金融會(huì )計防范論文范文
目前,我國金融會(huì )計不定期編制的會(huì )計報表基本上反映了銀行表內業(yè)務(wù)會(huì )計信息�，F在經(jīng)濟社會(huì )金融競爭逐漸激烈,金融會(huì )計的作用日顯突出,大部分的金融案件都涉及到會(huì )計核算和資金清算,所以金融會(huì )計的風(fēng)險防范在整個(gè)金融業(yè)具有重要意義。
金融會(huì )計防范論文篇1
淺談新時(shí)期金融會(huì )計風(fēng)險防控
一、建立健全適應商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)要求的金融治理結構和管理會(huì )計體系
1.盡快改變目前國有商業(yè)銀行所有者主體虛擬的現狀。
所有者主體虛擬,往往使得企業(yè)的利益,利用會(huì )計系統監督各項經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展,會(huì )計風(fēng)險防范等至關(guān)重要的問(wèn)題無(wú)法真正落到實(shí)處。
一個(gè)現實(shí)可行的辦法就是在保證國家控股的前提下,積極穩妥地將國有銀行推向資本市場(chǎng),從而優(yōu)化銀行內部治理結構,使會(huì )計風(fēng)險防范獲得強勁的原動(dòng)力。
2.改革現行分級分散的會(huì )計核算體制,在建立全行統一會(huì )計信息系統的基礎上,實(shí)行大集中管理型的三級核算新體制。
也就是說(shuō),基層分行業(yè)務(wù)處理的有關(guān)信息從一線(xiàn)柜臺輸機后,通過(guò)信息網(wǎng)絡(luò )直接傳送到大區核算中心的主機進(jìn)行數據處理,由核算中心直接生成各基層行的有關(guān)會(huì )計報表,
這種體制下總行制定的考核指標等直接面向基層分行,但有關(guān)的指標計算、數據加工等則由大區核算中心來(lái)完成,從而可以促進(jìn)基層行增收節支,并有效防止會(huì )計信息被人為篡改。
同時(shí),它還可以極大地增強會(huì )計信息的實(shí)效性,減少機構和職能重疊,提高銀行服務(wù)效率。
二、加強金融會(huì )計信息的披露與揭示,提高信息的使用價(jià)值
1.完善會(huì )計報表體系,加強金融風(fēng)險防范。
目前,我國金融會(huì )計不定期編制的會(huì )計報表基本上反映了銀行表內業(yè)務(wù)會(huì )計信息。
建議在現有會(huì )計報表的基礎上再單獨編制一張補充報表提供下列信息:風(fēng)險資產(chǎn)總額及資本充足率;逾期貸款平均余額及資本風(fēng)險比率;備付金及備付金比率;貸款風(fēng)險集中度;短期、中長(cháng)期貸款,逾期貸款及貸款方式的結構;不良資產(chǎn)狀況等。
以此補充目前報表難以反映的相關(guān)信息,這對于正確評價(jià)銀行經(jīng)營(yíng)成果,防范會(huì )計風(fēng)險都具有重要意義。
2.建立有關(guān)“充分揭示”的責任制度。
這是有效防范各級機構報喜不報憂(yōu),隱瞞關(guān)鍵問(wèn)題、風(fēng)險問(wèn)題的有效措施之一。
按照會(huì )計核算的相關(guān)性、重要性原則,凡對銀行穩健經(jīng)營(yíng)有影響的因素和事項必須按制度要求由會(huì )計人員充分揭示,如資產(chǎn)運行質(zhì)量狀況,利潤中的應收款比例及其狀況,籌資的實(shí)際成本,內控制度執行情況,債權的保全情況,擁有擔保物、抵押物的現況,重大事項的變更等等。
同時(shí),建立相關(guān)的責任制度,對影響銀行穩健經(jīng)營(yíng)的主要因素或重要事項逐項落實(shí)相關(guān)責任人,要求其對這些項目的充分揭示負責,并通過(guò)嚴格的考核和獎懲來(lái)保證有關(guān)信息得到充分揭示。
3.不斷完善銀行會(huì )計科目體系,例如將逾期拆放款項及衍生金融商品交易業(yè)務(wù)、代理業(yè)務(wù)等形成的或有資產(chǎn)、或有負債納入表內核算,使這些業(yè)務(wù)中所潛藏的風(fēng)險得到及時(shí)、充分揭示。
