專(zhuān)項審計報告（精選15篇）
在現在社會(huì )，報告的適用范圍越來(lái)越廣泛，我們在寫(xiě)報告的時(shí)候要避免篇幅過(guò)長(cháng)。為了讓您不再為寫(xiě)報告頭疼，以下是小編收集整理的專(zhuān)項審計報告（精選15篇），希望能夠幫助到大家。
專(zhuān)項審計報告 1
北京華宇信安科技有限公司全體股東：
我們審計了后附的北京華宇信安科技有限公司20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表及有關(guān)編制說(shuō)明。
一、管理層的責任
在企業(yè)會(huì )計準則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規定，如實(shí)編制高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表，是申報企業(yè)管理層的責任。這種責任包括：(1)設計、實(shí)施和維護與高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表相關(guān)的內部控制，以使高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;(2)選擇和運用恰當的會(huì )計政策;(3)作出合理的會(huì )計估計;(4)恰當界定高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))的具體范圍。
二、注冊會(huì )計師的責任
我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上對高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表發(fā)表審計意見(jiàn)。我們按照《高新技術(shù)企業(yè)認定專(zhuān)項審計指引》的規定執行了審計工作�！陡咝录夹g(shù)企業(yè)認定專(zhuān)項審計指引》要求我們遵守職業(yè)道德規范，計劃和實(shí)施審計工作以對高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會(huì )計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，我們考慮與高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表編制相關(guān)的內部控制，以設計恰當的`審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計工作還包括評價(jià)管理層選用相關(guān)會(huì )計政策的恰當性和作出相關(guān)會(huì )計估計的合理性，以及評價(jià)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見(jiàn)提供了基礎。
三、審計意見(jiàn)
我們認為，北京華宇信安科技有限公司20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表已在企業(yè)會(huì )計準則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規定編制，在所有重大方面公允反映了北京華宇信安科技有限公司在20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入情況。
四、編制基礎及使用限制
我們注意到如高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表編制說(shuō)明第二項所述，北京華宇信安科技有限公司20xx年度高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表是在企業(yè)會(huì )計準則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規定編制的，可能不適用于其他目的。
本報告僅供貴公司申報高新技術(shù)企業(yè)認定時(shí)使用，不得用于其他目的。本段內容不影響已發(fā)表的審計意見(jiàn)。
專(zhuān)項審計報告 2
根據公司審計工作計劃，審計部成立項目組于20xx年3月1日至20xx年11月1日期間，對公司各倉庫管理情況進(jìn)行了專(zhuān)項審計。本次審計，重點(diǎn)關(guān)注了倉庫管理相關(guān)規章制度、流程的建立健全情況，倉庫存貨出入庫及保管情況，各項規定執行情況及其他基礎工作落實(shí)情況，基于審計工作的開(kāi)展，審計項目組發(fā)現了相關(guān)問(wèn)題并提出了可行的建議和改善措施。
一、基本情況
目前屬于物控部管轄范圍內的倉庫共有18個(gè)，分為原料倉、成品倉及半成品倉庫。其中原料倉8個(gè)，半成品倉1個(gè)，成品倉9個(gè)。截止20xx年10月底，倉庫目前保管物資價(jià)值總額為100萬(wàn)元。倉庫目前對于物資出入庫、保管、盤(pán)點(diǎn)等各項基礎工作管理比較完善，各種規章制度已基本建立，但對于委托加工物資、單據審核、制度執行有效性也有較多不足之處，須加以完善。
二、審計發(fā)現
1、對外發(fā)加工物資缺乏有效控制。
0769倉庫有外發(fā)加工物資未收回。在對各倉庫外發(fā)加工出入庫情況進(jìn)行審計(注:各類(lèi)審計報告及方法案例關(guān)注公眾號內審網(wǎng))檢查時(shí)，發(fā)現0769原料倉分別在20xx年4月和7有兩筆以委外加工出庫單形式，將材料名稱(chēng)為雕花板送至某某廠(chǎng)商維修，至審計結束為止未收回。
原料倉外發(fā)加工物資賬目不清。在對原料倉外發(fā)加工情況進(jìn)行檢查，發(fā)現自20xx年3月9日至20xx年5月7日共向某某廠(chǎng)商外發(fā)木拼板11472張進(jìn)行噴油加工，截止審計結束日收回橡膠木拼板10233張，共計有1239張未收回。金額為5萬(wàn)元。對于加工物資存放于加工商處，未與某廠(chǎng)商對賬，且存放數目是否準確，原倉管陳某某表示不清楚。
由于陳某某已調往收料組，未與新倉管進(jìn)行交接，現V6倉管亦表示不清楚外發(fā)加工有多少數量未收回。按照公司制度《委外加工流程及管理規范》(文件編號：AM-QEOW-WK-0004)規定，對于委外加工物資應該由各倉管負責核對，并且每月10日前需對上月委托加工物料未收回物料上報部門(mén)主管經(jīng)理處審核，但是目前并未嚴格按照制度執行。
各倉庫管理員對于外發(fā)加工物資既做到定時(shí)清理未收回情況，月底時(shí)也未對上月單據核銷(xiāo)情況及未收回物料上報給部門(mén)主管及經(jīng)理審核，造成外發(fā)加工物資處于無(wú)監控狀態(tài)，未收回情況時(shí)有發(fā)生。
審計建議：
倉管應嚴格按照公司制《委外加工流程及管理規范》規定，每月10日前向原料倉主管及物控經(jīng)理報告委外加工物資單據核銷(xiāo)表及報告超期未回物料。
物控部門(mén)應對以往外發(fā)加工物資至今未收回情況進(jìn)行清查，對于仍有未收回物資應及時(shí)與采購、財務(wù)部門(mén)共同協(xié)商進(jìn)行處理。
財務(wù)部門(mén)應參與監督委外加工物資收回情況。目前財務(wù)部門(mén)未對外外發(fā)加工物資進(jìn)行明細賬登記，監督外發(fā)加工物資發(fā)出、收回、核銷(xiāo)情況。建議財務(wù)部門(mén)建立委外加工物資明細賬，物資發(fā)出、收回在財務(wù)有賬可查。對于超期未核銷(xiāo)情況賬應及時(shí)向倉庫主管了解原因，實(shí)行有效監督責任。
2、五金倉領(lǐng)料混亂。
審計人員在對各倉庫領(lǐng)料情況進(jìn)行檢查，發(fā)現部分領(lǐng)料單存在非同一人填寫(xiě)領(lǐng)料現象，經(jīng)過(guò)向五金倉和行政部詢(xún)問(wèn)，系五金倉倉管利用領(lǐng)料單上空白欄未劃線(xiàn)注銷(xiāo)地方補寫(xiě)領(lǐng)料。因原五金倉管已離職，無(wú)法向本人證實(shí)。經(jīng)了解，原因為行政部某些機修員工在倉庫處領(lǐng)料后未填寫(xiě)領(lǐng)料單，倉管盤(pán)點(diǎn)物料時(shí)發(fā)現盤(pán)虧，利用行政部領(lǐng)料員黎剛開(kāi)具的領(lǐng)料單上空白未劃線(xiàn)部門(mén)增添被領(lǐng)料數量，而問(wèn)及行政部領(lǐng)料員所填寫(xiě)的領(lǐng)料單上被增添物料之事，其表示未經(jīng)過(guò)他手，并不知情。審計人員抽樣了20xx年4月至20xx年10月的領(lǐng)料單據，五金倉管私自增添的領(lǐng)料金額為xxx元，該部分領(lǐng)料，行政部表示大部分確實(shí)是其領(lǐng)料，但因為時(shí)間太久，部分無(wú)法確定。
審計建議：
對于各領(lǐng)料部門(mén)填寫(xiě)的領(lǐng)料單，空白線(xiàn)一律劃線(xiàn)注銷(xiāo)。倉管必須嚴格審核領(lǐng)料單，發(fā)現有涂改現象、未劃線(xiàn)現象、應拒絕領(lǐng)料。對于各領(lǐng)料部門(mén)的領(lǐng)料單一律由各部門(mén)領(lǐng)料人填寫(xiě)，嚴禁倉管人員代筆。領(lǐng)料單如有誤，應由領(lǐng)料人員重新填開(kāi)，重新走審批流程。嚴禁在未經(jīng)批準下私自增加領(lǐng)料。
目前對于倉庫與各領(lǐng)料部門(mén)并未就每月領(lǐng)料數量進(jìn)行核對，為加強對原材料的控制，倉庫應該每月與各材料領(lǐng)料部門(mén)進(jìn)行材料領(lǐng)用對賬，防止數據統計錯誤。各生產(chǎn)車(chē)間、部門(mén)經(jīng)理審核當月領(lǐng)料數量、金額。如有異常應與倉庫進(jìn)行核對，直至找出原因。
3、無(wú)訂單入庫作業(yè)不規范。
目前倉庫無(wú)訂單入庫作業(yè)較多。如20xx年5月無(wú)訂單采購金額為6,085,201.70元，占當月全部采購額8.71%。20xx年7月無(wú)訂單采購金額3,939,903.24元，占當月全部采購額為6.3%。對于該部分無(wú)訂單的材料入庫作業(yè)，根據公司文件《倉庫收料作業(yè)規范》規定：倉庫《材料入庫單》必須在采購訂單基礎上下推完成，無(wú)采購訂單之物料未經(jīng)倉庫主管同意不可作收料、入庫作業(yè)。但在該部分無(wú)訂單的`入庫單檢查中，均未見(jiàn)到有倉庫主管對入庫單審批，制度執行不力。
審計建議：
對于未按公司正常采購流程之入庫作業(yè),各倉庫僅憑供應商送貨單就進(jìn)行入庫，對于質(zhì)量、價(jià)格難以保證符合公司最大利益。應此物控部主管及經(jīng)理應嚴格按照制度執行，加強對無(wú)訂單物資的入庫監控。
4、裥棉毛巾布未經(jīng)品質(zhì)檢查直接入庫。
由生產(chǎn)一部裥棉車(chē)間加工的裥棉毛巾布入庫到凱奇布料倉庫和歌蒂婭原料倉庫時(shí)，此道工序未經(jīng)過(guò)品質(zhì)檢查�；蚱窓z員在入庫單上簽字僅僅流于形式，倉庫部門(mén)對未有品質(zhì)檢查的半成品直接入庫，存在質(zhì)量隱患，并對公司品牌與口碑構成風(fēng)險。
審計建議：
嚴格執行公司產(chǎn)品質(zhì)檢制度與流程，切實(shí)維護產(chǎn)品質(zhì)量，維護公司產(chǎn)品品牌形象。
5、ERP系統單據核對完整性不足。
審計人員對ERP系統里的數據與倉庫保存的存根聯(lián)進(jìn)行核對，發(fā)現部分倉庫找不到對應紙質(zhì)存根聯(lián)。為了防止未經(jīng)授權私自在ERP系統里填制單據，應每月對ERP里所有的單據與紙質(zhì)單據進(jìn)行核對，但經(jīng)了解，倉庫、財務(wù)均未采取此種做法。
審計建議：
對于系統里的當月的所有單據，各倉庫必須全部打印出紙質(zhì)單據，按照規定權限審批后保管。財務(wù)部門(mén)在檢查倉庫單據時(shí)，也應對系統里的數據與紙質(zhì)單據邏輯鉤對，保證ERP數據的準確性、完整性。
對以上發(fā)現問(wèn)題及審計建議的落實(shí)情況，請相關(guān)部門(mén)將整改時(shí)間、整改部門(mén)、整改責任人、整改措施在20xx年12月31日前報審計部備案。
專(zhuān)項審計報告 3
XXX股份有限公司：
我們接受委托，對XX股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)貴公司)以20XX年12月31日為基準日的清產(chǎn)核資的相關(guān)資料進(jìn)行了審查核實(shí)，貴公司的責任是建立健全內部控制制度，保護資產(chǎn)的安全和完整，保證會(huì )計資料和清產(chǎn)核資資料的真實(shí)、合法和完整。我們的責任是在貴公司資產(chǎn)清查的基礎上，對貴公司查出的各項資產(chǎn)損失及申報待銷(xiāo)凈損失的處理預案的真實(shí)性、合理性發(fā)表意見(jiàn)。在審計過(guò)程中，我們本著(zhù)獨立、客觀(guān)、公正和科學(xué)的原則，實(shí)施了包括在抽查的基礎上檢查支持各項資產(chǎn)損失金額和披露的證據以及評價(jià)各項資產(chǎn)損失的整體反映等我們認為必要的審計程序，核查了以20XX年12月31日為基準日的資產(chǎn)、負債和所有者權益。我們相信，我們的審計工作為發(fā)表意見(jiàn)提供了合理的基礎�，F將清查核實(shí)情況及結果報告如下：
一、清產(chǎn)核資工作范圍
按照XX公司的決算報表統計口徑以清產(chǎn)核資工作方案的要求，本次清產(chǎn)核資的范圍為XX公司及所屬全部的子公司(含下屬事業(yè)單位、分支機構、境外子公司等)的全部資產(chǎn)，其中：資產(chǎn)總額XXXX元，負債總額XXXX元，所有者權益XXXX元(含實(shí)收資產(chǎn)XXXX元，資本公積XXXX元，盈余公積XXXX元，未分配利潤XXXX元)，少數股東權益為XXXX元，具體單位如下單位名稱(chēng)投資比例控制關(guān)系資產(chǎn)總額所有者權益
二、清產(chǎn)核資的依據
(一)法規依據
1、《中國注冊會(huì )計師獨立審計準則》;2、20XX年9月9日國資委令第1號《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》;3、20XX年9月13日國資評價(jià)〔20XX〕72號《關(guān)于印發(fā)的通知》4、20XX年9月13日國資評價(jià)〔20XX〕73號《關(guān)于印發(fā)的通知》;5、20XX年9月13日國資評價(jià)〔20XX〕74號《關(guān)于印發(fā)的通知》;6、20XX年9月18日國資評價(jià)〔20XX〕78號《關(guān)于印發(fā)的'通知》;7、2002年7月26日財政部財企〔2002〕310號文件《關(guān)于國有企業(yè)執行有關(guān)財務(wù)政策問(wèn)題的通知》;8、20XX年9月3日財企〔20XX〕233號《企業(yè)財產(chǎn)損失財務(wù)處理暫行辦法》;9、《企業(yè)會(huì )計制度》
(二)行為依據
1、20XX年8月19日國資評價(jià)〔20XX〕45號文件《關(guān)于做好執行工作的通知》;2、20XX年9月2日國資評價(jià)〔20XX〕58號文件《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》;3、XXXX年XX月XX日XX部門(mén)XXX號文件《關(guān)于同意XX公司XXX子公司以賬面數作為清產(chǎn)核資工作的結果函》;4、XX公司函〔20XX〕236號《關(guān)于印發(fā)的通知》5、清產(chǎn)核資中咨詢(xún)服務(wù)、經(jīng)濟鑒證和專(zhuān)項財務(wù)審計的業(yè)務(wù)約定書(shū)。
三、清產(chǎn)核資過(guò)程及實(shí)施情況
1、工作基準日：20XX年12月31日。
2、工作起止日期：XXX年XX月XX日。
