[經(jīng)典]專(zhuān)項審計報告15篇
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專(zhuān)項審計報告1
第一條為加強對企業(yè)的國有資產(chǎn)監督管理，規范企業(yè)清產(chǎn)核資工作，真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)及財務(wù)狀況，完善企業(yè)基礎管理，為科學(xué)評價(jià)和規范考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jì)效及國有資產(chǎn)保值增值提供依據，根據《企業(yè)國有資產(chǎn)監督管理暫行條例》等法律、法規，制定本辦法。
第二條本辦法所稱(chēng)清產(chǎn)核資，是指國有資產(chǎn)監督管理機構根據國家專(zhuān)項工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟行為需要，按照規定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)清理、財產(chǎn)清查，并依法認定企業(yè)的各項資產(chǎn)損溢，從而真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值和重新核定企業(yè)國有資本金的活動(dòng)。
第三條國務(wù)院，省、自治區、直轄市人民政府，設區的市、自治州級人民政府履行出資人職責的企業(yè)及其子企業(yè)或分支機構的清產(chǎn)核資，適用本辦法。
第四條企業(yè)清產(chǎn)核資包括賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價(jià)值重估、損溢認定、資金核實(shí)和完善制度等內容。
第五條企業(yè)清產(chǎn)核資清出的各項資產(chǎn)損失和資金掛賬，依據國家清產(chǎn)核資有關(guān)法律、法規、規章和財務(wù)會(huì )計制度的規定處理。
第六條各級國有資產(chǎn)監督管理機構是企業(yè)清產(chǎn)核資工作的監督管理部門(mén)。
第二章清產(chǎn)核資的范圍
第七條各級國有資產(chǎn)監督管理機構對符合下列情形之一的，可以要求企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資：
�。ㄒ唬┢髽I(yè)資產(chǎn)損失和資金掛賬超過(guò)所有者權益，或者企業(yè)會(huì )計信息嚴重失真、賬實(shí)嚴重不符的；
�。ǘ┢髽I(yè)受重大自然災害或者其他重大、緊急情況等不可抗力因素影響，造成嚴重資產(chǎn)損失的；
�。ㄈ┢髽I(yè)賬務(wù)出現嚴重異常情況，或者國有資產(chǎn)出現重大流失的；
�。ㄋ模┢渌麘斶M(jìn)行清產(chǎn)核資的情形。
第八條符合下列情形之一，需要進(jìn)行清產(chǎn)核資的，由企業(yè)提出申請，報同級國有資產(chǎn)監督管理機構批準:
�。ㄒ唬┢髽I(yè)分立、合并、重組、改制、撤銷(xiāo)等經(jīng)濟行為涉及資產(chǎn)或產(chǎn)權結構重大變動(dòng)情況的；
�。ǘ┢髽I(yè)會(huì )計政策發(fā)生重大更改，涉及資產(chǎn)核算方法發(fā)生重要變化情況的；
�。ㄈ﹪矣嘘P(guān)法律法規規定企業(yè)特定經(jīng)濟行為必須開(kāi)展清產(chǎn)核資工作的。
第三章清產(chǎn)核資的內容
第九條賬務(wù)清理是指對企業(yè)的各種銀行賬戶(hù)、會(huì )計核算科目、各類(lèi)庫存現金和有價(jià)證券等基本財務(wù)情況進(jìn)行全面核對和清理，以及對企業(yè)的各項內部資金往來(lái)進(jìn)行全面核對和清理，以保證企業(yè)賬賬相符，賬證相符，促進(jìn)企業(yè)賬務(wù)的全面、準確和真實(shí)。
第十條資產(chǎn)清查是指對企業(yè)的各項資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對和查實(shí)。在資產(chǎn)清查中把實(shí)物盤(pán)點(diǎn)同核實(shí)賬務(wù)結合起來(lái)，把清理資產(chǎn)同核查負債和所有者權益結合起來(lái)，重點(diǎn)做好各類(lèi)應收及預付賬款、各項對外投資、賬外資產(chǎn)的清理，以及做好企業(yè)有關(guān)抵押、擔保等事項的清理。
企業(yè)對清查出的各種資產(chǎn)盤(pán)盈和盤(pán)虧、報廢及壞賬等損失按照清產(chǎn)核資要求進(jìn)行分類(lèi)排隊，提出相關(guān)處理意見(jiàn)。
第十一條價(jià)值重估是對企業(yè)賬面價(jià)值和實(shí)際價(jià)值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)按照國家規定方法、標準進(jìn)行重新估價(jià)。
企業(yè)在以前清產(chǎn)核資中已經(jīng)進(jìn)行資產(chǎn)價(jià)值重估或者因特定經(jīng)濟行為需要已經(jīng)進(jìn)行資產(chǎn)評估的，可以不再進(jìn)行價(jià)值重估。
第十二條損溢認定是指國有資產(chǎn)監督管理機構依據國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會(huì )計制度規定，對企業(yè)申報的各項資產(chǎn)損溢和資金掛賬進(jìn)行認證。
企業(yè)資產(chǎn)損失認定的具體辦法另行制定。
第十三條資金核實(shí)是指國有資產(chǎn)監督管理機構根據企業(yè)上報的資產(chǎn)盤(pán)盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結果，依據國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會(huì )計制度規定，組織進(jìn)行審核并批復準予賬務(wù)處理，重新核定企業(yè)實(shí)際占用的國有資本金數額。
第十四條企業(yè)占用的國有資本金數額經(jīng)重新核定后，應當作為國有資產(chǎn)監督管理機構評價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jì)效及考核國有資產(chǎn)保值增值的基數。
第四章清產(chǎn)核資的程序
第十五條企業(yè)清產(chǎn)核資除國家另有規定外，應當按照下列程序進(jìn)行：
�。ㄒ唬┢髽I(yè)提出申請；
�。ǘ﹪匈Y產(chǎn)監督管理機構批復同意立項；
�。ㄈ┢髽I(yè)制定工作實(shí)施方案，并組織賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等工作；
�。ㄋ模┢刚埳鐣�(huì )中介機構對清產(chǎn)核資結果進(jìn)行專(zhuān)項財務(wù)審計和對有關(guān)損溢提出鑒證證明；
�。ㄎ澹┢髽I(yè)上報清產(chǎn)核資工作結果報告及社會(huì )中介機構專(zhuān)項審計報告；
�。﹪匈Y產(chǎn)監督管理機構對資產(chǎn)損溢進(jìn)行認定，對資金核實(shí)結果進(jìn)行批復；
�。ㄆ撸┢髽I(yè)根據清產(chǎn)核資資金核實(shí)結果批復調賬；
�。ò耍┢髽I(yè)辦理相關(guān)產(chǎn)權變更登記和工商變更登記；
�。ň牛┢髽I(yè)完善各項規章制度。
第十六條所出資企業(yè)由于國有產(chǎn)權轉讓、出售等發(fā)生控股權轉移等產(chǎn)權重大變動(dòng)需要開(kāi)展清產(chǎn)核資的，由同級國有資產(chǎn)監督管理機構組織實(shí)施并負責委托社會(huì )中介機構。
第十七條子企業(yè)由于國有產(chǎn)權轉讓、出售等發(fā)生控股權轉移等重大產(chǎn)權變動(dòng)的，可以由所出資企業(yè)自行組織開(kāi)展清產(chǎn)核資工作。對有關(guān)資產(chǎn)損溢和資金掛賬的'處理，按規定程序申報批準。
第十八條企業(yè)清產(chǎn)核資申請報告應當說(shuō)明清產(chǎn)核資的原因、范圍、組織和步驟及工作基準日。
對企業(yè)提出的清產(chǎn)核資申請，同級國有資產(chǎn)監督管理機構根據本辦法和國家有關(guān)規定進(jìn)行審核，經(jīng)同意后批復企業(yè)開(kāi)展清產(chǎn)核資工作。
第十九條企業(yè)實(shí)施清產(chǎn)核資按下列步驟進(jìn)行：
�。ㄒ唬┲付▋仍O的財務(wù)管理機構、資產(chǎn)管理機構或者多個(gè)部門(mén)組成的清產(chǎn)核資臨時(shí)辦事機構，統稱(chēng)為清產(chǎn)核資機構，負責具體組織清產(chǎn)核資工作；
�。ǘ┲贫ū酒髽I(yè)的清產(chǎn)核資實(shí)施方案；
�。ㄈ┢刚埛腺Y質(zhì)條件的社會(huì )中介機構；
�。ㄋ模┌凑涨瀹a(chǎn)核資工作的內容和要求具體組織實(shí)施各項工作；
�。ㄎ澹┫蛲墖匈Y產(chǎn)監督管理機構報送由企業(yè)法人代表簽字、加蓋公章的清產(chǎn)核資工作結果申報材料。
第二十條企業(yè)清產(chǎn)核資實(shí)施方案以及所聘社會(huì )中介機構的名單和資質(zhì)情況應當報同級國有資產(chǎn)監督管理機構備案。
第二十一條企業(yè)清產(chǎn)核資工作結果申報材料主要包括下列內容：
(一)清產(chǎn)核資工作報告。主要反映本企業(yè)的清產(chǎn)核資工作基本情況，包括：企業(yè)清產(chǎn)核資的工作基準日、范圍、內容、結果，以及基準日資產(chǎn)及財務(wù)狀況；
(二)按規定表式和軟件填報的清產(chǎn)核資報表及相關(guān)材料；
(三)需申報處理的資產(chǎn)損溢和資金掛賬等情況，相關(guān)材料應當單獨匯編成冊，并附有關(guān)原始憑證資料和具有法律效力的證明材料；
(四)子企業(yè)是股份制企業(yè)的，還應當附送經(jīng)該企業(yè)董事會(huì )或者股東會(huì )同意對清產(chǎn)核資損溢進(jìn)行處理的書(shū)面證明材料；
(五)社會(huì )中介機構根據企業(yè)清產(chǎn)核資的結果，出具經(jīng)注冊會(huì )計師簽字的清產(chǎn)核資專(zhuān)項財務(wù)審計報告并編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會(huì )計報表；
(六)其他需提供的備查材料。
第二十二條國有資產(chǎn)監督管理機構收到企業(yè)報送的清產(chǎn)核資工作結果申報材料后，應當進(jìn)行認真核實(shí)，在規定時(shí)限內出具清產(chǎn)核資資金核實(shí)的批復文件。
第二十三條企業(yè)應當按照國有資產(chǎn)監督管理機構的清產(chǎn)核資批復文件，對企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)處理，并將賬務(wù)處理結果報國有資產(chǎn)監督管理機構備案。
第二十四條企業(yè)在接到清產(chǎn)核資的批復30個(gè)工作日內，應當到同級國有資產(chǎn)監督管理機構辦理相應的產(chǎn)權變更登記手續，涉及企業(yè)注冊資本變動(dòng)的，應當在規定的時(shí)間內到工商行政管理部門(mén)辦理工商變更登記手續。
第五章清產(chǎn)核資的組織
第二十五條企業(yè)清產(chǎn)核資工作按照統一規范、分級管理的原則，由同級國有資產(chǎn)監督管理機構組織指導和監督檢查。
第二十六條各級國有資產(chǎn)監督管理機構負責本級人民政府批準或者交辦的企業(yè)清產(chǎn)核資組織工作。
第二十七條國務(wù)院國有資產(chǎn)監督管理委員會(huì )在企業(yè)清產(chǎn)核資中履行下列職責：
�。ㄒ唬┲贫ㄈ珖髽I(yè)清產(chǎn)核資規章、制度和辦法；
�。ǘ┴撠熕鲑Y企業(yè)清產(chǎn)核資工作的組織指導和監督檢查；
�。ㄈ┴撠煂λ鲑Y企業(yè)的各項資產(chǎn)損溢進(jìn)行認定，并對企業(yè)占用的國有資本進(jìn)行核實(shí)；
�。ㄋ模┲笇У胤絿匈Y產(chǎn)監督管理機構開(kāi)展企業(yè)清產(chǎn)核資工作。
第二十八條地方國有資產(chǎn)監督管理機構在企業(yè)清產(chǎn)核資中履行下列監管職責：
�。ㄒ唬┮罁䥽矣嘘P(guān)清產(chǎn)核資規章、制度、辦法和規定的工作程序，負責本級人民政府所出資企業(yè)清產(chǎn)核資工作的組織指導和監督檢查；
�。ǘ┴撠煂Ρ炯壢嗣裾鲑Y企業(yè)的各項資產(chǎn)損溢進(jìn)行認定，并對企業(yè)占用的國有資本進(jìn)行核實(shí)；
�。ㄈ┲笇乱患墖匈Y產(chǎn)監督管理機構開(kāi)展企業(yè)清產(chǎn)核資工作；
�。ㄋ模┫蛏弦患墖匈Y產(chǎn)監督管理機構及時(shí)報告工作情況。
第二十九條企業(yè)清產(chǎn)核資機構負責組織企業(yè)的清產(chǎn)核資工作，向同級國有資產(chǎn)監督管理機構報送相關(guān)資料，根據同級國有資產(chǎn)監督管理機構清產(chǎn)核資批復組織企業(yè)本部及子企業(yè)進(jìn)行調賬。
第三十條企業(yè)投資設立的各類(lèi)多元投資企業(yè)的清產(chǎn)核資工作，由實(shí)際控股或協(xié)議主管的上級企業(yè)負責組織，并將有關(guān)清產(chǎn)核資結果及時(shí)通知其他有關(guān)各方。
第六章清產(chǎn)核資的要求
第三十一條各級國有資產(chǎn)監督管理機構應當加強企業(yè)清產(chǎn)核資的組織領(lǐng)導，加強監督檢查，對企業(yè)清產(chǎn)核資工作結果的審核和資產(chǎn)損失的認定，應當嚴格執行國家清產(chǎn)核資有關(guān)的法律、法規、規章和有關(guān)財務(wù)會(huì )計制度規定，嚴格把關(guān)，依法辦事，嚴肅工作紀律。
第三十二條各級國有資產(chǎn)監督管理機構應當對企業(yè)清產(chǎn)核資情況及相關(guān)社會(huì )中介機構清產(chǎn)核資審計情況進(jìn)行監督，對社會(huì )中介機構所出具專(zhuān)項財務(wù)審計報告的程序和內容進(jìn)行檢查。
