稅制改革對會(huì )計人的要求探究論文
摘要：稅制改革是國家對市場(chǎng)經(jīng)濟進(jìn)行宏觀(guān)調控的重要手段，合理的稅制能夠對市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展進(jìn)行調整，提高資源配置效率，促進(jìn)經(jīng)濟平穩發(fā)展。為了適應我國經(jīng)濟發(fā)展，政府會(huì )對稅收制度進(jìn)行調整，以適應不同時(shí)期我國經(jīng)濟發(fā)展的需要。稅制改革會(huì )對企業(yè)的會(huì )計工作提出新的要求，進(jìn)而對會(huì )計工作人員產(chǎn)生影響。
關(guān)鍵詞：稅制改革;會(huì )計人才;素質(zhì)
我國稅制體制是為我國經(jīng)濟發(fā)展服務(wù)的，因此符合我國市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展特點(diǎn)。以增值稅代替營(yíng)業(yè)稅符合我國宏觀(guān)經(jīng)濟建設發(fā)展的趨勢也符合國際慣例，營(yíng)改增能夠推動(dòng)我國市場(chǎng)經(jīng)濟進(jìn)一步發(fā)展，因此，實(shí)現營(yíng)改增十分必要。在我國根據不同行業(yè)的發(fā)展要求和特點(diǎn)設定的稅制也是不同的，針對我國第二產(chǎn)業(yè)主要設置的是增值稅，根據我國第三產(chǎn)業(yè)的特點(diǎn)設置的主要是營(yíng)業(yè)稅。
1.1營(yíng)改增稅制改革
進(jìn)行營(yíng)改增稅制改革主要是將傳統繳納的營(yíng)業(yè)稅應稅項目改為增值稅。增值稅主要指的是對產(chǎn)品和服務(wù)增值的部分進(jìn)行征稅，這種征稅模式可以有效避免重復納稅。例如在銷(xiāo)售環(huán)節，在出售價(jià)格為50元的商品時(shí)，這個(gè)產(chǎn)品本身是繳納了相應稅金的，在將這一產(chǎn)品購入再銷(xiāo)售時(shí)，此時(shí)的銷(xiāo)售定價(jià)為75元，這時(shí)消費者只需要對增值的25元繳納稅金就可以了。從整體上看，營(yíng)改增是對傳統也營(yíng)業(yè)稅的改革，對于推動(dòng)經(jīng)濟建設的快速發(fā)展具有重要的推動(dòng)作用。
1.2營(yíng)改增素質(zhì)改革的意義
國家在實(shí)行營(yíng)改增稅制改革時(shí)，其主要目的是為了促進(jìn)產(chǎn)業(yè)的協(xié)調、均衡發(fā)展。從整體上看，我國以前采用的稅收模式不僅單一，由于一些稅務(wù)內容重復出現，這給各行各業(yè)的發(fā)展帶來(lái)比較重的稅收負擔，對企業(yè)快速發(fā)展帶來(lái)了不利影響。在實(shí)行營(yíng)改增改革之后，在稅收上給予第三產(chǎn)業(yè)以較大的扶持力度，因而能夠推動(dòng)我國第三產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，這對于優(yōu)化我國產(chǎn)業(yè)結構起到了積極作用。此外，稅收改革對于我國發(fā)展外向型經(jīng)濟，促進(jìn)商品出口也起到了積極作用。在進(jìn)行營(yíng)改增稅制改革之后，我國稅收制度和國際稅收制度接軌，這樣在對外出口時(shí)，我國商品在價(jià)格上具有一定競爭優(yōu)勢，從而有效提高了出口企業(yè)的國際競爭力。
2營(yíng)改增對企業(yè)會(huì )計工作的影響
2.1對企業(yè)發(fā)票工作的影響
在企業(yè)會(huì )計工作中，信息質(zhì)量必須要可靠，要以企業(yè)內部實(shí)際發(fā)生的客觀(guān)事實(shí)作為依據進(jìn)行會(huì )計確認、計量和報告，必須要保證企業(yè)會(huì )計信息的真實(shí)有效性以及內容的完整性，這是開(kāi)展企業(yè)會(huì )計工作的重要基礎。而在繁多的資料中，原始資料的真實(shí)合法性是保證企業(yè)會(huì )計信息真實(shí)完整的基礎。在完成營(yíng)改增稅制改革后，原來(lái)的營(yíng)業(yè)稅納稅人會(huì )接觸到很多以前沒(méi)有使用的增值稅發(fā)票，由于對增值發(fā)票的使用流程不清晰，在處理增值發(fā)票相關(guān)問(wèn)題的過(guò)程中會(huì )出現錯誤。