單位內部審計報告(集合)
在人們越來(lái)越注重自身素養的今天，報告與我們愈發(fā)關(guān)系密切，報告成為了一種新興產(chǎn)業(yè)。一起來(lái)參考報告是怎么寫(xiě)的吧，以下是小編為大家收集的單位內部審計報告，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
單位內部審計報告1
關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;內部審計項目;質(zhì)量控制
內部審計作為我國商業(yè)銀行內部控制的第三道防線(xiàn)，其目的是為增加組織的價(jià)值和改進(jìn)組織的經(jīng)營(yíng)。為使內部審計能充分發(fā)揮作用，必須對內部審計項目進(jìn)行有效的質(zhì)量控制。
一、我國商業(yè)銀行內部審計項目質(zhì)量控制的涵義
中國內部審計協(xié)會(huì )20xx年的《內部審計具體準則第19號——內部審計質(zhì)量控制》規定：內部審計項目的質(zhì)量控制是指為合理保證審計項目的實(shí)施符合內部審計準則的要求而制定的控制程序與方法。目前，我國商業(yè)銀行內部審計機構的審計項目質(zhì)量控制具體包括內部審計機構為確保其審計項目質(zhì)量符合內部審計準則的要求，在實(shí)施審計項目時(shí)，對審計立項、審計準備、審計測試、審計報告、審計追蹤、項目評價(jià)等完整審計程序的全過(guò)程質(zhì)量控制。它是我國商業(yè)銀行內部審計機構和內部審計人員對自身活動(dòng)進(jìn)行控制的自律行為，它貫穿于審計項目的各個(gè)環(huán)節。
二、加強商業(yè)銀行內部審計項目質(zhì)量控制的重要性
1.加強項目質(zhì)量控制是推動(dòng)商業(yè)銀行內部審計事業(yè)發(fā)展的根本途徑
審計質(zhì)量是內部審計工作的生命，而審計項目質(zhì)量則是內部審計質(zhì)量的靈魂。加強審計項目質(zhì)量控制，提高審計質(zhì)量，必然給內部審計自身的發(fā)展帶來(lái)積極的影響：首先是有利于提高審計部門(mén)的地位，“有為才能有位”，高質(zhì)量的審計項目容易得到領(lǐng)導的重視，被審計單位的尊重，樹(shù)立內審的良好形象，為以后更好地開(kāi)展工作、履行職責提供了理想的環(huán)境；其次是有利于審計隊伍素質(zhì)的提高，通過(guò)對審計項目的質(zhì)量控制，使審計人員對素質(zhì)要求有了新的標準和認識，審計隊伍的職業(yè)道德素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)將會(huì )在外界壓力、自身動(dòng)力的雙重作用下得到提高，以更好的適應業(yè)務(wù)發(fā)展對內部審計的需要�？梢哉f(shuō)，內部審計工作的發(fā)展完善是在不斷提高其項目質(zhì)量的前提下實(shí)現的，提高審計項目質(zhì)量是推動(dòng)內部審計事業(yè)發(fā)展的根本途徑。
2.我國商業(yè)銀行內部審計項目質(zhì)量的控制現狀需要加強項目質(zhì)量控制
我國商業(yè)銀行內部審計項目質(zhì)量的控制現狀重點(diǎn)表現為“三重三輕”：即“重審計實(shí)施、輕審計準備”，審計方案可操作性不強，審計實(shí)施與審計方案“兩張皮”，造成審計目標不明確，重點(diǎn)不突出，影響項目質(zhì)量；“重審計問(wèn)題、輕審計規范”，審計取證不齊全，工作底稿不規范，審計定性不準確；“重審計報告、輕整改落實(shí)”，使審計的效能大打折扣。因此，我們需要加強內部審計質(zhì)量控制以便對以上控制缺陷“糾偏”和其他控制環(huán)節“防患于未然”。
3.加強項目質(zhì)量控制是規避審計風(fēng)險的有效手段
開(kāi)展內部審計工作，勢必存在內部審計風(fēng)險。在我國內部審計事業(yè)發(fā)展的現階段，決定內部審計風(fēng)險大小的直接因素就是內部審計項目質(zhì)量的高低，二者之間存在此長(cháng)彼消的關(guān)系，內部審計項目質(zhì)量越高，審計風(fēng)險就越��；反之，則審計風(fēng)險越大。所以控制和降低審計風(fēng)險的核心在于提高內部審計項目質(zhì)量。只有加強對審計項目各環(huán)節全過(guò)程的質(zhì)量控制管理，才能有效地保證審計工作質(zhì)量，規范審計工作行為，最大限度地規避審計風(fēng)險。
4.加強項目質(zhì)量控制是為我國商業(yè)銀行內部審計質(zhì)量控制準則的完善提供實(shí)踐基礎
科學(xué)的理論來(lái)源于科學(xué)的實(shí)踐，在不斷強化項目質(zhì)量控制的實(shí)踐過(guò)程中積極地總結經(jīng)驗教訓、尋找規律，將為完善我國商業(yè)銀行內部審計質(zhì)量控制準則打下堅實(shí)的實(shí)踐基礎。
三、商業(yè)銀行內部審計項目質(zhì)量控制的措施
商業(yè)銀行內部審計項目質(zhì)量控制是一個(gè)過(guò)程，包括立項、準備、實(shí)施、報告、后續等各環(huán)節。以下則是審計項目各環(huán)節質(zhì)量控制的具體措施。
1.立項階段的質(zhì)量控制
高度重視立項階段的質(zhì)量控制。首先，內部審計立項應以本組織風(fēng)險評估為基礎，以幫助組織實(shí)現目標，為組織提供增值服務(wù)為目的，時(shí)刻跟上組織前進(jìn)的步伐，配合組織發(fā)展中遇到的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行審計，尤其關(guān)鍵的是內部審計項目的立項要能體現組織不斷發(fā)展變化的審計需求。其次，為保證項目主題明確、重點(diǎn)突出，就需要適當控制和縮小審計范圍。根據以往審計經(jīng)驗，在沒(méi)有特定需要情況下，適宜采用“集中優(yōu)勢兵力打殲滅戰”的戰術(shù)，一次審計只針對某一個(gè)管理環(huán)節或一個(gè)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行深入細致的審計，盡量減少盲目的泛泛的.全面審計。有利于審計項目質(zhì)量控制的把握及控制審計的風(fēng)險。因此，項目立項把握的好，在總體不斷拓展審計范圍和影響的同時(shí)細化審計項目分類(lèi)，在每個(gè)審計項目上力求做深做透，就會(huì )為審計項目質(zhì)量控制在前期打下良好的基礎。
2.準備過(guò)程的質(zhì)量控制
準備階段是整個(gè)項目的基礎，在項目前期做好各項質(zhì)量控制，不僅能從開(kāi)始確保審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，而且可以節約具體審計過(guò)程的時(shí)間和成本，提高審計效率。加強審前準備的質(zhì)量控制，主要措施有以下幾個(gè)方面：
(1)配備與審計項目相適宜的審計組成員。內部審計部門(mén)在配備相應的項目成員時(shí)應主要考慮兩方面因素。一是審計人員應符合客觀(guān)性的要求。國際內部審計師協(xié)會(huì )修訂的《職業(yè)道德規范》中要求“內部審計人員在審計過(guò)程中應展示其最大限度地職業(yè)客觀(guān)”。內部審計人員的客觀(guān)性，是保證審計質(zhì)量的重要因素，審計部門(mén)負責人不應委派那些可能有利害沖突或偏見(jiàn)的審計人員參與該項目的審計，以保證審計人員公正客觀(guān)、不偏不倚。二是，審計人員應符合專(zhuān)業(yè)勝任的要求�！堵殬I(yè)道德規范》中同時(shí)要求，內部審計師在開(kāi)展業(yè)務(wù)時(shí)，應具備專(zhuān)業(yè)能力和應有的職業(yè)審慎性。作為內部審計項目組人員的組成，需要基本的勝任能力，才能基本保證項目質(zhì)量。