第三十三條企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資應當做到全面徹底、不重不漏、賬實(shí)相符，通過(guò)核實(shí)“家底”，找出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的矛盾和問(wèn)題，以便完善制度、加強管理、堵塞漏洞。
第三十四條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中應當堅持實(shí)事求是的原則，如實(shí)反映存在問(wèn)題，清查出來(lái)的問(wèn)題應當及時(shí)申報，不得瞞報虛報。
企業(yè)清產(chǎn)核資申報處理的各項資產(chǎn)損失應當提供具有法律效力的證明材料。
第三十五條企業(yè)在清產(chǎn)核資中應當認真清理各項長(cháng)期積壓的存貨，以及各種未使用、剩余、閑置或因技術(shù)落后淘汰的固定資產(chǎn)、工程物資，并組織力量進(jìn)行處置，積極變現或者收回殘值。
第三十六條企業(yè)在完成清產(chǎn)核資后，應當全面總結，認真分析在資產(chǎn)及財務(wù)日常管理中存在的問(wèn)題，提出相應整改措施和實(shí)施計劃，強化內部財務(wù)控制，建立相關(guān)的資產(chǎn)損失責任追究制度，以及進(jìn)一步完善企業(yè)經(jīng)濟責任審計和企業(yè)負責人離任審計制度。
第三十七條企業(yè)清產(chǎn)核資中產(chǎn)權歸屬不清或者有爭議的資產(chǎn)，可以在清產(chǎn)核資工作結束后，依據國家有關(guān)法規，向同級國有資產(chǎn)監督管理機構另行申報產(chǎn)權界定。
第三十八條企業(yè)對經(jīng)批復同意核銷(xiāo)的各項不良債權、不良投資及實(shí)物資產(chǎn)損失，應當加強管理，建立賬銷(xiāo)案存管理制度，組織力量或成立專(zhuān)門(mén)機構積極清理和追索，避免國有資產(chǎn)流失。
第三十九條企業(yè)應當在清產(chǎn)核資中認真清理各項賬外資產(chǎn)、負債，對經(jīng)批準同意入賬的各項盤(pán)盈資產(chǎn)及同意賬務(wù)處理的有關(guān)負債，應當及時(shí)納入企業(yè)日常資產(chǎn)及財務(wù)管理的范圍。
第四十條企業(yè)對清產(chǎn)核資中反映出的各項管理問(wèn)題應當認真總結經(jīng)驗，分清工作責任，建立各項管理制度，并嚴格落實(shí)。應當建立健全不良資產(chǎn)管理機制，鞏固清產(chǎn)核資成果。
第四十一條除涉及國家安全的特殊企業(yè)以外，企業(yè)清產(chǎn)核資工作結果須委托符合資質(zhì)條件的社會(huì )中介機構進(jìn)行專(zhuān)項財務(wù)審計。
第四十二條社會(huì )中介機構應當按照獨立、客觀(guān)、公正的原則，履行必要的審計程序，認真核實(shí)企業(yè)的各項清產(chǎn)核資材料，并按規定進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)和賬務(wù)核對。對企業(yè)資產(chǎn)損溢按照國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會(huì )計制度規定的損溢確定標準，在充分調查研究、論證的基礎上進(jìn)行職業(yè)推斷和合規評判，提出經(jīng)濟鑒證意見(jiàn)，并出具鑒證證明。
第四十三條進(jìn)行清產(chǎn)核資的企業(yè)應當積極配合社會(huì )中介機構的工作，提供審計工作和經(jīng)濟鑒證所必要的資料和線(xiàn)索。企業(yè)和個(gè)人不得干預社會(huì )中介機構的正常執業(yè)行為。社會(huì )中介機構的審計工作和經(jīng)濟鑒證工作享有法律規定的權力，承擔法律規定的義務(wù)。
第四十四條企業(yè)及社會(huì )中介機構應當根據會(huì )計檔案管理的要求，妥善保管有關(guān)清產(chǎn)核資各項工作的底稿，以備檢查。
第七章法律責任
第四十五條企業(yè)在清產(chǎn)核資中違反本辦法所規定程序的，由同級國有資產(chǎn)監督管理機構責令其限期改正；企業(yè)清產(chǎn)核資工作質(zhì)量不符合規定要求的，由同級國有資產(chǎn)監督管理機構責令其重新開(kāi)展清產(chǎn)核資。
第四十六條企業(yè)在清產(chǎn)核資中有意瞞報情況，或者弄虛作假、提供虛假會(huì )計資料的，由同級國有資產(chǎn)監督管理機構責令改正，根據《中華人民共和國會(huì )計法》和《企業(yè)國有資產(chǎn)監督管理暫行條例》等有關(guān)法律、法規規定予以處罰；對企業(yè)負責人和直接責任人員依法給予行政和紀律處分。
第四十七條企業(yè)負責人和有關(guān)工作人員在清產(chǎn)核資中，采取隱瞞不報、低價(jià)變賣(mài)、虛報損失等手段侵吞、轉移國有資產(chǎn)的，由同級國有資產(chǎn)監督管理機構責令改正，并依法給予行政和紀律處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第四十八條企業(yè)負責人對申報的清產(chǎn)核資工作結果真實(shí)性、完整性承擔責任；社會(huì )中介機構對企業(yè)清產(chǎn)核資審計報告的準確性、可靠性承擔責任。
第四十九條社會(huì )中介機構及有關(guān)當事人在清產(chǎn)核資中與企業(yè)相互串通，弄虛作假、提供虛假鑒證材料的，由同級國有資產(chǎn)監督管理機構會(huì )同有關(guān)部門(mén)依法查處；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第五十條國有資產(chǎn)監督管理機構工作人員在對企業(yè)清產(chǎn)核資工作結果進(jìn)行審核過(guò)程中，造成重大工作過(guò)失的，應當依法給予行政和紀律處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第八章附則
第五十一條各省、自治區、直轄市和計劃單列市的國有資產(chǎn)監督管理機構可依據本辦法制定本地區的具體實(shí)施辦法。
第五十二條各中央部門(mén)管理的企業(yè)的清產(chǎn)核資工作參照本辦法執行。
第五十三條本辦法實(shí)施前的有關(guān)企業(yè)清產(chǎn)核資工作的規章制度與本辦法不一致的，依照本辦法的規定執行。
專(zhuān)項審計報告2
往來(lái)款項的審計要點(diǎn)
1，一般情況下是函證，挑選大額的
2，但是函證對方不一定會(huì )回函。抽憑檢查一下
首先要看一下往來(lái)性質(zhì)，如果覺(jué)得異常，抽憑并讓企業(yè)提供支持文件， 大額的一定抽憑檢查一下。
3，舉例：
�、賾顿~款：首先要確定付款的帳期———由采購部門(mén)提供付款申請明細表——財務(wù)審核——各部門(mén)領(lǐng)導簽閱——附發(fā)票金額要審核。 注意：財務(wù)審核這一環(huán)節，主要看簽字是否齊全，金額是否正確、發(fā)票是否正規 、賬期是否符合企業(yè)付款制度等。
�、谄渌麘湛�，其他應付款
往來(lái)款項的審計
摘要：根據往來(lái)賬科目核算的特點(diǎn)，所有的二級科目都應該有明確的核算對象及核算內容，即會(huì )計科目反映的內容和名稱(chēng)有其明確的對應關(guān)系。核算對象應該明確并可函證確認，否則就應該將其列為重點(diǎn)審計對象。本文通過(guò)舉例說(shuō)明的方式進(jìn)行了詳細的闡述，為加強往來(lái)款項的審計提供了參考建議。
關(guān)鍵詞：往來(lái)賬；注意事項；審計方法
往來(lái)賬主要包括應收賬款、預付賬款、其他應收款、應付賬款、其他應付款等科目，在審計工作中，因往來(lái)賬的許多經(jīng)濟業(yè)務(wù)并不直接表現為收入、成本等敏感項目，且大多科目明細繁多、發(fā)生頻繁、函證也比較困難，如果審計人員不認真分析判斷，或僅僅用少量抽取憑證的審計方法，往往會(huì )錯失很多發(fā)現問(wèn)題的機會(huì )，在此，筆者結合自己的部分審計案例，淺談一下關(guān)于往來(lái)賬審計的注意事項和方法。
根據審計目的的不同，審計人員在審閱被審計單位的基礎資料后，應詳細了解該單位的資金運營(yíng)、經(jīng)營(yíng)范圍、主要的客戶(hù)對象等情況，在了解情況的過(guò)程中應逐步明確自己的重點(diǎn)審計方向。在對往來(lái)賬進(jìn)行審計時(shí)應對企業(yè)的往來(lái)賬的二級科目及金額進(jìn)行分析判斷，往來(lái)賬的發(fā)生大多與資金密切相關(guān)，一個(gè)管理成熟的企業(yè)通常都會(huì )制定一套較為完善的資金審批和內控制度，而這些制度也是對往來(lái)賬審計的主要依據之一，從這種意義上講，往來(lái)賬的審計更強調符合性測試，在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試的同時(shí)進(jìn)行符合性測試，往往能夠發(fā)現一些隱藏在往來(lái)賬中的問(wèn)題。
一、預付賬款的審查
預付賬款的審計中應當關(guān)注有關(guān)的購貨合同是否真實(shí)、合法，對方單位是否真實(shí)存在，以確定企業(yè)是否存在虛列預付賬款或隱瞞收入等問(wèn)題。曾經(jīng)做過(guò)的審計案例中有一個(gè)案例是通過(guò)預付賬款發(fā)現了問(wèn)題，一個(gè)大型的建筑企業(yè)為了提高自己的建筑資質(zhì)，需要增資，按照審計準則，增資之前要對企業(yè)的上期出資的到位、使用情況進(jìn)行審計，在對其進(jìn)行審計前，我們查閱了該公司幾年來(lái)的報表數據，并詳細地詢(xún)問(wèn)該單位的主要經(jīng)營(yíng)項目、收入、利潤等概況，從報表上看預付賬款科目每年的余額都較大，建筑企業(yè)雖然有些工程款需要預付，但結合該公司每年的工程結算情況分析該項科目余額異常，于是抽查了首次出資時(shí)的大量預付賬款的憑證和資金的收付憑證，發(fā)現在出資的當月，貨幣資金數額很大，其后逐漸減少，同時(shí)預付賬款逐步增大，預付賬款后附一些施工合同大部分比較簡(jiǎn)易，同時(shí)大部分都是個(gè)人和該公司簽訂的合同，且在后期幾年幾家單位和個(gè)人的預付賬款都變化不大，由此判斷出該單位抽逃注冊資本的數額，在將幾家異常的單位和個(gè)人的預付賬款整理后，我們要求去這些單位和個(gè)人處詢(xún)證，但企業(yè)卻提供不出詳細地地址，最后企業(yè)的財務(wù)人員承認預付賬款的抽逃資金部分。
二、應收賬款的審查
1、了解并測試被審單位應收賬款的內部控制
應收賬款的控制測試主要圍繞應收賬款的不相容職務(wù)分離、正確的授權審批、充分的憑證和記錄、定期寄送對賬單以及內部核查等來(lái)實(shí)施。注冊會(huì )計師在審計時(shí)應重點(diǎn)關(guān)注如下幾個(gè)方面的控制測試及評價(jià)：（1）應收賬款的記錄是否以經(jīng)銷(xiāo)售部門(mén)核準的銷(xiāo)售發(fā)票和發(fā)運憑證為依據；
�。�2）企業(yè)是否根據應收賬款明細賬的余額定期編制客戶(hù)對賬單并與客戶(hù)對賬，編表與記錄、調整應收賬款的不相容職務(wù)是否得到了分離；
�。�3）應收賬款的總賬和明細賬戶(hù)登記是否由不同的人員根據匯總的記賬憑證和各種原始憑證、記賬憑證分別登記，應收賬款總賬和明細賬戶(hù)的余額是否由獨立于記錄應收賬款的其他人員定期核查；
�。�4）測試企業(yè)的信用部門(mén)是否定期編制應收賬款分析表并標出虛列的應收賬款或不能收回的應收賬款；
�。�5）測試企業(yè)對于賬齡較長(cháng)的客戶(hù)的應收賬款是否指定專(zhuān)人進(jìn)行催收以保證債權得以收回，應收賬款的各種貸項調整（包括壞賬沖銷(xiāo)、折扣與折讓的給予）是否經(jīng)過(guò)專(zhuān)人授權審批；
�。�6）測試企業(yè)是否建立壞賬準備金制度。
2、有選擇地對應收賬款進(jìn)行函證
注冊會(huì )計師應親自進(jìn)行函證的寄發(fā)以保證寄發(fā)過(guò)程中出現的舞弊風(fēng)險，在確定函證范圍時(shí)，應對總體以一定的形式分層，以便對應收賬款金額的主體部分進(jìn)行函證。一般情況下，注冊會(huì )計師應選擇以下項目作為函證對象，大額或賬齡較長(cháng)的項目；與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項目；關(guān)聯(lián)方項目；交易頻繁但期末余額較小甚至為零的項目；非正常項目。
在函證時(shí)間的選擇上，函證最好以資產(chǎn)負債表日為截止日，充分考慮對方復函的時(shí)間，在期后適當時(shí)間內實(shí)施函證，盡可能做到在審計工作結束前取得函證的全部資料。如果被審單位的`固有風(fēng)險和控制風(fēng)險評估為低水平，注冊會(huì )計師也可選擇資產(chǎn)負債表日前適當日期為截止日實(shí)施函證，并對所函證項目自該截止日期至資產(chǎn)負債表日發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試程序。函證方式的選擇分為積極式函證和消極式函證，注冊會(huì )計師在實(shí)務(wù)中為了提高效率，一般將兩種函證方式結合使用。對于大金額應收賬款采用積極式函證，對于小金額應收賬款采用消極式函證。同時(shí)，注冊會(huì )計師應該直接控制詢(xún)證函的發(fā)送和回收，通過(guò)函證結果匯總表來(lái)控制函證。
最后，注冊會(huì )計師還要對函證結果及應收賬款余額進(jìn)行分析，重點(diǎn)關(guān)注回函結果表明存在審計差異的情況，合理估算應收賬款總額中存在的累積差錯的多少，估計未被選中進(jìn)行函證的應收賬款的累積差錯是多少，將函證的過(guò)程和情況記錄在工作底稿中。具體可以分為如下兩種情況：
�。�1）收到回函時(shí)，如果回函結果與賬面一致，注冊會(huì )計師一般可以初步確認此筆應收賬款的真實(shí)性和準確性；
