單位內部審計報告(共11篇)
隨著(zhù)社會(huì )不斷地進(jìn)步，報告與我們的生活緊密相連，多數報告都是在事情做完或發(fā)生后撰寫(xiě)的。那么一般報告是怎么寫(xiě)的呢？以下是小編精心整理的單位內部審計報告，僅供參考，大家一起來(lái)看看吧。
單位內部審計報告1
一、導言
日期：xx年10月26日
接受者：公司總經(jīng)理 ***
引言：
經(jīng)公司xx年度內部審計的計劃安排，我們對公司計劃物控部業(yè)務(wù)
管理程序政策、采購計劃及其價(jià)格核定與控制、有關(guān)合同、倉儲管理系統
等事項進(jìn)行就地審計，涉及的期間是從xx年1月1日至xx年月9
月30日。
審計范圍和目標：
本次審計的期間范圍涉及計劃物控部從xx年1月1日至xx年月9
月30日止計劃物控部有關(guān)采購計劃的制定、實(shí)施的及時(shí)性、有效性、合理性、合規性，存貨成本管理的效益性，內部控制的健全有效等情況進(jìn)行審計。審計的依據是計劃物控部提供的資料。審計過(guò)程中我們結合其實(shí)際情況，實(shí)施了我們認為合適的、必要的審計程序。
簡(jiǎn)要的審計結論和審計發(fā)現的性質(zhì)：(主要的審計發(fā)現和內部控制的薄弱環(huán)節及建議)在對計劃物控部審計過(guò)程中，我們認為最重要審計發(fā)現如下計劃物控部存在問(wèn)題：
1、采購行為依據不具體、不規范，基礎信息有待完善;
2、采購計劃制作被動(dòng)，指導性不強，缺乏與實(shí)際的對比考核，采購工作效率不高;
3、成本管理工作手段單一，市場(chǎng)信息搜集工作少，供應商管理需進(jìn)一步規范化;
4、倉儲條件較差，未按價(jià)值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進(jìn)。綜上幾點(diǎn)反映了內部控制制度存在的缺陷。 對回復的期盼：
該報告的其他部分提供了有關(guān)部門(mén)審計發(fā)現和建議的詳細資料，我們
希望在收到報告之后的15天內作出書(shū)面回復。
公司審計部
審計組長(cháng)：***
審計小組成員：***
(以上部分是便于總經(jīng)理簡(jiǎn)要閱讀)
二、審計過(guò)程說(shuō)明：審計資料搜集方法采用直接觀(guān)察法、采訪(fǎng)法，資料搜集形式有抽樣調查、重點(diǎn)調查、典型調查及組合調查。
三、審計發(fā)現的細節說(shuō)明
(一)、采購行為依據不具體、不規范，基礎信息有待完善;
主要問(wèn)題1：目前采購行為來(lái)源依據主要是營(yíng)銷(xiāo)中心、客戶(hù)服務(wù)部提交的產(chǎn)品需求計劃，做為指導采購行為的依據針對性不強，有些特殊要求表達不夠明確。
建議：需求計劃歸口由生產(chǎn)部門(mén)(或工藝部門(mén))提供。生產(chǎn)部門(mén)是產(chǎn)品的制造者，生產(chǎn)計劃制定者，有能力和責任根據要求判定能否生產(chǎn)、按期交貨;
主要問(wèn)題2：需求計劃多樣化，格式、內容、要求、通知編號等不統一有待完善，BOM清單不準確。依據不清會(huì )導致模糊采購，責任劃分不明確，易產(chǎn)生事后扯皮影響工作效率。
建議：(1)重新統一設計表格明確計劃表內容，按信息傳遞部門(mén)先后順序設計。如營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)提出產(chǎn)品需求計劃并經(jīng)審批后，產(chǎn)品無(wú)變化有BOM清單的，可直送生產(chǎn)部門(mén)審核簽署“請按BOM單采購”意見(jiàn)后轉計劃物控部;有變化有BOM清單的，還應先送研發(fā)部門(mén)審核，就變化部份附送明細清單，如涉及BOM清單變化的應加注變化并附減除物料明細，由研發(fā)部門(mén)專(zhuān) 門(mén)人員傳送生產(chǎn)部門(mén)，生產(chǎn)部門(mén)簽署意見(jiàn)后轉計劃物控部執行，制定時(shí)限要求;
(2)規范計劃編號，便于查核;
(3)BOM清單要相對穩定，如有更改應及時(shí)通知營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)、工藝、生產(chǎn)部門(mén)和計劃物控部等相關(guān)部門(mén)協(xié)調一致;
主要問(wèn)題3：時(shí)間缺乏彈性，不易調整采購策略。
建議：由于公司產(chǎn)品的特點(diǎn)對采購人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求也相對較高，日常要做好重要供應商的溝通，不因為時(shí)間要求緊而向質(zhì)量讓步。另外是否建立科學(xué)的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，精確計算出從采購到產(chǎn)品下線(xiàn)入庫各環(huán)節所需的時(shí)間，正確指導各環(huán)節的工作行為。讓營(yíng)銷(xiāo)人員簽訂合同明確交貨日期時(shí)能做到心中有數，不致引起糾紛。
主要問(wèn)題4：需求計劃審批不夠規范，口頭請示后未補簽字;
建議：完善審批程序。規定審批執行人權限，跟蹤完結審批手續;
主要問(wèn)題5：有部分非生產(chǎn)物品采購，如購置禮品、萬(wàn)年歷等;
建議：非生產(chǎn)物品采購是否可直接由執行部門(mén)經(jīng)辦，減少采購員工作量;
審計結論：亟待完善。作為實(shí)施采購行為的基本環(huán)節，不明確的行為依據將直接導致以后各環(huán)節的混亂，易造成責任劃分不清，不能有效完成采購任務(wù)，影響采購效率、效果，是目前亟待完善的一項基礎工作。本環(huán)節涉及營(yíng)銷(xiāo)、生產(chǎn)、工藝、研發(fā)等部門(mén)，應設計一份流程清晰，責任、標的物明確的計劃程序表。
(二)、采購計劃制作被動(dòng)，指導性不強，缺乏與實(shí)際的對比考核，采購工作效率不高;
主要問(wèn)題1：欠料單6月份之前不夠規范，6月份后欠料單有所改進(jìn)但歸集工作未完善。
建議：作為計劃制作的重要依據應按序整理歸檔，形成歷史資料，提煉客觀(guān)合理的數據，合理計劃安全采購量。
主要問(wèn)題2：采購計劃制定與需求申請日時(shí)距較大，壓縮了采購實(shí)施至物料到貨日時(shí)間，不利于物料信息的搜集及制定采購策略，進(jìn)而壓縮生產(chǎn)制造周期，延遲交貨期，會(huì )導致質(zhì)量上向供應商讓步，加大成本。計劃成為形式。
建議：減少審批程序提早采購反應的第一時(shí)間，提高時(shí)效。制定科學(xué)的采購周期，綜合評定出一個(gè)合理的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，使需求部門(mén)在制定需求計劃時(shí)能心中有數。
主要問(wèn)題3：由于公司產(chǎn)品的特殊性，計劃多為事后計劃而非常規計劃，計劃制定時(shí)也是物料采購行為實(shí)施時(shí)，實(shí)施也可能提前。未體現計劃與實(shí)際的差異。計劃書(shū)未明確所含需求計劃的計劃號，未標示計劃價(jià)。計劃未做分類(lèi)，不能區分是生產(chǎn)用料計劃、研發(fā)用料計劃、維修用料計劃。在抽查下料單未見(jiàn)CCD鏡頭、視頻彩打等物料，但計劃有做，經(jīng)了解部份物料是由研發(fā)自行報購，故無(wú)下采購單。計劃變得無(wú)實(shí)質(zhì)意義。
建議：計劃制定應完善所含內容，建立與實(shí)際差異項目，原因說(shuō)明，計劃價(jià)等，加強計劃的準確度和指導作用。計劃制定要分類(lèi)別，避免領(lǐng)用時(shí)產(chǎn)生沖突。計劃編制要有實(shí)質(zhì)性。
主要問(wèn)題4：下料單的性質(zhì)似合同，但又不俱備合同要素要求。單據未按時(shí)序整理歸檔，部份單據未標示價(jià)格(出于供應商業(yè)務(wù)員的要求)不便于財務(wù)成本核算。
建議：下料單對外涉及供應商，要求能達到防止糾紛風(fēng)險。對內涉及倉管、財務(wù)部門(mén)，要求能滿(mǎn)足使用人使用。按時(shí)序歸檔按計劃類(lèi)別分月裝訂成冊。
審計結論：計劃的適時(shí)性不夠，應及早計劃。計劃的準確度和指導作用有待加強，應及時(shí)對比計劃與實(shí)際的.差異，說(shuō)明原因，標示計劃價(jià)格。分類(lèi)不夠明確。下料單尚待完善，便于使用。
(三)、成本管理工作手段單一，市場(chǎng)信息搜集工作少，供應商管理需進(jìn)一步規范化;
主要問(wèn)題1：采購員市場(chǎng)信息搜集不夠，日常工作大多為下單后的，市場(chǎng)價(jià)格信息調查工作比重少。價(jià)格信息獲取手段單一，多為供應商傳真報價(jià)基礎上討價(jià)還價(jià)。
建議：應加強基礎信息工作，做到貨比三家，尋找價(jià)優(yōu)、質(zhì)高、誠信的供應商。
主要問(wèn)題2：供應商等級評定工作管理薄落，缺少第三方的參與。
建議：建立并完善供應商管理工作，增加定價(jià)透明度。
主要問(wèn)題3：部份物料對供應商的依賴(lài)性太強，自我研發(fā)設計不穩定，品管與供應商的質(zhì)量標準不夠協(xié)調，將直接影響成本高低、質(zhì)量好壞及采購工作效率水平。
建議：設計穩定成熟的產(chǎn)品，明確質(zhì)量要求并在采購時(shí)同步送達供應商，降低不良品率。
審計結論：目前主要物料來(lái)源多為長(cháng)期供應商，價(jià)格水平逐年也有一定的下浮，但仍為制約計劃采購的瓶頸，物料成本、質(zhì)量直接關(guān)系到公司效益，因此應加大此方面的工作投入而非下單后的補救。
(四)、倉儲條件較差，未按價(jià)值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進(jìn)。
1、倉庫管理
主要問(wèn)題1：倉庫條件較差，影響物料保管。
建議：對倉庫的存儲做適當修繕
主要問(wèn)題2：物料未區別管理，即價(jià)值高的物料與價(jià)值低的物料混合存放，未作重點(diǎn)管理。
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建議：區別價(jià)值高低，分類(lèi)重點(diǎn)管理。
主要問(wèn)題3：據調查存貨積壓量大。
建議：根據可利用程度適當處理。
主要問(wèn)題4：季度盤(pán)點(diǎn)無(wú)會(huì )計人員監盤(pán)，倉管員只負責盤(pán)點(diǎn)自管項目。
建議：建立監盤(pán)制度，交叉盤(pán)點(diǎn)，對盤(pán)點(diǎn)結果要簽字確認。
審計結論：總體管理較為完善，基礎工作和業(yè)務(wù)處理情況良好，應建立監盤(pán)制度。
2、原材料倉入庫管理
主要問(wèn)題1：存1抽樣發(fā)現執行后無(wú)品管確認合格數。
建議：增加對二次入庫物料的品管檢驗。
審計結論：
1、大件、大批量且產(chǎn)品穩定的采購基本上都能及時(shí)到位，入庫率較高。但小件、小批量產(chǎn)品不成熟的在執行過(guò)程中問(wèn)題較多，采購成本相對較高，部門(mén)間協(xié)調困難。
2、物料接收至入庫過(guò)程中涉及采購員、品管員、倉管員合作與分工的安排，相互影響，單據較多必定影響工作效率。建議設計出能相互通用的信息表。
3、原材料倉出庫管理
主要問(wèn)題1：基于目前的采購計劃而購入的物料領(lǐng)用主要以生產(chǎn)為主，領(lǐng)用完全按BOM單發(fā)放，其他部門(mén)領(lǐng)用可能有時(shí)會(huì )產(chǎn)生沖突。另外小件、價(jià)值低的物料領(lǐng)用程序不變，報批成本可能會(huì )大于物料成本。
建議：物料領(lǐng)用適當考慮一定的彈性，不能固化。
主要問(wèn)題2：物料、工具用具存在白條借用，登記借用的情況，手續不規范，有的物料借用時(shí)間較長(cháng)未補辦理出庫領(lǐng)用手續。 建議：根據領(lǐng)用情況，按時(shí)間長(cháng)短設定是否應補辦出庫手續，加強管理，利于正確核算成本，及時(shí)掛賬。
審計結論：出倉管理存在一定的問(wèn)題，應采取針對性的措施加以改進(jìn)。
4、成品倉管理
主要問(wèn)題1：入庫經(jīng)檢驗合格后，錄入電腦、手工賬前需填制“成品繳庫單、入庫單”，2份單據實(shí)質(zhì)內容相同，只是使用部門(mén)有增減，增加了倉管員工作量。
建議：在不影響使用前提下2份單據應合而為一“入庫單”，增加聯(lián)數，一單多用提高效率。
主要問(wèn)題2：審批單與出庫單實(shí)質(zhì)內容相同，只是審批單體現授權，出庫單體現實(shí)際出庫。
建議：設計出庫單時(shí)增加審批人簽字，再增加一欄實(shí)出數。
主要問(wèn)題3：抽樣發(fā)現T(產(chǎn)品入庫時(shí)間)>T(需求計劃要求交貨時(shí)間)，相對滯后，可能會(huì )導致供貨不及時(shí)。
建議：需綜合分析原因。是產(chǎn)品制作周期未能壓縮，還是需求交貨期不合理的問(wèn)題。