(2)把好審前調查關(guān)，確定審計的重點(diǎn)領(lǐng)域。審前調查是保證項目質(zhì)量的重要環(huán)節。實(shí)踐證明，凡是審計效果比較突出、審計質(zhì)量比較高的審計項目，都進(jìn)行了充分的審前調查。審計調查應重點(diǎn)關(guān)注被審計單位的業(yè)務(wù)流程、內控狀況及關(guān)鍵崗位管理人員、管理方式和信息系統的主要變化。調查結束后，審計組應執行分析性程序，對相關(guān)數據進(jìn)行分析，明確潛在的關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制缺陷或控制過(guò)度的情況，對被審計事項的重要性和審計風(fēng)險作出合理評估，初步確定審計的重點(diǎn)領(lǐng)域。只有把審前調查作為審計階段的一個(gè)重要環(huán)節認真抓好，才能編制出行之有效的審計實(shí)施方案，確保高質(zhì)量地實(shí)現審計目標。
(3)制定切實(shí)可行的審計實(shí)施方案。審計實(shí)施方案是項目質(zhì)量控制的“龍頭”。切實(shí)可行的實(shí)施方案應具備三個(gè)特征。第一，它從根本上規定了項目的方向，是指導審計人員現場(chǎng)作業(yè)的“路線(xiàn)圖”，對實(shí)施項目起著(zhù)全面控制的作用；第二，它是執行審計和質(zhì)量檢查的標準。依照實(shí)施方案，管理者可以判斷審計人員審了什么、怎么審的、結果怎樣，從而最大限度地減少審計人員的隨意性；第三，它是審計報告的基礎，好的實(shí)施方案已基本摸清被審計單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況及存在的主要問(wèn)題，使現場(chǎng)實(shí)施有的放矢，審計報告也就水到渠成了。
3.實(shí)施過(guò)程的質(zhì)量控制
審計實(shí)施過(guò)程的質(zhì)量控制是整個(gè)項目質(zhì)量保證的核心。因此，必須強化實(shí)施過(guò)程的控制，以保證項目質(zhì)量，降低項目總體風(fēng)險�，F場(chǎng)實(shí)施過(guò)程的質(zhì)量控制關(guān)鍵在于嚴格執行審計程序，規范業(yè)務(wù)操作，重點(diǎn)把握好兩方面的質(zhì)量控制。其一，審計證據的質(zhì)量控制。審計證據為內部審計人員作出審計結論和建議提供了依據，是項目質(zhì)量的核心。審計證據的質(zhì)量控制包括三點(diǎn)：一是要明確審計取證的范圍。審計證據要足以支持審計報告和審計結論中揭示的問(wèn)題。二是要規范審計取證的方法。為保證審計證據的充分性、相關(guān)性和可靠性，應根據取證的要求不同，對取證方法有所側重，以規范審計取證行為。三是要恰當處理和評價(jià)審計證據。內審人員應要求證據的提供者進(jìn)行簽名或蓋章，確認其來(lái)源真實(shí)，證據有效。無(wú)法獲取簽名蓋章的證據，應當了解原因，并在底稿中注明原因和日期；評價(jià)審計證據時(shí)，應當考慮證據之間的相互印證及證據來(lái)源的可靠程度。其二，審計底稿的質(zhì)量控制。審計底稿是保證審計質(zhì)量，防范審計風(fēng)險和道德風(fēng)險的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節。編制工作底稿時(shí)，應遵循工作底稿的質(zhì)量要求，做到內容完整、記錄清晰、結論明確，客觀(guān)反映項目計劃與審計方案的制定及實(shí)施情況，并包括與形成審計結論和建議有關(guān)的所有重要事項。保證認定事實(shí)客觀(guān)存在、問(wèn)題性質(zhì)判斷準確、審計建議合理專(zhuān)業(yè)。 轉貼于
單位內部審計報告2
為使基于內部控制的高校內部審計信息系統總體框架更具應用價(jià)值，需要對內部審計信息系統進(jìn)行業(yè)務(wù)流程設計。根據《中國內部審計準則》、《教育系統內部審計準則》、教育部17號令《教育系統內部審計工作規定》對內部審計相關(guān)業(yè)務(wù)流程的規定以及2009年出臺的《內部審計實(shí)務(wù)指南第4號——高校內部審計》等文件的要求，將業(yè)務(wù)流程劃分為三個(gè)階段，即：審計準備階段、審計實(shí)施階段以及審計報告階段。在具體的流程操作上，基于內部控制的高校內部審計信息化業(yè)務(wù)流程將充分考慮信息化的特點(diǎn)，更加注重內部控制的基礎性作用。對于每個(gè)階段的具體流程，詳細敘述如下：
1.審計準備階段
審計準備階段是指正式實(shí)施審計前的階段，該階段需要完成的工作有：審計立項、送達審計通知書(shū)、開(kāi)展基本調查、編制審計方案以及進(jìn)行審計公示。審計立項《。教育系統內部審計工作規定》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)教育部17號令）第二十二條指出，內部審計機構應當根據本部門(mén)、本單位的中心任務(wù)和上級內部審計機構的部署，制訂年度審計工作計劃，報經(jīng)本部門(mén)、本單位主要負責人批準后組織實(shí)施。信息化環(huán)境下，基于內部控制的高校內部審計進(jìn)行審計立項時(shí)，其有效的依據可以包括年度審計工作計劃、上級主管部門(mén)下達的審計任務(wù)、學(xué)校領(lǐng)導交辦的審計任務(wù)、學(xué)校有關(guān)單位委托的審計事項以及平時(shí)調查論證需要審計的事項等。同時(shí)，需要選派審計組成員，指定審計組組長(cháng)。送達審計通知書(shū)。教育部17號令第二十三條規定，內部審計機構實(shí)施審計應組成審計組，編制審計方案，并在實(shí)施審計前向被審計對象送達審計通知書(shū)。又根據《內部審計具體準則第2號——審計通知書(shū)》的相關(guān)規定，審計通知書(shū)需要通過(guò)紙質(zhì)版資料進(jìn)行傳送，內部審計機構在實(shí)行審計3日前（特殊情況除外），向被審計對象送達審計通知書(shū)。審計通知書(shū)由審計組組長(cháng)按規定格式編寫(xiě)，并報內部審計機構負責人審批。而且，內部審計機構認為需要被審計對象自查的項目，應在審計通知書(shū)中寫(xiě)明自查的內容、要求和期限。開(kāi)展基本調查：在開(kāi)展基本調查時(shí)，審計組可以通過(guò)高校內部審計信息系統自動(dòng)取得要求被審計對象提供的有關(guān)資料。當然，對于所獲取資料的完整性和真實(shí)性，都應該由被審計對象負責。編制審計方案�！秲炔繉徲嬀唧w準則第1號——審計計劃》第十七條規定，審計項目負責人負責制訂審計方案�！督逃到y內部審計準則》第二十條規定，審計方案應當由內部審計機構負責人審核批準，重要事項報經(jīng)本部門(mén)、本單位主管審計工作負責人批準后實(shí)施。審計組在隨后的實(shí)施審計過(guò)程中，若發(fā)現審計方案不適應實(shí)際情況，還可以對先前制訂的審計方案進(jìn)行實(shí)時(shí)調整。審計公示。編制審計方案后，在審計組對被審計對象正式進(jìn)入審計階段前，將審計項目的內容、形式、依據、審計組成員構成以及監督舉報方式等以文件、簡(jiǎn)報、進(jìn)點(diǎn)會(huì )或內部網(wǎng)站的形式進(jìn)行公示，接受各方的監督，增加審計信息的透明度。
