基層電力企業(yè)預算管理問(wèn)題及解決措施論文
【摘要】為實(shí)現企業(yè)的戰略目標，有效落實(shí)企業(yè)發(fā)展戰略和規劃，促進(jìn)資源優(yōu)化配置，提升公司經(jīng)營(yíng)效益，建立科學(xué)高效、規范有序的全面預算管理體系，是公司健康可持續發(fā)展的重要基礎性管理手段。但在全面預算管理的實(shí)際執行過(guò)程中，總會(huì )出現預算執行偏差較大的情況，需要我們找出問(wèn)題存在的原因，并針對問(wèn)題提出解決措施，使全面預算管理能夠更好地為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。
【關(guān)鍵詞】全面預算管理；基層企業(yè)；預算執行
1全面預算管理
根據企業(yè)總部的有關(guān)要求，各基層單位要建立全面預算管理體系，實(shí)施全面預算管理。根據預算的管理屬性劃分，全面預算分為綜合預算、業(yè)務(wù)預算和財務(wù)預算。（1）綜合預算包括：損益預算、資產(chǎn)負債預算、資本性收支及融資預算、現金流量預算，以及利潤、EVA、資產(chǎn)負債率、凈資產(chǎn)收益率等業(yè)績(jì)考核指標。（2）業(yè)務(wù)預算包括：按照項目類(lèi)別支出方式管理的業(yè)務(wù)預算統稱(chēng)為項目預算。（3）財務(wù)預算包括：標準成本預算、固定資產(chǎn)折舊預算、利息支出預算、投資收益預算、資產(chǎn)減值損失預算、其他業(yè)務(wù)收支預算、營(yíng)業(yè)外收支預算、應交稅金預算、農網(wǎng)維護費收支預算、合并抵銷(xiāo)預算。
2存在的問(wèn)題
從全面預算管理體系包括的內容來(lái)看，最終呈現的結果都是由財務(wù)數據來(lái)體現，也可以說(shuō)是財務(wù)數據的全面預算管理。因此，很多企業(yè)把財務(wù)部設為全面預算歸口管理部門(mén)，其他各專(zhuān)業(yè)部門(mén)是預算管理的責任部門(mén)。從企業(yè)總部對各部門(mén)的分工和責任劃分來(lái)看，全面預算管理應該是由財務(wù)部門(mén)負責考核和制定考核指標。根據預算管理的現狀，總是存在各種各樣的問(wèn)題，主要體現在以下幾個(gè)方面：
2.1企業(yè)內部員工思想上認識不足
較多的員工主觀(guān)地認為，預算管理是財務(wù)部門(mén)的事情，且無(wú)法給企業(yè)帶來(lái)直接經(jīng)濟效益，純粹是一種勞民傷財的行為，進(jìn)而在主觀(guān)上忽視預算管理的重要性，執行上不認真負責，無(wú)疑會(huì )給預算管理工作帶來(lái)消極影響。沒(méi)有大局意識，站在更高的層面考慮預算管理對公司統籌安排資金規模、促進(jìn)資源優(yōu)化配置、制定公司發(fā)展戰略和規劃、推進(jìn)公司發(fā)展方式的重要作用。
2.2預算執行單位領(lǐng)導層沒(méi)有足夠重視
任何一項工作完成的好壞，除了與具體執行人員有主要的關(guān)系外，還與對這項工作負領(lǐng)導責任的領(lǐng)導層息息相關(guān)。經(jīng)常會(huì )聽(tīng)到有財務(wù)人員抱怨，需要以限制資金支付的手段，逼迫預算責任部門(mén)提高預算管理水平。這樣的舉措不能從根本上扭轉對預算管理的認識，同時(shí)容易為以后的工作留下障礙。
2.3預算考核機制不夠健全
由于部分企業(yè)尚未將各執行部門(mén)的預算管理納入到績(jì)效管理考評中，或雖納入績(jì)效管理考評，但因為怕得罪人，使考評制度并未嚴格按照規定貫徹實(shí)施。最終導致預算執行過(guò)程中對執行者沒(méi)有較強的約束力，使預算管理成為一句空話(huà)，使預算執行偏離目標，無(wú)法達到預期效果。最終由財務(wù)部門(mén)承擔了預算執行不準確的結果。
2.4業(yè)務(wù)人員綜合素質(zhì)有待提升
全面預算管理對人員綜合素質(zhì)、業(yè)務(wù)專(zhuān)業(yè)技能的要求較高，不僅需要專(zhuān)業(yè)知識，還需要一定的財務(wù)專(zhuān)業(yè)知識。當前很多預算管理人員個(gè)人素質(zhì)及綜合能力良莠不齊，一定程度上降低了預算管理的質(zhì)量和效率。