審計結論：1、入庫、出庫管理規范，經(jīng)抽查賬實(shí)相符，賬賬相符，單據填制影響工作效率，應盡量簡(jiǎn)化，提高效率。
2、產(chǎn)品基本能滿(mǎn)足供貨，部份批次的生產(chǎn)壓縮了正常的供應商生產(chǎn)、采購、生產(chǎn)、品管、研發(fā)等其他時(shí)間。有時(shí)缺乏質(zhì)量、成本因素的考慮。
3、要給營(yíng)銷(xiāo)需求部門(mén)傳遞正常的產(chǎn)品供應周期時(shí)間，合理計劃需求，不至于兩頭忙的境地。
四、內部審計人員的評論
計劃物控部做為公司生產(chǎn)運作管理的關(guān)鍵部門(mén)，基礎信息工作的扎實(shí)程度直接會(huì )影響整個(gè)公司的運作效率和效果，有些是來(lái)自部門(mén)外的，有些是內部管理不到位，要解決這些問(wèn)題光靠本身是不夠的，涉及相關(guān)部門(mén)的信息管理，辦法是看以何部門(mén)為頭分步改善。審計認為應從信息管理的源頭開(kāi)始，只要涉及相關(guān)部門(mén)的則可設計出相關(guān)部門(mén)能共同使用的信息載體，載體的內容應明確各自的職責與分工。按業(yè)務(wù)程序設計，明確各環(huán)節責任人、技術(shù)標準等事項。減少重復性的工作，提高效率。此外內控制管理上還有待完善，靈活性不夠�？傊�，經(jīng)審計后發(fā)現該部門(mén)基本上能完成采購任務(wù)，有效果但效率不高，特別是次數多、量小的采購。計劃工作不夠，可操作性不強。存貨管理工作基礎工作扎實(shí)，物料管理到位。
五、計劃物控部的反應
該部對本次審計工作比較重視，能提供審計所需的資料使審計工作得以順利進(jìn)行，基于審計所發(fā)現的問(wèn)題無(wú)太大異議。但落實(shí)工作并非一個(gè)部門(mén)所能解決的，因此，下一步的工作是重在落實(shí)，邊工作邊改進(jìn)。
單位內部審計報告2
審計時(shí)間：
xx年4月14日-xx年4月16日
審計重點(diǎn)：
賬務(wù)處理的規范性、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實(shí)性
審計結果：
通過(guò)這幾天對集團公司下屬單位的賬務(wù)審計，首先對公司的整體框架和業(yè)務(wù)性質(zhì)有了一定的認識，同時(shí)也發(fā)現了各單位的一些問(wèn)題，主要包括賬務(wù)處理和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的規范性(問(wèn)題見(jiàn)附件)。
審計意見(jiàn)：
1、規范往來(lái)科目(其他應收款、其他應付款)的具體使用，本次審計過(guò)程發(fā)現，集團公司各下屬單位往來(lái)科目使用混亂，不易明晰反映出實(shí)際經(jīng)濟業(yè)務(wù)走向和債權債務(wù)關(guān)系，容易導致實(shí)際操作過(guò)程中的經(jīng)濟風(fēng)險;
2.集團公司各下屬單位資金調動(dòng)頻繁，資金管理缺乏計劃性和統籌性，部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)缺乏相應負責人審批，容易導致資金管控風(fēng)險;
3.財務(wù)在進(jìn)行具體賬務(wù)處理過(guò)程中，會(huì )計科目的具體使用非常不規范，在一定程度上影響了費用的真實(shí)反映;
4.部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始單據欠缺、不規范，不能作為原始入賬依據，但財務(wù)在具體業(yè)務(wù)操作過(guò)程中依此入賬，缺失會(huì )計核算的嚴謹性;
5.集團公司各下屬單位均存在私自調賬的.事項并缺乏有效的賬務(wù)調整審批意見(jiàn)，針對此類(lèi)情況應該嚴厲禁止;
6.日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)中的大額采購應該采取有效的詢(xún)價(jià)手段，在實(shí)際審計過(guò)程中發(fā)現部分業(yè)務(wù)金額高于市場(chǎng)價(jià)格，針對此類(lèi)情況應該做到合理有效管控，保持公司權益的同時(shí)避免資產(chǎn)無(wú)效流失;
本次內部審計是在未完全熟悉公司業(yè)務(wù)基礎上進(jìn)行的，審計標準是依據企業(yè)會(huì )計準則和個(gè)人以往工作經(jīng)驗，具體操作過(guò)程中的審計遺漏在所難免，但本次審計操作是在較全面、認真、仔細的情況下進(jìn)行的，審計問(wèn)題真實(shí)反映了集團公司的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)得失，同時(shí)也為以后內部控制提供操作基礎。
20xx年xx月xx日
單位內部審計報告3
審計時(shí)間:xx年4月14日至XX年4月16日
審計重點(diǎn):會(huì )計處理的規范化和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實(shí)性
審計結果:通過(guò)近幾天對集團公司下屬單位的會(huì )計審計，我們首先對公司的整體框架和業(yè)務(wù)性質(zhì)有了一定的了解，同時(shí)也發(fā)現了各單位的一些問(wèn)題，主要包括會(huì )計處理和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的規范化(問(wèn)題見(jiàn)附件)。
審計意見(jiàn):
1、規范往來(lái)賬款(其他應收款和其他應付款)的具體使用。本次審計發(fā)現，集團公司各下屬單位的往來(lái)賬目混亂，不能清晰反映實(shí)際經(jīng)濟業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)和債權債務(wù)關(guān)系，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中容易導致經(jīng)濟風(fēng)險；
2、集團公司各下屬單位資金調動(dòng)頻繁，資金管理缺乏計劃性和統籌性，部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)缺乏相應負責人的審批，容易導致資金管控風(fēng)險；
3、在會(huì )計處理過(guò)程中，會(huì )計科目的具體使用非常不規范，一定程度上影響了費用的真實(shí)反映；
4、一些經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證缺乏、不規范，不能作為原始的會(huì )計依據，但在具體的業(yè)務(wù)操作過(guò)程中，財務(wù)是按此記錄的'，缺乏會(huì )計的嚴謹性；
5、集團公司各下屬單位私自調賬，缺乏有效的賬務(wù)調整審批意見(jiàn)，應嚴格禁止；
6、日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)中的大規模采購應采用有效的查詢(xún)手段。在實(shí)際審計過(guò)程中，發(fā)現一些業(yè)務(wù)金額高于市場(chǎng)價(jià)格。針對這種情況，應進(jìn)行合理有效的控制，以維護公司的權益，同時(shí)避免資產(chǎn)的無(wú)效損失；
內部審計是在不完全熟悉公司業(yè)務(wù)的基礎上進(jìn)行的，審計準則是基于企業(yè)會(huì )計準則和個(gè)人以往的工作經(jīng)驗。具體操作過(guò)程中的審計疏漏是不可避免的，但審計操作是以更加全面、認真、細致的方式進(jìn)行的。審計問(wèn)題真實(shí)反映了集團公司各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的損益，也為未來(lái)內部控制提供了操作依據。
20xx年xx月xx日
單位內部審計報告4
為使基于內部控制的高校內部審計信息系統總體框架更具應用價(jià)值，需要對內部審計信息系統進(jìn)行業(yè)務(wù)流程設計。根據《中國內部審計準則》、《教育系統內部審計準則》、教育部17號令《教育系統內部審計工作規定》對內部審計相關(guān)業(yè)務(wù)流程的規定以及2009年出臺的《內部審計實(shí)務(wù)指南第4號——高校內部審計》等文件的要求，將業(yè)務(wù)流程劃分為三個(gè)階段，即：審計準備階段、審計實(shí)施階段以及審計報告階段。在具體的流程操作上，基于內部控制的高校內部審計信息化業(yè)務(wù)流程將充分考慮信息化的特點(diǎn)，更加注重內部控制的基礎性作用。對于每個(gè)階段的具體流程，詳細敘述如下：
1.審計準備階段
審計準備階段是指正式實(shí)施審計前的階段，該階段需要完成的工作有：審計立項、送達審計通知書(shū)、開(kāi)展基本調查、編制審計方案以及進(jìn)行審計公示。審計立項《。教育系統內部審計工作規定》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)教育部17號令）第二十二條指出，內部審計機構應當根據本部門(mén)、本單位的中心任務(wù)和上級內部審計機構的部署，制訂年度審計工作計劃，報經(jīng)本部門(mén)、本單位主要負責人批準后組織實(shí)施。信息化環(huán)境下，基于內部控制的高校內部審計進(jìn)行審計立項時(shí)，其有效的依據可以包括年度審計工作計劃、上級主管部門(mén)下達的審計任務(wù)、學(xué)校領(lǐng)導交辦的審計任務(wù)、學(xué)校有關(guān)單位委托的審計事項以及平時(shí)調查論證需要審計的事項等。同時(shí)，需要選派審計組成員，指定審計組組長(cháng)。送達審計通知書(shū)。教育部17號令第二十三條規定，內部審計機構實(shí)施審計應組成審計組，編制審計方案，并在實(shí)施審計前向被審計對象送達審計通知書(shū)。又根據《內部審計具體準則第2號——審計通知書(shū)》的相關(guān)規定，審計通知書(shū)需要通過(guò)紙質(zhì)版資料進(jìn)行傳送，內部審計機構在實(shí)行審計3日前（特殊情況除外），向被審計對象送達審計通知書(shū)。審計通知書(shū)由審計組組長(cháng)按規定格式編寫(xiě)，并報內部審計機構負責人審批。而且，內部審計機構認為需要被審計對象自查的項目，應在審計通知書(shū)中寫(xiě)明自查的內容、要求和期限。開(kāi)展基本調查：在開(kāi)展基本調查時(shí)，審計組可以通過(guò)高校內部審計信息系統自動(dòng)取得要求被審計對象提供的有關(guān)資料。當然，對于所獲取資料的完整性和真實(shí)性，都應該由被審計對象負責。編制審計方案�！秲炔繉徲嬀唧w準則第1號——審計計劃》第十七條規定，審計項目負責人負責制訂審計方案�！督逃到y內部審計準則》第二十條規定，審計方案應當由內部審計機構負責人審核批準，重要事項報經(jīng)本部門(mén)、本單位主管審計工作負責人批準后實(shí)施。審計組在隨后的實(shí)施審計過(guò)程中，若發(fā)現審計方案不適應實(shí)際情況，還可以對先前制訂的審計方案進(jìn)行實(shí)時(shí)調整。審計公示。編制審計方案后，在審計組對被審計對象正式進(jìn)入審計階段前，將審計項目的內容、形式、依據、審計組成員構成以及監督舉報方式等以文件、簡(jiǎn)報、進(jìn)點(diǎn)會(huì )或內部網(wǎng)站的形式進(jìn)行公示，接受各方的監督，增加審計信息的透明度。
2.審計實(shí)施階段
