用。20xx年10月5日由管理者代表組織，各部門(mén)配合，完成了對各部門(mén)的審核，找出了不足，提出了糾正改善措施，為體系有效實(shí)施打下了良好的基礎。
4）體系符合性評價(jià)：從各部門(mén)的查核情況來(lái)看,還有這些存在著(zhù)這些問(wèn)題：
a)產(chǎn)品標識及檢驗標識方面應加強；
b)對相關(guān)記錄填寫(xiě)的及時(shí)性應加強。
5）體系有效性評價(jià)：從20xx年10月份起，生產(chǎn)的不良品及客戶(hù)投訴有明顯的減少。員工的精
神面貌和按要求辦事的自覺(jué)性有較大的提高。這些方面都反映出體系的實(shí)施較為有效，但尚存在以下問(wèn)題和需進(jìn)一步改進(jìn)的內容：
a)各種品質(zhì)記錄應及時(shí)填寫(xiě)，特別是生產(chǎn)安排、各環(huán)節檢驗、監控的表單；
b)對供應商的品質(zhì)及交期的監督跟進(jìn)的有效性需加強；
c)文件執行的力度方面應加強落實(shí)（各部門(mén)要加強文件的培訓工作與貫徹）。
八．審核結論：
質(zhì)量管理體系基本有效。
九．糾正措施：
對于審核中發(fā)現的不合格項，由管理者代表要求責任部門(mén)限期整改，其它各部門(mén)應“舉一反三”地實(shí)施系統性的糾正措施，以消除不合格；并且應識別潛在的不合格，采取必要的預防措施。完成日期為一周，一周后由管理者安排審核員進(jìn)行跟蹤驗證，對于確有困難的，應至少完成糾正措施計劃的編制，報管理者代表審批。
十.記錄整理及報告：
由文控負責協(xié)助管理者代表對內審相關(guān)資料的整理、歸檔并上報總經(jīng)理，并由管理者代表上報管理評審。
附件：審核計劃、首末次會(huì )議記錄、內審檢查表、內審總結報告、糾正措施單等。
專(zhuān)項審計報告2
XXX股份有限公司：
我們接受委托，對XX股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)貴公司)以20xx年12月31日為基準日的清產(chǎn)核資的相關(guān)資料進(jìn)行了審查核實(shí)，貴公司的責任是建立健全內部控制制度，保護資產(chǎn)的安全和完整，保證會(huì )計資料和清產(chǎn)核資資料的真實(shí)、合法和完整。我們的責任是在貴公司資產(chǎn)清查的基礎上，對貴公司查出的各項資產(chǎn)損失及申報待銷(xiāo)凈損失的處理預案的真實(shí)性、合理性發(fā)表意見(jiàn)。在審計過(guò)程中，我們本著(zhù)獨立、客觀(guān)、公正和科學(xué)的原則，實(shí)施了包括在抽查的基礎上檢查支持各項資產(chǎn)損失金額和披露的證據以及評價(jià)各項資產(chǎn)損失的整體反映等我們認為必要的審計程序，核查了以20xx年12月31日為基準日的資產(chǎn)、負債和所有者權益。我們相信，我們的審計工作為發(fā)表意見(jiàn)提供了合理的`基礎�，F將清查核實(shí)情況及結果報告如下：
一、清產(chǎn)核資工作范圍
按照XX公司的決算報表統計口徑以清產(chǎn)核資工作方案的要求，本次清產(chǎn)核資的范圍為XX公司及所屬全部的子公司(含下屬事業(yè)單位、分支機構、境外子公司等)的全部資產(chǎn)，其中：資產(chǎn)總額XXXX元，負債總額XXXX元，所有者權益XXXX元(含實(shí)收資產(chǎn)XXXX元，資本公積XXXX元，盈余公積XXXX元，未分配利潤XXXX元)，少數股東權益為XXXX元，具體單位如下單位名稱(chēng)投資比例控制關(guān)系資產(chǎn)總額所有者權益
二、清產(chǎn)核資的依據
(一)法規依據
1、《中國注冊會(huì )計師獨立審計準則》;2、20xx年9月9日國資委令第1號《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》;3、20xx年9月13日國資評價(jià)〔20xx〕72號《關(guān)于印發(fā)的通知》4、20xx年9月13日國資評價(jià)〔20xx〕73號《關(guān)于印發(fā)的通知》;5、20xx年9月13日國資評價(jià)〔20xx〕74號《關(guān)于印發(fā)的通知》;6、20xx年9月18日國資評價(jià)〔20xx〕78號《關(guān)于印發(fā)的通知》;7、20xx年7月26日財政部財企〔20xx〕310號文件《關(guān)于國有企業(yè)執行有關(guān)財務(wù)政策問(wèn)題的通知》;8、20xx年9月3日財企〔20xx〕233號《企業(yè)財產(chǎn)損失財務(wù)處理暫行辦法》;9、《企業(yè)會(huì )計制度》
(二)行為依據
1、20xx年8月19日國資評價(jià)〔20xx〕45號文件《關(guān)于做好執行工作的通知》;2、20xx年9月2日國資評價(jià)〔20xx〕58號文件《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》;3、XXXX年XX月XX日XX部門(mén)XXX號文件《關(guān)于同意XX公司XXX子公司以賬面數作為清產(chǎn)核資工作的結果函》;4、XX公司函〔20xx〕236號《關(guān)于印發(fā)的通知》5、清產(chǎn)核資中咨詢(xún)服務(wù)、經(jīng)濟鑒證和專(zhuān)項財務(wù)審計的業(yè)務(wù)約定書(shū)。
三、清產(chǎn)核資過(guò)程及實(shí)施情況
1、工作基準日：20xx年12月31日。
2、工作起止日期：XXX年XX月XX日。
3、具體實(shí)施情況：(1)協(xié)助貴公司根據國資委、財政部相關(guān)文件編制此次清產(chǎn)核資的《工作手冊》;(2)培訓參加專(zhuān)項審計工作的相關(guān)人員，協(xié)助貴公司做清產(chǎn)核資基礎工作;(3)對貴公司企業(yè)清產(chǎn)核資基準日的原會(huì )計報表進(jìn)行審計，以保證貴公司清產(chǎn)核資基準日賬面數的準確;(4)核對、詢(xún)證、查實(shí)貴公司債權、債務(wù)，監盤(pán)貴公司現金和抽查存貨;(5)勘察、抽查貴公司固定資產(chǎn)并驗證其產(chǎn)權;(6)協(xié)助貴公司按照企業(yè)會(huì )計準則、《企業(yè)會(huì )計制度》和清產(chǎn)核資的要求調整有關(guān)賬項，計算執行《企業(yè)會(huì )計制度》所帶來(lái)的損失;(7)按照根據清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會(huì )計制度規定，對貴公司清理出的有關(guān)資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬進(jìn)行核實(shí)、鑒證;(8)協(xié)助貴公司按照國有資產(chǎn)監督管理機構有關(guān)資金核實(shí)批復文件、以及國家財務(wù)會(huì )計制度有關(guān)規定，調整賬務(wù)。(9)協(xié)助貴公司編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會(huì )計報表。
四、清產(chǎn)核資專(zhuān)項審計情況
1、申報處理資產(chǎn)損失情況在此次清產(chǎn)核資過(guò)程中，貴公司共計清理出資產(chǎn)損失總額(盈虧相抵后)為XXXX元。其中按原制度清查的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX元;按《企業(yè)會(huì )計制度》清查預計的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX元。
2、經(jīng)我所審核確認的資產(chǎn)損失經(jīng)我所審核確認符合清產(chǎn)核資申報條件的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX元。其中按原制度的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX元;按《企業(yè)會(huì )計制度》清查預計的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX元。
五、清產(chǎn)核資處理意見(jiàn)
1、申報待核銷(xiāo)凈損失的處理
預案經(jīng)我們審核確認貴公司清查的資產(chǎn)損失和資金掛賬凈額為金額XXXX元，其中XXXX損失掛賬凈額XXX元自列損益，其余XXXX元申報核減所有者權益，具體處理方法如下：(1)核減未分配利潤XXXX元;(2)核減盈余公積-公益金XXXX元;(3)核減盈余公積-公積金XXXX元;(4)核減資本公積XXXX元;(5)核減實(shí)收資本XXXX元;經(jīng)我們審核確認貴公司按《企業(yè)會(huì )計制度》確定的預計損失合計XXXX元。擬建議轉入企業(yè)20xx年度期初未分配利潤XXXX元，并作為各項資產(chǎn)減值的期初數，其中：(1)應收帳款預計損失XXXX元;(2)短期投資預計損失XXXX元;(3)存貨預計損失XXXX元;(4)長(cháng)期股權投資預計損失XXXX元;(5)固定資產(chǎn)預計損失XXXX元;(6)在建工程預計損失XXXX元;(7)無(wú)形資產(chǎn)預計損失XXXX元;(8)長(cháng)期債權投資預計損失XXXX元;(9)其他資產(chǎn)預計損失XXXX元。
2、審計意見(jiàn)批復后所有者權益的變化情況上述申報資產(chǎn)損失如得到批復后，XXXX公司的所有者權益將為XXXX元，其中實(shí)收資本XXXX元、資本公積XXXX元、盈余公積XXXX元、未分配利潤XXX元。
我們認為，貴公司的清產(chǎn)核資工作是依據國資委及財政部相關(guān)文件執行的，申報的報表及相關(guān)資料真實(shí)可信，各報表數據間勾稽關(guān)系正確，可以作為資產(chǎn)管理部門(mén)審批的依據。
六、申報處理資產(chǎn)損失原因分析
1、按原制度清查出的各項資產(chǎn)損失的情況簡(jiǎn)要分析2、盤(pán)盈資產(chǎn)類(lèi)型及形成原因的簡(jiǎn)要分析
七、重大事項說(shuō)明
1、XXX公司所屬子公司根據清產(chǎn)核資政策可以不列入參加清產(chǎn)核資工作范圍，直接以XXX公司賬面數作為XXX公司清產(chǎn)核資工作結果需要進(jìn)行特別說(shuō)明;
2、XXX公司所屬子公司由于特殊原因不能參加清產(chǎn)核資工作范圍，經(jīng)國有資產(chǎn)監督管理機構批準直接以XXX公司賬面數作為XXXX公司清產(chǎn)核資工作結果需要進(jìn)行特別說(shuō)明;
3、在清產(chǎn)核資專(zhuān)項財務(wù)審計工作中發(fā)現的有可能對XXX公司損失及掛賬的認定產(chǎn)生重大影響的事項;
4、在清產(chǎn)核資專(zhuān)項財務(wù)審計掛賬中發(fā)現的XXX公司重大資產(chǎn)和財務(wù)問(wèn)題以及向XXX公司提出的有關(guān)改進(jìn)建議;
5、在清產(chǎn)核資工程中對XXX公司賬面價(jià)值和實(shí)際價(jià)值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)重新估價(jià);
6、注冊會(huì )計師認為需要說(shuō)明的其他重大事項。
八、內部控制的審核情況
xx
九、報告使用范圍
以上清產(chǎn)核資審計報告僅供國有資產(chǎn)管理部門(mén)審批、XXX公司主管部門(mén)審查清產(chǎn)核資結果和檢測清產(chǎn)核資中介機構之用，非法律、行政法規規定，報告的全部或部分內容不得提供給其他任何單位和個(gè)人，不得見(jiàn)諸于公開(kāi)媒體。
附件：
1、損失掛賬分項明細表;
2、損失掛賬申報核銷(xiāo)項目審核說(shuō)明;
3、損失掛賬的證明材料;
4、主審會(huì )計師的資質(zhì)證明和中介機構營(yíng)業(yè)執照復印件;
5、其他有關(guān)材料。
xx
xx年xx月xx日
專(zhuān)項審計報告3
我們接受委托,對貴公司的電腦零部件及整機生產(chǎn)項目,截止XX年XX月XX日項目資金補貼及投入情況進(jìn)行了審計。
提供與其相關(guān)的真實(shí)、合法、完整的會(huì )計資料是貴公司管理當局的責任。
