對我國個(gè)稅遞延型養老保險的淺析
摘要：個(gè)稅遞延型養老保險是對我國養老保險的有效補充，個(gè)人養老金占據重要位置，對于提高我國退休職工的養老金起著(zhù)很重要的作用，也可以減少政府空賬的壓力，減輕國家在養老金支出上的負擔與壓力。由此，我們提出個(gè)稅遞延型養老保險的改革方法。建立個(gè)稅遞延型養老保險制度的可行性、實(shí)施時(shí)存在的問(wèn)題、政策建議是本文討論的幾個(gè)方面。
關(guān)鍵詞：個(gè)稅遞延型養老保險;政策建議;稅收優(yōu)惠
一、個(gè)稅遞延型養老保險基本內涵
個(gè)稅遞延型養老保險有些國家稱(chēng)之為個(gè)人養老保險計劃，即當個(gè)人要購買(mǎi)補充保險時(shí)，在繳納的保險金中，有一部分是要從工資中預先列支，征收個(gè)人所得稅時(shí)，扣除的部分先不予進(jìn)行計稅，待到保費的給付期時(shí)，領(lǐng)取保險的受益人再按照相應的比例補繳“遞延”的個(gè)人所得稅，此種保險是屬于典型的個(gè)人補充類(lèi)型的養老保險。個(gè)稅遞延型養老保險實(shí)質(zhì)上就是國家給予購買(mǎi)該養老保險產(chǎn)品的個(gè)人一個(gè)稅收優(yōu)惠手段，其目的是通過(guò)一定程度的減免稅收來(lái)拉動(dòng)人們對保險的需求，一定程度上減少空賬問(wèn)題。
二、我國建立個(gè)稅遞延型養老保險制度的可行性分析
2.1對政府財政收入的績(jì)效貢獻
由于征收個(gè)人所得稅時(shí)有一部分是先不計入稅里的，等到保費給付時(shí)才繳納，這會(huì )引發(fā)減少財政收入的錯覺(jué)，但其實(shí)并不是如此。因為這項公共政策的實(shí)施也涉及到保險公司的參與，保險公司因增加了新業(yè)務(wù)進(jìn)而營(yíng)業(yè)額也會(huì )增加，就會(huì )征收營(yíng)業(yè)稅，相應地，營(yíng)業(yè)所得稅也會(huì )增加。因此，我們可以預期，這項政策的實(shí)施可以間接地通過(guò)保險公司增加的稅款來(lái)彌補個(gè)稅的減少，所以，不能簡(jiǎn)單地認為個(gè)稅遞延型養老保險會(huì )減少政府財政收入。
2.2對保險公司的績(jì)效貢獻
個(gè)稅遞延型養老保險會(huì )拓展保險行業(yè)的業(yè)務(wù)量。為什么呢?目前在我國的養老體系中，占主體的是國家基本養老和企業(yè)年金養老制度，個(gè)人商業(yè)養老保險占的比例很小。當此業(yè)務(wù)普及時(shí)，個(gè)人養老保險是很有效的補充，加之我國老齡人口基數很大，個(gè)稅遞延型養老保險勢必會(huì )得到公眾的歡迎，并會(huì )給保險公司帶來(lái)更多的業(yè)務(wù)，增加保險公司的績(jì)效。
2.3對個(gè)人的績(jì)效貢獻
2.3.1繳費少
由于個(gè)稅遞延型養老保險支付養老金的特點(diǎn)，再相比目前繳納養老金要交個(gè)稅，現在只要繳納養老金即可，所以在資金時(shí)間價(jià)值下，越往后繳納稅費越會(huì )對現在更有利，因為領(lǐng)取養老金時(shí)再納稅就相對少很多，使得養老金增多，生活更有保障。
2.3.2體現個(gè)人責任
個(gè)稅遞延型養老保險是對養老保險的補充，是個(gè)人自愿進(jìn)行的保險，個(gè)人在投保時(shí)，自繳自用，責任明確。比現有基本養老金及企業(yè)年金大部分的繳費進(jìn)入統籌，個(gè)人賬戶(hù)占少數，個(gè)人的責任不明確，個(gè)稅遞延型養老保險具有明顯優(yōu)勢。
三、推出個(gè)稅遞延型養老保險所存在的問(wèn)題
3.1繳費上限的確定
在實(shí)際操作中，收入不同，每月繳費的金額又會(huì )不同，存在較大的爭議，因為收入越高，扣除計稅的部分就越多，就會(huì )引起避稅的嫌疑。保費的上限一直是一個(gè)待定的話(huà)題。
3.2提前領(lǐng)取和惡意退保
由于稅延型養老保險是個(gè)人自愿進(jìn)行投保的，具有非強制性的特點(diǎn)，所以避免不了在法定退休年齡之前不得提前領(lǐng)取個(gè)人賬戶(hù)資金或是退保。因為個(gè)稅遞延型養老保險是一種商業(yè)養老保險，保險合同成立后，投保人可以解除合同，保險人不得解除合同。