3、具體實(shí)施情況：(1)協(xié)助貴公司根據國資委、財政部相關(guān)文件編制此次清產(chǎn)核資的《工作手冊》;(2)培訓參加專(zhuān)項審計工作的相關(guān)人員，協(xié)助貴公司做清產(chǎn)核資基礎工作;(3)對貴公司企業(yè)清產(chǎn)核資基準日的原會(huì )計報表進(jìn)行審計，以保證貴公司清產(chǎn)核資基準日賬面數的準確;(4)核對、詢(xún)證、查實(shí)貴公司債權、債務(wù)，監盤(pán)貴公司現金和抽查存貨;(5)勘察、抽查貴公司固定資產(chǎn)并驗證其產(chǎn)權;(6)協(xié)助貴公司按照企業(yè)會(huì )計準則、《企業(yè)會(huì )計制度》和清產(chǎn)核資的要求調整有關(guān)賬項，計算執行《企業(yè)會(huì )計制度》所帶來(lái)的損失;(7)按照根據清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會(huì )計制度規定，對貴公司清理出的有關(guān)資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬進(jìn)行核實(shí)、鑒證;(8)協(xié)助貴公司按照國有資產(chǎn)監督管理機構有關(guān)資金核實(shí)批復文件、以及國家財務(wù)會(huì )計制度有關(guān)規定，調整賬務(wù)。(9)協(xié)助貴公司編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會(huì )計報表。
四、清產(chǎn)核資專(zhuān)項審計情況
1、申報處理資產(chǎn)損失情況在此次清產(chǎn)核資過(guò)程中，貴公司共計清理出資產(chǎn)損失總額(盈虧相抵后)為XXXX元。其中按原制度清查的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX元;按《企業(yè)會(huì )計制度》清查預計的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX元。
2、經(jīng)我所審核確認的資產(chǎn)損失經(jīng)我所審核確認符合清產(chǎn)核資申報條件的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX元。其中按原制度的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX元;按《企業(yè)會(huì )計制度》清查預計的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX元。
五、清產(chǎn)核資處理意見(jiàn)
1、申報待核銷(xiāo)凈損失的處理
預案經(jīng)我們審核確認貴公司清查的資產(chǎn)損失和資金掛賬凈額為金額XXXX元，其中XXXX損失掛賬凈額XXX元自列損益，其余XXXX元申報核減所有者權益，具體處理方法如下：(1)核減未分配利潤XXXX元;(2)核減盈余公積-公益金XXXX元;(3)核減盈余公積-公積金XXXX元;(4)核減資本公積XXXX元;(5)核減實(shí)收資本XXXX元;經(jīng)我們審核確認貴公司按《企業(yè)會(huì )計制度》確定的預計損失合計XXXX元。擬建議轉入企業(yè)20XX年度期初未分配利潤XXXX元，并作為各項資產(chǎn)減值的期初數，其中：(1)應收帳款預計損失XXXX元;(2)短期投資預計損失XXXX元;(3)存貨預計損失XXXX元;(4)長(cháng)期股權投資預計損失XXXX元;(5)固定資產(chǎn)預計損失XXXX元;(6)在建工程預計損失XXXX元;(7)無(wú)形資產(chǎn)預計損失XXXX元;(8)長(cháng)期債權投資預計損失XXXX元;(9)其他資產(chǎn)預計損失XXXX元。
2、審計意見(jiàn)批復后所有者權益的變化情況上述申報資產(chǎn)損失如得到批復后，XXXX公司的所有者權益將為XXXX元，其中實(shí)收資本XXXX元、資本公積XXXX元、盈余公積XXXX元、未分配利潤XXX元。
我們認為，貴公司的清產(chǎn)核資工作是依據國資委及財政部相關(guān)文件執行的，申報的報表及相關(guān)資料真實(shí)可信，各報表數據間勾稽關(guān)系正確，可以作為資產(chǎn)管理部門(mén)審批的依據。
六、申報處理資產(chǎn)損失原因分析
1、按原制度清查出的各項資產(chǎn)損失的情況簡(jiǎn)要分析2、盤(pán)盈資產(chǎn)類(lèi)型及形成原因的簡(jiǎn)要分析
七、重大事項說(shuō)明
1、XXX公司所屬子公司根據清產(chǎn)核資政策可以不列入參加清產(chǎn)核資工作范圍，直接以XXX公司賬面數作為XXX公司清產(chǎn)核資工作結果需要進(jìn)行特別說(shuō)明;
2、XXX公司所屬子公司由于特殊原因不能參加清產(chǎn)核資工作范圍，經(jīng)國有資產(chǎn)監督管理機構批準直接以XXX公司賬面數作為XXXX公司清產(chǎn)核資工作結果需要進(jìn)行特別說(shuō)明;
3、在清產(chǎn)核資專(zhuān)項財務(wù)審計工作中發(fā)現的有可能對XXX公司損失及掛賬的認定產(chǎn)生重大影響的事項;
4、在清產(chǎn)核資專(zhuān)項財務(wù)審計掛賬中發(fā)現的XXX公司重大資產(chǎn)和財務(wù)問(wèn)題以及向XXX公司提出的有關(guān)改進(jìn)建議;
5、在清產(chǎn)核資工程中對XXX公司賬面價(jià)值和實(shí)際價(jià)值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)重新估價(jià);
6、注冊會(huì )計師認為需要說(shuō)明的其他重大事項。
八、內部控制的審核情況
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九、報告使用范圍
以上清產(chǎn)核資審計報告僅供國有資產(chǎn)管理部門(mén)審批、XXX公司主管部門(mén)審查清產(chǎn)核資結果和檢測清產(chǎn)核資中介機構之用，非法律、行政法規規定，報告的全部或部分內容不得提供給其他任何單位和個(gè)人，不得見(jiàn)諸于公開(kāi)媒體。
附件：
1、損失掛賬分項明細表;
2、損失掛賬申報核銷(xiāo)項目審核說(shuō)明;
3、損失掛賬的證明材料;
4、主審會(huì )計師的資質(zhì)證明和中介機構營(yíng)業(yè)執照復印件;
5、其他有關(guān)材料。
專(zhuān)項審計報告 4
1審計目標
財政預算資金效益主要定位于提供公共產(chǎn)品和彌補市場(chǎng)失靈，其現階段效益審計主要是揭露反映市場(chǎng)經(jīng)濟體制轉軌時(shí)期影響經(jīng)濟活動(dòng)效益、效果和效率的體制性、機制性和管理性問(wèn)題。從長(cháng)期經(jīng)濟發(fā)展戰略角度來(lái)看，財政預算資金效益審計應圍繞公共財政體制的建立，對公共支出的效益進(jìn)行評價(jià)，包括政策評估、預算安排、資金管理、使用效果等，重點(diǎn)審查與評價(jià)預算單位使用財政資金的經(jīng)濟性、效率性和效果性，促進(jìn)各部門(mén)正確決策，依法理財，充分發(fā)揮其職能作用。
一是在權力的制約和監督方面，要促進(jìn)問(wèn)責制的建立，重點(diǎn)揭露和反映由于行政權力失控或不作為、亂作為造成的公共資源配置不當、管理不善、利用率低等問(wèn)題。二是在行政效能方面，重點(diǎn)披露由于體制不順、職責不清，不能依法行政造成的行政成本過(guò)高、資源浪費大、行政效益低的問(wèn)題。三是在科學(xué)發(fā)展方面，分析和評價(jià)由于機制缺陷、管理缺位所導致的影響經(jīng)濟社會(huì )全面、協(xié)調、可持續發(fā)展的深層次問(wèn)題。并深入分析其產(chǎn)生發(fā)展的根本原因，從體制、機制和管理的層面上提出解決問(wèn)題的意見(jiàn)和建議，引起政府和社會(huì )各界對這些問(wèn)題的重視和關(guān)注，從根本上達到促進(jìn)規范部門(mén)單位內部管理，深化經(jīng)濟體制改革，完善社會(huì )主義民主與法制，提高經(jīng)濟活動(dòng)的經(jīng)濟效益和社會(huì )效益的目的。
2審計范圍
當前對預算資金進(jìn)行效益審計，重點(diǎn)應放在支出效益和資金的安全上，具體有三個(gè)方面內容：
1.行政事業(yè)單位預算執行效益審計。行政事業(yè)單位是財政預算的主要執行部門(mén)，財政預算資金使用效益的體現最終要落實(shí)到這些單位履行職責的好壞上。因此，對行政事業(yè)單位預算執行審計是財政預算資金效益審計的重點(diǎn)。在效益審計中，一是要抓好對部門(mén)預算編制的科學(xué)、真實(shí)性的審查和評價(jià)，看有無(wú)編制虛假預算、擅自擴大開(kāi)支范圍；二是要抓好對部門(mén)經(jīng)費支出的真實(shí)性、合法性、經(jīng)濟性的審查和評價(jià)，重點(diǎn)檢查和分析各項支出是否適當，有無(wú)鋪張浪費、擴大行政成本、資金使用效率低下等問(wèn)題；三是要抓好對部門(mén)使用財政預算資金在管理控制方面情況的檢查和評價(jià)，重點(diǎn)檢查有無(wú)健全有效的內部管理制度與規范建設執行情況。
2.財政專(zhuān)項資金（基金）審計。財政管理的專(zhuān)項資金（基金）較多，當前要圍繞科學(xué)發(fā)展觀(guān)，以人為本的核心，圍繞與各類(lèi)社會(huì )關(guān)注的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題和與廣大人民群眾切身利益息息相關(guān)的各類(lèi)專(zhuān)項資金（基金），如社�；�、農村開(kāi)發(fā)資金、環(huán)保資金、扶貧救災資金等開(kāi)展效益審計。在方式上可按資金類(lèi)型采用專(zhuān)項審計調查的方式，關(guān)注資金使用、管理是否合規以及資金的使用效果，注意跟蹤和應用財政績(jì)效評估的成果；也可按項目類(lèi)型在合規性審計的基礎上，確定項目的決策、管理和績(jì)效。
3.政府投資建設項目審計。目前財政預算安排投資建設資金比重較大，這也是效益審計最直接、最有效的突破口。隨著(zhù)財政體制、政府投資管理體制的根本轉變和國庫集中支付、項目直達、部門(mén)預算等制度的逐步建立完善，對財政預算安排的投資建設資金，審計應重點(diǎn)審查建設主管部門(mén)上報的部門(mén)預算和財政部門(mén)批復的部門(mén)建設性預算和財政部門(mén)批復的部門(mén)建設性預算，看財政部門(mén)和主管部門(mén)對項目建設資金的分配和審批是否合理、合法，項目建設招、投標是否規范，有無(wú)擠占挪用建設資金等違規問(wèn)題。在具體項目審計中，應著(zhù)重抓住投資決策、資金使用、建設管理和投資效益四個(gè)環(huán)節開(kāi)展審計。
投資決策環(huán)節主要審查立項是否規范、科學(xué)，重點(diǎn)審查項目審批嚴格遵守程序、記證依據是否科學(xué)、充分，可行性研究是否確實(shí)可行，是否建立了完善的決策責任制。資金使用環(huán)節主要審查建設資金安排和管理情況，看建設資金籌集、使用是否合規；各職能部門(mén)對建設資金撥付、使用和管理各環(huán)節的監管是否到位、有效。建設管理環(huán)節主要是審查各種管理制度落實(shí)情況，通過(guò)對國家建設資金投資活動(dòng)取得有用效果的審核和評價(jià)，重點(diǎn)揭示項目建設管理中存在的問(wèn)題，評價(jià)項目。
3審計內容
任何經(jīng)濟活動(dòng)，都存在以較少的資源消耗和占用，獲取更多的符合社會(huì )公共需要的有用成果，都存在提高資金使用效益的問(wèn)題，因此也都需要進(jìn)行效益審計。按照財政預算資金的使用范圍和審計技術(shù)手段以及開(kāi)展效益審計的經(jīng)驗等條件，目前對財政預算資金可側重以下內容：
�。ㄒ唬╊A算內、外經(jīng)費收支效益審計財政資金經(jīng)過(guò)合理分配后，部門(mén)經(jīng)濟活動(dòng)效益的高低就取決于經(jīng)費如何管理和使用，管理得體，使用得當，資金使用效益就高；反之，效益就低。部門(mén)預算內、外經(jīng)費的使用效益審計的主要內容有：審查預算供給和滿(mǎn)足單位行使職能運作需要之間是否綜合平衡；審查單位的經(jīng)費使用的是否合理，開(kāi)支是否按預算執行；審計預算外經(jīng)費收入是否合規及納入預算，是否按照收支兩條線(xiàn)執行；審計單位各項經(jīng)費使用節約程度。需要考察的指標及計算公式如下：
1.預算經(jīng)費使用和管理效益指標①預算收支平衡率。
公式為：年終決算預算收支平衡單位部門(mén)數/年初預算單位部門(mén)總數×100％②經(jīng)費按標準供給率。
公式為：年終實(shí)際預算撥款數/年初預算安排數×100％③預算執行程度。
公式為：按預算合理開(kāi)支數/部門(mén)預算編制數×100％2.預算外資金使用和管理效益指標①預算外收入合規率。
公式為：1-收入不合規數/收入總額×100％②預算外資金納入預算率。
公式為：納入預算預算外總額/安排預算外支出數×100%③收支兩條線(xiàn)上繳費。
公式為：實(shí)際上繳預算收入數/按規定應上繳預算外收入數×100％
�。ǘ⿲�(zhuān)項資金（基金）的管理和使用效益審計專(zhuān)項資金（基金）主要審計是否專(zhuān)款專(zhuān)用及其資金的安全性，審查資金合規使用率和專(zhuān)項經(jīng)費節約率。其考察指標及計算公式如下：
�、賹�(zhuān)項資金專(zhuān)項使用率公式為：報告期專(zhuān)項資金專(zhuān)項支出數/報告期專(zhuān)項資金撥入數×100％②專(zhuān)項資金節約率。
公式為：計劃開(kāi)支數—實(shí)際開(kāi)支數/計劃開(kāi)支數×100％
�。ㄈ┱顿Y建設效益審計政府投資建設活動(dòng)是一項比較復雜的經(jīng)濟生產(chǎn)活動(dòng)，其管理水平的高低、效益的大小，對于提高國民生產(chǎn)總值，增強宏觀(guān)調控能力都有重要的影響。因此在進(jìn)行政府投資建設效益審計時(shí)，應從項目立項、調研、概算、建設過(guò)程、竣工決算、環(huán)境保護、社會(huì )綜合保障能力等諸多方面依照基本建設程序和建設管理制度以及相關(guān)法律法規的有關(guān)規定進(jìn)行評價(jià)。一般來(lái)說(shuō)，政府投資建設效益審計需要考察和計算以下幾項指標：
1.工作效益指標建設投資工作效益可以從建設的工作效率、建設速度和工作完成情況等方面來(lái)分析研究，它所包括的指標有：建設項目交付使用率、竣工交付使用率、未完工程設施占用率、平均建設工期等。計算公式為：
�、俳ㄔO項目交付使用率。
公式為：報告期交付使用項目個(gè)數/報告期施工項目個(gè)數×100％②竣工交付使用率。
公式為：報告期竣工交付使用的項目個(gè)數/報告期竣工的項目個(gè)數×100%③未完工程設施占用率。
公式為：報告期未完工程設施投資額/報告期實(shí)際完成投資額×100％④平均建設工期。
公式為：報告期投資項目建設工期總和/報告期投資項目個(gè)數（年）
2.質(zhì)量效益指標政府投資建設質(zhì)量效益主要是通過(guò)工程質(zhì)量?jì)?yōu)質(zhì)品率和合格率來(lái)反映的。計算公式為：
�、俟こ藤|(zhì)量?jì)?yōu)質(zhì)品率。
公式為：報告期評定的優(yōu)質(zhì)項目工程個(gè)數/報告期驗收鑒定項目工程個(gè)數×100％②工程質(zhì)量合格品率。
公式為：報告期評定的合格工程項目個(gè)數/報告期驗收鑒定工程項目個(gè)數×100％
�。ㄋ模┵M用效益指標審查政府投資建設費用效益主要考察單位面積（工程）水平和工程成本降低率。計算公式為：
�、賳挝幻娣e（工程）成本水平。
公式為：報告期完成的單位工程實(shí)際成本/報告期完成的單位工程面積×100％②工程成本降低率。
公式為：報告期工程成本實(shí)際發(fā)生額/報告期工程成本預算安排×100％
4審計評價(jià)
效益審計是一個(gè)不斷收集審計證據，并對這些證據進(jìn)行分析、評價(jià)和得出審計結論的過(guò)程。因此效益審計的技術(shù)方法可以分為審計證據收集技術(shù)和分析評價(jià)技術(shù)兩大類(lèi)。對財政預算資金效益審計與其他效益審計的技術(shù)方法大致都一樣，除了一些傳統審計方法，如審閱法、核對法、函詢(xún)法、觀(guān)察法、盤(pán)點(diǎn)法、抽樣法等，它還有自身獨特的方法，如利用座談會(huì )、問(wèn)卷調查、聘請專(zhuān)家等方法來(lái)收集審計證據。具體有以下幾種：