我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上對電腦零部件及整機生產(chǎn)項目資金投入情況發(fā)表審計意見(jiàn)。
我們按照中國注冊會(huì )計師審計準則的規定執行了審計工作。 中國注冊會(huì )計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規范，計劃和實(shí)施審計工作以及對財務(wù)報告是否不存在重大錯報獲取合理保證。
在審計過(guò)程中，我們實(shí)施了包括了解、檢查等我們認為必要的審計程序。
我們相信，我們的審計工作為發(fā)表意見(jiàn)提供了合理的基礎。
一、企業(yè)概況
電子科技有限公司成立于XX年XX月XX日，經(jīng)批準注冊登記，取得:企獨欽總副字第號《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執照》。
法人代表:;注冊資本美元，實(shí)收資本美元。
經(jīng)營(yíng)范圍:研究開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售計算機準系統及周邊零部件、數字影音播放設備及部件、計算機數字圖像信號驅動(dòng)器及零部件。
號傳輸器，工模具制造，計算機周邊部件之集成電路封裝與測試，承接電子產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)、設計與生產(chǎn)加工，自有廠(chǎng)房租賃(限制和禁止類(lèi)或涉證產(chǎn)品除外)。
二、項目基本情況
(二)審計結果
1、項目資金補貼收入情況
XX年XX月XX日，收撥入生產(chǎn)項目資金萬(wàn)元，此萬(wàn)資金已于年月用于購買(mǎi)機器設備( )。
2、項目投資完成情況
截止XX年XX月XX日電子科技有限公司電腦零部件及整機生產(chǎn)項目的資金投入總額(固定資產(chǎn)投資+審計截止日貨幣資金余額)萬(wàn)元，完成項目投資計劃的%。
其中:固定資產(chǎn)投資萬(wàn)元，完成固定資產(chǎn)投資計劃的%。
具體如下:
(1)、項目生產(chǎn)機器設備投入金額:萬(wàn)元
(2)、項目生產(chǎn)電子設備投入金額:萬(wàn)元; (3)、項目生產(chǎn)交通工具投入金額:萬(wàn)元; (4)、項目生產(chǎn)土建裝修工程投入金額:萬(wàn)元; (5)、其它費用支出:萬(wàn)元
(6)、流動(dòng)資金余額:萬(wàn)元
附件:
(一)、項目資金收入及投資情況表;
(二)、部分大額發(fā)票及收據等
專(zhuān)項審計報告5
我們審計了后附的南通新瑋鎳鈷科技發(fā)展有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)新瑋公司)xxxx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表及有關(guān)編制說(shuō)明。
一、管理層的責任
在企業(yè)會(huì )計準則和《企業(yè)會(huì )計制度》框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規定，如實(shí)編制高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表，是新瑋公司管理層的責任。
這種責任包括:
(1)設計、實(shí)施和維護與高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表相關(guān)的內部控制，以使高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;
(2)選擇和運用恰當的會(huì )計政策;
(3)作出合理的會(huì )計估計;(4)恰當界定高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))的具體范圍。
二、注冊會(huì )計師的責
我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上對高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表發(fā)表審計意見(jiàn)。
我們按照《高新技術(shù)企業(yè)認定專(zhuān)項審計指引》的規定執行了審計工作。
《高新技術(shù)企業(yè)認定專(zhuān)項審計指引》要求我們遵守職業(yè)道德規范，計劃和實(shí)施審計工作以對高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表金額和披露的審計證據。
選擇的審計程序取決于注冊會(huì )計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表重大錯報風(fēng)險的評估。
在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，我們考慮與高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表編制相關(guān)的內部控制，以設計恰當的.審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。
審計工作還包括評價(jià)管理層選用相關(guān)會(huì )計政策的恰當性和作出相關(guān)會(huì )計估計的合理性，以及評價(jià)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見(jiàn)提供了基礎。
三、審計意見(jiàn)
我們認為，南通新瑋鎳鈷科技發(fā)展有限公司xxxx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表已在企業(yè)會(huì )計準則和《企業(yè)會(huì )計制度》框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規定編制，在所有重大方面公允反映了南通新瑋鎳鈷科技發(fā)展有限公司在xxxx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入情況。
四、編制基礎及使用限制
我們注意到如高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表編制說(shuō)明第二項所述，南通新瑋鎳鈷科技發(fā)展有限公司xxxx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表是在企業(yè)會(huì )計準則和《企業(yè)會(huì )計制度》框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規定編制的，可能不適用于其他目的。
本報告僅供南通新瑋鎳鈷科技發(fā)展有限公司申報高新技術(shù)企業(yè)認定時(shí)使用，不得用于其他目的。
本段內容不影響已發(fā)表的審計意見(jiàn)。
專(zhuān)項審計報告4
山東XX有限公司：
我們審計了后附的XX泵業(yè)有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)貴公司)20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表及有關(guān)編制說(shuō)明。
一、管理層的責任
在企業(yè)會(huì )計準則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規定，如實(shí)編制高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表，是申報企業(yè)管理層的責任。這種責任包括：(1)設計、實(shí)施和維護與高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表相關(guān)的內部控制，以使高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;(2)選擇和運用恰當的會(huì )計政策;(3)作出合理的會(huì )計估計;(4)恰當界定高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))的具體范圍。
二、注冊會(huì )計師的責任
我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上對高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表發(fā)表審計意見(jiàn)。我們按照《高新技術(shù)企業(yè)認定專(zhuān)項審計指引》的規定執行了審計工作�！陡咝录夹g(shù)企業(yè)認定專(zhuān)項審計指引》要求我們遵守職業(yè)道德規范，計劃和實(shí)施審計工作以對高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會(huì )計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，我們考慮與高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表編制相關(guān)的內部控制，以設計恰當的'審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計工作還包括評價(jià)管理層選用相關(guān)會(huì )計政策的恰當性和作出相關(guān)會(huì )計估計的合理性，以及評價(jià)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見(jiàn)提供了基礎。
三、審計意見(jiàn)
我們認為，貴公司20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表已在企業(yè)會(huì )計準則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司在20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入情況。
四、編制基礎及使用限制
我們注意到如高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表編制說(shuō)明第三條所述，貴公司20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表是在企業(yè)會(huì )計準則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規定編制的，可能不適用于其他目的。本報告僅供貴公司申報高新技術(shù)企業(yè)認定時(shí)使用，不得用于其他目的。本段內容不影響已發(fā)表的審計意見(jiàn)。
專(zhuān)項審計報告5
我們接受委托,對貴公司的電腦零部件及整機生產(chǎn)項目,截止 年 月 日項目資金補貼及投入情況進(jìn)行了審計。
提供與其相關(guān)的真實(shí)、合法、完整的會(huì )計資料是貴公司管理當局的責任。
我們的責任是在實(shí)施審計工作的'基礎上對電腦零部件及整機生產(chǎn)項目資金投入情況發(fā)表審計意見(jiàn)。
我們按照中國注冊會(huì )計師審計準則的規定執行了審計工作。
中國注冊會(huì )計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規范，計劃和實(shí)施審計工作以及對財務(wù)報告是否不存在重大錯報獲取合理保證。
在審計過(guò)程中，我們實(shí)施了包括了解、檢查等我們認為必要的審計程序。
我們相信，我們的審計工作為發(fā)表意見(jiàn)提供了合理的基礎。
一、企業(yè)概況
電子科技有限公司成立于 年 月 日，經(jīng) 批準注冊登記，取得:企獨欽總副字第 號《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執照》。
法人代表:;注冊資本 美元，實(shí)收資本 美元。
經(jīng)營(yíng)范圍:研究開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售計算機準系統及周邊零部件、數字影音播放設備及部件、計算機數字圖像信號驅動(dòng)器及零部件。