3采取相應的管理措施
針對以上存在的問(wèn)題，筆者認為主要有以下解決措施：
3.1提高企業(yè)員工的思想認識，加強預算管理重要性的宣貫
提醒預算管理的關(guān)鍵環(huán)節參與者，要站在總公司的角度考慮執行此項工作的作用和意義，僅僅站在自己的高度看問(wèn)題，無(wú)法看到全局。強調，不能單純將預算管理視為是財務(wù)部門(mén)的工作，而是要鼓勵企業(yè)內部其他部門(mén)積極配合預算管理工作，使全體職工參與到預算管理工作中來(lái)，減少信息不暢造成業(yè)務(wù)部門(mén)不必要的麻煩和對內部財務(wù)管理工作的影響。
3.2加強與執行部門(mén)領(lǐng)導層之間的溝通，提高領(lǐng)導層的重視程度
遵從中國傳統禮儀“先禮后兵”，對預算管理較差的執行部門(mén)，由財務(wù)部門(mén)領(lǐng)導出面與相關(guān)負責人溝通，提示其部門(mén)在預算管理中存在的問(wèn)題，提醒其有被考核扣分的風(fēng)險，達到共同做好預算管理工作的目的。
3.3完善預算考核機制，并嚴格執行
參照上級的預算考核機制，建立公司的預算考核制度（負責考核部門(mén)是財務(wù)部）。把預算的各個(gè)指標分解到具體的執行部門(mén)，對完成指標較好或未達到預算管理標準的，依據考核制度給予獎懲，計入月度考核或季度考核中，并能在績(jì)效考核中體現。嚴格執行預算管理要求，除外部行政性因素影響外，其他各項事務(wù)均應按照預算執行。
3.4制定更貼近實(shí)際工作需要的預算管理模式，提高預算工作效率
像問(wèn)題清單梳理一樣，應該把預算指標分工，制定每個(gè)指標的具體負責人，包括專(zhuān)業(yè)口的人員、核算的財務(wù)人員。專(zhuān)業(yè)口的人員對預算指標的準確性負責，核算的財務(wù)人員負責指導和審核預算編制。這樣可以更大限度的做到業(yè)財融合，提高預算編制和執行的準確性。
3.5財務(wù)部門(mén)加強對業(yè)務(wù)部門(mén)預算的指導
�、佼斬攧�(wù)的預算與其他業(yè)務(wù)部門(mén)的考核指標不一致時(shí)，應該以財務(wù)部門(mén)的預算指標為首要指標（當然能夠同時(shí)滿(mǎn)足更好），因為按照《公司全面預算管理辦法》的規定，預算管理辦公室是預算管理委員會(huì )的日常工作機構，辦公室設在各級財務(wù)部門(mén)。財務(wù)部門(mén)是公司全面預算的歸口管理部門(mén)，專(zhuān)業(yè)部門(mén)是預算管理責任部門(mén)，應當在各級預算管理辦公室的指導下，組織開(kāi)展工作。②對預算準確性較難的收入類(lèi)，應提醒營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)根據市場(chǎng)情況和上年同期，合理預計收入的變化情況，在預算偏差較大時(shí)，應充分與客戶(hù)溝通，制定雙方都可以接受的方案解決矛盾。③項目支出，堅持按照完工進(jìn)度來(lái)預計支出，預算根據完工情況預計，當期無(wú)法確定能否列支費用的不報預算。④成本支出，在全年預算范圍內，按照當月手續齊全的費用作為下一個(gè)月度支出計劃，不確定的費用不報預算。⑤職工薪酬支出，首先確定每個(gè)月的固定成本支出，對不確定的支出在確定后列入下一個(gè)月度預算內�？傊�，支出預算從緊，各專(zhuān)業(yè)口對其負責的預算準確性和執行力負責。
4總結
以上僅是個(gè)人在實(shí)際工作中曾經(jīng)遇到過(guò)或是從其他企業(yè)人員談話(huà)中了解到的情況，不一定是每個(gè)基層電力企業(yè)都會(huì )遇到的問(wèn)題。因此，要解決一個(gè)企業(yè)預算執行中存在的問(wèn)題，還是要具體企業(yè)具體分析，找出企業(yè)問(wèn)題的根源，才能從根本上解決問(wèn)題的存在。解決措施也應該因地制宜，不能一味的生搬硬套，預算執行更多的是內部的管理問(wèn)題，需要注重企業(yè)內部各部門(mén)的協(xié)同配合執行，確保上下同欲、共謀發(fā)展。
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