管理會(huì )計在企業(yè)資金管理的應用論文

　　在企業(yè)管理中的作用不言而喻。沒(méi)有資金,企業(yè)則無(wú)法支付員工工資、采購貨款、辦公開(kāi)支、各項稅費,沒(méi)有資金,企業(yè)將無(wú)法正常運轉。資金的運轉,屬于企業(yè)運營(yíng)的重要環(huán)節,資金的來(lái)源、應用和使用效率,可以反應企業(yè)的償債能力、盈利能力、營(yíng)運能力,以及多元化拓展、擴大規模等發(fā)展潛力。筆者結合多年的工作經(jīng)驗,主要探討通過(guò)管理會(huì )計的視角,促進(jìn)資金管理效果更好的實(shí)現,從而服務(wù)于企業(yè)價(jià)值增值的發(fā)展目的。

　　一、資金管理在企業(yè)管理中的重要作用

　　資金管理主要包括資金的籌集、使用和現金流管理等。資金管理相比于其他方面來(lái)說(shuō),更維系著(zhù)企業(yè)的生產(chǎn)和發(fā)展。

　　(一)資金是一切利潤的來(lái)源和歸宿。企業(yè)通過(guò)資源消耗,來(lái)賺取利潤,只有將利潤最終轉化為資金的形態(tài),才最終實(shí)現了盈利結果。資金管理貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的始末。

　　(二)資金是企業(yè)主要風(fēng)險所在。資金的風(fēng)險無(wú)處不在,比如在資金管理中,資金分配不均、資金使用效率低下,資金流失等現象時(shí)有發(fā)生。企業(yè)破產(chǎn)的原因,大部分都與資金鏈斷裂有關(guān)。有效的財務(wù)管理必然包含對財務(wù)風(fēng)險,尤其是資金風(fēng)險的把控能力。通常來(lái)說(shuō),資金信息是會(huì )計信息的重要組成部分,而資金流動(dòng)的過(guò)程,體現了企業(yè)實(shí)現價(jià)值創(chuàng )造的過(guò)程。通過(guò)對資金信息進(jìn)行整合和分析,不僅可以探究出企業(yè)價(jià)值創(chuàng )造的全過(guò)程,還有利于企業(yè)對于整個(gè)供應鏈和價(jià)值鏈系統的把握。資金信息與企業(yè)其他數據相比,相對獨立,資金鏈條更加清晰,更有助于形成以資金信息為紐帶,涵蓋業(yè)務(wù)信息、上下游客商信息、外部資本市場(chǎng)信息在內的完成的信息源,更有助于管理會(huì )計信息池的形成,以及對數據的加工和分析工作的開(kāi)展。因此,筆者認為管理會(huì )計從資金管理著(zhù)手,更簡(jiǎn)便易行,更具有可操作性。

　　二、企業(yè)資金管理中亟待解決的問(wèn)題

　　(一)資金賬戶(hù)混亂、資金信息零散。隨著(zhù)企業(yè)規模的日益擴張,企業(yè)經(jīng)常會(huì )出現銀行賬戶(hù)較多、資金配置不合理、資金管理混亂的狀況。由于財會(huì )數據滲透在業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節,資金信息相對零散,部分資金使用缺乏有效利用,存在資金閑置以及被無(wú)效占用的情況,資金管理中缺乏對資金的流動(dòng)過(guò)程進(jìn)行跟蹤監控。

　　(二)資金管理意識不足。當前,負責企業(yè)資金管理直接操作的多是財會(huì )人員,而資金管理人員通常作為管理部門(mén),缺乏在資金管理細節方面的考核,企業(yè)資金管理提高效益的動(dòng)力不足,合理籌劃資金管理的意識有待加強。

