醫院貨幣資金控制論文
醫院貨幣資金控制論文
【關(guān)鍵詞】 醫院;貨幣資金;控制
貨幣資金是醫院進(jìn)行醫療服務(wù)活動(dòng)不可缺少的物質(zhì)條件,是醫院資金運動(dòng)的起點(diǎn)和終點(diǎn)。
由于貨幣資金是醫院資產(chǎn)中流動(dòng)性最強、風(fēng)險最高的一種資產(chǎn),它的增減變動(dòng)與醫院醫療活動(dòng)及藥品與器材供應過(guò)程息息相關(guān)。
良好的貨幣資金業(yè)務(wù)內部會(huì )計控制制度有助于防止貨幣資金業(yè)務(wù)的錯誤記錄和舞弊行為的發(fā)生。
建立健全的資金業(yè)務(wù)內部會(huì )計控制制度是一項細微而繁瑣的工作，一旦建立后，能有效地保證貨幣資金的安全。
1 貨幣資金控制方法
1.1 貨幣資金收支與記賬的崗位分離 醫院應當建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責、權限，確保貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監督。
具體而言，現金收付及保管只能由出納員來(lái)負責處理，其他人員不得接觸支付前的任何現金;負責應收賬款的人員不能同時(shí)負責現金收入賬的工作，負責應付賬款的人員不能同時(shí)負責現金支出賬的工作;保管支票的人員不能同時(shí)負責現金支出賬和銀行存款賬工作;負責調整銀行存款賬的人員應同負責銀行存款賬、現金日記賬、應收賬款、應付賬款的人員分離;現金支出的審批人應同出納員、支票保管員和記賬員分離，從而做到不由一個(gè)人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。
1.2 授權審批 醫院應當對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權批準方式、權限、程序、責任和相關(guān)控制措施，規定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責范圍和工作要求。
具體而言，醫院應當建立不同額度的審批權制度、財會(huì )科長(cháng)的審批限額、院長(cháng)的審批限額，對于重要的貨幣資金支付應當實(shí)行集團決策和審批制度，必須由醫院管理委員會(huì )或院長(cháng)辦公會(huì )議集體決議，慎用對貨幣資金支付“一支筆”決策審批的做法;對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權拒絕辦理，并及時(shí)向上級主管部門(mén)報告;經(jīng)辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見(jiàn)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，超范圍支出，財會(huì )部門(mén)應當拒絕支付;未經(jīng)授權的部門(mén)和人員一律不得辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。
1.3 原始憑證的審查 原始憑證是證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，明確經(jīng)濟責任，并用作記賬原始依據(一種憑證)。
會(huì )計機構、會(huì )計人員對不真實(shí)、不合法的原始憑證不予以受理;對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，要求更正、補充;對違法的收支應當制止和糾正。
任何人不得擅自出具收款憑證或白條支付款項。
1.4 會(huì )計記錄控制 醫院取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得私設小金庫和賬外賬。
發(fā)生貨幣資金支出應立即入賬，不得拖延，出納員在每天工作結束后要清點(diǎn)現金，核對賬目。
收入的現金應及時(shí)存入銀行。
銀行存款要及時(shí)對賬，銀行存款余額調節表應由出納員記錄銀行存款日記賬以外的第3者編制。
2 貨幣資金內部會(huì )計控制制度
2.1 現金和銀行存款的控制 現金和銀行存款控制制度應包括現金管理制度、銀行存款管理制度、內部牽制制度、回避制度。
