規避金融會(huì )計風(fēng)險的路徑選擇的論文
摘 要:21世紀中國金融會(huì )計改革與發(fā)展正處于跨世紀的關(guān)鍵時(shí)期。改革的重點(diǎn)之一,將是增強金融會(huì )計風(fēng)險意識,強化其風(fēng)險防范的對策和措施。特別是加入wto,為加強金融會(huì )計跨世紀改革的步伐提供了契機。研究金融會(huì )計風(fēng)險與防范的跨世紀發(fā)展趨勢,提高防范金融風(fēng)險的地位與作用,確保金融事業(yè)的穩定發(fā)展,無(wú)疑具有重要的戰略意義。
關(guān)鍵詞:規避;金融會(huì )計;風(fēng)險;路徑
1 金融會(huì )計風(fēng)險的主要表現形式
(1)票據結算風(fēng)險。目前我國商業(yè)銀行主要形成了以“三票一卡”為主體的支付方式。隨著(zhù)經(jīng)濟活動(dòng)的日益頻繁,支付數量的日趨上升,以結算票據為主要支付手段的結算業(yè)務(wù)給銀行帶來(lái)了諸多風(fēng)險。
(2)會(huì )計核算風(fēng)險。會(huì )計核算風(fēng)險是指由于會(huì )計核算諸多環(huán)節失控所帶來(lái)的種種風(fēng)險。主要表現是未按規定程序操作現金業(yè)務(wù)形成短款風(fēng)險,虛假列支造成銀行利潤不實(shí)的風(fēng)險。
(3)會(huì )計監督風(fēng)險。會(huì )計監督風(fēng)險是指由于金融會(huì )計監督職能相對軟弱,無(wú)法起到有力的監督作用而造成的風(fēng)險。有一些金融機構只要求存款規模,講究信貸管理,卻忽視和放松會(huì )計監督。
(4)聯(lián)行風(fēng)險。聯(lián)行往來(lái)是銀行間資金劃撥的一個(gè)不可缺少的環(huán)節。由于聯(lián)行核算手續不嚴密,因錯發(fā)、漏發(fā)、延發(fā)聯(lián)行報單等失誤行為,而造成銀行資金的直接損失。
(5)會(huì )計人員風(fēng)險。由于會(huì )計人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、責任心不強,或在執行會(huì )計制度過(guò)程中發(fā)生人為偏差、違規操作,或因會(huì )計崗位設置缺乏應有的互相制約和牽制,使金融機構資金財產(chǎn)遭受損失的風(fēng)險也不可忽視。
2 金融會(huì )計風(fēng)險產(chǎn)生的原因
(1)市場(chǎng)經(jīng)濟環(huán)境的影響。在市場(chǎng)化的進(jìn)程中,市場(chǎng)經(jīng)濟體制逐漸暴露出一些缺陷,如不公平的市場(chǎng)競爭等等。當前我國金融機構的賬面投資回報率吸引了大量的社會(huì )資源涌入。我國尚未形成統一的社會(huì )平均利潤率,再加上地方政府的本位主義,各地金融機構劇增,違規經(jīng)營(yíng)、從事非法活動(dòng)的可能性也相應增加,銀行會(huì )計風(fēng)險日趨增大。
(2)金融管理模式不完善。在宏觀(guān)管理上,按市場(chǎng)規則公平競爭不夠,缺乏相應制度;在微觀(guān)管理上, 內部控制制度不健全,金融監管不嚴。從會(huì )計崗位設置來(lái)看,缺乏應有的相互制約,違規操作現象嚴重。如:任意開(kāi)立賬戶(hù)、重要空白憑證及印押證保管不善、支付憑證審查不嚴等,這些均為銀行會(huì )計風(fēng)險的發(fā)生埋下了隱患。
(3)會(huì )計人員職業(yè)道德素質(zhì)較低。近年來(lái)我國金融業(yè)迅速發(fā)展,分支機構和經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)增長(cháng)較快,在短時(shí)期內吸收了大量的會(huì )計工作人員,會(huì )計人員的專(zhuān)業(yè)技術(shù)和職業(yè)道德素質(zhì)參差不齊,有些會(huì )計人員受拜金主義和個(gè)人主義思想侵蝕,經(jīng)不起金錢(qián)的誘惑,參與犯罪,給國家和企業(yè)造成巨大經(jīng)濟損失。
3 防范金融會(huì )計風(fēng)險的措施
防范和化解會(huì )計風(fēng)險,提高會(huì )計核算質(zhì)量,加強會(huì )計內部管理,就必須采取有效措施,標本兼治,綜合治理。
(1)建立健全內控機制,有效防范會(huì )計風(fēng)險。按照“規范化原則、授權分權原則、監督制約原則、賬務(wù)核對原則和安全謹慎原則”,建立相應的“崗位責任制度、授權控制制度和職務(wù)分離制度”,為防范風(fēng)險打下治本的基礎。及時(shí)發(fā)現、查處違章違紀操作現象,把風(fēng)險和隱患消除在萌芽狀態(tài)。
(2)完善會(huì )計核算事后監督機制。根據《會(huì )計法》和金融會(huì )計制度的要求,結合金融機構自身管理的需要,在內部建立一個(gè)自上而下的會(huì )計行為再監督機制。圍繞會(huì )計信息合法、真實(shí)、準確、完整等內容,引導會(huì )計行為規范化,使會(huì )計工作有法必依、有章必循。
(3)建立會(huì )計行為風(fēng)險預警系統。隨著(zhù)會(huì )計行為風(fēng)險的日益增加,有必要在電子化網(wǎng)絡(luò )的基礎上開(kāi)發(fā)預警系統軟件,將預警與核算建立在一個(gè)平臺上,在核算數據錄入的同時(shí),預警系統能夠及時(shí)跟蹤分析。通過(guò)會(huì )計定出預測技術(shù)和方法,對會(huì )計核算全過(guò)程進(jìn)行事前、事中、事后研究分析,對帶苗頭性、有疑點(diǎn)的問(wèn)題實(shí)時(shí)報警,實(shí)現有效監測。
(4)加強會(huì )計隊伍建設,提高會(huì )計人員素質(zhì)。要進(jìn)一步加強對會(huì )計人員的法制宣傳和職業(yè)道德教育。使會(huì )計人員學(xué)法、知法、懂法、守法,促進(jìn)會(huì )計人員愛(ài)崗敬業(yè)、客觀(guān)公正、依法辦事的良好風(fēng)氣的形成。加強對會(huì )計人員的業(yè)務(wù)技術(shù)培訓。努力提高會(huì )計人員的業(yè)務(wù)技能,以增強會(huì )計工作的科學(xué)性,避免隨意性和盲目性。完善激勵機制,獎優(yōu)罰劣,調動(dòng)會(huì )計人員工作的積極性和主動(dòng)性。
(5)強化金融監管,造就有序、公平的競爭環(huán)境。一是要建立健全金融機構監管法規體系,加強對各金融機構統一的約束力。二是要完善金融市場(chǎng)準入退出機制,建立一套完整的市場(chǎng)競爭準則,嚴格防范市場(chǎng)競爭帶來(lái)的風(fēng)險。三是要加強對金融機構內部管理的監管。監督其強化內部控制機制、促進(jìn)金融機構內部各項風(fēng)險管理制度的貫徹實(shí)施,從而提高金融業(yè)的效率。四是加大處罰力度,重點(diǎn)抓整改,堅持做到一事一落實(shí)。通過(guò)強化金融監管,凈化金融市場(chǎng),形成“公平、公正、平等、有序”的競爭環(huán)境,確保金融秩序的持久穩定。
參考文獻
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