審計報告[集錦15篇]
隨著(zhù)社會(huì )不斷地進(jìn)步，報告與我們的生活緊密相連，我們在寫(xiě)報告的時(shí)候要注意邏輯的合理性。寫(xiě)起報告來(lái)就毫無(wú)頭緒？以下是小編為大家整理的審計報告，希望能夠幫助到大家。
![審計報告[集錦15篇]](/pic/00/l/b1a8b8e62_2.jpg)
審計報告1
財務(wù)審計報告是具有審計資格的會(huì )計師事務(wù)所的注冊會(huì )計師出具的關(guān)于企業(yè)會(huì )計的基礎工作即計量，記賬，核算，會(huì )計檔案等會(huì )計工作是否符合會(huì )計制度，企業(yè)的內控制度是否健全等事項的報告，是對財務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)成果和經(jīng)濟活動(dòng)全面審查后作出的客觀(guān)評價(jià)。
基本內容包括資產(chǎn)、負債、投資者權益、費用成本和收入成果等。
主要分類(lèi)：
無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告
無(wú)保留意見(jiàn)是指注冊會(huì )計師對被審計單位的會(huì )計報表，依照中國注冊會(huì )計師獨立審計準則的要求進(jìn)行審查后確認：被審計單位采用的會(huì )計處理方法遵循了會(huì )計準則及有關(guān)規定;會(huì )計報表反映的內容符合被審計單位的實(shí)際情況;會(huì )計報表內容完整，表述清楚，無(wú)重要遺漏;報表項目的分類(lèi)和編制方法符合規定要求，因而對被審計單位的會(huì )計報表無(wú)保留地表示滿(mǎn)意。
無(wú)保留意見(jiàn)意味著(zhù)注冊會(huì )計師認為會(huì )計報表的反映是合法、公允和一貫的，能滿(mǎn)足非特定多數利害關(guān)系人的共同需要。
保留意見(jiàn)的審計報告
保留意見(jiàn)是指注冊會(huì )計師對會(huì )計報表的反映有所保留的審計意見(jiàn)。
注冊會(huì )計師經(jīng)過(guò)審計后，認為被審計單位會(huì )計報表的反映就其整體而言是恰當的，但還存在著(zhù)下述情況之一時(shí)，應出具保留意見(jiàn)的審計報告：個(gè)別重要財務(wù)會(huì )計事項的處理或個(gè)別重要會(huì )計報表項目的編制不符合《企業(yè)會(huì )計準則》和國家其他有關(guān)財務(wù)會(huì )計法規的規定，而且被審計單位拒絕進(jìn)行調整;因審討范圍受到局部限制，無(wú)法按照獨立審計準則的要求取得應有的.審計證據：個(gè)別會(huì )計處理方法的選用不符合一貫性原則。
否定意見(jiàn)的審計報告
否定意見(jiàn)是指與無(wú)保留意見(jiàn)相反。
認為會(huì )計報表不能合法、公允、一貫地反映被審計單位財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現金流動(dòng)情況。
注冊會(huì )計師經(jīng)過(guò)審計后，認為被審計單位的會(huì )計報表存在下述情況)。
時(shí)，應當出具否定意見(jiàn)的審計報告：會(huì )計處理方法的選用嚴重違反《企業(yè)會(huì )計準則》和國家其他有關(guān)財務(wù)會(huì )計法規的規定，被審計單位拒絕進(jìn)行調整;會(huì )計報表嚴重歪曲了被審計單位的財務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果和現金流動(dòng)情況，而且被審計單位拒絕進(jìn)行調整。
無(wú)法表示意見(jiàn)的審計報告
無(wú)法表示意見(jiàn)是指注冊會(huì )計師說(shuō)明其對被審計單位會(huì )計報表的合法性、公允性和一貫性無(wú)法發(fā)表意見(jiàn)。
注冊會(huì )計師在審計過(guò)程中，由于審計范圍受到委托人、被審計單位或客觀(guān)環(huán)境的嚴重限制，不能獲取必要的審計證據，以致無(wú)法對會(huì )計報表整體反映發(fā)表審計意見(jiàn)時(shí)，應當出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計報告。
審計報告應當包括下列要素：
(1)標題;
(2)收件人;
(3)引言段;
(4)管理層對財務(wù)報表的責任段;
(5)注冊會(huì )計師的責任段;
(6)審計意見(jiàn)段;
(7)注冊會(huì )計師的簽名和蓋章;
(8)會(huì )計師事務(wù)所的名稱(chēng)、地址及蓋章;
(9)報告日期。
審計報告2
根據市局關(guān)于經(jīng)濟責任審計調研提綱，結合我局實(shí)際進(jìn)行對照和整理，現匯報如下：
我區通過(guò)加強組織領(lǐng)導，為開(kāi)展經(jīng)濟責任審計工作創(chuàng )造良好環(huán)境。經(jīng)濟責任審計是一項系統工程，僅靠審計部門(mén)是不夠的，需要各級領(lǐng)導的支持和有關(guān)部門(mén)的配合，成立由黨政主要領(lǐng)導擔任組長(cháng)，組織、人事、紀檢、監察、審計等人員組成的經(jīng)濟責任審計領(lǐng)導小組，具體負責組織協(xié)調這項工作，制定了《區經(jīng)濟責任審計工作領(lǐng)導小組工作規則》和《區領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計辦法》。成立了經(jīng)濟責任審計股，有專(zhuān)人負責。盡管如此我們感到在經(jīng)濟責任審計過(guò)程中依然存在一些不足：
1、領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計監督滯后，審計成果運用不盡理想
由于干部人事制度的特殊性和審計機關(guān)權限的限制，多年來(lái)經(jīng)濟責任審計存在著(zhù)被審計單位的領(lǐng)導離職后，才受組織部門(mén)委托進(jìn)行審計的問(wèn)題。被審計人員往往在已任新的領(lǐng)導職位后，組織部門(mén)才委托審計部門(mén)對其在原單位的經(jīng)濟責任進(jìn)行審計，造成了“先離后審”的局面�；旧鲜菍徲嫐w審計，任用歸任用。再加上被審計人員對審計認識不全面，不重視，也導致審計定位存在較大偏差，影響了審計質(zhì)量。這樣做的結果容易造成經(jīng)濟責任審計流于形式。在一定程度上影響了審計成果的運用和審計機關(guān)以及審計人員的工作積極性；同時(shí)對廉政問(wèn)題及個(gè)人經(jīng)濟問(wèn)題也很難查清。再加上經(jīng)濟責任審計工作領(lǐng)導小組成員單位之間協(xié)調較少，各成員單位之間尚未形成合理、有效的經(jīng)濟責任審計成果運行反饋機制。
2、相關(guān)法律法規不健全，審計評價(jià)缺乏統一標準
目前我國的審計評價(jià)體系尚未完全建立，法律法規及制度滯后，缺乏強有力的組織保證，制約了經(jīng)濟責任審計的開(kāi)展。致使審計過(guò)程中遇到的許多新情況、新問(wèn)題難以用現行的`法律法規和評價(jià)標準來(lái)評判。從而使經(jīng)濟責任審計的評價(jià)工作變得十分復雜和困難。而且由于領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計時(shí)間往往都跨度長(cháng)，審計期的法律、法規的制定、修改、廢止等變化也較快，這也為審計機關(guān)選擇適當的法律法規進(jìn)行評價(jià)增加了難度。因此，必須盡快健全經(jīng)濟責任審計的法律法規體系和評價(jià)體系。
3、審計任務(wù)與審計力量之間的矛盾依然突出
隨著(zhù)近年來(lái)領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計工作越來(lái)越受到各級黨政領(lǐng)導的重視和支持，審計機關(guān)的年度計劃工作量在逐年遞增。正常情況下，我局對國家審計署、省審計廳統一安排的審計項目必須優(yōu)先完成外，有時(shí)還要抽調人員配合紀檢（監察）、組織等有關(guān)部門(mén)開(kāi)展辦案調查、檢查等臨時(shí)性的工作，而組織部門(mén)交辦的領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計任務(wù)又都比較集中，一批下來(lái)往往是幾個(gè)甚至是十幾個(gè)。人員緊張問(wèn)題成了困繞審計機關(guān)工作開(kāi)展的突出問(wèn)題。
4、經(jīng)濟責任審計的幾點(diǎn)建議
首先要加強政策法規宣傳，提高單位領(lǐng)導對經(jīng)濟責任審計必要性和重要性的認識。經(jīng)濟責任審計《兩個(gè)暫行規定》之后，有關(guān)部門(mén)也相繼制定了一系列的《實(shí)施細則》和實(shí)施意見(jiàn)，使任期經(jīng)濟責任審計成為法定審計工作的重要組成部分。因此要加大政策宣傳力度，營(yíng)造一種制度化、規范化、法制化的工件氛圍，促使各級領(lǐng)導解放思想，轉變觀(guān)念，正確認識到經(jīng)濟責任審計工作是一項正常的工作制度，是保護、愛(ài)護干部的必要措施。領(lǐng)導的重視和被審計單位有關(guān)人員的積極配合，是開(kāi)展好經(jīng)濟責任審計的基本保證。其次要加強法制建設和體制創(chuàng )新，為離任經(jīng)濟責任審計提供法律保障。審計的本質(zhì)是監督，而監督的效能取決于領(lǐng)導體制上的突破和創(chuàng )新。實(shí)踐證明，在各種監督制約機制中，最有力、最有效、最權威的是自上而下的垂直監督。只有加強法制建設和體制創(chuàng )新，才能為經(jīng)濟責任審計提供適應性較強的法律保障。第三要加強審計隊伍自身建設，努力提高審計人員的綜合素質(zhì)。經(jīng)濟責任審計是一項專(zhuān)業(yè)性、政策性很強的工作，并具有較大的風(fēng)險性，這就要求審計人員具備較高的政策水平和綜合分析能力，嚴格按照《審計法》及審計規范的要求辦事。因此，審計隊伍自身建設是當務(wù)之急，要把提升審計人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)作為重要工作來(lái)抓。審計人員要重視審計理論、業(yè)務(wù)知識的學(xué)習和更新，重視政策法規的學(xué)習和研究，增強責任感和事業(yè)心，愛(ài)崗敬業(yè)，忠于職守，廉潔自律，積極推動(dòng)審計工作向前發(fā)展。
5、經(jīng)濟責任審計幾點(diǎn)設想
一是離任審計與任中審計相結合。把領(lǐng)導干部的離任審計與任中審計有效結合起來(lái)，我們打算逐步擴大領(lǐng)導干部的任中經(jīng)濟責任審計工作，也就是在年初安排全年審計工作計劃時(shí)，逐步加大領(lǐng)導干部任中經(jīng)濟責任審計的比例，以備將來(lái)在這些領(lǐng)導同志離任時(shí)，審計部門(mén)就可以節省大量的人力和時(shí)間，經(jīng)濟責任審計的效率就會(huì )有很大提高，做到事半功倍。今年我們就安排了5個(gè)任中審計的項目。從組織、紀檢部門(mén)來(lái)說(shuō)，我們建議在維護中央關(guān)于領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計要實(shí)行“先審計，后離任”原則的前提下，可以從實(shí)際出發(fā)，區別對待，靈活開(kāi)展領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計工作。對領(lǐng)導干部任期屆滿(mǎn)或調任、轉任、轉崗等情況，重點(diǎn)采取“先審計后離任”方式開(kāi)展審計工作；對免職、辭退、退休的領(lǐng)導干部，可實(shí)行“先離任，后審計”的方式推動(dòng)審計工作。在遵循“逢離必審”的基礎上，加大對在職領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任審計力度，將審計監督關(guān)口前移。