稅務(wù)機關(guān)在工作當中，根據非企業(yè)的銷(xiāo)售額以及在內部是否建立有完善的會(huì )計核算制度將增值稅納稅主體劃分為一般納稅人和小規模納稅人，增值稅納稅人在使用增值稅發(fā)票時(shí)，有專(zhuān)用的增值稅發(fā)票，也有普通的增值稅發(fā)票，針對不同的發(fā)票制定了不用的政策，這就要求會(huì )計工作人員在工作中必須對增值發(fā)票進(jìn)行科學(xué)管理。由于增值稅選用的進(jìn)銷(xiāo)抵扣政策，這導致在使用的過(guò)程中會(huì )涉及雙方的利益。在具體使用增值稅發(fā)票時(shí)，如果企業(yè)內部的會(huì )計工作人員沒(méi)有足夠的經(jīng)驗，對增值稅發(fā)票的使用認識模糊，在工作中很容易出現問(wèn)題，導致發(fā)票和企業(yè)實(shí)際不符合，進(jìn)而對企業(yè)發(fā)展帶來(lái)消極影響。
2.2對企業(yè)會(huì )計核算的影響
在實(shí)施營(yíng)改增稅制改革之前，營(yíng)業(yè)稅納稅主體在對營(yíng)業(yè)稅進(jìn)行核算時(shí)將其作為企業(yè)運營(yíng)中的意向費用進(jìn)行賬務(wù)處理，并且主要適用“應交稅費”等賬戶(hù)，從整體上看核算工作時(shí)相對比較簡(jiǎn)單。但在實(shí)施營(yíng)改增稅制改革后，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)問(wèn)題核算時(shí)發(fā)生了很明顯的變化，核算處理方式也變得更加復雜。特別是增值稅的一般納稅人，會(huì )在“應交稅費——應交增值稅”的科目下進(jìn)行明細的科目設置，且采用績(jì)效抵扣政策對增值稅的核算也更加精細，在不同的業(yè)務(wù)當中，“應交稅費——應交增值稅”項目不是固定的，時(shí)而會(huì )在借方，時(shí)而在貸方。這使得企業(yè)會(huì )計工作人員的工作變得更加復雜，會(huì )計工作人員只有具備了更強的工作能力才能適應這一變化。
2.3對企業(yè)財務(wù)報表的影響
在營(yíng)改增稅制改革之前，企業(yè)在銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)以及無(wú)形資產(chǎn)時(shí)需要交納營(yíng)業(yè)稅，在稅制改革職后對企業(yè)不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)交易征繳的增值稅，如果購買(mǎi)方屬于增值稅的一般納稅人，由于購置時(shí)增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣，企業(yè)購置不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)時(shí)資產(chǎn)的入賬價(jià)值的核算將會(huì )發(fā)生變化，此時(shí)，相應的資產(chǎn)原值、折舊或者是攤銷(xiāo)金額以及應交稅費的項目也會(huì )發(fā)生相應變化，并會(huì )引起企業(yè)資產(chǎn)負債表和相關(guān)項目發(fā)生改變。在利潤表上，在將營(yíng)業(yè)稅改成增值稅后，稅率以及計稅的方法也會(huì )發(fā)生明顯變化，納稅金額也將不同。除此之外，因為增值稅屬于價(jià)外稅，因而在利潤表當中增值稅不會(huì )體現出來(lái)，這會(huì )引起利潤總額和凈利潤等項目的變化。
3營(yíng)改增稅制改革對企業(yè)會(huì )計人才的要求
3.1對會(huì )計工作人員職業(yè)素質(zhì)要求