三、進(jìn)一步貫徹會(huì )計制度的謹慎原則,為金融穩健經(jīng)營(yíng)創(chuàng )造必要的條件
1.改革應收利息計提方法,消除大量應收未收利息經(jīng)營(yíng)隱患。
筆者認為,可以在不放棄權責發(fā)生制核算原則的前提下,根據信貸資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值與賬面價(jià)值確定風(fēng)險損失情況,對照人民銀行制訂的《貸款風(fēng)險分類(lèi)指導原則》進(jìn)行資產(chǎn)分類(lèi)。
將屬于正常、關(guān)注類(lèi)的應收貸款利息收入按現行的逾期半年以?xún)鹊谋韮群怂阋幎ú僮?其他類(lèi)則以逾期三個(gè)月為限計算應收利息。
一旦超過(guò)期限,原已計入損益而實(shí)際并未歸還的應收利息都應即時(shí)轉出,從而有效避免銀行因收入虛增而墊繳稅款、多交利潤。
2.提高呆賬準備金提取比例,改革提取方式,完善呆賬核銷(xiāo)制度。
首先,按照貸款風(fēng)險分類(lèi)的五次分類(lèi)結果,計提相應比例的專(zhuān)項呆賬準備金,如對劃分為正常、關(guān)注、次級,可疑及損失類(lèi)的資產(chǎn)可依次按0%、2%、15%、60%和100%的比例計提呆賬準備金。
其次,針對風(fēng)險較大的某個(gè)地區、行業(yè)的貸款以及同樣存在風(fēng)險的拆放同業(yè)、融資租賃等專(zhuān)門(mén)計提特別呆賬準備金,擴大準備金提取的比例及對象。
再次,要完善呆賬的核銷(xiāo)制度,改變現行核銷(xiāo)程序過(guò)度繁雜的手續,并按提取的貸款呆賬準備金和特別準備金額,在上級主管部門(mén)認定的基礎上予以核銷(xiāo)。
這樣做既符合權責發(fā)生制原則下的損失按期攤銷(xiāo)要求,又不至于影響銀行的穩健經(jīng)營(yíng)。
四、改革金融管理考核體制,加強內部管理,增強會(huì )計風(fēng)險防范意識
1.要加強銀行會(huì )計人員的學(xué)習培訓和職業(yè)道德教育,進(jìn)一步提高會(huì )計人員的思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)。
一是加強法律法規方面知識的學(xué)習培訓,增強法律法規意識,使會(huì )計人員不僅能?chē)栏褡袷赜嘘P(guān)法律法規,而且也能運用法律武器維護自身的合法利益,自覺(jué)抵制各種違法行為,維護會(huì )計信息的真實(shí)可靠。
二是加強會(huì )計基礎理論、新業(yè)務(wù)知識和崗位操作規程及計算機技術(shù)等基本知識的學(xué)習和培訓,使會(huì )計人員不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì),盡快適應銀行改革發(fā)展和會(huì )計電算化、信息化的需要。
三是加強會(huì )計人員職業(yè)道德教育,增強會(huì )計人員的工作責任感,使他們一心一意地做好銀行會(huì )計工作。
2.確定切實(shí)可行的經(jīng)營(yíng)目標,健全科學(xué)的考核機制。
一是要真正按照商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)原則和要求來(lái)改革銀行管理考核體制。
要在堅持以市場(chǎng)為導向、以客戶(hù)為中心、以效益為目標的基礎上,建立自下而上的銀行管理考核體制,擴大基層行的經(jīng)營(yíng)自主權。
二是要建立以利潤為中心的經(jīng)營(yíng)目標機制。
上級行要站在科學(xué)管理的高度,著(zhù)眼于全局利益和長(cháng)遠利益,科學(xué)制定經(jīng)營(yíng)目標計劃,切忌只顧眼前短期利益,制定一些不切實(shí)際的趕超計劃,對下級行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)行為產(chǎn)生不正當的刺激作用,發(fā)出錯誤的誘導信號。