如果回函的結果小于被審單位的賬面價(jià)值，注冊會(huì )計師應重點(diǎn)關(guān)注被審單位是否存在擴大應收賬款，虛增銷(xiāo)售收入和利潤的嫌疑并調查發(fā)函之后收款的情況；如果回函結果大于被審單位賬面價(jià)值，注冊會(huì )計師應關(guān)注被審單位是否存在利用應收賬款隱瞞利潤的舞弊行為。
�。�2）對于采用積極式函證而沒(méi)有收到回函時(shí)，如果是因為對方已經(jīng)付款，應審查發(fā)函后的企業(yè)收款情況；如果存在虛假確認應收賬款的嫌疑，應通過(guò)調查交易的相關(guān)合同、銷(xiāo)售發(fā)票、發(fā)運憑證等予以核實(shí)；如果是發(fā)函途中丟失，可以通過(guò)郵局進(jìn)行查詢(xún)。在分析應收賬款回函時(shí)，注冊會(huì )計師還應考慮時(shí)間因素、成本效益因素以及應收賬款的重要性水平，決定是否進(jìn)一步擴大函證范圍和追加實(shí)質(zhì)性測試程序。
三、其他應收款、其他應付款的審查
其他應收款、其他應付款大部分為非主營(yíng)業(yè)務(wù)形成的往來(lái)賬，其中大部為個(gè)人往來(lái)，有些審計人員對此往往容易忽略其重要性而減少抽查平整的樣本，致使在其中的問(wèn)題也被忽略。對于其他應收款的審計應關(guān)注企業(yè)的對其他應收款的審計中應當關(guān)注企業(yè)內部控制制度，另外是否建立了定期清理的制度，是否執行。同時(shí)還應注意調查對方單位是否真實(shí)存在，如果是押金，應調查對方單位是否以將押金退回，如果已經(jīng)退回，單位就有可能存在私設“小金庫”的現象，應當仔細深入地調查。另外還應當關(guān)注企業(yè)是否有長(cháng)期掛賬的單位借款，對方單位是否真實(shí)存在，應詢(xún)問(wèn)有關(guān)人員，查清原因，從而進(jìn)一步搞清企業(yè)是否存在舞弊行為。在此僅談一例關(guān)于其他應付款的審計案例。在接受一個(gè)上級主管部門(mén)委托后對其下屬的單位進(jìn)行經(jīng)濟效益審計時(shí)，其中一家下屬單位為大型的兼住宿、餐飲、娛樂(lè )于一體的酒店，在審計其往來(lái)賬時(shí)發(fā)現該單位其他應付款數額變動(dòng)較大，且在審計基準日其金額也很大，于是增加抽查該科目的憑證數量，在抽查中我們發(fā)現有很多不正規的自制原始收據，有的收據摘要里注明是押金，但起數額卻很大，且有部分科目的數額在有規律的增加，根據審計經(jīng)驗。初步判斷為賬外收入，在把判斷異常的憑證整理出來(lái)之后，該企業(yè)的財務(wù)負責人承認這部分異常的數額為該單位出租房屋收入。
總之，往來(lái)賬的審計對整個(gè)審計工作非常重要，工作量也非常大，但由于上述幾方面的問(wèn)題，我們應當加強對往來(lái)賬的審查力度，特別注意長(cháng)期不發(fā)生增減變化的呆滯往來(lái)賬項和偶發(fā)性大額往來(lái)賬項，重點(diǎn)關(guān)注它的形成、變化有可能帶有的違規、違法性質(zhì)，也有可能帶來(lái)一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，如隱瞞收入、少攤銷(xiāo)成本費用、侵吞公款、巨額壞賬、賬外資金等，在審計中對符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試相結合，深入細致地開(kāi)展審計工作，這樣才能發(fā)現問(wèn)題，更好地完成審計任務(wù)。
專(zhuān)項審計報告3
倉庫管理專(zhuān)項審計報告
根據公司審計工作計劃，審計部成立項目組于202年3月1日至20xx年11月1日期間，對公司各倉庫管理情況進(jìn)行了專(zhuān)項審計。本次審計，重點(diǎn)關(guān)注了倉庫管理相關(guān)規章制度、流程的建立健全情況，倉庫存貨出入庫及保管情況，各項規定執行情況及其他基礎工作落實(shí)情況，基于審計工作的開(kāi)展，審計項目組發(fā)現了相關(guān)問(wèn)題并提出了可行的建議和改善措施。
一、基本情況
目前屬于物控部管轄范圍內的倉庫共有18個(gè)，分為原料倉、成品倉及半成品倉庫。其中原料倉8個(gè)，半成品倉1個(gè)，成品倉9個(gè)。截止20xx年10月底，倉庫目前保管物資價(jià)值總額為100萬(wàn)元。倉庫目前對于物資出入庫、保管、盤(pán)點(diǎn)等各項基礎工作管理比較完善，各種規章制度已基本建立，但對于委托加工物資、單據審核、制度執行有效性也有較多不足之處，須加以完善。
二、審計發(fā)現
1、對外發(fā)加工物資缺乏有效控制。
0769倉庫有外發(fā)加工物資未收回。在對各倉庫外發(fā)加工出入庫情況進(jìn)行審計(注:各類(lèi)審計報告及方法案例關(guān)注公眾號內審網(wǎng))檢查時(shí)，發(fā)現0769原料倉分別在20xx年4月和7有兩筆以委外加工出庫單形式，將材料名稱(chēng)為雕花板送至某某廠(chǎng)商維修，至審計結束為止未收回。
原料倉外發(fā)加工物資賬目不清。在對原料倉外發(fā)加工情況進(jìn)行檢查，發(fā)現自20xx年3月9日至20xx年5月7日共向某某廠(chǎng)商外發(fā)木拼板11472張進(jìn)行噴油加工，截止審計結束日收回橡膠木拼板10233張，共計有1239張未收回。金額為5萬(wàn)元。對于加工物資存放于加工商處，未與某廠(chǎng)商對賬，且存放數目是否準確，原倉管陳某某表示不清楚。
由于陳某某已調往收料組，未與新倉管進(jìn)行交接，現V6倉管亦表示不清楚外發(fā)加工有多少數量未收回。按照公司制度《委外加工流程及管理規范》(文件編號：AM-QEOW-WK-0004)規定，對于委外加工物資應該由各倉管負責核對，并且每月10日前需對上月委托加工物料未收回物料上報部門(mén)主管經(jīng)理處審核，但是目前并未嚴格按照制度執行。
各倉庫管理員對于外發(fā)加工物資既做到定時(shí)清理未收回情況，月底時(shí)也未對上月單據核銷(xiāo)情況及未收回物料上報給部門(mén)主管及經(jīng)理審核，造成外發(fā)加工物資處于無(wú)監控狀態(tài)，未收回情況時(shí)有發(fā)生。
審計建議：
倉管應嚴格按照公司制《委外加工流程及管理規范》規定，每月10日前向原料倉主管及物控經(jīng)理報告委外加工物資單據核銷(xiāo)表及報告超期未回物料。
物控部門(mén)應對以往外發(fā)加工物資至今未收回情況進(jìn)行清查，對于仍有未收回物資應及時(shí)與采購、財務(wù)部門(mén)共同協(xié)商進(jìn)行處理。
財務(wù)部門(mén)應參與監督委外加工物資收回情況。目前財務(wù)部門(mén)未對外外發(fā)加工物資進(jìn)行明細賬登記，監督外發(fā)加工物資發(fā)出、收回、核銷(xiāo)情況。建議財務(wù)部門(mén)建立委外加工物資明細賬，物資發(fā)出、收回在財務(wù)有賬可查。對于超期未核銷(xiāo)情況賬應及時(shí)向倉庫主管了解原因，實(shí)行有效監督責任。
2、五金倉領(lǐng)料混亂。
審計人員在對各倉庫領(lǐng)料情況進(jìn)行檢查，發(fā)現部分領(lǐng)料單存在非同一人填寫(xiě)領(lǐng)料現象，經(jīng)過(guò)向五金倉和行政部詢(xún)問(wèn)，系五金倉倉管利用領(lǐng)料單上空白欄未劃線(xiàn)注銷(xiāo)地方補寫(xiě)領(lǐng)料。因原五金倉管已離職，無(wú)法向本人證實(shí)。經(jīng)了解，原因為行政部某些機修員工在倉庫處領(lǐng)料后未填寫(xiě)領(lǐng)料單，倉管盤(pán)點(diǎn)物料時(shí)發(fā)現盤(pán)虧，利用行政部領(lǐng)料員黎剛開(kāi)具的領(lǐng)料單上空白未劃線(xiàn)部門(mén)增添被領(lǐng)料數量，而問(wèn)及行政部領(lǐng)料員所填寫(xiě)的領(lǐng)料單上被增添物料之事，其表示未經(jīng)過(guò)他手，并不知情。審計人員抽樣了20xx年4月至20xx年10月的領(lǐng)料單據，五金倉管私自增添的領(lǐng)料金額為xxx元，該部分領(lǐng)料，行政部表示大部分確實(shí)是其領(lǐng)料，但因為時(shí)間太久，部分無(wú)法確定。
審計建議：
對于各領(lǐng)料部門(mén)填寫(xiě)的領(lǐng)料單，空白線(xiàn)一律劃線(xiàn)注銷(xiāo)。倉管必須嚴格審核領(lǐng)料單，發(fā)現有涂改現象、未劃線(xiàn)現象、應拒絕領(lǐng)料。對于各領(lǐng)料部門(mén)的領(lǐng)料單一律由各部門(mén)領(lǐng)料人填寫(xiě)，嚴禁倉管人員代筆。領(lǐng)料單如有誤，應由領(lǐng)料人員重新填開(kāi)，重新走審批流程。嚴禁在未經(jīng)批準下私自增加領(lǐng)料。
目前對于倉庫與各領(lǐng)料部門(mén)并未就每月領(lǐng)料數量進(jìn)行核對，為加強對原材料的控制，倉庫應該每月與各材料領(lǐng)料部門(mén)進(jìn)行材料領(lǐng)用對賬，防止數據統計錯誤。各生產(chǎn)車(chē)間、部門(mén)經(jīng)理審核當月領(lǐng)料數量、金額。如有異常應與倉庫進(jìn)行核對，直至找出原因。
3、無(wú)訂單入庫作業(yè)不規范。
目前倉庫無(wú)訂單入庫作業(yè)較多。如20xx年5月無(wú)訂單采購金額為6,085,201、70元，占當月全部采購額8、71%。20xx年7月無(wú)訂單采購金額3,939,903、24元，占當月全部采購額為6、3%。對于該部分無(wú)訂單的材料入庫作業(yè)，根據公司文件《倉庫收料作業(yè)規范》規定：倉庫《材料入庫單》必須在采購訂單基礎上下推完成，無(wú)采購訂單之物料未經(jīng)倉庫主管同意不可作收料、入庫作業(yè)。但在該部分無(wú)訂單的入庫單檢查中，均未見(jiàn)到有倉庫主管對入庫單審批，制度執行不力。
審計建議：
對于未按公司正常采購流程之入庫作業(yè),各倉庫僅憑供應商送貨單就進(jìn)行入庫，對于質(zhì)量、價(jià)格難以保證符合公司最大利益。應此物控部主管及經(jīng)理應嚴格按照制度執行，加強對無(wú)訂單物資的.入庫監控。
4、裥棉毛巾布未經(jīng)品質(zhì)檢查直接入庫。
由生產(chǎn)一部裥棉車(chē)間加工的裥棉毛巾布入庫到凱奇布料倉庫和歌蒂婭原料倉庫時(shí)，此道工序未經(jīng)過(guò)品質(zhì)檢查�；蚱窓z員在入庫單上簽字僅僅流于形式，倉庫部門(mén)對未有品質(zhì)檢查的半成品直接入庫，存在質(zhì)量隱患，并對公司品牌與口碑構成風(fēng)險。
審計建議：
嚴格執行公司產(chǎn)品質(zhì)檢制度與流程，切實(shí)維護產(chǎn)品質(zhì)量，維護公司產(chǎn)品品牌形象。
5、ERP系統單據核對完整性不足。
審計人員對ERP系統里的數據與倉庫保存的存根聯(lián)進(jìn)行核對，發(fā)現部分倉庫找不到對應紙質(zhì)存根聯(lián)。為了防止未經(jīng)授權私自在ERP系統里填制單據，應每月對ERP里所有的單據與紙質(zhì)單據進(jìn)行核對，但經(jīng)了解，倉庫、財務(wù)均未采取此種做法。
審計建議：
對于系統里的當月的所有單據，各倉庫必須全部打印出紙質(zhì)單據，按照規定權限審批后保管。財務(wù)部門(mén)在檢查倉庫單據時(shí)，也應對系統里的數據與紙質(zhì)單據邏輯鉤對，保證ERP數據的準確性、完整性。
對以上發(fā)現問(wèn)題及審計建議的落實(shí)情況，請相關(guān)部門(mén)將整改時(shí)間、整改部門(mén)、整改責任人、整改措施在20xx年12月31日前報審計部備案。
集團審計部
20xx年11月17日
專(zhuān)項審計報告4
幾年來(lái)，我們發(fā)現許多行政事業(yè)往來(lái)賬款很混亂，在往來(lái)賬簿打主意做動(dòng)作的為數不少。雖然對“三角債”做了清理，但仍有事業(yè)單位乃至部分行政機關(guān)把“掛賬”當作解決問(wèn)題的靈丹妙藥，而“掛賬”往往又大都掛在往來(lái)賬欠賬戶(hù)頭，由此往來(lái)賬戶(hù)面目全非，違背了往來(lái)賬戶(hù)核算的原則和要求�，F就對往來(lái)賬戶(hù)形成原因、常見(jiàn)的問(wèn)題、檢查內容、方法及解決對策進(jìn)行探討。
一、行政事業(yè)單位往來(lái)賬款的形成原因
往來(lái)賬款形成的主要原因有以下三個(gè)方面：一是管理意識淡，監督失控。特別是往來(lái)賬款管理制度不健全或有章不循，造成往來(lái)賬款管理失控。隨著(zhù)賬齡的增長(cháng)，行政事業(yè)不能有效地回籠資金，使資金流量處于非正常狀態(tài)，甚至發(fā)生壞賬，造成資金嚴重損失；或者只滿(mǎn)足在資金收回未丟失的程度上，而不考慮由于時(shí)間的推移，流動(dòng)資金被長(cháng)期占用所喪失的時(shí)間價(jià)值。二是財務(wù)部門(mén)監督管理不到位。財務(wù)人員習慣上重視資金和成本核算的管理，往往忽視對往來(lái)賬款的跟蹤管理。即使進(jìn)行監督管理，也因力度不夠或者管理方法落后，影響往來(lái)賬款催收工作的開(kāi)展。三是行政事業(yè)單位中普遍存在新官不理舊賬的現象，也會(huì )造成往來(lái)賬款管理的混亂。再者，財務(wù)人員責任心不強，對往來(lái)賬款清理不及時(shí)也是造成往來(lái)賬款長(cháng)期掛賬的原因之一。
二、行政事業(yè)單位往來(lái)賬款存在的問(wèn)題
(一)部分財會(huì )人員不按財會(huì )制度和法規處理賬務(wù),擅自改變賬務(wù)處理方法,造成會(huì )計核算不實(shí),會(huì )計信息失真。主要表現在:1.一債雙掛,虛增債權債務(wù),歪曲財務(wù)狀況。2.應列收入卻掛往來(lái),隱瞞收入,虛增債務(wù),為單位濫開(kāi)支提供方便。一些單位將上級單位撥入的.專(zhuān)款、相關(guān)單位捐贈款、利息收入、出售房產(chǎn)、車(chē)輛等固定資產(chǎn)變賣(mài)收入、下屬單位上繳的利潤或管
理費、計提的基金等應記入“撥入經(jīng)費”或“其他收入”等科目的款項,以及應劃入預算外資金管理專(zhuān)戶(hù),接受財政監管的款項,卻均記作“其他應付款”或“暫存款”。3.已開(kāi)支的款項卻不沖減支出,虛增債務(wù),虛增支出。如代職工交的水電費、電視信號費、物業(yè)管理費、個(gè)人負擔的住房公積金和醫保金等,有的單位先已列支出,那么扣回后應直接沖減支出卻掛應付款