二是運用計算機輔助審計與傳統的手工審計相結合。近年來(lái)，該局經(jīng)濟責任審計工作在傳統的手工審計基礎上，逐步過(guò)渡到以計算機審計為主，以手工審計為輔，利用OA與AO兩大系統交互，實(shí)行經(jīng)濟責任審計項目全過(guò)程電子化控制管理。
三是把經(jīng)濟責任審計與效益審計相結合。在實(shí)施經(jīng)濟責任審計的過(guò)程中把以往財政財務(wù)收支真實(shí)性、合法性審計的基礎上，對領(lǐng)導干部任期內所發(fā)生的重大項目、專(zhuān)項資金的使用以及領(lǐng)導干部作出的重大經(jīng)濟決策所產(chǎn)生的效益進(jìn)行審計，把對領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任審計與效益審計有效地結合起來(lái)，形成一套客觀(guān)、公正、詳實(shí)的領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任評價(jià)體系。
審計報告3
資產(chǎn)評估機構在進(jìn)行評估作價(jià)時(shí)，往往采用與審計方法相同或相似的程序，如監盤(pán)、函證、抽樣、測試等。而審計機構在審計時(shí)，需要采用公允價(jià)值測試資產(chǎn)價(jià)值，并據以計提資產(chǎn)減值準備或確定公允價(jià)值變動(dòng)損益等，這與評估并無(wú)很大區別。這樣，就使評估與審計結下不解之緣。如何在實(shí)際操作中處理好評估與審計的關(guān)系，直接影響到評估和審計的效率與質(zhì)量。筆者根據數次評估同時(shí)進(jìn)行審計的實(shí)踐。認為評估與審計存在著(zhù)分工協(xié)作、在業(yè)務(wù)報告中相互包容的需要。
本文中的“包容”，即是資產(chǎn)評估與審計相互包含與容納的涵義。
一、資產(chǎn)評估與審計穿插操作中出現的問(wèn)題
當企業(yè)委托同時(shí)進(jìn)行資產(chǎn)評估與審計時(shí)，這一“同時(shí)”往往不是從同一起點(diǎn)日期開(kāi)始平行進(jìn)行的。但資產(chǎn)評估與審計，往往需要在同一時(shí)點(diǎn)對同一項資產(chǎn)同時(shí)進(jìn)行評估作價(jià)與審計調整。而當所得出的“評估價(jià)值”與“審計核實(shí)數”(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“審定數”)不相一致而形成“撞車(chē)”時(shí)，會(huì )使委托單位無(wú)所適從。
資產(chǎn)評估與審計都需要對債權、債務(wù)實(shí)有數額進(jìn)行認定，但兩者認定的結果往往不相一致。資產(chǎn)評估與審計都需要確定各類(lèi)實(shí)物資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值，但兩者認定的結果也往往不相一致。例如，新會(huì )計準則應用指南用了很長(cháng)篇幅敘述非同一般的控制下企業(yè)合并時(shí)資產(chǎn)公允價(jià)值確定的原則和方法。而采用資產(chǎn)評估確定固定資產(chǎn)的價(jià)值時(shí)自有一套方法。審計中用補提折舊或沖回已提折舊的方法核實(shí)固定資產(chǎn)凈值，用計提減值準備來(lái)沖減實(shí)物資產(chǎn)賬面價(jià)值，但實(shí)際上這樣做并不能真正反映實(shí)物資產(chǎn)的價(jià)值狀況。至于冷背、變質(zhì)存貨的變價(jià)。實(shí)物資產(chǎn)的盤(pán)盈等價(jià)值的確定，審計中的方法也不如資產(chǎn)評估中的方法可靠。
因此，資產(chǎn)評估與審計需要協(xié)作，既可避免“撞車(chē)”，還可各自棄短就長(cháng)，從而得到比較理想的效果。
二、資產(chǎn)評估、審計同時(shí)進(jìn)行時(shí)協(xié)作與分工的總原則
1、協(xié)調時(shí)點(diǎn)
審計的報表截止日與資產(chǎn)評估的基準日宜采用同一時(shí)點(diǎn)，這樣，被審計、評估單位某日的資產(chǎn)與負債可以成為審計與評估統一的對象，便于進(jìn)行協(xié)作。
2、數據銜接
無(wú)論是資產(chǎn)評估報告使用審計結果，還是審計報告使用資產(chǎn)評估的結果，都必須妥善處理數據的銜接問(wèn)題。資產(chǎn)評估應以審計的“終點(diǎn)”為評估的“起點(diǎn)”，即在已得出的“審定數”基礎上進(jìn)行評估：而審計則應以評估的“終點(diǎn)”作為審計的“起點(diǎn)”，即在已得出的評估價(jià)值的基礎上進(jìn)行審計。出具報告時(shí)，如評估人員不認同審計結果，可以在評估過(guò)程中調整；如審計人員不認同評估結果，可在審計過(guò)程中調整。但評估人員與審計人員在進(jìn)行這樣的調整時(shí)，都應當慎重。
3、分工協(xié)作
當資產(chǎn)評估在采用資產(chǎn)基礎法評估企業(yè)的整體價(jià)值時(shí)，資產(chǎn)負債表中的貨幣資金、應收款項、債券投資、待攤費用、遞延所得稅資產(chǎn)、長(cháng)期待攤費用等不具實(shí)物形態(tài)的各資產(chǎn)項目，以及全部負債等由審計負責查驗核實(shí)其具體數額，如無(wú)特殊情況存在，應包容審計的結果。
固定資產(chǎn)、存貨等實(shí)物資產(chǎn)，商標權、專(zhuān)利權等無(wú)形資產(chǎn)，股票投資等權益性資產(chǎn)，應由審計查驗核實(shí)數量或原始成本(賬面價(jià)值)，其實(shí)際價(jià)值的確定則由評估負責。審計時(shí)應充分考慮與包容評估結果。實(shí)物資產(chǎn)及有價(jià)證券中凡是清理盤(pán)點(diǎn)時(shí)數量減少或已無(wú)實(shí)物形態(tài)的，均應在審計中予以減值處理。
當資產(chǎn)評估與審計分別由兩家中介機構承辦時(shí)，評估機構可在審計時(shí)派員參加審計過(guò)程，其中如果評估只涉及實(shí)物資產(chǎn)和上市證券，則可由審計和評估機構分別派員，聯(lián)合確認所評估資產(chǎn)的數量或歷史成本。
三、具體操作
(一)實(shí)物資產(chǎn)的同時(shí)審計與評估
1、審計實(shí)物資產(chǎn)的.主要工作是進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)。盤(pán)盈及賬外的實(shí)物資產(chǎn)，可評估作價(jià)計入資產(chǎn)。
2、折舊項目審計時(shí)，均不作補提或沖回的審計處理，累計折舊額(重置價(jià)值與評估價(jià)值的差額)的最終認定也應由評估完成。
3、在建工程項目審計時(shí)，有實(shí)物形態(tài)的，或按成本繼續保留余額，或轉入固定資產(chǎn)項目，實(shí)物交由評估最后確定價(jià)值：無(wú)實(shí)物形態(tài)存在又不能為以后經(jīng)營(yíng)帶來(lái)直接經(jīng)濟效益的，審計時(shí)應報批核銷(xiāo)，不作評估。
4、存貨的成本差異、進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)、跌價(jià)準備等調整賬戶(hù)，固定資產(chǎn)、在建工程的減值準備賬戶(hù)，審計時(shí)般將其作為一個(gè)總賬科目，其金額轉入相關(guān)被調整科目。企業(yè)還在持續經(jīng)營(yíng)的，商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)賬戶(hù)可不作變動(dòng)，留待資產(chǎn)評估時(shí)再根據存貨估價(jià)作適當調整。5、存貨中的在途存貨，即“材料(商品)采購”、“物資采購”項目，審計時(shí)如發(fā)現已逾期但供貨方并未實(shí)際發(fā)貨，應轉入“其他應收款”項目進(jìn)行審計處理。
固定資產(chǎn)清理項目可參照在建工程的方法進(jìn)行審計與評估。
(二)無(wú)形資產(chǎn)，股權投資的同時(shí)審計與評估
1、如果無(wú)形資產(chǎn)的財產(chǎn)權利還存在，應列入評估；如果相應的財產(chǎn)權利已不存在，則應在審計中核銷(xiāo)。
2、股票投資、債券投資以及其他股權投資審計時(shí)，應實(shí)際盤(pán)點(diǎn)實(shí)有股數并與賬面記錄核對，如發(fā)生盤(pán)盈盤(pán)虧，查明原因后按賬面成本或面值調整投資額并列入審計盈虧，爾后轉入評估。
當這些投資的價(jià)值確定需要利用所投資單位的審計報告，甚至需要對所投資單位實(shí)施審計時(shí)，評估可以使用審計的結果。對于上市的股票、債券，則應按證券市場(chǎng)價(jià)格通過(guò)評估確定，也可以通過(guò)審計與評估的雙方機構協(xié)商確定。
(三)債權、債務(wù)的同時(shí)審計與評估
債權、債務(wù)的審計評估，除債券投資外，均應由審計負責實(shí)施。
四、審計、評估報告的相關(guān)揭示
在資產(chǎn)評估與審計使用雙方的工作結果時(shí)必須在審計報告與評估報告中作明確揭示：
(1)在審計先于資產(chǎn)評估前進(jìn)行時(shí)，審計報告可在說(shuō)明段作類(lèi)似如下內容的說(shuō)明：“本次審計采用了先審計后評估的方法，本報告中列舉的固定資產(chǎn)、存貨等實(shí)物資產(chǎn)的審定數，是以實(shí)地盤(pán)存數與賬面成本價(jià)為基礎得出；無(wú)形資產(chǎn)、股權投資則以清查核對后的賬面價(jià)值計算。上述資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值將由資產(chǎn)評估確定”。而后完成的評估報告中可在計價(jià)原則和計價(jià)方法段作類(lèi)似如下內容的說(shuō)明：“應收款項、貨幣資金、長(cháng)短期待攤費用、遞延所得稅資產(chǎn)，以及負債各項目、資本公積外的所有者權益各項目……的評估價(jià)值，除有特殊情況的個(gè)別子細目以外，均以同一基準日的審定數為準”。
(2)在資產(chǎn)評估先于審計進(jìn)行前時(shí)，在審計報告中應作這樣的說(shuō)明：“在我們實(shí)施審計程序的同時(shí)，委托方還委托××資產(chǎn)評估機構(或本所)對被審計單位的實(shí)物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)……進(jìn)行了評估，本報告披露的上述資產(chǎn)的價(jià)值，均采用了評估報告的相關(guān)數據”。
五、存在的問(wèn)題
審計報告4
ABC有限公司全體股東：
一、對財務(wù)報表出具的審計報告
我們審計了后附的ABC有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)貴公司）財務(wù)報表，包括 xx年12月31日的資產(chǎn)負債表、xx年度的利潤表、股東權益變動(dòng)表和現金流量表以及財務(wù)報表附注。
