發(fā)展低碳經(jīng)濟的財稅政策研究論文

　　低碳經(jīng)濟的內涵是指能源被高效利用、清潔利用和低碳或無(wú)碳能源開(kāi)發(fā)，在不影響經(jīng)濟發(fā)展的前提下,通過(guò)技術(shù)創(chuàng )新和制度創(chuàng )新,降低能源和資源消耗,盡可能最大限度地減少溫室氣體和污染物的排放,實(shí)現減緩氣候變化的目標,促進(jìn)人類(lèi)的可持續發(fā)展，主要包括低碳發(fā)展、低碳產(chǎn)業(yè)、低碳技術(shù)和低碳生活等經(jīng)濟形態(tài)，是經(jīng)濟發(fā)展方式、能源消費方式、人類(lèi)生活方式的一次新變革。財政、稅收作為重要的宏觀(guān)調控杠桿,在促進(jìn)節能減排、發(fā)展低碳經(jīng)濟進(jìn)程中應該有所作為。

　　一、我國發(fā)展低碳經(jīng)濟的必要性

　　改革開(kāi)放以來(lái)，我國經(jīng)濟保持快速增長(cháng)，但卻是建立在巨大的資源消耗、環(huán)境破壞和污染的基礎上的，與環(huán)境的矛盾非常突出，CO2排放量?jì)H次于美國，位居第二;能源消耗水平高出日本24%;水泥、合成氨、綱等產(chǎn)品的能耗水平比世界先進(jìn)水平平均高出20%以上，經(jīng)濟發(fā)展的能源瓶頸凸顯，環(huán)境承受力已達到一定的限度。在日益嚴峻的國內資源形勢下，伴隨著(zhù)全球一體化進(jìn)程加速，外部環(huán)境要求我國節能減排的壓力也在逐漸增大。我國對能源需求的增長(cháng)助推了全球能源需求總量的上升，石油和一些初級金屬產(chǎn)品的消耗量占世界消耗總量的比例較大，引起了國際上一些國家的不滿(mǎn)。環(huán)境問(wèn)題已經(jīng)成為國家發(fā)展和安全的重要影響因素之一，我國在能源和環(huán)境問(wèn)題上的國際壓力正不斷增加，節能減排，發(fā)展低碳經(jīng)濟勢在必行。此外，在2009年的哥本哈根會(huì )議上，我國政府已下定決心，即到2020年單位國內生產(chǎn)總值二氧化碳排放比2005年下降40%—45%。

　　在如此短的時(shí)間內大規模降低二氧化碳排放量，需要付出艱苦卓絕的努力。因此，發(fā)展低碳經(jīng)濟，走可持續發(fā)展道路是我們應對氣候變化、實(shí)現上述目標的必然選擇。

　　二、當前促進(jìn)低碳經(jīng)濟發(fā)展的財稅政策缺陷

　　1.財政投入總量不足,使用效率不高

　　我國在促進(jìn)低碳經(jīng)濟發(fā)展上財政投入總量較為不足，與國外有一定差距。當前我國財政用于環(huán)境保護的投入占GDP的比重還不到1%，而據有關(guān)統計,20世紀70年代時(shí),一些發(fā)達國家用于環(huán)境保護的財政投入就已經(jīng)占到GDP的1%—2%。而且其財政投入中的大部分投資用于老舊企業(yè)的技術(shù)改造和高新科技項目的開(kāi)發(fā)上,對于走節能減排、發(fā)展低碳經(jīng)濟模式方面的投資還處在一個(gè)較低的水平。究其原因是節約資源、保護環(huán)境一直都沒(méi)有列入國家財政支出政策的重點(diǎn),沒(méi)有引起政府相關(guān)部門(mén)的足夠重視。較低的財政環(huán)保投入水平使得控制污染的力度較為薄弱，工作未能落到實(shí)處。不僅節能減排財政資金投入量有限，而且在使用中還存在效率低下等問(wèn)題，使得財政投入在促進(jìn)低碳經(jīng)濟發(fā)展上力度有限。