(二)借用往來(lái)賬轉移資金。有的單位將本單位不方便支出的費用通過(guò)往來(lái)賬轉入本單位職工食堂或下屬單位列支；有的單位通過(guò)“暫付款”科目將單位公款出借給個(gè)人，作為成立私企公司的注冊資本，還有的單位將本單位的賬戶(hù)出借給個(gè)人或其他單位，通過(guò)往來(lái)賬的形式為對方結算收支業(yè)務(wù)。
�。ㄈ├猛鶃�(lái)賬虛列支出，強行平衡超預算專(zhuān)項事業(yè)收支，調整結余，從而給外部造成預算執行情況較好，收支完全平衡的假象，以達到平衡預算或調節收支結余等目的。如：有些單位年終為了平衡預算，虛列預算支出轉入“暫存款”科目掛賬，使當年會(huì )計報表體現收支平衡；有的單位虛列支出，將經(jīng)費轉入“暫存款”科目掛賬，使單位上報主管部門(mén)的會(huì )計報表中體現當年年末經(jīng)費余額減少或赤字的現象，于次年年初再按原路轉回，還有的單位將應付給其他單位的款項，虛列支出計入“暫存款”科目掛賬，長(cháng)期占用應付款項。
(四)長(cháng)期不對往來(lái)賬款進(jìn)行清理和核實(shí)。有些名存實(shí)亡的往來(lái)賬款長(cháng)期掛賬，如壞賬不及時(shí)報損、處理，不需付債務(wù)不及時(shí)報批銷(xiāo)賬等，造成往來(lái)賬款賬目混亂。有些款項,債權單位已不存在或長(cháng)期無(wú)人追索,確屬不需支付和不需退還的,也不報請有關(guān)領(lǐng)導批示,及時(shí)轉入收入賬內。
三、行政事業(yè)單位往來(lái)賬款檢查的內容
�。ㄒ唬┎橥鶃�(lái)賬款的真實(shí)性。主要檢查有無(wú)故意弄虛作假．采取虛設明細賬戶(hù)或在實(shí)有戶(hù)頭上記假賬的手法，隱瞞真實(shí)的財務(wù)狀況。
�。ǘ┎橥鶃�(lái)賬款的合理、合法性。主要檢查債項形成的原因是否合理，是否在其業(yè)務(wù)活動(dòng)范圍以?xún)�，檢查有無(wú)利用往來(lái)賬戶(hù)違反國家規定，進(jìn)行不合理或不合法活動(dòng)。
�。ㄈ┎橥鶃�(lái)賬款的效益性。主要檢查往來(lái)賬戶(hù)中資金占用結構是否合理，呆滯資金占用比例，計算壞賬損失金額，計算多支付的銀行利息，來(lái)確定影響效益的程度。
�。ㄋ模┎橥鶃�(lái)賬款收入。支出業(yè)務(wù)往來(lái)賬戶(hù)可能存在、隱匿收入、成
本虛增的問(wèn)題。
四、行政事業(yè)單位往來(lái)賬款檢查的方法
�。ㄒ唬┯囝~核對法。這個(gè)方法有兩層含義，一是總賬余額與明細賬總余額核對，二是各戶(hù)上年結轉額與上年年未余額核對。通過(guò)核對，驗證有無(wú)隱匿漏記問(wèn)題，有無(wú)將有關(guān)賬戶(hù)合并、轉銷(xiāo)和改戶(hù)名等方面問(wèn)題。
�。ǘ⿷�(hù)名分析法。按合計制度規定，進(jìn)行對照鑒別。往來(lái)賬應以對方單位名稱(chēng)或個(gè)人姓名為戶(hù)名，進(jìn)行分戶(hù)明細核算。不按規定設立戶(hù)名的賬戶(hù)，出現問(wèn)題較大，應重點(diǎn)審查。
�。ㄈ┙�(jīng)濟內容分析法。對往來(lái)賬戶(hù)中發(fā)生的實(shí)際經(jīng)濟內容進(jìn)行分析，主要是分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否應該在往來(lái)賬戶(hù)中核算。凡是有專(zhuān)用賬戶(hù)核算的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，拿到往來(lái)賬戶(hù)中核算，都存在不同程度的問(wèn)題。
�。ㄋ模┵~齡分析法。這種方法就是通過(guò)往來(lái)賬款進(jìn)行賬齡分析，對那些賬齡大、額度大的重點(diǎn)檢查，從中發(fā)現問(wèn)題。
五、行政事業(yè)單位往來(lái)賬款的解決對策
�。ㄒ唬┒ㄆ谇謇硗鶃�(lái)賬款，促進(jìn)往來(lái)賬款管理工作規范化。根據單位往來(lái)賬款的特點(diǎn)，按單位、部門(mén)列出清單，并進(jìn)行定期或不定期的催收。
1、個(gè)人借款中,限期向借款人追討,逾期沒(méi)有追回的,由相關(guān)責任人代為償還,并追究相關(guān)責任人的行政責任;有糾紛的,通過(guò)調解或訴訟予以解決。
2、屬于個(gè)人負擔的應扣未扣款項限期從工資中扣回銷(xiāo)賬。3、未結轉的已完工程屬已辦理竣工決算審計但施工方已領(lǐng)工程款卻未完稅的,限期完稅和提供發(fā)票并辦理工程結轉會(huì )計處理,并由建設單位扣收稅款滯納金;已完工程尚未辦理竣工決算審計的,限期辦理工程決算審計予以結轉。逾期不辦理的,應追究單位主要負責人及經(jīng)辦人的相關(guān)責任。同時(shí)，對工作人員進(jìn)行教育，使往來(lái)賬款的管理工作成為制度化和規范化合為一體的、具有長(cháng)期性、經(jīng)常性的工作。以增強所有涉及人員對往來(lái)賬款工作的認識。
�。ǘ﹫猿忠婪ɡ碡�, 要求領(lǐng)導干部要具備現代化管理知識和一定的財務(wù)專(zhuān)業(yè)知識，增強領(lǐng)導干部的財經(jīng)法紀意識,做到責權明晰。主要措施是:1.實(shí)行責任追究制度。對借出的現無(wú)法收回的公款,要追究批準人和經(jīng)辦人的相關(guān)經(jīng)濟和法律責任。如借出公款經(jīng)商辦實(shí)體現難以收回,應依據法律條款,動(dòng)用法律手段予以追償銷(xiāo)賬;屬瀆職洗錢(qián),觸犯刑法的,移送司法機關(guān)追究其刑事責任。2.往來(lái)賬款實(shí)行領(lǐng)導負責制。根據有關(guān)會(huì )計制度規定,往來(lái)賬款應及時(shí)清理,不得長(cháng)期掛賬。那么在任領(lǐng)導須對任期內的往來(lái)賬款做到欠款能還,借款能收;離任的領(lǐng)導對未清理完的往來(lái)款要有移
交清單和詳情說(shuō)明,保證不留壞賬。
�。ㄈ┮幏稌�(huì )計科目的使用，嚴禁在往來(lái)科目中列收列支，加強單位財務(wù)內控制度的建設，建立健全財務(wù)公開(kāi)制度、債權債務(wù)追究制度等。
�。ㄋ模┘訌娡獠勘O督。行政事業(yè)單位的主管部門(mén)及財政、審計部門(mén)等要加強對各單位往來(lái)款項的監督檢查。對一些單位往來(lái)款項長(cháng)期掛賬的問(wèn)題，督促其及時(shí)清理，對利用往來(lái)賬戶(hù)隱瞞、截留收入，偷逃稅金，轉移、挪用專(zhuān)項資金等問(wèn)題，要進(jìn)行嚴肅處理。
專(zhuān)項審計報告5
第二條本辦法所稱(chēng)循環(huán)經(jīng)濟專(zhuān)項資金是指由市本級財政預算安排，專(zhuān)項用于推進(jìn)我市工業(yè)循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的資金。
第三條循環(huán)經(jīng)濟專(zhuān)項資金的使用應圍繞我市“一個(gè)中心、四大基地”的建設和發(fā)展，堅持擇優(yōu)支持、突出重點(diǎn)、效率優(yōu)先、公正透明的原則。
第二章資金支持方向和安排方式
第四條循環(huán)經(jīng)濟專(zhuān)項資金主要支持：
�。ㄒ唬┕澕s降耗、清潔生產(chǎn)方面。重點(diǎn)支持技術(shù)先進(jìn)、科技含量高、經(jīng)濟效益和社會(huì )效益好的節能、節水、節材、減污方面的技術(shù)、產(chǎn)品研發(fā)及推廣項目，重點(diǎn)支持國家《節能中長(cháng)期專(zhuān)項規劃》中確定的燃煤鍋爐和窯爐改造、余熱余壓利用、能量系統優(yōu)化、綠色照明等十大重點(diǎn)節能工程中的重大項目和示范項目；
�。ǘ┉h(huán)保產(chǎn)業(yè)方面。重點(diǎn)支持環(huán)境保護產(chǎn)品、潔凈產(chǎn)品生產(chǎn)及環(huán)境保護服務(wù)重大項目；
�。ㄈ┵Y源綜合利用方面。重點(diǎn)支持具有示范意義的廢渣、廢氣、廢水等資源化利用、木材節約代用、海水淡化、中水回用、電子廢棄物處理以及提高專(zhuān)業(yè)化水平為主要內容的再生資源回收利用產(chǎn)業(yè)化重大項目；
�。ㄋ模┬履茉春涂稍偕茉撮_(kāi)發(fā)利用方面。重點(diǎn)支持太陽(yáng)能、風(fēng)能、生物質(zhì)能、海洋能、地熱能和氫能等開(kāi)發(fā)利用項目；
�。ㄎ澹┖贤茉垂芾�、節能自愿協(xié)議方面。重點(diǎn)支持合同能源管理服務(wù)機構開(kāi)展能源服務(wù)，開(kāi)展發(fā)展前景廣闊、推廣價(jià)值較高的合同能源管理項目，支持企業(yè)采用節能自愿協(xié)議方式實(shí)施的節能改造項目；
�。┇@得國家、省政府支持需要地方配套的項目；
�。ㄆ撸┭h(huán)經(jīng)濟法律法規宣傳、技術(shù)知識培訓、學(xué)術(shù)研討、交流、相關(guān)展覽等；
�。ò耍╅_(kāi)展循環(huán)經(jīng)濟工作的相關(guān)經(jīng)費；
�。ň牛┦姓_定的其他項目。
第五條對企業(yè)節能、節水、節材、清潔生產(chǎn)、環(huán)保、資源綜合利用以及新能源和可再生能源開(kāi)發(fā)利用方面的新技術(shù)、新產(chǎn)品的研發(fā)、推廣和技術(shù)改造項目，按照實(shí)際投資總額給予不超過(guò)6％的專(zhuān)項補助，重點(diǎn)項目和重大示范項目按照實(shí)際投資總額給予不超過(guò)10％的專(zhuān)項補助，單項補助資金一般不超過(guò)200萬(wàn)元。
第六條企業(yè)采用合同能源管理模式推廣的相關(guān)項目，按照其項目達產(chǎn)后2年的實(shí)際節能效益給予補助，補助資金不超過(guò)項目固定資產(chǎn)投資總額的15％，單項補助資金一般不超過(guò)200萬(wàn)元。其中補助資金的80%補助給合同能源管理服務(wù)機構，補助資金的20%補助給服務(wù)接受單位，第七條已通過(guò)其他渠道獲取市本級財政資金支持的項目，循環(huán)經(jīng)濟專(zhuān)項資金一般不再予以安排。
第三章申報條件
第八條申請循環(huán)經(jīng)濟專(zhuān)項資金的企業(yè)應具備以下條件：
�。ㄒ唬┢髽I(yè)法人治理結構規范，財務(wù)管理制度健全；
�。ǘ┠茉垂芾碇贫韧晟�；
�。ㄈ┢髽I(yè)重視循環(huán)經(jīng)濟工作，定期開(kāi)展教育培訓，制定整改計劃和措施，并按時(shí)實(shí)施；
�。ㄋ模╉椖客懂a(chǎn)后社會(huì )示范效益和經(jīng)濟效益明顯。
�。ㄎ澹⿻�(huì )計信用和納稅信用良好。
第九條申請循環(huán)經(jīng)濟專(zhuān)項資金的合同能源管理服務(wù)機構應具備以下條件：
�。ㄒ唬┚哂袨樯鐣�(huì )提供相關(guān)服務(wù)的資質(zhì)，其注冊資本不低于300萬(wàn)元；
�。ǘ┢髽I(yè)法人治理結構規范；
�。ㄈ┚邆鋵�(shí)施相關(guān)項目的'技術(shù)實(shí)力和保障；
�。ㄋ模┦煜液偷胤较嚓P(guān)法律、法規和政策，熟悉國家（行業(yè)）標準；
�。ㄎ澹⿲λ鶎�(shí)施的項目有相關(guān)的培訓能力；
�。┰诤贤茉垂芾矸矫嬗胸S富的工作經(jīng)驗和完成項目的良好信譽(yù)度；
�。ㄆ撸┯薪∪呢攧�(wù)管理制度。
第四章申報和審批程序
第十條循環(huán)經(jīng)濟專(zhuān)項資金的申報和審批應堅持公開(kāi)、公平和公正的原則。
第十一條申請循環(huán)經(jīng)濟專(zhuān)項資金，由企業(yè)提出申請，經(jīng)所在區、市、縣（先導區）主管部門(mén)審核后，與當地財政部門(mén)聯(lián)合以正式文件形式上報市經(jīng)委，同時(shí)抄報市財政局，市直企業(yè)可直接上報。
第十二條循環(huán)經(jīng)濟專(zhuān)項資金原則上每半年申報一次。
第十三條申請循環(huán)經(jīng)濟專(zhuān)項資金的企業(yè)應提供下列資料：
�。ㄒ唬┭h(huán)經(jīng)濟專(zhuān)項資金申請報告書(shū)；
�。ǘ┢髽I(yè)法人執照副本及章程（復印件）；
�。ㄈ┢髽I(yè)基本情況表，包括經(jīng)營(yíng)范圍、主要產(chǎn)品、生產(chǎn)技術(shù)、職工人數等；
�。ㄋ模┙�(jīng)會(huì )計師事務(wù)所審計的上一年度會(huì )計報表和審計報告；
�。ㄎ澹╉椖靠尚行匝芯繄蟾�、已落實(shí)或已投入項目的資金有效憑證（包括貸款合同及銀行資金到賬憑證等）；
�。┕澞芷ㄕ拢┰u估報告;
�。ㄆ撸╉椖慨a(chǎn)品（技術(shù)）鑒定書(shū)；
�。ò耍╉椖渴┕挝毁Y質(zhì)證明；
�。ň牛┬杼峁┑钠渌Y料。
第十四條申請循環(huán)經(jīng)濟專(zhuān)項資金的合同能源管理服務(wù)機構應提供下列資料：
�。ㄒ唬┭h(huán)經(jīng)濟專(zhuān)項資金申請報告書(shū)；
�。ǘC構法人執照副本及章程；
�。ㄈC構基本情況表；
�。ㄋ模┙�(jīng)會(huì )計師事務(wù)所審計的上一年度會(huì )計報表和審計報告；
�。ㄎ澹╉椖炕厩闆r表；
�。╉椖慨a(chǎn)品（技術(shù)）鑒定書(shū)；
�。ㄆ撸╉椖渴┕挝毁Y質(zhì)證明；
�。ò耍┡c接受服務(wù)企業(yè)簽訂的合同；
�。ň牛┬杼峁┑钠渌Y料。
第十五條市經(jīng)委、市財政局等部門(mén)組織專(zhuān)家對所申報項目的市場(chǎng)前景、經(jīng)濟效益、社會(huì )效益和企業(yè)實(shí)施項目的能力等進(jìn)行綜合論證，根據評審鑒定結果最終確定支持的項目及支持額度，提出循環(huán)經(jīng)濟專(zhuān)項資金安排意見(jiàn)，報請分管市長(cháng)批準后執行。
第十六條循環(huán)經(jīng)濟專(zhuān)項資金項目資金計劃由市經(jīng)委和市財政局聯(lián)合下達，市財政局根據項目進(jìn)展情況撥付資金。
第五章職責分工
第十七條市經(jīng)委承擔以下職責：
�。ㄒ唬┨岢鲅h(huán)經(jīng)濟專(zhuān)項資金年度預算；