�。ㄒ唬�、管理層對財務(wù)報表的責任
編制和公允列報財務(wù)報表是貴公司管理層的責任，這種責任包括：（1）按照企業(yè)會(huì )計準則的規定編制財務(wù)報表，并使其實(shí)現公允反映；（2）設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導致的'重大錯報。
�。ǘ�、注冊會(huì )計師的責任
我們的責任是在執行審計工作的基礎上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見(jiàn)。我們按照中國注冊會(huì )計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會(huì )計師審計準則要求我們遵守中國注冊會(huì )計師職業(yè)道德守則，計劃和執行審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會(huì )計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，注冊會(huì )計師考慮與財務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì )計政策的恰當性和作出會(huì )計估計的合理性，以及評價(jià)財務(wù)報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表保留意見(jiàn)提供了基礎。
�。ㄈ�、導致保留意見(jiàn)的事項
貴公司于xx年12月31日資產(chǎn)負債表中反映的應收賬款產(chǎn)為x元，應收賬款中部分賬齡已超過(guò)三年，貴公司管理層對這些應收賬款未計提壞賬準備，這不符合企業(yè)會(huì )計準則的規定。如果計提壞賬準備，貴公司xx年度利潤表中資產(chǎn)減值損失將增加x元，xx年12月31日資產(chǎn)負債表中應收賬款凈額將減少x元，相應是所得稅、凈利潤和股東權益將分別減少x元、x元和x元。
�。ㄋ模�、保留意見(jiàn)
我們認為，除“（三）、導致保留意見(jiàn)的事項”段所述事項產(chǎn)生影響外，貴公司的財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì )計準則的規定編制，公允反映了貴公司xx年12月31日的財務(wù)狀況以及xx年度的經(jīng)營(yíng)成果和現金流量。
二、按照相關(guān)法律法規的要求報告的事項
�。ū静糠謭蟾娓袷胶蛢热�，取決于相關(guān)法律法規對其他報告責任的規定。）
會(huì )計師事務(wù)所
中國注冊會(huì )計師： （簽名并蓋章）
20xx年xx月xx日
審計報告5
關(guān)鍵詞：破產(chǎn)審計；審計風(fēng)險點(diǎn)；破產(chǎn)審計報告
一、破產(chǎn)審計的概念及目標
破產(chǎn)審計指人民法院依照破產(chǎn)申請人申請，在履行相關(guān)程序，作出破產(chǎn)申請受理裁定后，指定會(huì )計師事務(wù)所對被申請破產(chǎn)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“債務(wù)人”）進(jìn)行破產(chǎn)前審計，并在規定時(shí)間內出具審計報告。
審計目標為審查債權（務(wù)）人提出破產(chǎn)申請時(shí)，債務(wù)人不能清償到期債務(wù)并且資不抵債的證據是否充分。
二、破產(chǎn)審計相關(guān)利益方
�。ㄒ唬┤嗣穹ㄔ�
屬于委托和受托關(guān)系，應定期或不定期向法院報告工作進(jìn)度，凡遇債務(wù)人重大事項和異常交易無(wú)法解決時(shí)，應及時(shí)向法院匯報。在規定時(shí)間內提交專(zhuān)項審計報告。
�。ǘ┢飘a(chǎn)管理人
注冊會(huì )計師必須密切與破產(chǎn)管理人關(guān)系，必須依靠破產(chǎn)管理人提供審計資料和必要的條件。共同從事債權、債務(wù)審核確認、資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)清查等工作，對出現的審計難點(diǎn)，應及時(shí)與破產(chǎn)管理人聯(lián)系、溝通。
�。ㄈ┵Y產(chǎn)評估事務(wù)所
注冊會(huì )計師必須密切與資產(chǎn)評估事務(wù)所關(guān)系，與管理人、資產(chǎn)評估事務(wù)所三方協(xié)同完成資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)清查工作，審計報告應當利用資產(chǎn)評估結果。
�。ㄋ模﹤鶆�(wù)人
注冊會(huì )計師應當充分對債務(wù)人及其環(huán)境進(jìn)行了解。了解債務(wù)人歷史沿革和股權結構、管理層和治理層、審計期間財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果、主要客戶(hù)和供應商、關(guān)聯(lián)方關(guān)系等。
�。ㄎ澹┞毠�、稅務(wù)、銀行等債權人
應當取得申報破產(chǎn)時(shí)職工名冊，核實(shí)入職年月，了解欠薪、社會(huì )保障費和職工補償金，以便充分預估職工內債；應與稅務(wù)部門(mén)取得聯(lián)系，了解各項欠稅款項；應取得銀行等債權人資料，和管理人共同審核、確定債權人申報債權金額，確定債務(wù)人外債。
三、整體評估的主要風(fēng)險點(diǎn)和化解方法
�。ㄒ唬⿲徲嬈陂g的確定
委托審計時(shí)，人民法院對債務(wù)人的審計期間一般不作要求，由注冊會(huì )計師自主確定。按照《破產(chǎn)法》相關(guān)規定，人民法院受理破產(chǎn)申請前一年內，涉及債務(wù)人財產(chǎn)五種特別行為，管理人有權請求人民法院予以撤銷(xiāo)。因此，人民法院受理破產(chǎn)申請前一年，為重點(diǎn)審計期間。
但大多數債務(wù)人被申請破產(chǎn)前一年，均已停業(yè)，不再有相關(guān)交易發(fā)生。如果只審計一年，往往不能取得債務(wù)人不能清償到期債務(wù)和資不抵債的充分證據，無(wú)法了解債務(wù)人面臨破產(chǎn)主要原因和相關(guān)經(jīng)濟責任。所以，審計期間的確定構成了破產(chǎn)審計一項審計風(fēng)險。這里建議將審計期間確定為三年加一期，也就是資產(chǎn)負債情況立足于法院破產(chǎn)裁定受理日，損益審計除本年外，再向前追蹤三年，必要時(shí)，再予以追溯審計。
�。ǘ﹤鶆�(wù)人財務(wù)資料的完整性和核算的規范性
債務(wù)人面臨破產(chǎn)，通常伴隨內部管理不善、財務(wù)資料不完整、會(huì )計核算不規范、資產(chǎn)和負債賬表不符，賬實(shí)不符等情況，導致審計證據不易取得。建議采取下列策略，以降低審計風(fēng)險。
第一，如存在會(huì )計報表、會(huì )計賬冊和憑證、重要經(jīng)濟合同和協(xié)議缺失的，應評估資料缺失所造成的影響，必要時(shí)在審計報告中予以披露。
第二，注冊會(huì )計師要善于利用現有資源展開(kāi)工作，認清破產(chǎn)審計是一種高風(fēng)險審計。首先，應當充分了解債務(wù)人及其環(huán)境，多向治理層、管理層和財務(wù)人員了解債務(wù)人面臨破產(chǎn)的主要原因及相關(guān)背景。其次，通過(guò)風(fēng)險評估，識別出可能出現重大錯報風(fēng)險的'主要領(lǐng)域和項目。再次，制定詳盡審計計劃，加大實(shí)質(zhì)性程序檢查力度，用詳查代替抽查。遇有無(wú)法實(shí)施審計程序、無(wú)法查清的重大疑點(diǎn)和交易事項，應與管理層、治理層充分溝通，必要時(shí)向管理人、法院匯報。如通過(guò)上述途徑，仍不能取得審計證據的，應當在報告中充分披露問(wèn)題實(shí)質(zhì)和無(wú)法查清的理由。
四、實(shí)質(zhì)性程序審計要點(diǎn)及注意事項
�。ㄒ唬⿲徲嫽鶞嗜盏拇_定和基準日報表的形成
審計基準日一般為人民法院破產(chǎn)受理裁定日，債務(wù)人應當編制基準日資產(chǎn)負債表和損益表。
�。ǘ┵Y產(chǎn)審計
審計對象包括對貨幣資金、應收賬款、預付賬款、其他應收款、存貨、、在建工程、長(cháng)期股權投資和無(wú)形資產(chǎn)等。
第一，貨幣資金。注冊會(huì )計師應核對賬面現金余額與出納保管的現金是否相符，銀行存款賬面余額與銀行存款函證金額是否相符。對于不相符的情況應查明原因，應按相應規定進(jìn)行處理。在對貨幣資金項目進(jìn)行審計時(shí)，還應特別關(guān)注是否存在賬外小金庫。
第二，應收賬款、預付賬款和其他應收款。一是應收款項，應重點(diǎn)關(guān)注賬齡是否超過(guò)二年和關(guān)聯(lián)方往來(lái)，查清應收款項形成原因，采用發(fā)函詢(xún)證和檢查等手段，并結合管理人債權催收情況，確定可回收金額。同時(shí)應關(guān)注有無(wú)近一年內主動(dòng)放棄債權的情形。二是預付賬款，應詢(xún)問(wèn)相關(guān)經(jīng)辦人員，是否存在已收貨未開(kāi)票情形，可采用發(fā)函和檢查手段，加以確認。
第三，存貨、固定資產(chǎn)、在建工程和無(wú)形資產(chǎn)。注冊會(huì )計師可與資產(chǎn)評估師、管理人一起對存貨、固定資產(chǎn)、在建工程和無(wú)形資產(chǎn)執行程序。
一是存貨，注冊會(huì )計師可先將財務(wù)數量金額賬與倉庫數量賬進(jìn)行核對，對出現的差異應分析原因。并索取相關(guān)發(fā)貨單或入賬單。盤(pán)點(diǎn)前，應先將不屬于債務(wù)人資產(chǎn)分開(kāi)，如已開(kāi)票未提貨、客戶(hù)寄存等，然后逐一倉庫按一定順序全面盤(pán)點(diǎn)，粘貼盤(pán)點(diǎn)單并連續編號，對明顯過(guò)時(shí)、毀損、過(guò)期的，應加以備注。按相同規格、名稱(chēng)匯總，形成盤(pán)點(diǎn)清冊，再與調整后的財務(wù)賬進(jìn)行核對，注冊會(huì )計師應對盤(pán)盈、盤(pán)虧情況查明原因后進(jìn)行會(huì )計處理。關(guān)注是否存在存放外地的存貨，對出現嚴重盤(pán)虧的，應予匯報破產(chǎn)管理人和法院，予以追究。若資產(chǎn)評估后，存貨賬面價(jià)值高于評估值的，應予計提存貨減值準備，以確定存貨實(shí)有價(jià)值。二是固定資產(chǎn)、在建工程和無(wú)形資產(chǎn)，注冊會(huì )計師應根據具體情況，首先排除不屬于債務(wù)人的相關(guān)資產(chǎn)，如：經(jīng)營(yíng)性租入固定資產(chǎn)、借入固定資產(chǎn)，關(guān)注是否有借出的固定資產(chǎn)。然后采取以賬對物或是以物對賬的方法，與資產(chǎn)評估師和管理人共同對所有的固定資產(chǎn)、在建工程進(jìn)行逐一盤(pán)點(diǎn)，并對盤(pán)盈、盤(pán)虧情況查明原因后調整入賬。對出現嚴重賬實(shí)不符的，應予匯報管理人和法院，予以追究。應關(guān)注固定資產(chǎn)折舊是否足額計提，如未正常提取的，應予補提；盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，應按評估值調整入賬。調整后固定資產(chǎn)賬面凈值如果高于評估值的，應予計提固定資產(chǎn)減值準備；對于未完工工程，如賬面價(jià)高于評估值的，應予計提在建工程減值準備；對于無(wú)形資產(chǎn)出現減值的，應予計提無(wú)形資產(chǎn)減值準備。三是注冊會(huì )計師應重點(diǎn)關(guān)注存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等抵押情況，有無(wú)近一年對沒(méi)有財產(chǎn)擔保的債務(wù)提供財產(chǎn)擔保的情形；重點(diǎn)檢查土地使用權和房屋所有權證，是否存在未登記、未領(lǐng)證情形；重點(diǎn)關(guān)注有無(wú)為逃避債務(wù)而隱匿、轉移財產(chǎn)；近一年內無(wú)償轉讓財產(chǎn)的情形。