2.審計實(shí)施階段
審計實(shí)施階段是審計組對被審計對象展開(kāi)具體審計的階段，此階段是審計組將審計工作方案付諸實(shí)施、轉化為具體行動(dòng)的階段，是高校內部審計全過(guò)程最主要的階段。該階段需要充分考慮內部控制的重要性，設計出基于內部控制的高校內部審計信息系統的審計實(shí)施階段的工作流程，該階段需要完成的工作包括：獲取相關(guān)資料、確定審計重點(diǎn)及要點(diǎn)、符合性測試、實(shí)質(zhì)性測試、獲取審計證據和全面評價(jià)以及審計工作底稿匯總。需要說(shuō)明的是，在這個(gè)階段，基于內部控制的高校內部審計信息化流程中審計日記的編寫(xiě)以及審計工作底稿的獲取是伴隨著(zhù)整個(gè)審計實(shí)施階段的。獲取資料。審計組進(jìn)入正式審計階段后，需要先獲取相關(guān)的資料，以確定審計的重點(diǎn)及要點(diǎn)。然后根據所獲取的相關(guān)資料，初步確定審計的重點(diǎn)及要點(diǎn)。并通過(guò)調查，確定被審計對象的內部控制制度是否健全，基于內部控制的高校內部審計信息化流程更注重內部控制的基礎作用，若確定被審計對象內部控制制度不健全，就可以直接退出審計，提出相應改進(jìn)內部控制制度的措施；若確定被審計對象的內部控制制度健全，則可進(jìn)行相應的符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試。審計測試。根據《內部審計具體準則第5號——內部控制審計》和《內部審計實(shí)務(wù)指南第4號——高校內部審計》的細則規定，確定被審計對象的內部控制制度健全后，就要對其運行情況進(jìn)行符合性測試，可以通過(guò)穿行測試和小樣本測試兩個(gè)主要階段完成符合性測試。通過(guò)符合性測試，確定被審計對象的內部控制制度執行的有效程度，若確定被審計對象有效執行了內部控制制度，則可進(jìn)入實(shí)質(zhì)性測試階段。信息化環(huán)境下，實(shí)質(zhì)性測試一般都是借助計算機對被審計對象的財務(wù)數據進(jìn)行核查，測試類(lèi)型具體可分為六種類(lèi)型：出錯處理測試、數據質(zhì)量測試、數據一致性測試、實(shí)務(wù)盤(pán)點(diǎn)與審計信息系統中的數據比較測試、利用外部數據對審計信息系統內的數據進(jìn)行測試以及分析性檢查測試。獲取審計證據和全面評價(jià)�！督逃到y內部審計準則》第二十五條至第三十條均是關(guān)于審計證據的規定，由此可見(jiàn)獲取審計證據的重要性。在審計實(shí)施階段，如何收集并鑒別審計證據更是影響審計質(zhì)量的關(guān)鍵。在這個(gè)階段，需要通過(guò)全面評價(jià)將審計組各成員所收集的零散的審計證據和初步評價(jià)結果進(jìn)行綜合，篩選出重要的證據和主要的問(wèn)題，并進(jìn)行重點(diǎn)綜合評價(jià)。審計日記和審計工作底稿�！督逃到y內部審計準則》第三十一條規定，審計人員實(shí)施審計時(shí)，應當對審計工作進(jìn)行記錄，編制審計工作底稿，審計工作底稿應當記載審計人員在審計中獲取的審計證據的名稱(chēng)、來(lái)源和時(shí)間等，并附審計證明材料。審計日記的編寫(xiě)和審計工作底稿編制貫穿整個(gè)審計過(guò)程，審計工作需要利用信息化手段將較為零散的審計工作底稿進(jìn)行匯總和整理，以便為審計報告階段的工作做準備。審計人員在利用計算機輔助工具進(jìn)行審計過(guò)程中，對于發(fā)現的問(wèn)題，要及時(shí)做出詳細、準確的記錄，編寫(xiě)審計日志，以便反映出審計工作的全部過(guò)程。
3.審計報告階段
對于基于內部控制的高校內部審計信息化流程，在實(shí)施了必要的審計程序后，高校內部審計機構與審計人員應該根據上一階段匯總的`審計工作底稿，編寫(xiě)相應的審計報告。這一階段的工作包括：審計負責人核查、編寫(xiě)審計報告初稿、與被審計對象討論報告初稿、出具正式審計報告和改進(jìn)建議、回訪(fǎng)檢查以及審結歸檔。審計負責人核查。流程設計中，對于匯總的審計工作底稿，需要由審計負責人進(jìn)行核查，若確定不能按審計程序繼續下一步工作，則要追加必要的過(guò)程。若確定可以按審計程序繼續下一步工作，則開(kāi)始編寫(xiě)審計報告。編寫(xiě)審計報告初稿�！督逃到y內部審計準則》第四十條規定，審計組應當在實(shí)施審計終了后15日內向內部審計機構提出審計報告；特殊情況下，經(jīng)內部審計機構負責人批準，提出審計報告的時(shí)間可適當延長(cháng)。審計報告應當經(jīng)審計組集體討論并由審計組組長(cháng)定稿。審計組組長(cháng)應當對審計報告的真實(shí)性負責。由此，在完成了對匯總審計工作底稿的復核后，應嚴格按照規定由審計組編寫(xiě)審計報告初稿。與被審計對象討論報告初稿。在流程設計時(shí)，審計報告初稿經(jīng)內部審計機構審定后，須與被審計對象進(jìn)行討論，征求其意見(jiàn)，采納相應的意見(jiàn)并修改審計報告，修改后的審計報告報內部審計機構，由審計負責人審批，出具正式的審計報告。經(jīng)過(guò)主管校領(lǐng)導審批后的正式審計報告才能送達被審計對象�；卦L(fǎng)調查。對于提出的正式審計報告和改進(jìn)建議，內部審計機構應當督促被審計對象及時(shí)提交整改方案或整改結果報告，以便了解審計改進(jìn)意見(jiàn)的落實(shí)情況，從而確定是否需要進(jìn)行后續審計。需要說(shuō)明的是，內部審計機構必須對重要審計事項組織相關(guān)的后續審計，檢查被審計對象對審計發(fā)現的問(wèn)題所采取的糾正措施及其效果，并出具后續審計報告。審結歸檔�！秲炔繉徲嬀唧w準則第7號——審計報告》第十四條規定，內部審計機構應當及時(shí)地將審計報告歸入審計檔案，妥善保存。教育部17號令第十八條也規定，內部審計機構在審計事項結束后，應當按照有關(guān)規定建立和管理審計檔案。信息化環(huán)境下的高校內部審計檔案的保存，可通過(guò)紙質(zhì)保存和電子介質(zhì)保存相結合的方式進(jìn)行歸檔。對于必須要進(jìn)行紙質(zhì)歸檔的審計材料，首先由立卷責任人按立卷的規則和方法對整理后的文件和材料進(jìn)行組卷，經(jīng)審計組組長(cháng)復查后，依照有關(guān)規定進(jìn)行案卷的編目和裝訂。審計組立卷完畢后，統一報送內部審計機構，由內部審計機構指定專(zhuān)人負責審計檔案的保管和移交工作。
二、基于內部控制的高校審計信息化系統應用效果
單位內部審計報告3
關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;內部審計項目;質(zhì)量控制
內部審計作為我國商業(yè)銀行內部控制的第三道防線(xiàn)，其目的是為增加組織的價(jià)值和改進(jìn)組織的經(jīng)營(yíng)。為使內部審計能充分發(fā)揮作用，必須對內部審計項目進(jìn)行有效的質(zhì)量控制。
一、我國商業(yè)銀行內部審計項目質(zhì)量控制的涵義