1.比較分析法。比較分析方法是指將被審計單位項目（資金）的實(shí)際情況與部門(mén)績(jì)效預算指標或財政預算資金支出效益指標進(jìn)行對比，其標準可以是計劃、預算、標準、歷史、同行業(yè)等，以發(fā)現其差異，并分析判斷這種差異形成的`原因的一種分析方法。
2.因素分析法。因素分析法是指對影響財政預算資金使用效益的各個(gè)因素及其影響程序進(jìn)行測算的一種定量分析方法。它的工作方法是：把影響效益指標變動(dòng)的幾個(gè)因素按照一定的邏輯關(guān)系形成計算公式，然后把各個(gè)因素的標準數列為第一算式，再根據算式所列的順序逐次用每項因素的實(shí)際數去替換標準數，并分別計算出因該項因素增減變動(dòng)影響所得出的結果，將每次替換的結果與上次替換的結果相比較，兩者的差額就是這次替換的因素變動(dòng)影響的結果。最后計算各個(gè)因素增減變動(dòng)的總結果，即是各項指標實(shí)際與標準化差異數額。通過(guò)這種方法，可以衡量各項因素影響程序的大小，以便判斷影響指標變動(dòng)的主要原因及影響值，為確定審計的重點(diǎn)目標、評價(jià)被審計單位使用財政資金效益及工作情況提供有效的分析性數量證據。
3.層次分析法。層次分析法是一種簡(jiǎn)明實(shí)用的定性分析與定量分析相結合的多準則決策分析法。它充分利用了人的經(jīng)驗和判斷能力，將決策者的經(jīng)驗判斷進(jìn)行量化，適用于目標結構復雜且缺乏必要數據的評價(jià)，為評價(jià)資金預算決策效益提供了依據。
4.成本效益分析法。成本效益分析法是利用數學(xué)模型在“盈虧”平衡點(diǎn)分析的基礎上對各技術(shù)方案的所費與所得，即投入成本和取得效益進(jìn)行對比分析，從而選出成本最低而效益最高的方案的一種方法。財政預算資金的使用是一個(gè)多投入多產(chǎn)出的過(guò)程。運用成本效益分析法的基本原理，在預算資金效益審計中，可對使用者工作進(jìn)行不同的分析，例如：投入經(jīng)費總額、公共產(chǎn)品占用、人力資源開(kāi)發(fā)、國有資產(chǎn)使用率等等，計算出投入之后，產(chǎn)生的表明各種活動(dòng)的某些量，例如：依法理財能力、國有資產(chǎn)保值增值率、工作目標完成質(zhì)量好壞、給社會(huì )帶來(lái)的效益等。在效益審計評價(jià)時(shí)應把握以下原則：
1.目標原則：效益審計主要評價(jià)被審計單位對目標的實(shí)現情況。
2.溝通原則：效益評價(jià)最好能由被審計單位依照規定的標準和方法自行評價(jià)，然后再由審計機關(guān)和被審計單位進(jìn)行溝通。從而使審計組不會(huì )忽略或抹煞被審計單位的貢獻，并及時(shí)發(fā)現疏漏，同時(shí)有助于被審計單位查擺整改。
3.客觀(guān)原則：效益評價(jià)依賴(lài)于審計人員超然獨立的立場(chǎng)和精湛熟練的業(yè)務(wù)能力來(lái)完成。
4.比較原則：數字是評定效益的最佳衡量工具，但通常要選擇項目預算等可比較的基準數字資料。
5.責任原則：評價(jià)時(shí)應首先確定責任的歸屬，辨明責任是否再被審計單位權責范圍之內，是否為當事人可控制事項，剔除主管部門(mén)無(wú)法改變的外在影響。
6.謹慎原則：對超越審計職責范圍的事項、證據不足、評價(jià)依據或標準不明確的事項、審計過(guò)程中未涉及的事項不作評價(jià)。
專(zhuān)項審計報告 5
來(lái)賬項審計主要包括對應收賬款、其他應收款、預付賬款和應付賬款、其他應付款、預收賬款的審計。在審計中經(jīng)常會(huì )遇到往來(lái)賬的問(wèn)題，因為往來(lái)賬既與收入、成本有關(guān)，又與潛盈、潛虧相連，同時(shí)往來(lái)賬中也隱藏有各類(lèi)管理問(wèn)題。因此，搞好往來(lái)賬審計對于厘清債權債務(wù)，摸清企業(yè)家底，保護企業(yè)資產(chǎn)安全具有重要意義。
一、往來(lái)賬中存在的常見(jiàn)問(wèn)題
�。ㄒ唬┦杖�、成本掛賬
1、利用“應收賬款”賬戶(hù)虛列收入。一些經(jīng)濟效益不好的企業(yè)，領(lǐng)導為了表現政績(jì)，就通過(guò)虛開(kāi)發(fā)票、虛假工程結算等手段虛增利潤，以完成經(jīng)營(yíng)考核指標。
2、利用“預收賬款”、“應付賬款"、“其他應付款”等賬戶(hù)隱藏收入。效益較好的企業(yè)，為了少交稅，或平衡收支，或為下一年度留“口袋"，把收入掛在“預收賬款”或“應付賬款”里，不做收入處理，人為調減利潤。
3、利用“預付賬款”、“待攤費用"等賬戶(hù)將成本費用掛賬。一些效益不好的企業(yè)，在完不成經(jīng)營(yíng)指標時(shí)，將生產(chǎn)成本不進(jìn)行賬務(wù)處理，而掛入“預付賬款"、“待攤費用”等賬戶(hù)，人為調增利潤，為上級考核、提拔、任用等撈取政績(jì)。
4、一些效益較好的企業(yè)，利用“應付賬款"、“其他應付款”、“預提費用”等賬戶(hù)虛列費用，加大成本，人為調減利潤。
5、以上各種情況的組合。如為了調增利潤同時(shí)調增收入、調減成本，或為了調減利潤同時(shí)調減收入、調增成本等。
�。ǘ撚�、潛虧掛賬
1、有的單位應付款項掛賬多年，且明細科目不符合會(huì )計核算的要求，款項付不出去，形成潛盈。如其他應付款—教育培訓費、借聘費或勞務(wù)費等。
2、有的單位提供商品、勞務(wù)等形成的債權，在已明知債務(wù)人破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等情況下，不對賬務(wù)進(jìn)行處理，形成潛虧掛賬。
3、有的單位的預付工程款、材料款等，現實(shí)情況已經(jīng)證明收回的可能性很小，也不進(jìn)行賬務(wù)處理，形成潛虧掛賬。
4、一些經(jīng)濟效益好的單位，利用應付款項賬戶(hù)來(lái)回沖賬、調賬，且調賬依據不充分，其目的是人為調節利潤。
�。ㄈ┖怂�、管理方面的問(wèn)題
1、單方調增或調減往來(lái)賬項，使橫向單位之間（兄弟單位）或縱向單位之間（上下級單位）往來(lái)對不上賬，形成債權或債務(wù)不實(shí)。
2、將罰沒(méi)款、捐贈、其他額外收入截留，掛入往來(lái)賬戶(hù)，形成賬內“小金庫”。
3、在沒(méi)有購銷(xiāo)合同或結算資料不齊全的情況下，盲目付款，使企業(yè)蒙受經(jīng)濟損失。
4、通常情況下，應收款項余額應在借方，應付款項余額應在貸方，但有些被審單位往來(lái)賬借貸方余額與正常規律有悖，不能真實(shí)反映資產(chǎn)負債。
5、有些單位將上級撥款或上級撥入資金掛入其他應付款，不能真實(shí)反映權益。
二、往來(lái)賬的審計查證方法
�。ㄒ唬┦杖�、成本掛賬常見(jiàn)問(wèn)題的查證方法
1、“逆查法”。充分利用會(huì )計報表，通過(guò)對報表、總賬與明細賬及相關(guān)資料的核對，發(fā)現問(wèn)題。我們在某實(shí)業(yè)公司審計時(shí)，通過(guò)對資產(chǎn)負債表中應收、應付項目年初與年末余額的對比，發(fā)現預收賬款數額變化較大。據此，我們對基層單位報表進(jìn)行了匯總分析，發(fā)現產(chǎn)生變化的原因在其下屬的工程公司。又通過(guò)對投資計劃、工程合同及已完工部分的資料計算分析，查出預收工程款3000萬(wàn)元，按完工百分比法應在當年確認收入，而該單位卻在預收賬款中核算。
2、從往來(lái)賬當年發(fā)生情況入手。重點(diǎn)查閱金額大且具有代表性的憑證，發(fā)現疑點(diǎn)再查閱核算內容，追查預收或應付款中收入掛賬的問(wèn)題。在某工業(yè)公司審計時(shí)發(fā)現， 2001年轉2002年“預收賬款—氧氣票”貸方余額94萬(wàn)元。帶著(zhù)疑問(wèn)我們審查了該明細賬中金額較大的幾筆憑證，發(fā)現該單位收到用戶(hù)購貨款時(shí)，發(fā)給用戶(hù)氧氣票，賬務(wù)處理為借“貨幣資金”貸“預收賬款”，待用戶(hù)拿氧氣票來(lái)領(lǐng)貨時(shí)才確認收入。預收賬款年末余額為收款尚未付貨金額，即未確認的收入。2002年該單位改變了核算方法，即收到購貨款不論是否發(fā)貨均確認收入。這樣，2001年轉至2002年的預收賬款余額應確認為收入。
3、對相互之間提供商品或勞務(wù)的單位，通過(guò)往來(lái)掛賬的橫向比較，可以發(fā)現少計收入、少計成本或虛增收入的問(wèn)題。如某供暖單位2002年末“應收賬款”掛應收某多種經(jīng)營(yíng)單位供熱費290萬(wàn)元。通過(guò)核對，多種經(jīng)營(yíng)單位沒(méi)有掛賬。經(jīng)分析，可能存在兩種情況：一是多種經(jīng)營(yíng)單位少計成本，一是供暖單位虛增收入。為落實(shí)清楚，我們認真核對了供暖單位的損益，發(fā)現該單位效益較好，賒銷(xiāo)情況不多，沒(méi)有必要虛增收入。依此判斷，應該是多種經(jīng)營(yíng)單位少進(jìn)成本。
�。ǘ撚�、潛虧掛賬常見(jiàn)問(wèn)題的查證方法
1、應收、應付款項當年掛賬金額較大的，應結合明細賬摘要，認真分析，發(fā)現疑點(diǎn)，確定問(wèn)題。在某公司審計時(shí)發(fā)現，該單位往來(lái)賬金額很大，其應收、應付都在億元以上。翻閱往來(lái)明細賬時(shí)，對年末新掛賬的`“應收賬款—某建材公司"1776萬(wàn)元產(chǎn)生了疑問(wèn)，經(jīng)調閱憑證，詳細分析，并找會(huì )計人員了解情況，得知該工程核減額較大，預付款已超過(guò)工程審定造價(jià)，收回相當困難。所以，年末該公司只好將多付的工程款掛賬。
2、應收款項在企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中的比例過(guò)大，說(shuō)明與其相關(guān)的企業(yè)大量占用該企業(yè)流動(dòng)資金。這既不利于企業(yè)資金周轉，也不利于企業(yè)正常生產(chǎn)，尤其三年以上的應收款項不能得到及時(shí)簽認，壞賬的可能性就很大。這樣就應該對金額大、賬齡長(cháng)的應收款項詳查、細查。如有些企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競爭下，為了擴大銷(xiāo)售盲目采用賒銷(xiāo)策略去擠占市場(chǎng)，只注重賬面收入，忽視了大量被客戶(hù)拖欠占用的流動(dòng)資金能否收回的問(wèn)題，而且大量賒銷(xiāo)收入直接列入經(jīng)營(yíng)成果，企業(yè)為此需繳納增值稅，使企業(yè)動(dòng)用有限的流動(dòng)資金墊付未實(shí)現的利稅。這種既不考慮賒賬資金的時(shí)間價(jià)值，也不估計應收賬款可能帶來(lái)的機會(huì )成本，不加選擇地擴大商業(yè)信用，造成資源的極大浪費和潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。
3、認真分析往來(lái)賬戶(hù)與有關(guān)科目之間的大額結轉，對結轉依據不充分的，應查閱當年發(fā)生業(yè)務(wù)，查清事實(shí)。某公司是某集團的盈利大戶(hù)，在查看某公司往來(lái)明細賬時(shí)，發(fā)現“其他應付款—上交利潤”科目2002年末余額為284萬(wàn)元。為了理清形成原因，我們仔細核查了 2002年以前年度的有關(guān)科目的結轉，發(fā)現該余額是由2000年末利潤分配余額轉入，通過(guò)核實(shí)，該單位承認為利潤掛賬。
�。ㄈ┖怂�、管理等常見(jiàn)問(wèn)題的查證方法
1、通過(guò)上下級單位之間的往來(lái)賬余額核對，尤其是連續幾年都相差相同數額且金額較
大的，一定要在兩家分別認真核實(shí)，找到突破口。我們在某公司審計時(shí)，通過(guò)對該公司與其下屬化工廠(chǎng)應收、應付款項的核對發(fā)現，2001年、2002年的余額都相差1403萬(wàn)元，經(jīng)向會(huì )計人員了解后才知道，化工廠(chǎng)在2001年以前，將欠該公司的流動(dòng)資金借款中的1403萬(wàn)元單方轉做實(shí)收資本處理，致使化工廠(chǎng)債務(wù)不實(shí)。
2、往來(lái)賬審計中，對以前年度掛賬，當年大額支付貨幣資金的情況，應予特別關(guān)注。首先看掛賬依據是否充分，再看付款憑證附件中，核算資料是否齊全，從中發(fā)現問(wèn)題。我們在某多種經(jīng)營(yíng)單位審計中發(fā)現，2001—2002年對外付款金額較大，且多為以前年度掛賬，所以查賬時(shí)把重點(diǎn)放在付款上，查出兩年無(wú)合同付款金額共計3479.91萬(wàn)元。合同是購銷(xiāo)活動(dòng)發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題時(shí)，保護企業(yè)合法權益的有效手段，無(wú)合同付款存在極大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。
3、往來(lái)賬審計中，如果發(fā)現有關(guān)科目余額與正常情況不一樣，應仔細核對當年的業(yè)務(wù)，如果當年借貸方發(fā)生額并沒(méi)有導致負數金額產(chǎn)生，就應仔細審計上一年的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，從往來(lái)疑點(diǎn)入手，追根朔源，一查到底，就會(huì )發(fā)現問(wèn)題的癥結。在某公司審計時(shí)，查其2001年的往來(lái)明細賬，發(fā)現“其他應付款—某單位”年末為借方余額330.50元，有悖常規。因此，我們調閱檔案資料，一直查到1996年，發(fā)現1996年末余額與1997年初余額對不上。通過(guò)了解得知，1996年還有一套賬并過(guò)來(lái)，兩套賬合并后，該科目為借方余額330.50元。到此，查出該單位1996年以前存在兩套賬的問(wèn)題。
總之，往來(lái)賬審計的方法技巧很多，只要勤于動(dòng)腦，善于總結，就會(huì )摸索并掌握一套行之有效的辦法，取得事半功倍的效果。
專(zhuān)項審計報告 6
第一章 總 則
第一條 為加強財政專(zhuān)項扶貧資金管理，提高資金使用效益，依據中華人民共和國預算法和國家有關(guān)扶貧開(kāi)發(fā)方針政策等制定本辦法。
第二條 財政專(zhuān)項扶貧資金是國家財政預算安排用于支持各省(自治區、直轄市)農村貧困地區、少數民族地區、邊境地區、國有貧困農場(chǎng)、國有貧困林場(chǎng)、新疆生產(chǎn)建設兵團貧困團場(chǎng)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)各地)加快經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展，改善扶貧對象基本生產(chǎn)生活條件，增強其自我發(fā)展能力，幫助提高收入水平，促進(jìn)消除農村貧困現象的專(zhuān)項資金。
本辦法所指扶貧對象是指根據中央扶貧標準、地方扶貧標準識別認定的農村貧困家庭、貧困人口。
第三條 中央財政預算安排的財政專(zhuān)項扶貧資金按使用方向分為發(fā)展資金、以工代賑資金、少數民族發(fā)展資金、“三西”農業(yè)建設專(zhuān)項補助資金、國有貧困農場(chǎng)扶貧資金、國有貧困林場(chǎng)扶貧資金、扶貧貸款貼息資金。
第四條 財政專(zhuān)項扶貧資金中的以工代賑資金依照發(fā)展改革委制定的有關(guān)以工代賑管理辦法進(jìn)行管理。
“三西”農業(yè)建設專(zhuān)項補助資金依照財政部會(huì )同國務(wù)院扶貧辦制定的有關(guān)“三西”農業(yè)建設專(zhuān)項補助資金使用管理辦法進(jìn)行管理。
少數民族發(fā)展資金、國有貧困農場(chǎng)扶貧資金和國有貧困林場(chǎng)扶貧資金的管理，由財政部分別會(huì )同國家民委、農業(yè)部、國家林業(yè)局，根據資金用途的特點(diǎn)，依據本辦法另行規定。
扶貧貸款財政貼息資金的管理由財政部會(huì )同國務(wù)院扶貧辦、中國殘疾人聯(lián)合會(huì )，根據資金用途的特點(diǎn)，依據本辦法另行規定。
第二章 資金預算與分配
第五條 中央財政貫徹中國農村扶貧開(kāi)發(fā)綱要精神，依據減貧工作需要和財力情況，在預算中安排財政專(zhuān)項扶貧資金。
地方各級財政根據各地減貧工作需要和財力情況，每年預算安排一定規模的財政專(zhuān)項扶貧資金，并逐年加大投入規模。省級財政安排的財政專(zhuān)項扶貧資金規模應達到中央補助各省(自治區、直轄市)財政專(zhuān)項扶貧資金規模的一定比例，有關(guān)資金投入情況作為績(jì)效評價(jià)的重要因素。