第四，待攤費用和遞延資產(chǎn)。由于企業(yè)已處于停產(chǎn)狀態(tài)，原企業(yè)保留下來(lái)的待攤費用、遞延資產(chǎn)等，應直接費用化。
第五，長(cháng)期股權投資。應索取被投資企業(yè)投資協(xié)議、章程及財務(wù)報表，考察長(cháng)期股權投資是否存在減值情形。
�。ㄈ┴搨鶎徲�
審計對象包括銀行借款、預收賬款、應付賬款、其他應付款、應交稅費和應付職工薪酬的審計。應重點(diǎn)查證有無(wú)虛構債務(wù)或者承認不真實(shí)債務(wù)；近一年內對未到期的債務(wù)提前清償的情形。
第一，銀行借款�？赏ㄟ^(guò)發(fā)放銀行詢(xún)證函并根據銀行債權申報表予以確認所欠本金和利息。
第二，預收賬款。應注意檢查相關(guān)合同，結合存貨盤(pán)點(diǎn)情況，弄清是否存在已交貨未結轉收入情形。如需結轉收入，應注意補交相應稅費。
第三，應付賬款和其他應付款。由于會(huì )計核算不規范，一般不發(fā)函詢(xún)證，以免不必要的債務(wù)糾紛，應結合債權申報進(jìn)行。出具前，與管理人一道將獲取的債權申報信息與賬面數核對、確認。對于尚在申報期的債權而企業(yè)暫未申報的，應暫保留賬面數，對于無(wú)需支付款項，予以轉出。應重點(diǎn)注意關(guān)聯(lián)方債權申報情況。
第四，應交稅費。該部分應以稅務(wù)部門(mén)申報數并結合審計情況予以確認。
第五，預計負債的確認。對于因敗訴、因擔保而承擔連帶責任的預計負債，應與管理人一起重點(diǎn)審查相關(guān)文件后確認。
第六，員工工資、養老保險和離職補償金。充分與人事部門(mén)溝通聯(lián)系，弄清所欠工資、社會(huì )保險總額，并依《勞動(dòng)法》有關(guān)規定計算職工離職補償金。
�。ㄋ模┧姓邫嘁鎸徲�
審計對象包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤的審計。
第一，應結合往來(lái)賬款的審計，識別是否存在抽逃注冊資本的情形。
第二，理清資本公積和盈余公積形成原因及其合理、合規性。
第三，結合多年利潤表審計，查核是否存在利潤分配，確定未分配利潤真實(shí)性。
�。ㄎ澹┢陂g利潤表審計
利用審計期間收入、成本逐月縱向比較分析情況，結合銷(xiāo)售合同、發(fā)票、出貨單等檢查，重點(diǎn)查明有無(wú)以明顯不合理的價(jià)格交易行為，如有關(guān)聯(lián)方交易，要關(guān)注其交易是否在商業(yè)上有必要，價(jià)格是否公允；結合應收賬款、預收賬款和其他應收款等科目的審計，查明是否存在虛增收入或隱瞞收入的情形；結合待攤費用、預付賬款和應付賬款等科目的檢查、發(fā)出存貨計價(jià)測試等，查明是否存在少計費用和成本的情形；結合固定資產(chǎn)和累計折舊審計，檢查折舊計提是否正常；通過(guò)期末存貨減值測試和資產(chǎn)評估結果，分析是否存在存貨跌價(jià)準備的情形。
廣泛征詢(xún)財務(wù)、采購、銷(xiāo)售和行政等部門(mén)，理清破產(chǎn)受理日止的應付、未付費用。逐月分解期間費用變化情況，重點(diǎn)檢查大額異常費用支付的合理、合法性。
五、破產(chǎn)審計報告參考格式
企業(yè)破產(chǎn)審計雖然廣泛存在，但是卻沒(méi)有相關(guān)的審計指引，因此破產(chǎn)審計報告并不像年度財務(wù)報表審計具有專(zhuān)門(mén)的報告格式。下面介紹一種常見(jiàn)的審計報告格式（詳式報告）。
�。ㄒ唬祟}
審計報告的標題可為“審計報告或專(zhuān)項審計報告”
�。ǘ┮远�
說(shuō)明接受人民法院委托，對xx公司破產(chǎn)受理日資產(chǎn)負債表和xx期間利潤表進(jìn)行了審計。破產(chǎn)管理人和債務(wù)人的責任和注冊會(huì )計師的責任等。
�。ㄈ﹤鶆�(wù)人概況及破產(chǎn)受理情況
第一，披露債務(wù)人注冊登記情況，實(shí)收資本到位情況，經(jīng)營(yíng)情況和歷史沿革。
第二，法院破產(chǎn)受理情況。
第三，破產(chǎn)受理日資產(chǎn)負債情況。
第四，審計資料接手情況等注冊會(huì )計師認為需要披露的其他信息。
�。ㄋ模⿲е卤Ａ粢庖�(jiàn)的事項
主要說(shuō)明受審計資料不完整、審計范圍和審計程序限制，注冊會(huì )計師未能審查清楚的問(wèn)題、未決訴訟及財產(chǎn)抵押等事項，針對問(wèn)題和事項性質(zhì)，必要時(shí)，提請管理人和法院另案追究和審理。
�。ㄎ澹┍Ａ粢庖�(jiàn)
除上述導致保留意見(jiàn)的事項外，審計后債務(wù)人資產(chǎn)總計為xxx元，負債總計xxx元，所有者權益總計xxx元，其中：實(shí)收資本xxx元，未分配利潤xxx元。
�。⿲徲嫼筚Y產(chǎn)負債表注釋
由于破產(chǎn)審計主要關(guān)注審計后資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)情況，因此建議僅對審計后資產(chǎn)負債表進(jìn)行注釋。
破產(chǎn)審計報告應包括以下附件：審計前后資產(chǎn)負債表、審計前后利潤及利潤分配表、審計調整匯總表和審計前后資產(chǎn)負債表科目明細清單等。
�。ㄗ髡邌挝粸樯蠒�(huì )會(huì )計師事務(wù)所江蘇分所）
參考文獻
[1]鄧青.破產(chǎn)審計風(fēng)險及控制[J].三峽大學(xué)學(xué)報，20xx（1）.
審計報告6
我們接受委托，審計了后附的提供的工程（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“工程”）基本建設項目竣工財務(wù)決算報表。包括年月日的竣工財務(wù)決算報表及竣工財務(wù)決算說(shuō)明書(shū)。
一、管理層對竣工財務(wù)決算報表的責任
按照財政部發(fā)布的《基本建設財務(wù)管理規定》、《基本建設項目竣工財務(wù)決算報表》和《基本建設項目竣工財務(wù)決算報表填制說(shuō)明》的規定編制基本建設項目竣工財務(wù)決算報表是的責任。這種責任包括：（1）設計、實(shí)施和維護與基本建設項目竣工財務(wù)決算報表編制相關(guān)的內部控制，以使基本建設項目竣工財務(wù)決算報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；（2）選擇和運用恰當的會(huì )計政策；（3）作出合理的會(huì )計估計。
二、注冊會(huì )計師的責任
我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上對基本建設項目竣工財務(wù)決算報表發(fā)表審計意見(jiàn)。我們按照中國注冊會(huì )計師審計準則和財政部發(fā)布的《會(huì )計師事務(wù)所從事基本建設工程預算、結算、決算審核暫行辦法》的規定執行了審計工作。中國注冊會(huì )計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規范，計劃和實(shí)施審計工作以對基本建設項目竣工財務(wù)決算報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)基本建設項目竣工財務(wù)決算報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會(huì )計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的基本建設項目竣工財務(wù)決算報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，我們考慮與基本建設項目竣工財務(wù)決算報表編制相關(guān)的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì )計政策的恰當性和作出會(huì )計估計的合理性，以及評價(jià)基本建設項目竣工財務(wù)決算報表的'總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見(jiàn)提供了基礎�，F將審核情況說(shuō)明如下：
三、項目建設基本情況
工程位于。整個(gè)工程總占地面積為平方米，總建筑面積為平方米。工程于年月日由批準立項，批準文號為。于年月日獲取規劃局頒發(fā)的編號為《中華人民共和國建設用地規劃許可證》。于年月日獲取規劃局頒發(fā)的編號為《中華人民共和國建設工程規劃許可證》。于年月日獲取頒發(fā)《中華人民共和國建筑工程施工許可證》。
根據公司于年月日簽發(fā)的《關(guān)于項目可行性研究的批復》，批復同意的項目總投資金額為萬(wàn)元，其中：建設投資萬(wàn)元、流動(dòng)資金萬(wàn)元。建設資金中自有資金為萬(wàn)元、建設投資貸款萬(wàn)元、流動(dòng)資金貸款萬(wàn)元。年月日編制了《項目經(jīng)濟概算初步設計》，概算工程建設投資總計為萬(wàn)元。
工程于年月日開(kāi)工，年月日竣工。于年月日對工程所含工程范圍的各項目進(jìn)行了竣工驗收工作，經(jīng)驗收小組成員判定，“”。項目建成后新增加工量為；電氣設備總容量為；生產(chǎn)、生活用水；生活污水排水。
工程主要服務(wù)單位：建設單位：設計單位：監理單位：施工單位：勘察單位：主要設備供貨單位：審價(jià)單位：
四、工程投入資金的審核情況
根據我們的審核，截止年月日，工程投入資金情況如下：
單位：萬(wàn)元
五、工程投資完成審核情況
截止年月日，工程累計完成總投資為元，其中：（一）按支出內容分類(lèi)的明細構成如下：
建筑安裝工程投資元設備投資元待攤投資元其他投資元（二）按交付使用資產(chǎn)分類(lèi)的明細構成如下：
房屋建筑物元需安裝的設備元無(wú)形資產(chǎn)元六、項目支出概況
�。ㄒ唬┙�(jīng)審核，工程支出總計為元，其中：經(jīng)審價(jià)單位審價(jià)的工程支出元，占工程支出的%。
�。ǘ┙�(jīng)審核，工程設備支出元，其中：經(jīng)審價(jià)單位審價(jià)的設備安裝費支出元，占設備支出的%；依據有關(guān)合同、發(fā)票及經(jīng)審核后支付憑證確定的設備支出元，占設備支出的%。
�。ㄈ┙�(jīng)審核，工程待攤投資元，均依據有關(guān)合同、發(fā)票及經(jīng)審核后支付憑證確定。（有白條入帳的情況應披露）
�。ㄋ模┙�(jīng)審核，工程土地使用權投資元，系依據有關(guān)合同、發(fā)票及經(jīng)審核后支付憑證確定。
七、項目執行情況
2、從上表分析，工程實(shí)際投資比概算總計節約萬(wàn)元，節約率為%，其中：分析超支或節約的原因
八、債權債務(wù)清理情況：
根據工程審價(jià)單、購貨合同及實(shí)際付款情況來(lái)確定實(shí)際工程造價(jià)及往來(lái)情況，截止日工程總投資元，已付工程款元，尚欠工程款元。