�。ǘ⿻�(huì )同市財政局組織循環(huán)經(jīng)濟專(zhuān)項資金的申報、審查和認證；
�。ㄈ⿻�(huì )同市財政局提出循環(huán)經(jīng)濟專(zhuān)項資金安排意見(jiàn)；
�。ㄋ模┍O督檢查循環(huán)經(jīng)濟專(zhuān)項資金的管理和使用情況；
�。ㄎ澹┚幹蒲h(huán)經(jīng)濟專(zhuān)項資金年度決算；
�。⿻�(huì )同市財政局對循環(huán)經(jīng)濟專(zhuān)項資金進(jìn)行績(jì)效評價(jià)。
第十八條市財政局承擔以下職責：
�。ㄒ唬┖伺h(huán)經(jīng)濟專(zhuān)項資金年度預算；
�。ǘ⿻�(huì )同市經(jīng)委組織循環(huán)經(jīng)濟專(zhuān)項資金的申報、審查和認證；
�。ㄈ⿻�(huì )同市經(jīng)委審核并撥付循環(huán)經(jīng)濟專(zhuān)項資金；
�。ㄋ模┍O督檢查循環(huán)經(jīng)濟專(zhuān)項資金的管理和使用情況；
�。ㄎ澹⿲徟甓妊h(huán)經(jīng)濟專(zhuān)項資金決算；
�。⿻�(huì )同市經(jīng)委對循環(huán)經(jīng)濟專(zhuān)項資金進(jìn)行績(jì)效評價(jià)。
第六章監督管理
第十九條循環(huán)經(jīng)濟專(zhuān)項資金應單獨設賬、單獨核算，保證資金專(zhuān)款專(zhuān)用。項目實(shí)施單位每月以書(shū)面形式分別向市經(jīng)委、市財政局上報循環(huán)經(jīng)濟專(zhuān)項資金使用情況；竣工投產(chǎn)后，提供經(jīng)相關(guān)機構審計的決算報告。
第二十條市經(jīng)委、市財政局將不定期對循環(huán)經(jīng)濟專(zhuān)項資金的使用情況進(jìn)行檢查，對檢查中發(fā)現的問(wèn)題，視情節給予通報批評、收回部分或全部資金、取消申報資格等處罰。對情節嚴重的，將提請有關(guān)部門(mén)對相關(guān)責任人追究行政和法律責任。
第七章附則
專(zhuān)項審計報告6
第一章 總 則
第一條 為加強財政專(zhuān)項扶貧資金管理，提高資金使用效益，依據中華人民共和國預算法和國家有關(guān)扶貧開(kāi)發(fā)方針政策等制定本辦法。
第二條 財政專(zhuān)項扶貧資金是國家財政預算安排用于支持各省(自治區、直轄市)農村貧困地區、少數民族地區、邊境地區、國有貧困農場(chǎng)、國有貧困林場(chǎng)、新疆生產(chǎn)建設兵團貧困團場(chǎng)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)各地)加快經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展，改善扶貧對象基本生產(chǎn)生活條件，增強其自我發(fā)展能力，幫助提高收入水平，促進(jìn)消除農村貧困現象的專(zhuān)項資金。
本辦法所指扶貧對象是指根據中央扶貧標準、地方扶貧標準識別認定的農村貧困家庭、貧困人口。
第三條 中央財政預算安排的財政專(zhuān)項扶貧資金按使用方向分為發(fā)展資金、以工代賑資金、少數民族發(fā)展資金、“三西”農業(yè)建設專(zhuān)項補助資金、國有貧困農場(chǎng)扶貧資金、國有貧困林場(chǎng)扶貧資金、扶貧貸款貼息資金。
第四條 財政專(zhuān)項扶貧資金中的以工代賑資金依照發(fā)展改革委制定的有關(guān)以工代賑管理辦法進(jìn)行管理。
1 “三西”農業(yè)建設專(zhuān)項補助資金依照財政部會(huì )同國務(wù)院扶貧辦制定的有關(guān)“三西”農業(yè)建設專(zhuān)項補助資金使用管理辦法進(jìn)行管理。
少數民族發(fā)展資金、國有貧困農場(chǎng)扶貧資金和國有貧困林場(chǎng)扶貧資金的管理，由財政部分別會(huì )同國家民委、農業(yè)部、國家林業(yè)局，根據資金用途的特點(diǎn)，依據本辦法另行規定。
扶貧貸款財政貼息資金的管理由財政部會(huì )同國務(wù)院扶貧辦、中國殘疾人聯(lián)合會(huì )，根據資金用途的特點(diǎn)，依據本辦法另行規定。
第二章 資金預算與分配
第五條 中央財政貫徹中國農村扶貧開(kāi)發(fā)綱要精神，依據減貧工作需要和財力情況，在預算中安排財政專(zhuān)項扶貧資金。
地方各級財政根據各地減貧工作需要和財力情況，每年預算安排一定規模的財政專(zhuān)項扶貧資金，并逐年加大投入規模。省級財政安排的財政專(zhuān)項扶貧資金規模應達到中央補助各省(自治區、直轄市)財政專(zhuān)項扶貧資金規模的一定比例，有關(guān)資金投入情況作為績(jì)效評價(jià)的重要因素。
第六條 中央財政專(zhuān)項扶貧資金主要投向國家確定的連片特困地區和扶貧開(kāi)發(fā)工作重點(diǎn)縣、貧困村，其中新增部分主要用于連片特困地區。
中央財政專(zhuān)項扶貧資金分配堅持向西部地區(包括比照適用西部大開(kāi)發(fā)政策的貧困地區)、貧困少數民族地區、貧困邊境地區和貧困革命老區傾斜。
2 第七條 中央財政專(zhuān)項扶貧資金主要按照因素法進(jìn)行分配。資金分配的因素主要包括各地扶貧對象規模及比例、農民人均純收入、地方人均財力、貧困深度等客觀(guān)因素和政策性因素�？陀^(guān)因素指標取值主要采用國家統計局等有關(guān)部門(mén)提供的數據。政策性因素主要參考國家扶貧開(kāi)發(fā)政策、中央對地方扶貧工作考核及財政專(zhuān)項扶貧資金使用管理績(jì)效評價(jià)情況等。
地方各級財政安排的財政專(zhuān)項扶貧資金應主要采取因素法分配，資金分配的因素及指標取值由各地自行確定。
第三章 資金使用與撥付
第八條 各地應按照國家扶貧開(kāi)發(fā)政策要求，結合當地扶貧開(kāi)發(fā)工作實(shí)際情況，緊密?chē)@促進(jìn)減貧的目標，因地制宜確定財政專(zhuān)項扶貧資金使用范圍。各地確定的財政專(zhuān)項扶貧資金使用范圍必須遵循如下基本方向：
(一)圍繞培育和壯大特色優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)，支持扶貧對象發(fā)展種植業(yè)、養殖業(yè)、民族手工業(yè)和鄉村旅游業(yè);承接來(lái)料加工訂單;使用農業(yè)優(yōu)良品種、采用先進(jìn)實(shí)用農業(yè)生產(chǎn)技術(shù)等。
(二)圍繞改善農村貧困地區基本生產(chǎn)生活條件，支持修建小型公益性生產(chǎn)設施、小型農村飲水安全配套設施、貧困村村組道路等，支持扶貧對象實(shí)施危房改造、易地扶貧搬遷等。
(三)圍繞提高農村扶貧對象就業(yè)和生產(chǎn)能力，對其家庭勞動(dòng)力接受職業(yè)教育、參加實(shí)用技術(shù)培訓給予補助。
(四)圍繞幫助農村扶貧對象緩解生產(chǎn)性資金短缺困難，支
3 持貧困地區建立村級發(fā)展互助資金，對扶貧貸款實(shí)行貼息等。
(五)圍繞編制、審核扶貧項目規劃，實(shí)施和管理財政專(zhuān)項扶貧資金和項目而發(fā)生的項目管理費。
第九條 財政專(zhuān)項扶貧資金及中央財政專(zhuān)項扶貧資金項目管理費不得用于下列各項支出：
(一)行政事業(yè)單位基本支出。
(二)各種獎金、津貼和福利補助。
(三)彌補企業(yè)虧損。
(四)修建樓、堂、館、所及貧困農場(chǎng)、林場(chǎng)棚戶(hù)改造以外的職工住宅。
(五)彌補預算支出缺口和償還債務(wù)。
(六)大中型基本建設項目。
(七)交通工具及通訊設備。
(八)城市基礎設施建設和城市扶貧。
(九)企業(yè)擔保金。
(十)其他與本辦法第八條使用規定不相符的支出。 第十條 中央財政根據補助地方財政專(zhuān)項扶貧資金規模(不含扶貧貸款貼息資金)，按照2%的比例提取項目管理費。各地不得再以任何理由、任何方式從中央財政補助地方財政專(zhuān)項扶貧資金中提取任何費用。
中央財政提取的財政專(zhuān)項扶貧資金項目管理費，依據補助地方的財政專(zhuān)項扶貧資金規模(不含扶貧貸款貼息資金)分配地方使用。其中安排到縣級的比例不得低于90%。
中央財政專(zhuān)項扶貧資金項目管理費實(shí)行分賬管理，專(zhuān)門(mén)用于
4 扶貧規劃編制、項目評估、檢查驗收、成果宣傳、檔案管理、項目公告公示、報賬管理等方面的經(jīng)費開(kāi)支，不得用于機構、人員開(kāi)支等。
第十一條 地方財政部門(mén)可以根據扶貧開(kāi)發(fā)工作需要，預算安排一定規模的財政專(zhuān)項扶貧資金項目管理費，或者比照中央財政提取財政專(zhuān)項扶貧資金項目管理費的比例，從地方財政本級安排的財政專(zhuān)項扶貧資金中提取項目管理費。安排或提取項目管理費的規模及具體比例、分配和使用管理辦法由各地自行確定。
第十二條 各地要充分發(fā)揮財政專(zhuān)項扶貧資金的引導作用，拓寬扶貧開(kāi)發(fā)投入渠道，加大整合支持農村貧困地區各類(lèi)資金的力度，統籌安排、集中使用，以提高資金使用效益。
第十三條 財政部在國務(wù)院扶貧開(kāi)發(fā)領(lǐng)導小組批準資金分配方案后，及時(shí)將中央財政專(zhuān)項扶貧資金撥付到各省(自治區、直轄市)財政廳(局)，上劃新疆生產(chǎn)建設兵團財政專(zhuān)項扶貧資金預算指標。
財政部采取提前下達預算等方式，將中央財政專(zhuān)項扶貧資金按一定比例提前下達各省(自治區、直轄市)財政廳(局)。
第十四條 各省(自治區、直轄市)財政廳(局)要加快財政專(zhuān)項扶貧資金執行進(jìn)度。收到中央財政專(zhuān)項扶貧資金撥款文件后，及時(shí)將資金下?lián)艿娇h(市、旗、區)，同時(shí)將撥款文件報送財政部。
第十五條 財政專(zhuān)項扶貧資金使用中屬于政府采購范圍的，應當按照政府采購有關(guān)規定執行。
第十六條 各級財政部門(mén)及新疆生產(chǎn)建設兵團要按照財政國
5 庫管理制度的有關(guān)規定，及時(shí)辦理財政專(zhuān)項扶貧資金支付手續。
第四章 資金管理與監督
第十七條 與財政專(zhuān)項扶貧資金使用管理相關(guān)的各部門(mén)根據以下職責分工履行財政專(zhuān)項扶貧資金使用管理職責。
(一)財政部門(mén)負責財政專(zhuān)項扶貧資金的預算安排、撥付、管理和監督檢查，會(huì )同相關(guān)部門(mén)擬定補助地方財政專(zhuān)項扶貧資金的分配方案。
(二)財政部商國務(wù)院扶貧辦擬定補助地方財政專(zhuān)項扶貧資金(發(fā)展資金)的分配方案。
發(fā)展改革委商財政部、國務(wù)院扶貧辦擬定以工代賑資金分配方案。
國務(wù)院扶貧辦商財政部匯總平衡提出統一分配方案，上報國務(wù)院扶貧開(kāi)發(fā)領(lǐng)導小組審定。由國務(wù)院扶貧開(kāi)發(fā)領(lǐng)導小組通知各省(自治區、直轄市)人民政府，同時(shí)抄送各省(自治區、直轄市)財政廳(局)、發(fā)展改革委和扶貧辦。發(fā)展改革委下達以工代賑計劃，財政部撥付資金。
(三)財政部門(mén)要加強財政專(zhuān)項扶貧資金的日常管理和監督檢查，扶貧、發(fā)展改革、民委、農業(yè)、林業(yè)、殘疾人聯(lián)合會(huì )等部門(mén)要加強相關(guān)財政扶貧項目的管理，確保項目實(shí)施進(jìn)度，充分發(fā)揮財政專(zhuān)項扶貧資金使用效益。
(四)國務(wù)院扶貧辦、發(fā)展改革委、國家民委、農業(yè)部、林業(yè)局、中國殘疾人聯(lián)合會(huì )等部門(mén)應及時(shí)將財政專(zhuān)項扶貧資金
6 使用管理情況報送財政部，發(fā)展改革委、國家民委、農業(yè)部、林業(yè)局、中國殘疾人聯(lián)合會(huì )等部門(mén)的.報告同時(shí)抄送國務(wù)院扶貧辦。
(五)上劃新疆生產(chǎn)建設兵團的財政專(zhuān)項扶貧資金規模由財政部確定，新疆生產(chǎn)建設兵團財務(wù)、扶貧部門(mén)負責使用管理與監督檢查。
第十八條 各省(自治區、直轄市)扶貧、民委、農墾、林業(yè)、殘聯(lián)等部門(mén)分別會(huì )同財政部門(mén)，根據國家、本省(自治區、直轄市)扶貧開(kāi)發(fā)政策和財政部的有關(guān)要求，制定財政專(zhuān)項扶貧資金使用計劃。由財政部門(mén)負責匯總，并根據中央財政專(zhuān)項扶貧資金下達情況按規定時(shí)間上報財政部，同時(shí)抄送國務(wù)院扶貧辦。
中央財政上提前下達預算的所有財政專(zhuān)項扶貧資金，須于本1月底前報送資金使用計劃;本下達預算的有關(guān)財政專(zhuān)項扶貧資金，須于中央財政下達預算后六十個(gè)工作日內報送資金使用計劃。
新疆生產(chǎn)建設兵團管理使用的財政專(zhuān)項扶貧資金，由兵團財務(wù)部門(mén)于中央財政下達預算后六十個(gè)工作日內將資金使用計劃報送財政部。
第十九條 財政專(zhuān)項扶貧資金使用計劃需要明確資金具體用途、投資補助標準、項目建設內容、資金用款計劃等內容，并作為績(jì)效評價(jià)等工作的參考依據。
第二十條 各地應根據扶貧開(kāi)發(fā)工作的實(shí)際情況，逐步將項目審批權限下放到縣級。
第二十一條 財政專(zhuān)項扶貧資金支持的項目實(shí)行項目管理制
7 度，做到資金到項目、管理到項目、核算到項目。
第二十二條 財政專(zhuān)項扶貧資金使用計劃、支持的項目和資金額度要進(jìn)行公告、公示，接受社會(huì )監督。
財政專(zhuān)項扶貧資金對扶貧對象給予補助，在所在行政村進(jìn)行公告、公示。
第二十三條 財政專(zhuān)項扶貧資金實(shí)行報賬制管理，分賬核算。負責報賬的具體層級由各省(自治區、直轄市)自行確定。
新疆生產(chǎn)建設兵團使用的財政專(zhuān)項扶貧資金按照財政國庫管理制度的有關(guān)規定執行。
第二十四條 財政專(zhuān)項扶貧資金使用管理實(shí)行績(jì)效評價(jià)制度�？�(jì)效評價(jià)結果以適當形式公布，并作為分配財政專(zhuān)項扶貧資金的參考依據�？�(jì)效評價(jià)制度的具體實(shí)施方案由財政部門(mén)商相關(guān)部門(mén)確定。
