關(guān)于深化個(gè)人所得稅制度改革的探討
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摘要：個(gè)人所得稅是我國財政收入的重要來(lái)源，也是調節個(gè)人收入分配的重要手段，在我國稅收體系中占有重要地位，在過(guò)去20多年中發(fā)揮了重要作用，但隨著(zhù)經(jīng)濟的快速發(fā)展，暴露出一些不足之處，本文就如何解決不足，更好地發(fā)揮稅收職能進(jìn)行探討。
關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅 制度 改革
個(gè)人所得稅是國家取得財政收入的主要方式，也是調節社會(huì )成員收入分配、促進(jìn)經(jīng)濟穩定增長(cháng)的重要經(jīng)濟杠桿。近幾年來(lái)隨著(zhù)我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，居民收入水平不斷提高，個(gè)人所得稅發(fā)展速度一直較快，隨著(zhù)課征范圍的擴大，目前個(gè)人所得稅納稅人數已占我國總人口的10%左右，個(gè)人所得稅已成為最具潛力、最有發(fā)展前途的稅種之一。同時(shí)個(gè)人所得稅收入在財政收入總額中的比重也在逐年上升，已成為一個(gè)與百姓生活息息相關(guān)、倍受社會(huì )各界關(guān)注的稅種，但隨著(zhù)經(jīng)濟的發(fā)展，個(gè)收收入呈現出新的特點(diǎn)，逐漸暴露出個(gè)人所得稅稅制建設中的一些不足，現就如何改進(jìn)這些不足，深化稅制改革作如下探討。
一、個(gè)人所得稅制度實(shí)施中存在的問(wèn)題
1、 起征點(diǎn)設置相對具有一定的不公平性
目前我國個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)為2000元，即只要收入超過(guò)2000元就按規定繳納個(gè)人所得稅，但近年來(lái)我國物價(jià)水平飛速上漲，個(gè)人收入水平也大幅度提高，在大部分地區2000元的收入已屬于中低收入，所以2000元的起征點(diǎn)已不符合我國的國情，無(wú)法體現調節高收入人群收入分配的目的。同時(shí)在設置起征點(diǎn)時(shí)沒(méi)能沒(méi)能充分考慮地區物價(jià)水平、家庭總收入、個(gè)人負擔等具體情況，對應納稅所得額采取一刀切的做法，在一定程度上違背了公平原則，如同樣4000元的月收入在上海、深圳等經(jīng)濟發(fā)達地區屬于低收入，只能維持基本的生活開(kāi)支，但在經(jīng)濟欠發(fā)達地區，如陜西、湖北等地等卻屬于高收入，但這卻需要負擔同樣的納稅義務(wù)，無(wú)法體現公平納稅的原則。
2、納稅環(huán)節造成有的不公平性
目前由于地稅部門(mén)人手不足，個(gè)人所得稅主要采取的是源頭扣繳和自主申報的方式征收，隨著(zhù)經(jīng)濟的發(fā)展，個(gè)人收入逐漸呈現多元化趨勢，但同時(shí)個(gè)人收入來(lái)源又具有隱蔽性和多樣性，加上扣繳義務(wù)人法制意識不強，不能很好地履行扣繳義務(wù)，造成稅款的流失，但作為工資薪金收入相對比較公開(kāi)、透明，扣繳比較規范，這就導致收入來(lái)源多、收入水平高的人相對少承擔納稅義務(wù)，而收入來(lái)源單一，收入水平相對較低的多承擔納稅義務(wù)。因此有專(zhuān)家稱(chēng)：個(gè)稅已淪為工資稅 惡化收入差距，違背了個(gè)人所得稅調節個(gè)人分收分配的初衷。
3、稅源流失現象嚴重
目前公民納稅意識還相對比較淡薄，加上個(gè)人所得稅法雖然原則性強，但可操作性不夠，加上征管方式不到位，極易引發(fā)稅源流失，如個(gè)人勞務(wù)所得，個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)所得等十多種收入均為個(gè)人所得稅納稅范圍，但由于應稅收入范圍廣，種類(lèi)太繁雜，加大了稅務(wù)部門(mén)的征管難度和征收成本，且難以征管，加上我國目前收入來(lái)源多元化格局已形成，但金融服務(wù)相對滯后，現金結算條例執行尚不到位，現金交易頻繁，形成了大量的隱性收入、灰色收入，無(wú)法實(shí)施有效征管，造成稅源流失。