欠款單位明細如下：
九、其他需要說(shuō)明的事項
xxxxxxx會(huì )計師事務(wù)有限公司中國注冊會(huì )計師中國xx中國注冊會(huì )計師
審計報告7
我們接受委托，對任職期間xx年xx月xx日至xx年xx月xx日的資產(chǎn)負債表、收入支出表、財務(wù)賬簿、憑證和收支審批執行情況，以及與其經(jīng)濟責任有關(guān)的資料進(jìn)行了審計。這些賬、證、報表及資料由貴單位負責，我們的責任是對這些會(huì )計報表及資料發(fā)表客觀(guān)公正的審計意見(jiàn)。
我們依據《審計法》《山西省黨政領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計實(shí)施辦法》及《中國注冊會(huì )計師審計準則》等有關(guān)法規制度,重點(diǎn)審計了xxx任職期間該單位的資產(chǎn)負債情況、收支情況、內控制度的制定與執行情況以及遵守財經(jīng)紀律、法律法規等方面的履行情況。在審計過(guò)程中，我們結合貴單位實(shí)際情況，實(shí)施了符合性測試、真實(shí)性測試、重要性測試、包括抽查會(huì )計記錄等我們認為必要的審計程序。
一、基本情況
1、單位基本情況：
2、人員編制情況：
3、《章程》規定法人代表xxx的職權：
4、工作職能：
5、貴單位經(jīng)費來(lái)源、財務(wù)制度執行或收費依據：
6、xxx個(gè)人情況及任職（文件）規定：
二、審計情況
我們對xx任職期間（年...年）個(gè)會(huì )計年度的.經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行審核，以接任前年度的經(jīng)營(yíng)情況作為基期指標；以截止年12月31日財務(wù)報表反映的資產(chǎn)狀況作為基準日；以截止年12月31日的財務(wù)報表反映的資產(chǎn)狀況作為考核評價(jià)數據；分析任職期間的資產(chǎn)變動(dòng)情況、經(jīng)費撥付情況、財務(wù)收支情況、經(jīng)營(yíng)指標完成情況、上繳資金情況、財務(wù)管理制度執行情況，完成任期內經(jīng)濟責任目標情況。并對此真實(shí)性實(shí)施審計。
現將審計情況報告如下：
�。ㄒ唬┤温毱陂g的總資產(chǎn)變動(dòng)情況及對比（明細對比固定資產(chǎn)、存貨、資金等，可用經(jīng)濟技術(shù)指標代替）
�。ǘ┤温毱陂g負債變動(dòng)情況及對比
�。ㄈ┤温毱陂g凈資產(chǎn)情況變動(dòng)及對比
�。ㄋ模┤温毱陂g收入情況變動(dòng)略）
�。ㄎ澹┤温毱陂g費用支出變化情況及對比略）
�。┤温毱陂g職工薪酬情況變動(dòng)及對比略）
�。ㄆ撸┤温毱陂g管理指標變動(dòng)情況略）
�。ò耍┤温毱陂g完成目標任務(wù)情況對比（與計劃對比）
三、財務(wù)管理執行情況
總體上講：（根據相關(guān)測試證明）該單位執行財務(wù)管理制度良好，基本上能?chē)栏駡绦惺聵I(yè)單位會(huì )計制度；內部財務(wù)管理基本完善；管理制度相對健全；固定資產(chǎn)報廢審批程序合理完善，制度、程序執行到位。詳細情況如下：
1、管理制度方面：
2、制度執行、財務(wù)手續、資產(chǎn)報廢審批、經(jīng)費收繳上報、經(jīng)費撥款文件、財政審批文件方面測試：
四、審計中發(fā)現的問(wèn)題
�。ㄒ唬�、內部管理及內控制度方面
�。ǘ�、對應繳國庫經(jīng)費的計算方面及收繳管理力度不足方面
�。ㄈ�、會(huì )計科目運用、賬薄、稅務(wù)方面
�。ㄋ模�、流程管理制度和出入庫手續方面略）
�。ㄎ澹�、其他事項
五、審計評價(jià)
xxx任職期間，認真學(xué)習，貫徹執行黨的各項基本路線(xiàn)、方針和政策，遵守職業(yè)道德，積極帶頭組織職工參加和開(kāi)展各項學(xué)習教育活動(dòng)，并獲得多項優(yōu)秀組織獎和單項獎，廉潔自律，不存在嚴重違反財經(jīng)紀律行為。
六、審計建議
1、加強資金管理。審計中雖未發(fā)現有小金庫，但不能因此放松對各辦的資金監管，應繼續強化財務(wù)管理和制度執行管控。
2、對財務(wù)人員定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。
3、加強統計報表管理，健全統計報表體系，提升科學(xué)管理信息化水平。
審計報告8
北京XXX物業(yè)管理有限公司清琴麓苑分公司股東:
一、x對財務(wù)報表出具的審計報告
我們審計了后附的北京XXX物業(yè)管理有限公司清琴麓苑分公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)XXX物業(yè)清琴麓苑分公司）財務(wù)報表，包括20xx年xx月31日的資產(chǎn)負債表，20xx年度的利潤表及利潤分配表以及財務(wù)報表附注。
�。ㄒ唬┕芾韺訉ω攧�(wù)報表的責任
編制和公允列報財務(wù)報表是北京XXX物業(yè)管理有限公司清琴麓苑分公司管理層的責任，這種責任包括:(1)按照企業(yè)會(huì )計準則的規定編制財務(wù)報表，并使其實(shí)現公允反映；(2)設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。
�。ǘ┳詴�(huì )計師的.責任
我們的責任是在執行審計工作的基礎上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見(jiàn)。
我們按照中國注冊會(huì )計師審計準則的規定執行了審計工作。
中國注冊會(huì )計師審計準則要求我們遵守中國注冊會(huì )計師職業(yè)道德守則，計劃和執行審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據。
選擇的審計程序取決于注冊會(huì )計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。
在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，注冊會(huì )計師考慮與財務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。
審計工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì )計政策的恰當性和作出會(huì )計估計的合理性，以及評價(jià)財務(wù)報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見(jiàn)提供了基礎。
�。ㄈ⿲徲嬕庖�(jiàn)
我們認為，北京XXX物業(yè)管理有限公司清琴麓苑分公司財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì )計準則的規定編制，公允反映了北京XXX物業(yè)管理有限公司清琴麓苑分公司20xx年xx月31日的財務(wù)狀況以及20xx年度的經(jīng)營(yíng)成果。
審計報告9
根據州黨辦號文件及路辦事處號文件，關(guān)于《進(jìn)一步深入開(kāi)展民主日活動(dòng)及做好農村財務(wù)清理和財務(wù)審計工作》的通知精神，由農經(jīng)站依照辦事處具體安排部署，由審計組人對路辦事處個(gè)村組的財務(wù)狀況及干部任職期間的經(jīng)濟責任進(jìn)行了全面審計，其結果報告如下：
一、基本情況：
路辦事處所管轄的個(gè)村民委員會(huì )，其中中溝村于去年月并于我處。
�、比丝谧儎�(dòng)情況：第二輪土地承包時(shí)全處農業(yè)人口，x人，現在實(shí)有人數，x人，人口至現在增加了x人，其主要原因是村二輪承包時(shí)實(shí)際分地人口是人，空掛戶(hù)、遺留問(wèn)題未分配土地人，其余屬于自然增長(cháng)人口。
�、哺刈儎�(dòng)情況：第二輪土地承包時(shí)總耕地面積，畝，（含中溝村）人均分配土地畝。隨著(zhù)城市擴容，經(jīng)濟發(fā)展，城市邊緣村組的耕地也逐年減少，去年期間被華洋、慶源、新城、特變等開(kāi)發(fā)征用，截止現有耕地面積萬(wàn)畝，比二輪土地承包時(shí)減少了，畝，人均占有耕地畝。其中村、村、村基本已征完。
�、呈У厝丝谇闆r：我處由于處于城鄉結合部，地理位置優(yōu)越，隨著(zhù)城市擴建，公益設施的建設發(fā)展，有的村組耕地已全部被征用，有的村組部分被征，因此出現了失地人口的增加。全處總失地人口達，x人，其中一村人，二村人，一村，x人。
二、財務(wù)狀況：
根據辦事處具體安排，結合審計工作具體要求，主要從以下幾個(gè)方面著(zhù)手進(jìn)行了財務(wù)審計：
�、睂徟绦颍涸谪攧�(wù)審批程序方面，各村組的領(lǐng)導都能?chē)栏駡绦修k事處制定的《財務(wù)審批程序》制度，對于大額的開(kāi)支都有書(shū)面申請報告。去年較某年和某年各村組在財務(wù)制度執行上都有很大提高，對于農民關(guān)心的土地補償費的發(fā)放，工程項目的開(kāi)支等根據規定都召開(kāi)了相關(guān)的會(huì )議，進(jìn)行決策。在清查過(guò)程中未發(fā)現村組領(lǐng)導代收款現象，集體資金管理趨于規范化、制度化。
�、裁裰骼碡敱O督管理情況：以“民主日”活動(dòng)為載體，切實(shí)加強村務(wù)、政務(wù)公開(kāi)工作，民主理財小組發(fā)揮了監督作用。村組理財小組成員由人組成，于每月的.號召開(kāi)民主理財會(huì )，對當月的財務(wù)收支進(jìn)行理財監督，號召開(kāi)“民主日”會(huì )，由財務(wù)人員對當月的收支情況進(jìn)行通報，并解答群眾提出的疑問(wèn)，并將結果按時(shí)上墻公布，切實(shí)加強了村務(wù)、財務(wù)公開(kāi)工作，做到了政務(wù)公開(kāi)“一事一公開(kāi)”，財務(wù)公開(kāi)“一票一公開(kāi)”。使“兩公開(kāi)”的內容完整，程序規范，格式明了清晰。
�、掣黜検杖�、支出清查結果：就各村組去年年期間的收入、支出進(jìn)行統計清查。由于耕地的逐年減少，二輪土地承包時(shí)按規定留用的的公用地陸續被征用，因此集體的收入減少。某年和某年的主要收入是提留收入。稅費改革后，集體的主要資金來(lái)源于征地款。從這年的收入情況來(lái)看，支出大于收入。村組主要的支出項目是生產(chǎn)性開(kāi)支和非生產(chǎn)性開(kāi)支，生產(chǎn)性開(kāi)支占總支出的，非生產(chǎn)性開(kāi)支占總開(kāi)支的。
全處某年總收入萬(wàn)元，總支出萬(wàn)元，
全處某年總收入萬(wàn)元，總支出萬(wàn)元，
全處去年總收入萬(wàn)元，總支出萬(wàn)元。
�、磦鶛�、債務(wù)情況：這次清查共清理出債權，萬(wàn)元，債務(wù)，萬(wàn)元。從近年的債權、債務(wù)來(lái)看，債權、債務(wù)在逐年減少。一村和工村農戶(hù)歷年欠款已全部收回；工一村、工二村歷年欠款部分收回，其他村組收回欠款力度不大。
�、荡褰M領(lǐng)導干部欠款情況：從清查情況來(lái)看，領(lǐng)導干部欠款很少，嚴格執行了辦事處關(guān)于往來(lái)借款的規定。干部欠款的村組有工一村元，屬于工資款未走帳；一村周太和，元，原因是原玻璃廠(chǎng)遺留問(wèn)題未解決，干部欠款總計元。