審計實(shí)施階段是審計組對被審計對象展開(kāi)具體審計的`階段，此階段是審計組將審計工作方案付諸實(shí)施、轉化為具體行動(dòng)的階段，是高校內部審計全過(guò)程最主要的階段。該階段需要充分考慮內部控制的重要性，設計出基于內部控制的高校內部審計信息系統的審計實(shí)施階段的工作流程，該階段需要完成的工作包括：獲取相關(guān)資料、確定審計重點(diǎn)及要點(diǎn)、符合性測試、實(shí)質(zhì)性測試、獲取審計證據和全面評價(jià)以及審計工作底稿匯總。需要說(shuō)明的是，在這個(gè)階段，基于內部控制的高校內部審計信息化流程中審計日記的編寫(xiě)以及審計工作底稿的獲取是伴隨著(zhù)整個(gè)審計實(shí)施階段的。獲取資料。審計組進(jìn)入正式審計階段后，需要先獲取相關(guān)的資料，以確定審計的重點(diǎn)及要點(diǎn)。然后根據所獲取的相關(guān)資料，初步確定審計的重點(diǎn)及要點(diǎn)。并通過(guò)調查，確定被審計對象的內部控制制度是否健全，基于內部控制的高校內部審計信息化流程更注重內部控制的基礎作用，若確定被審計對象內部控制制度不健全，就可以直接退出審計，提出相應改進(jìn)內部控制制度的措施；若確定被審計對象的內部控制制度健全，則可進(jìn)行相應的符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試。審計測試。根據《內部審計具體準則第5號——內部控制審計》和《內部審計實(shí)務(wù)指南第4號——高校內部審計》的細則規定，確定被審計對象的內部控制制度健全后，就要對其運行情況進(jìn)行符合性測試，可以通過(guò)穿行測試和小樣本測試兩個(gè)主要階段完成符合性測試。通過(guò)符合性測試，確定被審計對象的內部控制制度執行的有效程度，若確定被審計對象有效執行了內部控制制度，則可進(jìn)入實(shí)質(zhì)性測試階段。信息化環(huán)境下，實(shí)質(zhì)性測試一般都是借助計算機對被審計對象的財務(wù)數據進(jìn)行核查，測試類(lèi)型具體可分為六種類(lèi)型：出錯處理測試、數據質(zhì)量測試、數據一致性測試、實(shí)務(wù)盤(pán)點(diǎn)與審計信息系統中的數據比較測試、利用外部數據對審計信息系統內的數據進(jìn)行測試以及分析性檢查測試。獲取審計證據和全面評價(jià)�！督逃到y內部審計準則》第二十五條至第三十條均是關(guān)于審計證據的規定，由此可見(jiàn)獲取審計證據的重要性。在審計實(shí)施階段，如何收集并鑒別審計證據更是影響審計質(zhì)量的關(guān)鍵。在這個(gè)階段，需要通過(guò)全面評價(jià)將審計組各成員所收集的零散的審計證據和初步評價(jià)結果進(jìn)行綜合，篩選出重要的證據和主要的問(wèn)題，并進(jìn)行重點(diǎn)綜合評價(jià)。審計日記和審計工作底稿�！督逃到y內部審計準則》第三十一條規定，審計人員實(shí)施審計時(shí)，應當對審計工作進(jìn)行記錄，編制審計工作底稿，審計工作底稿應當記載審計人員在審計中獲取的審計證據的名稱(chēng)、來(lái)源和時(shí)間等，并附審計證明材料。審計日記的編寫(xiě)和審計工作底稿編制貫穿整個(gè)審計過(guò)程，審計工作需要利用信息化手段將較為零散的審計工作底稿進(jìn)行匯總和整理，以便為審計報告階段的工作做準備。審計人員在利用計算機輔助工具進(jìn)行審計過(guò)程中，對于發(fā)現的問(wèn)題，要及時(shí)做出詳細、準確的記錄，編寫(xiě)審計日志，以便反映出審計工作的全部過(guò)程。
3.審計報告階段
對于基于內部控制的高校內部審計信息化流程，在實(shí)施了必要的審計程序后，高校內部審計機構與審計人員應該根據上一階段匯總的審計工作底稿，編寫(xiě)相應的審計報告。這一階段的工作包括：審計負責人核查、編寫(xiě)審計報告初稿、與被審計對象討論報告初稿、出具正式審計報告和改進(jìn)建議、回訪(fǎng)檢查以及審結歸檔。審計負責人核查。流程設計中，對于匯總的審計工作底稿，需要由審計負責人進(jìn)行核查，若確定不能按審計程序繼續下一步工作，則要追加必要的過(guò)程。若確定可以按審計程序繼續下一步工作，則開(kāi)始編寫(xiě)審計報告。編寫(xiě)審計報告初稿�！督逃到y內部審計準則》第四十條規定，審計組應當在實(shí)施審計終了后15日內向內部審計機構提出審計報告；特殊情況下，經(jīng)內部審計機構負責人批準，提出審計報告的時(shí)間可適當延長(cháng)。審計報告應當經(jīng)審計組集體討論并由審計組組長(cháng)定稿。審計組組長(cháng)應當對審計報告的真實(shí)性負責。由此，在完成了對匯總審計工作底稿的復核后，應嚴格按照規定由審計組編寫(xiě)審計報告初稿。與被審計對象討論報告初稿。在流程設計時(shí)，審計報告初稿經(jīng)內部審計機構審定后，須與被審計對象進(jìn)行討論，征求其意見(jiàn)，采納相應的意見(jiàn)并修改審計報告，修改后的審計報告報內部審計機構，由審計負責人審批，出具正式的審計報告。經(jīng)過(guò)主管校領(lǐng)導審批后的正式審計報告才能送達被審計對象�；卦L(fǎng)調查。對于提出的正式審計報告和改進(jìn)建議，內部審計機構應當督促被審計對象及時(shí)提交整改方案或整改結果報告，以便了解審計改進(jìn)意見(jiàn)的落實(shí)情況，從而確定是否需要進(jìn)行后續審計。需要說(shuō)明的是，內部審計機構必須對重要審計事項組織相關(guān)的后續審計，檢查被審計對象對審計發(fā)現的問(wèn)題所采取的糾正措施及其效果，并出具后續審計報告。審結歸檔�！秲炔繉徲嬀唧w準則第7號——審計報告》第十四條規定，內部審計機構應當及時(shí)地將審計報告歸入審計檔案，妥善保存。教育部17號令第十八條也規定，內部審計機構在審計事項結束后，應當按照有關(guān)規定建立和管理審計檔案。信息化環(huán)境下的高校內部審計檔案的保存，可通過(guò)紙質(zhì)保存和電子介質(zhì)保存相結合的方式進(jìn)行歸檔。對于必須要進(jìn)行紙質(zhì)歸檔的審計材料，首先由立卷責任人按立卷的規則和方法對整理后的文件和材料進(jìn)行組卷，經(jīng)審計組組長(cháng)復查后，依照有關(guān)規定進(jìn)行案卷的編目和裝訂。審計組立卷完畢后，統一報送內部審計機構，由內部審計機構指定專(zhuān)人負責審計檔案的保管和移交工作。
二、基于內部控制的高校審計信息化系統應用效果
單位內部審計報告5
1、審計概況
1）審計單位：xx
2）審計對象：xx
3）審計時(shí)間：xx
4）審計依據：財政《會(huì )計法》、《內部控制規范——基本規范》、《公司財務(wù)管理制度等》有關(guān)規定。
5）審計目的：監督企業(yè)遵守貨幣資金管理制度和計算制度，放緩違規風(fēng)險；防止舞弊，保護貨幣資金安全完整。
6）審計重點(diǎn)：審查《貨幣資金內部控制制度》、《貨幣資金管理實(shí)施細則》、《票據管理實(shí)施細則》、《銀行賬戶(hù)管理實(shí)施細則》制度的遵循情況。對貨幣資金的收支管理、票據及印鑒管理的執行情況。
7）審計程序和方法：對貨幣資金的內部控制主要內容遵循情況進(jìn)行答卷測試。審查既定的內部控制措施是否健全并得到有效執行；同被審計單位主管會(huì )計人員盤(pán)點(diǎn)庫存現金、票據，編制有關(guān)盤(pán)點(diǎn)表；檢查“銀行存款余額調節表”編制情況以及未達帳項的真實(shí)性；抽查部分會(huì )計資料、文件，并采取監盤(pán)、觀(guān)察、計算、分析性復合、詢(xún)問(wèn)等審計方法，審查會(huì )計記錄及貨幣資金業(yè)務(wù)的處理流程是否按照相關(guān)制度執行。
2、審計評論
經(jīng)過(guò)審計評論，可以看出，我單位在貨幣資金的財務(wù)管理方面具有以下幾點(diǎn)比較突出：
1）制度建設比較健全。與國資委下發(fā)的《財務(wù)內部控制評價(jià)指標標準》對比，我單位的貨幣資金制度的建設具有很強的實(shí)用性和科學(xué)性。
2）內部控制體系比較完整。對財務(wù)人員額配備比較科學(xué)合理，不相容崗位的財務(wù)人員是實(shí)現了分離。
3）會(huì )計人員在指責范圍內基本能按制度規定程序辦理資金收支業(yè)務(wù)。做到錢(qián)帳分管、財務(wù)印鑒分別保管。
4）審計中還發(fā)現了一些問(wèn)題，但這些問(wèn)題極少是因為財務(wù)制度沒(méi)有涵蓋，或者是財務(wù)人員對業(yè)務(wù)不了解所致，有很多問(wèn)題只要認真對待是完全可以避免的。在現場(chǎng)審計工程中大多數問(wèn)題已與相關(guān)人員進(jìn)行了溝通，并隨即提出整改建議，被審單位充分重視，這些問(wèn)題正在積極整改過(guò)程中。
3、審計結果及審計建議
1）審計結果：盤(pán)點(diǎn)庫存現金與賬面現金不符；銀行存款余額調節表編制不正確。通過(guò)對公司20xx年6月到11月銀行對賬單和銀行日記帳進(jìn)行的核對，發(fā)現這幾個(gè)月份的銀行余額調節表編制不準確。原因是調節表上部分所列未達帳項不是未達賬項，已經(jīng)記賬。另外銀行余額調節表沒(méi)有按章有關(guān)規定進(jìn)行有效復核；未及時(shí)收取銀行回單，并依據回單做憑證。經(jīng)抽查發(fā)現20xx年7月20日一筆款項的銀行付款憑證沒(méi)有銀行匯款回單等附件。另外發(fā)現存在制作會(huì )計憑證日期前、銀行回單日期在后，這一時(shí)間上的邏輯錯誤；票據的登記不及時(shí)、不完整。銀行匯票登記簿沒(méi)有及時(shí)登記，會(huì )計記賬面應收票據金額為xx萬(wàn)元，出納銀行匯票登記簿金額為xx萬(wàn)元，有三張合計金額為xx萬(wàn)元的銀行匯票沒(méi)及時(shí)記錄。另外發(fā)現空白支票、發(fā)票未登記、作廢支票沒(méi)有按照時(shí)間順序號登記；其它問(wèn)題有收款憑證有個(gè)別未履行簽字手續，并且部分附件沒(méi)有及時(shí)蓋章收訖、付訖章。
2）審計建議
A、關(guān)于庫存現金：
加強現金收支業(yè)務(wù)的管理，做到賬款相符。認真執行日清日結的現金管理制度，每天應于下班前將庫存的現金跟日記賬進(jìn)行核對以便發(fā)現為題及時(shí)改正。
會(huì )計人員遇出差等特殊情況時(shí)，對收款的業(yè)務(wù)處理：大額現金由出納會(huì )同交款人一同將款項存入銀行，小額現金收款時(shí)由出納填寫(xiě)一份收款證明交給交款人保存，收款證明應有交款內容、金額、日期、交款人簽字等內容，等會(huì )計制作憑證后再交由交款人在會(huì )計憑證上履行簽字手續，同時(shí)出納回收收款證明銷(xiāo)毀。
對付款的業(yè)務(wù)處理：原則上款及人員出差出納不允許辦理費用報銷(xiāo)的現金支出業(yè)務(wù)，對急需支出的現金業(yè)務(wù)以辦理借款為宜。
B、關(guān)于銀行余額調節表：
按照《銀行賬戶(hù)管理實(shí)施細則》規定，每月月初，財務(wù)部應對出納員經(jīng)營(yíng)的.銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，編制銀行余額調節表，是銀行賬面余額與銀行對賬單調節表相符。調節后不符應查找原因，及時(shí)處理，保證資金的安全。銀行余額調節表的編制、復核分別由兩人承擔。真正履行銀行存款余額調節表的復核程序。發(fā)現問(wèn)題及時(shí)向財務(wù)主管匯報。
C、關(guān)于銀行回單：
積極收取銀行回單，保管好各種原始單據，按照規定程序做好單據的傳遞、記錄。
D、關(guān)于票據管理：
有關(guān)人員需加強票據管理，及時(shí)登記取得、使用的各類(lèi)票據。
E、關(guān)于收款憑證：
嚴格履行收款人的簽字程序，保障交款金額的真實(shí)性。
F、關(guān)于設備購置處理：
按照公司的《物資采購管理制度》的規定，物資采購小組負責2萬(wàn)元以上的單臺設備和一次采購1萬(wàn)元以上材料的審批，物資管理部負責物資采購的審查實(shí)施工作�！对O備管理制度》規定，設備處置保費需要向上一級主管部門(mén)審批。經(jīng)詢(xún)問(wèn)這兩筆設備入賬，均是口頭請示的公司安全生產(chǎn)管理部門(mén)。類(lèi)似的情況建議補辦有關(guān)審批手續。
4、結論
通過(guò)本次審計實(shí)施我對企業(yè)內部審計工作有了更深層次的了解，為今后開(kāi)展審計工作打下了堅實(shí)的基礎。隨著(zhù)企業(yè)規模的不斷擴大與業(yè)務(wù)量的增加，審計工作越來(lái)越重要。
單位內部審計報告6
關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;內部審計項目;質(zhì)量控制
內部審計作為我國商業(yè)銀行內部控制的第三道防線(xiàn)，其目的是為增加組織的價(jià)值和改進(jìn)組織的經(jīng)營(yíng)。為使內部審計能充分發(fā)揮作用，必須對內部審計項目進(jìn)行有效的質(zhì)量控制。
一、我國商業(yè)銀行內部審計項目質(zhì)量控制的涵義
中國內部審計協(xié)會(huì )20xx年的《內部審計具體準則第19號——內部審計質(zhì)量控制》規定：內部審計項目的質(zhì)量控制是指為合理保證審計項目的實(shí)施符合內部審計準則的要求而制定的控制程序與方法。目前，我國商業(yè)銀行內部審計機構的審計項目質(zhì)量控制具體包括內部審計機構為確保其審計項目質(zhì)量符合內部審計準則的要求，在實(shí)施審計項目時(shí)，對審計立項、審計準備、審計測試、審計報告、審計追蹤、項目評價(jià)等完整審計程序的全過(guò)程質(zhì)量控制。它是我國商業(yè)銀行內部審計機構和內部審計人員對自身活動(dòng)進(jìn)行控制的自律行為，它貫穿于審計項目的各個(gè)環(huán)節。
二、加強商業(yè)銀行內部審計項目質(zhì)量控制的重要性
1.加強項目質(zhì)量控制是推動(dòng)商業(yè)銀行內部審計事業(yè)發(fā)展的根本途徑
審計質(zhì)量是內部審計工作的生命，而審計項目質(zhì)量則是內部審計質(zhì)量的靈魂。加強審計項目質(zhì)量控制，提高審計質(zhì)量，必然給內部審計自身的發(fā)展帶來(lái)積極的影響：首先是有利于提高審計部門(mén)的地位，“有為才能有位”,高質(zhì)量的審計項目容易得到領(lǐng)導的重視，被審計單位的尊重，樹(shù)立內審的良好形象，為以后更好地開(kāi)展工作、履行職責提供了理想的環(huán)境；其次是有利于審計隊伍素質(zhì)的提高，通過(guò)對審計項目的質(zhì)量控制，使審計人員對素質(zhì)要求有了新的標準和認識，審計隊伍的職業(yè)道德素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)將會(huì )在外界壓力、自身動(dòng)力的雙重作用下得到提高，以更好的適應業(yè)務(wù)發(fā)展對內部審計的需要�？梢哉f(shuō)，內部審計工作的發(fā)展完善是在不斷提高其項目質(zhì)量的前提下實(shí)現的，提高審計項目質(zhì)量是推動(dòng)內部審計事業(yè)發(fā)展的根本途徑。