　　2.稅制設計滯后，不能滿(mǎn)足實(shí)際需要

　　(1)現行促進(jìn)節能減排、發(fā)展低碳經(jīng)濟的稅制存在缺陷。首先，我國增值稅轉型工作剛剛起步。在生產(chǎn)型增值稅制度下，企業(yè)購買(mǎi)的設備其進(jìn)項稅額不得計入成本進(jìn)行抵扣,無(wú)疑降低了企業(yè)購進(jìn)節能設備、新建減排設施扥積極性。當前我國對部分資源綜合利用產(chǎn)品實(shí)行了免征增值稅的規定,有效地提高了資源綜合利用和廢舊物循環(huán)利用率,但是稅收優(yōu)惠所涵蓋的節能減排產(chǎn)業(yè)范圍較小,所有節能減排產(chǎn)業(yè)鏈上的企業(yè)難以享受到加大節能減排改造帶來(lái)的稅收優(yōu)惠,這也大大削弱了企業(yè)走低碳經(jīng)濟的積極性。

　　其次,現行資源稅對資源浪費、資源消耗行為調控力度不夠。一是稅負過(guò)低,使眾多企業(yè)和個(gè)人在開(kāi)發(fā)使用資源時(shí)幾乎不計成本;二是征收范圍過(guò)于狹窄,稅目?jì)H限于礦產(chǎn)品和鹽,而水資源等都沒(méi)有列入征稅范圍,導致了資源的低效甚至過(guò)度使用;三是計稅依據不合理,現行資源稅是從量計稅模式,納稅額難以反映資源的市場(chǎng)價(jià)格，不能隨之提高而提高,從而難以有效發(fā)揮資源稅的市場(chǎng)調控作用，以約束資源的開(kāi)采和使用。而且我國資源稅對企業(yè)已經(jīng)開(kāi)采但未銷(xiāo)售或未使用的資源不進(jìn)行征稅,造成一些企業(yè)資源盲目開(kāi)采和浪費嚴重。再次,要進(jìn)一步完善現行消費稅設計。盡管?chē)�家�?006年對消費稅進(jìn)行了較大幅度的調整,對部分高能耗、高污染消費品及不可再生或替代的資源性消費品進(jìn)行了征稅,但由于差別稅率、征稅范圍等稅制設計的不完善,使得消費稅在促進(jìn)節能減排、發(fā)展低碳經(jīng)濟上作用不夠明顯。最后，前稅制中針對節能減排的優(yōu)惠規定很少,特別是對相關(guān)技術(shù)研發(fā)沒(méi)有激勵性較強的稅收優(yōu)惠,一些企業(yè)因技術(shù)研發(fā)投入較高、風(fēng)險較大，往往不愿意投入大量資金,從而制約了節能減排技術(shù)和設備的研究開(kāi)發(fā)以及推廣使用。

　　(2)缺乏專(zhuān)門(mén)促進(jìn)節能減排和低碳經(jīng)濟發(fā)展的稅種。目前，我國還沒(méi)有專(zhuān)門(mén)針對節能減排、發(fā)展低碳經(jīng)濟的稅種,涉及到的只有資源稅、增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅等。而在國外已開(kāi)征了燃油稅、水資源稅、垃圾稅等稅種,對促進(jìn)節能減排起到了較好的作用。同時(shí)，要特別指出的是,我國目前在處置企業(yè)廢棄物上還沒(méi)有相應的稅種,一般是采取征收排污費的方式對排污者進(jìn)行規制。而排污費的形式，在征收、使用、管理等環(huán)節上存在諸多問(wèn)題,難以有效約束企業(yè)的污染行為。

　　3.財稅政策手段單一,難以完全發(fā)揮政策效應

　　當前，我國財稅政策手段相對單一，政策的效應難以完全發(fā)揮。我國實(shí)行的激勵性財政政策手段非常單一,除了預算內的財政資金直接支持企業(yè)節能減排項目研發(fā)和技術(shù)改造外,較少有其他手段來(lái)進(jìn)行配套調控,從而難以形成政策工具的合力以及相互補充的組合效果。財政手段上，財政補貼、財政貼息、財政性投融資基金等財政政策手段都可以直接或間接用于促進(jìn)節能減排、發(fā)展低碳經(jīng)濟;稅收措施上，投資抵免、再投資退稅、延期納稅等措施已被國際普遍應用，而在我國卻沒(méi)有得到較好的使用,單依靠稅收減免這一鼓勵性的政策措施來(lái)促進(jìn)企業(yè)節能減排、發(fā)展低碳經(jīng)濟，稅收優(yōu)惠力度十分有限。