號傳輸器，工模具制造，計算機周邊部件之集成電路封裝與測試，承接電子產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)、設計與生產(chǎn)加工，自有廠(chǎng)房租賃(限制和禁止類(lèi)或涉證產(chǎn)品除外)。
二、項目基本情況
(二)審計結果
1、項目資金補貼收入情況
年 月 日，收 撥入生產(chǎn)項目資金 萬(wàn)元，此 萬(wàn)資金已于 年 月用于購買(mǎi)機器設備( )。
2、項目投資完成情況
截止 年 月 日 電子科技有限公司電腦零部件及整機生產(chǎn)項目的資金投入總額(固定資產(chǎn)投資+審計截止日貨幣資金余額) 萬(wàn)元，完成項目投資計劃的 %。
其中:固定資產(chǎn)投資 萬(wàn)元，完成固定資產(chǎn)投資計劃的 %。
具體如下:
(1)、項目生產(chǎn)機器設備投入金額: 萬(wàn)元
(2)、項目生產(chǎn)電子設備投入金額: 萬(wàn)元;
(3)、項目生產(chǎn)交通工具投入金額: 萬(wàn)元;
(4)、項目生產(chǎn)土建裝修工程投入金額: 萬(wàn)元;
(5)、其它費用支出: 萬(wàn)元
(6)、流動(dòng)資金余額: 萬(wàn)元
附件:
(一)、項目資金收入及投資情況表;
(二)、部分大額發(fā)票及收據等
專(zhuān)項審計報告6
xxx有限公司：
我們審計了后附的xxx有限公司008年度的高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細表及有關(guān)編制說(shuō)明。
一、管理層的責任在企業(yè)會(huì )計準則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規定，如實(shí)編制高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細表，是申報企業(yè)管理層的責任。
這種責任包括：設計、實(shí)施和維護與高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細表相關(guān)的內部控制，以使高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;選擇和運用恰當的會(huì )計政策;作出合理的會(huì )計估計;恰當界定高新技術(shù)產(chǎn)品的具體范圍。
二、注冊會(huì )計師的責任我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上對高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細表發(fā)表審計意見(jiàn)。
我們按照《高新技術(shù)企業(yè)認定專(zhuān)項審計指引》的規定執行了審計工作。
《高新技術(shù)企業(yè)認定專(zhuān)項審計指引》要求我們遵守職業(yè)道德規范，計劃和實(shí)施審計工作以對高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細表金額和披露的審計證據。
選擇的審計程序取決于注冊會(huì )計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，我們考慮與高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細表編制相關(guān)的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。
審計工作還包括評價(jià)管理層選用相關(guān)會(huì )計政策的.恰當性和作出相關(guān)會(huì )計估計的合理性，以及評價(jià)高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見(jiàn)提供了基礎。
三、審計意見(jiàn)我們認為，貴公司20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細表已在企業(yè)會(huì )計準則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司在20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品收入情況。
四、編制基礎及使用限制我們注意到如高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細表編制說(shuō)明第三條所述，貴公司20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細表是在企業(yè)會(huì )計準則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規定編制的，可能不適用于其他目的。本報告僅供貴公司申報高新技術(shù)企業(yè)認定時(shí)使用，不得用于其他目的。
本段內容不影響已發(fā)表的審計意見(jiàn)。
專(zhuān)項審計報告7
根據按排，審計部對公司存貨盤(pán)點(diǎn)工作進(jìn)行了審計。
審計目標及范圍：此次就公司存貨的真實(shí)及完整性進(jìn)行審計，涉及評價(jià)盤(pán)點(diǎn)工作的執行情況、資產(chǎn)狀況、存儲管理、賬卡物相符性等。
審計程序：監盤(pán)、數據分析、詢(xún)問(wèn)、觀(guān)察等。
一、存貨盤(pán)存結果。
截止xxx年底，公司存貨盤(pán)點(diǎn)余額為xxx萬(wàn)元（含車(chē)間在制品、項目在建物料共xxx萬(wàn)元，不含委托加工物資），盈虧相抵后整體盤(pán)盈金額為xxx萬(wàn)元。具體明細如下：
審計發(fā)現：
(1)前期差異形成盤(pán)盈xx萬(wàn)元，其原因是上年盤(pán)點(diǎn)的電池片角片等通過(guò)估算并按一定比例打折的方法計入盤(pán)存量的，而今年是根據實(shí)際瓦數進(jìn)行詳細盤(pán)存，如此形成差異xx萬(wàn)元。
建議：盤(pán)點(diǎn)方法改變時(shí)所確定的差異應及時(shí)進(jìn)行賬目調整，無(wú)須年末時(shí)再做賬目調整。
(2)BOM及換算差異形成盤(pán)盈近xxx萬(wàn)元，其主要原因有：
a.板材理論厚度與實(shí)際領(lǐng)用的材料存在差異；b.邊角廢料的利用；
c.計量單位的轉換差異等；d. BOM用量出現錯誤等。
建議：
a.物控部門(mén)做好BOM用量的監測工作，對與實(shí)際不符時(shí)及時(shí)與研發(fā)部門(mén)進(jìn)行溝通進(jìn)行修改（相關(guān)領(lǐng)料部門(mén)應配合提供相關(guān)信息）；
b.研發(fā)、采購、物控協(xié)商確定好物料的計量單位，確保BOM、采購、存儲及系統中使用的計量單位是一致的；對確實(shí)不可統一計量單位時(shí)要求在收發(fā)料進(jìn)行換算時(shí)保持謹慎態(tài)度，并加強檢查，發(fā)現差異及時(shí)改進(jìn)或進(jìn)行賬目調整。
(3)收發(fā)貨盤(pán)點(diǎn)差異形成盤(pán)盈近xx萬(wàn)元，主要原因有：
a.工程領(lǐng)退料錯誤；
b.已開(kāi)據領(lǐng)料單但實(shí)際未領(lǐng)用；
c.車(chē)間退料未辦退料手續(如車(chē)間退回部份鋁材未辦入庫手續)；建議：物控倉管人員應要求相關(guān)人員及時(shí)辦全收發(fā)手續，并加強對進(jìn)出倉物料的清點(diǎn)，特別需對已辦手續但實(shí)際并未發(fā)生物料出入倉的情況進(jìn)行核實(shí)，同時(shí)在物料卡上根據實(shí)際情況進(jìn)行完整記錄。
(4)部份盤(pán)虧物料明細：
重點(diǎn)關(guān)注發(fā)貨差異所引起的盤(pán)虧數據。此次盤(pán)點(diǎn)因收發(fā)原因產(chǎn)生盤(pán)虧四千元，數據上看并不重大，但仍需加強這方面管理。
二、呆滯物料情況。
根據物控部門(mén)統計，呆滯物料（3個(gè)月以上）庫存金額近一xxx萬(wàn)元，與三季度末相比上升近xxx萬(wàn)元，其中電池片增加近xx萬(wàn)元。重點(diǎn)關(guān)注電池片庫存的消化過(guò)程。
建議：
�。�1）對生產(chǎn)中不可使用或不可替代使用的積壓物料進(jìn)行折價(jià)處理，盡快收回資金。
�。�2）此次統計出的呆滯物料明細應提交一份給研發(fā)部門(mén)，由其在做產(chǎn)品BOM時(shí)優(yōu)先考慮是否可進(jìn)行物料代用；對維修配件，領(lǐng)用部門(mén)也應優(yōu)先考慮是否可使用代用的積壓品。
�。�3）對由品管判定的不可使用且無(wú)轉讓價(jià)值的積壓物料進(jìn)行報廢處理。
�。�4）加強責任追究，從源頭上控制呆滯物料的產(chǎn)生；
同時(shí)也可實(shí)行激勵措施，對積極消化、處理呆滯庫存的人員或部門(mén)可按一定比例進(jìn)行獎勵。
三、其他審計問(wèn)題。
1、物料存儲方面。
審計發(fā)現：部份類(lèi)別的物料未認真進(jìn)行歸類(lèi)整理，也未設置待處理（不良品）區域，部份物料存放相互混淆。如鋁材類(lèi)物料該情況較為突出，監盤(pán)發(fā)現16801007鋁材部份余料散放在存儲地未進(jìn)行包扎、一條鋁材（16801018）放置在16801027區域、16801012鋁材中混有已切割退回的物料（不良品）未單存放等等。
審計建議：物控部門(mén)在盤(pán)點(diǎn)前應對物料進(jìn)行適當的'整理和排列，區分不良品、合格品及并附上盤(pán)點(diǎn)標識。
2、倉管人員工作移交方面。
審計發(fā)現：鋁材倉管工作在xx月份進(jìn)行了移交，但據了解存貨移交時(shí)未進(jìn)行認真全面的盤(pán)存，也未有人進(jìn)行全程監交，未在賬卡上履行移交手續。
審計建議：編制并發(fā)布“倉管人員物資交接規定”等類(lèi)似制度，在實(shí)際工作中嚴格履行。同時(shí)要求交接時(shí)應有成本會(huì )計、倉管負責人進(jìn)行監交，并形成交接記錄。
3、物料卡記錄方面。
審計發(fā)現：監盤(pán)過(guò)程發(fā)現個(gè)別物料卡記錄不完整或記錄不清晰。
如鋁材倉存在較多此類(lèi)情況，主要原因有：人員認識不足，認為接近盤(pán)點(diǎn)日之前的物料進(jìn)出沒(méi)必要再進(jìn)行登記（認為是多此一舉）；車(chē)間物料員退料時(shí)未進(jìn)行登記導致物料卡記錄不完整。同時(shí)也存在物料卡記錄不盡規范，如有些卡片未填收發(fā)日期、使用鉛筆記錄等。
審計建議：公司實(shí)行永續盤(pán)存制度，以此保證賬卡物的一致，任何物資的進(jìn)出均需在物料卡上進(jìn)行實(shí)時(shí)記錄。
4、盤(pán)點(diǎn)組織工作。
審計發(fā)現：
a.部份監盤(pán)人員未按要求參與監盤(pán)或未對盤(pán)點(diǎn)進(jìn)行全程跟進(jìn)，如元月x日多個(gè)部門(mén)未參與光熱倉庫的監盤(pán)。
b.部份監盤(pán)人員反映其不明白監盤(pán)工作。
審計建議：
a.嚴格按照盤(pán)點(diǎn)計劃實(shí)施存貨盤(pán)點(diǎn)及監盤(pán)工作，對因監盤(pán)不力造成盤(pán)點(diǎn)停頓、盤(pán)點(diǎn)出現重大差錯，應視情節嚴重情況對監盤(pán)人員進(jìn)行處罰，并在全廠(chǎng)范圍內進(jìn)行通報。
b.對所有參與盤(pán)點(diǎn)工作的人員進(jìn)行培訓，特別要求監盤(pán)人員理解監盤(pán)要點(diǎn)，必要時(shí)可組織盤(pán)點(diǎn)知識考試。
5、其他方面。
�。�1）對非人為責任所產(chǎn)生的盈虧差異及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理；
�。�2）財務(wù)部著(zhù)手進(jìn)行存貨跌價(jià)準備的測算工作；
�。�3）物控部盡快建立存貨分析制度，并每月出具一份分析報告。報告應
對對庫存波動(dòng)較大或庫齡呈增長(cháng)趨勢的物料作出詳細說(shuō)明,必要時(shí)追溯至相應的經(jīng)辦人、訂單等；同時(shí)對每月已處理的呆滯物料與下月計劃進(jìn)行處理的物料作重點(diǎn)說(shuō)明。