�、稒C動(dòng)地承包清理情況：通過(guò)清理，共清理出機動(dòng)地畝，村組領(lǐng)導干部無(wú)私自承包和壓標承包現象。中溝一村公用地畝，本村農戶(hù)承包，期限年，標準每畝元；中溝二村公用地畝，本村農戶(hù)承包年，標準每畝元；工二村畝，年期限，每畝標準元、元、元不等；工一村畝，年期限戶(hù)，其余年期限，標準每畝，元。
�、饭潭ㄙY產(chǎn)、在建工程項目：共清理出固定資產(chǎn)，萬(wàn)元，未完工或未結算工程項目，萬(wàn)元，在建工程項目中基礎設施項目較多。
三、存在的問(wèn)題：
�、彼娰M虧損嚴重：水電費累計虧損萬(wàn)元，水電費虧損最少的村是六工廟村，歷年累計虧損，元。水電費虧損的主要原因是一方面電路損耗，另一方面是近幾年小康村建設和基礎設施建設用電量大，造成村組水電費虧損嚴重。
�、苍诮üこ添椖课醇皶r(shí)清理，帳齡很長(cháng)，長(cháng)達年未結算。
�、耻�(chē)費應嚴格控制，在實(shí)行村領(lǐng)導交通費補貼后，應限制車(chē)費的報銷(xiāo)金額。
�、磭栏窨刂普写M，招待費比前幾年有所控制，但還有發(fā)生。
四、建議、評價(jià)：
通過(guò)這次清理工作看出，各村組的領(lǐng)導對財務(wù)管理都很重視，在審批權限、審批程序上都能堅持執行財務(wù)審批制度、合同管理制度，在財務(wù)決策上發(fā)揮了民主監督作用。建議：
�、奔訌姾贤芾�，減少工程項目不應有的失誤。
�、泊叽俑鞣N欠款的收回，及時(shí)回籠資金，壯大集體經(jīng)濟。
�、辰⒄饔玫嘏_帳，及時(shí)登記耕地變動(dòng)情況，理順往來(lái)關(guān)系。
�、捶e極尋求失地人口的出路，做好富余勞動(dòng)力轉移工作，為農民增加收入，維護農村穩定。
xx辦事處財務(wù)清理辦公室
xx年xx月xx日
審計報告10
xx年9月，紅河州審計局派出審計組，對我校校長(cháng)楊炳昌同志任職期間的經(jīng)濟職責進(jìn)行了就地審計。
根據《審計報告》紅審報〔1〕60號和《審計決定書(shū)》紅審決〔1〕25號提出的問(wèn)題和提議，我校高度重視，進(jìn)行了認真的整改和落實(shí)�，F將有關(guān)情景報告如下：
一、充分認識開(kāi)展領(lǐng)導干部經(jīng)濟職責審計的重大意義
開(kāi)展領(lǐng)導干部經(jīng)濟職責審計，是進(jìn)一步貫徹落實(shí)《中華人民共和國審計法》及其實(shí)施條例、《黨政主要領(lǐng)導干部和國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟職責審計規定》要求，加強經(jīng)濟職責審計法規制度建設、規范經(jīng)濟職責審計行為、促進(jìn)經(jīng)濟職責審計工作科學(xué)發(fā)展的現實(shí)需要，對于增強領(lǐng)導干部依法履行經(jīng)濟職責意識、完善領(lǐng)導干部管理和監督機制、促進(jìn)懲治和預防腐朽體系建設具有重要意義。
所以，自接到審計通知書(shū)，到審計組進(jìn)駐，再到《審計報告》和《審計決定書(shū)》下達，我校始終高度重視，嚴肅認真對待此項工作，給予密切配合。
認真準備所需資料，積極供給財務(wù)收支報表、賬簿、會(huì )計憑證，及時(shí)同審計人員進(jìn)行溝通，堅決執行審計決定，使審計工作得以順利完成、審計決定得到認真貫徹執行。
二、審計發(fā)現的主要問(wèn)題的.整改情景
《審計報告》和《審計決定書(shū)》下達后，我校及時(shí)召開(kāi)有關(guān)人員會(huì )議，進(jìn)行傳達學(xué)習，并進(jìn)行了扎實(shí)認真的整改。
一關(guān)于漏列固定資產(chǎn)問(wèn)題的整改
食堂0年購買(mǎi)的除塵器3套、鍋爐1臺、鍋爐2臺、發(fā)電機1臺、冰箱1臺、圓桌1套，培訓中心6年購買(mǎi)的數碼相機1臺、記憶棒1支，學(xué)校0年購買(mǎi)數碼相機1臺、熱水器2臺，共計價(jià)值人民幣94760元，財務(wù)漏列固定資產(chǎn)。
根據審計組的意見(jiàn)，我校對上述資產(chǎn)進(jìn)行了認真清理，查實(shí)產(chǎn)品類(lèi)型、型號，已分別錄入資產(chǎn)卡片，補列固定資產(chǎn)。
二關(guān)于食堂收入余額未轉入“結余”科目核算問(wèn)題的整改
對0年學(xué)校食堂會(huì )計賬年末食堂收入余額26431121元，將0年綜合食堂收入余額13802475元、管理費——卡費收入余額115689元、其他收入余額1054166元、副營(yíng)業(yè)收入余額558元分別轉入“食堂結余”科目進(jìn)行核算，以確保賬務(wù)處理的合規、合法。
三關(guān)于年末銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額不符且未編制余額調節表問(wèn)題的整改
對0年學(xué)�；举~戶(hù)和培訓中心賬戶(hù)銀行存款余額與銀行對賬單余額出現不相符的情景，經(jīng)查實(shí)是未達賬款造成的。
根據審計組意見(jiàn)，出納員編制了余額調節表，并與賬面余額相符。
今后，督促財務(wù)人員每月到開(kāi)戶(hù)銀行打印一份對賬單進(jìn)行核對，確保單位資金安全。
四關(guān)于“其他收入”直接沖抵“事業(yè)支出”問(wèn)題的整改
學(xué)校根據審計組的意見(jiàn)，對7年、8兩年未直接沖抵“事業(yè)支出”科目的“其他收入”5852966元和11890220元，作如下調整：先借：事業(yè)支出，貸：其他收入，再借：其他收入，貸：事業(yè)結余。
三、嚴格財經(jīng)紀律，規范財務(wù)管理
一是加大財務(wù)制度建設力度。
學(xué)校制定出臺了《財務(wù)管理暫行辦法》、《財務(wù)報銷(xiāo)管理規定》、《固定資產(chǎn)管理規定》、《教職工出差管理規定》、《國家助學(xué)金管理辦法修訂》等財務(wù)管理制度，修改完善了基建、采購、公務(wù)接待等相關(guān)制度，實(shí)現了制度建設的與時(shí)俱進(jìn)，規范人財物管理權力的正確運行。
二是加強財務(wù)人員隊伍建設。
新增1名財務(wù)人員，明確崗位職責。
積極開(kāi)展繼續教育和崗位培訓，組織學(xué)習《會(huì )計法》等財經(jīng)法規。
推行會(huì )計電算化管理。
三是實(shí)行報賬“一支筆”審批制。
單據報銷(xiāo)必須有經(jīng)手人、審核人、審批人三者簽字，缺一不可。
今后，我校將在州委、州政府和上級主管部門(mén)、審計機關(guān)及有關(guān)部門(mén)的領(lǐng)導下，深入學(xué)習國家有關(guān)法律法規，嚴格遵守財經(jīng)紀律和財務(wù)制度，增強經(jīng)濟職責意識，實(shí)行科學(xué)民主決策，確保財務(wù)狀況平穩良好運行，實(shí)現國有資產(chǎn)保值增值，為辦好人民滿(mǎn)意的中等職業(yè)教育作出積極的貢獻。
特此報告！
審計報告11
一、審計報告的定義
審計報告是國家審計機關(guān)、會(huì )計師事務(wù)所根據審計出來(lái)的問(wèn)題作出的報告。一般分為財務(wù)收支審計、經(jīng)濟責任審計、效益審計、專(zhuān)項審計等類(lèi)型，但報告基本分為審計依據、被審計單位的基本情況、會(huì )計責任和審計責任、審計查出的問(wèn)題和處理處罰決定、審計建議等幾大部分。審計報告是社會(huì )審計組織接受審計機關(guān)委托時(shí)，辦理審計監督業(yè)務(wù)完畢后，向委托方即審計機關(guān)提出的審計情況和結果，作為審計機關(guān)下達審計結論和處理決定的依據。
二、審計報告的主要性質(zhì)
1、審計報告是審計工作情況的全面總結匯報，說(shuō)明審計工作的結果注冊會(huì )計師審計目標的實(shí)現途徑是實(shí)施審計程序，而審計目標的實(shí)結果是通過(guò)審計報告來(lái)反映的。審計報告反映委托方的最終要求，也反映審計方完成任務(wù)的工作質(zhì)量，同時(shí)也是對被審事項的評價(jià)和結論的集中體現。
2、審計報告是一份具有法律效力的證明性文件注冊會(huì )計師的審計行為是依法進(jìn)行的，審計結果按照法律的規定既要對委托人負責，還要對其他相關(guān)的關(guān)系人負責。審計報告本身要對被審會(huì )計報表的合法性、公允性和會(huì )計處理方法一致性表示意見(jiàn)，各方面關(guān)系人以這種具有鑒證作用的意見(jiàn)為基礎，使用會(huì )計報表進(jìn)行決策。因此，在審計報告中的審計意見(jiàn)必須具有信服力、公正性和嚴肅性，具備法律效力，否則，委托人和各方面的關(guān)系人就無(wú)需使用審計報告。審計報告的法定效力體現在各方面關(guān)系人使用審計報告的過(guò)程中。
3、審計報告是一種公開(kāi)的.信息報告作為信息報告的一種，審計報告不僅可以被審計委托人和被審計單位管理當局按規定范圍使用，而且相關(guān)的債權人、銀行等金融機構、財政部門(mén)、工商部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)和社會(huì )公眾等都可以使用審計報告，并從中獲得對有關(guān)項目公允反映程度的公正信息。
三、審計報告的作用
對于內部審計師來(lái)說(shuō)：審計報告總結概括了審計工作的目的、范圍和結果，鼓勵采取行動(dòng)來(lái)加強控制，促進(jìn)審計人員加強教育與培訓，為審計人員的工作業(yè)績(jì)評價(jià)提供方便，為后續審計的進(jìn)行提供便利條件。
四、審計的辦事流程
1、審計準備階段。審計機關(guān)根據項目審計計劃，對被審計單位的審計事項開(kāi)展審前調查活動(dòng)，制定審計工作方案，組成審計組，在實(shí)施審計三日前，向被審計單位送達審計通知書(shū)。
2、審計實(shí)施階段。審計人員通過(guò)審查會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表等方式進(jìn)行審計，并取得審計證明材料。
3、審計報告階段。審計組對審計事項實(shí)施審計后，應當向審計機關(guān)提出審計報告。審計報告報送審計機關(guān)前，應當征求被審計單位的意見(jiàn)。被審計單位應當自接到審計報告之日起十日內，將其書(shū)面意見(jiàn)送交審計組或者審計機關(guān)；自接到審計報告十日內未提出書(shū)面意見(jiàn)的，視同無(wú)異議。
4、審計處理階段。審計機關(guān)審定審計報告，對審計事項作出評價(jià)，出具審計意見(jiàn)書(shū)；對違反國家規定的財政收支、財務(wù)收支行為，需要依法給予處理、處罰的，在法定職權范圍內作出審計決定或者向有關(guān)主管機關(guān)提出處理、處罰意見(jiàn)。審計機關(guān)應當自收到審計報告之日起三十日內，將審計意見(jiàn)書(shū)和審計決定送達被審計單位和有關(guān)單位。審計決定自送達之日起生效。被審計單位對地方審計機關(guān)作出的審計決定不服的，可申請復議。
審計報告12
受深圳市xxx有限公司的委托，我公司對深圳市xxx工程進(jìn)行了詳細的核查，現說(shuō)明如下
一、工程概況：
xxx，位于xxx桂花路南側;本工程總占地39637.20㎡，總建筑面積188701.05㎡，其中地下建筑面積35939.99㎡，地上建筑面積152761.06㎡;結構形式，框架剪力墻結構，地下一層，局部?jì)蓪�，地�?#-3#棟為28層，4#棟為16層，其使用功能為: 1#-3#棟首層為商業(yè)，4#棟首層為社區服務(wù)中心及管理用房，二層以上為住宅。
二、工程量計算依據：