2.我國商業(yè)銀行內部審計項目質(zhì)量的控制現狀需要加強項目質(zhì)量控制
我國商業(yè)銀行內部審計項目質(zhì)量的控制現狀重點(diǎn)表現為“三重三輕”：即“重審計實(shí)施、輕審計準備”，審計方案可操作性不強，審計實(shí)施與審計方案“兩張皮”，造成審計目標不明確，重點(diǎn)不突出，影響項目質(zhì)量；“重審計問(wèn)題、輕審計規范”，審計取證不齊全，工作底稿不規范，審計定性不準確；“重審計報告、輕整改落實(shí)”，使審計的效能大打折扣。因此，我們需要加強內部審計質(zhì)量控制以便對以上控制缺陷“糾偏”和其他控制環(huán)節“防患于未然”。
3.加強項目質(zhì)量控制是規避審計風(fēng)險的有效手段
開(kāi)展內部審計工作，勢必存在內部審計風(fēng)險。在我國內部審計事業(yè)發(fā)展的現階段，決定內部審計風(fēng)險大小的直接因素就是內部審計項目質(zhì)量的高低，二者之間存在此長(cháng)彼消的關(guān)系，內部審計項目質(zhì)量越高，審計風(fēng)險就越��；反之，則審計風(fēng)險越大。所以控制和降低審計風(fēng)險的核心在于提高內部審計項目質(zhì)量。只有加強對審計項目各環(huán)節全過(guò)程的質(zhì)量控制管理，才能有效地保證審計工作質(zhì)量，規范審計工作行為，最大限度地規避審計風(fēng)險。
4.加強項目質(zhì)量控制是為我國商業(yè)銀行內部審計質(zhì)量控制準則的完善提供實(shí)踐基礎
科學(xué)的理論來(lái)源于科學(xué)的實(shí)踐，在不斷強化項目質(zhì)量控制的實(shí)踐過(guò)程中積極地總結經(jīng)驗教訓、尋找規律，將為完善我國商業(yè)銀行內部審計質(zhì)量控制準則打下堅實(shí)的實(shí)踐基礎。
三、商業(yè)銀行內部審計項目質(zhì)量控制的措施
商業(yè)銀行內部審計項目質(zhì)量控制是一個(gè)過(guò)程，包括立項、準備、實(shí)施、報告、后續等各環(huán)節。以下則是審計項目各環(huán)節質(zhì)量控制的具體措施。
1.立項階段的質(zhì)量控制
高度重視立項階段的質(zhì)量控制。首先，內部審計立項應以本組織風(fēng)險評估為基礎，以幫助組織實(shí)現目標，為組織提供增值服務(wù)為目的，時(shí)刻跟上組織前進(jìn)的步伐，配合組織發(fā)展中遇到的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行審計，尤其關(guān)鍵的是內部審計項目的立項要能體現組織不斷發(fā)展變化的審計需求。其次，為保證項目主題明確、重點(diǎn)突出，就需要適當控制和縮小審計范圍。根據以往審計經(jīng)驗，在沒(méi)有特定需要情況下，適宜采用“集中優(yōu)勢兵力打殲滅戰”的戰術(shù)，一次審計只針對某一個(gè)管理環(huán)節或一個(gè)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行深入細致的.審計，盡量減少盲目的泛泛的全面審計。有利于審計項目質(zhì)量控制的把握及控制審計的風(fēng)險。因此，項目立項把握的好，在總體不斷拓展審計范圍和影響的同時(shí)細化審計項目分類(lèi)，在每個(gè)審計項目上力求做深做透，就會(huì )為審計項目質(zhì)量控制在前期打下良好的基礎。
2.準備過(guò)程的質(zhì)量控制
準備階段是整個(gè)項目的基礎，在項目前期做好各項質(zhì)量控制，不僅能從開(kāi)始確保審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，而且可以節約具體審計過(guò)程的時(shí)間和成本，提高審計效率。加強審前準備的質(zhì)量控制，主要措施有以下幾個(gè)方面：
(1)配備與審計項目相適宜的審計組成員。內部審計部門(mén)在配備相應的項目成員時(shí)應主要考慮兩方面因素。一是審計人員應符合客觀(guān)性的要求。國際內部審計師協(xié)會(huì )修訂的《職業(yè)道德規范》中要求“內部審計人員在審計過(guò)程中應展示其最大限度地職業(yè)客觀(guān)”。內部審計人員的客觀(guān)性，是保證審計質(zhì)量的重要因素，審計部門(mén)負責人不應委派那些可能有利害沖突或偏見(jiàn)的審計人員參與該項目的審計，以保證審計人員公正客觀(guān)、不偏不倚。二是，審計人員應符合專(zhuān)業(yè)勝任的要求�！堵殬I(yè)道德規范》中同時(shí)要求，內部審計師在開(kāi)展業(yè)務(wù)時(shí)，應具備專(zhuān)業(yè)能力和應有的職業(yè)審慎性。作為內部審計項目組人員的組成，需要基本的勝任能力，才能基本保證項目質(zhì)量。
(2)把好審前調查關(guān)，確定審計的重點(diǎn)領(lǐng)域。審前調查是保證項目質(zhì)量的重要環(huán)節。實(shí)踐證明，凡是審計效果比較突出、審計質(zhì)量比較高的審計項目，都進(jìn)行了充分的審前調查。審計調查應重點(diǎn)關(guān)注被審計單位的業(yè)務(wù)流程、內控狀況及關(guān)鍵崗位管理人員、管理方式和信息系統的主要變化。調查結束后，審計組應執行分析性程序，對相關(guān)數據進(jìn)行分析，明確潛在的關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制缺陷或控制過(guò)度的情況，對被審計事項的重要性和審計風(fēng)險作出合理評估，初步確定審計的重點(diǎn)領(lǐng)域。只有把審前調查作為審計階段的一個(gè)重要環(huán)節認真抓好，才能編制出行之有效的審計實(shí)施方案，確保高質(zhì)量地實(shí)現審計目標。
(3)制定切實(shí)可行的審計實(shí)施方案。審計實(shí)施方案是項目質(zhì)量控制的“龍頭”。切實(shí)可行的實(shí)施方案應具備三個(gè)特征。第一，它從根本上規定了項目的方向，是指導審計人員現場(chǎng)作業(yè)的“路線(xiàn)圖”，對實(shí)施項目起著(zhù)全面控制的作用；第二，它是執行審計和質(zhì)量檢查的標準。依照實(shí)施方案，管理者可以判斷審計人員審了什么、怎么審的、結果怎樣，從而最大限度地減少審計人員的隨意性；第三，它是審計報告的基礎，好的實(shí)施方案已基本摸清被審計單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況及存在的主要問(wèn)題，使現場(chǎng)實(shí)施有的放矢，審計報告也就水到渠成了。
3.實(shí)施過(guò)程的質(zhì)量控制
審計實(shí)施過(guò)程的質(zhì)量控制是整個(gè)項目質(zhì)量保證的核心。因此，必須強化實(shí)施過(guò)程的控制，以保證項目質(zhì)量，降低項目總體風(fēng)險�，F場(chǎng)實(shí)施過(guò)程的質(zhì)量控制關(guān)鍵在于嚴格執行審計程序，規范業(yè)務(wù)操作，重點(diǎn)把握好兩方面的質(zhì)量控制。其一，審計證據的質(zhì)量控制。審計證據為內部審計人員作出審計結論和建議提供了依據，是項目質(zhì)量的核心。審計證據的質(zhì)量控制包括三點(diǎn)：一是要明確審計取證的范圍。審計證據要足以支持審計報告和審計結論中揭示的問(wèn)題。二是要規范審計取證的方法。為保證審計證據的充分性、相關(guān)性和可靠性，應根據取證的要求不同，對取證方法有所側重，以規范審計取證行為。三是要恰當處理和評價(jià)審計證據。內審人員應要求證據的提供者進(jìn)行簽名或蓋章，確認其來(lái)源真實(shí)，證據有效。無(wú)法獲取簽名蓋章的證據，應當了解原因，并在底稿中注明原因和日期；評價(jià)審計證據時(shí)，應當考慮證據之間的相互印證及證據來(lái)源的可靠程度。其二，審計底稿的質(zhì)量控制。審計底稿是保證審計質(zhì)量，防范審計風(fēng)險和道德風(fēng)險的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節。編制工作底稿時(shí)，應遵循工作底稿的質(zhì)量要求，做到內容完整、記錄清晰、結論明確，客觀(guān)反映項目計劃與審計方案的制定及實(shí)施情況，并包括與形成審計結論和建議有關(guān)的所有重要事項。保證認定事實(shí)客觀(guān)存在、問(wèn)題性質(zhì)判斷準確、審計建議合理專(zhuān)業(yè)。
4.審計報告的質(zhì)量控制
審計報告是審計監督活動(dòng)的“產(chǎn)品”，是實(shí)施審計后，對審計項目做出審計意見(jiàn)的書(shū)面文件，是審計風(fēng)險的最終載體，要想提高審計項目的質(zhì)量，重視審計報告的撰寫(xiě)是非常必要的。審計報告應當客觀(guān)、完整、清晰、及時(shí)、具有建設性，并體現重要性原則。審計報告質(zhì)量控制的關(guān)鍵是復核審定和最終審定控制。審核重點(diǎn)包括五個(gè)方面：一是審計報告是否以審計底稿為基礎，問(wèn)題事實(shí)是否清楚，證據是否確鑿。對審計底稿不能充分支持審計報告、但必須在報告中揭示的情況，責成審計組繼續深入檢查，將工作底稿補充完整。二是審計報告是否以法律法規為準繩，引用法規條文是否有效、準確。三是審計報告是否以實(shí)事求是，客觀(guān)公正為原則，問(wèn)題定性是否正確，評價(jià)是否到位。四是審計報告是否以幫、促為出發(fā)點(diǎn)，審計建議是否可行，對被審計單位目前或未來(lái)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)是否具有指導意義。五是審計報告結構是否合理，報告的層次是否按問(wèn)題的重要性排列，用詞是否恰當，審計報告作為專(zhuān)業(yè)文書(shū)，應切忌用華麗辭藻或修飾的方法等。
5.審計項目后期及后續的質(zhì)量控制
做好以下項目后期及后續的質(zhì)量控制，對于提升以后項目的質(zhì)量具有重要作用。
(1)認真開(kāi)展項目總結。每一個(gè)審計項目結束后，項目組長(cháng)要認真組織開(kāi)展項目總結，提出本次項目開(kāi)展中的不足并指明今后類(lèi)似項目中應注意的事項。審計總結是內部審計部門(mén)的寶貴財富，對今后的審計工作有極強的借鑒和指導意義，有利于不斷提高審計項目質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，提高審計效率。
(2)后續審計質(zhì)量控制。后續審計是內部審計人員用以確認管理層針對已報告的業(yè)務(wù)發(fā)現和建議所采取的行動(dòng)是否適當、有效和及時(shí)的過(guò)程。為保證后續審計的質(zhì)量得到控制，首先，應將后續審計的責任在內部審計部門(mén)的書(shū)面章程中得到明確。其次，在后續審計中，審計人員應重點(diǎn)關(guān)注審計發(fā)現問(wèn)題的風(fēng)險是否得到控制，加強審計人員對風(fēng)險接受程度的準確判斷，以規避審計風(fēng)險，保證項目質(zhì)量。
6.商業(yè)銀行內部審計項目質(zhì)量控制的其他配套措施
(1)建立審計項目督導的平行作業(yè)機制。審計項目督導工作的好壞直接關(guān)系到內審項目質(zhì)量的高低。針對目前商業(yè)銀行內部審計由于受人員、機構編制等因素的制約，審計項目的督導缺乏實(shí)質(zhì)內容，僅僅是對審計方案和審計報告做象征性復核，在深度和廣度上還不能達到項目質(zhì)量控制得要求。因此，應建立審計項目督導的平行作業(yè)機制。明確審計項目的督導工作應貫穿于項目的始終，保證對項目各環(huán)節督導的質(zhì)量控制。
(2)不斷完善審計績(jì)效考評機制，引導審計項目資源合理配置�？�(jì)效考評的目的本身是獎勤罰懶，但在商業(yè)銀行內部審計部門(mén)實(shí)際運行的情況看，由于內部審計部門(mén)基本采用矩陣式組織方式，一個(gè)審計項目中的審計人員受本科室和項目組的雙重領(lǐng)導，而這雙重領(lǐng)導出于各自利益出發(fā)，可能會(huì )將不具備勝任能力的審計人員選入項目組，這勢必影響審計項目的質(zhì)量，加大審計風(fēng)險。因此，內審部門(mén)應不斷完善審計績(jì)效考評機制，引導審計項目資源合理配置，保證審計項目的質(zhì)量控制。
綜上所述，商業(yè)銀行內部審計只有不斷提高項目質(zhì)量的控制水平，才能真正實(shí)現內部審計質(zhì)量的整體提升，從而有效發(fā)揮內部審計的作用。
參考文獻：
[1]中國內部審計協(xié)會(huì )的《內部審計具體準則第19號—內部審計質(zhì)量控制》，20xx年5月.