二、完善我國個(gè)人所得稅制度改革的建議
1、及時(shí)完善稅制，充分體現公平稅負公平的原則
根據我國個(gè)人所得稅制度中的有失公允的現象，應盡快進(jìn)行個(gè)人所得稅制度改革，修訂相關(guān)條款，使其與我國的經(jīng)濟發(fā)展水平相適應，同時(shí)充分考慮地區發(fā)展不平衡，在納稅環(huán)節體現適當的公平、合理：一是適當提高起征點(diǎn)。由于目前的起征點(diǎn)已與我國的經(jīng)濟發(fā)展形勢和物價(jià)水平等不相適應，我國已擬將個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)提高至3000元，應盡快以立法的形式予以明確，以減少中低收入者的稅賦負擔，增加他們的可支配收入，提高他們的生活質(zhì)量;二是實(shí)行地區浮動(dòng)稅率。要根據各地的經(jīng)濟發(fā)展情況，充分考慮個(gè)人收入水平和物價(jià)水平，將全國各省市按經(jīng)濟發(fā)展情況分成幾類(lèi)地區，實(shí)行差別的、浮動(dòng)的所得稅起征點(diǎn)制度。同時(shí)在條件成熟時(shí)可借鑒發(fā)達國家的做法，充分考慮個(gè)人的家庭收入和負擔情況，以家庭為單位按年課征的綜合稅制發(fā)展，以切實(shí)體現“量能負擔”的稅收原則，更好地發(fā)揮個(gè)人所得稅對個(gè)人收入的調節作用，促進(jìn)實(shí)現社會(huì )分配公平，降低中低收入家庭的負擔，確保社會(huì )的穩定。
2、加大稅法宣傳力度，增強公民的納稅意識
要采取切實(shí)有效的方法，加大對個(gè)人所得稅法的宣傳力度，提高公民的納稅意識，讓稅法知識深入人心，增強 “依法納稅是公民的法定義務(wù)”意識，從而及時(shí)、足額申報、繳納個(gè)人所得稅。同時(shí)要不斷提高扣繳義務(wù)人的法律意識，要進(jìn)一步明確代扣代繳的責任、權利和義務(wù)，增強代扣代繳的法律約束力。要讓扣繳義務(wù)人清醒地認識，協(xié)助、配合稅務(wù)機關(guān)做好個(gè)個(gè)所得稅的征繳工作，這是一項法定義務(wù)，對納稅人的各項收入切實(shí)履行起源頭扣交的義務(wù)，實(shí)現依法納稅、公平納稅，對扣交的稅款及時(shí)繳入指定的專(zhuān)戶(hù)，防止稅款流失;面對個(gè)人所得稅面廣量大，難以征管的現狀，稅務(wù)部門(mén)要要加大稅收稽查力度，對重點(diǎn)單位、重點(diǎn)人群的個(gè)人所得稅征繳情況進(jìn)行檢查，對發(fā)現的偷、逃稅行為和拒不履行扣繳義務(wù)的單位，要根據稅法規定、嚴肅處理，進(jìn)行補稅、罰款和懲治，在努力提高稅收稽查的針對性和有效性的同時(shí)，為個(gè)人所得稅法的有效執行創(chuàng )造良好的法制氛圍。
3、規范征管手段，加強征管，增強服務(wù)意識，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)
針對目前普遍存在的地稅部門(mén)人手少，征收力量不足，征管手段落后的現狀，稅務(wù)部門(mén)要適當增加人力，配備相關(guān)設備，充分發(fā)揮計算機在個(gè)人所得稅的征管中的管理功能，通過(guò)計算機網(wǎng)絡(luò )管理系統，辦理稅款征收業(yè)務(wù)，監控個(gè)人收入變化情況，加大對稅源的監控力度，同時(shí)對稅收整個(gè)業(yè)務(wù)過(guò)程實(shí)行全方位監控，提高工作效率和效益，降低征管成本。還要加強與金融部門(mén)的溝通協(xié)調，確�，F金管理制度落實(shí)到位，各單位減少現金支付、盡量采取轉賬支票等金融工具支付勞務(wù)費用，以便于加強對納稅人收入來(lái)源的監管，減少稅源的流失。同時(shí)稅務(wù)部門(mén)要強化服務(wù)意識，為納稅人提供高效、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，讓更多的納稅人理解、支持稅務(wù)事業(yè)，讓依法納稅成為自覺(jué)行為。
參考文獻：
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