工程量計算：安裝工程根據建設單位提供的“深圳市建筑設計研究總院有限公司”設計的“xxx”(20xx.07版次V1.0)竣工圖及電子版，結合施工現場(chǎng)簽證單進(jìn)行計算;結構部份根據建設單位提供的“深圳市建筑設計研究總院有限公司”設計的'“xxx”(20xx.07版次V1.0)竣工圖及電子版進(jìn)行計算;建筑部份根據建設單位提供的“深圳市建筑設計研究總院有限公司”設計的“xxx”(20xx.08版次V1.0)施工圖，結合施工圖變更，施工現場(chǎng)簽證單及設計變更洽商記錄進(jìn)行計算;入戶(hù)大堂裝修及首層商鋪外觀(guān)裝修工程根據建設單位提供的“xxx工程有限公司”設計的施工圖進(jìn)行計算;室外及小區庭院工程根據建設單位提供的“xxx設計工程有限公司”設計的施工圖及電子
版進(jìn)行計算。
三、結算編制依據：
1、根據《建設工程工程量清單計價(jià)規范》(GB50500—20xx)及相關(guān)定額中各章節規定的工程量計算規則進(jìn)行計算。
2、工程計價(jià)：按照建設部《建設工程工程量清單計價(jià)規范》GB50500-20xx規定的清單計價(jià)模式進(jìn)行計價(jià)，定額套用20xx年《深圳市建筑工程裝飾消耗量標準》、20xx年《深圳市建筑工程建筑消耗量標準》、20xx年《深圳市安裝工程安裝消耗量標準》，20xx年《深圳市市政工程消耗量標準》，20xx年《深圳市園林綠化工程消耗量標準》。
3、材料及人工計價(jià)：工程結算造價(jià)書(shū)的工料機單價(jià)依據施工合同書(shū)規定，按施工期間各分部分項工程的施工階段平均信息價(jià)(見(jiàn)附表)進(jìn)行結算，信息價(jià)沒(méi)有的材料參照20xx年裝飾材料價(jià)相應的價(jià)格及市場(chǎng)詢(xún)價(jià)的價(jià)格計算。
4、計價(jià)費率：按國標清單計價(jià)的綜合類(lèi)別計價(jià)費率計算。
四、工程審核范圍：
工程審核范圍：含土建、安裝及室外工程部分。
(一)、土建：福保桂花苑工程施工圖中建筑、裝飾部分內的所有項目。包括：
1、基坑土石方工程，
2、基坑支護及軟基礎處理工程，
3、樁基工程，
4、地下室結構工程，
5、地上主體結構工程，
6、砌筑及裝飾工程，
7、大堂及電梯廳精裝修工程。
(二)、安裝：xxx工程施工圖中水電安裝、配套等工程。
1、給排水部分：所有(包括室內、室外及人防區等)生活給排水系統、雨水系統的安裝，以及地下水池及屋頂水池的附屬管件及其設備材料的安裝;
2、電氣部分：xxx工程的所有電氣(含電力電纜)工程;
3、設備安裝(含電梯)工程。
4、消防工程、燃氣工程及小區智能化工程等項目。
(三)、室外工程(含小區圍墻、小區庭院，停車(chē)場(chǎng)、人行道、園林工程、小區其它配套工程等)。
五、其它說(shuō)明：
1、水電費調價(jià)：依據施工期間所交水電費單據的單價(jià)減去施工期間信息價(jià)的單價(jià)之差額計算;
2、人防工程：按合同價(jià)計算;
3、交通標志：按合同價(jià)計算;
4、樁基檢測費：按合同價(jià)計算;
5、室內清潔費：按合同價(jià)計算;
6、紅線(xiàn)外道口：按合同價(jià)計算;
7、信息采集系統：按合同價(jià)計算;
8、柴油發(fā)電機組：按合同價(jià)計算;
9、變配電及外線(xiàn);按合同價(jià)計算。
審計報告13
[提要]健全有效的內部控制可以合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率與效果、財務(wù)報表的可靠性以及對相關(guān)法律法規的遵循。我國先后于、由五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內部控制基本規范》、《企業(yè)內部控制審計指引》，標志著(zhù)我國內部控制審計業(yè)務(wù)的開(kāi)展，首次披露的內部控制審計報告已經(jīng)可以在公告中查詢(xún)得到。本文對被出具了非標準審計意見(jiàn)的24家上市公司的內部控制審計報告進(jìn)行原因解析、內控缺陷分析及歸類(lèi)總結，找出風(fēng)險較為集中的領(lǐng)域，并據此對企業(yè)建立健全內部控制、有效防范風(fēng)險提出建議。
關(guān)鍵詞：上市公司;內部控制審計;內部控制審計報告
一、內部控制審計報告的意見(jiàn)類(lèi)型
根據五部委《企業(yè)內部控制審計指引》以及中注協(xié)《企業(yè)內部控制審計指引實(shí)施意見(jiàn)》要求，內部控制審計報告意見(jiàn)類(lèi)型分為四種，即“無(wú)保留意見(jiàn)”、“帶強調事項段的無(wú)保留意見(jiàn)”、“否定意見(jiàn)”和“無(wú)法表示意見(jiàn)”。各項意見(jiàn)的具體含義是：
“無(wú)保留意見(jiàn)”：在基準日，被審計單位按照適用的內部控制標準的要求，在所有重大方面保持了有效的內部控制。注冊會(huì )計師已經(jīng)按照《企業(yè)內部控制審計指引》的要求計劃和實(shí)施審計工作，在審計過(guò)程中未受到限制。
“帶強調事項段的無(wú)保留意見(jiàn)”：內部控制雖然不存在重大缺陷，但仍有一項或多項重大事項需要提請內部控制審計報告使用者注意，注冊會(huì )計師應當在內部控制審計報告中增加強調事項段予以說(shuō)明。該段內容僅用于提醒內部控制審計報告使用者關(guān)注，并不影響對內部控制發(fā)表的審計意見(jiàn)。
“否定意見(jiàn)”：如果認為內部控制存在一項或多項重大缺陷，除非審計范圍受到限制，注冊會(huì )計師應當對內部控制發(fā)表否定意見(jiàn)。
“無(wú)法表示意見(jiàn)”：注冊會(huì )計師只有實(shí)施了必要的'審計程序，才能對內部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。如果審計范圍受到限制，注冊會(huì )計師應當解除業(yè)務(wù)約定書(shū)或出具無(wú)法表示意見(jiàn)的內部控制審計報告。
“無(wú)保留意見(jiàn)”審計報告也稱(chēng)為“標準審計報告”，其他意見(jiàn)的審計報告均稱(chēng)為“非標準審計報告”。取得標準審計報告是每一家上市公司的追求目標。
二、20上市公司內部控制審計總體情況
20度我國上市公司首次全面實(shí)施《企業(yè)內部控制基本規范》及其配套指引。1～4月期間，47家證券資格會(huì )計師事務(wù)所為949家上市公司出具了內部控制審計報告，具體情況見(jiàn)表1。相比20只有67家公司的情況，在數量上有很大幅度的提升，內部控制審計將會(huì )越來(lái)越受到重視。(表1)
三、24份非標準審計意見(jiàn)原因解析
年度被出具了非標準審計意見(jiàn)報告的24家上市公司中，4家為否定意見(jiàn)，20家為帶強調事項段的無(wú)保留意見(jiàn)。
(一)“否定意見(jiàn)”審計報告原因解析
1、黑龍江北大荒農業(yè)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)北大荒)。
北大荒被出具“否定意見(jiàn)”的原因經(jīng)分析主要有以下幾點(diǎn)：(1)該公司及其子公司的管理層逾越管理權限審批使用資金，且沒(méi)有對子公司實(shí)施有效控制;(2)該公司與其部分子公司在公司治理方面，存在著(zhù)組織架構不健全或者部分組織機構并未有效運作問(wèn)題;(3)未能依據有關(guān)規章準確有效地進(jìn)行資產(chǎn)減值測試、定期核對往來(lái)款項、依法取得涉稅憑證和準確計繳稅金等;(4)重大信息內部報告制度未能有效執行，導致未能及時(shí)識別出需履行信息披露義務(wù)的事項和未能及時(shí)履行信息披露義務(wù)。
北大荒《內部控制自我評價(jià)報告》中提到，公司治理結構有待進(jìn)一步完善，有關(guān)披露的重大、重要缺陷主要包括發(fā)展戰略缺失、崗位職責不明確、大額資金運作審批操作不規范、信息披露不及時(shí)等方面。結合《內部控制審計報告》與《內部控制自我評價(jià)報告》不難發(fā)現，北大荒在內部控制的設計、運行兩個(gè)層面均存有重大缺陷。具體來(lái)說(shuō)，設計層面的重大缺陷主要集中在不相容職責分離、全面預算和制度建設方面;運行層面的重大缺陷主要集中在授權審批、治理架構、信息溝通和制度執行方面。
2、天津環(huán)球磁卡股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)天津磁卡)。
天津磁卡被出具“否定意見(jiàn)”的原因經(jīng)分析主要有以下幾點(diǎn)：(1)未能有效執行按月對賬制度，導致往來(lái)賬戶(hù)長(cháng)期、經(jīng)常出現差異卻未被發(fā)現，且在結賬環(huán)節，并未合理確定本期應計提的壞賬準備;(2)未建立投資業(yè)務(wù)的會(huì )計系統控制，因此未能及時(shí)、準確地確認投資收益及合理計提減值準備;(3)未組織固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)即進(jìn)行了年度財務(wù)決算，存貨盤(pán)點(diǎn)結果也未及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理;(4)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)會(huì )計處理不規范，存在未發(fā)貨而提前確認收入、未確認成本的情況，以及已發(fā)貨、滿(mǎn)足收入確認條件而未確認收入成本的情況;(5)未建立期末財務(wù)報告流程控制制度，未見(jiàn)管理層及治理層人員對期末報告流程進(jìn)行監控，缺乏財務(wù)報表的復核及審批控制，重要子公司歷年的審計調整事項均未做賬務(wù)處理。
根據《內部控制審計報告》可以發(fā)現，天津磁卡設計層面的缺陷主要集中在會(huì )計控制、制度建設和資產(chǎn)清查方面;運行層面的缺陷主要集中在制度執行方面。天津磁卡《內部控制自我評價(jià)報告》中認為，其在財報相關(guān)的內部控制上是有效的。同時(shí)，雖然披露了部分內控缺陷，包括資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)、往來(lái)賬核對、投資業(yè)務(wù)的會(huì )計系統控制問(wèn)題，但仍未說(shuō)明具體的內控缺陷認定標準，也沒(méi)有說(shuō)明上述缺陷的重要性程度，是重大缺陷、重要缺陷還是一般缺陷。
3、廣西貴糖(集團)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)貴糖股份)。
貴糖股份被出具“否定意見(jiàn)”的原因經(jīng)分析主要是成本核算基礎薄弱：部分暫估入賬的大宗原材料缺少原始憑證(如沒(méi)有入庫單或入庫單信息不完整)，影響該存貨的發(fā)出成本結轉與期末計價(jià)的正確性。導致該公司20xx年度未審計財務(wù)報表的本期和前期數據中“營(yíng)業(yè)成本”、“應付賬款”、“存貨”等項目存在重大會(huì )計差錯。 在該公司內部控制自評報告中并未認同這一結論。貴糖股份認為，這僅僅是由于公司和事務(wù)所在原材料核算辦法上存在認識差異，公司跨會(huì )計年度采購原料，之前的核算方法是行業(yè)普遍存在的，先前的會(huì )計事務(wù)所也未對此提出重大異議，因此才在本次自查中問(wèn)題。
4、深圳海聯(lián)訊科技股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)海聯(lián)訊)。