3.3重復投保
重復投保是商業(yè)保險中常見(jiàn)的問(wèn)題。因能享受稅收優(yōu)惠政策，投保人會(huì )通過(guò)多種渠道向多家保險公司投保，重復享受稅收優(yōu)惠政策的行為，所以應建立統一的管理系統和出單平臺，實(shí)現數據和出單系統的對接和稅務(wù)信息的共享，以確保投保信息的統一性和唯一性。
3.4個(gè)稅遞延型養老保險仍具有一定的市場(chǎng)風(fēng)險
個(gè)稅遞延型養老保險試點(diǎn)有可能是以分紅險以及萬(wàn)能險為主，并設有保底利率賬戶(hù)價(jià)值為交納的保費以及投資收益。若遇到資本市場(chǎng)波動(dòng)較為劇烈的情況個(gè)稅遞延型養老保險也可能產(chǎn)生一定的風(fēng)險，收益有可能會(huì )低于預期，對未來(lái)養老產(chǎn)生一定的影響。
四、推行個(gè)稅遞延型養老保險的政策建議
4.1明確稅收優(yōu)惠政策，有效調節不同群體的養老水平
在制定具體稅收優(yōu)惠政策時(shí)，首先，應針對低中高收入群體制定不同的優(yōu)惠政策，對低收入人群允許稅前列支購買(mǎi)商業(yè)養老保險的工資比率可稍高一些，對于高收入人群則應適當降低這一比率，一方面防止進(jìn)一步拉大貧富差距，一方面將個(gè)稅收入損失控制在合理區間內。其次，應很據男性和女性的差異性，制定不同的優(yōu)惠政策，由于女性死亡率低于男性，可考慮適當提高允許其稅前列支的工資比率。
4.2產(chǎn)品設計上應具有可行性
產(chǎn)品設計上除了符合個(gè)人養老年金業(yè)務(wù)產(chǎn)品設計要求外，產(chǎn)品性質(zhì)應為純養老金產(chǎn)品，產(chǎn)品責任范圍應該包括養老保險，基本身故保險和意外身故保險。
4.3規定具體的繳費限額和繳費比例
目前上海市擬試點(diǎn)的個(gè)稅遞延型養老保險，僅僅規定了具體的免稅額度，但是筆者認為應該具體規定繳費的比例限制，但是這個(gè)繳費比例不能太高也不能太低，太高的話(huà)加重政府的財政負擔，太低的話(huà)，無(wú)法增加個(gè)人的購買(mǎi)熱情。
4.4政府財政的直接補貼
政府可以對這部分人實(shí)行財政的直接補貼，如果收入低于個(gè)稅起征點(diǎn)的人購買(mǎi)稅延型養老保險產(chǎn)品，個(gè)人保費繳費額度達到工資的一定比例或額度時(shí)政府進(jìn)行直接的補貼。這樣就擴大了稅延型養老保險的覆蓋范圍。
4.5養老金的領(lǐng)取
關(guān)于養老金何時(shí)領(lǐng)取的問(wèn)題，為避免提前領(lǐng)取和惡意退保，必須規定達到法定退休年齡才能領(lǐng)取。超過(guò)規定的年齡沒(méi)有領(lǐng)取的，應該扣除相應的懲罰金。關(guān)于一次能領(lǐng)多少的問(wèn)題，也應該采取和社會(huì )基本養老保險相同的領(lǐng)取方式，分期領(lǐng)取。如果退休人員一次性的全部領(lǐng)取完，可能造成之后的養老生活沒(méi)有保障，又會(huì )給國家的養老保險帶來(lái)負擔。
4.6制定未在職人員的投保政策
對于此類(lèi)人員，在制定個(gè)稅遞延型養老保險政策時(shí)，可以設計一些其他的投保渠道讓這些人員也參保其中，比如可在社區投保，享受該類(lèi)養老保險的稅收優(yōu)惠福利，保證公平性。
五、結論
個(gè)稅遞延型養老保險是對養老保險的有效補充，對于提高我國退休職工的養老金是起著(zhù)很重要的作用的。同時(shí)，也可以減少政府空賬的壓力，減輕國家在養老金支出上的負擔與壓力。在方案的制定與今后可能的實(shí)施過(guò)程中，首先可以在宣傳上加大力度，讓更多的公眾了解此政策的各個(gè)細節，提高公眾對于個(gè)稅遞延型養老保險的認知度。政府的監管與政策的調控也是關(guān)鍵，如果政策調整的及時(shí)，稅收優(yōu)惠措施激勵功能將大大體現，職工的參保積極性無(wú)意也會(huì )相應的增加，從而提高參保的人群。
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