四、整體評價(jià)
年終盤(pán)點(diǎn)基本按計劃進(jìn)行，盤(pán)點(diǎn)結果表明公司存貨是真實(shí)完整的，但物控部門(mén)的內控管理工作仍待加強。
xx年xx月xx日
專(zhuān)項審計報告8
關(guān)于深圳市××××有限公司
××項目投資專(zhuān)項審計報告
××字[20xx]×××
深圳市××××有限公司：
根據《深圳市建筑節能資金管理辦法》（深建字[20xx]64號）、《深圳市散裝水泥專(zhuān)項資金使用管理規程》（深建字[20xx]239號）的要求，我們接受委托，對深圳市××××有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)××公司）××項目投資情況進(jìn)行審計。
××公司管理層的責任按照《深圳市建筑節能資金管理辦法》（深建字[20xx]64號）、《深圳市散裝水泥專(zhuān)項資金使用管理規程》（深建字[20xx]239號）的要求，提供真實(shí)、合法、完整的相關(guān)資料，并保證其內容真實(shí)、準確、完整，不存在虛假記錄、誤導性陳述或重大遺漏。
我們的責任是在實(shí)施鑒證工作的'基礎上對XXXXXXX管理層編制的上述報告發(fā)表意見(jiàn)。我們按照《中國注冊會(huì )計師其他鑒證業(yè)務(wù)準則第3101號——歷史財務(wù)信息審計或審閱以外的鑒證業(yè)務(wù)》的規定執行了專(zhuān)項審計業(yè)務(wù)。該準則要求我們計劃和實(shí)施鑒證工作，以對鑒證對象信息是否不存在重大錯報獲取合理保證。在專(zhuān)項審計過(guò)程中，我們進(jìn)行了審慎調查，實(shí)施了包括核查會(huì )計記錄等我們認為必要的程序，并根據所取得的材料做出職業(yè)判斷。我們相信，我們的鑒證工作為發(fā)表意見(jiàn)提供了合理的基礎。
現將××項目投資情況報告如下：
一、 項目概況
說(shuō)明項目承擔單位的基本情況：包括項目單位名稱(chēng)、所有制性質(zhì)、主營(yíng)業(yè)務(wù)、地址、法定代表人、項目聯(lián)系人及聯(lián)系方式。
說(shuō)明項目情況：包括項目名稱(chēng)、建設地點(diǎn)、項目性質(zhì)、建設規模及內容、項目建設完
專(zhuān)項審計報告9
幾年來(lái)，我們發(fā)現許多行政事業(yè)往來(lái)賬款很混亂，在往來(lái)賬簿打主意做動(dòng)作的為數不少。雖然對“三角債”做了清理，但仍有事業(yè)單位乃至部分行政機關(guān)把“掛賬”當作解決問(wèn)題的靈丹妙藥，而“掛賬”往往又大都掛在往來(lái)賬欠賬戶(hù)頭，由此往來(lái)賬戶(hù)面目全非，違背了往來(lái)賬戶(hù)核算的原則和要求�，F就對往來(lái)賬戶(hù)形成原因、常見(jiàn)的問(wèn)題、檢查內容、方法及解決對策進(jìn)行探討。
一、行政事業(yè)單位往來(lái)賬款的形成原因
往來(lái)賬款形成的主要原因有以下三個(gè)方面：一是管理意識淡，監督失控。特別是往來(lái)賬款管理制度不健全或有章不循，造成往來(lái)賬款管理失控。隨著(zhù)賬齡的增長(cháng)，行政事業(yè)不能有效地回籠資金，使資金流量處于非正常狀態(tài)，甚至發(fā)生壞賬，造成資金嚴重損失；或者只滿(mǎn)足在資金收回未丟失的程度上，而不考慮由于時(shí)間的推移，流動(dòng)資金被長(cháng)期占用所喪失的時(shí)間價(jià)值。二是財務(wù)部門(mén)監督管理不到位。財務(wù)人員習慣上重視資金和成本核算的管理，往往忽視對往來(lái)賬款的跟蹤管理。即使進(jìn)行監督管理，也因力度不夠或者管理方法落后，影響往來(lái)賬款催收工作的開(kāi)展。三是行政事業(yè)單位中普遍存在新官不理舊賬的現象，也會(huì )造成往來(lái)賬款管理的混亂。再者，財務(wù)人員責任心不強，對往來(lái)賬款清理不及時(shí)也是造成往來(lái)賬款長(cháng)期掛賬的原因之一。
二、行政事業(yè)單位往來(lái)賬款存在的問(wèn)題
(一)部分財會(huì )人員不按財會(huì )制度和法規處理賬務(wù),擅自改變賬務(wù)處理方法,造成會(huì )計核算不實(shí),會(huì )計信息失真。主要表現在:1.一債雙掛,虛增債權債務(wù),歪曲財務(wù)狀況。2.應列收入卻掛往來(lái),隱瞞收入,虛增債務(wù),為單位濫開(kāi)支提供方便。一些單位將上級單位撥入的`專(zhuān)款、相關(guān)單位捐贈款、利息收入、出售房產(chǎn)、車(chē)輛等固定資產(chǎn)變賣(mài)收入、下屬單位上繳的利潤或管
理費、計提的基金等應記入“撥入經(jīng)費”或“其他收入”等科目的款項,以及應劃入預算外資金管理專(zhuān)戶(hù),接受財政監管的款項,卻均記作“其他應付款”或“暫存款”。3.已開(kāi)支的款項卻不沖減支出,虛增債務(wù),虛增支出。如代職工交的水電費、電視信號費、物業(yè)管理費、個(gè)人負擔的住房公積金和醫保金等,有的單位先已列支出,那么扣回后應直接沖減支出卻掛應付款
(二)借用往來(lái)賬轉移資金。有的單位將本單位不方便支出的費用通過(guò)往來(lái)賬轉入本單位職工食堂或下屬單位列支；有的單位通過(guò)“暫付款”科目將單位公款出借給個(gè)人，作為成立私企公司的注冊資本，還有的單位將本單位的賬戶(hù)出借給個(gè)人或其他單位，通過(guò)往來(lái)賬的形式為對方結算收支業(yè)務(wù)。
�。ㄈ├猛鶃�(lái)賬虛列支出，強行平衡超預算專(zhuān)項事業(yè)收支，調整結余，從而給外部造成預算執行情況較好，收支完全平衡的假象，以達到平衡預算或調節收支結余等目的。如：有些單位年終為了平衡預算，虛列預算支出轉入“暫存款”科目掛賬，使當年會(huì )計報表體現收支平衡；有的單位虛列支出，將經(jīng)費轉入“暫存款”科目掛賬，使單位上報主管部門(mén)的會(huì )計報表中體現當年年末經(jīng)費余額減少或赤字的現象，于次年年初再按原路轉回，還有的單位將應付給其他單位的款項，虛列支出計入“暫存款”科目掛賬，長(cháng)期占用應付款項。
(四)長(cháng)期不對往來(lái)賬款進(jìn)行清理和核實(shí)。有些名存實(shí)亡的往來(lái)賬款長(cháng)期掛賬，如壞賬不及時(shí)報損、處理，不需付債務(wù)不及時(shí)報批銷(xiāo)賬等，造成往來(lái)賬款賬目混亂。有些款項,債權單位已不存在或長(cháng)期無(wú)人追索,確屬不需支付和不需退還的,也不報請有關(guān)領(lǐng)導批示,及時(shí)轉入收入賬內。
三、行政事業(yè)單位往來(lái)賬款檢查的內容
�。ㄒ唬┎橥鶃�(lái)賬款的真實(shí)性。主要檢查有無(wú)故意弄虛作假．采取虛設明細賬戶(hù)或在實(shí)有戶(hù)頭上記假賬的手法，隱瞞真實(shí)的財務(wù)狀況。
�。ǘ┎橥鶃�(lái)賬款的合理、合法性。主要檢查債項形成的原因是否合理，是否在其業(yè)務(wù)活動(dòng)范圍以?xún)�，檢查有無(wú)利用往來(lái)賬戶(hù)違反國家規定，進(jìn)行不合理或不合法活動(dòng)。
�。ㄈ┎橥鶃�(lái)賬款的效益性。主要檢查往來(lái)賬戶(hù)中資金占用結構是否合理，呆滯資金占用比例，計算壞賬損失金額，計算多支付的銀行利息，來(lái)確定影響效益的程度。
�。ㄋ模┎橥鶃�(lái)賬款收入。支出業(yè)務(wù)往來(lái)賬戶(hù)可能存在、隱匿收入、成
本虛增的問(wèn)題。
四、行政事業(yè)單位往來(lái)賬款檢查的方法
�。ㄒ唬┯囝~核對法。這個(gè)方法有兩層含義，一是總賬余額與明細賬總余額核對，二是各戶(hù)上年結轉額與上年年未余額核對。通過(guò)核對，驗證有無(wú)隱匿漏記問(wèn)題，有無(wú)將有關(guān)賬戶(hù)合并、轉銷(xiāo)和改戶(hù)名等方面問(wèn)題。
�。ǘ⿷�(hù)名分析法。按合計制度規定，進(jìn)行對照鑒別。往來(lái)賬應以對方單位名稱(chēng)或個(gè)人姓名為戶(hù)名，進(jìn)行分戶(hù)明細核算。不按規定設立戶(hù)名的賬戶(hù)，出現問(wèn)題較大，應重點(diǎn)審查。
�。ㄈ┙�(jīng)濟內容分析法。對往來(lái)賬戶(hù)中發(fā)生的實(shí)際經(jīng)濟內容進(jìn)行分析，主要是分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否應該在往來(lái)賬戶(hù)中核算。凡是有專(zhuān)用賬戶(hù)核算的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，拿到往來(lái)賬戶(hù)中核算，都存在不同程度的問(wèn)題。
�。ㄋ模┵~齡分析法。這種方法就是通過(guò)往來(lái)賬款進(jìn)行賬齡分析，對那些賬齡大、額度大的重點(diǎn)檢查，從中發(fā)現問(wèn)題。
五、行政事業(yè)單位往來(lái)賬款的解決對策
�。ㄒ唬┒ㄆ谇謇硗鶃�(lái)賬款，促進(jìn)往來(lái)賬款管理工作規范化。根據單位往來(lái)賬款的特點(diǎn)，按單位、部門(mén)列出清單，并進(jìn)行定期或不定期的催收。
1、個(gè)人借款中,限期向借款人追討,逾期沒(méi)有追回的,由相關(guān)責任人代為償還,并追究相關(guān)責任人的行政責任;有糾紛的,通過(guò)調解或訴訟予以解決。
2、屬于個(gè)人負擔的應扣未扣款項限期從工資中扣回銷(xiāo)賬。3、未結轉的已完工程屬已辦理竣工決算審計但施工方已領(lǐng)工程款卻未完稅的,限期完稅和提供發(fā)票并辦理工程結轉會(huì )計處理,并由建設單位扣收稅款滯納金;已完工程尚未辦理竣工決算審計的,限期辦理工程決算審計予以結轉。逾期不辦理的,應追究單位主要負責人及經(jīng)辦人的相關(guān)責任。同時(shí)，對工作人員進(jìn)行教育，使往來(lái)賬款的管理工作成為制度化和規范化合為一體的、具有長(cháng)期性、經(jīng)常性的工作。以增強所有涉及人員對往來(lái)賬款工作的認識。
�。ǘ﹫猿忠婪ɡ碡�, 要求領(lǐng)導干部要具備現代化管理知識和一定的財務(wù)專(zhuān)業(yè)知識，增強領(lǐng)導干部的財經(jīng)法紀意識,做到責權明晰。主要措施是:1.實(shí)行責任追究制度。對借出的現無(wú)法收回的公款,要追究批準人和經(jīng)辦人的相關(guān)經(jīng)濟和法律責任。如借出公款經(jīng)商辦實(shí)體現難以收回,應依據法律條款,動(dòng)用法律手段予以追償銷(xiāo)賬;屬瀆職洗錢(qián),觸犯刑法的,移送司法機關(guān)追究其刑事責任。2.往來(lái)賬款實(shí)行領(lǐng)導負責制。根據有關(guān)會(huì )計制度規定,往來(lái)賬款應及時(shí)清理,不得長(cháng)期掛賬。那么在任領(lǐng)導須對任期內的往來(lái)賬款做到欠款能還,借款能收;離任的領(lǐng)導對未清理完的往來(lái)款要有移
交清單和詳情說(shuō)明,保證不留壞賬。
�。ㄈ┮幏稌�(huì )計科目的使用，嚴禁在往來(lái)科目中列收列支，加強單位財務(wù)內控制度的建設，建立健全財務(wù)公開(kāi)制度、債權債務(wù)追究制度等。
�。ㄋ模┘訌娡獠勘O督。行政事業(yè)單位的主管部門(mén)及財政、審計部門(mén)等要加強對各單位往來(lái)款項的監督檢查。對一些單位往來(lái)款項長(cháng)期掛賬的問(wèn)題，督促其及時(shí)清理，對利用往來(lái)賬戶(hù)隱瞞、截留收入，偷逃稅金，轉移、挪用專(zhuān)項資金等問(wèn)題，要進(jìn)行嚴肅處理。
專(zhuān)項審計報告10
審計報告是注冊會(huì )計師對財務(wù)報表合法性和公允性發(fā)表審計意見(jiàn)的書(shū)面文書(shū)，因此，注冊會(huì )計師應當將已審計的財務(wù)報表附于審計報告之后，以便于財務(wù)報表使用者正確理解和使用審計報告，并防止被審計單位替換、更改已審計的財務(wù)報表。
一、審計概況
依公司總經(jīng)理給內部審計工作安排，審計部于20xx年07月02日-20xx年08月02日對國際營(yíng)銷(xiāo)部、財務(wù)部、行政部就20xx年01-20xx年06月期間的產(chǎn)生的物流費用進(jìn)行了專(zhuān)項審計。
