淺談企業(yè)會(huì )計內控制度的現狀及措施論文

　　【摘要】企業(yè)或由于對風(fēng)險防范的不足，或由于自身資產(chǎn)規模限制，會(huì )計內控制度常常出現問(wèn)題，影響企業(yè)的財務(wù)狀況。加強會(huì )計內控制度的建設，實(shí)施有效的會(huì )計內部控制，有利于保持企業(yè)良好的財務(wù)狀況、提高企業(yè)的管理水平、維持企業(yè)的健康發(fā)展。本文通過(guò)描述我國企業(yè)會(huì )計內控制度的現狀，分析了我國會(huì )計內控制度存在的問(wèn)題，并且據此提出了完善措施，對于企業(yè)會(huì )計和管理制度的發(fā)展具有一定的現實(shí)意義。

　　【關(guān)鍵詞】企業(yè)會(huì )計；內控；現狀；完善措施

　　隨著(zhù)我國市場(chǎng)經(jīng)濟的不斷改革與發(fā)展，會(huì )計制度也在不斷革新，企業(yè)越發(fā)凸顯自主經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，企業(yè)要想在新時(shí)期下生存下去，就要改善自身的管理，如今，企業(yè)會(huì )計內控制度已經(jīng)成為各個(gè)企業(yè)必須掌握的科學(xué)管理方法。加強企業(yè)會(huì )計內部控制，可以有效避免挪用公款、夾款私逃等企業(yè)內部事件產(chǎn)生，對于強化企業(yè)財務(wù)管理水平、提高企業(yè)的競爭力、推動(dòng)企業(yè)的可持續發(fā)展具有重要意義。

　　1.企業(yè)會(huì )計內控制度的含義

　　企業(yè)會(huì )計內部控制制度是企業(yè)內部為了有效地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理而制訂的一系列相互聯(lián)系、相互制約、相互監督的措施和方法[1]。

　　企業(yè)會(huì )計內控制度是一種科學(xué)的管理手段，能夠保證會(huì )計信息的真實(shí)性、會(huì )計工作人員的操作規范性和會(huì )計工作的穩定性。通過(guò)實(shí)施會(huì )計內控制度，可以促進(jìn)企業(yè)對資源的合理利用，保證資金的安全，降低業(yè)務(wù)操作風(fēng)險，有利于管理者做出正確決策，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。企業(yè)會(huì )計內控包括控制環(huán)境、評估風(fēng)險、溝通、控制活動(dòng)、監督等過(guò)程。其中，控制環(huán)境是指對會(huì )計工作人員的選擇，會(huì )計工作人員既要具備良好的道德修養，又要具備專(zhuān)業(yè)的知識技能；評估風(fēng)險是指將經(jīng)營(yíng)風(fēng)險和業(yè)務(wù)操作風(fēng)險控制在可接受的水平之內；溝通是指企業(yè)內部之間、企業(yè)內部和外部的有效溝通；控制活動(dòng)是指對內部稽核、文件記錄、披露等活動(dòng)的控制；監督是指對企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施的全面而系統的監督。

　　一個(gè)企業(yè)會(huì )計內控制度的好壞，取決于實(shí)施的會(huì )計制度是否服務(wù)于企業(yè)的發(fā)展目標，能否保證會(huì )計信息真實(shí)與完整、保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行，以及是否遵守國家法律法規和相關(guān)會(huì )計準則的要求。

　　2.我國企業(yè)會(huì )計內控制度的現狀分析

　　2.1企業(yè)會(huì )計內控制度落后

　　許多企業(yè)管理者認為會(huì )計內控制度只是控制成本費用，保證資產(chǎn)安全性，把執行企業(yè)內部規章制度等同于執行了會(huì )計內控制度，因而未建立內控制度或內控制度不完整、不系統，缺乏科學(xué)性和合理性，雖然與上級行業(yè)規定或國家法規無(wú)抵觸，但是不符合企業(yè)具體情況和業(yè)務(wù)處理要求[2]。

　　有些企業(yè)的會(huì )計內部控制只有個(gè)別管理者在負責，缺乏全套的會(huì )計內控制度，因為這些管理者一方面可能缺乏會(huì )計內控的知識，另一方面，他們本身職責在身、工作繁忙，難免會(huì )對會(huì )計內控工作造成疏忽。即使有些企業(yè)建設了與企業(yè)狀況相符的會(huì )計內控制度，但是缺乏連貫性和創(chuàng )新能力，導致會(huì )計內控制度缺乏生命力，當外部經(jīng)濟環(huán)境或者政治經(jīng)濟政策發(fā)生改變之時(shí)，企業(yè)的內控制度不能隨之變動(dòng)，將導致會(huì )計內部控制的時(shí)效。