中國內部審計協(xié)會(huì )20xx年的《內部審計具體準則第19號——內部審計質(zhì)量控制》規定：內部審計項目的質(zhì)量控制是指為合理保證審計項目的實(shí)施符合內部審計準則的要求而制定的控制程序與方法。目前，我國商業(yè)銀行內部審計機構的審計項目質(zhì)量控制具體包括內部審計機構為確保其審計項目質(zhì)量符合內部審計準則的要求，在實(shí)施審計項目時(shí)，對審計立項、審計準備、審計測試、審計報告、審計追蹤、項目評價(jià)等完整審計程序的全過(guò)程質(zhì)量控制。它是我國商業(yè)銀行內部審計機構和內部審計人員對自身活動(dòng)進(jìn)行控制的自律行為，它貫穿于審計項目的各個(gè)環(huán)節。
二、加強商業(yè)銀行內部審計項目質(zhì)量控制的重要性
1.加強項目質(zhì)量控制是推動(dòng)商業(yè)銀行內部審計事業(yè)發(fā)展的根本途徑
審計質(zhì)量是內部審計工作的生命，而審計項目質(zhì)量則是內部審計質(zhì)量的靈魂。加強審計項目質(zhì)量控制，提高審計質(zhì)量，必然給內部審計自身的發(fā)展帶來(lái)積極的影響：首先是有利于提高審計部門(mén)的地位，“有為才能有位”,高質(zhì)量的審計項目容易得到領(lǐng)導的重視，被審計單位的尊重，樹(shù)立內審的良好形象，為以后更好地開(kāi)展工作、履行職責提供了理想的環(huán)境；其次是有利于審計隊伍素質(zhì)的提高，通過(guò)對審計項目的質(zhì)量控制，使審計人員對素質(zhì)要求有了新的標準和認識，審計隊伍的職業(yè)道德素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)將會(huì )在外界壓力、自身動(dòng)力的雙重作用下得到提高，以更好的適應業(yè)務(wù)發(fā)展對內部審計的需要�？梢哉f(shuō)，內部審計工作的發(fā)展完善是在不斷提高其項目質(zhì)量的前提下實(shí)現的，提高審計項目質(zhì)量是推動(dòng)內部審計事業(yè)發(fā)展的根本途徑。
2.我國商業(yè)銀行內部審計項目質(zhì)量的控制現狀需要加強項目質(zhì)量控制
我國商業(yè)銀行內部審計項目質(zhì)量的控制現狀重點(diǎn)表現為“三重三輕”：即“重審計實(shí)施、輕審計準備”，審計方案可操作性不強，審計實(shí)施與審計方案“兩張皮”，造成審計目標不明確，重點(diǎn)不突出，影響項目質(zhì)量；“重審計問(wèn)題、輕審計規范”，審計取證不齊全，工作底稿不規范，審計定性不準確；“重審計報告、輕整改落實(shí)”，使審計的效能大打折扣。因此，我們需要加強內部審計質(zhì)量控制以便對以上控制缺陷“糾偏”和其他控制環(huán)節“防患于未然”。
3.加強項目質(zhì)量控制是規避審計風(fēng)險的有效手段
開(kāi)展內部審計工作，勢必存在內部審計風(fēng)險。在我國內部審計事業(yè)發(fā)展的現階段，決定內部審計風(fēng)險大小的直接因素就是內部審計項目質(zhì)量的高低，二者之間存在此長(cháng)彼消的關(guān)系，內部審計項目質(zhì)量越高，審計風(fēng)險就越��；反之，則審計風(fēng)險越大。所以控制和降低審計風(fēng)險的核心在于提高內部審計項目質(zhì)量。只有加強對審計項目各環(huán)節全過(guò)程的質(zhì)量控制管理，才能有效地保證審計工作質(zhì)量，規范審計工作行為，最大限度地規避審計風(fēng)險。
4.加強項目質(zhì)量控制是為我國商業(yè)銀行內部審計質(zhì)量控制準則的完善提供實(shí)踐基礎
科學(xué)的理論來(lái)源于科學(xué)的實(shí)踐，在不斷強化項目質(zhì)量控制的實(shí)踐過(guò)程中積極地總結經(jīng)驗教訓、尋找規律，將為完善我國商業(yè)銀行內部審計質(zhì)量控制準則打下堅實(shí)的實(shí)踐基礎。
三、商業(yè)銀行內部審計項目質(zhì)量控制的措施
商業(yè)銀行內部審計項目質(zhì)量控制是一個(gè)過(guò)程，包括立項、準備、實(shí)施、報告、后續等各環(huán)節。以下則是審計項目各環(huán)節質(zhì)量控制的具體措施。
1.立項階段的質(zhì)量控制
高度重視立項階段的質(zhì)量控制。首先，內部審計立項應以本組織風(fēng)險評估為基礎，以幫助組織實(shí)現目標，為組織提供增值服務(wù)為目的，時(shí)刻跟上組織前進(jìn)的步伐，配合組織發(fā)展中遇到的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行審計，尤其關(guān)鍵的是內部審計項目的立項要能體現組織不斷發(fā)展變化的審計需求。其次，為保證項目主題明確、重點(diǎn)突出，就需要適當控制和縮小審計范圍。根據以往審計經(jīng)驗，在沒(méi)有特定需要情況下，適宜采用“集中優(yōu)勢兵力打殲滅戰”的戰術(shù)，一次審計只針對某一個(gè)管理環(huán)節或一個(gè)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行深入細致的審計，盡量減少盲目的泛泛的全面審計。有利于審計項目質(zhì)量控制的把握及控制審計的風(fēng)險。因此，項目立項把握的好，在總體不斷拓展審計范圍和影響的同時(shí)細化審計項目分類(lèi)，在每個(gè)審計項目上力求做深做透，就會(huì )為審計項目質(zhì)量控制在前期打下良好的基礎。
2.準備過(guò)程的質(zhì)量控制
準備階段是整個(gè)項目的基礎，在項目前期做好各項質(zhì)量控制，不僅能從開(kāi)始確保審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，而且可以節約具體審計過(guò)程的時(shí)間和成本，提高審計效率。加強審前準備的.質(zhì)量控制，主要措施有以下幾個(gè)方面：
(1)配備與審計項目相適宜的審計組成員。內部審計部門(mén)在配備相應的項目成員時(shí)應主要考慮兩方面因素。一是審計人員應符合客觀(guān)性的要求。國際內部審計師協(xié)會(huì )修訂的《職業(yè)道德規范》中要求“內部審計人員在審計過(guò)程中應展示其最大限度地職業(yè)客觀(guān)”。內部審計人員的客觀(guān)性，是保證審計質(zhì)量的重要因素，審計部門(mén)負責人不應委派那些可能有利害沖突或偏見(jiàn)的審計人員參與該項目的審計，以保證審計人員公正客觀(guān)、不偏不倚。二是，審計人員應符合專(zhuān)業(yè)勝任的要求�！堵殬I(yè)道德規范》中同時(shí)要求，內部審計師在開(kāi)展業(yè)務(wù)時(shí)，應具備專(zhuān)業(yè)能力和應有的職業(yè)審慎性。作為內部審計項目組人員的組成，需要基本的勝任能力，才能基本保證項目質(zhì)量。
(2)把好審前調查關(guān)，確定審計的重點(diǎn)領(lǐng)域。審前調查是保證項目質(zhì)量的重要環(huán)節。實(shí)踐證明，凡是審計效果比較突出、審計質(zhì)量比較高的審計項目，都進(jìn)行了充分的審前調查。審計調查應重點(diǎn)關(guān)注被審計單位的業(yè)務(wù)流程、內控狀況及關(guān)鍵崗位管理人員、管理方式和信息系統的主要變化。調查結束后，審計組應執行分析性程序，對相關(guān)數據進(jìn)行分析，明確潛在的關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制缺陷或控制過(guò)度的情況，對被審計事項的重要性和審計風(fēng)險作出合理評估，初步確定審計的重點(diǎn)領(lǐng)域。只有把審前調查作為審計階段的一個(gè)重要環(huán)節認真抓好，才能編制出行之有效的審計實(shí)施方案，確保高質(zhì)量地實(shí)現審計目標。