第二十五條 中央財政在發(fā)展資金中每年安排部分資金，根據財政部和國務(wù)院扶貧辦對發(fā)展資金使用管理的績(jì)效評價(jià)結果對有關(guān)省份給予獎勵補助。
獎勵補助資金的使用管理參照本辦法執行。
第二十六條 各級財政和相關(guān)部門(mén)要加強對財政專(zhuān)項扶貧資金和項目的監督檢查，配合審計、紀檢、監察部門(mén)做好資金和項目的審計、檢查等工作。
第二十七條 鄉鎮財政部門(mén)要充分發(fā)揮監管職能作用，加強對扶貧項目的巡視、檢查，發(fā)現違規問(wèn)題及時(shí)制止并報告上級財政部門(mén)。
第二十八條 對違反本辦法規定，虛報、冒領(lǐng)、截留、擠占、
8 挪用財政專(zhuān)項扶貧資金的單位和個(gè)人，按照財政違法行為處罰處分條例(國務(wù)院令第427號)有關(guān)規定處理、處罰、處分。
第五章 附則
第二十九條 各省(自治區、直轄市)根據本辦法，結合各地的實(shí)際情況制定具體實(shí)施辦法，并報財政部、國務(wù)院扶貧辦、發(fā)展改革委備案。新疆生產(chǎn)建設兵團可根據本辦法制定具體實(shí)施辦法，并報財政部備案。
各省(自治區、直轄市)和新疆生產(chǎn)建設兵團制定的具體實(shí)施辦法，須進(jìn)一步明確財政專(zhuān)項扶貧資金的具體用途、資金申報資格和程序、資金補助方式、資金使用與撥付程序、監督管理規定等內容。
第三十條 本辦法自20xx年1月1日起執行。20xx年5月30日印發(fā)的財政部、國務(wù)院扶貧開(kāi)發(fā)領(lǐng)導小組、國家發(fā)展計劃委員會(huì )關(guān)于印發(fā)財政扶貧資金管理辦法(試行)和財政扶貧項目管理費管理辦法(試行)的通知(財農字200018號)同時(shí)廢止。
專(zhuān)項審計報告7
一、管理層的責任
在企業(yè)會(huì )計準則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規定，如實(shí)編制高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表，是申報企業(yè)管理層的責任。這種責任包括：（1）設計、實(shí)施和維護與高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表相關(guān)的內部控制，以使高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；
�。�2）選擇和運用恰當的會(huì )計政策；
�。�3）作出合理的會(huì )計估計；
�。�4）恰當界定高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的具體范圍。
二、注冊會(huì )計師的責任
我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上對高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表發(fā)表審計意見(jiàn)。我們按照《高新技術(shù)企業(yè)認定專(zhuān)項審計指引》的規定執行了審計工作�！陡咝录夹g(shù)企業(yè)認定專(zhuān)項審計指引》要求我們遵守職業(yè)道德規范，計劃和實(shí)施審計工作以對高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會(huì )計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，我們考慮與高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表編制相關(guān)的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計工作還包括評價(jià)管理層選用相關(guān)會(huì )計政策的恰當性和作出相關(guān)會(huì )計估計的合理性，以及評價(jià)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見(jiàn)提供了基礎。
三、審計意見(jiàn)
我們認為，環(huán)球制冷公司20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表已在企業(yè)會(huì )計準則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的`規定編制，在所有重大方面公允反映了環(huán)球制冷公司在20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入情況。
四、編制基礎及使用限制
我們注意到如高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表編制說(shuō)明所述，環(huán)球制冷公司20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表是在企業(yè)會(huì )計準則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規定編制的，可能不適用于其他目的。本報告僅供環(huán)球制冷公司申報高新技術(shù)企業(yè)認定時(shí)使用，不得用于其他目的。本段內容不影響已發(fā)表的審計意見(jiàn)。
�。ㄉw章）（簽名并蓋章）
中國注冊會(huì )計師：
�。ê灻⑸w章）
高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表編制說(shuō)明
20xx年度
金額單位：人民幣________萬(wàn)元
一、公司基本情況
二、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表的編制基礎
本公司在企業(yè)會(huì )計準則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規定編制高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表。
三、公司采用的編制原則和方法
�。ㄒ唬┊a(chǎn)品收入
產(chǎn)品收入是指通過(guò)技術(shù)創(chuàng )新、開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)，形成符合《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》要求的產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入。
�。ǘ┘夹g(shù)性收入
1．技術(shù)轉讓收入
技術(shù)轉讓收入是指技術(shù)創(chuàng )新成果通過(guò)技術(shù)貿易、技術(shù)轉讓所獲得的收入。
2．技術(shù)承包收入
技術(shù)承包收入是指技術(shù)項目設計、技術(shù)工程實(shí)施所獲得的收入。
3．技術(shù)服務(wù)收入
技術(shù)服務(wù)收入是指利用自己的人力、物力和數據系統等為社會(huì )和本公司外的用戶(hù)提供技術(shù)方案、數據處理、測試分析及其他類(lèi)型的服務(wù)所獲得的收入。
4．接受委托科研收入
接受委托科研收入是指承擔社會(huì )各方面委托研究開(kāi)發(fā)、中間試驗及新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)所獲得的收入。
專(zhuān)項審計報告8
公司：
我們接受委托，審計了后附的XX公司截至X年X月X日的審計事項說(shuō)明。
————————（以下內容略）
XXXX 年X月X日
一、公司概況
要求披露公司的歷史沿革、歷次股東變更、經(jīng)營(yíng)范圍等內容。
二、資本金來(lái)源及到位情況
要求披露公司設立及歷次增資時(shí)資本金來(lái)源及到位情況。
三、20xx年3月8日《融資性擔保公司管理暫行辦法》頒布后，擔保公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)合規性、客戶(hù)保證金管理、風(fēng)險拔備情況
業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)合規性
要求：業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)合規性應披露公司業(yè)務(wù)有哪些、是不是以融資性擔保業(yè)務(wù)為主業(yè)、有無(wú)吸收存款、發(fā)放貸款、騙貸非法集資等違法違規行為；《實(shí)施細則》出臺前是否存在超范圍經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)，《實(shí)施細則》施行后是否已將其剝離。
客戶(hù)保證金收取和管理
要求：客戶(hù)保證金收取和管理應區分兩段反映，即20xx年3月8日之前和之后，尤其是要披露20xx年3月8日之后，客戶(hù)保證金收取情況、客戶(hù)保證金管理有無(wú)簽訂三方托管協(xié)議專(zhuān)戶(hù)管理等情況。
3.風(fēng)險拔備
要求：重點(diǎn)披露20xx年3月8日之后，未到期責任準備金、擔保賠償準備金提取情況。
四、融資性擔保業(yè)務(wù)審慎性指標達標情況
要求按照審慎性指標的規定逐一披露，如存在差距應說(shuō)明原因。
五、公司內部治理和制度建設情況
要求：披露公司組織架構、授權分責情況，及現有制度（尤其是風(fēng)險控制制度）情況
六、業(yè)務(wù)情況
1、融資擔保業(yè)務(wù)
要求按對公（包含個(gè)人經(jīng)營(yíng)性貸款擔保）、對個(gè)人（主要為個(gè)人房貸、車(chē)貸、消費性貸款）兩方面披露擔保家數、累計額、在保額、代償、損失及抵押等情況；如擔保貸款實(shí)行分類(lèi)管理，則應標明每類(lèi)（參照金融企業(yè)貸款分類(lèi)標準）擔保貸款的`比例及相應情況。
2、其他業(yè)務(wù)
要求披露其他業(yè)務(wù)（包括兼營(yíng)非融資性擔保業(yè)務(wù)、咨詢(xún)服務(wù)等）的種類(lèi)、規模、收入等情況。
七、其他需披露的事（包括但不限于下列事項）
1、應收款項情況
�、僖笤敿毰墩脊�5%以上股權股東占款及關(guān)聯(lián)企業(yè)占款情況（請列表顯示）；
�、谝笈杜c應收代償款相關(guān)的全部信息，包括但不限于代償原因、抵押物情況、訴訟情況等。
�、垡笤敿毰镀渌麛殿~較大應收款項情況；
2、對外投資情況
�。�1）債權投資
要求披露債權投資的種類(lèi)、利率及期限、起止日期、金額
�。�2）股權投資
要求披露被投資方名稱(chēng)、注冊資本、占被投資方股權比例等
3、融資情況
要求披露融資對象、融資條件、利率、起止日期、金額
4、不動(dòng)產(chǎn)權屬情況
要求披露賬面不動(dòng)產(chǎn)（含房屋及土地）的權屬是否明確。
5、或有事項
披露包括但不限于需由公司未來(lái)承擔償款義務(wù)的事項。
專(zhuān)項審計報告9
一、引言
本報告是對專(zhuān)項資金使用情況進(jìn)行審計的報告，審計范圍包括專(zhuān)項資金的收支情況、項目資金使用情況及相關(guān)的管理制度、運作程序等。
二、審計目的
本次審計的目的是評估被審計單位在管理和使用專(zhuān)項資金方面是否合規、高效、透明，是否達到了專(zhuān)項資金使用的規定目的。我們的審計重點(diǎn)是確保專(zhuān)項資金的合規性和資金使用的公正性、透明性、高效性，并檢查管理制度、控制流程以及風(fēng)險管理等方面。
三、審計結果
1.專(zhuān)項資金的收支情況
�。�1）收入情況
本次審計的資金專(zhuān)項收入情況是符合國家政策和法規的，并且沒(méi)有違規收入的情況發(fā)生。
�。�2）支出情況
在審計期間，我們檢查了被審計單位的全部支出清單和相關(guān)票據，發(fā)現批準的資金支出均符合國家政策和法規，并且均按照有關(guān)項目計劃的規定使用和支出,未發(fā)現任何違規支出現象。
2.項目資金的使用情況
�。�1）資金使用情況
本次審計所審計的項目資金使用情況證明，項目資金使用在計劃范圍內，項目支出符合預算管理要求，并按照項目計劃中的計劃使用。我們評估了項目的支出情況，發(fā)現資金使用在預算中，沒(méi)有超支或短缺的情況。同時(shí)也沒(méi)有財務(wù)管理的問(wèn)題，沒(méi)有任何不合理或者違規支出。
�。�2）使用效果
我們評估的項目資金使用情況為良好的，執行情況高效、經(jīng)濟、透明，未出現浪費、損失等情況。并且，相關(guān)的項目建設目標已經(jīng)達成，為相關(guān)方面的發(fā)展起到了積極而重要的作用。
四、結論
被審計單位在專(zhuān)項資金的收支情況和項目資金的使用情況上，都符合國家規定和法律法規的相關(guān)要求，表明該單位管理和使用專(zhuān)項資金的合規性和高效性。在審計過(guò)程中未發(fā)現任何違反法律法規的行為。但是在資金使用效果上還存在一些可以?xún)?yōu)化的空間。
五、建議
針對上述專(zhuān)項資金使用規劃效果的問(wèn)題，建議探討更為有效的'監督機制以強化專(zhuān)項計劃的執行和跟蹤，建議制定一些更為嚴格的約束機制以避免出現不合理的使用資金情況。
六、落實(shí)情況
被審計單位負責人已經(jīng)表明將重視我們的建議，并且會(huì )及時(shí)將相關(guān)措施形成實(shí)踐，確保專(zhuān)項計劃的執行是高效且合規的。
七、致謝
感謝各方對本次審計的支持，感謝被審計單位的合作和支持，我們將一如既往地為國家的財政監管工作作出努力。
專(zhuān)項審計報告10
山東華波泵業(yè)有限公司：
我們審計了后附的山東華波泵業(yè)有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)貴公司)20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表及有關(guān)編制說(shuō)明。
一、管理層的責任