本次審計的主要發(fā)現如下：
1、部分非緊急(重要)的快遞未選取價(jià)格低的快遞公司，且未與有產(chǎn)生交易的快遞商(**快遞)簽訂協(xié)議或合同的問(wèn)題;
2、代墊費用欠缺還款期限要求，超三個(gè)月以上的代墊款(5.5萬(wàn)元)未收回的問(wèn)題。
項目概況
20xx年01月-06月內部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的物流費用，依據合同報價(jià)單核算運輸費用(拖車(chē)、貨車(chē))，查閱物流商招投標資料及合同條款。
對各部門(mén)產(chǎn)生的快遞費用與需求進(jìn)行核實(shí)，查閱快遞公司簽訂合同情況。
二、本期審計發(fā)現
1、部分非緊急(重要)的快遞未選取價(jià)格低的快遞公司，且未與有產(chǎn)生產(chǎn)易的快遞商(**快遞)簽訂協(xié)議或合同的問(wèn)題;
(1)審計中，我們調出有發(fā)生快遞費用的二家快遞商的合同，見(jiàn)行政部在20xx年3月31日與**快遞公司簽訂的快遞服務(wù)合同，未見(jiàn)有**速遞相關(guān)合同及協(xié)議;
(2)調出**價(jià)格與**提供的電子檔報價(jià)單比對，發(fā)現**首重價(jià)比**平均高36%;
快遞單價(jià)比對(二家)
目的地**首重(1kg) **首重(1kg)價(jià)差率同城12.00 8.00 33%
省內13.00 8.00 38%
溫州、臺州16.00 12.00 25%
華東22.00 12.00 45%
小計36%
(3)我們對20xx年01月-06月實(shí)際產(chǎn)生的國內快遞費用進(jìn)行計算，共發(fā)生快遞費用68，798元，**快遞費占總費用96%;
20xx年01-06月快遞費用情況
月份**金額
(RMB) **金額(RMB)
1月寄付619 9,024
1月到付- 532
2月寄付136 4,133
2月到付- 1,536
3月寄付1,752 8,317
3月到付- 1,011
4月寄付144 8,999
4月到付- 1,234
5月寄付72 17,128
5月到付- 2,643
6月寄付164 10,556
6月到付- 799
小計2,886 65,912
(4)在審計時(shí)問(wèn)詢(xún)行政負責快遞窗口人員，各部門(mén)有快遞業(yè)務(wù)由各部門(mén)自行聯(lián)絡(luò )快遞公司來(lái)公司前臺取貨。
審計建議：
我們建議由行政部統一進(jìn)行招標或采用比價(jià)形式選定適合公司的一家快遞公司，在9月之前簽訂一年有效的合同，后續每年定期更新運費標準。這樣有助于確保發(fā)生糾紛可以賠付，且計算費用標準一致。
2、代墊費用欠缺還款期限要求，超三個(gè)月以上的`代墊款(5.5萬(wàn)元)未收回的問(wèn)題(數據截止20xx年06月30日)：
20xx年上半年代墊支付情況
月份代墊金額(RMB)收回金額(RMB)未收回金額(RMB) 1 67,452.20xx58,901.93 8,550.27
2 19,20xx75 1,846 17,358.75
3 56,623.42 27,268.52 29,354.9
4 16,425.21 4,699.27 11,725.94
5 33,616.30 16,632.43 16,983.87 6 36,232.30 27,972.9 8,259.4
小計229,554.18 137,321.05 92,233.13
審計建議：
我們建議代墊費用，應控制在三個(gè)月內收回，銷(xiāo)售會(huì )計定期將超期信息提供給營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)，由營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)開(kāi)出催款單提醒客戶(hù)進(jìn)行付款。促進(jìn)公司資金合理循環(huán)和周轉，提高資金使用的效率。
3、其他問(wèn)題
1、代墊支付快遞費未見(jiàn)在貨款中扣除：
部門(mén)月份郵遞日期郵遞編號寄達地郵資產(chǎn)生費用申請內容
采購3月到付20xx-3-20xx74689479866寧波￥61 **寄材料，運費從貨款中扣除
采購3月到付20xx-3-29 575523277950浙江￥417費用由**支付
采購5月到付20xx-5-2 575543479553浙江￥792 **借光源，由**承擔，貨款中扣除
采購5月到付20xx-5-4 510481054557常州￥52 **借光源，由**承擔，貨款中扣除
采購5月到付20xx-5-2 117081420xx7深圳￥22由**承擔
采購5月到付20xx-5-7 575502923729浙江￥262 **來(lái)料，從**貨款中扣除
采購5月到付20xx-5-21 574712714373寧波￥28 **寄材料，運費從貨款中扣除
小計1,634
(1)部分快遞業(yè)務(wù)申請單為事后申請審批，未做到先申請后執行;在審計時(shí)，我們發(fā)現有13筆快遞費用單次超過(guò)500元，隨機抽了一筆采購在2月份支付的**材料快遞費，采購負責人回復發(fā)生時(shí)間比較長(cháng)，無(wú)法提供相關(guān)來(lái)料無(wú)法滿(mǎn)足生產(chǎn)急改由公司自行承擔快遞費用的相關(guān)依據。
部門(mén)月份郵遞日期郵遞編號寄達地郵資產(chǎn)生費用申請內容
國際營(yíng)銷(xiāo)5月寄付20xx-5-31 103021412234浙江￥1,392國際營(yíng)銷(xiāo)5月寄付20xx-5-31 103021412225浙江￥1,327國際營(yíng)銷(xiāo)3月寄付20xx-3-8 810031123370浙江￥1,229采購2月到付20xx-2-6 25574344821南京￥1,048 **寄材料，生產(chǎn)急需，原定物流無(wú)法滿(mǎn)足生產(chǎn)
國際營(yíng)銷(xiāo)6月寄付20xx-6-22 103019293632廣東￥1,029國際營(yíng)銷(xiāo)4月寄付20xx-4-26 592474446914中山￥928采購5月到付20xx-5-2 575543479553浙江￥792由**承擔，貨款中扣除
國際營(yíng)銷(xiāo)6月寄付20xx-6-3 103021412261浙江￥714國際營(yíng)銷(xiāo)5月寄付20xx-5-17 10302141220xx深圳￥692國際營(yíng)銷(xiāo)6月寄付20xx-6-3 103021412252浙江￥692國際營(yíng)銷(xiāo)5月寄付20xx-5-25 103021412191廣東￥689國際營(yíng)銷(xiāo)5月寄付20xx-5-21 103010686552廣東￥686 LED技術(shù)5月寄付20xx-5-2 592545525452上海￥622審計建議：
我們建議單筆快遞費用超過(guò)1,000元，應由中心總監審批后再執行，由各級負責人嚴格把關(guān)審批環(huán)節,審批費用支出的真實(shí)性與合理性，審核所發(fā)生的業(yè)務(wù)是否符合厲行節約，有利于提高公司經(jīng)濟效益。
專(zhuān)項審計報告11
一、管理層的責任
在企業(yè)會(huì )計準則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規定，如實(shí)編制高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表，是申報企業(yè)管理層的責任。這種責任包括：（1）設計、實(shí)施和維護與高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表相關(guān)的內部控制，以使高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；
�。�2）選擇和運用恰當的會(huì )計政策；
�。�3）作出合理的會(huì )計估計；
�。�4）恰當界定高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的具體范圍。
二、注冊會(huì )計師的責任
我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上對高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表發(fā)表審計意見(jiàn)。我們按照《高新技術(shù)企業(yè)認定專(zhuān)項審計指引》的規定執行了審計工作�！陡咝录夹g(shù)企業(yè)認定專(zhuān)項審計指引》要求我們遵守職業(yè)道德規范，計劃和實(shí)施審計工作以對高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會(huì )計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，我們考慮與高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表編制相關(guān)的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計工作還包括評價(jià)管理層選用相關(guān)會(huì )計政策的恰當性和作出相關(guān)會(huì )計估計的合理性，以及評價(jià)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見(jiàn)提供了基礎。
三、審計意見(jiàn)
我們認為，環(huán)球制冷公司20xx年度的.高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表已在企業(yè)會(huì )計準則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規定編制，在所有重大方面公允反映了環(huán)球制冷公司在20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入情況。
四、編制基礎及使用限制
我們注意到如高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表編制說(shuō)明所述，環(huán)球制冷公司20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表是在企業(yè)會(huì )計準則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規定編制的，可能不適用于其他目的。本報告僅供環(huán)球制冷公司申報高新技術(shù)企業(yè)認定時(shí)使用，不得用于其他目的。本段內容不影響已發(fā)表的審計意見(jiàn)。
�。ㄉw章）（簽名并蓋章）
中國注冊會(huì )計師：
�。ê灻⑸w章）
高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表編制說(shuō)明
20xx年度
金額單位：人民幣________萬(wàn)元
一、公司基本情況
二、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表的編制基礎
本公司在企業(yè)會(huì )計準則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規定編制高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表。
三、公司采用的編制原則和方法
�。ㄒ唬┊a(chǎn)品收入
產(chǎn)品收入是指通過(guò)技術(shù)創(chuàng )新、開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)，形成符合《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》要求的產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入。
�。ǘ┘夹g(shù)性收入
1．技術(shù)轉讓收入
技術(shù)轉讓收入是指技術(shù)創(chuàng )新成果通過(guò)技術(shù)貿易、技術(shù)轉讓所獲得的收入。