　　此外，我國企業(yè)大多缺乏內部審計，內部監督做得不夠，且缺乏部門(mén)間的相互制衡機制，責任制建立的不完善，企業(yè)缺乏對工作人員的約束力，當有問(wèn)題出現時(shí)，各個(gè)部門(mén)間互相推卸責任，損失只能由企業(yè)承擔，無(wú)法追究相關(guān)責任人的責任�；蛘咂髽I(yè)在出現問(wèn)題后才開(kāi)始整治，喪失了會(huì )計內控制度的原本功能。

　　2.2企業(yè)會(huì )計內控執行部門(mén)執行力弱

　　企業(yè)會(huì )計的內控制度執行部門(mén)是對企業(yè)會(huì )計內部制度的健全性和執行情況進(jìn)行全面審計的重要部門(mén)，同時(shí)也具備分析和解決企業(yè)內控制度在執行過(guò)程中所遇到的問(wèn)題的關(guān)鍵部門(mén)[3]。

　　企業(yè)會(huì )計內控制度執行情況的好壞，影響著(zhù)企業(yè)財務(wù)狀況的好壞和經(jīng)營(yíng)狀況的好壞。要想實(shí)現企業(yè)的健康發(fā)展，就要確保企業(yè)會(huì )計內控制度的有效執行。然而，我國企業(yè)會(huì )計內控執行部門(mén)組織約束力低、管理效力差，對內控工作落實(shí)不到位，即使是有章可循，也執法不嚴，對內控制度的執行力不夠，讓企業(yè)會(huì )計內控制度成為了“本本主義”，成為了流于形式為了應付檢查的擺設。

　　此外，有些企業(yè)的企業(yè)文化不夠和諧，造成很多部門(mén)對內控執行部門(mén)的工作不予支持的現象，他們的不配合或者拖延會(huì )大大降低企業(yè)會(huì )計內控執行部門(mén)的執行力，影響會(huì )計內控工作的效率。

　　2.3企業(yè)內控工作人員素質(zhì)偏低

　　我國企業(yè)會(huì )計內控工作人員綜合素質(zhì)普遍較低，風(fēng)險防范意識較差，在工作中較少制定風(fēng)險預案計劃，不能較好地控制風(fēng)險，一旦風(fēng)險出現會(huì )對企業(yè)造成較大損失。且由于一些企業(yè)內控部門(mén)的工作人員自身水平不足，對于企業(yè)會(huì )計內控制度執行過(guò)程中出現的問(wèn)題，不能及時(shí)發(fā)現和妥善解決，影響整體的工作效率。還有一些工作人員職業(yè)道德素質(zhì)低下，缺乏內控意識，不能抵御不良影響，因為個(gè)人關(guān)系而徇私情或者為了私人利益弄虛作假，導致企業(yè)內控制度喪失了原本的公正性，脫離了會(huì )計內控制度的本來(lái)目的。

　　2.4企業(yè)會(huì )計內控信息化程度低

　　在我國企業(yè)會(huì )計內控制度建設過(guò)程中，還不能有效地推進(jìn)信息化在會(huì )計內控工作中的應用，部門(mén)企業(yè)沒(méi)有意識到互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢，目光放得不夠長(cháng)遠，把握不住發(fā)展機會(huì )。在傳統工作方式占主導的情況下，我國會(huì )計工作量繁復，且工作效率低下，錯誤率也較高。在會(huì )計信息繁多的情況下，缺乏會(huì )計信息系統的便捷處理，加大了管理者做出決策的難度，進(jìn)而會(huì )計內部控制便難以有效地實(shí)施。

　　3.我國企業(yè)會(huì )計內控制度完善措施

　　3.1完善企業(yè)會(huì )計內控制度

　　首先，應根據會(huì )計內控相關(guān)規范，借鑒優(yōu)秀企業(yè)的企業(yè)會(huì )計內控制度設計經(jīng)驗，打造和企業(yè)發(fā)展戰略相符合的科學(xué)合理的企業(yè)會(huì )計內控制度，確保會(huì )計工作的順利展開(kāi)。

　　一個(gè)完善的企業(yè)會(huì )計內控制度體系，應包括科學(xué)的財務(wù)預決算、財務(wù)核查制度、庫存盤(pán)點(diǎn)制度、財務(wù)結算制度、財務(wù)報銷(xiāo)制度、會(huì )計憑證等各方面[4]。其次，要加強對會(huì )計基礎工作的控制，會(huì )計基礎工作的控制就是指要在日常工作中做好會(huì )計憑證的填制和整理，確保會(huì )計憑證的真實(shí)性和可靠性，其主要包括稽核控制、憑證控制、報銷(xiāo)控制以及賬簿控制，會(huì )計基礎工作的控制是實(shí)現會(huì )計控制目標的關(guān)鍵[5]。再次，對于關(guān)鍵環(huán)節中的關(guān)鍵控制點(diǎn)和以前出現過(guò)問(wèn)題的節點(diǎn)應進(jìn)行針對性的企業(yè)會(huì )計內控制度設計與改進(jìn)，此外，還應建立健全事前控制、事中控制、事后控制的全面企業(yè)會(huì )計內控制度。