2.1.1 現金管理制度 要嚴格掌握現金使用范圍，結算起點(diǎn)1 000元以上，應當通過(guò)銀行進(jìn)行轉賬結算，庫存現金不準超過(guò)限額，不準坐支現金。
2.1.2 銀行存款管理制度 每所醫院只能在1家銀行開(kāi)立基本賬戶(hù)，不準過(guò)多、過(guò)濫開(kāi)設銀行存款賬戶(hù);嚴格遵守銀行結算紀律，不準出租、出借銀行存款賬戶(hù)，不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票，不準套取銀行信用。
2.1.3 內部牽制制度 現金出納人員不得兼管收入費用、債權和債務(wù)等登記工作，以及會(huì )計稽核和會(huì )計檔案工作。
填寫(xiě)銀行結算憑證的有關(guān)印鑒，不能由出納人員一人保管，應實(shí)行印鑒分管制度。
2.1.4 回避制度 醫院領(lǐng)導人的直系親屬不得擔任本醫院的會(huì )計機構負責人、會(huì )計主管人員，會(huì )計機構負責人和會(huì )計主管人員的直系親屬不得在本院會(huì )計機構中擔任出納工作。
與現金和銀行存款業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)人員不得接觸資金。
2.2 貨幣資金收入流程控制 貨幣資金收入流程是指貨幣資金收入各個(gè)環(huán)節應履行的合法程序和手續。
流程控制是貨幣資金內部會(huì )計控制各種方法的綜合運用，只有建立嚴密的貨幣資金收入程序和手續，才能防止有人蓄意舞弊。
目前，大部分醫院門(mén)診和住院處實(shí)行計算機收款，收款員應于每天工作結束后，將當天的醫藥收入現金收入數同計算機自動(dòng)記錄的累計數相核對，并填制收款單連同計算機上自動(dòng)打印的紙帶交于出納員登記現金日記賬。
如果發(fā)現現金收入數同計算機記錄的累計數不一致，應對差異進(jìn)行調查。
該流程的控制要點(diǎn)：①患者退款時(shí)，應由財務(wù)科指定人員審批，預防收款員撿拾患者扔掉收據假退款;②財務(wù)科“預收入醫療款”總賬余額要與住院處“預收醫療款”明細賬定期核對，防止結算員假退住院患者預交住院押金。
2.3 貨幣資金支出流程及控制 醫院辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)應當按照規定的程序進(jìn)行，主要手續如下：
2.3.1 支付申請 醫院有關(guān)部門(mén)或個(gè)人用款時(shí)，應當提前向審批人提交貨幣資金支付申請，申請表中應注明用款人、款項用途、支取金額、支付方式(現金或銀行結算)等內容，并附有效經(jīng)濟合同或相關(guān)證明。
2.3.2 支付審批 審批人根據其職責、權限和相應程序對支付申請進(jìn)行審批。
對不符合規定的貨幣資金支付，審批人應當拒絕批準或令其按規定改正后重新審批。
2.3.3 支付復核 復核人應當對批準后的貨幣資金進(jìn)行復核，復核貨幣資金支付申請的批準程序是否正確，手續及相關(guān)單證是否齊全、金額計算是否準確、支付方式是否妥當等。
復核無(wú)誤后，交由出納人員辦理支付手續。
2.3.4 辦理支付 出納人員應當根據經(jīng)審批、復核無(wú)誤的支付申請，按《現金管理暫行條例》和《銀行結算辦法》的相關(guān)規定辦理貨幣資金支付手續。
2.3.5 費用報銷(xiāo) 費用報銷(xiāo)必須要有原始憑證，以保證報銷(xiāo)費用數額的真實(shí)和正確。
費用報銷(xiāo)前，必須由業(yè)務(wù)部門(mén)主管、會(huì )計部門(mén)主管、醫院領(lǐng)導人審核批準，出納人員才能辦理費用支付。
貨幣資金的會(huì )計核算雖然不復雜，但是由于貨幣資金具有流動(dòng)性強的特點(diǎn)，很容易造成流失。
因此，醫院在組織會(huì )計核算中，根據國家法律法規有關(guān)規定，結合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求，加強貨幣資金的內部會(huì )計控制，對于保障醫院資產(chǎn)的安全完整，提高貨幣資金周轉速度和使用效益，具有重要意義。
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