企業(yè)會(huì )計工作者在工作過(guò)程中其業(yè)務(wù)素質(zhì)高低和知識水平有著(zhù)很大的關(guān)聯(lián)。在營(yíng)改增稅制改革后，會(huì )計工作人員只有學(xué)習新的稅制，掌握必要的知識，在日常工作中才能提高工作效率，處理好會(huì )計、稅收等工作。為了在稅制改革后更好的適應工作，會(huì )計工作人員除了要學(xué)習新的稅制內容之外，還需要加強專(zhuān)業(yè)技能的學(xué)習。納稅的基礎是會(huì )計學(xué)科理論，這就要求會(huì )計工作人員在學(xué)習稅法知識的基礎上，也要提高自身能力，能夠適應稅制改革后的工作，提高會(huì )計核算水平。只有保證會(huì )計核算完整，才能及時(shí)定額計稅，將依法辦稅和加強企業(yè)管理工作結合，及時(shí)定額納稅與加強會(huì )計核算結合，稅款計算和成本預測結合。會(huì )計工作人員只有不斷學(xué)習營(yíng)改增稅制改革，提高自身的專(zhuān)業(yè)技能，才能保證會(huì )計工作能夠正常運行，使納稅工作有序進(jìn)行。
3.2對會(huì )計工作人員職業(yè)教育的要求
企業(yè)會(huì )計工作人員在工作中需要根據新的稅制對稅款進(jìn)行正確計算，并要嚴格按照相關(guān)法律規定對涉稅問(wèn)題進(jìn)行監督和反映。在各種財經(jīng)法律和法規制度中都有著(zhù)對會(huì )計從業(yè)人員的嚴格要求，但在規范會(huì )計從業(yè)人員行為時(shí)僅僅依靠法律規范還是不足的，也要充分發(fā)揮會(huì )計職業(yè)道德在規范會(huì )計人員行為中的輔助作用。雖然，在當前法律法規體系中對會(huì )計從業(yè)者有著(zhù)詳細要求，但仍然難以避免有疏漏之處，而會(huì )計職業(yè)道德能夠有效彌補法律體系的不足和漏洞。在新的稅制實(shí)施之后，如果會(huì )計從業(yè)人員不能很好地進(jìn)行自我約束，容易使他們鉆法律的空子，危害國家利益。任何財經(jīng)稅法都需要會(huì )計工作人員執行，如果會(huì )計工作人員法律意識淡薄，很可能會(huì )破壞社會(huì )主義會(huì )計活動(dòng)的正常運行秩序，導致出現大量的假賬，影響我國企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)、投資活動(dòng)，這對于國家宏觀(guān)決策和國民經(jīng)濟調控都會(huì )產(chǎn)生嚴重的不利影響。
3.3會(huì )計工作人員需要提高自身綜合素質(zhì)
營(yíng)改增稅制改革之后對企業(yè)的會(huì )計工作人員提出了更高的要求，由于是對于那些從來(lái)沒(méi)有接觸過(guò)增值稅的企業(yè)會(huì )計工作人員。由于以前沒(méi)有接觸過(guò)增值稅工作，營(yíng)改增之后的工作中會(huì )遇到各種問(wèn)題，企業(yè)會(huì )計工作人員必須能夠根據我國稅制改革及時(shí)加強學(xué)習，適應新的稅制形式。企業(yè)會(huì )計工作人員在學(xué)習新稅制的同時(shí)，還必須要提高自身的實(shí)踐能力，能夠獨立處理企業(yè)會(huì )計財務(wù)問(wèn)題。在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，財務(wù)部門(mén)和其他企業(yè)部門(mén)之間是相互關(guān)聯(lián)的，因此，會(huì )計工作人員在工作過(guò)程中要主動(dòng)加強與其他部門(mén)之間的合作，以更好地開(kāi)展會(huì )計工作。企業(yè)在發(fā)展中要積極開(kāi)展會(huì )計工作人員的職后教育工作，通過(guò)專(zhuān)業(yè)培訓來(lái)促進(jìn)會(huì )計人員工作能力提升，確保會(huì )計工作人員能夠更好地完善工作，加強管理，尤其是營(yíng)改增相關(guān)工作的處理。
4結語(yǔ)
營(yíng)改增稅制改革對企業(yè)會(huì )計工作人員的工作帶來(lái)了深刻影響，為了推動(dòng)企業(yè)的可持續發(fā)展，企業(yè)嚴格對企業(yè)會(huì )計人才的要求，不斷提高會(huì )計工作人員的綜合素質(zhì)和執業(yè)能力，這樣才能優(yōu)化企業(yè)票據管理、強化會(huì )計核算體系，使企業(yè)可以積極應對營(yíng)改增對企業(yè)帶來(lái)的各種影響，確保企業(yè)能夠在稅制改革下持續穩定發(fā)展。
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