[2]中國內部審計協(xié)會(huì )編譯，《內部審計實(shí)務(wù)標準---專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)框架》，20xx年8月.
單位內部審計報告7
關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;內部審計項目;質(zhì)量控制
內部審計作為我國商業(yè)銀行內部控制的第三道防線(xiàn)，其目的是為增加組織的價(jià)值和改進(jìn)組織的經(jīng)營(yíng)。為使內部審計能充分發(fā)揮作用，必須對內部審計項目進(jìn)行有效的質(zhì)量控制。
一、我國商業(yè)銀行內部審計項目質(zhì)量控制的涵義
中國內部審計協(xié)會(huì )20xx年的《內部審計具體準則第19號——內部審計質(zhì)量控制》規定：內部審計項目的質(zhì)量控制是指為合理保證審計項目的實(shí)施符合內部審計準則的要求而制定的控制程序與方法。目前，我國商業(yè)銀行內部審計機構的審計項目質(zhì)量控制具體包括內部審計機構為確保其審計項目質(zhì)量符合內部審計準則的要求，在實(shí)施審計項目時(shí)，對審計立項、審計準備、審計測試、審計報告、審計追蹤、項目評價(jià)等完整審計程序的全過(guò)程質(zhì)量控制。它是我國商業(yè)銀行內部審計機構和內部審計人員對自身活動(dòng)進(jìn)行控制的自律行為，它貫穿于審計項目的各個(gè)環(huán)節。
二、加強商業(yè)銀行內部審計項目質(zhì)量控制的重要性
1.加強項目質(zhì)量控制是推動(dòng)商業(yè)銀行內部審計事業(yè)發(fā)展的根本途徑
審計質(zhì)量是內部審計工作的生命，而審計項目質(zhì)量則是內部審計質(zhì)量的靈魂。加強審計項目質(zhì)量控制，提高審計質(zhì)量，必然給內部審計自身的發(fā)展帶來(lái)積極的影響：首先是有利于提高審計部門(mén)的地位，“有為才能有位”,高質(zhì)量的審計項目容易得到領(lǐng)導的重視，被審計單位的尊重，樹(shù)立內審的良好形象，為以后更好地開(kāi)展工作、履行職責提供了理想的環(huán)境；其次是有利于審計隊伍素質(zhì)的提高，通過(guò)對審計項目的質(zhì)量控制，使審計人員對素質(zhì)要求有了新的標準和認識，審計隊伍的職業(yè)道德素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)將會(huì )在外界壓力、自身動(dòng)力的雙重作用下得到提高，以更好的適應業(yè)務(wù)發(fā)展對內部審計的需要�？梢哉f(shuō)，內部審計工作的發(fā)展完善是在不斷提高其項目質(zhì)量的前提下實(shí)現的，提高審計項目質(zhì)量是推動(dòng)內部審計事業(yè)發(fā)展的根本途徑。
2.我國商業(yè)銀行內部審計項目質(zhì)量的控制現狀需要加強項目質(zhì)量控制
我國商業(yè)銀行內部審計項目質(zhì)量的控制現狀重點(diǎn)表現為“三重三輕”：即“重審計實(shí)施、輕審計準備”，審計方案可操作性不強，審計實(shí)施與審計方案“兩張皮”，造成審計目標不明確，重點(diǎn)不突出，影響項目質(zhì)量；“重審計問(wèn)題、輕審計規范”，審計取證不齊全，工作底稿不規范，審計定性不準確；“重審計報告、輕整改落實(shí)”，使審計的效能大打折扣。因此，我們需要加強內部審計質(zhì)量控制以便對以上控制缺陷“糾偏”和其他控制環(huán)節“防患于未然”。
3.加強項目質(zhì)量控制是規避審計風(fēng)險的有效手段
開(kāi)展內部審計工作，勢必存在內部審計風(fēng)險。在我國內部審計事業(yè)發(fā)展的現階段，決定內部審計風(fēng)險大小的直接因素就是內部審計項目質(zhì)量的高低，二者之間存在此長(cháng)彼消的關(guān)系，內部審計項目質(zhì)量越高，審計風(fēng)險就越��；反之，則審計風(fēng)險越大。所以控制和降低審計風(fēng)險的.核心在于提高內部審計項目質(zhì)量。只有加強對審計項目各環(huán)節全過(guò)程的質(zhì)量控制管理，才能有效地保證審計工作質(zhì)量，規范審計工作行為，最大限度地規避審計風(fēng)險。
4.加強項目質(zhì)量控制是為我國商業(yè)銀行內部審計質(zhì)量控制準則的完善提供實(shí)踐基礎
科學(xué)的理論來(lái)源于科學(xué)的實(shí)踐，在不斷強化項目質(zhì)量控制的實(shí)踐過(guò)程中積極地總結經(jīng)驗教訓、尋找規律，將為完善我國商業(yè)銀行內部審計質(zhì)量控制準則打下堅實(shí)的實(shí)踐基礎。
三、商業(yè)銀行內部審計項目質(zhì)量控制的措施
商業(yè)銀行內部審計項目質(zhì)量控制是一個(gè)過(guò)程，包括立項、準備、實(shí)施、報告、后續等各環(huán)節。以下則是審計項目各環(huán)節質(zhì)量控制的具體措施。
1.立項階段的質(zhì)量控制
高度重視立項階段的質(zhì)量控制。首先，內部審計立項應以本組織風(fēng)險評估為基礎，以幫助組織實(shí)現目標，為組織提供增值服務(wù)為目的，時(shí)刻跟上組織前進(jìn)的步伐，配合組織發(fā)展中遇到的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行審計，尤其關(guān)鍵的是內部審計項目的立項要能體現組織不斷發(fā)展變化的審計需求。其次，為保證項目主題明確、重點(diǎn)突出，就需要適當控制和縮小審計范圍。根據以往審計經(jīng)驗，在沒(méi)有特定需要情況下，適宜采用“集中優(yōu)勢兵力打殲滅戰”的戰術(shù)，一次審計只針對某一個(gè)管理環(huán)節或一個(gè)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行深入細致的審計，盡量減少盲目的泛泛的全面審計。有利于審計項目質(zhì)量控制的把握及控制審計的風(fēng)險。因此，項目立項把握的好，在總體不斷拓展審計范圍和影響的同時(shí)細化審計項目分類(lèi)，在每個(gè)審計項目上力求做深做透，就會(huì )為審計項目質(zhì)量控制在前期打下良好的基礎。
2.準備過(guò)程的質(zhì)量控制
準備階段是整個(gè)項目的基礎，在項目前期做好各項質(zhì)量控制，不僅能從開(kāi)始確保審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，而且可以節約具體審計過(guò)程的時(shí)間和成本，提高審計效率。加強審前準備的質(zhì)量控制，主要措施有以下幾個(gè)方面：
(1)配備與審計項目相適宜的審計組成員。內部審計部門(mén)在配備相應的項目成員時(shí)應主要考慮兩方面因素。一是審計人員應符合客觀(guān)性的要求。國際內部審計師協(xié)會(huì )修訂的《職業(yè)道德規范》中要求“內部審計人員在審計過(guò)程中應展示其最大限度地職業(yè)客觀(guān)”。內部審計人員的客觀(guān)性，是保證審計質(zhì)量的重要因素，審計部門(mén)負責人不應委派那些可能有利害沖突或偏見(jiàn)的審計人員參與該項目的審計，以保證審計人員公正客觀(guān)、不偏不倚。二是，審計人員應符合專(zhuān)業(yè)勝任的要求�！堵殬I(yè)道德規范》中同時(shí)要求，內部審計師在開(kāi)展業(yè)務(wù)時(shí)，應具備專(zhuān)業(yè)能力和應有的職業(yè)審慎性。作為內部審計項目組人員的組成，需要基本的勝任能力，才能基本保證項目質(zhì)量。
(2)把好審前調查關(guān)，確定審計的重點(diǎn)領(lǐng)域。審前調查是保證項目質(zhì)量的重要環(huán)節。實(shí)踐證明，凡是審計效果比較突出、審計質(zhì)量比較高的審計項目，都進(jìn)行了充分的審前調查。審計調查應重點(diǎn)關(guān)注被審計單位的業(yè)務(wù)流程、內控狀況及關(guān)鍵崗位管理人員、管理方式和信息系統的主要變化。調查結束后，審計組應執行分析性程序，對相關(guān)數據進(jìn)行分析，明確潛在的關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制缺陷或控制過(guò)度的情況，對被審計事項的重要性和審計風(fēng)險作出合理評估，初步確定審計的重點(diǎn)領(lǐng)域。只有把審前調查作為審計階段的一個(gè)重要環(huán)節認真抓好，才能編制出行之有效的審計實(shí)施方案，確保高質(zhì)量地實(shí)現審計目標。
(3)制定切實(shí)可行的審計實(shí)施方案。審計實(shí)施方案是項目質(zhì)量控制的“龍頭”。切實(shí)可行的實(shí)施方案應具備三個(gè)特征。第一，它從根本上規定了項目的方向，是指導審計人員現場(chǎng)作業(yè)的“路線(xiàn)圖”，對實(shí)施項目起著(zhù)全面控制的作用；第二，它是執行審計和質(zhì)量檢查的標準。依照實(shí)施方案，管理者可以判斷審計人員審了什么、怎么審的、結果怎樣，從而最大限度地減少審計人員的隨意性；第三，它是審計報告的基礎，好的實(shí)施方案已基本摸清被審計單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況及存在的主要問(wèn)題，使現場(chǎng)實(shí)施有的放矢，審計報告也就水到渠成了。
3.實(shí)施過(guò)程的質(zhì)量控制
審計實(shí)施過(guò)程的質(zhì)量控制是整個(gè)項目質(zhì)量保證的核心。因此，必須強化實(shí)施過(guò)程的控制，以保證項目質(zhì)量，降低項目總體風(fēng)險�，F場(chǎng)實(shí)施過(guò)程的質(zhì)量控制關(guān)鍵在于嚴格執行審計程序，規范業(yè)務(wù)操作，重點(diǎn)把握好兩方面的質(zhì)量控制。其一，審計證據的質(zhì)量控制。審計證據為內部審計人員作出審計結論和建議提供了依據，是項目質(zhì)量的核心。審計證據的質(zhì)量控制包括三點(diǎn)：一是要明確審計取證的范圍。審計證據要足以支持審計報告和審計結論中揭示的問(wèn)題。二是要規范審計取證的方法。為保證審計證據的充分性、相關(guān)性和可靠性，應根據取證的要求不同，對取證方法有所側重，以規范審計取證行為。三是要恰當處理和評價(jià)審計證據。內審人員應要求證據的提供者進(jìn)行簽名或蓋章，確認其來(lái)源真實(shí)，證據有效。無(wú)法獲取簽名蓋章的證據，應當了解原因，并在底稿中注明原因和日期；評價(jià)審計證據時(shí)，應當考慮證據之間的相互印證及證據來(lái)源的可靠程度。其二，審計底稿的質(zhì)量控制。審計底稿是保證審計質(zhì)量，防范審計風(fēng)險和道德風(fēng)險的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節。編制工作底稿時(shí)，應遵循工作底稿的質(zhì)量要求，做到內容完整、記錄清晰、結論明確，客觀(guān)反映項目計劃與審計方案的制定及實(shí)施情況，并包括與形成審計結論和建議有關(guān)的所有重要事項。保證認定事實(shí)客觀(guān)存在、問(wèn)題性質(zhì)判斷準確、審計建議合理專(zhuān)業(yè)。
4.審計報告的質(zhì)量控制
審計報告是審計監督活動(dòng)的“產(chǎn)品”，是實(shí)施審計后，對審計項目做出審計意見(jiàn)的書(shū)面文件，是審計風(fēng)險的最終載體，要想提高審計項目的質(zhì)量，重視審計報告的撰寫(xiě)是非常必要的。審計報告應當客觀(guān)、完整、清晰、及時(shí)、具有建設性，并體現重要性原則。審計報告質(zhì)量控制的關(guān)鍵是復核審定和最終審定控制。審核重點(diǎn)包括五個(gè)方面：一是審計報告是否以審計底稿為基礎，問(wèn)題事實(shí)是否清楚，證據是否確鑿。對審計底稿不能充分支持審計報告、但必須在報告中揭示的情況，責成審計組繼續深入檢查，將工作底稿補充完整。二是審計報告是否以法律法規為準繩，引用法規條文是否有效、準確。三是審計報告是否以實(shí)事求是，客觀(guān)公正為原則，問(wèn)題定性是否正確，評價(jià)是否到位。四是審計報告是否以幫、促為出發(fā)點(diǎn)，審計建議是否可行，對被審計單位目前或未來(lái)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)是否具有指導意義。五是審計報告結構是否合理，報告的層次是否按問(wèn)題的重要性排列，用詞是否恰當，審計報告作為專(zhuān)業(yè)文書(shū)，應切忌用華麗辭藻或修飾的方法等。