2．技術(shù)承包收入
技術(shù)承包收入是指技術(shù)項目設計、技術(shù)工程實(shí)施所獲得的收入。
3．技術(shù)服務(wù)收入
技術(shù)服務(wù)收入是指利用自己的人力、物力和數據系統等為社會(huì )和本公司外的用戶(hù)提供技術(shù)方案、數據處理、測試分析及其他類(lèi)型的服務(wù)所獲得的收入。
4．接受委托科研收入
接受委托科研收入是指承擔社會(huì )各方面委托研究開(kāi)發(fā)、中間試驗及新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)所獲得的收入。
專(zhuān)項審計報告12
往來(lái)款項的審計要點(diǎn)
1，一般情況下是函證，挑選大額的
2，但是函證對方不一定會(huì )回函。抽憑檢查一下
首先要看一下往來(lái)性質(zhì)，如果覺(jué)得異常，抽憑并讓企業(yè)提供支持文件， 大額的一定抽憑檢查一下。
3，舉例：
�、賾顿~款：首先要確定付款的帳期———由采購部門(mén)提供付款申請明細表——財務(wù)審核——各部門(mén)領(lǐng)導簽閱——附發(fā)票金額要審核。 注意：財務(wù)審核這一環(huán)節，主要看簽字是否齊全，金額是否正確、發(fā)票是否正規 、賬期是否符合企業(yè)付款制度等。
�、谄渌麘湛�，其他應付款
往來(lái)款項的審計
摘要：根據往來(lái)賬科目核算的特點(diǎn)，所有的二級科目都應該有明確的核算對象及核算內容，即會(huì )計科目反映的內容和名稱(chēng)有其明確的對應關(guān)系。核算對象應該明確并可函證確認，否則就應該將其列為重點(diǎn)審計對象。本文通過(guò)舉例說(shuō)明的方式進(jìn)行了詳細的闡述，為加強往來(lái)款項的審計提供了參考建議。
關(guān)鍵詞：往來(lái)賬；注意事項；審計方法
往來(lái)賬主要包括應收賬款、預付賬款、其他應收款、應付賬款、其他應付款等科目，在審計工作中，因往來(lái)賬的許多經(jīng)濟業(yè)務(wù)并不直接表現為收入、成本等敏感項目，且大多科目明細繁多、發(fā)生頻繁、函證也比較困難，如果審計人員不認真分析判斷，或僅僅用少量抽取憑證的審計方法，往往會(huì )錯失很多發(fā)現問(wèn)題的機會(huì )，在此，筆者結合自己的部分審計案例，淺談一下關(guān)于往來(lái)賬審計的注意事項和方法。
根據審計目的的不同，審計人員在審閱被審計單位的基礎資料后，應詳細了解該單位的資金運營(yíng)、經(jīng)營(yíng)范圍、主要的客戶(hù)對象等情況，在了解情況的過(guò)程中應逐步明確自己的重點(diǎn)審計方向。在對往來(lái)賬進(jìn)行審計時(shí)應對企業(yè)的往來(lái)賬的二級科目及金額進(jìn)行分析判斷，往來(lái)賬的發(fā)生大多與資金密切相關(guān)，一個(gè)管理成熟的企業(yè)通常都會(huì )制定一套較為完善的資金審批和內控制度，而這些制度也是對往來(lái)賬審計的主要依據之一，從這種意義上講，往來(lái)賬的審計更強調符合性測試，在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試的同時(shí)進(jìn)行符合性測試，往往能夠發(fā)現一些隱藏在往來(lái)賬中的問(wèn)題。
一、預付賬款的審查
預付賬款的審計中應當關(guān)注有關(guān)的購貨合同是否真實(shí)、合法，對方單位是否真實(shí)存在，以確定企業(yè)是否存在虛列預付賬款或隱瞞收入等問(wèn)題。曾經(jīng)做過(guò)的審計案例中有一個(gè)案例是通過(guò)預付賬款發(fā)現了問(wèn)題，一個(gè)大型的建筑企業(yè)為了提高自己的建筑資質(zhì)，需要增資，按照審計準則，增資之前要對企業(yè)的上期出資的到位、使用情況進(jìn)行審計，在對其進(jìn)行審計前，我們查閱了該公司幾年來(lái)的報表數據，并詳細地詢(xún)問(wèn)該單位的主要經(jīng)營(yíng)項目、收入、利潤等概況，從報表上看預付賬款科目每年的余額都較大，建筑企業(yè)雖然有些工程款需要預付，但結合該公司每年的工程結算情況分析該項科目余額異常，于是抽查了首次出資時(shí)的大量預付賬款的憑證和資金的收付憑證，發(fā)現在出資的當月，貨幣資金數額很大，其后逐漸減少，同時(shí)預付賬款逐步增大，預付賬款后附一些施工合同大部分比較簡(jiǎn)易，同時(shí)大部分都是個(gè)人和該公司簽訂的合同，且在后期幾年幾家單位和個(gè)人的預付賬款都變化不大，由此判斷出該單位抽逃注冊資本的數額，在將幾家異常的單位和個(gè)人的預付賬款整理后，我們要求去這些單位和個(gè)人處詢(xún)證，但企業(yè)卻提供不出詳細地地址，最后企業(yè)的財務(wù)人員承認預付賬款的抽逃資金部分。
二、應收賬款的審查
1、了解并測試被審單位應收賬款的內部控制
應收賬款的控制測試主要圍繞應收賬款的不相容職務(wù)分離、正確的授權審批、充分的憑證和記錄、定期寄送對賬單以及內部核查等來(lái)實(shí)施。注冊會(huì )計師在審計時(shí)應重點(diǎn)關(guān)注如下幾個(gè)方面的控制測試及評價(jià)：（1）應收賬款的記錄是否以經(jīng)銷(xiāo)售部門(mén)核準的銷(xiāo)售發(fā)票和發(fā)運憑證為依據；
�。�2）企業(yè)是否根據應收賬款明細賬的余額定期編制客戶(hù)對賬單并與客戶(hù)對賬，編表與記錄、調整應收賬款的不相容職務(wù)是否得到了分離；
�。�3）應收賬款的總賬和明細賬戶(hù)登記是否由不同的人員根據匯總的記賬憑證和各種原始憑證、記賬憑證分別登記，應收賬款總賬和明細賬戶(hù)的余額是否由獨立于記錄應收賬款的其他人員定期核查；
�。�4）測試企業(yè)的信用部門(mén)是否定期編制應收賬款分析表并標出虛列的應收賬款或不能收回的應收賬款；
�。�5）測試企業(yè)對于賬齡較長(cháng)的客戶(hù)的應收賬款是否指定專(zhuān)人進(jìn)行催收以保證債權得以收回，應收賬款的各種貸項調整（包括壞賬沖銷(xiāo)、折扣與折讓的給予）是否經(jīng)過(guò)專(zhuān)人授權審批；
�。�6）測試企業(yè)是否建立壞賬準備金制度。
2、有選擇地對應收賬款進(jìn)行函證
注冊會(huì )計師應親自進(jìn)行函證的寄發(fā)以保證寄發(fā)過(guò)程中出現的舞弊風(fēng)險，在確定函證范圍時(shí)，應對總體以一定的形式分層，以便對應收賬款金額的主體部分進(jìn)行函證。一般情況下，注冊會(huì )計師應選擇以下項目作為函證對象，大額或賬齡較長(cháng)的項目；與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項目；關(guān)聯(lián)方項目；交易頻繁但期末余額較小甚至為零的項目；非正常項目。
在函證時(shí)間的`選擇上，函證最好以資產(chǎn)負債表日為截止日，充分考慮對方復函的時(shí)間，在期后適當時(shí)間內實(shí)施函證，盡可能做到在審計工作結束前取得函證的全部資料。如果被審單位的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險評估為低水平，注冊會(huì )計師也可選擇資產(chǎn)負債表日前適當日期為截止日實(shí)施函證，并對所函證項目自該截止日期至資產(chǎn)負債表日發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試程序。函證方式的選擇分為積極式函證和消極式函證，注冊會(huì )計師在實(shí)務(wù)中為了提高效率，一般將兩種函證方式結合使用。對于大金額應收賬款采用積極式函證，對于小金額應收賬款采用消極式函證。同時(shí)，注冊會(huì )計師應該直接控制詢(xún)證函的發(fā)送和回收，通過(guò)函證結果匯總表來(lái)控制函證。
最后，注冊會(huì )計師還要對函證結果及應收賬款余額進(jìn)行分析，重點(diǎn)關(guān)注回函結果表明存在審計差異的情況，合理估算應收賬款總額中存在的累積差錯的多少，估計未被選中進(jìn)行函證的應收賬款的累積差錯是多少，將函證的過(guò)程和情況記錄在工作底稿中。具體可以分為如下兩種情況：
�。�1）收到回函時(shí)，如果回函結果與賬面一致，注冊會(huì )計師一般可以初步確認此筆應收賬款的真實(shí)性和準確性；
如果回函的結果小于被審單位的賬面價(jià)值，注冊會(huì )計師應重點(diǎn)關(guān)注被審單位是否存在擴大應收賬款，虛增銷(xiāo)售收入和利潤的嫌疑并調查發(fā)函之后收款的情況；如果回函結果大于被審單位賬面價(jià)值，注冊會(huì )計師應關(guān)注被審單位是否存在利用應收賬款隱瞞利潤的舞弊行為。
�。�2）對于采用積極式函證而沒(méi)有收到回函時(shí)，如果是因為對方已經(jīng)付款，應審查發(fā)函后的企業(yè)收款情況；如果存在虛假確認應收賬款的嫌疑，應通過(guò)調查交易的相關(guān)合同、銷(xiāo)售發(fā)票、發(fā)運憑證等予以核實(shí)；如果是發(fā)函途中丟失，可以通過(guò)郵局進(jìn)行查詢(xún)。在分析應收賬款回函時(shí)，注冊會(huì )計師還應考慮時(shí)間因素、成本效益因素以及應收賬款的重要性水平，決定是否進(jìn)一步擴大函證范圍和追加實(shí)質(zhì)性測試程序。
三、其他應收款、其他應付款的審查
其他應收款、其他應付款大部分為非主營(yíng)業(yè)務(wù)形成的往來(lái)賬，其中大部為個(gè)人往來(lái)，有些審計人員對此往往容易忽略其重要性而減少抽查平整的樣本，致使在其中的問(wèn)題也被忽略。對于其他應收款的審計應關(guān)注企業(yè)的對其他應收款的審計中應當關(guān)注企業(yè)內部控制制度，另外是否建立了定期清理的制度，是否執行。同時(shí)還應注意調查對方單位是否真實(shí)存在，如果是押金，應調查對方單位是否以將押金退回，如果已經(jīng)退回，單位就有可能存在私設“小金庫”的現象，應當仔細深入地調查。另外還應當關(guān)注企業(yè)是否有長(cháng)期掛賬的單位借款，對方單位是否真實(shí)存在，應詢(xún)問(wèn)有關(guān)人員，查清原因，從而進(jìn)一步搞清企業(yè)是否存在舞弊行為。在此僅談一例關(guān)于其他應付款的審計案例。在接受一個(gè)上級主管部門(mén)委托后對其下屬的單位進(jìn)行經(jīng)濟效益審計時(shí)，其中一家下屬單位為大型的兼住宿、餐飲、娛樂(lè )于一體的酒店，在審計其往來(lái)賬時(shí)發(fā)現該單位其他應付款數額變動(dòng)較大，且在審計基準日其金額也很大，于是增加抽查該科目的憑證數量，在抽查中我們發(fā)現有很多不正規的自制原始收據，有的收據摘要里注明是押金，但起數額卻很大，且有部分科目的數額在有規律的增加，根據審計經(jīng)驗。初步判斷為賬外收入，在把判斷異常的憑證整理出來(lái)之后，該企業(yè)的財務(wù)負責人承認這部分異常的數額為該單位出租房屋收入。
總之，往來(lái)賬的審計對整個(gè)審計工作非常重要，工作量也非常大，但由于上述幾方面的問(wèn)題，我們應當加強對往來(lái)賬的審查力度，特別注意長(cháng)期不發(fā)生增減變化的呆滯往來(lái)賬項和偶發(fā)性大額往來(lái)賬項，重點(diǎn)關(guān)注它的形成、變化有可能帶有的違規、違法性質(zhì)，也有可能帶來(lái)一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，如隱瞞收入、少攤銷(xiāo)成本費用、侵吞公款、巨額壞賬、賬外資金等，在審計中對符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試相結合，深入細致地開(kāi)展審計工作，這樣才能發(fā)現問(wèn)題，更好地完成審計任務(wù)。
專(zhuān)項審計報告13
XX公司：
我們接受委托，審計了后附的XX公司截至X年X月X日的審計事項說(shuō)明。
————————（以下內容略）
XXXX年X月X日
一、公司概況
要求披露公司的歷史沿革、歷次股東變更、經(jīng)營(yíng)范圍等內容。
二、資本金來(lái)源及到位情況
要求披露公司設立及歷次增資時(shí)資本金來(lái)源及到位情況。