　　最后，對內控相關(guān)部門(mén)建立權責分明的管理制度，將權力與責任明確到個(gè)人，促進(jìn)各個(gè)部門(mén)之間的分工合作，相互監督，降低風(fēng)險，保證企業(yè)健康運行。

　　3.2加強內部審計

　　內部審計是會(huì )計內控制度的一種常見(jiàn)形式，我國會(huì )計內控制度中內部審計的缺位，減弱了會(huì )計內控制度的監督效力，阻礙了企業(yè)的發(fā)展，因此，加強內部審計刻不容緩。企業(yè)應設立專(zhuān)門(mén)的內部審計部門(mén)，采用專(zhuān)門(mén)的審計人員對企業(yè)的會(huì )計信息進(jìn)行內部審計，賦予審計部門(mén)相應的權力以確保其他部門(mén)對審計工作的配合。通過(guò)審計工作人員對財務(wù)活動(dòng)進(jìn)行的科學(xué)評價(jià)，能夠有效降低重大錯報風(fēng)險，保證企業(yè)會(huì )計內部控制制度的嚴密性和完整性，增強公眾對企業(yè)的信心，提高企業(yè)的社會(huì )形象。

　　3.3提升工作人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)

　　會(huì )計內控工作人員的素質(zhì)高低決定著(zhù)會(huì )計內控工作的質(zhì)量，應意識到會(huì )計內控工作人員對企業(yè)發(fā)展的重要性。會(huì )計內控工作需要工作人員具有良好的職業(yè)道德和較強的會(huì )計內部控制意識，辦事一絲不茍、精益求精。首先，可通過(guò)提高薪酬和許諾廣闊的發(fā)展前景，吸引優(yōu)秀會(huì )計內控工作者加入到企業(yè)中來(lái)。其次，可通過(guò)定期培訓和考核，強化工作人員的業(yè)務(wù)能力。再次，可通過(guò)科學(xué)的獎懲制度，對違規操作的工作人員進(jìn)行處罰，對表現出眾的工作人員進(jìn)行獎勵，以規范會(huì )計內控工作人員的操作，防范業(yè)務(wù)操作風(fēng)險。最后，可通過(guò)后備梯隊建設，加強對骨干工作人員的培養，避免人才流失。

　　3.4促進(jìn)會(huì )計內控信息化建設

　　會(huì )計信息化是未來(lái)會(huì )計行業(yè)的必然發(fā)展趨勢，在會(huì )計內部控制制度建設中，應充分利用信息時(shí)代、大數據時(shí)代、云計算和互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢，加強會(huì )計內控信息化建設，建立一套完備的會(huì )計內控信息系統，實(shí)現相關(guān)產(chǎn)品成本、費用、利潤等記錄的便捷和核算的自動(dòng)化，降低會(huì )計工作的繁復程度，減少會(huì )計工作錯誤的出現，提高工作效率，有效控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

　　加入信息化的會(huì )計內控制度是新型的財務(wù)管理方式，將會(huì )實(shí)現會(huì )計核算、監督和管理的職能，實(shí)現會(huì )計工作的內部控制，增強企業(yè)的競爭力。小結雖然我國企業(yè)會(huì )計內控制度起步較晚，但是隨著(zhù)我國市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展，我國企業(yè)會(huì )計內控制度正在逐步發(fā)展完善，企業(yè)管理層逐漸認識到企業(yè)會(huì )計內控制度在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的重要性，企業(yè)會(huì )計內控制度突破了原有的薄弱性。通過(guò)不斷對企業(yè)會(huì )計內控制度的研究與優(yōu)化，形成企業(yè)會(huì )計內控的方法，使企業(yè)會(huì )計內控制度更好地發(fā)揮管理和監督的作用，規范企業(yè)的會(huì )計行為，進(jìn)而逐步地提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率、提高企業(yè)的競爭力。

　　參考文獻：

　　[1][2]崔愛(ài)霞.淺談企業(yè)會(huì )計內控制度建設的幾個(gè)問(wèn)題[J].科技創(chuàng )新導報,2015(07):180-182.

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　　[4]胡文明.小企業(yè)會(huì )計內控常見(jiàn)問(wèn)題及應對策略[J].財務(wù)與審計,2015(04):130-131.

　　[5]蘇廣娜.試析企業(yè)會(huì )計內控的必要性和策略[J].經(jīng)濟科苑,2015(24):291.

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