5.審計項目后期及后續的質(zhì)量控制
做好以下項目后期及后續的質(zhì)量控制，對于提升以后項目的質(zhì)量具有重要作用。
(1)認真開(kāi)展項目總結。每一個(gè)審計項目結束后，項目組長(cháng)要認真組織開(kāi)展項目總結，提出本次項目開(kāi)展中的不足并指明今后類(lèi)似項目中應注意的事項。審計總結是內部審計部門(mén)的寶貴財富，對今后的審計工作有極強的借鑒和指導意義，有利于不斷提高審計項目質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，提高審計效率。
(2)后續審計質(zhì)量控制。后續審計是內部審計人員用以確認管理層針對已報告的業(yè)務(wù)發(fā)現和建議所采取的行動(dòng)是否適當、有效和及時(shí)的過(guò)程。為保證后續審計的質(zhì)量得到控制，首先，應將后續審計的責任在內部審計部門(mén)的書(shū)面章程中得到明確。其次，在后續審計中，審計人員應重點(diǎn)關(guān)注審計發(fā)現問(wèn)題的風(fēng)險是否得到控制，加強審計人員對風(fēng)險接受程度的準確判斷，以規避審計風(fēng)險，保證項目質(zhì)量。
6.商業(yè)銀行內部審計項目質(zhì)量控制的其他配套措施
(1)建立審計項目督導的平行作業(yè)機制。審計項目督導工作的好壞直接關(guān)系到內審項目質(zhì)量的高低。針對目前商業(yè)銀行內部審計由于受人員、機構編制等因素的制約，審計項目的督導缺乏實(shí)質(zhì)內容，僅僅是對審計方案和審計報告做象征性復核，在深度和廣度上還不能達到項目質(zhì)量控制得要求。因此，應建立審計項目督導的平行作業(yè)機制。明確審計項目的督導工作應貫穿于項目的始終，保證對項目各環(huán)節督導的質(zhì)量控制。
(2)不斷完善審計績(jì)效考評機制，引導審計項目資源合理配置�？�(jì)效考評的目的本身是獎勤罰懶，但在商業(yè)銀行內部審計部門(mén)實(shí)際運行的情況看，由于內部審計部門(mén)基本采用矩陣式組織方式，一個(gè)審計項目中的審計人員受本科室和項目組的雙重領(lǐng)導，而這雙重領(lǐng)導出于各自利益出發(fā)，可能會(huì )將不具備勝任能力的審計人員選入項目組，這勢必影響審計項目的質(zhì)量，加大審計風(fēng)險。因此，內審部門(mén)應不斷完善審計績(jì)效考評機制，引導審計項目資源合理配置，保證審計項目的質(zhì)量控制。
綜上所述，商業(yè)銀行內部審計只有不斷提高項目質(zhì)量的控制水平，才能真正實(shí)現內部審計質(zhì)量的整體提升，從而有效發(fā)揮內部審計的作用。
參考文獻：
[1]中國內部審計協(xié)會(huì )的《內部審計具體準則第19號—內部審計質(zhì)量控制》，20xx年5月.
[2]中國內部審計協(xié)會(huì )編譯，《內部審計實(shí)務(wù)標準---專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)框架》，20xx年8月.
單位內部審計報告8
一、程序控制
控制內部審計報告編制程序，即控制內部審計報告編制的步驟、順序和方式等。恰當的報告編制程序，是內部審計報告質(zhì)量的制度保證。它主要包括：
�。ㄒ唬┚幥爸匾晫徲嫻ぷ鞯赘宓膶忛�，并評估審計發(fā)現的重要性。審計工作底稿是內部審計報告的基礎。因此，編制內部審計報告前，項目主審應審閱審計工作底稿的充分性，重點(diǎn)復核其是否足以支持內部審計人員所發(fā)表的審計意見(jiàn)。在審計中，內部審計人員可能記錄了很多審計發(fā)現，但其中可能有些與審計目標無(wú)關(guān)或關(guān)系不大，對審計意見(jiàn)和建設沒(méi)有多大影響。這種信息出現在內部審計報告中會(huì )削弱內部審計報告的價(jià)值和作用。此時(shí)就應該評估審計發(fā)現的重要性，這也是由內部審計報告質(zhì)量“重要性”的要求所決定的。
�。ǘ┚幹菩薷臅r(shí)要重視加強溝通。加強溝通，重點(diǎn)是加強與被審計的溝通。編制初，應與被審單位就有關(guān)分歧進(jìn)行必要溝通，這種分歧主要體現在報告編制與披露方面存在的不同意見(jiàn)。初稿形成時(shí)，為保證審計工作的客觀(guān)性和公正性，還應征求被審計單位的意見(jiàn)，并要求其在一定期限內提出修改意見(jiàn)，以使審計報告更符合客觀(guān)實(shí)際，能被其所接受。此外，還應就審計意見(jiàn)或建議整改落實(shí)的必要性，從被審單位考慮，與其相關(guān)人員，尤其是領(lǐng)導加強溝通，曉以厲害，以便其積極主動(dòng)整改。此外，加強溝通，還包括審計組成員之間的溝通。這主要是指初稿或定稿形成前，審計組應以會(huì )議等形式在成員之間對其進(jìn)行必要溝通以完善。
�。ㄈ┒ǜ搴髨猿謨炔康娜墢秃酥贫�。三級復核制度，一般是指審計組組長(cháng)的復核、審計組所在部門(mén)的復核以及主管領(lǐng)導對內部審計報告并同審計工作底稿、被審單位和個(gè)人的明等材料進(jìn)行逐級復核，最后再簽發(fā)的內部審計報告制度。在實(shí)踐中，由于審計業(yè)務(wù)本身的復雜性、審計過(guò)程中不可避免的審計風(fēng)險以及審計人員自身能力的限制，對某一經(jīng)濟事項做出錯誤的判斷在所難免，所以，為了確保審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，明確相關(guān)審計人員的責任，建立三級復核制度是行之有效的方法。三級復核，重點(diǎn)要復核報告內容的真實(shí)合理性、措辭表達的恰當性、建議的實(shí)用性和可操作性等。
二、內容控制
控制內部審計報告的內容，即對內部審計報告所列事項、意見(jiàn)或建議的客觀(guān)性、完整性和建設性等多方面要求所進(jìn)行的控制。這是內部審計報告質(zhì)量控制的中心環(huán)節。如果說(shuō)程序控制強調的是過(guò)程控制，那么內容控制更強調的是結果控制。當然恰當編制程序對編制內容起著(zhù)保障作用，因此二者具有內在的一致性。編制內容控制主要體現在內容選擇控制及內容措辭控制兩個(gè)方面：
�。ㄒ唬﹥热葸x擇控制。內容選擇控制首先要體現客觀(guān)性和重要性原則，同時(shí)要兼顧被審單位實(shí)際情況。在實(shí)踐中，內容選擇要注意兩個(gè)要點(diǎn)。第一，內容選擇要包含被審單位取得的成績(jì)或管理亮點(diǎn)，給予恰當的肯定。目前許多內部審計報告，一般都會(huì )列出審計發(fā)現的大量缺陷，以引起有關(guān)管理層的關(guān)注，并要求被審單位加以整改。但內部審計報告應該是客觀(guān)的。對于被審計單位取得的成績(jì)或管理中的亮點(diǎn)還應予以合理的表述。這種認可，實(shí)際上也表明內部審計人員不僅僅是來(lái)挑毛病的。第二，內容選擇上要用好非正式報告�！懊宽棇徲嫽顒�(dòng)都需要非正式的報告作為正式報告體系的補充”。對于發(fā)現的問(wèn)題不便于上正式報告的，或存在更深或更廣等客觀(guān)影響因素，僅靠被審單位一己之力不能整改的，但又需要向更高公司層面管理當局報告的，此時(shí)即可采用非正式報告的形式。它的運用可以使公司更高層面的領(lǐng)導更能了解其本身的職責，從而有利于問(wèn)題的解決。
�。ǘ﹥热荽朕o控制。內容措辭控制是指報告用語(yǔ)措辭要合理陳述，以體現清晰簡(jiǎn)潔性原則。用詞的選擇，關(guān)鍵要站在報告閱讀者的角度考慮。一方面，文字措辭要明確、簡(jiǎn)練，這主要是指寫(xiě)作技巧上。明確是指寫(xiě)出的報告要讓大多數人能看懂，盡量不使用生僻的、專(zhuān)業(yè)性色彩太強的詞語(yǔ)，或模糊性用語(yǔ)，以減少由此而給被審單位審計整改帶來(lái)的困惑。此外，內部審計報告呈送的對象主要是公司領(lǐng)導，而其工作較繁忙，因此報告用詞一定要簡(jiǎn)練。內部審計報告要主次分明，繁簡(jiǎn)得體，把主要方面講清楚即可，切忌沉重冗長(cháng)，或空話(huà)連篇。另一方面，要多用有說(shuō)服力、較直觀(guān)的表述。內部審計報告應明確地告訴對方他們錯在哪里，這種錯誤的危害性有多大，應該怎樣修改。此時(shí)引用恰當的法規或上級部門(mén)制定的相關(guān)文件制度作為依據，并列出具體條款內容，這就是對其錯誤最好的說(shuō)服和說(shuō)明。同時(shí)，對這種錯誤存在的風(fēng)險及報告中建議的說(shuō)明，能用數字表示的就不要用文字表示，并輔以一定的圖表，這種形象又直觀(guān)的表述自然更易引起報告閱讀者的共鳴。
三、人員控制
鑒于審計報告及其編制的重要性，對其編制人員的綜合素質(zhì)控制，則顯得尤為重要。在實(shí)踐中，報告編制人一般都是項目主審。因此，編制人員控制，關(guān)鍵就是選擇合適的項目主審。對其綜合素質(zhì)的控制內容，主要包括三個(gè)方面：
�。ㄒ唬┞殬I(yè)道德方面。強化對項目主審的職業(yè)道德教育，就是加強對其進(jìn)行《內部審計人員職業(yè)道德規范》教育，使其在履行職責時(shí)，能做到獨立、客觀(guān)、正直和勤勉，對審計涉及的所有事項都應持客觀(guān)公正、實(shí)事求是的態(tài)度，一切從實(shí)際出發(fā)，不允許存在偏見(jiàn)、偏袒，并保持應有的職業(yè)謹慎，遵循保密性原則等事項。
�。ǘI(yè)務(wù)技能方面�！秶H內部審計專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標準》要求：“審計人員要具有一定的.經(jīng)驗和勝任能力”。項目主審人員不僅要精通審計業(yè)務(wù)，具備勝任的審計專(zhuān)業(yè)知識，而且要熟悉并熟練運用有關(guān)法規、準則和制度，有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗，同時(shí)對項目相關(guān)方面，了解項目業(yè)務(wù)活動(dòng)、內部控制，并懂得管理。當然必要的時(shí)候，還要對其進(jìn)行培訓，以繼續提高其業(yè)務(wù)技能。
�。ㄈ┤烁衲芰Ψ矫�。項目主審人格上既要堅持原則性，同時(shí)又具備靈活性，在重大問(wèn)題上有主見(jiàn)，不隨便服從于他人。同時(shí)其還應匹配相應的能力，如組織能力、溝通能力、洞察能力、表達能力及文字處理能力。如洞察力，就可使其能從大量繁瑣的數字中發(fā)現問(wèn)題、總結問(wèn)題，再通過(guò)其表達力及文字處理能力，形成簡(jiǎn)明扼要、通俗易懂的文字材料，使閱讀者一目了然。
四、環(huán)境控制
開(kāi)展高質(zhì)量的審計工作，離不開(kāi)高效有序的審計環(huán)境。內部審計報告質(zhì)量控制同樣也離不開(kāi)高效有序的審計環(huán)境。對相關(guān)環(huán)境實(shí)施有效的控制，實(shí)際上是為包括內部審計報告編制在內的所有內部審計實(shí)施活動(dòng)創(chuàng )造良好的氛圍。對環(huán)境控制主要包括對下述環(huán)境進(jìn)行的控制：
�。ㄒ唬┻\行環(huán)境。實(shí)施內部審計運行環(huán)境控制，其實(shí)質(zhì)是通過(guò)在企業(yè)內部形成一種尊重、理解、支持內部審計的氣氛，促進(jìn)內部審計工作的正常開(kāi)展。其中企業(yè)管理當局的支持至關(guān)重要。因此內部審計部門(mén)一方面要做出成績(jì)，讓領(lǐng)導感受到內部審計的重要性，另一方面要多向領(lǐng)導請示匯報，爭取領(lǐng)導的重視和支持，從機構設置、人員、經(jīng)費及業(yè)務(wù)等方面保證審計的獨立性，為做好內部審計工作打好基礎。此外，還要建立有效的內部運行機制，使內部審計機構可以充分綜合考慮業(yè)務(wù)規模和范圍、組織形式、成本與效益原則、人員素質(zhì)及構成等影響控制政策和程序等因素。