三是要按照一級法人管理的要求,逐步建立以總行為中心的管理考核機制。
現階段可先建立以地市二級分行為主體的管理考核制度,實(shí)行會(huì )計核算、財務(wù)管理、資金清算、會(huì )計監督及檔案管理的大集中。
在以二級分行為主體的管理考核制度試行成功的基礎上,再按照一級法人管理的要求,逐步實(shí)現一級分行或總行的統一管理考核。
3.加強內部管理,強化財會(huì )工作對經(jīng)營(yíng)行為的監督職能。
一是要狠抓整章建制工作,使制度化、規范化、程序化管理貫穿于整個(gè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中。
在金融創(chuàng )新中,要按照“先制度、后開(kāi)拓”的原則,使制度建設超前于業(yè)務(wù)發(fā)展,防止出現制度上的“真空”和管理上的“盲點(diǎn)”。
二是要加強內部控制制度建設,通過(guò)科學(xué)有效的內部控制,使各類(lèi)決策權力、各項業(yè)務(wù)過(guò)程、各個(gè)操作環(huán)節和各個(gè)員工的行為都處于嚴密的內部控制和制衡之下。
三是財會(huì )工作要從單純核算型會(huì )計向核算管理型會(huì )計轉變,行使好會(huì )計工作對經(jīng)營(yíng)成果的反映職能和對經(jīng)營(yíng)行為的監督職能,發(fā)揮在經(jīng)營(yíng)資源配置中的杠桿作用和領(lǐng)導決策過(guò)程中的咨詢(xún)作用。
4.加強對金融機構會(huì )計行為的監管。
一是要加強外部監管,積極發(fā)揮中國人民銀行及地方審計部門(mén)的監管職能,要對基層金融機構的業(yè)務(wù)活動(dòng)和財務(wù)狀況的真實(shí)性定期或不定期進(jìn)行嚴格稽核。
二是要加強內部監督。
金融機構要設立獨立的稽核部門(mén),配備適合業(yè)務(wù)發(fā)展的稽核人員,定期將稽核崗位人員與業(yè)務(wù)人員進(jìn)行輪換,提高稽核人員的素質(zhì)。
金融會(huì )計防范論文篇2
淺談金融會(huì )計風(fēng)險成因與防范對策
摘要：社會(huì )經(jīng)濟市場(chǎng)化的形勢越來(lái)越明顯，全世界的經(jīng)濟隨著(zhù)市場(chǎng)的不斷變動(dòng)而不斷的進(jìn)行改革，這樣使得金融界的各項制度也隨著(zhù)世界的經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展，也隨之日益得到完善。
為了適應現代化的經(jīng)濟運作模式，各種金融的體制發(fā)生了與原來(lái)不同的形勢。
隨世界經(jīng)濟的開(kāi)放而開(kāi)放，隨世界經(jīng)濟的波動(dòng)而波動(dòng)，隨世界經(jīng)濟變得多層次化而變得多層次，但也會(huì )隨著(zhù)世界經(jīng)濟出現動(dòng)蕩而變得不穩定，發(fā)生金融危機等風(fēng)險。
本文以下就新型金融環(huán)境下金融會(huì )計風(fēng)險的成因和防范金融風(fēng)險的策略。
關(guān)鍵詞：新型金融環(huán)境;金融會(huì )計風(fēng)險;防范
隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟不斷飛速發(fā)展，社會(huì )的市場(chǎng)中的各行各業(yè)的競爭力日益加大。
這使得各個(gè)金融機構無(wú)法與市場(chǎng)經(jīng)濟同步前行，無(wú)法完善與市場(chǎng)相對應的金融運行標準與模式，致使各個(gè)金融機構只為了增加金融利潤和金融機構的市場(chǎng)競爭率，進(jìn)行大幅度的金融機構的經(jīng)營(yíng)數量。
有的金融機構為了謀取自身利益，金融會(huì )計人員被迫或者是自愿進(jìn)行違規操作做假賬，投機取巧地鉆進(jìn)金融機構各種相關(guān)制度不完備的空子，違反相關(guān)法律法規，致使金融機構經(jīng)營(yíng)運營(yíng)時(shí)的風(fēng)險越來(lái)越大。