(3)制定切實(shí)可行的審計實(shí)施方案。審計實(shí)施方案是項目質(zhì)量控制的“龍頭”。切實(shí)可行的實(shí)施方案應具備三個(gè)特征。第一，它從根本上規定了項目的方向，是指導審計人員現場(chǎng)作業(yè)的“路線(xiàn)圖”，對實(shí)施項目起著(zhù)全面控制的作用；第二，它是執行審計和質(zhì)量檢查的標準。依照實(shí)施方案，管理者可以判斷審計人員審了什么、怎么審的、結果怎樣，從而最大限度地減少審計人員的隨意性；第三，它是審計報告的基礎，好的實(shí)施方案已基本摸清被審計單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況及存在的主要問(wèn)題，使現場(chǎng)實(shí)施有的放矢，審計報告也就水到渠成了。
3.實(shí)施過(guò)程的質(zhì)量控制
審計實(shí)施過(guò)程的質(zhì)量控制是整個(gè)項目質(zhì)量保證的核心。因此，必須強化實(shí)施過(guò)程的控制，以保證項目質(zhì)量，降低項目總體風(fēng)險�，F場(chǎng)實(shí)施過(guò)程的質(zhì)量控制關(guān)鍵在于嚴格執行審計程序，規范業(yè)務(wù)操作，重點(diǎn)把握好兩方面的質(zhì)量控制。其一，審計證據的質(zhì)量控制。審計證據為內部審計人員作出審計結論和建議提供了依據，是項目質(zhì)量的核心。審計證據的質(zhì)量控制包括三點(diǎn)：一是要明確審計取證的范圍。審計證據要足以支持審計報告和審計結論中揭示的問(wèn)題。二是要規范審計取證的方法。為保證審計證據的充分性、相關(guān)性和可靠性，應根據取證的要求不同，對取證方法有所側重，以規范審計取證行為。三是要恰當處理和評價(jià)審計證據。內審人員應要求證據的提供者進(jìn)行簽名或蓋章，確認其來(lái)源真實(shí)，證據有效。無(wú)法獲取簽名蓋章的證據，應當了解原因，并在底稿中注明原因和日期；評價(jià)審計證據時(shí)，應當考慮證據之間的相互印證及證據來(lái)源的可靠程度。其二，審計底稿的質(zhì)量控制。審計底稿是保證審計質(zhì)量，防范審計風(fēng)險和道德風(fēng)險的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節。編制工作底稿時(shí)，應遵循工作底稿的質(zhì)量要求，做到內容完整、記錄清晰、結論明確，客觀(guān)反映項目計劃與審計方案的制定及實(shí)施情況，并包括與形成審計結論和建議有關(guān)的所有重要事項。保證認定事實(shí)客觀(guān)存在、問(wèn)題性質(zhì)判斷準確、審計建議合理專(zhuān)業(yè)。
4.審計報告的質(zhì)量控制
審計報告是審計監督活動(dòng)的“產(chǎn)品”，是實(shí)施審計后，對審計項目做出審計意見(jiàn)的書(shū)面文件，是審計風(fēng)險的最終載體，要想提高審計項目的質(zhì)量，重視審計報告的撰寫(xiě)是非常必要的。審計報告應當客觀(guān)、完整、清晰、及時(shí)、具有建設性，并體現重要性原則。審計報告質(zhì)量控制的關(guān)鍵是復核審定和最終審定控制。審核重點(diǎn)包括五個(gè)方面：一是審計報告是否以審計底稿為基礎，問(wèn)題事實(shí)是否清楚，證據是否確鑿。對審計底稿不能充分支持審計報告、但必須在報告中揭示的情況，責成審計組繼續深入檢查，將工作底稿補充完整。二是審計報告是否以法律法規為準繩，引用法規條文是否有效、準確。三是審計報告是否以實(shí)事求是，客觀(guān)公正為原則，問(wèn)題定性是否正確，評價(jià)是否到位。四是審計報告是否以幫、促為出發(fā)點(diǎn)，審計建議是否可行，對被審計單位目前或未來(lái)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)是否具有指導意義。五是審計報告結構是否合理，報告的層次是否按問(wèn)題的重要性排列，用詞是否恰當，審計報告作為專(zhuān)業(yè)文書(shū)，應切忌用華麗辭藻或修飾的方法等。
5.審計項目后期及后續的質(zhì)量控制
做好以下項目后期及后續的質(zhì)量控制，對于提升以后項目的質(zhì)量具有重要作用。
(1)認真開(kāi)展項目總結。每一個(gè)審計項目結束后，項目組長(cháng)要認真組織開(kāi)展項目總結，提出本次項目開(kāi)展中的不足并指明今后類(lèi)似項目中應注意的事項。審計總結是內部審計部門(mén)的寶貴財富，對今后的審計工作有極強的借鑒和指導意義，有利于不斷提高審計項目質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，提高審計效率。
(2)后續審計質(zhì)量控制。后續審計是內部審計人員用以確認管理層針對已報告的業(yè)務(wù)發(fā)現和建議所采取的行動(dòng)是否適當、有效和及時(shí)的過(guò)程。為保證后續審計的質(zhì)量得到控制，首先，應將后續審計的責任在內部審計部門(mén)的書(shū)面章程中得到明確。其次，在后續審計中，審計人員應重點(diǎn)關(guān)注審計發(fā)現問(wèn)題的風(fēng)險是否得到控制，加強審計人員對風(fēng)險接受程度的準確判斷，以規避審計風(fēng)險，保證項目質(zhì)量。
6.商業(yè)銀行內部審計項目質(zhì)量控制的其他配套措施
(1)建立審計項目督導的平行作業(yè)機制。審計項目督導工作的好壞直接關(guān)系到內審項目質(zhì)量的高低。針對目前商業(yè)銀行內部審計由于受人員、機構編制等因素的制約，審計項目的督導缺乏實(shí)質(zhì)內容，僅僅是對審計方案和審計報告做象征性復核，在深度和廣度上還不能達到項目質(zhì)量控制得要求。因此，應建立審計項目督導的平行作業(yè)機制。明確審計項目的督導工作應貫穿于項目的始終，保證對項目各環(huán)節督導的質(zhì)量控制。
(2)不斷完善審計績(jì)效考評機制，引導審計項目資源合理配置�？�(jì)效考評的目的本身是獎勤罰懶，但在商業(yè)銀行內部審計部門(mén)實(shí)際運行的情況看，由于內部審計部門(mén)基本采用矩陣式組織方式，一個(gè)審計項目中的審計人員受本科室和項目組的雙重領(lǐng)導，而這雙重領(lǐng)導出于各自利益出發(fā)，可能會(huì )將不具備勝任能力的審計人員選入項目組，這勢必影響審計項目的質(zhì)量，加大審計風(fēng)險。因此，內審部門(mén)應不斷完善審計績(jì)效考評機制，引導審計項目資源合理配置，保證審計項目的質(zhì)量控制。
綜上所述，商業(yè)銀行內部審計只有不斷提高項目質(zhì)量的控制水平，才能真正實(shí)現內部審計質(zhì)量的整體提升，從而有效發(fā)揮內部審計的作用。
參考文獻：
[1]中國內部審計協(xié)會(huì )的《內部審計具體準則第19號—內部審計質(zhì)量控制》，20xx年5月.
[2]中國內部審計協(xié)會(huì )編譯，《內部審計實(shí)務(wù)標準---專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)框架》，20xx年8月.