第六條 中央財政專(zhuān)項扶貧資金主要投向國家確定的連片特困地區和扶貧開(kāi)發(fā)工作重點(diǎn)縣、貧困村，其中新增部分主要用于連片特困地區。
中央財政專(zhuān)項扶貧資金分配堅持向西部地區(包括比照適用西部大開(kāi)發(fā)政策的貧困地區)、貧困少數民族地區、貧困邊境地區和貧困革命老區傾斜。
第七條 中央財政專(zhuān)項扶貧資金主要按照因素法進(jìn)行分配。資金分配的因素主要包括各地扶貧對象規模及比例、農民人均純收入、地方人均財力、貧困深度等客觀(guān)因素和政策性因素�？陀^(guān)因素指標取值主要采用國家統計局等有關(guān)部門(mén)提供的數據。政策性因素主要參考國家扶貧開(kāi)發(fā)政策、中央對地方扶貧工作考核及財政專(zhuān)項扶貧資金使用管理績(jì)效評價(jià)情況等。
地方各級財政安排的財政專(zhuān)項扶貧資金應主要采取因素法分配，資金分配的因素及指標取值由各地自行確定。
第三章 資金使用與撥付
第八條 各地應按照國家扶貧開(kāi)發(fā)政策要求，結合當地扶貧開(kāi)發(fā)工作實(shí)際情況，緊密?chē)@促進(jìn)減貧的目標，因地制宜確定財政專(zhuān)項扶貧資金使用范圍。各地確定的財政專(zhuān)項扶貧資金使用范圍必須遵循如下基本方向：
(一)圍繞培育和壯大特色優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)，支持扶貧對象發(fā)展種植業(yè)、養殖業(yè)、民族手工業(yè)和鄉村旅游業(yè);承接來(lái)料加工訂單;使用農業(yè)優(yōu)良品種、采用先進(jìn)實(shí)用農業(yè)生產(chǎn)技術(shù)等。
(二)圍繞改善農村貧困地區基本生產(chǎn)生活條件，支持修建小型公益性生產(chǎn)設施、小型農村飲水安全配套設施、貧困村村組道路等，支持扶貧對象實(shí)施危房改造、易地扶貧搬遷等。
(三)圍繞提高農村扶貧對象就業(yè)和生產(chǎn)能力，對其家庭勞動(dòng)力接受職業(yè)教育、參加實(shí)用技術(shù)培訓給予補助。
(四)圍繞幫助農村扶貧對象緩解生產(chǎn)性資金短缺困難，支持貧困地區建立村級發(fā)展互助資金，對扶貧貸款實(shí)行貼息等。
(五)圍繞編制、審核扶貧項目規劃，實(shí)施和管理財政專(zhuān)項扶貧資金和項目而發(fā)生的項目管理費。
第九條 財政專(zhuān)項扶貧資金及中央財政專(zhuān)項扶貧資金項目管理費不得用于下列各項支出：
(一)行政事業(yè)單位基本支出。
(二)各種獎金、津貼和福利補助。
(三)彌補企業(yè)虧損。
(四)修建樓、堂、館、所及貧困農場(chǎng)、林場(chǎng)棚戶(hù)改造以外的職工住宅。
(五)彌補預算支出缺口和償還債務(wù)。
(六)大中型基本建設項目。
(七)交通工具及通訊設備。
(八)城市基礎設施建設和城市扶貧。
(九)企業(yè)擔保金。
(十)其他與本辦法第八條使用規定不相符的支出。 第十條 中央財政根據補助地方財政專(zhuān)項扶貧資金規模(不含扶貧貸款貼息資金)，按照2%的比例提取項目管理費。各地不得再以任何理由、任何方式從中央財政補助地方財政專(zhuān)項扶貧資金中提取任何費用。
中央財政提取的財政專(zhuān)項扶貧資金項目管理費，依據補助地方的財政專(zhuān)項扶貧資金規模(不含扶貧貸款貼息資金)分配地方使用。其中安排到縣級的比例不得低于90%。
中央財政專(zhuān)項扶貧資金項目管理費實(shí)行分賬管理，專(zhuān)門(mén)用于扶貧規劃編制、項目評估、檢查驗收、成果宣傳、檔案管理、項目公告公示、報賬管理等方面的經(jīng)費開(kāi)支，不得用于機構、人員開(kāi)支等。
第十一條 地方財政部門(mén)可以根據扶貧開(kāi)發(fā)工作需要，預算安排一定規模的財政專(zhuān)項扶貧資金項目管理費，或者比照中央財政提取財政專(zhuān)項扶貧資金項目管理費的比例，從地方財政本級安排的財政專(zhuān)項扶貧資金中提取項目管理費。安排或提取項目管理費的規模及具體比例、分配和使用管理辦法由各地自行確定。
第十二條 各地要充分發(fā)揮財政專(zhuān)項扶貧資金的引導作用，拓寬扶貧開(kāi)發(fā)投入渠道，加大整合支持農村貧困地區各類(lèi)資金的力度，統籌安排、集中使用，以提高資金使用效益。
第十三條 財政部在國務(wù)院扶貧開(kāi)發(fā)領(lǐng)導小組批準資金分配方案后，及時(shí)將中央財政專(zhuān)項扶貧資金撥付到各省(自治區、直轄市)財政廳(局)，上劃新疆生產(chǎn)建設兵團財政專(zhuān)項扶貧資金預算指標。
財政部采取提前下達預算等方式，將中央財政專(zhuān)項扶貧資金按一定比例提前下達各省(自治區、直轄市)財政廳(局)。
第十四條 各省(自治區、直轄市)財政廳(局)要加快財政專(zhuān)項扶貧資金執行進(jìn)度。收到中央財政專(zhuān)項扶貧資金撥款文件后，及時(shí)將資金下?lián)艿娇h(市、旗、區)，同時(shí)將撥款文件報送財政部。
第十五條 財政專(zhuān)項扶貧資金使用中屬于政府采購范圍的，應當按照政府采購有關(guān)規定執行。
第十六條 各級財政部門(mén)及新疆生產(chǎn)建設兵團要按照財政國庫管理制度的有關(guān)規定，及時(shí)辦理財政專(zhuān)項扶貧資金支付手續。
第四章 資金管理與監督
第十七條 與財政專(zhuān)項扶貧資金使用管理相關(guān)的各部門(mén)根據以下職責分工履行財政專(zhuān)項扶貧資金使用管理職責。
(一)財政部門(mén)負責財政專(zhuān)項扶貧資金的預算安排、撥付、管理和監督檢查，會(huì )同相關(guān)部門(mén)擬定補助地方財政專(zhuān)項扶貧資金的分配方案。
(二)財政部商國務(wù)院扶貧辦擬定補助地方財政專(zhuān)項扶貧資金(發(fā)展資金)的分配方案。
發(fā)展改革委商財政部、國務(wù)院扶貧辦擬定以工代賑資金分配方案。
國務(wù)院扶貧辦商財政部匯總平衡提出統一分配方案，上報國務(wù)院扶貧開(kāi)發(fā)領(lǐng)導小組審定。由國務(wù)院扶貧開(kāi)發(fā)領(lǐng)導小組通知各省(自治區、直轄市)人民政府，同時(shí)抄送各省(自治區、直轄市)財政廳(局)、發(fā)展改革委和扶貧辦。發(fā)展改革委下達以工代賑計劃，財政部撥付資金。
(三)財政部門(mén)要加強財政專(zhuān)項扶貧資金的`日常管理和監督檢查，扶貧、發(fā)展改革、民委、農業(yè)、林業(yè)、殘疾人聯(lián)合會(huì )等部門(mén)要加強相關(guān)財政扶貧項目的管理，確保項目實(shí)施進(jìn)度，充分發(fā)揮財政專(zhuān)項扶貧資金使用效益。
(四)國務(wù)院扶貧辦、發(fā)展改革委、國家民委、農業(yè)部、林業(yè)局、中國殘疾人聯(lián)合會(huì )等部門(mén)應及時(shí)將財政專(zhuān)項扶貧資金使用管理情況報送財政部，發(fā)展改革委、國家民委、農業(yè)部、林業(yè)局、中國殘疾人聯(lián)合會(huì )等部門(mén)的報告同時(shí)抄送國務(wù)院扶貧辦。
(五)上劃新疆生產(chǎn)建設兵團的財政專(zhuān)項扶貧資金規模由財政部確定，新疆生產(chǎn)建設兵團財務(wù)、扶貧部門(mén)負責使用管理與監督檢查。
第十八條 各省(自治區、直轄市)扶貧、民委、農墾、林業(yè)、殘聯(lián)等部門(mén)分別會(huì )同財政部門(mén)，根據國家、本省(自治區、直轄市)扶貧開(kāi)發(fā)政策和財政部的有關(guān)要求，制定財政專(zhuān)項扶貧資金使用計劃。由財政部門(mén)負責匯總，并根據中央財政專(zhuān)項扶貧資金下達情況按規定時(shí)間上報財政部，同時(shí)抄送國務(wù)院扶貧辦。
中央財政上提前下達預算的所有財政專(zhuān)項扶貧資金，須于本1月底前報送資金使用計劃;本下達預算的有關(guān)財政專(zhuān)項扶貧資金，須于中央財政下達預算后六十個(gè)工作日內報送資金使用計劃。
新疆生產(chǎn)建設兵團管理使用的財政專(zhuān)項扶貧資金，由兵團財務(wù)部門(mén)于中央財政下達預算后六十個(gè)工作日內將資金使用計劃報送財政部。
第十九條 財政專(zhuān)項扶貧資金使用計劃需要明確資金具體用途、投資補助標準、項目建設內容、資金用款計劃等內容，并作為績(jì)效評價(jià)等工作的參考依據。
第二十條 各地應根據扶貧開(kāi)發(fā)工作的實(shí)際情況，逐步將項目審批權限下放到縣級。
第二十一條 財政專(zhuān)項扶貧資金支持的項目實(shí)行項目管理制度，做到資金到項目、管理到項目、核算到項目。
第二十二條 財政專(zhuān)項扶貧資金使用計劃、支持的項目和資金額度要進(jìn)行公告、公示，接受社會(huì )監督。
財政專(zhuān)項扶貧資金對扶貧對象給予補助，在所在行政村進(jìn)行公告、公示。
第二十三條 財政專(zhuān)項扶貧資金實(shí)行報賬制管理，分賬核算。負責報賬的具體層級由各省(自治區、直轄市)自行確定。
新疆生產(chǎn)建設兵團使用的財政專(zhuān)項扶貧資金按照財政國庫管理制度的有關(guān)規定執行。
第二十四條 財政專(zhuān)項扶貧資金使用管理實(shí)行績(jì)效評價(jià)制度�？�(jì)效評價(jià)結果以適當形式公布，并作為分配財政專(zhuān)項扶貧資金的參考依據�？�(jì)效評價(jià)制度的具體實(shí)施方案由財政部門(mén)商相關(guān)部門(mén)確定。
第二十五條 中央財政在發(fā)展資金中每年安排部分資金，根據財政部和國務(wù)院扶貧辦對發(fā)展資金使用管理的績(jì)效評價(jià)結果對有關(guān)省份給予獎勵補助。
獎勵補助資金的使用管理參照本辦法執行。
第二十六條 各級財政和相關(guān)部門(mén)要加強對財政專(zhuān)項扶貧資金和項目的監督檢查，配合審計、紀檢、監察部門(mén)做好資金和項目的審計、檢查等工作。
第二十七條 鄉鎮財政部門(mén)要充分發(fā)揮監管職能作用，加強對扶貧項目的巡視、檢查，發(fā)現違規問(wèn)題及時(shí)制止并報告上級財政部門(mén)。
第二十八條 對違反本辦法規定，虛報、冒領(lǐng)、截留、擠占、
8 挪用財政專(zhuān)項扶貧資金的單位和個(gè)人，按照財政違法行為處罰處分條例(國務(wù)院令第427號)有關(guān)規定處理、處罰、處分。
第五章 附則
第二十九條 各省(自治區、直轄市)根據本辦法，結合各地的實(shí)際情況制定具體實(shí)施辦法，并報財政部、國務(wù)院扶貧辦、發(fā)展改革委備案。新疆生產(chǎn)建設兵團可根據本辦法制定具體實(shí)施辦法，并報財政部備案。
各省(自治區、直轄市)和新疆生產(chǎn)建設兵團制定的具體實(shí)施辦法，須進(jìn)一步明確財政專(zhuān)項扶貧資金的具體用途、資金申報資格和程序、資金補助方式、資金使用與撥付程序、監督管理規定等內容。
第三十條 本辦法自2012年1月1日起執行。2000年5月30日印發(fā)的財政部、國務(wù)院扶貧開(kāi)發(fā)領(lǐng)導小組、國家發(fā)展計劃委員會(huì )關(guān)于印發(fā)財政扶貧資金管理辦法(試行)和財政扶貧項目管理費管理辦法(試行)的通知(財農字200018號)同時(shí)廢止。
專(zhuān)項審計報告 7
審計編號
ABC公司：
我們審計了后附的xx單位(以下簡(jiǎn)稱(chēng)ABC公司)xx年xx月xx日至xx年xx月xx日承擔" xx"項目(以下簡(jiǎn)稱(chēng)項目)的財務(wù)執行情況明細表及附注，項目財務(wù)執行情況包括本項目的經(jīng)費收支情況以及合同規定的經(jīng)濟目標的執行情況。項目財務(wù)執行情況明細表(以下簡(jiǎn)稱(chēng)明細表)已由管理層按照監管機構的規定編制以滿(mǎn)足監管要求。
一、管理層對明細表的責任
按照企業(yè)會(huì )計準則、深圳市科技工貿和信息化委員會(huì )對財政專(zhuān)項資金管理的相關(guān)規定提供本項目真實(shí)、合法、完整的明細表以滿(mǎn)足監管要求是管理層的責任。這種責任包括：
(1)設計、執行和維護必要的內部控制，以使明細表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。
(2)選擇和運用恰當的會(huì )計政策;
(3)作出合理的會(huì )計估計。
二、注冊會(huì )計師的責任
我們的責任是在執行審計工作的基礎上對明細表發(fā)表審計意見(jiàn)。我們按照中國注冊會(huì )計師審計準則以及深圳市科技工貿和信息化委員會(huì )對財政專(zhuān)項資金管理的相關(guān)規定(包括《深圳市科技計劃項目管理暫行辦法》、《深圳市科技研發(fā)資金管理暫行辦法》、申報項目指南、科技項目合同書(shū)等)執行了審計工作。中國注冊會(huì )計師審計準則要求我們遵守中國注冊會(huì )計師職業(yè)道德守則，計劃和執行審計工作以對明細表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)明細表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會(huì )計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的明細表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，我們考慮與明細表編制相關(guān)的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計工作還包括評價(jià)管理層選用相關(guān)會(huì )計政策的恰當性和作出相關(guān)會(huì )計估計的合理性，以及評價(jià)明細表的`總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見(jiàn)提供了基礎。
三、審計意見(jiàn)
我們認為，ABC公司xx年xx月xx日至xx年xx月xx日承擔" xx"項目的財務(wù)執行情況明細表及其附注已經(jīng)按照企業(yè)會(huì )計準則、深圳市科技工貿和信息化委員會(huì )對財政專(zhuān)項資金管理的相關(guān)規定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司xx年xx月xx日至xx年xx月xx日承擔" xx"項目的財務(wù)執行情況。
四、申報明細表編制基礎
我們注意到，明細表及其附注是ABC公司為滿(mǎn)足項目監管機構深圳市科技工貿和信息化委員會(huì )的要求而編制的。本報告僅供ABC公司向項目監管機構深圳市科技工貿和信息化委員會(huì )申報項目驗收使用，因此可能不適用于其他目的。
專(zhuān)項審計報告 8
往來(lái)賬款是企業(yè)資產(chǎn)、負債的組成部分，是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因發(fā)生供銷(xiāo)產(chǎn)品、提供或接受勞務(wù)而形成的債權、債務(wù)關(guān)系。它主要包括應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款、其他應收款、其他應付款。隨著(zhù)市場(chǎng)競爭的日益激烈，企業(yè)為了擴大產(chǎn)品銷(xiāo)售，越來(lái)越多地運用商業(yè)信用進(jìn)行促銷(xiāo)，不可避免地產(chǎn)生一些往來(lái)賬款業(yè)務(wù)，隨著(zhù)時(shí)間的推移，企業(yè)間往來(lái)賬款的比重越來(lái)越大，這樣不僅造成企業(yè)的資金回攏困難，而且也使企業(yè)會(huì )計信息失真，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成沉重的負擔，可見(jiàn)，往來(lái)賬款的管理工作代表的是企業(yè)收款的權利或付款的義務(wù)，是成本費用核算中不可缺少的一部分。所以，加強各種往來(lái)賬款的管理，對減少企業(yè)資金占用，創(chuàng )造良好的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，具有極其重要的意義，可有效地防止企業(yè)虛增盈利或掩蓋潛在的虧損，有利于如實(shí)地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，找出差距，趕優(yōu)比先。