在企業(yè)會(huì )計準則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規定，如實(shí)編制高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表，是申報企業(yè)管理層的責任。這種責任包括：(1)設計、實(shí)施和維護與高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表相關(guān)的內部控制，以使高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;(2)選擇和運用恰當的會(huì )計政策;(3)作出合理的會(huì )計估計;(4)恰當界定高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))的'具體范圍。
二、注冊會(huì )計師的責任
我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上對高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表發(fā)表審計意見(jiàn)。我們按照《高新技術(shù)企業(yè)認定專(zhuān)項審計指引》的規定執行了審計工作�！陡咝录夹g(shù)企業(yè)認定專(zhuān)項審計指引》要求我們遵守職業(yè)道德規范，計劃和實(shí)施審計工作以對高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會(huì )計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，我們考慮與高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表編制相關(guān)的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計工作還包括評價(jià)管理層選用相關(guān)會(huì )計政策的恰當性和作出相關(guān)會(huì )計估計的合理性，以及評價(jià)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見(jiàn)提供了基礎。
三、審計意見(jiàn)
我們認為，貴公司20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表已在企業(yè)會(huì )計準則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司在20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入情況。
四、編制基礎及使用限制
我們注意到如高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表編制說(shuō)明第三條所述，貴公司20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表是在企業(yè)會(huì )計準則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規定編制的，可能不適用于其他目的。本報告僅供貴公司申報高新技術(shù)企業(yè)認定時(shí)使用，不得用于其他目的。本段內容不影響已發(fā)表的審計意見(jiàn)。
專(zhuān)項審計報告11
我們接受委托,對貴公司的電腦零部件及整機生產(chǎn)項目,截止XX年XX月XX日項目資金補貼及投入情況進(jìn)行了審計。
提供與其相關(guān)的真實(shí)、合法、完整的會(huì )計資料是貴公司管理當局的責任。
我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上對電腦零部件及整機生產(chǎn)項目資金投入情況發(fā)表審計意見(jiàn)。
我們按照中國注冊會(huì )計師審計準則的規定執行了審計工作。 中國注冊會(huì )計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規范，計劃和實(shí)施審計工作以及對財務(wù)報告是否不存在重大錯報獲取合理保證。
在審計過(guò)程中，我們實(shí)施了包括了解、檢查等我們認為必要的審計程序。
我們相信，我們的審計工作為發(fā)表意見(jiàn)提供了合理的基礎。
一、企業(yè)概況
電子科技有限公司成立于XX年XX月XX日，經(jīng)批準注冊登記，取得:企獨欽總副字第號《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執照》。
法人代表:;注冊資本美元，實(shí)收資本美元。
經(jīng)營(yíng)范圍:研究開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售計算機準系統及周邊零部件、數字影音播放設備及部件、計算機數字圖像信號驅動(dòng)器及零部件。
號傳輸器，工模具制造，計算機周邊部件之集成電路封裝與測試，承接電子產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)、設計與生產(chǎn)加工，自有廠(chǎng)房租賃(限制和禁止類(lèi)或涉證產(chǎn)品除外)。
二、項目基本情況
(二)審計結果
1、項目資金補貼收入情況
XX年XX月XX日，收撥入生產(chǎn)項目資金萬(wàn)元，此萬(wàn)資金已于年月用于購買(mǎi)機器設備( )。
2、項目投資完成情況
截止XX年XX月XX日電子科技有限公司電腦零部件及整機生產(chǎn)項目的資金投入總額(固定資產(chǎn)投資+審計截止日貨幣資金余額)萬(wàn)元，完成項目投資計劃的%。
其中:固定資產(chǎn)投資萬(wàn)元，完成固定資產(chǎn)投資計劃的%。
具體如下:
(1)、項目生產(chǎn)機器設備投入金額:萬(wàn)元
(2)、項目生產(chǎn)電子設備投入金額:萬(wàn)元; (3)、項目生產(chǎn)交通工具投入金額:萬(wàn)元; (4)、項目生產(chǎn)土建裝修工程投入金額:萬(wàn)元; (5)、其它費用支出:萬(wàn)元
(6)、流動(dòng)資金余額:萬(wàn)元
附件:
(一)、項目資金收入及投資情況表;
(二)、部分大額發(fā)票及收據等
專(zhuān)項審計報告5
我們審計了后附的南通新瑋鎳鈷科技發(fā)展有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)新瑋公司)xxxx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表及有關(guān)編制說(shuō)明。
一、管理層的責任
在企業(yè)會(huì )計準則和《企業(yè)會(huì )計制度》框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的'規定，如實(shí)編制高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表，是新瑋公司管理層的責任。
這種責任包括:
(1)設計、實(shí)施和維護與高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表相關(guān)的內部控制，以使高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;
(2)選擇和運用恰當的會(huì )計政策;
(3)作出合理的會(huì )計估計;(4)恰當界定高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))的具體范圍。
二、注冊會(huì )計師的責
我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上對高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表發(fā)表審計意見(jiàn)。
我們按照《高新技術(shù)企業(yè)認定專(zhuān)項審計指引》的規定執行了審計工作。
《高新技術(shù)企業(yè)認定專(zhuān)項審計指引》要求我們遵守職業(yè)道德規范，計劃和實(shí)施審計工作以對高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表金額和披露的審計證據。
選擇的審計程序取決于注冊會(huì )計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表重大錯報風(fēng)險的評估。
在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，我們考慮與高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表編制相關(guān)的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。
審計工作還包括評價(jià)管理層選用相關(guān)會(huì )計政策的恰當性和作出相關(guān)會(huì )計估計的合理性，以及評價(jià)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見(jiàn)提供了基礎。
三、審計意見(jiàn)
我們認為，南通新瑋鎳鈷科技發(fā)展有限公司xxxx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表已在企業(yè)會(huì )計準則和《企業(yè)會(huì )計制度》框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規定編制，在所有重大方面公允反映了南通新瑋鎳鈷科技發(fā)展有限公司在xxxx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入情況。
四、編制基礎及使用限制
我們注意到如高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表編制說(shuō)明第二項所述，南通新瑋鎳鈷科技發(fā)展有限公司xxxx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表是在企業(yè)會(huì )計準則和《企業(yè)會(huì )計制度》框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規定編制的，可能不適用于其他目的。
本報告僅供南通新瑋鎳鈷科技發(fā)展有限公司申報高新技術(shù)企業(yè)認定時(shí)使用，不得用于其他目的。
本段內容不影響已發(fā)表的審計意見(jiàn)。
專(zhuān)項審計報告12
一、審計概述
依照《專(zhuān)項資金管理辦法》等相關(guān)法規和規定，對某單位的專(zhuān)項資金使用情況進(jìn)行了審計，并根據審計結果提出了相應的意見(jiàn)和建議。
二、審計過(guò)程
1. 確認審計目標
本次審計的目標是某單位的專(zhuān)項資金的使用情況。
2. 確認審計范圍
本次審計的范圍涉及某單位的專(zhuān)項資金使用情況，時(shí)間段為20xx年1月1日至20xx年12月31日。
3. 收集審計證據
審計人員通過(guò)了解和分析某單位的相關(guān)資料和文件，采訪(fǎng)有關(guān)人員，實(shí)地了解情況等方式，獲取了大量的審計證據，對這些證據進(jìn)行了分類(lèi)和整理，進(jìn)行相應的分析和歸納。
4. 審計程序
本次審計過(guò)程中，審計人員采用了比較、分析、抽樣、驗證等方法，對審計范圍內的專(zhuān)項資金使用情況進(jìn)行詳細的分析和審查，從而獲取了全面的審計證據。
5. 審計結論
依據審查的證據，結合實(shí)際情況，審計人員得出了如下的結論：
三、審計結果
1. 專(zhuān)項資金使用情況符合法規要求。
2. 在專(zhuān)項資金使用過(guò)程中，存在部分管理混亂和缺陷，導致部分資金使用效益較低。
3. 部分專(zhuān)項資金使用存在欠缺透明度和公開(kāi)程度不高的問(wèn)題。
4. 部分專(zhuān)項資金使用存在不規范和浪費等問(wèn)題。
四、審計意見(jiàn)
根據審查的.結果，我們提出了如下的建議：
1. 堅決規范專(zhuān)項資金使用總體管理，防止出現管理混亂和缺陷的情況。
2. 加強專(zhuān)項資金使用的透明度和公開(kāi)程度，提高資金使用的合法性和公信力。
3. 強化專(zhuān)項資金使用的監督檢查力度，有效遏制不規范和浪費的現象。
五、總結
本次審計發(fā)現了某單位專(zhuān)項資金使用的一些問(wèn)題和不足之處，并提出了相應的建議。希望某單位切實(shí)改進(jìn)這些問(wèn)題，規范資金使用行為，提升資金使用效益和公信力，為企業(yè)的發(fā)展和穩定做出積極的貢獻。
專(zhuān)項審計報告13
審計報告是注冊會(huì )計師對財務(wù)報表合法性和公允性發(fā)表審計意見(jiàn)的書(shū)面文書(shū)，因此，注冊會(huì )計師應當將已審計的財務(wù)報表附于審計報告之后，以便于財務(wù)報表使用者正確理解和使用審計報告，并防止被審計單位替換、更改已審計的財務(wù)報表。
一、審計概況
依公司總經(jīng)理給內部審計工作安排，審計部于20xx年07月02日-20xx年08月02日對國際營(yíng)銷(xiāo)部、財務(wù)部、行政部就20xx年01-20xx年06月期間的產(chǎn)生的物流費用進(jìn)行了專(zhuān)項審計。
本次審計的主要發(fā)現如下：
1、部分非緊急(重要)的'快遞未選取價(jià)格低的快遞公司，且未與有產(chǎn)生交易的快遞商(**快遞)簽訂協(xié)議或合同的問(wèn)題;
2、代墊費用欠缺還款期限要求，超三個(gè)月以上的代墊款(5.5萬(wàn)元)未收回的問(wèn)題。
項目概況
20xx年01月-06月內部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的物流費用，依據合同報價(jià)單核算運輸費用(拖車(chē)、貨車(chē))，查閱物流商招投標資料及合同條款。
對各部門(mén)產(chǎn)生的快遞費用與需求進(jìn)行核實(shí)，查閱快遞公司簽訂合同情況。