�。ǘ┡嘤柇h(huán)境。培訓環(huán)境控制，實(shí)際上就是提高內部審計人員的綜合素質(zhì)，以達到主動(dòng)控制風(fēng)險的目的。內部審計是一項專(zhuān)業(yè)性和技術(shù)性都很強的工作，并且是一項高層次、綜合性的經(jīng)濟監督，要求審計人員必須具有過(guò)硬的思想素質(zhì)和高度的責任心，必須具有扎實(shí)的會(huì )計、審計理論和審計技能，具有敏銳的分析能力和準確的判斷能力，通曉財政經(jīng)濟法規，等等。這就需要內部審計部門(mén)制定必要的培訓計劃，加大培訓力度，培養內部審計人員的職業(yè)道德素質(zhì)，并使其不斷更新知識，提高分析、判斷和預測經(jīng)濟活動(dòng)的能力，從而造就一大批素質(zhì)高、能力強的審計工作隊伍。
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關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;內部審計項目;質(zhì)量控制
內部審計作為我國商業(yè)銀行內部控制的第三道防線(xiàn)，其目的是為增加組織的價(jià)值和改進(jìn)組織的經(jīng)營(yíng)。為使內部審計能充分發(fā)揮作用，必須對內部審計項目進(jìn)行有效的質(zhì)量控制。
一、我國商業(yè)銀行內部審計項目質(zhì)量控制的涵義
中國內部審計協(xié)會(huì )20xx年的《內部審計具體準則第19號——內部審計質(zhì)量控制》規定：內部審計項目的質(zhì)量控制是指為合理保證審計項目的實(shí)施符合內部審計準則的要求而制定的控制程序與方法。目前，我國商業(yè)銀行內部審計機構的審計項目質(zhì)量控制具體包括內部審計機構為確保其審計項目質(zhì)量符合內部審計準則的要求，在實(shí)施審計項目時(shí)，對審計立項、審計準備、審計測試、審計報告、審計追蹤、項目評價(jià)等完整審計程序的全過(guò)程質(zhì)量控制。它是我國商業(yè)銀行內部審計機構和內部審計人員對自身活動(dòng)進(jìn)行控制的自律行為，它貫穿于審計項目的各個(gè)環(huán)節。
二、加強商業(yè)銀行內部審計項目質(zhì)量控制的重要性
1.加強項目質(zhì)量控制是推動(dòng)商業(yè)銀行內部審計事業(yè)發(fā)展的根本途徑
審計質(zhì)量是內部審計工作的生命，而審計項目質(zhì)量則是內部審計質(zhì)量的靈魂。加強審計項目質(zhì)量控制，提高審計質(zhì)量，必然給內部審計自身的發(fā)展帶來(lái)積極的影響：首先是有利于提高審計部門(mén)的地位，“有為才能有位”，高質(zhì)量的審計項目容易得到領(lǐng)導的重視，被審計單位的尊重，樹(shù)立內審的良好形象，為以后更好地開(kāi)展工作、履行職責提供了理想的環(huán)境；其次是有利于審計隊伍素質(zhì)的提高，通過(guò)對審計項目的質(zhì)量控制，使審計人員對素質(zhì)要求有了新的標準和認識，審計隊伍的職業(yè)道德素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)將會(huì )在外界壓力、自身動(dòng)力的雙重作用下得到提高，以更好的適應業(yè)務(wù)發(fā)展對內部審計的需要�？梢哉f(shuō)，內部審計工作的發(fā)展完善是在不斷提高其項目質(zhì)量的前提下實(shí)現的，提高審計項目質(zhì)量是推動(dòng)內部審計事業(yè)發(fā)展的根本途徑。
2.我國商業(yè)銀行內部審計項目質(zhì)量的控制現狀需要加強項目質(zhì)量控制
我國商業(yè)銀行內部審計項目質(zhì)量的控制現狀重點(diǎn)表現為“三重三輕”：即“重審計實(shí)施、輕審計準備”，審計方案可操作性不強，審計實(shí)施與審計方案“兩張皮”，造成審計目標不明確，重點(diǎn)不突出，影響項目質(zhì)量；“重審計問(wèn)題、輕審計規范”，審計取證不齊全，工作底稿不規范，審計定性不準確；“重審計報告、輕整改落實(shí)”，使審計的效能大打折扣。因此，我們需要加強內部審計質(zhì)量控制以便對以上控制缺陷“糾偏”和其他控制環(huán)節“防患于未然”。
3.加強項目質(zhì)量控制是規避審計風(fēng)險的有效手段
開(kāi)展內部審計工作，勢必存在內部審計風(fēng)險。在我國內部審計事業(yè)發(fā)展的現階段，決定內部審計風(fēng)險大小的直接因素就是內部審計項目質(zhì)量的高低，二者之間存在此長(cháng)彼消的關(guān)系，內部審計項目質(zhì)量越高，審計風(fēng)險就越��；反之，則審計風(fēng)險越大。所以控制和降低審計風(fēng)險的核心在于提高內部審計項目質(zhì)量。只有加強對審計項目各環(huán)節全過(guò)程的質(zhì)量控制管理，才能有效地保證審計工作質(zhì)量，規范審計工作行為，最大限度地規避審計風(fēng)險。
4.加強項目質(zhì)量控制是為我國商業(yè)銀行內部審計質(zhì)量控制準則的完善提供實(shí)踐基礎
科學(xué)的理論來(lái)源于科學(xué)的實(shí)踐，在不斷強化項目質(zhì)量控制的實(shí)踐過(guò)程中積極地總結經(jīng)驗教訓、尋找規律，將為完善我國商業(yè)銀行內部審計質(zhì)量控制準則打下堅實(shí)的實(shí)踐基礎。
三、商業(yè)銀行內部審計項目質(zhì)量控制的措施
商業(yè)銀行內部審計項目質(zhì)量控制是一個(gè)過(guò)程，包括立項、準備、實(shí)施、報告、后續等各環(huán)節。以下則是審計項目各環(huán)節質(zhì)量控制的具體措施。
1.立項階段的質(zhì)量控制
高度重視立項階段的質(zhì)量控制。首先，內部審計立項應以本組織風(fēng)險評估為基礎，以幫助組織實(shí)現目標，為組織提供增值服務(wù)為目的，時(shí)刻跟上組織前進(jìn)的步伐，配合組織發(fā)展中遇到的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行審計，尤其關(guān)鍵的是內部審計項目的立項要能體現組織不斷發(fā)展變化的審計需求。其次，為保證項目主題明確、重點(diǎn)突出，就需要適當控制和縮小審計范圍。根據以往審計經(jīng)驗，在沒(méi)有特定需要情況下，適宜采用“集中優(yōu)勢兵力打殲滅戰”的戰術(shù)，一次審計只針對某一個(gè)管理環(huán)節或一個(gè)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行深入細致的審計，盡量減少盲目的泛泛的全面審計。有利于審計項目質(zhì)量控制的把握及控制審計的風(fēng)險。因此，項目立項把握的好，在總體不斷拓展審計范圍和影響的同時(shí)細化審計項目分類(lèi)，在每個(gè)審計項目上力求做深做透，就會(huì )為審計項目質(zhì)量控制在前期打下良好的基礎。
2.準備過(guò)程的質(zhì)量控制
準備階段是整個(gè)項目的基礎，在項目前期做好各項質(zhì)量控制，不僅能從開(kāi)始確保審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，而且可以節約具體審計過(guò)程的時(shí)間和成本，提高審計效率。加強審前準備的質(zhì)量控制，主要措施有以下幾個(gè)方面：
(1)配備與審計項目相適宜的審計組成員。內部審計部門(mén)在配備相應的項目成員時(shí)應主要考慮兩方面因素。一是審計人員應符合客觀(guān)性的要求。國際內部審計師協(xié)會(huì )修訂的《職業(yè)道德規范》中要求“內部審計人員在審計過(guò)程中應展示其最大限度地職業(yè)客觀(guān)”。內部審計人員的客觀(guān)性，是保證審計質(zhì)量的重要因素，審計部門(mén)負責人不應委派那些可能有利害沖突或偏見(jiàn)的審計人員參與該項目的審計，以保證審計人員公正客觀(guān)、不偏不倚。二是，審計人員應符合專(zhuān)業(yè)勝任的要求�！堵殬I(yè)道德規范》中同時(shí)要求，內部審計師在開(kāi)展業(yè)務(wù)時(shí)，應具備專(zhuān)業(yè)能力和應有的職業(yè)審慎性。作為內部審計項目組人員的組成，需要基本的勝任能力，才能基本保證項目質(zhì)量。
(2)把好審前調查關(guān)，確定審計的重點(diǎn)領(lǐng)域。審前調查是保證項目質(zhì)量的重要環(huán)節。實(shí)踐證明，凡是審計效果比較突出、審計質(zhì)量比較高的審計項目，都進(jìn)行了充分的.審前調查。審計調查應重點(diǎn)關(guān)注被審計單位的業(yè)務(wù)流程、內控狀況及關(guān)鍵崗位管理人員、管理方式和信息系統的主要變化。調查結束后，審計組應執行分析性程序，對相關(guān)數據進(jìn)行分析，明確潛在的關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制缺陷或控制過(guò)度的情況，對被審計事項的重要性和審計風(fēng)險作出合理評估，初步確定審計的重點(diǎn)領(lǐng)域。只有把審前調查作為審計階段的一個(gè)重要環(huán)節認真抓好，才能編制出行之有效的審計實(shí)施方案，確保高質(zhì)量地實(shí)現審計目標。
(3)制定切實(shí)可行的審計實(shí)施方案。審計實(shí)施方案是項目質(zhì)量控制的“龍頭”。切實(shí)可行的實(shí)施方案應具備三個(gè)特征。第一，它從根本上規定了項目的方向，是指導審計人員現場(chǎng)作業(yè)的“路線(xiàn)圖”，對實(shí)施項目起著(zhù)全面控制的作用；第二，它是執行審計和質(zhì)量檢查的標準。依照實(shí)施方案，管理者可以判斷審計人員審了什么、怎么審的、結果怎樣，從而最大限度地減少審計人員的隨意性；第三，它是審計報告的基礎，好的實(shí)施方案已基本摸清被審計單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況及存在的主要問(wèn)題，使現場(chǎng)實(shí)施有的放矢，審計報告也就水到渠成了。
3.實(shí)施過(guò)程的質(zhì)量控制
審計實(shí)施過(guò)程的質(zhì)量控制是整個(gè)項目質(zhì)量保證的核心。因此，必須強化實(shí)施過(guò)程的控制，以保證項目質(zhì)量，降低項目總體風(fēng)險�，F場(chǎng)實(shí)施過(guò)程的質(zhì)量控制關(guān)鍵在于嚴格執行審計程序，規范業(yè)務(wù)操作，重點(diǎn)把握好兩方面的質(zhì)量控制。其一，審計證據的質(zhì)量控制。審計證據為內部審計人員作出審計結論和建議提供了依據，是項目質(zhì)量的核心。審計證據的質(zhì)量控制包括三點(diǎn)：一是要明確審計取證的范圍。審計證據要足以支持審計報告和審計結論中揭示的問(wèn)題。二是要規范審計取證的方法。為保證審計證據的充分性、相關(guān)性和可靠性，應根據取證的要求不同，對取證方法有所側重，以規范審計取證行為。三是要恰當處理和評價(jià)審計證據。內審人員應要求證據的提供者進(jìn)行簽名或蓋章，確認其來(lái)源真實(shí)，證據有效。無(wú)法獲取簽名蓋章的證據，應當了解原因，并在底稿中注明原因和日期；評價(jià)審計證據時(shí)，應當考慮證據之間的相互印證及證據來(lái)源的可靠程度。其二，審計底稿的質(zhì)量控制。審計底稿是保證審計質(zhì)量，防范審計風(fēng)險和道德風(fēng)險的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節。編制工作底稿時(shí)，應遵循工作底稿的質(zhì)量要求，做到內容完整、記錄清晰、結論明確，客觀(guān)反映項目計劃與審計方案的制定及實(shí)施情況，并包括與形成審計結論和建議有關(guān)的所有重要事項。保證認定事實(shí)客觀(guān)存在、問(wèn)題性質(zhì)判斷準確、審計建議合理專(zhuān)業(yè)。 轉貼于
