對我國開(kāi)征資本利得稅的必要性和可行性分析論文

　　【摘要】現如今，在世界上很多國家都已加入資本利得稅的收繳行列中。美國，英國，日本，韓國，德國，新加坡及中國香港等四十多個(gè)國際和地區都已經(jīng)開(kāi)始了資本利得稅的征收。在我國，隨著(zhù)國內資本市場(chǎng)不斷完善，資本利得相關(guān)收入不斷增多，使資本利得稅的課稅基礎也變得更加廣泛，伴隨而來(lái)的對開(kāi)征資本利得稅的必要性和可行性的分析也顯得更加重要。資本利得稅一旦開(kāi)征，相關(guān)稅法體系也將發(fā)生變動(dòng)，制定合理，完善的資本利得稅法律制度對我國經(jīng)濟發(fā)展將起到促進(jìn)作用。同時(shí)也影響著(zhù)我國企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅體系的發(fā)展。因此筆者密切關(guān)注我國開(kāi)征資本利得稅的相關(guān)內容，通過(guò)查閱資料及學(xué)習相關(guān)知識，對資本利得稅展開(kāi)了討論。本文通過(guò)對我國資本利得稅的狀況進(jìn)行分析，得出我國開(kāi)征資本利得稅的必要性和可行性。

　　【關(guān)鍵詞】資本利得稅課稅制度國際經(jīng)驗

　　一、我國開(kāi)征資本利得稅的必要性

　�。ㄒ唬╅_(kāi)征資本利得稅有利于完善我國稅收制度體系

　　對一個(gè)國家來(lái)說(shuō)，高效的稅收制度體系不僅能夠使國家征稅行為在相關(guān)法規下有條不紊的進(jìn)行著(zhù)，而且能夠通過(guò)稅收制度調節政府在市場(chǎng)中扮演的角色，充分發(fā)揮市場(chǎng)在資源配置中的優(yōu)先作用。我國是一個(gè)以流轉稅為主要稅收收入的稅制體系。資本利得多數在所得稅或土地增值稅中有所體現，這直接導致了我們在資本利得這一塊的稅制體系不夠完善，相關(guān)法規也很缺乏。如果開(kāi)征資本利得稅，將能完善我國的所得稅制度，并且豐富我國的整個(gè)稅制體系內容，使之得到很大的補充與完善。

　�。ǘ�）開(kāi)征資本利得稅有利于規范資本市場(chǎng)，促進(jìn)公平投資

　　對于一個(gè)國家來(lái)說(shuō)，稅收在國家總的財政收入中都占有很大的比例，同時(shí)也是其對市場(chǎng)進(jìn)行宏觀(guān)調控的重要手段，在我國，發(fā)展市場(chǎng)經(jīng)濟離不開(kāi)發(fā)展資本市場(chǎng)。資本利得一方面包括轉讓資產(chǎn)等所得，一方面也包含了一些因為市場(chǎng)增值產(chǎn)生的消極所得和不勞所得。這將會(huì )是投資者為了逐利而進(jìn)行投機行為，對市場(chǎng)的穩定性追求來(lái)說(shuō)將是背離。加強對資本利得課稅，有利于有效抑制投資市場(chǎng)上的投機行為，控制資本流動(dòng)速度，維護資本市場(chǎng)的穩定。同時(shí)由于中國已是國際上數一數二的資本投資市場(chǎng)，通過(guò)促進(jìn)稅收立法，完善稅法開(kāi)征，停征，修改等措施，加強稅收在資本市場(chǎng)中的調控作用，也是社會(huì )發(fā)展的必然所需。

　�。ㄈ�）開(kāi)征資本利得稅有利于增加財政收入，促進(jìn)收入公平分配

　　目前我國財政收入很大部分都來(lái)自于國家的稅收收入，納稅對象的增加和征稅范圍的擴大將很大程度上有利于增加政府的財政收入。另外我國的資本市場(chǎng)也不斷在走向完善，資產(chǎn)交易的份額也在大幅上漲。因此開(kāi)征資本利得稅將從這兩方面為政府的財政直接取得大量收入。與此同時(shí)，一些公司為達到避稅目的，會(huì )選擇通過(guò)在證券市場(chǎng)上交易資產(chǎn)從而達到轉移利潤的目的，減少納稅。通過(guò)開(kāi)征資本利得稅將能有效的防止這種行為，從而為政府帶來(lái)間接的財政收入。在我國，社會(huì )分配不公是對社會(huì )穩定產(chǎn)生消極影響的一大原因。資本利得稅的開(kāi)征能有效調節收入分配。