三、20xx年3月8日《融資性擔保公司管理暫行辦法》頒布后，擔保公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)合規性、客戶(hù)保證金管理、風(fēng)險拔備情況
業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)合規性
要求：業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)合規性應披露公司業(yè)務(wù)有哪些、是不是以融資性擔保業(yè)務(wù)為主業(yè)、有無(wú)吸收存款、發(fā)放貸款、騙貸非法集資等違法違規行為；《實(shí)施細則》出臺前是否存在超范圍經(jīng)營(yíng)的`業(yè)務(wù)，《實(shí)施細則》施行后是否已將其剝離。
客戶(hù)保證金收取和管理
要求：客戶(hù)保證金收取和管理應區分兩段反映，即20xx年3月8日之前和之后，尤其是要披露20xx年3月8日之后，客戶(hù)保證金收取情況、客戶(hù)保證金管理有無(wú)簽訂三方托管協(xié)議專(zhuān)戶(hù)管理等情況。
3.風(fēng)險拔備
要求：重點(diǎn)披露20xx年3月8日之后，未到期責任準備金、擔保賠償準備金提取情況。
四、融資性擔保業(yè)務(wù)審慎性指標達標情況
要求按照審慎性指標的規定逐一披露，如存在差距應說(shuō)明原因。
五、公司內部治理和制度建設情況
要求：披露公司組織架構、授權分責情況，及現有制度（尤其是風(fēng)險控制制度）情況
六、業(yè)務(wù)情況
1、融資擔保業(yè)務(wù)
要求按對公（包含個(gè)人經(jīng)營(yíng)性貸款擔保）、對個(gè)人（主要為個(gè)人房貸、車(chē)貸、消費性貸款）兩方面披露擔保家數、累計額、在保額、代償、損失及抵押等情況；如擔保貸款實(shí)行分類(lèi)管理，則應標明每類(lèi)（參照金融企業(yè)貸款分類(lèi)標準）擔保貸款的比例及相應情況。
2、其他業(yè)務(wù)
要求披露其他業(yè)務(wù)（包括兼營(yíng)非融資性擔保業(yè)務(wù)、咨詢(xún)服務(wù)等）的種類(lèi)、規模、收入等情況。
七、其他需披露的事（包括但不限于下列事項）
1、應收款項情況
�、僖笤敿毰墩脊�5%以上股權股東占款及關(guān)聯(lián)企業(yè)占款情況（請列表顯示）；
�、谝笈杜c應收代償款相關(guān)的全部信息，包括但不限于代償原因、抵押物情況、訴訟情況等。
�、垡笤敿毰镀渌麛殿~較大應收款項情況；
2、對外投資情況
�。�1）債權投資
要求披露債權投資的種類(lèi)、利率及期限、起止日期、金額
�。�2）股權投資
要求披露被投資方名稱(chēng)、注冊資本、占被投資方股權比例等
3、融資情況
要求披露融資對象、融資條件、利率、起止日期、金額
4、不動(dòng)產(chǎn)權屬情況
要求披露賬面不動(dòng)產(chǎn)（含房屋及土地）的權屬是否明確。
5、或有事項
披露包括但不限于需由公司未來(lái)承擔償款義務(wù)的事項。
專(zhuān)項審計報告14
固原市廣播電視臺：
我們接受貴單位委托，對固原市廣播電視臺截至20xx年12月31日國有資產(chǎn)清查報表進(jìn)行了專(zhuān)項審計。固原市廣播電視臺對建立健全內部控制制度，保護資產(chǎn)的安全和完整，保證會(huì )計資料和資產(chǎn)清查資料的全面性、真實(shí)性、完整性承擔責任;我們的責任是按照《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)管理辦法》等文件，在實(shí)施本次專(zhuān)項審計工作的基礎上，對固原市廣播電視臺資產(chǎn)清查結果的合法性、公允性、可靠性發(fā)表審計意見(jiàn)。在審計過(guò)程中，我們結合固原市廣播電視臺的實(shí)際情況，實(shí)施了包括檢查記錄或文件、抽盤(pán)實(shí)物、實(shí)施函證等我們認為必要的審計程序，現將審計結果報告如下。
一、基本情況
固原市廣播電視臺為固原市文化體育廣播電視局所屬副處級事業(yè)單位，主要業(yè)務(wù)范圍包括：貫徹執行黨和國家的新聞宣傳、廣播電視工作方針政策，把握正確輿論導向，制定廣播電視事業(yè)和產(chǎn)業(yè)發(fā)展規則，并組織實(shí)施;圍繞市委政府的中心工作和不同階段任務(wù)做好宣傳工作，負責廣播電視節目的采編、制播及廣播電視節目交流，轉播中央、省、市廣播電視節目。負責廣播電視網(wǎng)絡(luò )多功能綜合業(yè)務(wù)的開(kāi)發(fā)與應用，依法開(kāi)展廣播電視廣告經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，負責廣播電視節目的傳輸、播出、發(fā)射。
固原市廣播電視臺內設7個(gè)職能科室，分別為總編室、新聞欄目部、工程部、技術(shù)部、電視播出部、電視編輯部、廣告部。核定全額預算事業(yè)編制68名，領(lǐng)導職數：臺長(cháng)1名(副處級)，副臺長(cháng)3名(正科級)，科長(cháng)7名，副科長(cháng)5名。
固原市廣播電視臺執行《事業(yè)單位會(huì )計制度》。
二、資產(chǎn)清查情況
固原市廣播電視臺按照自治區財政廳寧財(資)發(fā)[20xx]156號《自治區財政廳關(guān)于開(kāi)展全區行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的通知》及財政部財資〔20xx〕1號《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)管理辦法》等相關(guān)文件的規定，于20xx年5月至6月組織實(shí)施了資產(chǎn)清查自查工作。由單位負責人馬寧擔任清查工作主要負責人。
本次清查工作中，該單位召開(kāi)了相關(guān)工作會(huì )議、成立了資產(chǎn)清查工作機構、制定了相關(guān)清查底稿與要求;在全面清查資產(chǎn)、負債、收支的基礎上，實(shí)施了各項債權債務(wù)的核對，存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)等工作。
三、審計依據與審計內容
(一)資產(chǎn)清查依據
1、事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法(財政部令第36號);
2、行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)管理辦法(財資[20xx]1號);
3、寧夏回族自治區事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法(寧政辦[20xx]5號);
4、《寧夏回族自治區行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)使用管理暫行辦法》及《寧夏回族自治區行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置管理暫行辦法》(寧財資[20xx]738號);
5、寧夏回族自治區財政廳寧財(資)發(fā)[20xx]156號《自治區財政廳關(guān)于開(kāi)展全區行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的通知》;
6、《事業(yè)單位會(huì )計制度》;
7、中國注冊會(huì )計師審計準則等。
8、資產(chǎn)清查有關(guān)其他制度規定。
(二)工作基準日
固原市廣播電視臺資產(chǎn)清查工作基準日是20xx年12月31日。
(三)審計內容
1、清查材料核實(shí)。主要是對該單位的全稱(chēng)、組織機構代碼、單位性質(zhì)、隸屬關(guān)系、人員編制、人員數量及人員結構等基本情況進(jìn)行核實(shí)。重點(diǎn)是做好對各項資產(chǎn)清查材料的核實(shí)工作。
2、資產(chǎn)賬務(wù)核對。主要是對單位截止20xx年12月31日的各種銀行賬戶(hù)、會(huì )計核算科目、各類(lèi)庫存現金、對外投資以及各項資金往來(lái)等基本賬務(wù)情況進(jìn)行全面核實(shí)，對賬賬相符、賬證相符、賬物相符情況及函證情況進(jìn)行核實(shí)。
3、資產(chǎn)實(shí)物盤(pán)點(diǎn)核查。主要是在單位對各項資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對和查實(shí)的基礎上，對實(shí)物進(jìn)行的盤(pán)點(diǎn)核實(shí)，實(shí)物盤(pán)點(diǎn)核實(shí)的面不低于該單位實(shí)物資產(chǎn)總量的60%。
4、財產(chǎn)損益鑒證的核查。主要是對單位清查出的各種資產(chǎn)盤(pán)盈和盤(pán)虧、報廢毀損及資金掛賬的情況按照國家資產(chǎn)清查政策和行政事業(yè)單位會(huì )計制度規定的認定標準進(jìn)行核查，在充分調查取證的基礎上進(jìn)行客觀(guān)分析與職業(yè)判斷，出具鑒證意見(jiàn)。
5、提交專(zhuān)項審計報告。會(huì )計師事務(wù)所在完成審計工作后，按時(shí)提交專(zhuān)項審計報告，主要內容包括：被審計單位的基本情況，資產(chǎn)清查審計總體情況，資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬清查情況，對資產(chǎn)清查結果的審計意見(jiàn)，審計情況具體說(shuō)明，重大事項披露或專(zhuān)項說(shuō)明等。
四、審計結果
(一)資產(chǎn)清查審計總體情況
固原市廣播電視臺20xx年12月31日會(huì )計報表資產(chǎn)賬面數29,395,684.56元，負債賬面數1,240,513.42元;資產(chǎn)清查報表賬面數29,395,684.56元，負債賬面數1,240,513.42元;經(jīng)單位自查后的資產(chǎn)清查數17,606,055.53元，負債清查數1,278,338.27元。
經(jīng)審計，該單位資產(chǎn)賬面數29,395,684.56元，負債賬面數1,240,513.42元;資產(chǎn)清查數29,433,509.41元，負債清查數1,278,338.27元。
(二)資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬清查情況
經(jīng)審計后，固原市廣播電視臺截止20xx年12月31日，無(wú)資產(chǎn)盤(pán)盈及資金掛賬損溢，資產(chǎn)損失清查情況如下：
資產(chǎn)損失審計情況
金額：元
損失資產(chǎn)項目資產(chǎn)變動(dòng)數審計
損失金額已經(jīng)濟鑒證待經(jīng)濟鑒證無(wú)證據的
固定資產(chǎn)11,703,197.88 11,703,197.88
合計11,703,197.88 11,703,197.88
資產(chǎn)損失審計情況的具體說(shuō)明：經(jīng)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)及固原市廣播電視臺申報及鑒定，本次毀損待報廢固定資產(chǎn)共1689項，金額7,745,751.52元(土地、房屋及構筑物報損8,500.00元;通用設備報損7,509,435.62元;家具、用具、裝具及動(dòng)植物報損186,835.90元;專(zhuān)用設備報損40,980.00元);盤(pán)虧固定資產(chǎn)1384項，金額3,957,446.36元，上述兩項合計共計3073項，金額11,703,197.88元，已經(jīng)本所經(jīng)濟鑒證，并出具瑞衡審專(zhuān)字[20xx]第00-1號經(jīng)濟鑒證報告。
(三)審計意見(jiàn)
該單位本次資產(chǎn)清查工作已按照《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查核實(shí)管理暫行辦法》的規定實(shí)施，此次資產(chǎn)清查中的資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬經(jīng)審計后未發(fā)現重大差錯等。
五、審計情況具體說(shuō)明
(一)銀行存款
1、該單位共有銀行賬戶(hù)1戶(hù)(基本存款帳戶(hù))，并已獲取回函，函證回函確認金額與賬面余額相符。