　　(三)缺乏資金的合理規劃,資金管理效率尚待提高。企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中,對資金的計劃不足,缺乏統籌規劃。缺乏對資金持有量的合理規劃以及對業(yè)務(wù)單元使用資金的合理監控,造成部分資金閑置或不足的情況,資金使用效率相對低下。管理會(huì )計的目標是服務(wù)戰略、創(chuàng )造價(jià)值。資金管理服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng),理應與管理會(huì )計的目標一致。資金管理人員通常具有一定的管理會(huì )計知識和能力,在資金管理上,如果利用管理會(huì )計理論和實(shí)踐進(jìn)行指導,必將進(jìn)一步推進(jìn)企業(yè)資金管理的水平。

　　三、管理會(huì )計在資金管理中的應用探析

　　管理會(huì )計自從西方引進(jìn)以來(lái),包括全面預算管理、平衡計分卡、作業(yè)成本法、標準成本法等已經(jīng)實(shí)踐多年。伴隨《財政部關(guān)于全面推進(jìn)管理會(huì )計體系建設的指導意見(jiàn)》和《管理會(huì )計基本指引》的發(fā)布,管理會(huì )計在我國進(jìn)入了空前高速的發(fā)展階段。各企業(yè)結合經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)踐,改善企業(yè)自身的管理行為,發(fā)揮管理會(huì )計在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的作用成為當務(wù)之急。

　　(一)增強對管理會(huì )計的重視程度。管理會(huì )計不僅是財會(huì )部門(mén)的事,也不只是資金使用部門(mén)的事,管理會(huì )計在全公司的推廣需要公司高層的重視,需要從高層管理者到底層業(yè)務(wù)人員的全力合作和配合。企業(yè)資金管理人員要增強對資金的敏感程度和意識,要加強對資金的預測及分析能力。

　　(二)企業(yè)需要建立基于互聯(lián)網(wǎng)和大數據的資金信息處理系統,對資金數據進(jìn)行信息化管控。隨著(zhù)全球經(jīng)濟一體化、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)蓬勃發(fā)展,企業(yè)的管理日趨精準化、智能化。一方面,通過(guò)采用資金的集中管理模式,實(shí)現集團范圍內資金的整合和調配,促進(jìn)資金的優(yōu)化配置。將下屬單位的賬戶(hù)和資金進(jìn)行集中管控,確保集團公司內各單位之間的信息溝通及時(shí)、順暢、有序,有利于發(fā)揮規模效應和管理會(huì )計的其他價(jià)值實(shí)現。另一方面,通過(guò)對數據的分析,有助于企業(yè)進(jìn)行科學(xué)分析資金的運動(dòng),并進(jìn)行科學(xué)監控,查找資金管理過(guò)程中的異常點(diǎn)和風(fēng)險點(diǎn),可以提高企業(yè)決策的能力。通過(guò)對大數據的數據搜集、整理和分析技術(shù),可以將對資金的事后分析,轉化為對事前的預測,即通過(guò)對資金使用效果的分析和預測,來(lái)判斷資金是否使用,以及資金使用量的大小,平衡資金的風(fēng)險和收益。

　　(三)完善全面預算管理中對資金的預算。資金預算是資金管理的必要內容,包括資金的來(lái)源、使用和成本等方面。在財會(huì )管理實(shí)踐中,資金預算是全面預算管理的一部分,但資金由于其特殊性,受到外在金融環(huán)境和市場(chǎng)環(huán)境變動(dòng)的制約,必須不斷對資金預算進(jìn)行適時(shí)調整,才更有利于日常資金的管理。依據滾動(dòng)預算等方式,增加歷史數據、行業(yè)數據、對標數據等數據支撐,將有助于提高資金預算的準確性,使得資金規劃更加具有時(shí)效性、精細度更高。