　　二、我國開(kāi)征資本利得稅的可行性

　　伴隨著(zhù)我國資本市場(chǎng)整體的不斷完善與發(fā)展，資本利得方面的資金流動(dòng)范圍將不斷擴大。這在一定范圍上為資本利得課稅提供了豐富的稅源。并且伴隨而來(lái)的是資本利得的收益將會(huì )加大，國家必會(huì )利用稅收對資本利得收益進(jìn)行調控，維護資本市場(chǎng)的規范與穩定。這一系列發(fā)展趨勢為資本利得稅的開(kāi)征提供了很多有利條件。我認為其開(kāi)征資本利得稅的可行性具體有以下幾個(gè)方面：

　�。ㄒ唬┪覈�經(jīng)濟的穩定增長(cháng)為建立資本利得稅制創(chuàng )造了良好的基礎

　　自1978年我國決定施行改革開(kāi)放到現在，我國的經(jīng)濟得到了迅猛發(fā)展。到1993年時(shí)，分稅制改革的國際大環(huán)境促進(jìn)了我國整體經(jīng)濟的發(fā)展，使之在穩定中一直保持增長(cháng)的趨勢。與此同時(shí)，我國的資本市場(chǎng)在經(jīng)濟發(fā)展浪潮中也得到了很大的發(fā)展。這一切都為加強我國整體的稅制改革給予了寶貴機會(huì )，同時(shí)也為建立資本利得稅制創(chuàng )造了有利的平臺條件。另外，穩定的經(jīng)濟環(huán)境使證券資本市場(chǎng)更加規范，使得資本利得課稅的稅基也能在實(shí)施中趨于平穩，為資本利得稅制提供了有利的外部條件，降低在稅制施行中遇到的可變因素。

　�。ǘ�）印花稅制不合理，資本利得稅更符合市場(chǎng)規律

　　伴隨著(zhù)經(jīng)濟的快速增長(cháng)，資本市場(chǎng)也在不斷走向完善。因此相關(guān)證券交易的方面進(jìn)行征稅時(shí)，將有利于促進(jìn)我國整體市場(chǎng)的調控。目前我國在證券稅法中，主要采用印花稅。印花稅的征收導致國內資本市場(chǎng)資產(chǎn)交易成本過(guò)高，降低了投資者在市場(chǎng)上交易資產(chǎn)的欲望，從而影響了市場(chǎng)中資產(chǎn)的流動(dòng)性，意味著(zhù)證券市場(chǎng)的效率發(fā)生損失。另外資本市場(chǎng)的規范性對市場(chǎng)公平的要求也更加嚴格。在我國稅法體系中，對公平原則顯得尤為重視。尤其我國現在處于市場(chǎng)經(jīng)濟這一大環(huán)境條件下，在市場(chǎng)中參與競爭的個(gè)人或企業(yè)都迫切需要一個(gè)公正平等的市場(chǎng)環(huán)境，而證券市場(chǎng)上的印花稅的征收則無(wú)論盈虧都需要交稅，這就有悖于稅收的公平原則了，從而暴露出它不合理的一方面。

　�。ㄈ�）國內稅收政策的調整及良好的現實(shí)環(huán)境提供了開(kāi)征條件

　　在近幾年來(lái)，我國的稅收政策不斷改進(jìn)，在證券交易中，也發(fā)生著(zhù)很大變化。例如在國稅局2010年第27號文件中就將股權轉讓所得個(gè)人所得稅計稅依據核定問(wèn)題進(jìn)行了公告。另外在國稅局2013年第23號文件中提出個(gè)人投資者收購企業(yè)股權后，將企業(yè)原有盈余積累轉增股本的有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的公告。這些相關(guān)文件中關(guān)于稅收政策的調整都為我國開(kāi)征資本利得稅提高了很好的現實(shí)條件。在我們國家，雖然這么久都沒(méi)有“資本利得稅”這個(gè)確切的稅種存在。但是相關(guān)資本利得都在所得稅中被征稅了，另外，如果在我國能建立一個(gè)完整的資本利得稅制度，將能有效促進(jìn)我國的投資和資產(chǎn)流動(dòng)率，將有效促進(jìn)整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟的穩步提升。為完善我國稅制體系提供了便利。

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