　　三、發(fā)展低碳經(jīng)濟的財稅政策建議

　　1.加大財政投入力度，充分發(fā)揮財政政策調控作用

　　(1)不斷加大對科技創(chuàng )新的財政投入。要實(shí)現“低碳經(jīng)濟”的目標，離不開(kāi)技術(shù)創(chuàng )新，但相關(guān)的技術(shù)創(chuàng )新常常需要較大的資金投入，因此，沒(méi)有國家的宏觀(guān)調控，沒(méi)有國家的財政扶持，實(shí)現難度較大。財政補貼尤其是貸款貼息的方式對促進(jìn)低碳經(jīng)濟發(fā)展的技術(shù)創(chuàng )新進(jìn)行支持，可以一定程度上降低市場(chǎng)主體在新能源開(kāi)發(fā)、節約能源技術(shù)研究等方面的成本費用支出，從而促進(jìn)他們積極主動(dòng)的減排降耗。同時(shí)，政府要通過(guò)財政預算形式，明確資金數量和增長(cháng)的幅度，建立發(fā)展低碳經(jīng)濟投入的穩定增長(cháng)機制和長(cháng)效支持機制，支持低碳技術(shù)的研發(fā)，支持新能源產(chǎn)業(yè)和低能耗產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展。

　　(2)充分運用財政補貼方式支持節能產(chǎn)品的推廣和使用。鼓勵地方政府在公交、出租等領(lǐng)域推廣使用節能與新能源汽車(chē)，可以充分發(fā)揮財政補貼的“四兩撥千斤”作用，從而不斷擴大節能與新能源汽車(chē)示范、推廣、試點(diǎn)工作;要深入推進(jìn)大型公共建筑和既有居住建筑節能改造，繼續加大財政對節能減排、降低污染等節能環(huán)保工程建設的支持力度。同時(shí)在已設立的專(zhuān)項支持資金的基礎上，要加大力度確保專(zhuān)項資金的合理增長(cháng)，以保證節能減排和可再生能源開(kāi)發(fā)的資金需要，從而促進(jìn)能源使用效率的提高。

　　(3)完善轉移支付制度，支持地方政府發(fā)展低碳經(jīng)濟。要不斷完善我國轉移支付制度,加大對地方政府發(fā)展低碳經(jīng)濟的財政資金支持力度，即：一是從轉移支付總量上，通過(guò)加大一般性轉移支付的力度，來(lái)彌補地方政府財力的不足,滿(mǎn)足地方政府發(fā)展低碳經(jīng)濟的需要。二是從轉移支付的計算方法上，要不斷完善因素法,增加生態(tài)功能、可再生能源開(kāi)發(fā)與應用、節能減排力度等低碳環(huán)保因素。三是從轉移支付的用途上,應單獨安排轉移支付專(zhuān)項資金用于促進(jìn)低碳經(jīng)濟的發(fā)展,財政、審計部門(mén)要加大對資金的監督力度，確保資金的使用方向和效率。同時(shí)，要通過(guò)專(zhuān)項轉移支付手段，進(jìn)行財政支持和獎勵經(jīng)濟落后地區淘汰落后產(chǎn)能，并要求地方政府安排配套財政資金,引導經(jīng)濟結構調整和產(chǎn)業(yè)不斷升級。

　　2.改革稅收制度，促進(jìn)低碳經(jīng)濟的發(fā)展

　　(1)完善資源稅制度。要將應保護性開(kāi)采利用的資源和能源納入征收范圍之內，進(jìn)一步擴大資源稅的征收范圍;要不斷完善計稅方法,對資源稅的征收應采取從量計征和從價(jià)計征相結合的征收模式。目前,國內的資源稅征收是依據1994年發(fā)布的《資源稅暫行條例》采取從量計征方法，資源稅以產(chǎn)量收取導致資源的價(jià)值在價(jià)格中所占比例微乎其微,未能客觀(guān)反映資源的稀缺性，未能起到稅收應有的調節作用;要按稀缺程度不同相應提高征稅標準和單位稅額,對非再生、稀缺性強的資源要課以重稅,限制粗放型、掠奪性開(kāi)發(fā),避免資源的嚴重浪費，從而提高資源利用效率。