一、往來(lái)賬款管理中存在的主要問(wèn)題
1.往來(lái)賬款處理不規范。如有些經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)記入一個(gè)明細賬戶(hù)，收取或支付時(shí)又記入另一個(gè)明細賬戶(hù)，給日后核對工作增加了難度。有的往來(lái)單位記錄不細致，與一個(gè)單位往往發(fā)生很多項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，如果每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間、內容、金額記錄不準確，極易造成以后核對賬目、索要賬款的困難。
2.核對不及時(shí)。有些企業(yè)往來(lái)賬款管理混亂，沒(méi)有形成定期或不定期對賬的制度，或者對賬不及時(shí)，這樣必然導致往來(lái)賬款內容混亂，賬目不清等現象，很可能造成企業(yè)資產(chǎn)的流失。有的企業(yè)雖然已對賬，但缺乏連續性，沒(méi)有形成合法的、完整有效的對賬憑據，給以后的核查、催收、清理工作帶來(lái)很大的困難，直接影響企業(yè)當期的收益。
3.責任不明確。有些企業(yè)沒(méi)有建立往來(lái)賬款責任制，會(huì )計分工主次不明，出納、記賬員、往來(lái)賬會(huì )計相互推卸責任，缺乏團隊合作精神，誰(shuí)都不愿承擔責任，相互指責，結果造成往來(lái)賬管理不規范，工作很被動(dòng)。
4.財務(wù)風(fēng)險意識淡薄。由于長(cháng)期受計劃經(jīng)濟體制的影響，許多會(huì )計人員對往來(lái)賬所存在的風(fēng)險缺乏清醒的認識，責任心不強，沒(méi)有建立科學(xué)的信用分析評價(jià)體系，對客戶(hù)的信用資料搜集得不全面，缺乏時(shí)效性，不能科學(xué)、準確地估量客戶(hù)的償還能力，對客戶(hù)付款的可靠性不能隨時(shí)掌握，造成貨款追收困難。
二、如何加強企業(yè)往來(lái)賬款管理
1.重視對往來(lái)賬款的管理。無(wú)論是企業(yè)員工，還是企業(yè)領(lǐng)導，都要重視這項工作，將往來(lái)賬款的管理作為重點(diǎn)工作來(lái)抓，企業(yè)負責人應認識到往來(lái)賬項與企業(yè)利潤息息相關(guān)，應收款項要嚴格及時(shí)追索，盡可能避免呆賬、壞賬的發(fā)生。會(huì )計人員要認真記錄每筆往來(lái)賬款所發(fā)生的'時(shí)間、金額、具體內容，方便以后查詢(xún)、追收。企業(yè)應加強對員工的培訓，提高他們的責任意識，讓他們樹(shù)立主人翁觀(guān)念，牢記企業(yè)興衰，匹夫有責。
2.完善往來(lái)賬款的內部控制。
(1)企業(yè)應對往來(lái)賬款進(jìn)行風(fēng)險和信用評估，制定合理的賒銷(xiāo)信用政策，分類(lèi)管理。定期對賒銷(xiāo)客戶(hù)信用度進(jìn)行調查，及時(shí)清理應收賬款，定期編制應收賬
款賬齡分析表，提供給企業(yè)負責人、銷(xiāo)售部門(mén)決策，對于逾期未收回的應收賬款，要及時(shí)督促相關(guān)人員催收，將經(jīng)常拖欠貨款的企業(yè)列入“黑名單”，在以后的業(yè)務(wù)往來(lái)中嚴加把關(guān)。
(2)建立定期對賬制度。企業(yè)應定期與往來(lái)單位的財務(wù)部門(mén)進(jìn)行函證，企業(yè)可根據實(shí)際情況選擇靈活多樣的對賬方式，條件允許的情況下可以選擇當面核對，如果相距較遠，可以選擇通訊、電子等方式核對，以防止雙方業(yè)務(wù)員串通作弊，造成賬實(shí)不符。并把核對結果形成書(shū)面文字記錄，連同各種函證憑證裝訂成冊，妥善保管，留待日后查詢(xún)。
3.要明確往來(lái)賬的崗位職責，建立和完善往來(lái)賬的獎懲制度。
會(huì )計人員要及時(shí)核對相關(guān)賬目，準確登記總賬、明細賬，協(xié)調各個(gè)環(huán)節上的賬務(wù)關(guān)系，審核往來(lái)賬的原始記錄和會(huì )計憑證，保證往來(lái)賬的準確、及時(shí)核算。企業(yè)要定期或不定期地對往來(lái)賬的各個(gè)環(huán)節進(jìn)行核查，對工作認真謹慎、無(wú)差錯的要給予表?yè)P、獎勵，對出現問(wèn)題，給企業(yè)造成損失的要給予嚴厲懲罰。只有嚴格的獎懲制度、高素質(zhì)的會(huì )計人員、明確的崗位職責、健全的工作程序，才能保證企業(yè)往來(lái)賬的管理有序、順利地進(jìn)行。
4.提高執業(yè)人員素質(zhì)。
要挑選精通會(huì )計業(yè)務(wù)、工作作風(fēng)踏實(shí)、愛(ài)崗敬業(yè)、樂(lè )于奉獻、善于協(xié)調的會(huì )計人員，并有計劃、有步驟地對他們進(jìn)行在崗培訓，讓他們加強日常的業(yè)務(wù)學(xué)習，拓寬視野，使自己的業(yè)務(wù)知識不斷更新，更多地掌握各項新的會(huì )計法律法規和會(huì )計準則制度，以增強他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)，在實(shí)際工作中游刃有余。另外，要提高會(huì )計執業(yè)人員的思想素質(zhì)，引導他們樹(shù)立正確的價(jià)值導向。會(huì )計人員每天接觸到大量的資金，時(shí)刻面臨金錢(qián)的誘惑，需要有較強的抗腐化能力，所以思想素質(zhì)必須不斷提高，以抵御各種侵蝕。企業(yè)要為會(huì )計人員創(chuàng )造寬松的成長(cháng)環(huán)境，使他們覺(jué)得有用武之地，更好地發(fā)揮他們的主觀(guān)能動(dòng)性。
綜上所述，在現實(shí)生活中，一些企業(yè)的往來(lái)賬款管理確實(shí)存在很多問(wèn)題，給企業(yè)造成了重大的損失，但是隨著(zhù)我國市場(chǎng)經(jīng)濟的不斷發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟制度的日益健全，企業(yè)管理制度的日臻完善，企業(yè)會(huì )計人員素質(zhì)的不斷提高，以及法律監督能力和審計能力的不斷增強，企業(yè)的往來(lái)賬項管理一定會(huì )更加完善、及時(shí)、周密，不再成為企業(yè)的負擔。
專(zhuān)項審計報告 9
幾年來(lái)，我們發(fā)現許多行政事業(yè)往來(lái)賬款很混亂，在往來(lái)賬簿打主意做動(dòng)作的為數不少。雖然對“三角債”做了清理，但仍有事業(yè)單位乃至部分行政機關(guān)把“掛賬”當作解決問(wèn)題的靈丹妙藥，而“掛賬”往往又大都掛在往來(lái)賬欠賬戶(hù)頭，由此往來(lái)賬戶(hù)面目全非，違背了往來(lái)賬戶(hù)核算的原則和要求�，F就對往來(lái)賬戶(hù)形成原因、常見(jiàn)的問(wèn)題、檢查內容、方法及解決對策進(jìn)行探討。
一、行政事業(yè)單位往來(lái)賬款的形成原因
往來(lái)賬款形成的主要原因有以下三個(gè)方面：一是管理意識淡，監督失控。特別是往來(lái)賬款管理制度不健全或有章不循，造成往來(lái)賬款管理失控。隨著(zhù)賬齡的增長(cháng)，行政事業(yè)不能有效地回籠資金，使資金流量處于非正常狀態(tài)，甚至發(fā)生壞賬，造成資金嚴重損失；或者只滿(mǎn)足在資金收回未丟失的程度上，而不考慮由于時(shí)間的推移，流動(dòng)資金被長(cháng)期占用所喪失的時(shí)間價(jià)值。二是財務(wù)部門(mén)監督管理不到位。財務(wù)人員習慣上重視資金和成本核算的管理，往往忽視對往來(lái)賬款的跟蹤管理。即使進(jìn)行監督管理，也因力度不夠或者管理方法落后，影響往來(lái)賬款催收工作的開(kāi)展。三是行政事業(yè)單位中普遍存在新官不理舊賬的現象，也會(huì )造成往來(lái)賬款管理的混亂。再者，財務(wù)人員責任心不強，對往來(lái)賬款清理不及時(shí)也是造成往來(lái)賬款長(cháng)期掛賬的原因之一。
二、行政事業(yè)單位往來(lái)賬款存在的問(wèn)題
(一)部分財會(huì )人員不按財會(huì )制度和法規處理賬務(wù),擅自改變賬務(wù)處理方法,造成會(huì )計核算不實(shí),會(huì )計信息失真。主要表現在:1.一債雙掛,虛增債權債務(wù),歪曲財務(wù)狀況。2.應列收入卻掛往來(lái),隱瞞收入,虛增債務(wù),為單位濫開(kāi)支提供方便。一些單位將上級單位撥入的專(zhuān)款、相關(guān)單位捐贈款、利息收入、出售房產(chǎn)、車(chē)輛等固定資產(chǎn)變賣(mài)收入、下屬單位上繳的利潤或管
理費、計提的基金等應記入“撥入經(jīng)費”或“其他收入”等科目的款項,以及應劃入預算外資金管理專(zhuān)戶(hù),接受財政監管的款項,卻均記作“其他應付款”或“暫存款”。3.已開(kāi)支的款項卻不沖減支出,虛增債務(wù),虛增支出。如代職工交的水電費、電視信號費、物業(yè)管理費、個(gè)人負擔的住房公積金和醫保金等,有的單位先已列支出,那么扣回后應直接沖減支出卻掛應付款
(二)借用往來(lái)賬轉移資金。有的單位將本單位不方便支出的費用通過(guò)往來(lái)賬轉入本單位職工食堂或下屬單位列支；有的單位通過(guò)“暫付款”科目將單位公款出借給個(gè)人，作為成立私企公司的注冊資本，還有的單位將本單位的賬戶(hù)出借給個(gè)人或其他單位，通過(guò)往來(lái)賬的形式為對方結算收支業(yè)務(wù)。
�。ㄈ├猛鶃�(lái)賬虛列支出，強行平衡超預算專(zhuān)項事業(yè)收支，調整結余，從而給外部造成預算執行情況較好，收支完全平衡的假象，以達到平衡預算或調節收支結余等目的。如：有些單位年終為了平衡預算，虛列預算支出轉入“暫存款”科目掛賬，使當年會(huì )計報表體現收支平衡；有的單位虛列支出，將經(jīng)費轉入“暫存款”科目掛賬，使單位上報主管部門(mén)的會(huì )計報表中體現當年年末經(jīng)費余額減少或赤字的現象，于次年年初再按原路轉回，還有的單位將應付給其他單位的款項，虛列支出計入“暫存款”科目掛賬，長(cháng)期占用應付款項。
(四)長(cháng)期不對往來(lái)賬款進(jìn)行清理和核實(shí)。有些名存實(shí)亡的往來(lái)賬款長(cháng)期掛賬，如壞賬不及時(shí)報損、處理，不需付債務(wù)不及時(shí)報批銷(xiāo)賬等，造成往來(lái)賬款賬目混亂。有些款項,債權單位已不存在或長(cháng)期無(wú)人追索,確屬不需支付和不需退還的,也不報請有關(guān)領(lǐng)導批示,及時(shí)轉入收入賬內。
三、行政事業(yè)單位往來(lái)賬款檢查的內容
�。ㄒ唬┎橥鶃�(lái)賬款的真實(shí)性。主要檢查有無(wú)故意弄虛作假．采取虛設明細賬戶(hù)或在實(shí)有戶(hù)頭上記假賬的手法，隱瞞真實(shí)的財務(wù)狀況。
�。ǘ┎橥鶃�(lái)賬款的合理、合法性。主要檢查債項形成的原因是否合理，是否在其業(yè)務(wù)活動(dòng)范圍以?xún)�，檢查有無(wú)利用往來(lái)賬戶(hù)違反國家規定，進(jìn)行不合理或不合法活動(dòng)。
�。ㄈ┎橥鶃�(lái)賬款的效益性。主要檢查往來(lái)賬戶(hù)中資金占用結構是否合理，呆滯資金占用比例，計算壞賬損失金額，計算多支付的銀行利息，來(lái)確定影響效益的程度。
�。ㄋ模┎橥鶃�(lái)賬款收入。支出業(yè)務(wù)往來(lái)賬戶(hù)可能存在、隱匿收入、成本虛增的問(wèn)題。
四、行政事業(yè)單位往來(lái)賬款檢查的`方法
�。ㄒ唬┯囝~核對法。這個(gè)方法有兩層含義，一是總賬余額與明細賬總余額核對，二是各戶(hù)上年結轉額與上年年未余額核對。通過(guò)核對，驗證有無(wú)隱匿漏記問(wèn)題，有無(wú)將有關(guān)賬戶(hù)合并、轉銷(xiāo)和改戶(hù)名等方面問(wèn)題。
�。ǘ⿷�(hù)名分析法。按合計制度規定，進(jìn)行對照鑒別。往來(lái)賬應以對方單位名稱(chēng)或個(gè)人姓名為戶(hù)名，進(jìn)行分戶(hù)明細核算。不按規定設立戶(hù)名的賬戶(hù)，出現問(wèn)題較大，應重點(diǎn)審查。
�。ㄈ┙�(jīng)濟內容分析法。對往來(lái)賬戶(hù)中發(fā)生的實(shí)際經(jīng)濟內容進(jìn)行分析，主要是分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否應該在往來(lái)賬戶(hù)中核算。凡是有專(zhuān)用賬戶(hù)核算的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，拿到往來(lái)賬戶(hù)中核算，都存在不同程度的問(wèn)題。
�。ㄋ模┵~齡分析法。這種方法就是通過(guò)往來(lái)賬款進(jìn)行賬齡分析，對那些賬齡大、額度大的重點(diǎn)檢查，從中發(fā)現問(wèn)題。
五、行政事業(yè)單位往來(lái)賬款的解決對策
�。ㄒ唬┒ㄆ谇謇硗鶃�(lái)賬款，促進(jìn)往來(lái)賬款管理工作規范化。根據單位往來(lái)賬款的特點(diǎn)，按單位、部門(mén)列出清單，并進(jìn)行定期或不定期的催收。
1、個(gè)人借款中,限期向借款人追討,逾期沒(méi)有追回的,由相關(guān)責任人代為償還,并追究相關(guān)責任人的行政責任;有糾紛的,通過(guò)調解或訴訟予以解決。
2、屬于個(gè)人負擔的應扣未扣款項限期從工資中扣回銷(xiāo)賬。3、未結轉的已完工程屬已辦理竣工決算審計但施工方已領(lǐng)工程款卻未完稅的,限期完稅和提供發(fā)票并辦理工程結轉會(huì )計處理,并由建設單位扣收稅款滯納金;已完工程尚未辦理竣工決算審計的,限期辦理工程決算審計予以結轉。逾期不辦理的,應追究單位主要負責人及經(jīng)辦人的相關(guān)責任。同時(shí)，對工作人員進(jìn)行教育，使往來(lái)賬款的管理工作成為制度化和規范化合為一體的、具有長(cháng)期性、經(jīng)常性的工作。以增強所有涉及人員對往來(lái)賬款工作的認識。
�。ǘ﹫猿忠婪ɡ碡�, 要求領(lǐng)導干部要具備現代化管理知識和一定的財務(wù)專(zhuān)業(yè)知識，增強領(lǐng)導干部的財經(jīng)法紀意識,做到責權明晰。主要措施是:1.實(shí)行責任追究制度。對借出的現無(wú)法收回的公款,要追究批準人和經(jīng)辦人的相關(guān)經(jīng)濟和法律責任。如借出公款經(jīng)商辦實(shí)體現難以收回,應依據法律條款,動(dòng)用法律手段予以追償銷(xiāo)賬;屬瀆職洗錢(qián),觸犯刑法的,移送司法機關(guān)追究其刑事責任。2.往來(lái)賬款實(shí)行領(lǐng)導負責制。根據有關(guān)會(huì )計制度規定,往來(lái)賬款應及時(shí)清理,不得長(cháng)期掛賬。那么在任領(lǐng)導須對任期內的往來(lái)賬款做到欠款能還,借款能收;離任的領(lǐng)導對未清理完的往來(lái)款要有移交清單和詳情說(shuō)明,保證不留壞賬。
�。ㄈ┮幏稌�(huì )計科目的使用，嚴禁在往來(lái)科目中列收列支，加強單位財務(wù)內控制度的建設，建立健全財務(wù)公開(kāi)制度、債權債務(wù)追究制度等。
�。ㄋ模┘訌娡獠勘O督。行政事業(yè)單位的主管部門(mén)及財政、審計部門(mén)等要加強對各單位往來(lái)款項的監督檢查。對一些單位往來(lái)款項長(cháng)期掛賬的問(wèn)題，督促其及時(shí)清理，對利用往來(lái)賬戶(hù)隱瞞、截留收入，偷逃稅金，轉移、挪用專(zhuān)項資金等問(wèn)題，要進(jìn)行嚴肅處理。
專(zhuān)項審計報告 10
一、圍繞中心開(kāi)展審計，審計的視角時(shí)刻關(guān)注三農問(wèn)題
20xx年至20xx年，省廳本級累計完成農業(yè)與資源環(huán)保審計項目137個(gè)，查出違紀違規及管理不規范資金總額284 216萬(wàn)元，已收繳財政13 027萬(wàn)元。向審計署和省政府提交專(zhuān)項審計報告20篇，全部被省領(lǐng)導肯定、批示。向紀檢監察機關(guān)移送案件13起，已經(jīng)處理涉案人員39人。
�。ㄒ唬┝⒆阄⒂^(guān)，尋求解決“三農”問(wèn)題的途徑。