　　(四)改進(jìn)績(jì)效管理,健全資金管理績(jì)效考評體系。以資金管理為突破口,可以更有效地將其他有價(jià)值的信息納入業(yè)績(jì)考評中來(lái),從而進(jìn)一步完善企業(yè)的業(yè)績(jì)考評體系。資金是企業(yè)最重要的資源,一般來(lái)說(shuō),為了評價(jià)業(yè)務(wù)單元的業(yè)績(jì),除了對其利潤進(jìn)行考核以外,還要考核其對資源的消耗程度,包括資金的支出與效益是否匹配,資金的使用時(shí)間是否恰當合適,資金的使用成本是否經(jīng)濟合理等,建立多元的資金效益評價(jià)體系。如,從資金的來(lái)源上,主要建立以評估資金成本為中心的,包含資金渠道、資金持久性獲得、融資的創(chuàng )新性等內容。從資金的使用上,要區別用于流動(dòng)資產(chǎn)還是非流動(dòng)資產(chǎn),流動(dòng)資產(chǎn)側重于短期的收益,長(cháng)期資產(chǎn)則更應注重資產(chǎn)對企業(yè)帶來(lái)的長(cháng)期獲利能力的評價(jià),包括但不限于長(cháng)期項目的當前收益分析、未來(lái)獲利能力評價(jià)、社會(huì )效益和對企業(yè)其他業(yè)務(wù)的協(xié)同影響等方面。企業(yè)做好對資金信息的規劃、執行和使用效果的評價(jià)工作,有助于資金使用單位和資金管理部門(mén)在資金管理上的價(jià)值實(shí)現。

　　(五)發(fā)揮資金管理會(huì )計報告在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要作用。管理會(huì )計又稱(chēng)“內部報告會(huì )計”,通過(guò)對包含會(huì )計信息在內的各種信息進(jìn)行處理、報告、控制和預測,對企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行決策和規劃,以達到提高經(jīng)營(yíng)效益的目的。因此,通過(guò)定期及不定期形成包含資金管理情況的管理會(huì )計報告,來(lái)給予管理層以決策支持,滿(mǎn)足管理者執行經(jīng)營(yíng)戰略的需求。與其他內容的管理會(huì )計報告相比,資金管理的專(zhuān)項報告需要更加及時(shí)、高效,才更具有實(shí)踐意義。

　　(六)注重管理會(huì )計人才和資金管理人員的雙重技能培訓。當前經(jīng)濟發(fā)展的變化速度之快,對財會(huì )人才的發(fā)展提出了更高的要求。一般來(lái)說(shuō),對于資金管理人員來(lái)說(shuō),既要求其具備必要的財會(huì )能力,還要求具有經(jīng)濟、金融、企業(yè)管理方面的知識。同時(shí),結合管理會(huì )計的需要,還需要其具備業(yè)務(wù)知識、信息化知識以及敏銳的職業(yè)判斷和風(fēng)險識別能力。企業(yè)在培養高素質(zhì)的資金管理人才時(shí),可考慮對相關(guān)人員實(shí)行多崗位培養,可以到采購、生產(chǎn)、市場(chǎng)等非資金管理崗位上短期鍛煉,增強資金管理人員融入業(yè)務(wù)的能力,豐富他們的實(shí)踐經(jīng)驗和業(yè)務(wù)視野。

　　四、結語(yǔ)

　　管理會(huì )計強調資源的有效利用和企業(yè)價(jià)值的增值。而企業(yè)創(chuàng )造價(jià)值的過(guò)程,離不開(kāi)資金,價(jià)值增值最終在會(huì )計報表上的體現是資金的增加。因而,資金管理可以說(shuō)是管理會(huì )計中應用的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。資金管理是財務(wù)管理的核心。當下全球經(jīng)濟一體化、互聯(lián)網(wǎng)+、工業(yè)4.0、大數據等帶來(lái)經(jīng)濟領(lǐng)域的全新革命,正在以前所未有的深度和廣度影響到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的方方面面。從資金管理的發(fā)展趨勢來(lái)看,越來(lái)越多的企業(yè)采取資金集中化的管理方式,并借助更專(zhuān)業(yè)的信息化手段,更專(zhuān)業(yè)、精細化的管理思維,來(lái)應對各種新趨勢、新變化。而未來(lái)預計隨著(zhù)企業(yè)競爭的日益激烈,將管理會(huì )計的理念融入到資金管理的各環(huán)節中,將更迫切,更有助于企業(yè)資金管理價(jià)值最大化的實(shí)現。

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