一、金融會(huì )計風(fēng)險的內涵和實(shí)質(zhì)
金融會(huì )計是在進(jìn)行管理金融的各項工作的有關(guān)金融運作情況的工作。
金融隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟的發(fā)展，使得金融會(huì )計的地位顯得尤為重要。
金融會(huì )計的重要性，這樣就使得各個(gè)金融機構在經(jīng)營(yíng)運作的過(guò)程中，金融會(huì )計要做好金融機構的金融運作活動(dòng)情況，記錄好有關(guān)金融信息明細，做好對金融運作的監督與核算，工作過(guò)程要做到認真細致，要實(shí)事求是準確地做好記錄。
但是金融市場(chǎng)會(huì )隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展，也是會(huì )隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的危機而出現風(fēng)險，當然也會(huì )有因人的關(guān)系導致金融出現問(wèn)題,這就是金融會(huì )計風(fēng)險。
金融會(huì )計風(fēng)險是人們在未來(lái)金融經(jīng)營(yíng)運作，會(huì )產(chǎn)生不穩定因素，也是人們對未來(lái)金融運作的過(guò)程中，預算未來(lái)會(huì )出現金融虧損的概率大小，防止影響金融機構或者是企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
有一些會(huì )計在企業(yè)或者是金融機構的正常運作的過(guò)程中，核算金融數據出現錯誤，記錄會(huì )計信息出現錯誤，致使金融機構或者是企業(yè)不能夠準確的做出經(jīng)營(yíng)決策或者是其他客觀(guān)因素導致金融機構的各項工作出現失誤。
二、淺析金融會(huì )計風(fēng)險的成因
(一)金融管理沒(méi)有健全的體制
為了使得金融業(yè)能夠隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟的市場(chǎng)化運作發(fā)展而發(fā)展，各個(gè)國家都頒布了一些有關(guān)金融會(huì )計的管理條例，使得金融機構在經(jīng)營(yíng)的發(fā)展的過(guò)程中能夠不受外界環(huán)境的原因導致金融機構無(wú)法正常運營(yíng)下去。
但是各個(gè)金融機構的內部體制結構并沒(méi)有隨著(zhù)社會(huì )的市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展而進(jìn)行改革，致使現在有很多的金融機構的內環(huán)境沒(méi)有嚴格的管理制度，使得金融的從業(yè)人員工作內容雜亂，工作權限制度不分明，所填的單據憑證沒(méi)有規范性，亂開(kāi)戶(hù)，或者是越權工作等烏七八糟的工作現象。
(二)從事金融的工作人員參差不齊
金融會(huì )計的工作人員是金融機構的經(jīng)營(yíng)過(guò)程城中主要工作群體，也是直接影響金融機構的工作質(zhì)量和工作效率。
而當今社會(huì )的金融會(huì )計的人才的綜合素質(zhì)達不到金融機構正常發(fā)展的需要，致使一些金融機構在緊急需要工作人員的時(shí)候，就會(huì )把招聘的條件相對降低，導致金融機構的金融從業(yè)人員的整體素質(zhì)良莠不齊，有的工作人員缺少相關(guān)的金融專(zhuān)業(yè)知識和素養，造成金融機構的工作無(wú)法進(jìn)行常規的運作。
同時(shí)有的會(huì )計工作人員受到金錢(qián)的誘惑，產(chǎn)生了壞的想法，濫用自己的工作職權進(jìn)行違規操作或者是挪用公款，虛報或假報工作賬目等違規行為。
(三)金融會(huì )計的機制有問(wèn)題