單位內部審計報告4
關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;內部審計項目;質(zhì)量控制
內部審計作為我國商業(yè)銀行內部控制的第三道防線(xiàn)，其目的是為增加組織的價(jià)值和改進(jìn)組織的經(jīng)營(yíng)。為使內部審計能充分發(fā)揮作用，必須對內部審計項目進(jìn)行有效的質(zhì)量控制。
一、我國商業(yè)銀行內部審計項目質(zhì)量控制的涵義
中國內部審計協(xié)會(huì )20xx年的《內部審計具體準則第19號——內部審計質(zhì)量控制》規定：內部審計項目的質(zhì)量控制是指為合理保證審計項目的實(shí)施符合內部審計準則的要求而制定的控制程序與方法。目前，我國商業(yè)銀行內部審計機構的審計項目質(zhì)量控制具體包括內部審計機構為確保其審計項目質(zhì)量符合內部審計準則的要求，在實(shí)施審計項目時(shí)，對審計立項、審計準備、審計測試、審計報告、審計追蹤、項目評價(jià)等完整審計程序的全過(guò)程質(zhì)量控制。它是我國商業(yè)銀行內部審計機構和內部審計人員對自身活動(dòng)進(jìn)行控制的自律行為，它貫穿于審計項目的各個(gè)環(huán)節。
二、加強商業(yè)銀行內部審計項目質(zhì)量控制的重要性
1.加強項目質(zhì)量控制是推動(dòng)商業(yè)銀行內部審計事業(yè)發(fā)展的根本途徑
審計質(zhì)量是內部審計工作的生命，而審計項目質(zhì)量則是內部審計質(zhì)量的靈魂。加強審計項目質(zhì)量控制，提高審計質(zhì)量，必然給內部審計自身的發(fā)展帶來(lái)積極的影響：首先是有利于提高審計部門(mén)的地位，“有為才能有位”,高質(zhì)量的審計項目容易得到領(lǐng)導的重視，被審計單位的尊重，樹(shù)立內審的良好形象，為以后更好地開(kāi)展工作、履行職責提供了理想的環(huán)境；其次是有利于審計隊伍素質(zhì)的提高，通過(guò)對審計項目的質(zhì)量控制，使審計人員對素質(zhì)要求有了新的標準和認識，審計隊伍的職業(yè)道德素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)將會(huì )在外界壓力、自身動(dòng)力的雙重作用下得到提高，以更好的適應業(yè)務(wù)發(fā)展對內部審計的需要�？梢哉f(shuō)，內部審計工作的發(fā)展完善是在不斷提高其項目質(zhì)量的前提下實(shí)現的，提高審計項目質(zhì)量是推動(dòng)內部審計事業(yè)發(fā)展的根本途徑。
2.我國商業(yè)銀行內部審計項目質(zhì)量的控制現狀需要加強項目質(zhì)量控制
我國商業(yè)銀行內部審計項目質(zhì)量的控制現狀重點(diǎn)表現為“三重三輕”：即“重審計實(shí)施、輕審計準備”，審計方案可操作性不強，審計實(shí)施與審計方案“兩張皮”，造成審計目標不明確，重點(diǎn)不突出，影響項目質(zhì)量；“重審計問(wèn)題、輕審計規范”，審計取證不齊全，工作底稿不規范，審計定性不準確；“重審計報告、輕整改落實(shí)”，使審計的效能大打折扣。因此，我們需要加強內部審計質(zhì)量控制以便對以上控制缺陷“糾偏”和其他控制環(huán)節“防患于未然”。
3.加強項目質(zhì)量控制是規避審計風(fēng)險的有效手段
開(kāi)展內部審計工作，勢必存在內部審計風(fēng)險。在我國內部審計事業(yè)發(fā)展的現階段，決定內部審計風(fēng)險大小的直接因素就是內部審計項目質(zhì)量的高低，二者之間存在此長(cháng)彼消的關(guān)系，內部審計項目質(zhì)量越高，審計風(fēng)險就越��；反之，則審計風(fēng)險越大。所以控制和降低審計風(fēng)險的核心在于提高內部審計項目質(zhì)量。只有加強對審計項目各環(huán)節全過(guò)程的質(zhì)量控制管理，才能有效地保證審計工作質(zhì)量，規范審計工作行為，最大限度地規避審計風(fēng)險。
4.加強項目質(zhì)量控制是為我國商業(yè)銀行內部審計質(zhì)量控制準則的完善提供實(shí)踐基礎
科學(xué)的理論來(lái)源于科學(xué)的實(shí)踐，在不斷強化項目質(zhì)量控制的實(shí)踐過(guò)程中積極地總結經(jīng)驗教訓、尋找規律，將為完善我國商業(yè)銀行內部審計質(zhì)量控制準則打下堅實(shí)的實(shí)踐基礎。
三、商業(yè)銀行內部審計項目質(zhì)量控制的措施
商業(yè)銀行內部審計項目質(zhì)量控制是一個(gè)過(guò)程，包括立項、準備、實(shí)施、報告、后續等各環(huán)節。以下則是審計項目各環(huán)節質(zhì)量控制的具體措施。
1.立項階段的質(zhì)量控制
高度重視立項階段的質(zhì)量控制。首先，內部審計立項應以本組織風(fēng)險評估為基礎，以幫助組織實(shí)現目標，為組織提供增值服務(wù)為目的，時(shí)刻跟上組織前進(jìn)的步伐，配合組織發(fā)展中遇到的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行審計，尤其關(guān)鍵的是內部審計項目的立項要能體現組織不斷發(fā)展變化的審計需求。其次，為保證項目主題明確、重點(diǎn)突出，就需要適當控制和縮小審計范圍。根據以往審計經(jīng)驗，在沒(méi)有特定需要情況下，適宜采用“集中優(yōu)勢兵力打殲滅戰”的戰術(shù)，一次審計只針對某一個(gè)管理環(huán)節或一個(gè)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行深入細致的審計，盡量減少盲目的泛泛的全面審計。有利于審計項目質(zhì)量控制的把握及控制審計的風(fēng)險。因此，項目立項把握的好，在總體不斷拓展審計范圍和影響的同時(shí)細化審計項目分類(lèi)，在每個(gè)審計項目上力求做深做透，就會(huì )為審計項目質(zhì)量控制在前期打下良好的基礎。
2.準備過(guò)程的質(zhì)量控制
準備階段是整個(gè)項目的基礎，在項目前期做好各項質(zhì)量控制，不僅能從開(kāi)始確保審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，而且可以節約具體審計過(guò)程的時(shí)間和成本，提高審計效率。加強審前準備的質(zhì)量控制，主要措施有以下幾個(gè)方面：
(1)配備與審計項目相適宜的審計組成員。內部審計部門(mén)在配備相應的.項目成員時(shí)應主要考慮兩方面因素。一是審計人員應符合客觀(guān)性的要求。國際內部審計師協(xié)會(huì )修訂的《職業(yè)道德規范》中要求“內部審計人員在審計過(guò)程中應展示其最大限度地職業(yè)客觀(guān)”。內部審計人員的客觀(guān)性，是保證審計質(zhì)量的重要因素，審計部門(mén)負責人不應委派那些可能有利害沖突或偏見(jiàn)的審計人員參與該項目的審計，以保證審計人員公正客觀(guān)、不偏不倚。二是，審計人員應符合專(zhuān)業(yè)勝任的要求�！堵殬I(yè)道德規范》中同時(shí)要求，內部審計師在開(kāi)展業(yè)務(wù)時(shí)，應具備專(zhuān)業(yè)能力和應有的職業(yè)審慎性。作為內部審計項目組人員的組成，需要基本的勝任能力，才能基本保證項目質(zhì)量。
(2)把好審前調查關(guān)，確定審計的重點(diǎn)領(lǐng)域。審前調查是保證項目質(zhì)量的重要環(huán)節。實(shí)踐證明，凡是審計效果比較突出、審計質(zhì)量比較高的審計項目，都進(jìn)行了充分的審前調查。審計調查應重點(diǎn)關(guān)注被審計單位的業(yè)務(wù)流程、內控狀況及關(guān)鍵崗位管理人員、管理方式和信息系統的主要變化。調查結束后，審計組應執行分析性程序，對相關(guān)數據進(jìn)行分析，明確潛在的關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制缺陷或控制過(guò)度的情況，對被審計事項的重要性和審計風(fēng)險作出合理評估，初步確定審計的重點(diǎn)領(lǐng)域。只有把審前調查作為審計階段的一個(gè)重要環(huán)節認真抓好，才能編制出行之有效的審計實(shí)施方案，確保高質(zhì)量地實(shí)現審計目標。