(二)其他應收款
1、應當實(shí)施函證的共13戶(hù)共70,636.35元。實(shí)際實(shí)施函證的為,11戶(hù)共35，411.50元。
2、實(shí)施函證的11戶(hù)中，已獲取回函的為6戶(hù)，函證回函確認金額與賬面余額相符。
3、截止20xx年12月31日止，賬面數中賬齡為三年以上的有7戶(hù)，金額為24，411.5元。
(三)預付賬款
1、應當實(shí)施函證的共4戶(hù)共101,543.11元。實(shí)際實(shí)施函證的為3戶(hù)共9,5815.00。
2、實(shí)施函證的3戶(hù)中，已獲取回函的為0戶(hù)。
3、截止20xx年12月31日止，賬面數中賬齡為三年以上的有4戶(hù)，金額為101,543.11元。
(四)應付賬款
1、應當實(shí)施函證的'共9戶(hù)共543,137.00元。實(shí)際實(shí)施函證的為1戶(hù)共7,000.00元。
2、實(shí)施函證的1戶(hù)中，已獲取回函的為1戶(hù)，函證回函確認金額與賬面余額相符。
3、截止20xx年12月31日止，賬面數中賬齡為三年以上的有3戶(hù)，金額為11,200.00元。
(五)其他應付款
1、應當實(shí)施函證的共12戶(hù)共725,201.27元。實(shí)際實(shí)施函證的10戶(hù)共429,638.06元。
2、實(shí)施函證的10戶(hù)中，已獲取回函的3戶(hù)，函證回函確認金額與賬面余額相符。
3、截止20xx年12月31日止，賬面數中賬齡為三年以上的有5戶(hù)，金額為304，978.21元。
(六)長(cháng)期借款
該單位長(cháng)期借款為20xx年元月1日結轉新聞中心賬務(wù)遺留原固原地區新聞制作中心工行借款還款剩余10,000.00元。(詳見(jiàn)長(cháng)期借款詢(xún)證函后附憑證)
六、重大事項披露或專(zhuān)項說(shuō)明
(一)固原市廣播電視臺截止20xx年12月31日無(wú)對外提供抵押、擔保的資產(chǎn)。
(二)固原市廣播電視臺截止20xx年12月31日無(wú)對外投資戶(hù)。 (三)固原市廣播電視臺截止20xx年12月31日無(wú)出租資產(chǎn),但存在部分資產(chǎn)出借情況。
1、將原政府街41號的辦公樓(固原縣房權證縣字第03365號)一樓東面3間辦公室、西面1間門(mén)衛室、二樓9間辦公室，從20xx年7月出借給寧夏廣播電視網(wǎng)絡(luò )有限公司固原分公司使用。
2、將原政府街41號的辦公樓(固原市房權證市字第0016081號)二樓6間辦公室、五樓1間機房，從20xx年7月出借給寧夏廣播電視網(wǎng)絡(luò )有限公司固原分公司使用。
(四)截止20xx年12月31日，土地、房屋及構筑物共計面積2,618.23平方米，價(jià)值3,195,876.62元。5輛車(chē)價(jià)值1,054,091.00元。
1、原政府街41號辦公樓共計面積2,096.61平方米(固原市房權證市字第0016081號實(shí)勘面積1,256.37平方米、固原縣房權證縣字第003365號實(shí)勘面積840.24平方米)，價(jià)值1,363,425.56元權屬明確。
2、三營(yíng)轉播臺辦公樓兩層(含機房、會(huì )議室、宿舍等)共計面積521.62平方米，價(jià)值1,832,451.06元未辦理產(chǎn)權證明。
3、車(chē)5輛價(jià)值1,054,091.00元，其權屬均屬于固原市廣播電視臺。
(五)無(wú)應調整的重大錯賬。
(六)往來(lái)內有重分類(lèi)調整,其他應收款2,600.00元調整至其他應付款;其他應付款35,224.85元整至其他應收款。
七、報告使用范圍
本報告僅供資產(chǎn)管理部門(mén)審批、主管部門(mén)審查清產(chǎn)核資結果和檢查清產(chǎn)核資機構之用，非為法律、行政法規規定，報告的全部或部分內容不得提供給其他任何單位和個(gè)人，不得見(jiàn)諸于公開(kāi)媒體。因使用本報告不當造成的后果與執行本審計業(yè)務(wù)的注冊會(huì )計師及會(huì )計師事務(wù)所無(wú)關(guān)。
專(zhuān)項審計報告15
倉庫管理專(zhuān)項審計報告
根據公司審計工作計劃，審計部成立項目組于202年3月1日至20xx年11月1日期間，對公司各倉庫管理情況進(jìn)行了專(zhuān)項審計。本次審計，重點(diǎn)關(guān)注了倉庫管理相關(guān)規章制度、流程的建立健全情況，倉庫存貨出入庫及保管情況，各項規定執行情況及其他基礎工作落實(shí)情況，基于審計工作的開(kāi)展，審計項目組發(fā)現了相關(guān)問(wèn)題并提出了可行的建議和改善措施。
一、基本情況
目前屬于物控部管轄范圍內的倉庫共有18個(gè)，分為原料倉、成品倉及半成品倉庫。其中原料倉8個(gè)，半成品倉1個(gè)，成品倉9個(gè)。截止20xx年10月底，倉庫目前保管物資價(jià)值總額為100萬(wàn)元。倉庫目前對于物資出入庫、保管、盤(pán)點(diǎn)等各項基礎工作管理比較完善，各種規章制度已基本建立，但對于委托加工物資、單據審核、制度執行有效性也有較多不足之處，須加以完善。
二、審計發(fā)現
1、對外發(fā)加工物資缺乏有效控制。
0769倉庫有外發(fā)加工物資未收回。在對各倉庫外發(fā)加工出入庫情況進(jìn)行審計(注:各類(lèi)審計報告及方法案例關(guān)注公眾號內審網(wǎng))檢查時(shí)，發(fā)現0769原料倉分別在20xx年4月和7有兩筆以委外加工出庫單形式，將材料名稱(chēng)為雕花板送至某某廠(chǎng)商維修，至審計結束為止未收回。
原料倉外發(fā)加工物資賬目不清。在對原料倉外發(fā)加工情況進(jìn)行檢查，發(fā)現自20xx年3月9日至20xx年5月7日共向某某廠(chǎng)商外發(fā)木拼板11472張進(jìn)行噴油加工，截止審計結束日收回橡膠木拼板10233張，共計有1239張未收回。金額為5萬(wàn)元。對于加工物資存放于加工商處，未與某廠(chǎng)商對賬，且存放數目是否準確，原倉管陳某某表示不清楚。
由于陳某某已調往收料組，未與新倉管進(jìn)行交接，現V6倉管亦表示不清楚外發(fā)加工有多少數量未收回。按照公司制度《委外加工流程及管理規范》(文件編號：AM-QEOW-WK-0004)規定，對于委外加工物資應該由各倉管負責核對，并且每月10日前需對上月委托加工物料未收回物料上報部門(mén)主管經(jīng)理處審核，但是目前并未嚴格按照制度執行。
各倉庫管理員對于外發(fā)加工物資既做到定時(shí)清理未收回情況，月底時(shí)也未對上月單據核銷(xiāo)情況及未收回物料上報給部門(mén)主管及經(jīng)理審核，造成外發(fā)加工物資處于無(wú)監控狀態(tài)，未收回情況時(shí)有發(fā)生。
審計建議：
倉管應嚴格按照公司制《委外加工流程及管理規范》規定，每月10日前向原料倉主管及物控經(jīng)理報告委外加工物資單據核銷(xiāo)表及報告超期未回物料。
物控部門(mén)應對以往外發(fā)加工物資至今未收回情況進(jìn)行清查，對于仍有未收回物資應及時(shí)與采購、財務(wù)部門(mén)共同協(xié)商進(jìn)行處理。
財務(wù)部門(mén)應參與監督委外加工物資收回情況。目前財務(wù)部門(mén)未對外外發(fā)加工物資進(jìn)行明細賬登記，監督外發(fā)加工物資發(fā)出、收回、核銷(xiāo)情況。建議財務(wù)部門(mén)建立委外加工物資明細賬，物資發(fā)出、收回在財務(wù)有賬可查。對于超期未核銷(xiāo)情況賬應及時(shí)向倉庫主管了解原因，實(shí)行有效監督責任。
2、五金倉領(lǐng)料混亂。
審計人員在對各倉庫領(lǐng)料情況進(jìn)行檢查，發(fā)現部分領(lǐng)料單存在非同一人填寫(xiě)領(lǐng)料現象，經(jīng)過(guò)向五金倉和行政部詢(xún)問(wèn)，系五金倉倉管利用領(lǐng)料單上空白欄未劃線(xiàn)注銷(xiāo)地方補寫(xiě)領(lǐng)料。因原五金倉管已離職，無(wú)法向本人證實(shí)。經(jīng)了解，原因為行政部某些機修員工在倉庫處領(lǐng)料后未填寫(xiě)領(lǐng)料單，倉管盤(pán)點(diǎn)物料時(shí)發(fā)現盤(pán)虧，利用行政部領(lǐng)料員黎剛開(kāi)具的領(lǐng)料單上空白未劃線(xiàn)部門(mén)增添被領(lǐng)料數量，而問(wèn)及行政部領(lǐng)料員所填寫(xiě)的.領(lǐng)料單上被增添物料之事，其表示未經(jīng)過(guò)他手，并不知情。審計人員抽樣了20xx年4月至20xx年10月的領(lǐng)料單據，五金倉管私自增添的領(lǐng)料金額為xxx元，該部分領(lǐng)料，行政部表示大部分確實(shí)是其領(lǐng)料，但因為時(shí)間太久，部分無(wú)法確定。
審計建議：
對于各領(lǐng)料部門(mén)填寫(xiě)的領(lǐng)料單，空白線(xiàn)一律劃線(xiàn)注銷(xiāo)。倉管必須嚴格審核領(lǐng)料單，發(fā)現有涂改現象、未劃線(xiàn)現象、應拒絕領(lǐng)料。對于各領(lǐng)料部門(mén)的領(lǐng)料單一律由各部門(mén)領(lǐng)料人填寫(xiě)，嚴禁倉管人員代筆。領(lǐng)料單如有誤，應由領(lǐng)料人員重新填開(kāi)，重新走審批流程。嚴禁在未經(jīng)批準下私自增加領(lǐng)料。
目前對于倉庫與各領(lǐng)料部門(mén)并未就每月領(lǐng)料數量進(jìn)行核對，為加強對原材料的控制，倉庫應該每月與各材料領(lǐng)料部門(mén)進(jìn)行材料領(lǐng)用對賬，防止數據統計錯誤。各生產(chǎn)車(chē)間、部門(mén)經(jīng)理審核當月領(lǐng)料數量、金額。如有異常應與倉庫進(jìn)行核對，直至找出原因。
3、無(wú)訂單入庫作業(yè)不規范。
目前倉庫無(wú)訂單入庫作業(yè)較多。如20xx年5月無(wú)訂單采購金額為6,085,201、70元，占當月全部采購額8、71%。20xx年7月無(wú)訂單采購金額3,939,903、24元，占當月全部采購額為6、3%。對于該部分無(wú)訂單的材料入庫作業(yè)，根據公司文件《倉庫收料作業(yè)規范》規定：倉庫《材料入庫單》必須在采購訂單基礎上下推完成，無(wú)采購訂單之物料未經(jīng)倉庫主管同意不可作收料、入庫作業(yè)。但在該部分無(wú)訂單的入庫單檢查中，均未見(jiàn)到有倉庫主管對入庫單審批，制度執行不力。
審計建議：
對于未按公司正常采購流程之入庫作業(yè),各倉庫僅憑供應商送貨單就進(jìn)行入庫，對于質(zhì)量、價(jià)格難以保證符合公司最大利益。應此物控部主管及經(jīng)理應嚴格按照制度執行，加強對無(wú)訂單物資的入庫監控。
4、裥棉毛巾布未經(jīng)品質(zhì)檢查直接入庫。
由生產(chǎn)一部裥棉車(chē)間加工的裥棉毛巾布入庫到凱奇布料倉庫和歌蒂婭原料倉庫時(shí)，此道工序未經(jīng)過(guò)品質(zhì)檢查�；蚱窓z員在入庫單上簽字僅僅流于形式，倉庫部門(mén)對未有品質(zhì)檢查的半成品直接入庫，存在質(zhì)量隱患，并對公司品牌與口碑構成風(fēng)險。
審計建議：
嚴格執行公司產(chǎn)品質(zhì)檢制度與流程，切實(shí)維護產(chǎn)品質(zhì)量，維護公司產(chǎn)品品牌形象。
5、ERP系統單據核對完整性不足。
審計人員對ERP系統里的數據與倉庫保存的存根聯(lián)進(jìn)行核對，發(fā)現部分倉庫找不到對應紙質(zhì)存根聯(lián)。為了防止未經(jīng)授權私自在ERP系統里填制單據，應每月對ERP里所有的單據與紙質(zhì)單據進(jìn)行核對，但經(jīng)了解，倉庫、財務(wù)均未采取此種做法。
審計建議：
對于系統里的當月的所有單據，各倉庫必須全部打印出紙質(zhì)單據，按照規定權限審批后保管。財務(wù)部門(mén)在檢查倉庫單據時(shí)，也應對系統里的數據與紙質(zhì)單據邏輯鉤對，保證ERP數據的準確性、完整性。
對以上發(fā)現問(wèn)題及審計建議的落實(shí)情況，請相關(guān)部門(mén)將整改時(shí)間、整改部門(mén)、整改責任人、整改措施在20xx年12月31日前報審計部備案。
集團審計部
20xx年11月17日
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