近年來(lái)，“三農”問(wèn)題已經(jīng)成為黨和政府關(guān)心，人民群眾關(guān)注的難點(diǎn)和熱點(diǎn)問(wèn)題。我們的農業(yè)審計工作就及時(shí)抓住這些熱點(diǎn)，迎難而上，始終把關(guān)注和維護人民群眾的切身利益作為農業(yè)審計工作的重中之重，不僅在審計實(shí)踐中深入千家萬(wàn)戶(hù)，還利用休息時(shí)間有組織地開(kāi)展專(zhuān)題調研，了解國家涉農政策的落實(shí)和執行情況，傾聽(tīng)基層黨委、政府和農民的心聲，尋求解決“三農”問(wèn)題的辦法，為開(kāi)展審計工作做充分的準備。為了搞好財政支農和退耕還林資金的準備工作，我們利用今年春節期間回老家走親訪(fǎng)友的機會(huì )，組織開(kāi)展了以“關(guān)注和維護農民切身利益是農業(yè)審計干部的職責”為主題的調研活動(dòng)，深入我省10個(gè)縣17個(gè)鄉鎮的23個(gè)村，走訪(fǎng)了近百戶(hù)農戶(hù)，發(fā)放并收回精心準備的《農戶(hù)基本情況表》和《專(zhuān)題調研問(wèn)卷》，提交了近萬(wàn)字的調研報告，得到了省委省政府的高度重視和充分肯定。
�。ǘ┲�(zhù)眼宏觀(guān)，為黨政領(lǐng)導提供決策依據。
1、鞏固和深化預算執行審計的成果。我省是個(gè)農業(yè)大省，農業(yè)不僅投入大，而且農口工作政策性強，搞好農口單位預算執行審計是我廳本級農業(yè)與資源環(huán)保審計工作的重點(diǎn)之一。3年來(lái)我們的農業(yè)與資源環(huán)保審計工作在鞏固成果的基礎上，著(zhù)力深化部門(mén)預算審計。一是搞好審前調查，確定審計的重點(diǎn)；二是結合專(zhuān)項審計，對重點(diǎn)預算項目和資金實(shí)施延伸審計；三是全面披露問(wèn)題，落實(shí)對違紀問(wèn)題的處理；四是提出切實(shí)可行的整改意見(jiàn)，督促整改到位。2003年，我們對省直農口五個(gè)廳局預算執行情況進(jìn)行的審計，查出違紀違規金額9 607萬(wàn)元，及時(shí)提交了近7 000字的同級審報告。我廳伍自堯廳長(cháng)向省人大常委會(huì )所作審計工作報告中農業(yè)與資源環(huán)保審計情況占整個(gè)報告篇幅的十分之一，在省人大常委會(huì )上引起了強烈的反響。
2、移民建鎮資金審計成果卓著(zhù)。1998年，江西遭受了歷史上罕見(jiàn)的特大洪澇災害，百萬(wàn)人無(wú)家可歸，直接經(jīng)濟損失達384億元。中央財政為此投入資金36．7億元，分四批對我省鄱陽(yáng)湖區實(shí)施移民建鎮工程。為了確保這項德政工程的順利實(shí)施，維護百萬(wàn)移民的切身利益，我們歷時(shí)7年，先后5次組織開(kāi)展專(zhuān)項審計，全省審計機關(guān)查出違紀違規資金2億多元，移送案件343起，查處責任人員近400人，先后向省政府提交了6份詳實(shí)的審計報告，提出了切實(shí)可行的整改意見(jiàn)，得到了省政府領(lǐng)導的高度評價(jià)，并按照省政府領(lǐng)導的指示督促落實(shí)對問(wèn)題的整改，取得了“基層服氣、群眾高興、上級滿(mǎn)意”的效果。
3、扶貧專(zhuān)項資金審計取得了影響大、震動(dòng)大、反響好、評價(jià)高的效果。2003年，我們組織對全省20xx至20xx年財政扶貧資金的專(zhuān)項審計，審計共查出違紀違規資金39 448萬(wàn)元，并分別向審計署和省政府提交了專(zhuān)題報告。省政府黃智權省長(cháng)作出批示：“此審計報告詳盡指出了扶貧專(zhuān)項資金管理使用中存在的問(wèn)題，提出了很好的'整改意見(jiàn)和建議……”，敦促省財政廳、省扶貧辦和省發(fā)改委等部門(mén)針對各自系統存在的問(wèn)題按照審計提出的整改意見(jiàn)和建議進(jìn)行逐個(gè)糾正和整改，并要求分別向省政府提交整改報告。扶貧資金的專(zhuān)項審計工作有力地促進(jìn)了我省財政扶貧工作規范和有效運行。
�。ㄈ┏浞掷脤徲嫵晒�，擴大農業(yè)審計影響。
我們在高質(zhì)量完成審計任務(wù)的同時(shí)，認真負責地草擬好各項審計報告，以充分反映審計成效。還利用各種媒體廣泛宣傳農業(yè)審計工作及審計成果，做到報刊有字，電臺有聲，電視有形。中央和省級新聞媒體9次對我們開(kāi)展的涉農資金專(zhuān)項審計作了宣傳和報道，取得了很好的反響。其中：2003年，《中國審計報》以“不辱神圣使命，造福百萬(wàn)移民”為題在頭版大篇幅地報道了我省移民建鎮資金審計工作；同年，《中國審計報》在頭版發(fā)表了題為“江西扶貧資金審計整改效果顯著(zhù)”的報道，對我省扶貧資金審計工作成績(jì)予以了肯定；20xx年，《中國審計報》在頭版以“保護和調動(dòng)農民種糧積極性，江西審計跟蹤‘兩補’資金”為題重點(diǎn)報道了我省糧食直補和良種補貼資金的專(zhuān)項審計工作，《江西日報》也以“嚴禁向種糧農民‘伸手’”為題對此項審計工作進(jìn)行了報道；20xx年，《中國審計》第209期以“農業(yè)審計之葩開(kāi)得正艷――江西‘三農’審計特色之路”為題對我省農業(yè)與資源環(huán)保審計工作進(jìn)行了全面的報道；河南衛視《國審財經(jīng)》欄目同時(shí)以“灑向‘三農’都是愛(ài)”也進(jìn)行了報道。
二、銳意創(chuàng )新思進(jìn)取，提升農業(yè)與資源環(huán)保審計水平
�。ㄒ唬┯y而上，扭轉農業(yè)與資源環(huán)保審計落后的局面。
近年來(lái)，我省農業(yè)審計工作面臨人員減少，審計點(diǎn)多面廣，審計對象增加，工作難度加大等諸多困難，加上長(cháng)期存在重監督輕服務(wù)、重微觀(guān)輕宏觀(guān)、重資金輕項目、重真實(shí)合法性審計輕效益性審計等思想觀(guān)念，農業(yè)與資源環(huán)保審計執法力度受到極大的制約。面對這些困難和問(wèn)題，從20xx年開(kāi)始，我們及時(shí)調整農業(yè)與資源環(huán)保審計工作思路，找準審計切入點(diǎn)，選擇財政扶貧、移民建鎮、農業(yè)綜合開(kāi)發(fā)等涉及我省農業(yè)重點(diǎn)領(lǐng)域和廣大群眾利益的項目和資金作為審計的重點(diǎn)和突破口，共組織實(shí)施了12次專(zhuān)項審計，向省政府提交的12份審計報告，全部被省政府領(lǐng)導肯定、批示批轉（其中20xx年6份，占當年我廳向省政府遞交的所有報告的三分之一）。農業(yè)與資源環(huán)保審計工作在近年連續成為全廳綜合考評第一名，徹底扭轉了過(guò)去農業(yè)審計落后的局面。
�。ǘ└吕砟�，夯實(shí)農業(yè)與資源環(huán)保審計發(fā)展的基礎。
近年來(lái)，我們緊緊圍繞黨中央、國務(wù)院和省委、省政府的重大戰略決策和宏觀(guān)政策的調整，始終把黨和政府關(guān)心，人民群眾關(guān)注的難點(diǎn)和熱點(diǎn)問(wèn)題納入審計監督的重點(diǎn)，科學(xué)制定審計計劃，明確審計目標，為農業(yè)審計發(fā)展和創(chuàng )新打下了堅實(shí)的基礎。
20xx年，針對中央出臺的糧食直補和良種補貼政策，我們及時(shí)調整農業(yè)審計計劃，安排對全省糧食直補和良種補貼資金的專(zhuān)項審計。這項審計工作得到了審計署和省委、省政府的充分肯定，也得到了江西廣大種糧農民的支持和擁護。
為了配合國家對我省農業(yè)綜合開(kāi)發(fā)項目的總體驗收，我們在20xx年度安排了對全省農業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金的專(zhuān)項審計。省政府黃智權省長(cháng)對我廳此項工作予以了充分肯定：“審計報告很好，內容翔實(shí)，賬目清楚，整改意見(jiàn)明確”，并責成各單位和部門(mén)逐項核查，按整改意見(jiàn)分別作出處理，敦促及時(shí)整改。由于審計深入，整改工作到位，我省順利通過(guò)了國家的檢查驗收，國家農業(yè)綜合開(kāi)發(fā)辦還對我省予以了獎勵，徹底消除并挽回了中央電視臺《焦點(diǎn)訪(fǎng)談》20xx年曝光某縣農業(yè)綜合開(kāi)發(fā)項目問(wèn)題對我省造成的不良影響。
�。ㄈ﹦�(chuàng )新思路，拓展農業(yè)與資源環(huán)保審計新領(lǐng)域。
由于歷史形成的客觀(guān)實(shí)際，我省農業(yè)與資源環(huán)保審計工作還存在一些監督盲區，面對這個(gè)長(cháng)期無(wú)法得到解決的問(wèn)題，我們創(chuàng )新思路，選擇重點(diǎn)和難點(diǎn)作為突破口，開(kāi)展專(zhuān)項審計，走出農業(yè)與資源環(huán)保審計新天地。
1、打破行業(yè)區劃。當前農業(yè)與資源環(huán)保審計呈現出全新的特點(diǎn)，一是審計資金量越來(lái)越大，二是投資渠道越來(lái)越多，三是資金撥付鏈延長(cháng)，四是資金最終使用單位越來(lái)越多（點(diǎn)多面廣的典型性特點(diǎn)進(jìn)一步突出），五是審計范圍已經(jīng)打破了傳統的行業(yè)區劃，廣泛涉及到財政、金融、企業(yè)、投資等諸多審計領(lǐng)域。為此，我們提出了“把握項目，盯緊資金，關(guān)注效益”的新思路，有效地打破了因行業(yè)區劃給農業(yè)與資源環(huán)保審計工作帶來(lái)的行業(yè)限制。3年來(lái)，我們將農業(yè)銀行發(fā)放的扶貧貼息貸款、農發(fā)行管理的退耕還林糧食補助專(zhuān)項資金納入專(zhuān)項審計的重點(diǎn)實(shí)施了有效的監督，對移民公建項目和財政扶貧、以工代賑、農業(yè)綜合開(kāi)發(fā)建設項目開(kāi)展了投資審計。2004年，還把農業(yè)綜合開(kāi)發(fā)項目和資金的效益審計納入了審計的重點(diǎn)，并作為考核內容，有力地促進(jìn)了效益審計的開(kāi)展和深入。
2、突破審計難點(diǎn)。2003年，我們針對全省防洪保安資金征收困難的問(wèn)題，組織全省農業(yè)審計人員實(shí)施專(zhuān)項審計，一舉查出應征未征防洪保安資金額6 439萬(wàn)元。其中：我們直接審計了70個(gè)單位，查繳資金2 643萬(wàn)元。迫于審計的威懾力，一些歷年來(lái)從未繳納防洪保安資金的大戶(hù)紛紛在當年主動(dòng)向各代征單位申報繳納欠繳資金，其中有個(gè)中央直屬企業(yè)一次性主動(dòng)向地方稅務(wù)機關(guān)繳納了過(guò)去欠繳的3 000多萬(wàn)元。各代征機關(guān)當年征收的資金遠遠高于往年，是開(kāi)征這項資金以來(lái)最好的一年，取得了歷史性的突破。如今我省各級審計機關(guān)已經(jīng)可以對這項資金進(jìn)行經(jīng)常性審計，徹底突破了審計在這一領(lǐng)域的監督盲區。
�。ㄋ模┱腺Y源，提高農業(yè)與資源環(huán)保審計工作效率。
為了有效化解審計任務(wù)繁重與審計人力資源短缺的矛盾，提高農業(yè)與資源環(huán)保審計工作效率，我們積極探索和尋求解決的措施和途徑，取得了明顯的成效。
專(zhuān)項審計報告 11
第一條為加強市屬企業(yè)國有資產(chǎn)監督管理，規范企業(yè)清產(chǎn)核資工作，摸清企業(yè)的資產(chǎn)和財務(wù)狀況，完善企業(yè)基礎管理，為科學(xué)評價(jià)和規范考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jì)效及國有資產(chǎn)保值增值提供依據，根據《企業(yè)國有資產(chǎn)監督管理暫行條例》、《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》和《山東省國有企業(yè)清產(chǎn)核資實(shí)施辦法》等有關(guān)規定，結合我市實(shí)際，制定本辦法。
第二條本辦法所稱(chēng)清產(chǎn)核資，是指國有資產(chǎn)監督管理機構（以下簡(jiǎn)稱(chēng)國資監管機構）根據國家和省、市專(zhuān)項工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟行為需要，按照規定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)清理、財產(chǎn)清查，并依法認定企業(yè)的各項資產(chǎn)損溢，從而真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值和重新核定企業(yè)國有資本金的活動(dòng)。
第三條威海市人民政府國有資產(chǎn)監督管理委員會(huì )（以下簡(jiǎn)稱(chēng)市國資委）是市屬?lài)衅髽I(yè)清產(chǎn)核資工作的監督管理部門(mén)。
第二章清產(chǎn)核資的范圍
第四條市國資委對符合下列情形之一的，可以要求企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資：
�。ㄒ唬┢髽I(yè)資產(chǎn)損失和資金掛賬超過(guò)所有者權益，或者企業(yè)會(huì )計信息嚴重失真、賬實(shí)嚴重不符的；
�。ǘ┢髽I(yè)受重大自然災害或者其他重大、緊急情況等不可抗力因素影響，造成嚴重資產(chǎn)損失的；
�。ㄈ┢髽I(yè)賬務(wù)出現嚴重異常情況，或者國有資產(chǎn)出現重大流失的；
�。ㄋ模┢渌麘斶M(jìn)行清產(chǎn)核資的情形。
第五條符合下列情形之一，需要進(jìn)行清產(chǎn)核資的，由企業(yè)提出申請，報市國資委批準：
�。ㄒ唬┢髽I(yè)分立、合并、重組、改制、撤銷(xiāo)等經(jīng)濟行為涉及資產(chǎn)或產(chǎn)權結構重大變動(dòng)情況的；
�。ǘ┢髽I(yè)會(huì )計政策發(fā)生重大更改，涉及資產(chǎn)核算方法發(fā)生重要變化情況的；
�。ㄈ﹪液褪�、市規定企業(yè)特定經(jīng)濟行為必須開(kāi)展清產(chǎn)核資工作的。
第三章清產(chǎn)核資的內容
第六條企業(yè)清產(chǎn)核資包括賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價(jià)值重估、損溢認定、資金核實(shí)和制度完善等內容。
第七條賬務(wù)清理是指對企業(yè)的各種銀行賬戶(hù)、會(huì )計核算科目、各類(lèi)庫存現金和有價(jià)證券等基本財務(wù)情況，以及對企業(yè)的各項內部資金往來(lái)進(jìn)行全面核對和清理，以保證企業(yè)賬賬相符，賬證相符，促進(jìn)企業(yè)賬務(wù)的全面、準確和真實(shí)。
第八條資產(chǎn)清查是指對企業(yè)的.各項資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對和查實(shí)。在資產(chǎn)清查中，要把實(shí)物盤(pán)點(diǎn)同核實(shí)賬務(wù)、清理資產(chǎn)同核查負債和所有者權益結合起來(lái)，重點(diǎn)做好各類(lèi)應收及預付賬款、各項對外投資、賬外資產(chǎn)的清理，以及做好企業(yè)有關(guān)抵押、擔保等事項的清理。
企業(yè)對清查出的各種資產(chǎn)盤(pán)盈和盤(pán)虧、報廢及壞帳等損失按照清產(chǎn)核資要求進(jìn)行分類(lèi)排隊，提出相關(guān)處理意見(jiàn)。
第九條價(jià)值重估是對企業(yè)賬面價(jià)值和實(shí)際價(jià)值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)，按照國家和省、市規定的方法、標準進(jìn)行重新估價(jià)。
企業(yè)在近三年清產(chǎn)核資中已經(jīng)進(jìn)行資產(chǎn)價(jià)值重估或者近三年因特定經(jīng)濟行為需要已經(jīng)進(jìn)行資產(chǎn)評估的，可以不再進(jìn)行價(jià)值重估。
第十條損溢認定是指國資監管機構依據國家和省、市清產(chǎn)核資政策及有關(guān)財務(wù)會(huì )計制度規定，對企業(yè)申報的各項資產(chǎn)損溢和資金掛賬進(jìn)行認定。
企業(yè)資產(chǎn)損失認定處理按照國務(wù)院國有資產(chǎn)監督管理委員會(huì )《國有企業(yè)資產(chǎn)損失認定工作規則》和省、市國資監管機構的規定進(jìn)行。