海聯(lián)訊被出具“否定意見(jiàn)”的原因經(jīng)分析主要有以下兩點(diǎn)：(1)因涉嫌違反證券法律法規被中國證券監督管理委員會(huì )立案調查;(2)因重大前期差錯更正了已經(jīng)發(fā)布的、、年三個(gè)年度的財務(wù)報表。海聯(lián)訊在《內部控制自我評價(jià)報告》中指出，公司未能有效執行內控制度，對于存在重大缺陷、與財務(wù)報表準確性相關(guān)的內控制度地執行，需作整改。
審計報告14
假如你自己有個(gè)公司，賺都少錢(qián)都是自己的，記帳，結帳都很簡(jiǎn)單。
這時(shí)都好辦。
假如現在你和幾個(gè)人入股建立一個(gè)公司，分紅按實(shí)際投資分配。
那么帳務(wù)的是怎么辦？賺多少錢(qián)誰(shuí)說(shuō)了算，怎么避免會(huì )計（比如是大股東安排的）做假？所以有必要找另外一個(gè)大家比較信任的'，和所有股東都沒(méi)有關(guān)系的人來(lái)給查一下帳。
因為這種需要，就產(chǎn)生了審計。
大家有這種需求的情況下，于是逐漸就出現了“會(huì )計師事物所”來(lái)專(zhuān)門(mén)從事審計工作。
在資本主義國家，審計就是這么來(lái)的。
中國的審計也是從國外學(xué)來(lái)的。
負責審計的“中介公司&rdquo就是我們常說(shuō)的“會(huì )計師事物所”。
所謂審計，簡(jiǎn)單說(shuō)就是查帳。
而審計報告，就是查帳報告。
有了這個(gè)報告，大家都財務(wù)報告就都認可了。
上市公司，是公眾公司，大家都可以入股（買(mǎi)股票），所以財務(wù)也要透明，所以年度財務(wù)報告必須要經(jīng)過(guò)審計。
另外，公司辦理工商年檢等事情的時(shí)候，有時(shí)上級部門(mén)也要有審計報告的財務(wù)報表，也是防止財務(wù)造假。
審計報告15
縱觀(guān)國外內部控制審計的實(shí)施效果，實(shí)施雙重的審計制度，在給企業(yè)帶來(lái)巨大收益的同時(shí)，也會(huì )大幅度增加企業(yè)和會(huì )計師事務(wù)所的成本。如何實(shí)現內部控制審計與財務(wù)報表審計的有機整合，進(jìn)一步提高審計效率，降低審計成本，是確保內部控制審計順利實(shí)施的關(guān)鍵。
一、整合內部控制審計與財務(wù)報表審計的現實(shí)性意義
�。ㄒ唬┯欣谔嵘髽I(yè)的審計效率，確保財務(wù)報表的可靠性
內部控制審計和財務(wù)報表審計雖然是審計的兩種不同方式，但二者從本質(zhì)上說(shuō)是一種性質(zhì)相同的業(yè)務(wù)，都是為了合理保證和鑒證責任方的認定。財務(wù)報表審計是由注冊會(huì )計師參照相關(guān)審計準則的規定，對企業(yè)的財務(wù)報表信息的合法性和公允性經(jīng)過(guò)特定的審計程序和方式所提出的審計建議，從而進(jìn)一步提高財務(wù)報表的可靠性。在進(jìn)行財務(wù)報表審計時(shí)，需要企業(yè)的管理層認真認定報表中所反映的各項交易事項、會(huì )計處理及賬戶(hù)余額等事項，主要是注冊會(huì )計師對管理層的認定和聲明進(jìn)行審計的過(guò)程，雖然高于管理層認定但卻無(wú)法有效鑒證財務(wù)報表信息的絕對可靠性。內部控制審計是企業(yè)委托注冊會(huì )計師對企業(yè)內部控制設計的合理性及運行的有效性進(jìn)行鑒證并發(fā)表審計意見(jiàn)的一種審計活動(dòng)，內控審計更多的是依靠企業(yè)管理人員應該充分熟悉企業(yè)的相關(guān)運行和管理內容，能夠將企業(yè)內部控制體系的可靠性和完整性詳細闡明清楚，科學(xué)認定內部控制的有效性程度，再經(jīng)由注冊會(huì )計師針對相關(guān)的內控認定和說(shuō)明部分的內容進(jìn)行相應的審計。將兩者有機結合，有助于提升企業(yè)的審計效率，確保財務(wù)報表的可靠性。
�。ǘ﹥烧呦嗷パa充，有利于降低審計風(fēng)險
內部控制審計和財務(wù)報表審計在內容上具有十分密切的關(guān)聯(lián)性，這種內在的關(guān)聯(lián)性實(shí)現了兩者間的相互支持和有效補充，財務(wù)報表審計結果可以在很大程度上為審計人員認識到內部控制中可能會(huì )存在的一些漏洞環(huán)節，而內部控制審計的結果可以幫助審計人員及時(shí)優(yōu)化和改變審計計劃和程序。將二者進(jìn)行有機整合，一方面可以大幅度降低會(huì )計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)量，控制運行成本；另一方面，可以大大提高審計效率，降低審計面臨的風(fēng)險。此外，在審計過(guò)程中所收集的證據和進(jìn)行的測試對兩種審計活動(dòng)都適用，是一種經(jīng)濟可行的兼顧審計方與被審計方共同利益的合理模式。
�。ㄈ┕澕s審計資源，提高審計質(zhì)量的必經(jīng)之路
在財務(wù)報表審計中，注冊會(huì )計師通過(guò)對被審計單位的內部控制進(jìn)行了解，并進(jìn)行相應的風(fēng)險評估，確定進(jìn)一步應該執行的審計程序，并在必要情況下實(shí)施控制測試 [h: 0px" />
內部控制審計中根據財務(wù)報表審計中風(fēng)險評估對企業(yè)環(huán)境的證據及通過(guò)重大程序發(fā)現的具體錯報等收集到的有關(guān)信息，可以有針對性地選擇實(shí)施控制測試，這樣可以通過(guò)財務(wù)報表審計中發(fā)現的重大錯報，明確財務(wù)報告內部控制中存在的重大缺陷，可以及時(shí)為內部控制審計更改審計計劃和審計程序提供線(xiàn)索。
二、內部控制審計與財務(wù)報表審計實(shí)現整合的有效途徑分析
�。ㄒ唬┒嗤緩降某浞至私獗粚徲嬈髽I(yè)及企業(yè)內部的環(huán)境
要想有機整合財務(wù)報表審計和內部控制審計，就必須按照風(fēng)險導向審計方法的原則，通過(guò)多種途徑對被審計企業(yè)及其內外部的相關(guān)環(huán)境進(jìn)行了解，明確出被審計企業(yè)所面臨的風(fēng)險，這是財務(wù)報表審計和內部控制審計進(jìn)行有機整合的必要前提。此外還應注意，內部控制審計在了解被審計企業(yè)的內部環(huán)境時(shí)比財務(wù)報表審計要求更高。當前我國企業(yè)所使用的.《企業(yè)內部控制應用指引》從內部環(huán)境類(lèi)、控制活動(dòng)類(lèi)及控制手段類(lèi)將指引分為三大類(lèi)，為注冊會(huì )計師進(jìn)行審計提供了可靠的參照標準，注冊會(huì )計師可以通過(guò)這種指引分類(lèi)詳細地了解企業(yè)的內部控制情況，內部控制審計的成果可以被財務(wù)報表審計中充分利用，以了解企業(yè)的內部控制情況。在實(shí)施審計整合時(shí)，如果是由統一業(yè)務(wù)組來(lái)執行，在審計過(guò)程中只需要執行一次即可；如果是由不同業(yè)務(wù)組執行審計業(yè)務(wù)時(shí)，可以通過(guò)加強溝通的方式來(lái)了解對方的情況。因此，充分地了解被審計企業(yè)及相關(guān)的內外部環(huán)境情況，是有效整合得以進(jìn)行的基礎。
�。ǘ⿲炔靠刂圃O計與運行的有效性進(jìn)行測試
內部控制審計的核心程序是控制測試�，F代風(fēng)險導向審計明確提出要求，財務(wù)報表審計在特定的情況下必須進(jìn)行相應的內部控制測試，尤其是在對重大錯報風(fēng)險急性評估認定時(shí)，或是當單一采用實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法提供充分、適當的審計證據時(shí)。對企業(yè)在相關(guān)期間或時(shí)間內的運行有效性進(jìn)行測試控制，實(shí)質(zhì)上是對財務(wù)報告內部控制實(shí)施審計。因此，內部控制測試環(huán)節是實(shí)施內部控制審計與財務(wù)報表審計整合的關(guān)鍵環(huán)節。在整合審計過(guò)程中，注冊會(huì )計師對內部控制設計與運行的有效性進(jìn)行測試時(shí)，首先要能夠獲取充分、適當的審計證據，對內部控制有效性發(fā)表的意見(jiàn)提供有效的支持；其次要通過(guò)獲取充分、適當的審計證據，對控制風(fēng)險的評估結果進(jìn)行有力的支持。在測試控制設計與運行的有效性時(shí)，注冊會(huì )計師應當綜合運用多種方法，如對適當人員進(jìn)行詢(xún)問(wèn)、認真觀(guān)察經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及對相關(guān)文件進(jìn)行檢查等。因此，在整合審計過(guò)程中，注冊會(huì )計師還需要有補充控制測試的范圍，以獲得足夠的證據支持對財務(wù)報告內部控制有效性發(fā)表審計意見(jiàn)。
�。ㄈ┯嗅槍π缘剡x擇實(shí)質(zhì)性分析程序和細節測試
實(shí)質(zhì)性分析程序和細節測試是財務(wù)報表審計中實(shí)質(zhì)性程序所包含的兩大內容。二者對于整合兩種審計活動(dòng)具有十分重要的作用。所謂的實(shí)質(zhì)性分析程序主要是通過(guò)對數據間的關(guān)系進(jìn)行研究，從而對認定的準確性進(jìn)行科學(xué)的評價(jià)，主要適用于特定時(shí)間內存在可預期關(guān)系的大量交易。細節測試各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額及列報認定中所采用的一種主要的測試，能夠直接識別出財務(wù)報表是否存在重大的錯報，采取實(shí)質(zhì)性分析程序的前提條件是要具備真實(shí)可靠的數據，而這些數據的真實(shí)可靠性又取決于內部控制的有效性程度。因此，當內部控制審計的結果只關(guān)系到財務(wù)報表的內部控制是否存在缺陷時(shí)，財務(wù)報表審計就不必采用實(shí)質(zhì)性分析程序，而應相應的采取細節測試。當內部控制審計結果證明財務(wù)報表層次的內部控制存在重大缺陷或完全失效時(shí)，則不必再進(jìn)行細節測試，可以直接采用實(shí)質(zhì)性分析程序。實(shí)現財務(wù)報表審計和內部控制審計的有機整合，必須采用合適的實(shí)質(zhì)性程序，才能實(shí)現二者的有效整合。
三、結論
綜上所述，可以看出財務(wù)報告內部控制審計與財務(wù)報表審計是相互區別但又緊密聯(lián)系的兩項業(yè)務(wù)，社會(huì )經(jīng)濟的發(fā)展為兩者的結合既提出了必要性，也提供了一定的現實(shí)性基礎和依據。兩項工作的不同點(diǎn)在于一個(gè)是監督審計工作的過(guò)程，一個(gè)是對審計結果進(jìn)行鑒證。企業(yè)各相關(guān)管理者和決策者只有熟知二者的內在邏輯關(guān)系，才能將其進(jìn)行有機整合，真正實(shí)現審計的終極目標，才能達到相互利用證據、相互印證結果的效果，在很大程度上大幅度提高了審計效率。整合審計將在一定程度上影響到注冊會(huì )計師審計財務(wù)報表的策略，因此，應加強會(huì )計事務(wù)所與被審計單位的溝通，強化內部控制的審計策略的實(shí)際作用和歷史地位，并要求企業(yè)應加強對相關(guān)審計專(zhuān)業(yè)人才的培養，從而真正發(fā)揮出內部審計在企業(yè)發(fā)展戰略中的重要作用。
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