為了加快我國的社會(huì )主義經(jīng)濟市場(chǎng)的生命得以持續發(fā)展，使得金融業(yè)能夠隨著(zhù)社會(huì )的市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展，有關(guān)部門(mén)把建立金融機構的限制相對降低了，市場(chǎng)上就相繼出現了很多的金融機構，相比較一些發(fā)達國家的金融機構的發(fā)展情況而言，我國的金融機構的發(fā)展形勢才是初步階段，經(jīng)營(yíng)水平有待提高。
就因為這些金融機構處于初期階段，對金融風(fēng)險的預測和防范的意識還相對薄弱，不能夠準確的抓住機遇，分析金融風(fēng)險，把控風(fēng)險的程度等防范辦法。
使得金融機構無(wú)法準確地對風(fēng)險進(jìn)行調控，并從中贏(yíng)取利潤。
三、景榮會(huì )計風(fēng)險的防范對策
(一)建立健全的金融會(huì )計體制
要想加強金融機構的內部管理體制，監督體制是金融工作中必不可少的一項內容。
金融會(huì )計的監督工作都包括金融會(huì )計核算金融數據的過(guò)程，金融會(huì )計結算的整體信息等方面。
金融機構首先要明確監督管理體制的重要地位，建立金融機構的文化，使得金融從業(yè)的工作人員能夠在一個(gè)良好的氛圍環(huán)境中工作，同時(shí)企業(yè)金融機構要建立一些有關(guān)金融專(zhuān)業(yè)的操作規范，明確各項金融工作的工作職責，使得金融機構的工作變得規范化，細致化，也使得金融機構的工作能夠持之以恒的發(fā)展前行。
(二)應用先進(jìn)的會(huì )計技術(shù)和完備從業(yè)會(huì )計人員的素質(zhì)
金融機構隨之社會(huì )經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展，金融機構工作過(guò)程中的一些會(huì )計手段和會(huì )計設施設備也應該隨之現代科學(xué)技術(shù)的先進(jìn)化而被提升。
在金融會(huì )計的工作過(guò)程中使用一些先進(jìn)的設備手段不僅增強了金融會(huì )計工作的快捷和準確性，而且使得金融機構的各種金融服務(wù)變得更加人性化，方便化，快捷化。
與此同時(shí)在進(jìn)行金融會(huì )計的大量工作內容的過(guò)程，避免了過(guò)去因人為因素導致金融會(huì )計工作出現錯誤，也減少了金融機構運營(yíng)活動(dòng)中風(fēng)險頻率。
(三)完善金融會(huì )計的機制
分析好當局的金融運作動(dòng)態(tài)，金融機構要學(xué)會(huì )抓住金融機遇，建立能夠在新的環(huán)境下進(jìn)行正常金融機構運營(yíng)。
這使得金融機構確定好自我定位，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中做出準確決斷由此贏(yíng)得經(jīng)濟效益。
就像我國頒布了《中華人民共和國會(huì )計法》、《企業(yè)財務(wù)會(huì )計報告條例》等有關(guān)法律法規，并依此印發(fā)了有關(guān)《金融企業(yè)會(huì )計制度》的通知。
一些金融機構以此為依據，來(lái)制定適合本金融機構的管理制度和體系，使得金融會(huì )計風(fēng)險降得最低，能夠使之有效的與其他企業(yè)部門(mén)有效地進(jìn)行風(fēng)險調控，讓金融機構能夠健康持久地經(jīng)營(yíng)下去。
以上的分析和總結來(lái)看，金融會(huì )計風(fēng)險在當今現代化市場(chǎng)經(jīng)濟運營(yíng)模式下，會(huì )出現很多前所未有的問(wèn)題和風(fēng)險。
各個(gè)金融機構在面對很多新的機遇的同時(shí)，也會(huì )面臨著(zhù)很多新的問(wèn)題，至于如何發(fā)展好金融機構制定好金融機構的運營(yíng)模式和管理體制，這是直接有關(guān)金融機構的生死存亡之際，所以采取相關(guān)措施手段是至關(guān)重要的。
參考文獻：
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