第十一條資金核實(shí)是指國資監管機構根據企業(yè)上報的資產(chǎn)盤(pán)盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結果，依據國家和省、市清產(chǎn)核資政策及有關(guān)財務(wù)會(huì )計制度規定，組織進(jìn)行審核并批復準予賬務(wù)處理，重新核定企業(yè)實(shí)際占用的國有資本金數額。
資金核實(shí)按照國務(wù)院國有資產(chǎn)監督管理委員《國有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作規定》和省、市國資監管機構的規定進(jìn)行。
第十二條制度完善是指企業(yè)在清產(chǎn)核資中，按照國家和省、市現行的財務(wù)會(huì )計及資產(chǎn)管理制度規定，結合企業(yè)實(shí)際情況，建立健全各項資產(chǎn)管理制度，完善內部資產(chǎn)與財務(wù)管理辦法。
第四章清產(chǎn)核資的程序
第十三條企業(yè)清產(chǎn)核資除國家和省、市另有規定外，應當按照下列程序進(jìn)行：
�。ㄒ唬┢髽I(yè)提出立項申請。立項申請包括企業(yè)簡(jiǎn)介、開(kāi)展清產(chǎn)核資的原因、工作基準日、工作范圍、工作組織方式和步驟等；
�。ǘ⿲徍伺鷱�。對企業(yè)提出的清產(chǎn)核資立項申請，市國資委根據本辦法有關(guān)規定進(jìn)行審核，批復同意立項；不同意立項的，在10個(gè)工作日內以適當方式告知企業(yè)；
�。ㄈ┙�(jīng)審核批復同意清產(chǎn)核資的，企業(yè)須制定工作實(shí)施方案，負責組織實(shí)施賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等具體工作；
�。ㄋ模┢赣蒙鐣�(huì )中介機構對清產(chǎn)核資結果進(jìn)行專(zhuān)項審計和對有關(guān)損溢出具經(jīng)濟鑒證證明；
�。ㄎ澹┢髽I(yè)上報清產(chǎn)核資工作報告及社會(huì )中介機構專(zhuān)項審計報告。清產(chǎn)核資工作報告，須由企業(yè)法定代表人簽字，加蓋公章；
�。┦袊Y委對企業(yè)清產(chǎn)核資工作結果和資產(chǎn)損溢進(jìn)行審核和認定，并出具資金核實(shí)批復文件；
�。ㄆ撸┢髽I(yè)根據資金核實(shí)批復文件要求調賬，并將賬務(wù)處理結果報市國資委備案；
�。ò耍┢髽I(yè)根據資金核實(shí)批復文件，在30個(gè)工作日內，到市國資委辦理相應的產(chǎn)權變更登記手續。涉及企業(yè)注冊資本變動(dòng)的，按規定到工商行政管理部門(mén)辦理變更登記手續；
�。ň牛┢髽I(yè)完善規章制度。企業(yè)完成清產(chǎn)核資后，須認真分析存在的問(wèn)題，提出相應整改措施和實(shí)施計劃，建立健全各項制度規定，鞏固清產(chǎn)核資工作成果，防止前清后亂。
第十四條企業(yè)實(shí)施清產(chǎn)核資按下列步驟進(jìn)行：
�。ㄒ唬┏闪⑶瀹a(chǎn)核資領(lǐng)導和辦事機構，具體負責組織實(shí)施工作；
�。ǘ┲贫ㄇ瀹a(chǎn)核資實(shí)施方案；
�。ㄈ┌词袊Y委要求聘用符合資質(zhì)條件的社會(huì )中介機構；
�。ㄋ模┌凑涨瀹a(chǎn)核資工作的內容和要求開(kāi)展各項工作；
�。ㄎ澹┫蚴袊Y委報送清產(chǎn)核資工作結果申報材料。
第十五條由市政府或相關(guān)部門(mén)統一部署清產(chǎn)核資的，企業(yè)依據有關(guān)工作通知或工作方案組織實(shí)施。
第十六條企業(yè)清產(chǎn)核資實(shí)施方案以及所聘社會(huì )中介機構的名單和資質(zhì)情況須報市國資委備案。
第十七條企業(yè)自收到清產(chǎn)核資立項批復文件起，應在6個(gè)月內向市國資委上報工作報告。不能在規定時(shí)間內完成工作的，須提前報市國資委同意。
第十八條在資金核實(shí)中，資產(chǎn)損失、資金掛賬的證據不夠充分，無(wú)法認定核準的，經(jīng)市國資委同意，企業(yè)可繼續收集證據，在不超過(guò)半年的時(shí)間內另行補報。
第十九條企業(yè)清產(chǎn)核資工作結果申報材料主要包括：
�。ㄒ唬┣瀹a(chǎn)核資工作報告。主要反映本企業(yè)清產(chǎn)核資工作基本情況，包括：清產(chǎn)核資的工作基準日、范圍、內容、結果，以及基準日資產(chǎn)和財務(wù)狀況；
�。ǘ┌匆幎ū硎胶蛙浖顖蟮那瀹a(chǎn)核資報表及相關(guān)材料；
�。ㄈ┬枭陥筇幚淼馁Y產(chǎn)損溢和資金掛賬等情況。相關(guān)材料應單獨匯編成冊，并附有關(guān)原始憑證資料和具有法律效力的證明材料；
�。ㄋ模┳悠髽I(yè)是多元投資企業(yè)的，還應附送經(jīng)該企業(yè)董事會(huì )或者股東會(huì )同意對清產(chǎn)核資損溢進(jìn)行處理的書(shū)面證明材料；
�。ㄎ澹┥鐣�(huì )中介機構根據企業(yè)清產(chǎn)核資的結果，出具經(jīng)注冊會(huì )計師簽字的清產(chǎn)核資專(zhuān)項財務(wù)審計報告，并編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會(huì )計報表；
�。┢渌杼峁┑膫洳椴牧�。
第二十條企業(yè)及子企業(yè)進(jìn)行分立、合并、重組、改制等經(jīng)濟行為以及國有產(chǎn)權轉讓、出售等重大產(chǎn)權變動(dòng)，需開(kāi)展清產(chǎn)核資工作的，專(zhuān)項財務(wù)審計按國資監管機構有關(guān)規定執行。對有關(guān)資產(chǎn)損溢和資金掛賬的處理，按規定程序申報批準。
第二十一條企業(yè)清產(chǎn)核資中產(chǎn)權歸屬不清或者有爭議的資產(chǎn)，可以在清產(chǎn)核資工作結束后，依據國家和省、市有關(guān)規定，向市國資委另行申報產(chǎn)權界定。
第五章清產(chǎn)核資的組織
第二十二條按照統一規范、分級管理的原則，市屬?lài)衅髽I(yè)清產(chǎn)核資由市國資委負責組織指導和監督檢查。
第二十三條市國資委在企業(yè)清產(chǎn)核資中履行下列監管職責：
�。ㄒ唬┲贫ㄊ袑倨髽I(yè)清產(chǎn)核資的制度和辦法；
�。ǘ┮罁䥽液褪�、市有關(guān)規定，負責對企業(yè)清產(chǎn)核資工作的組織指導和監督檢查；
�。ㄈ┴撠煂ζ髽I(yè)的各項資產(chǎn)損溢進(jìn)行認定，并對企業(yè)占用的國有資本金進(jìn)行核實(shí)；
�。ㄋ模┫蚴姓褪匈Y產(chǎn)監督管理委員會(huì )報告工作情況。
第二十四條企業(yè)清產(chǎn)核資辦事機構負責組織實(shí)施清產(chǎn)核資工作，向市國資委報送相關(guān)資料，根據市國資委的批復組織企業(yè)及子企業(yè)進(jìn)行調賬。
第二十五條企業(yè)投資設立的各類(lèi)多元投資企業(yè)的清產(chǎn)核資工作，由實(shí)際控股或協(xié)議主管的上級企業(yè)負責組織，并將有關(guān)清產(chǎn)核資結果通知其他有關(guān)各方。
第六章清產(chǎn)核資的要求
第二十六條企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資應做到全面徹底、不重不漏、賬實(shí)相符，通過(guò)核實(shí)“家底”，找出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的矛盾和問(wèn)題，以便完善制度、加強管理、堵塞漏洞。
第二十七條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中應堅持實(shí)事求是的原則，如實(shí)反映問(wèn)題，對清查出的問(wèn)題及時(shí)申報，不得瞞報虛報。企業(yè)清產(chǎn)核資申報處理的各項資產(chǎn)損失應當提供具有法律效力的證明材料。
第二十八條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中應認真清理各項長(cháng)期積壓的存貨，以及各種未使用、剩余、閑置或因技術(shù)落后淘汰的固定資產(chǎn)、工程物資，并組織力量進(jìn)行處置，積極變現或者收回殘值。
第二十九條企業(yè)對經(jīng)批復同意核銷(xiāo)的各項不良債權、不良投資及實(shí)物資產(chǎn)損失，應當加強管理，建立賬銷(xiāo)案存管理制度，組織力量或成立專(zhuān)門(mén)機構進(jìn)行清理和追索；由于國有產(chǎn)權轉讓、出售等發(fā)生控股權轉移重大產(chǎn)權變動(dòng)，要將批復核銷(xiāo)的不良債權等資產(chǎn)損失移交市國資委指定的資產(chǎn)處置機構，避免國有資產(chǎn)流失。
第三十條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中應認真清理各項賬外資產(chǎn)、負債，對經(jīng)批準同意入賬的資產(chǎn)、負債，及時(shí)納入企業(yè)日常資產(chǎn)及財務(wù)管理的范圍。
第三十一條企業(yè)清產(chǎn)核資工作結果須委托符合資質(zhì)條件的社會(huì )中介機構進(jìn)行專(zhuān)項財務(wù)審計。企業(yè)要配合社會(huì )中介機構的工作，提供審計工作和經(jīng)濟鑒證所必要的資料和線(xiàn)索，不得干預社會(huì )中介機構的正常執業(yè)行為。
第三十二條社會(huì )中介機構應當按照獨立、客觀(guān)、公正的原則，履行必要的審計程序，認真核實(shí)企業(yè)的各項清產(chǎn)核資材料，并按規定進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)和賬務(wù)核對。對企業(yè)資產(chǎn)損溢按照國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會(huì )計制度規定的損溢確定標準，在充分調查研究、論證的基礎上進(jìn)行職業(yè)推斷和合規評判，提出經(jīng)濟鑒證意見(jiàn)，并出具經(jīng)濟鑒證證明。
第三十三條企業(yè)及社會(huì )中介機構應當根據會(huì )計檔案管理的要求，妥善保管有關(guān)清產(chǎn)核資各項工作的底稿，以備檢查。
第三十四條市國資委應當嚴格按照國家和省、市清產(chǎn)核資有關(guān)規定，監督企業(yè)清產(chǎn)核資情況及相關(guān)社會(huì )中介機構清產(chǎn)核資審計情況，檢查社會(huì )中介機構出具專(zhuān)項財務(wù)審計報告的程序和內容，認真把關(guān)，嚴肅工作紀律。
第七章法律責任
第三十五條企業(yè)在清產(chǎn)核資中違反本辦法所規定程序的，由市國資委責令其限期改正；企業(yè)清產(chǎn)核資工作質(zhì)量不符合規定要求的，由市國資委責令其重新開(kāi)展清產(chǎn)核資。
第三十六條企業(yè)在清產(chǎn)核資中有意瞞報情況，或者弄虛作假、提供虛假會(huì )計資料的，由市國資委責令改正，并對企業(yè)負責人、財務(wù)主管和直接責任人員依照有關(guān)規定給予行政和紀律處分。
第三十七條企業(yè)負責人和有關(guān)工作人員在清產(chǎn)核資中，采取隱瞞不報、低價(jià)變賣(mài)、虛報損失等手段侵占、隱匿、轉移國有資產(chǎn)的，由市國資委責令改正，并依照有關(guān)規定給予行政和紀律處分；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)處理。
第三十八條企業(yè)負責人對申報的清產(chǎn)核資工作結果真實(shí)性、完整性承擔責任；社會(huì )中介機構對企業(yè)清產(chǎn)核資審計報告的準確性、可靠性承擔責任。
專(zhuān)項審計報告 12
1引言
近一個(gè)時(shí)期以來(lái)，國家先后出臺了多部關(guān)于加強地質(zhì)勘查工作的政策法規，特別是2006年《國務(wù)院關(guān)于加強地質(zhì)工作的決定》（國發(fā)〔2006〕4號）下發(fā)后，地質(zhì)勘查行業(yè)迎來(lái)了前所未有的發(fā)展機遇。2011年國務(wù)院辦公廳下發(fā)了由國土資源部等四部委制定的《找礦突破戰略行動(dòng)綱要》（2011―2020年），我省國土資源廳等四部門(mén)隨后制定和下發(fā)了《黑龍江省找礦突破戰略行動(dòng)實(shí)施方案》（2011―2020年）。先后建立了國家和省級的地質(zhì)勘查基金、國家和省級財政專(zhuān)項資金及其他多種形式的投融資渠道。全國每年地質(zhì)勘查投資均在1200億元左右，其中財政資金約120億元。隨著(zhù)國家對能源和戰略性礦產(chǎn)資源需求量的增加，各級政府還將不斷加大對地質(zhì)找礦項目和地質(zhì)科研項目的資金投入。本文通過(guò)對國家出資地質(zhì)勘查項目（以下簡(jiǎn)稱(chēng)地質(zhì)勘查項目）資金管理規范化的初步研究，提出了一些對策建議，以期對加強地質(zhì)勘查項目資金的管理，提高項目資金使用效率，制定相關(guān)監管政策提供有益參考。
2加強地質(zhì)勘查項目資金管理的重要性
國家和省級國土資源部門(mén)和財政部門(mén)，是地質(zhì)勘查項目資金管理的主管部門(mén)，中國地質(zhì)調查局及各地勘查行業(yè)主管部門(mén)，是地質(zhì)勘查項目資金管理的執行部門(mén)，分別對地質(zhì)勘查項目的組織實(shí)施和資金使用負有監督和管理責任。尤其是隨著(zhù)國家對地質(zhì)勘查項目投入的不斷增加，地質(zhì)行業(yè)涉及的資金數量也越來(lái)越多，應用范圍也越來(lái)越廣，資金管理的'難度在不斷加大，這在一定程度上凸顯了加強地質(zhì)項目資金管理的重要性和緊迫性。相關(guān)部門(mén)只有對地質(zhì)項目的資金管理給予足夠重視，增強地質(zhì)勘查單位在項目實(shí)施中的責任感和使命感，提高項目管理人員的職業(yè)道德水平，才能做好資金使用的監督和管理工作，避免地質(zhì)勘查項目資金的浪費和流失，建立礦產(chǎn)資源勘查投入的良性循環(huán)機制，更好地維護國家的整體利益，促進(jìn)我國地質(zhì)找礦工作的順利開(kāi)展。
3地質(zhì)勘查項目資金管理存在的問(wèn)題
31資金來(lái)源分散，多頭管理
就目前而言，地質(zhì)勘查項目投資渠道有國土資源調查專(zhuān)項資金、中央地質(zhì)勘查基金、地質(zhì)礦產(chǎn)調查評價(jià)專(zhuān)項資金、國家級礦產(chǎn)資源補償費、各省級地質(zhì)勘查基金、省級礦產(chǎn)資源補償費及財源專(zhuān)項資金等。另外還有部分基礎性地質(zhì)研究項目，可以利用各級發(fā)改、科技部門(mén)的技改、創(chuàng )新和科研等資金渠道立項。還有部分地勘行業(yè)主管部門(mén)自主設立的公益性項目投資渠道。
32預算編制標準不統一
黑龍江省2004年制定的《黑龍江省地質(zhì)勘查預算定額》，現在仍在使用。這些預算標準，采用的預算參數、取費額度和預算方法均有所不同。針對相同的項目，采用不同預算標準作出的預算，額度相差多少不等，沒(méi)有統一的評價(jià)依據和可信度。地勘單位在編制項目預算時(shí)，要根據所申報的資金渠道選擇不同的標準。如果某一個(gè)渠道沒(méi)能被受理，申報其他渠道時(shí)就要重新編制預算。浪費了大量人力物力，往往一無(wú)所獲。
另外，預算編制參數的選擇不科學(xué)，以《黑龍江省地質(zhì)勘查預算定額》為例，定額選擇過(guò)細，定額數據來(lái)源無(wú)從考核，不能實(shí)行動(dòng)態(tài)化更新，使預算編制增大了工作量，預算結果的可信度不高。
33項目資金管理混亂
地質(zhì)勘查項目經(jīng)費大都是由政府無(wú)償撥款，管理方式采用項目實(shí)施單位自主負責制。這雖然有利于項目實(shí)施單位合理地進(jìn)行項目運作，但是由于缺乏有效監督機制，項目資金很難管理。一方面，地質(zhì)勘查項目由于探礦工程施工受季節和施工條件影響，具有許多不確定因素。另一方面，各地勘單位對項目野外施工多實(shí)行承包制，其內部財務(wù)管理與野外施工管理工作脫節，無(wú)法辨別費用支出的合理性。再加上各單位經(jīng)費管理的行政化傾向，項目資金與工程質(zhì)量和實(shí)際找礦效果不相匹配，無(wú)法從項目管理角度對資金管理進(jìn)行監督。
34項目實(shí)施效果普遍不好