　　(2)調整消費稅制度。在促進(jìn)節能減排的稅種中，消費稅應該發(fā)揮重要的調節性作用。目前，在我國關(guān)于節能的消費稅中，只對汽油、柴油征稅，并且稅率偏低，未能正確反映能源的價(jià)值。關(guān)于減排方面，主要有對排氣量符合標準的小汽車(chē)、小轎車(chē)實(shí)行減免稅優(yōu)惠，但優(yōu)惠力度太小。因此，消費稅應進(jìn)行相關(guān)方面的改革：要提高汽油、柴油等能源產(chǎn)品的消費稅稅率，提高能源產(chǎn)品的總體稅負;擴大消費稅的征收范圍，將目前尚未納入消費稅征收范圍的高能耗產(chǎn)品和資源消耗品納入征收范圍，并提高稅率;應繼續加大達到一定排放量的小轎車(chē)和小汽車(chē)的消費稅優(yōu)惠力度，鼓勵企業(yè)生產(chǎn)低排放、低污染的產(chǎn)品，對符合一定節能標準的節能產(chǎn)品，允許按照一定比例享受增值稅減免優(yōu)惠。

　　(3)開(kāi)征碳稅。根據國外的經(jīng)驗，征收碳稅被認為是控制溫室氣體排放的有效政策手段之一。碳稅是一個(gè)混合型稅種,它的稅率應由該能源的含碳量和發(fā)熱量決定,不同的能源由于含碳量和發(fā)熱量不同,因而，應該有不同的稅負與之相對應,低碳能源的稅負要低于高碳能源的稅負。開(kāi)征碳稅對減少碳排放、進(jìn)低碳發(fā)展有明顯的促進(jìn)作用。因此，我國應結合實(shí)際情況，在適當時(shí)候及時(shí)開(kāi)征碳稅，發(fā)揮碳稅的功能。

　　(4)開(kāi)征環(huán)境保護稅。征收環(huán)境稅是貫徹環(huán)境保護、促進(jìn)人與自然和諧相處的重要手段，要從有利于促進(jìn)對環(huán)境的保護，有利于發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的角度出發(fā),研究設計在我國適時(shí)開(kāi)征環(huán)境稅的可能性和可行性，并具有可操作性。

　　3.整合協(xié)調相關(guān)政策，充分發(fā)揮政策合力

　　政府要整合協(xié)調促進(jìn)低碳經(jīng)濟發(fā)展的政策，注意政策之間的配合銜接，建立完善的政策體系，充分發(fā)揮政策合力。首先，在財政支出方面，除了財政直接支持外，應充分發(fā)揮財政補貼作用，對符合低碳經(jīng)濟發(fā)展導向的節能改造、節能技術(shù)研發(fā)、節能消費以及可再生能源的研發(fā)等，予以適當的補貼。其次，要制定科學(xué)的政府采購制度，把促進(jìn)節能減排、發(fā)展低碳經(jīng)濟等特定的政府采購目標納入政府采購的考量范圍，在對產(chǎn)品進(jìn)行嚴格認證的基礎上，實(shí)行集中采購。

　　再次，可結合實(shí)際需要，考慮設立碳基金，基金的主要收入來(lái)源為碳排放交易費。開(kāi)征碳交易稅后，碳稅收入成為基金的主要收入來(lái)源。支出要用于提高能源效率、研發(fā)節能新技術(shù)、尋找新的替代能源等方面。最后，要解決排污的外部性問(wèn)題，通過(guò)對高排放的高碳經(jīng)濟(如煤炭、鋼鐵等)實(shí)行排放許可權交易制度，控制二氧化碳的排放量。

　　四、結語(yǔ)

　　發(fā)展低碳經(jīng)濟是我國經(jīng)濟能夠可持續發(fā)展的必然選擇,它關(guān)系到經(jīng)濟能否健康、持續、穩定、較快發(fā)展,關(guān)系到老百姓的生活質(zhì)量和生命健康。因此，我們必須走中國特色的發(fā)展低碳經(jīng)濟之路，從財稅政策角度上，對超過(guò)能效和排放標準的高能耗、高排放、高污染的企業(yè)和居民試行征收碳稅、環(huán)境保護稅、能源稅以及碳關(guān)稅;對實(shí)行技術(shù)創(chuàng )新、制度創(chuàng )新的低能耗、低排放、低污染、高能效、高效率的企業(yè)和居民進(jìn)行財政投資、財政補貼、財政貼息貨款、減免稅、加速折舊等財稅政策支持。要充分發(fā)揮財稅政策的宏觀(guān)調控作用，促進(jìn)低碳經(jīng)濟的健康發(fā)展，從而實(shí)現“資源節約型、環(huán)境友好型”社會(huì )。

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