(3)制定切實(shí)可行的審計實(shí)施方案。審計實(shí)施方案是項目質(zhì)量控制的“龍頭”。切實(shí)可行的實(shí)施方案應具備三個(gè)特征。第一，它從根本上規定了項目的方向，是指導審計人員現場(chǎng)作業(yè)的“路線(xiàn)圖”，對實(shí)施項目起著(zhù)全面控制的作用；第二，它是執行審計和質(zhì)量檢查的標準。依照實(shí)施方案，管理者可以判斷審計人員審了什么、怎么審的、結果怎樣，從而最大限度地減少審計人員的隨意性；第三，它是審計報告的基礎，好的實(shí)施方案已基本摸清被審計單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況及存在的主要問(wèn)題，使現場(chǎng)實(shí)施有的放矢，審計報告也就水到渠成了。
3.實(shí)施過(guò)程的質(zhì)量控制
審計實(shí)施過(guò)程的質(zhì)量控制是整個(gè)項目質(zhì)量保證的核心。因此，必須強化實(shí)施過(guò)程的控制，以保證項目質(zhì)量，降低項目總體風(fēng)險�，F場(chǎng)實(shí)施過(guò)程的質(zhì)量控制關(guān)鍵在于嚴格執行審計程序，規范業(yè)務(wù)操作，重點(diǎn)把握好兩方面的質(zhì)量控制。其一，審計證據的質(zhì)量控制。審計證據為內部審計人員作出審計結論和建議提供了依據，是項目質(zhì)量的核心。審計證據的質(zhì)量控制包括三點(diǎn)：一是要明確審計取證的范圍。審計證據要足以支持審計報告和審計結論中揭示的問(wèn)題。二是要規范審計取證的方法。為保證審計證據的充分性、相關(guān)性和可靠性，應根據取證的要求不同，對取證方法有所側重，以規范審計取證行為。三是要恰當處理和評價(jià)審計證據。內審人員應要求證據的提供者進(jìn)行簽名或蓋章，確認其來(lái)源真實(shí)，證據有效。無(wú)法獲取簽名蓋章的證據，應當了解原因，并在底稿中注明原因和日期；評價(jià)審計證據時(shí)，應當考慮證據之間的相互印證及證據來(lái)源的可靠程度。其二，審計底稿的質(zhì)量控制。審計底稿是保證審計質(zhì)量，防范審計風(fēng)險和道德風(fēng)險的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節。編制工作底稿時(shí)，應遵循工作底稿的質(zhì)量要求，做到內容完整、記錄清晰、結論明確，客觀(guān)反映項目計劃與審計方案的制定及實(shí)施情況，并包括與形成審計結論和建議有關(guān)的所有重要事項。保證認定事實(shí)客觀(guān)存在、問(wèn)題性質(zhì)判斷準確、審計建議合理專(zhuān)業(yè)。
4.審計報告的質(zhì)量控制
審計報告是審計監督活動(dòng)的“產(chǎn)品”，是實(shí)施審計后，對審計項目做出審計意見(jiàn)的書(shū)面文件，是審計風(fēng)險的最終載體，要想提高審計項目的質(zhì)量，重視審計報告的撰寫(xiě)是非常必要的。審計報告應當客觀(guān)、完整、清晰、及時(shí)、具有建設性，并體現重要性原則。審計報告質(zhì)量控制的關(guān)鍵是復核審定和最終審定控制。審核重點(diǎn)包括五個(gè)方面：一是審計報告是否以審計底稿為基礎，問(wèn)題事實(shí)是否清楚，證據是否確鑿。對審計底稿不能充分支持審計報告、但必須在報告中揭示的情況，責成審計組繼續深入檢查，將工作底稿補充完整。二是審計報告是否以法律法規為準繩，引用法規條文是否有效、準確。三是審計報告是否以實(shí)事求是，客觀(guān)公正為原則，問(wèn)題定性是否正確，評價(jià)是否到位。四是審計報告是否以幫、促為出發(fā)點(diǎn)，審計建議是否可行，對被審計單位目前或未來(lái)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)是否具有指導意義。五是審計報告結構是否合理，報告的層次是否按問(wèn)題的重要性排列，用詞是否恰當，審計報告作為專(zhuān)業(yè)文書(shū)，應切忌用華麗辭藻或修飾的方法等。
5.審計項目后期及后續的質(zhì)量控制
做好以下項目后期及后續的質(zhì)量控制，對于提升以后項目的質(zhì)量具有重要作用。
(1)認真開(kāi)展項目總結。每一個(gè)審計項目結束后，項目組長(cháng)要認真組織開(kāi)展項目總結，提出本次項目開(kāi)展中的不足并指明今后類(lèi)似項目中應注意的事項。審計總結是內部審計部門(mén)的寶貴財富，對今后的審計工作有極強的借鑒和指導意義，有利于不斷提高審計項目質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，提高審計效率。
(2)后續審計質(zhì)量控制。后續審計是內部審計人員用以確認管理層針對已報告的業(yè)務(wù)發(fā)現和建議所采取的行動(dòng)是否適當、有效和及時(shí)的過(guò)程。為保證后續審計的質(zhì)量得到控制，首先，應將后續審計的責任在內部審計部門(mén)的書(shū)面章程中得到明確。其次，在后續審計中，審計人員應重點(diǎn)關(guān)注審計發(fā)現問(wèn)題的風(fēng)險是否得到控制，加強審計人員對風(fēng)險接受程度的準確判斷，以規避審計風(fēng)險，保證項目質(zhì)量。
6.商業(yè)銀行內部審計項目質(zhì)量控制的其他配套措施
(1)建立審計項目督導的平行作業(yè)機制。審計項目督導工作的好壞直接關(guān)系到內審項目質(zhì)量的高低。針對目前商業(yè)銀行內部審計由于受人員、機構編制等因素的制約，審計項目的督導缺乏實(shí)質(zhì)內容，僅僅是對審計方案和審計報告做象征性復核，在深度和廣度上還不能達到項目質(zhì)量控制得要求。因此，應建立審計項目督導的平行作業(yè)機制。明確審計項目的督導工作應貫穿于項目的始終，保證對項目各環(huán)節督導的質(zhì)量控制。
(2)不斷完善審計績(jì)效考評機制，引導審計項目資源合理配置�？�(jì)效考評的目的本身是獎勤罰懶，但在商業(yè)銀行內部審計部門(mén)實(shí)際運行的情況看，由于內部審計部門(mén)基本采用矩陣式組織方式，一個(gè)審計項目中的審計人員受本科室和項目組的雙重領(lǐng)導，而這雙重領(lǐng)導出于各自利益出發(fā)，可能會(huì )將不具備勝任能力的審計人員選入項目組，這勢必影響審計項目的質(zhì)量，加大審計風(fēng)險。因此，內審部門(mén)應不斷完善審計績(jì)效考評機制，引導審計項目資源合理配置，保證審計項目的質(zhì)量控制。
綜上所述，商業(yè)銀行內部審計只有不斷提高項目質(zhì)量的控制水平，才能真正實(shí)現內部審計質(zhì)量的整體提升，從而有效發(fā)揮內部審計的作用。
參考文獻：
[1]中國內部審計協(xié)會(huì )的《內部審計具體準則第19號—內部審計質(zhì)量控制》，20xx年5月.
[2]中國內部審計協(xié)會(huì )編譯，《內部審計實(shí)務(wù)標準---專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)框架》，20xx年8月.
單位內部審計報告5
一、程序控制
控制內部審計報告編制程序，即控制內部審計報告編制的步驟、順序和方式等。恰當的報告編制程序，是內部審計報告質(zhì)量的制度保證。它主要包括：
�。ㄒ唬┚幥爸匾晫徲嫻ぷ鞯赘宓膶忛�，并評估審計發(fā)現的重要性。審計工作底稿是內部審計報告的基礎。因此，編制內部審計報告前，項目主審應審閱審計工作底稿的充分性，重點(diǎn)復核其是否足以支持內部審計人員所發(fā)表的審計意見(jiàn)。在審計中，內部審計人員可能記錄了很多審計發(fā)現，但其中可能有些與審計目標無(wú)關(guān)或關(guān)系不大，對審計意見(jiàn)和建設沒(méi)有多大影響。這種信息出現在內部審計報告中會(huì )削弱內部審計報告的價(jià)值和作用。此時(shí)就應該評估審計發(fā)現的重要性，這也是由內部審計報告質(zhì)量“重要性”的要求所決定的。