地勘單位在申請項目時(shí)，重創(chuàng )收輕成果。很多是為了通過(guò)項目增加創(chuàng )收，項目申報前的調研和野外現場(chǎng)踏勘工作嚴重不足，對以往資料的分析研究工作也是浮皮潦草。很多項目雖提出了立項依據，但預期的可靠性和針對性很差，往往實(shí)施后一無(wú)所落。項目資金監管效能的不完善，使國家資金大量被浪費，而地質(zhì)找礦效果卻不好。
35缺乏項目竣工決算與審計
項目竣工決算與審計，是項目監督管理的最后一道程序，也是對資金使效果進(jìn)行評價(jià)的最重要的環(huán)節。而目前的項目竣工資金管理方式，大多采用結算匯報的形式，缺少竣工決算和審計過(guò)程�！吨醒氲刭|(zhì)勘查基金項目資金預（結）算管理暫行辦法》規定，項目工作結束或終止，項目單位應編制項目結算，提交項目監理機構審查。結算匯報的內容為結算編制說(shuō)明與結算表。沒(méi)有要求項目單位編制竣工決算報告，也沒(méi)有規定對項目資金使用情況進(jìn)行審計�！逗邶埥临Y源項目資金管理暫行辦法》規定，國土資源項目資金實(shí)行預算管理制度。工程項目完工后，項目承擔單位應當及時(shí)辦理工程項目竣工決算，并按規定提交項目資金審計報告。這一規定十分籠統，決算和審計報告均要求由項目承擔單位提供，無(wú)監督的可操作性。沒(méi)有制定詳細的竣工決算編制、評審和審計等制度。目前國內只有內蒙古和新疆等少數地方，制定了地質(zhì)勘查項目竣工決算編制和審查制度，大多數國家資金渠道均沒(méi)有決算和審計程序，對項目資金的最終使用效果缺少結論性評價(jià)。
4地質(zhì)勘查項目資金規范化管理的對策
41統一預算標準，規范預算編制
制定國家統一的地質(zhì)勘查項目預算標準，制定強制性的地質(zhì)勘查項目預算編制規范，使預算編制具有可操作性。預算標準中所采用的參數和定額，應在全國范圍內適用。不同地區不同礦種可根據地區和礦種調整系數進(jìn)行調整，且隨著(zhù)市場(chǎng)物價(jià)指數的變化按年度進(jìn)行更新。所有地勘單位應采用相同的標準編制項目預算，不同項目類(lèi)別所側重的工作手段，可以在標準中根據實(shí)際情況取舍。這既能保證項目預算的可操作性，又能提高預算的可信度。
42實(shí)行過(guò)程監控，提高使用效率
建立地質(zhì)勘查項目資金的跟蹤管理制度。項目主管部門(mén)應負責管理和協(xié)調各類(lèi)地質(zhì)勘查項目的資金使用。條件具備時(shí)，對各類(lèi)地質(zhì)勘查項目均可實(shí)行監理制度。項目的日常質(zhì)量監督和野外工作驗收應與資金使用情況同步，實(shí)行統一管理。項目野外驗收的專(zhuān)家應盡可能參與成果報告和資金決算的審計工作。項目成果報告的評審應與項目資金決算審計同步進(jìn)行。
43規范竣工決算，加強項目審計
建立健全統一的地質(zhì)勘查項目竣工決算與審計制度，制度項目決算報告編制、評審和審計規定。組建專(zhuān)業(yè)的項目決算評審審計專(zhuān)家隊伍。地質(zhì)勘查項目完工后，項目承擔單位應按照項目管理的有關(guān)要求編制竣工決算報告。沒(méi)有按要求編制竣工決算報告的地質(zhì)勘查項目，主管部門(mén)不予組織竣工驗收，對下一步項目申報實(shí)行一票否決制度。
竣工決算報告應當依據經(jīng)批準的設計、預算、完工結算、財務(wù)會(huì )計核算、工程質(zhì)量評級報告、野外驗收報告、項目成果報告及有關(guān)政策文件編制。項目竣工決算報告應與項目會(huì )計核算基礎資料相一致，做到賬實(shí)相符、賬表相符、賬證相符。決算報告應由翔實(shí)的編制說(shuō)明和專(zhuān)業(yè)的決算報表組成。決算報告應首先進(jìn)行審計，審計情況經(jīng)確認后上報主管部門(mén)，主管部門(mén)應組織由各專(zhuān)業(yè)專(zhuān)家組成的專(zhuān)家組，對經(jīng)審計的決算報告進(jìn)行評審，連同項目成果報告評審通過(guò)后，項目方可進(jìn)行最終驗收匯交。項目原始資料、成果報告和決算報告應統一匯交。
項目決算環(huán)節的審計和評審，是核實(shí)和評價(jià)項目資金使用效益，避免資金浪費給國家造成損失的必要程序。
專(zhuān)項審計報告 13
隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的迅速發(fā)展，對于企業(yè)的財務(wù)管理也變得越發(fā)重要。其中，財務(wù)審計是以公正、獨立的身份，對企業(yè)財務(wù)狀況進(jìn)行審查、核實(shí)、評價(jià)的專(zhuān)業(yè)活動(dòng)。而在財務(wù)審計中，專(zhuān)項審計報告和年度審計報告是兩個(gè)重要的審計報告。下面本文將從相關(guān)定義、審計內容、報告形式等方面將兩者做出比較。
1、定義：
專(zhuān)項審計報告通常是針對一個(gè)特定的問(wèn)題進(jìn)行的審計，具有特殊性，包括涉及一定的專(zhuān)業(yè)問(wèn)題和調查等，需要審計機構針對這個(gè)問(wèn)題進(jìn)行系統、全面、精細的評估。年度審計報告是對企業(yè)在一定時(shí)間內的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行全面而綜合性的審計報告。
2、審計內容：
專(zhuān)項審計報告只對一個(gè)特定的問(wèn)題進(jìn)行審計與驗證，審計機構在對企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險，關(guān)鍵指標等方面進(jìn)行全面而精細的評估。而年度審計報告則是對企業(yè)在一整年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面審計，包括財務(wù)健康狀態(tài)、企業(yè)規范合規經(jīng)營(yíng)及管理水平、財務(wù)報告真實(shí)性等方面的綜合性審計。
3、報告形式：
專(zhuān)項審計報告通常是以書(shū)面的形式，通過(guò)特別的審計結論來(lái)回答提出的問(wèn)題，闡述事實(shí)、評估風(fēng)險，提供發(fā)現的問(wèn)題和應對方案等。年度審計報告則是通常以一個(gè)完整的報告清單的形式展示，包含審計企業(yè)和審計人員信息，審計意見(jiàn)，會(huì )計報表等詳細信息。年度審計報告一旦發(fā)現問(wèn)題，審計機構需要通報企業(yè)并引入利用相關(guān)的制度，進(jìn)行修正調整。
綜上所述，專(zhuān)項審計與年度審計是兩種不同的審計類(lèi)型，兩者的審計內容、審計手段、審計結論各有不同，但它們都具有一定的.獨立性和客觀(guān)性，都是為了協(xié)助企業(yè)進(jìn)行完善的財務(wù)管理、合規經(jīng)營(yíng)及風(fēng)險防控等，為企業(yè)的安全穩定發(fā)展提供了寶貴支持。在實(shí)際操作時(shí)，企業(yè)需要根據自身情況選擇合適的審計類(lèi)型，并且要充分配合審計機構的審計工作，做到資料準備完整、信息透明度高。最后，通過(guò)審計報告給出地真實(shí)可靠的意見(jiàn)和建議，從而為企業(yè)的未來(lái)發(fā)展打下基礎。
專(zhuān)項審計報告 14
xxx有限公司：
我們審計了后附的xxx有限公司008年度的高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細表及有關(guān)編制說(shuō)明。
一、管理層的責任在企業(yè)會(huì )計準則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規定，如實(shí)編制高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細表，是申報企業(yè)管理層的責任。
這種責任包括：設計、實(shí)施和維護與高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細表相關(guān)的內部控制，以使高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;選擇和運用恰當的會(huì )計政策;作出合理的會(huì )計估計;恰當界定高新技術(shù)產(chǎn)品的具體范圍。
二、注冊會(huì )計師的責任我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上對高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細表發(fā)表審計意見(jiàn)。
我們按照《高新技術(shù)企業(yè)認定專(zhuān)項審計指引》的規定執行了審計工作。
《高新技術(shù)企業(yè)認定專(zhuān)項審計指引》要求我們遵守職業(yè)道德規范，計劃和實(shí)施審計工作以對高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細表金額和披露的審計證據。
選擇的審計程序取決于注冊會(huì )計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，我們考慮與高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細表編制相關(guān)的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。
審計工作還包括評價(jià)管理層選用相關(guān)會(huì )計政策的.恰當性和作出相關(guān)會(huì )計估計的合理性，以及評價(jià)高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見(jiàn)提供了基礎。
三、審計意見(jiàn)我們認為，貴公司20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細表已在企業(yè)會(huì )計準則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司在20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品收入情況。
四、編制基礎及使用限制我們注意到如高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細表編制說(shuō)明第三條所述，貴公司20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細表是在企業(yè)會(huì )計準則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規定編制的，可能不適用于其他目的。本報告僅供貴公司申報高新技術(shù)企業(yè)認定時(shí)使用，不得用于其他目的。
本段內容不影響已發(fā)表的審計意見(jiàn)。
專(zhuān)項審計報告 15
一、專(zhuān)項審計調查的含義
專(zhuān)項審計調查是指審計部門(mén)對某一個(gè)特定的項目進(jìn)行審計，并且采用審計的手段，對企業(yè)領(lǐng)導和上級部門(mén)所交辦的特定事項以及與財政收支有關(guān)的，向上級部門(mén)開(kāi)展一次專(zhuān)門(mén)的調查活動(dòng)，其后制定專(zhuān)項審計調查報告，專(zhuān)項審計調查報告是調查結果的書(shū)面表達，直接的表達了所反映的問(wèn)題以及對問(wèn)題的分析，并提出相應建議。從嚴格意義上講，專(zhuān)項審計調查是審計和調查的有機結合，因此審計人員可以采用多種方式來(lái)開(kāi)展審計調查。專(zhuān)項審計調查既可以是單項調查，也可以是多項調查；既可以是單獨的審計調查，也可以結合項目審計開(kāi)展審計調查；既可以通過(guò)審核被調查單位的會(huì )計、統計資料進(jìn)行調查，也可以通過(guò)召開(kāi)座談會(huì )和走訪(fǎng)有關(guān)單位、個(gè)人，以及向有關(guān)單位、個(gè)人發(fā)放審計調查表等方式來(lái)進(jìn)行調查。專(zhuān)項審計調查的目的是為上級經(jīng)濟決策提供依據，因此做出審計調查結論和提出審計調查建議必須要在上級有關(guān)部門(mén)作出決策之前，否則就會(huì )錯過(guò)時(shí)機，使審計調查失去了應有的價(jià)值。
二、專(zhuān)項審計調查過(guò)程中所存在的問(wèn)題
1、沒(méi)有明確的調查目標、突破口以及切入點(diǎn)。目前，我國在專(zhuān)項審計調查過(guò)程中，由于各項目之間的競爭日趨激烈，使專(zhuān)項審計調查人員在未進(jìn)行嚴密的審前調查以及在對項目未做出明確的調查目標、突破口和切入點(diǎn)的情況下就進(jìn)行盲目實(shí)施，最終未能使專(zhuān)項審計調查達到預期的目標。
2、不能做到公私分明，使問(wèn)題缺少真實(shí)性。內部審計部門(mén)是企業(yè)的下屬機構，因此這就造成在進(jìn)行專(zhuān)項審計調查時(shí)企業(yè)內部審計機關(guān)就有可能對那些有害于本企業(yè)的信息一筆帶過(guò)甚至刻意隱藏，這就使專(zhuān)項審計調查缺少公平性以及真實(shí)性，不利于更好的開(kāi)展本單位的專(zhuān)項審計調查工作。
3、不能夠突出調查的重點(diǎn)并且調查的深度還有待提高。一些項目在進(jìn)行實(shí)際操作過(guò)程中沒(méi)有嚴格按照省公司下發(fā)的審計方案對其項目做出明確的.規劃，以及沒(méi)有突出審計調查的重點(diǎn)，使審計工作人員對其如何實(shí)施專(zhuān)項審計調查變得模糊不清，未能深刻的對審計調查結果進(jìn)行仔細的挖掘，找出問(wèn)題的實(shí)質(zhì)，最終使審計調查缺少重點(diǎn)性，在匯總調查內容的時(shí)候所形成的綜合審計報告也就缺少深度性。
4、審計人員素質(zhì)低下，面對工作持有應付的態(tài)度，難以達到高質(zhì)量的審計調查工作要求。調查工作人員思想覺(jué)悟低，在面對工作時(shí)只是應付了事，不能夠深入問(wèn)題去透析問(wèn)題的本質(zhì)，同時(shí)，也由于企業(yè)審計機關(guān)的審計人員知識結構單一，專(zhuān)業(yè)的審計人員以及專(zhuān)業(yè)技術(shù)力量嚴重不足，審計人員的工作困難等原因，大大降低了審計人員對工作的積極性以及開(kāi)展工作的有效性。
三、為加強專(zhuān)項審計調查工作采取的有效措施
1、做好審前培訓，制定嚴格審計紀律。應定期的組織審計組成員進(jìn)行集中教育培訓，使其能夠及時(shí)掌握到先進(jìn)的審計理論，增強自身的專(zhuān)業(yè)知識以及提高自身的思想覺(jué)悟，同時(shí)，制定嚴格的紀律，做到有功必獎，有過(guò)必罰，將嚴格的審計紀律落實(shí)到專(zhuān)項審計調查工作的全過(guò)程中，以此打造一個(gè)優(yōu)秀的審計調查隊伍。
2、突出重點(diǎn)，把握重點(diǎn)。在進(jìn)行審計調查工作中首先應明確審計調查的工作目標，了解與領(lǐng)會(huì )審計的要求，并準確的把握審計調查的內容以及重點(diǎn)，在嚴格執行集團公司所頒布的審計程序和內容的基礎上對審計調查工作做出合理化的規劃。
3、仔細嚴謹，使專(zhuān)項審計調查報告趨于質(zhì)量化。專(zhuān)項審計調查報告是審計調查結果的書(shū)面反映，標志著(zhù)審計質(zhì)量的高低程度，且直接影響到整個(gè)審計調查活動(dòng)的結論，因此，切實(shí)提高專(zhuān)項審計調查報告的質(zhì)量是進(jìn)行專(zhuān)項審查調查全過(guò)程中最重要的部分。故高質(zhì)量專(zhuān)項審計調查報告應具備：第一，報告中的數據以及數字要準確無(wú)誤；第二，報告中的文字表述要流暢合理；第三，報告中的內容要豐富且是真實(shí)的信息；第四，報告中的結論簡(jiǎn)潔明確。
4、提高審計人員素質(zhì)與業(yè)務(wù)水平。審計人員應該具備的素質(zhì)包括兩個(gè)方面：一是基本素質(zhì)，主要指作為一名審計人員應當具備的基本職業(yè)道德素質(zhì)和基本業(yè)務(wù)能力；二是特別素質(zhì)，主要指對審計事項的敏感能力、洞察能力、綜合分析判斷能力、談話(huà)溝通交流能力，這是審計工作特殊的職業(yè)要求。
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