單位內部審計報告10
受審計委員會(huì )委托，我們對XX公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng))20xx年工程項目的管理情況進(jìn)行了審計。在審計過(guò)程中，我們結合貴公司實(shí)際情況實(shí)施了包括詢(xún)問(wèn)每個(gè)項目的實(shí)際操作流程、審閱相關(guān)的項目資料、審查會(huì )計憑證與合同、進(jìn)行現場(chǎng)觀(guān)察等程序�，F將審計情況報告如下:
一、整體情況如下表:
二、審計結論
經(jīng)過(guò)審計，對XX公司的.工程項目管理得出以下結論:
�、夙椖课窗匆幎▽徟�。
�、诠こ添椖抠Y料檔案管理不到位。
�、酃こ添椖课窗匆幎炇�。
�、懿牧�、設備采購管理不規范。
�、葙~務(wù)處理不規范。
�、藓贤芾聿灰幏�。
三、審計建議
(1)問(wèn)題①工程項目的立項、變更應嚴格按照《XX公司治理文件系列》規定執行;
(2)問(wèn)題②③④項應嚴格按照XX公司《項目管理規定》執行;
(3)問(wèn)題⑤工程項目賬務(wù)處理應嚴格按照《企業(yè)會(huì )計準則》執行。
(4)問(wèn)題⑥合同管理應嚴格按照XX公司《經(jīng)濟合同管理辦法》執行;同時(shí)，我們建議XX公司對以上問(wèn)題盡快進(jìn)行整改，并明確責任人，我們將擇期對整改情況進(jìn)行后續審計。
單位內部審計報告11
xx集團內審字[20xx]第xx號
我們于20xx年xx月xx日至xx月xx日對xx分公司進(jìn)行了審計。xx分公司資料的提供和編制、建立健全內部控制制度、保護資產(chǎn)的安全完整是分公司財務(wù)及xx管理部門(mén)的責任，我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上發(fā)表審計意見(jiàn)。
我們按照《內部審計準則》有關(guān)規定計劃和實(shí)施審計工作，通過(guò)審計目的在于掌握分公司經(jīng)營(yíng)情況、內部控制制度執行情況，以便進(jìn)行分析，從中評價(jià)出經(jīng)營(yíng)中存在的差距及揭示主要問(wèn)題，針對重大缺陷提出審計意見(jiàn)。本審計報告中提出的問(wèn)題及審計意見(jiàn)，請各分公司及公司相關(guān)部門(mén)在此基礎上認真進(jìn)行自查、完善、整改，后續審計中再發(fā)現此類(lèi)問(wèn)題按xx規定及本次審計意見(jiàn)進(jìn)行處罰。xx分公司的基本情況，如下：
審計中發(fā)現的問(wèn)題及審計意見(jiàn)
一、xx分公司資金管理不規范
1、職工借款隨意性，借款金額大，期限長(cháng)，有的借款理由不充分，甚至有的舊賬不結又填新賬，截至審計日借款金額情況xxxx。借款超三月的有xxxx借款超一年的有xxxx
審計意見(jiàn)：對超三月的借款一律無(wú)條件收回，收不回來(lái)的分公司經(jīng)理、會(huì )計按4：6承擔責任。以后不準出現超三月的借款，不準出現業(yè)務(wù)理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經(jīng)理、會(huì )計按4：6承擔責任，并從借款之日起按月1%的利率計算利息并按借款額的20%處以罰金。
2、xx金存在不能及時(shí)上繳公司賬戶(hù)的現象，如xx分公司20xx年xx月xx日的xx金xxx元，截至20xx年xx月xx日尚未上繳，時(shí)間長(cháng)達近xx個(gè)月。審計意見(jiàn)：嚴格財務(wù)控制制度，對不執行財務(wù)規定的分公司經(jīng)理、會(huì )計各承擔違規金額25%的處罰。
二、存貨管理、庫齡、結構存在不足
1、業(yè)務(wù)員借貨現象普遍存在，數量之大日期之長(cháng)令人費解。截至審計日借出存貨xx件，折算成金額xx元，為庫存金額的xx%。時(shí)間超三月的有xx件，折算金額xx元，其中超一年的有xx件套，折算金額xx元。而且有些業(yè)務(wù)員已離職，如xx借貨xx件折算金額為xx元，已于去年辭職。
審計意見(jiàn)：現有不超一月無(wú)損的借貨加強催收力度盡快收回；超一月及損壞的借貨落實(shí)責任人按售價(jià)的7折收回現金，沒(méi)有責任人的分公司經(jīng)理（或原經(jīng)理）、會(huì )計、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過(guò)本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經(jīng)理要審批，分公司會(huì )計隨時(shí)監督，不準出現一個(gè)月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經(jīng)理會(huì )計保管人員分別按零售價(jià)承擔3：3：4的責任。
2、存貨盤(pán)點(diǎn)賬實(shí)不符嚴重。存貨盤(pán)點(diǎn)的目的在于查找錯誤指出問(wèn)題，以便管理控制的改進(jìn)與提高。根據重要性原則，考慮成本效益，本次審計差錯的定義為：只要同種類(lèi)成品，實(shí)盤(pán)與賬面不符即為賬實(shí)不符，核對中并不進(jìn)行合并調整。具體的財務(wù)操作必須根據本次審計盤(pán)點(diǎn)情況另行仔細盤(pán)點(diǎn)，該合并的合并，該調整的進(jìn)行調整。
�。�1）盤(pán)點(diǎn)對賬具體情況
按總數種類(lèi)差錯相抵后計算的差錯率為xx%。
賬實(shí)核對不符情況：
品種
盤(pán)盈
盤(pán)虧
盈虧絕對值合計
�。�2）我們通過(guò)調查了解、分析具體原因如下：xxxx。
3、按庫齡分析
根據最后一次進(jìn)貨測算，超3個(gè)月的庫存，占全部庫存的xx%；超6個(gè)月的庫存，占全部庫存的xx%；超1年的庫存，占全部庫存的xx%。超齡庫存不但每年耗費較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉的桎梏。庫齡種類(lèi)明細：
品種合計
1—3月；3—6月；6—12月；1—2年；2—3年；3年以上。
分析原因：xxxxxx。
4、按存貨結構周轉情況分析，全部xx存貨去年同期銷(xiāo)售xx件，今年上半年的銷(xiāo)量為xx件，xx分公司庫存xx件，測算需xx個(gè)月銷(xiāo)完。
審計意見(jiàn)：在以上盤(pán)點(diǎn)的基礎上，對現有庫存進(jìn)行庫齡的統一排查，在查清庫齡的基礎上，完善財務(wù)軟件或xx系統對存貨的實(shí)時(shí)監控，為公司庫存管理、經(jīng)營(yíng)決策提供信息。同時(shí)為盤(pán)活庫存，加強資金流轉，節約財務(wù)費用，緩解公司資金緊張的壓力，請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷(xiāo)售前景預測情況，在消化調整庫存結構的`基礎上，制定有效的清倉利庫管理制度，并作為一個(gè)長(cháng)期的策略貫徹下去。
三、費用合理性的難以界定
費用單據報銷(xiāo)不規范，如招待費有的未注明為何事招待何人；有的經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人，審計無(wú)法界定是否合理合法。
審計意見(jiàn)：xxxx。
四、低值易耗品管理存在差距
xx分公司，低值易耗品臺賬記錄無(wú)規格型號、無(wú)產(chǎn)地、無(wú)購入日期或調入日期等，不詳細、不及時(shí)、不全面、不規范；分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時(shí)修理，如有兩張辦公桌抽屜、門(mén)損壞無(wú)修理，一臺轉椅損壞放在四樓迎門(mén)處。
審計意見(jiàn)：xxxx對丟失、損壞的要落實(shí)原因，是責任人原因的要追究責任，加強日常維護、維修工作，分管領(lǐng)導承擔管理責任。
五、銷(xiāo)售審計情況分析
1、x—x月銷(xiāo)售額構成分析
20xx年x—x月份xx分公司xx銷(xiāo)售金額同比增長(cháng)xx%。從構成情況看，xxxx。
2、x—x月銷(xiāo)售量分析
從銷(xiāo)量及增長(cháng)幅度可以看出xx、xx、xx增長(cháng)較快，xx銷(xiāo)售增長(cháng)緩慢，具體分析：xxxx。
審計意見(jiàn)：xxxx。
六、1—6月銷(xiāo)售費用構成及銷(xiāo)售費用率分析
分公司費用構成及銷(xiāo)費用率對比情況：xxxx。
七、店面門(mén)頭形象、店內布局，專(zhuān)賣(mài)店管理制度不健全
xxxx
審計意見(jiàn)：xxxx。
八、存貨進(jìn)銷(xiāo)存、財務(wù)收支明細賬記錄不規范、不全面
xx分公司的存貨進(jìn)銷(xiāo)存明細賬沒(méi)有月結、累計；用紅字記錄出庫，商場(chǎng)與商場(chǎng)、專(zhuān)賣(mài)店調貨不經(jīng)倉庫調賬；財務(wù)收支明細賬無(wú)月結、累計，有的不按財務(wù)記賬規則涂改xxxx。
審計意見(jiàn)：xxxx。
九、禮品卡管理存在漏洞
1、借支禮品卡時(shí)間較長(cháng)，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下：xxxx。
2、有效期問(wèn)題：xxxx。
3、禮品卡注明一次消費，但實(shí)際中存在分次消費或變相分次消費（換卡）的現象xxxx。
4、面值、有效日期標注不規范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書(shū)寫(xiě)，有損害于一個(gè)知名品牌的形象。
審計意見(jiàn)：規范禮品卡及消費的管理，面值、有效日期標注直接印刷在卡上或統一用電腦打印紙條打��；禮品卡有效期問(wèn)題嚴格按卡面上標注執行，個(gè)別卡超期一律到總公司核驗后處理或折價(jià)后換卡消費，分公司無(wú)權接受自行處理；如同有效期一樣，在維護公司形象及嚴肅性前提下，嚴格按禮品卡標注使用；除特殊情況經(jīng)總公司財務(wù)部長(cháng)批準外不準借出，對私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會(huì )計各50%的責任。本次審計查出的借卡，請及時(shí)與有關(guān)部門(mén)聯(lián)系，盡快進(jìn)行財務(wù)帳務(wù)或收款處理。
十、分公司財務(wù)基礎薄弱，不能適應財務(wù)管理的要求
庫齡分析是一項很重要的基礎管理工作，但分公司不能提供出存貨的庫齡，也從未進(jìn)行過(guò)庫齡、庫存結構的分析，更無(wú)從談起為公司存貨決策提供信息xxxx合同簽訂、跟蹤管理xxxx
審計意見(jiàn)：以集團公司財務(wù)部牽頭，組織xx部、xx部共同對存貨管理、合同管理等基礎性的財務(wù)管理工作xxxx。
十一、分公司財務(wù)核算架構不合理
財務(wù)收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有獨立的營(yíng)業(yè)執照且為獨立的納稅主體，從財稅制度上應為獨立經(jīng)營(yíng)、獨立納稅的獨立核算單位，但結合分公司的審計情況看，分公司并未形成為獨立核算的經(jīng)營(yíng)實(shí)體，分公司會(huì )計行使的職責相當于部門(mén)核算員，并不是真正意義上的會(huì )計xxxx，審計意見(jiàn)：xxxx。
附注：1、xx分公司基本情況表；
2、xx分公司職工借款情況表；
3、xx分公司借貨明細表；
4、xx分公司銷(xiāo)售分析表；
5、xx分公司費用分析表。
xx計師：xx、xx
xx月xx日
集團有限公司總審助理審計員：審計部20xx年xx
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