�。ǘ┚幹菩薷臅r(shí)要重視加強溝通。加強溝通，重點(diǎn)是加強與被審計的溝通。編制初，應與被審單位就有關(guān)分歧進(jìn)行必要溝通，這種分歧主要體現在報告編制與披露方面存在的不同意見(jiàn)。初稿形成時(shí)，為保證審計工作的客觀(guān)性和公正性，還應征求被審計單位的意見(jiàn)，并要求其在一定期限內提出修改意見(jiàn)，以使審計報告更符合客觀(guān)實(shí)際，能被其所接受。此外，還應就審計意見(jiàn)或建議整改落實(shí)的必要性，從被審單位考慮，與其相關(guān)人員，尤其是領(lǐng)導加強溝通，曉以厲害，以便其積極主動(dòng)整改。此外，加強溝通，還包括審計組成員之間的溝通。這主要是指初稿或定稿形成前，審計組應以會(huì )議等形式在成員之間對其進(jìn)行必要溝通以完善。
�。ㄈ┒ǜ搴髨猿謨炔康娜墢秃酥贫�。三級復核制度，一般是指審計組組長(cháng)的復核、審計組所在部門(mén)的復核以及主管領(lǐng)導對內部審計報告并同審計工作底稿、被審單位和個(gè)人的明等材料進(jìn)行逐級復核，最后再簽發(fā)的內部審計報告制度。在實(shí)踐中，由于審計業(yè)務(wù)本身的復雜性、審計過(guò)程中不可避免的審計風(fēng)險以及審計人員自身能力的限制，對某一經(jīng)濟事項做出錯誤的判斷在所難免，所以，為了確保審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，明確相關(guān)審計人員的責任，建立三級復核制度是行之有效的方法。三級復核，重點(diǎn)要復核報告內容的真實(shí)合理性、措辭表達的恰當性、建議的實(shí)用性和可操作性等。
二、內容控制
控制內部審計報告的內容，即對內部審計報告所列事項、意見(jiàn)或建議的客觀(guān)性、完整性和建設性等多方面要求所進(jìn)行的控制。這是內部審計報告質(zhì)量控制的中心環(huán)節。如果說(shuō)程序控制強調的是過(guò)程控制，那么內容控制更強調的是結果控制。當然恰當編制程序對編制內容起著(zhù)保障作用，因此二者具有內在的一致性。編制內容控制主要體現在內容選擇控制及內容措辭控制兩個(gè)方面：
�。ㄒ唬﹥热葸x擇控制。內容選擇控制首先要體現客觀(guān)性和重要性原則，同時(shí)要兼顧被審單位實(shí)際情況。在實(shí)踐中，內容選擇要注意兩個(gè)要點(diǎn)。第一，內容選擇要包含被審單位取得的成績(jì)或管理亮點(diǎn)，給予恰當的肯定。目前許多內部審計報告，一般都會(huì )列出審計發(fā)現的大量缺陷，以引起有關(guān)管理層的關(guān)注，并要求被審單位加以整改。但內部審計報告應該是客觀(guān)的。對于被審計單位取得的成績(jì)或管理中的亮點(diǎn)還應予以合理的表述。這種認可，實(shí)際上也表明內部審計人員不僅僅是來(lái)挑毛病的。第二，內容選擇上要用好非正式報告�！懊宽棇徲嫽顒�(dòng)都需要非正式的報告作為正式報告體系的補充”。對于發(fā)現的問(wèn)題不便于上正式報告的，或存在更深或更廣等客觀(guān)影響因素，僅靠被審單位一己之力不能整改的，但又需要向更高公司層面管理當局報告的，此時(shí)即可采用非正式報告的形式。它的運用可以使公司更高層面的領(lǐng)導更能了解其本身的職責，從而有利于問(wèn)題的解決。
�。ǘ﹥热荽朕o控制。內容措辭控制是指報告用語(yǔ)措辭要合理陳述，以體現清晰簡(jiǎn)潔性原則。用詞的選擇，關(guān)鍵要站在報告閱讀者的角度考慮。一方面，文字措辭要明確、簡(jiǎn)練，這主要是指寫(xiě)作技巧上。明確是指寫(xiě)出的報告要讓大多數人能看懂，盡量不使用生僻的、專(zhuān)業(yè)性色彩太強的詞語(yǔ)，或模糊性用語(yǔ)，以減少由此而給被審單位審計整改帶來(lái)的困惑。此外，內部審計報告呈送的對象主要是公司領(lǐng)導，而其工作較繁忙，因此報告用詞一定要簡(jiǎn)練。內部審計報告要主次分明，繁簡(jiǎn)得體，把主要方面講清楚即可，切忌沉重冗長(cháng)，或空話(huà)連篇。另一方面，要多用有說(shuō)服力、較直觀(guān)的表述。內部審計報告應明確地告訴對方他們錯在哪里，這種錯誤的危害性有多大，應該怎樣修改。此時(shí)引用恰當的法規或上級部門(mén)制定的相關(guān)文件制度作為依據，并列出具體條款內容，這就是對其錯誤最好的說(shuō)服和說(shuō)明。同時(shí)，對這種錯誤存在的風(fēng)險及報告中建議的說(shuō)明，能用數字表示的就不要用文字表示，并輔以一定的圖表，這種形象又直觀(guān)的表述自然更易引起報告閱讀者的共鳴。
三、人員控制
鑒于審計報告及其編制的重要性，對其編制人員的綜合素質(zhì)控制，則顯得尤為重要。在實(shí)踐中，報告編制人一般都是項目主審。因此，編制人員控制，關(guān)鍵就是選擇合適的項目主審。對其綜合素質(zhì)的控制內容，主要包括三個(gè)方面：
�。ㄒ唬┞殬I(yè)道德方面。強化對項目主審的職業(yè)道德教育，就是加強對其進(jìn)行《內部審計人員職業(yè)道德規范》教育，使其在履行職責時(shí)，能做到獨立、客觀(guān)、正直和勤勉，對審計涉及的所有事項都應持客觀(guān)公正、實(shí)事求是的態(tài)度，一切從實(shí)際出發(fā)，不允許存在偏見(jiàn)、偏袒，并保持應有的職業(yè)謹慎，遵循保密性原則等事項。
�。ǘI(yè)務(wù)技能方面�！秶H內部審計專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標準》要求：“審計人員要具有一定的經(jīng)驗和勝任能力”。項目主審人員不僅要精通審計業(yè)務(wù)，具備勝任的審計專(zhuān)業(yè)知識，而且要熟悉并熟練運用有關(guān)法規、準則和制度，有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗，同時(shí)對項目相關(guān)方面，了解項目業(yè)務(wù)活動(dòng)、內部控制，并懂得管理。當然必要的時(shí)候，還要對其進(jìn)行培訓，以繼續提高其業(yè)務(wù)技能。
�。ㄈ┤烁衲芰Ψ矫�。項目主審人格上既要堅持原則性，同時(shí)又具備靈活性，在重大問(wèn)題上有主見(jiàn)，不隨便服從于他人。同時(shí)其還應匹配相應的能力，如組織能力、溝通能力、洞察能力、表達能力及文字處理能力。如洞察力，就可使其能從大量繁瑣的.數字中發(fā)現問(wèn)題、總結問(wèn)題，再通過(guò)其表達力及文字處理能力，形成簡(jiǎn)明扼要、通俗易懂的文字材料，使閱讀者一目了然。
四、環(huán)境控制
開(kāi)展高質(zhì)量的審計工作，離不開(kāi)高效有序的審計環(huán)境。內部審計報告質(zhì)量控制同樣也離不開(kāi)高效有序的審計環(huán)境。對相關(guān)環(huán)境實(shí)施有效的控制，實(shí)際上是為包括內部審計報告編制在內的所有內部審計實(shí)施活動(dòng)創(chuàng )造良好的氛圍。對環(huán)境控制主要包括對下述環(huán)境進(jìn)行的控制：
�。ㄒ唬┻\行環(huán)境。實(shí)施內部審計運行環(huán)境控制，其實(shí)質(zhì)是通過(guò)在企業(yè)內部形成一種尊重、理解、支持內部審計的氣氛，促進(jìn)內部審計工作的正常開(kāi)展。其中企業(yè)管理當局的支持至關(guān)重要。因此內部審計部門(mén)一方面要做出成績(jì)，讓領(lǐng)導感受到內部審計的重要性，另一方面要多向領(lǐng)導請示匯報，爭取領(lǐng)導的重視和支持，從機構設置、人員、經(jīng)費及業(yè)務(wù)等方面保證審計的獨立性，為做好內部審計工作打好基礎。此外，還要建立有效的內部運行機制，使內部審計機構可以充分綜合考慮業(yè)務(wù)規模和范圍、組織形式、成本與效益原則、人員素質(zhì)及構成等影響控制政策和程序等因素。
�。ǘ┡嘤柇h(huán)境。培訓環(huán)境控制，實(shí)際上就是提高內部審計人員的綜合素質(zhì)，以達到主動(dòng)控制風(fēng)險的目的。內部審計是一項專(zhuān)業(yè)性和技術(shù)性都很強的工作，并且是一項高層次、綜合性的經(jīng)濟監督，要求審計人員必須具有過(guò)硬的思想素質(zhì)和高度的責任心，必須具有扎實(shí)的會(huì )計、審計理論和審計技能，具有敏銳的分析能力和準確的判斷能力，通曉財政經(jīng)濟法規，等等。這就需要內部審計部門(mén)制定必要的培訓計劃，加大培訓力度，培養內部審計人員的職業(yè)道德素質(zhì)，并使其不斷更新知識，提高分析、判斷和預測經(jīng)濟活動(dòng)的能力，從而造就一大批素質(zhì)高、能力強的審計工作隊伍。
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