二、本期審計發(fā)現
1、部分非緊急(重要)的快遞未選取價(jià)格低的快遞公司，且未與有產(chǎn)生產(chǎn)易的快遞商(**快遞)簽訂協(xié)議或合同的問(wèn)題;
(1)審計中，我們調出有發(fā)生快遞費用的二家快遞商的合同，見(jiàn)行政部在20xx年3月31日與**快遞公司簽訂的快遞服務(wù)合同，未見(jiàn)有**速遞相關(guān)合同及協(xié)議;
(2)調出**價(jià)格與**提供的電子檔報價(jià)單比對，發(fā)現**首重價(jià)比**平均高36%;
快遞單價(jià)比對(二家)
目的地 **首重(1kg) **首重(1kg) 價(jià)差率
同城 12.00 8.00 33%
省內 13.00 8.00 38%
溫州、臺州 16.00 12.00 25%
華東 22.00 12.00 45%
小計 36%
(3)我們對20xx年01月-06月實(shí)際產(chǎn)生的國內快遞費用進(jìn)行計算，共發(fā)生快遞費用68，798元，**快遞費占總費用96%;
20xx年01-06月快遞費用情況
月份 **金額
(RMB) **金額
(RMB)
1月寄付 619 9,024
1月到付 - 532
2月寄付 136 4,133
2月到付 - 1,536
3月寄付 1,752 8,317
3月到付 - 1,011
4月寄付 144 8,999
4月到付 - 1,234
5月寄付 72 17,128
5月到付 - 2,643
6月寄付 164 10,556
6月到付 - 799
小計 2,886 65,912
(4)在審計時(shí)問(wèn)詢(xún)行政負責快遞窗口人員，各部門(mén)有快遞業(yè)務(wù)由各部門(mén)自行聯(lián)絡(luò )快遞公司來(lái)公司前臺取貨。
審計建議：
我們建議由行政部統一進(jìn)行招標或采用比價(jià)形式選定適合公司的一家快遞公司，在9月之前簽訂一年有效的合同，后續每年定期更新運費標準。這樣有助于確保發(fā)生糾紛可以賠付，且計算費用標準一致。
2、代墊費用欠缺還款期限要求，超三個(gè)月以上的代墊款(5.5萬(wàn)元)未收回的問(wèn)題(數據截止20xx年06月30日)：
20xx年上半年代墊支付情況
月份 代墊金額(RMB) 收回金額(RMB) 未收回金額(RMB)
1 67,452.20xx58,901.93 8,550.27
2 19,20xx75 1,846 17,358.75
3 56,623.42 27,268.52 29,354.9
4 16,425.21 4,699.27 11,725.94
5 33,616.30 16,632.43 16,983.87
6 36,232.30 27,972.9 8,259.4
小計 229,554.18 137,321.05 92,233.13
審計建議：
我們建議代墊費用，應控制在三個(gè)月內收回，銷(xiāo)售會(huì )計定期將超期信息提供給營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)，由營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)開(kāi)出催款單提醒客戶(hù)進(jìn)行付款。促進(jìn)公司資金合理循環(huán)和周轉，提高資金使用的效率。
3、其他問(wèn)題
1、代墊支付快遞費未見(jiàn)在貨款中扣除：
部門(mén) 月份 郵遞日期 郵遞編號 寄達地 郵資 產(chǎn)生費用申請內容
采購 3月到付 20xx-3-20xx74689479866 寧波 ￥61 **寄材料，運費從貨款中扣除
采購 3月到付 20xx-3-29 575523277950 浙江 ￥417 費用由**支付
采購 5月到付 20xx-5-2 575543479553 浙江 ￥792 **借光源，由**承擔，貨款中扣除
采購 5月到付 20xx-5-4 510481054557 常州 ￥52 **借光源，由**承擔，貨款中扣除
采購 5月到付 20xx-5-2 117081420xx7 深圳 ￥22 由**承擔
采購 5月到付 20xx-5-7 575502923729 浙江 ￥262 **來(lái)料，從**貨款中扣除
采購 5月到付 20xx-5-21 574712714373 寧波 ￥28 **寄材料，運費從貨款中扣除
小計 1,634
(1)部分快遞業(yè)務(wù)申請單為事后申請審批，未做到先申請后執行;在審計時(shí)，我們發(fā)現有13筆快遞費用單次超過(guò)500元，隨機抽了一筆采購在2月份支付的**材料快遞費，采購負責人回復發(fā)生時(shí)間比較長(cháng)，無(wú)法提供相關(guān)來(lái)料無(wú)法滿(mǎn)足生產(chǎn)急改由公司自行承擔快遞費用的相關(guān)依據。
部門(mén) 月份 郵遞日期 郵遞編號 寄達地 郵資 產(chǎn)生費用申請內容
國際營(yíng)銷(xiāo) 5月寄付 20xx-5-31 103021412234 浙江 ￥1,392
國際營(yíng)銷(xiāo) 5月寄付 20xx-5-31 103021412225 浙江 ￥1,327
國際營(yíng)銷(xiāo) 3月寄付 20xx-3-8 810031123370 浙江 ￥1,229
采購 2月到付 20xx-2-6 25574344821 南京 ￥1,048 **寄材料，生產(chǎn)急需，原定物流無(wú)法滿(mǎn)足生產(chǎn)
國際營(yíng)銷(xiāo) 6月寄付 20xx-6-22 103019293632 廣東 ￥1,029
國際營(yíng)銷(xiāo) 4月寄付 20xx-4-26 592474446914 中山 ￥928
采購 5月到付 20xx-5-2 575543479553 浙江 ￥792 由**承擔，貨款中扣除
國際營(yíng)銷(xiāo) 6月寄付 20xx-6-3 103021412261 浙江 ￥714
國際營(yíng)銷(xiāo) 5月寄付 20xx-5-17 10302141220xx 深圳 ￥692
國際營(yíng)銷(xiāo) 6月寄付 20xx-6-3 103021412252 浙江 ￥692
國際營(yíng)銷(xiāo) 5月寄付 20xx-5-25 103021412191 廣東 ￥689
國際營(yíng)銷(xiāo) 5月寄付 20xx-5-21 103010686552 廣東 ￥686
LED技術(shù) 5月寄付 20xx-5-2 592545525452 上海 ￥622
審計建議：
我們建議單筆快遞費用超過(guò)1,000元，應由中心總監審批后再執行，由各級負責人嚴格把關(guān)審批環(huán)節, 審批費用支出的真實(shí)性與合理性，審核所發(fā)生的業(yè)務(wù)是否符合厲行節約，有利于提高公司經(jīng)濟效益。
專(zhuān)項審計報告14
我們接受委托,對貴公司的電腦零部件及整機生產(chǎn)項目,截止 年 月 日項目資金補貼及投入情況進(jìn)行了審計。
提供與其相關(guān)的真實(shí)、合法、完整的.會(huì )計資料是貴公司管理當局的責任。
我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上對電腦零部件及整機生產(chǎn)項目資金投入情況發(fā)表審計意見(jiàn)。
我們按照中國注冊會(huì )計師審計準則的規定執行了審計工作。
中國注冊會(huì )計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規范，計劃和實(shí)施審計工作以及對財務(wù)報告是否不存在重大錯報獲取合理保證。
在審計過(guò)程中，我們實(shí)施了包括了解、檢查等我們認為必要的審計程序。
我們相信，我們的審計工作為發(fā)表意見(jiàn)提供了合理的基礎。
一、企業(yè)概況
電子科技有限公司成立于 年 月 日，經(jīng) 批準注冊登記，取得:企獨欽總副字第 號《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執照》。
法人代表:;注冊資本 美元，實(shí)收資本 美元。
經(jīng)營(yíng)范圍:研究開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售計算機準系統及周邊零部件、數字影音播放設備及部件、計算機數字圖像信號驅動(dòng)器及零部件。
號傳輸器，工模具制造，計算機周邊部件之集成電路封裝與測試，承接電子產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)、設計與生產(chǎn)加工，自有廠(chǎng)房租賃(限制和禁止類(lèi)或涉證產(chǎn)品除外)。
二、項目基本情況
(二)審計結果
1、項目資金補貼收入情況
年 月 日，收 撥入生產(chǎn)項目資金 萬(wàn)元，此 萬(wàn)資金已于 年 月用于購買(mǎi)機器設備( )。
2、項目投資完成情況
截止 年 月 日 電子科技有限公司電腦零部件及整機生產(chǎn)項目的資金投入總額(固定資產(chǎn)投資+審計截止日貨幣資金余額) 萬(wàn)元，完成項目投資計劃的 %。
其中:固定資產(chǎn)投資 萬(wàn)元，完成固定資產(chǎn)投資計劃的 %。
具體如下:
(1)、項目生產(chǎn)機器設備投入金額: 萬(wàn)元
(2)、項目生產(chǎn)電子設備投入金額: 萬(wàn)元;
(3)、項目生產(chǎn)交通工具投入金額: 萬(wàn)元;
(4)、項目生產(chǎn)土建裝修工程投入金額: 萬(wàn)元;
(5)、其它費用支出: 萬(wàn)元
(6)、流動(dòng)資金余額: 萬(wàn)元
附件:
(一)、項目資金收入及投資情況表;
(二)、部分大額發(fā)票及收據等
專(zhuān)項審計報告15
尊敬的總經(jīng)理/各部門(mén)負責人：
自20xx年06月28日導入ISO9001:20xx質(zhì)量管理體系以來(lái)，并于20xx年9月27日實(shí)施了第一次內部審核，在整個(gè)審核過(guò)程中，得到了公司領(lǐng)導和各部門(mén)的大力支持和配合，確保了本次審核工作的順利完成，在此表示感謝。下面將具體審核情況報告如下：
一．內審目的：
依據ISO9001:20xx標準要求，對本公司質(zhì)量管理體系進(jìn)行內部審核，認清優(yōu)勢，找出不足，必要時(shí)提出糾正與預防措施建議，以確保本公司ISO9001:20xx之質(zhì)量管理體系不斷完善和改進(jìn)，順利通過(guò)認證本公司的現場(chǎng)審核，順利獲取ISO9001：20xx證書(shū)。
二．內審范圍：
本公司質(zhì)量手冊覆蓋的涉及質(zhì)量管理體系運作之相關(guān)部門(mén)及要素(5.6條款除外)
三．內審依據：
ISO9001:20xx標準；本公司質(zhì)量體系文件；客戶(hù)要求和法律法規；客戶(hù)訂單
四．內審方式：
以抽樣的方式，現場(chǎng)交談、詢(xún)問(wèn)、觀(guān)察、審閱文件和質(zhì)量記錄等，獲取客觀(guān)證據。
五．內審日期：
20xx年10月7日。
六．審核結果：
1、文件審核結果：在現場(chǎng)審核前，審核組集中對本公司的質(zhì)量管理體系文件進(jìn)行審核，基本上沒(méi)發(fā)現大的問(wèn)題（嚴重不符合），說(shuō)明本公司的質(zhì)量管理體系文件基本上符合ISO9001:20xx標準要求和法律法規的要求。
2、現場(chǎng)審核結果：（見(jiàn)下表）
七．審核綜合評價(jià)：
1、對體系文件的評價(jià)：
1）體系文件基本上符合ISO9001：20xx標準及國家法律法規的要求；
2）整套體系文件基本適應本公司產(chǎn)品、過(guò)程特點(diǎn)和本公司實(shí)際，但是一些控制，如具體操作的指導文件還需完善，建議專(zhuān)門(mén)進(jìn)行研究，以有較強的可操作性。
2、對體系運作的評價(jià)：
1）本公司領(lǐng)導具有強烈的質(zhì)量意識和競爭意識，工作思路清晰。各部門(mén)負責人普遍對本公司實(shí)施ISO9001：20xx標準有正確的認識態(tài)度，但基層員工對體系文件的熟悉程度還有待提高。
2）質(zhì)量方針得到大力宣傳和貫徹，質(zhì)量觀(guān)念已深入人心，本公司各項質(zhì)量目標基本達成。
3）體系自20xx年6月28日正式實(shí)施以來(lái)，各部門(mén)均進(jìn)行了文件培訓，對體系推行起到積極作用。20xx年10月5日由管理者代表組織，各部門(mén)配合，完成了對各部門(mén)的審核，找出了不足，提出了糾正改善措施，為體系有效實(shí)施打下了良好的基礎。
4）體系符合性評價(jià)：從各部門(mén)的查核情況來(lái)看,還有這些存在著(zhù)這些問(wèn)題：
a)產(chǎn)品標識及檢驗標識方面應加強；
b)對相關(guān)記錄填寫(xiě)的及時(shí)性應加強。
5）體系有效性評價(jià)：從20xx年10月份起，生產(chǎn)的'不良品及客戶(hù)投訴有明顯的減少。員工的精
神面貌和按要求辦事的自覺(jué)性有較大的提高。這些方面都反映出體系的實(shí)施較為有效，但尚存在以下問(wèn)題和需進(jìn)一步改進(jìn)的內容：
a)各種品質(zhì)記錄應及時(shí)填寫(xiě)，特別是生產(chǎn)安排、各環(huán)節檢驗、監控的表單；
b)對供應商的品質(zhì)及交期的監督跟進(jìn)的有效性需加強；
c)文件執行的力度方面應加強落實(shí)（各部門(mén)要加強文件的培訓工作與貫徹）。
八．審核結論：
質(zhì)量管理體系基本有效。
九．糾正措施：
對于審核中發(fā)現的不合格項，由管理者代表要求責任部門(mén)限期整改，其它各部門(mén)應“舉一反三”地實(shí)施系統性的糾正措施，以消除不合格；并且應識別潛在的不合格，采取必要的預防措施。完成日期為一周，一周后由管理者安排審核員進(jìn)行跟蹤驗證，對于確有困難的，應至少完成糾正措施計劃的編制，報管理者代表審批。
十.記錄整理及報告：
由文控負責協(xié)助管理者代表對內審相關(guān)資料的整理、歸檔并上報總經(jīng)理，并由管理者代表上報管理評審。
附件：審核計劃、首末次會(huì )議記錄、內審檢查表、內審總結報告、糾正措施單等。
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