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2017內審師考試《審計業(yè)務(wù)》備考試題及答案
1、以下審計計劃工具中最常見(jiàn)，并能保證一定時(shí)期內適當的審計覆蓋面的是：
A、長(cháng)期日程安排表
B、工作方案
C、審計部門(mén)預算
D、審計部門(mén)章程
答案：A
解題思路：A、正確。長(cháng)期日程安排表提供了在計劃時(shí)間內覆蓋主要功能的依據。
B、不正確。工作方案僅限于單個(gè)項目范圍。
C、不正確。
D、不正確。審計部門(mén)章程不是審計計劃工具。
2、下列哪項在評價(jià)產(chǎn)成品存貨控制中為內部審計師提供的信息最無(wú)用?
A、檢查用于進(jìn)行庫存實(shí)物盤(pán)點(diǎn)的指令
B、和管理層共同完成一份內部控制調查問(wèn)卷
C、對入庫和出庫程序完成一份流程圖
D、實(shí)地觀(guān)察存貨倉庫
答案：A
解題思路：A、正確。檢查盤(pán)點(diǎn)實(shí)物存貨的指令可以給內部審計師提供存貨記錄正確性方面的信息，但對內部控制系統健全性和運行有效性方面卻提供不了多少信息。
B、不正確。內部控制調查問(wèn)卷可以給內部審計師提供經(jīng)營(yíng)中內部控制存在或缺乏方面的信息。
C、不正確。流程圖可以把一個(gè)系統的控制強點(diǎn)和弱點(diǎn)明顯標識出來(lái)。
D、不正確。通過(guò)實(shí)地觀(guān)察，內部審計師可以了解經(jīng)營(yíng)中的內部控制程序并找出失控點(diǎn)。
3、如果面臨外加的范圍限制，首席審計執行官應該：
A、將審計推遲到范圍限制取消后進(jìn)行
B、將范圍限制可能造成的潛在影響報告給董事會(huì )的審計委員會(huì )
C、增加對該活動(dòng)進(jìn)行審計的頻率
D、為該項目分派更多有經(jīng)驗的審計人員
答案：B
解題思路：A、不正確。在范圍受限制的情況下審計仍可能進(jìn)行。
B、正確。實(shí)務(wù)公告1130-1.3指出：范圍的限制及其潛在影響應當向董事會(huì )的審計委員會(huì )報告。
C、不正確。范圍受限制并非一定有必要實(shí)施更頻繁的審計。
D、不正確。范圍受限制并非一定需要更多有經(jīng)驗的審計人員。
4、在考慮是否將現有的內部審計資源從正在進(jìn)行的遵循性審計轉向管理當局要求的某分部審計時(shí)，以下哪一種情況最不重要?
A、該分部一年前由外部審計師進(jìn)行過(guò)一次財務(wù)審計。
B、與遵循性審計相關(guān)的舞弊的可能性。
C、過(guò)去一年中該分部費用的增長(cháng)。
D、與遵循性審計相關(guān)的潛在重大違規罰款的可能性。
答案：A
解題思路：A、正確。財務(wù)審計的結果是確定內部審計任務(wù)先后順序最不相關(guān)的因素。
B、不正確。舞弊是分析風(fēng)險和確定審計任務(wù)時(shí)需要考慮的主要因素之一。
C、不正確。費用的增加可能是組織存在潛在暴露或損失的先兆。
D、不正確。被法規部門(mén)罰款可能表明存在重大風(fēng)險。
5、以下哪一項內容最可能被視為內部審計保證服務(wù)?
A、流程設計服務(wù);
B、協(xié)調業(yè)務(wù);
C、培訓業(yè)務(wù);
D、合規性業(yè)務(wù)。
答案：D
解題思路：A、不正確。流程設計服務(wù)是咨詢(xún)業(yè)務(wù)。根據《標準》中的詞匯表對咨詢(xún)業(yè)務(wù)范圍的定義是：“咨詢(xún)服務(wù)的范例包括：顧問(wèn)、建議、協(xié)調、過(guò)程設計和培訓等”。
B、不正確。協(xié)調業(yè)務(wù)是咨詢(xún)業(yè)務(wù)。根據《標準》中的詞匯表對咨詢(xún)業(yè)務(wù)范圍的定義是：“咨詢(xún)服務(wù)的范例包括：顧問(wèn)、建議、協(xié)調、過(guò)程設計和培訓等”。
C、不正確。培訓業(yè)務(wù)是咨詢(xún)業(yè)務(wù)。根據《標準》中的詞匯表對咨詢(xún)業(yè)務(wù)范圍的定義是：“咨詢(xún)服務(wù)的范例包括：顧問(wèn)、建議、協(xié)調、過(guò)程設計和培訓等”。
D、正確。合規性業(yè)務(wù)是內部審計保證服務(wù)。
6、保險公司正通過(guò)計算機媒介從醫院接收住院保險申請，沒(méi)有任何書(shū)面文件從醫院傳送至保險公司。在以下情形下檢查舞弊時(shí)下列哪項控制程序最為有效?
A.使用整合測試工具來(lái)測試這一程序的正確性，并采用易識別的數據處理方式;
B.開(kāi)發(fā)監控程序，以辯明根據人口統計類(lèi)別判斷出的非正常型的要求及非正常數目的要求、以便申請部門(mén)進(jìn)行調查;
C.使用通用審計軟件，將權利確認號碼與有效政策持有機構的主要條文加以對照;
D.開(kāi)發(fā)對某特定的醫院接受的所有事項進(jìn)行控制的批處理控制程序，并將這些要求按批處理方式處理。
【正確答案】：B
7、根據下面的資料回答問(wèn)題
內部審計部門(mén)被指派對某一分部實(shí)施審計。根據對背景情況的審查，審計人員了解到以下管理政策：
公司的政策允許快速提拔取得巨大成功的分部經(jīng)理，這樣，成功的經(jīng)理在一個(gè)分部中任職幾乎不超過(guò)三年。
分部經(jīng)理的相當大部分報酬是根據分部的獲得能力以獎金形式發(fā)放的。
管理當局十分重視該分部的經(jīng)營(yíng)情況，該分部發(fā)展很快，但當年沒(méi)有安排由外部審計師進(jìn)行全面審計。過(guò)去三年中分部每年增長(cháng)7%，并使用標準成本系統。
在初步調查階段，審計人員發(fā)現與上一年相比，財務(wù)數據發(fā)生了以下變化：
銷(xiāo)售額增長(cháng)10%;
商品銷(xiāo)售成本增長(cháng)2%;
存貨增長(cháng)15%;
分部?jì)羰找嬖鲩L(cháng)8%。
如果審計人員認為標準成本系統存在重大問(wèn)題，下一個(gè)審計步驟應該是：
A.與分部經(jīng)理面談確定標準成本系統沒(méi)有及時(shí)得到更新的原因。
B.對產(chǎn)品進(jìn)行隨機抽樣，從追蹤采購業(yè)務(wù)，審查標準成本組合到審查標準成本記錄。
C.使用通用審計軟件比較標準成本和銷(xiāo)售價(jià)格，以便按產(chǎn)品類(lèi)別編制貢獻毛利(gross
margin)清單，選擇貢獻毛利高的項目進(jìn)一步調查。
D.將所有差異列表確定它們的來(lái)源和處理權，例如是否被分配到存貨或商品銷(xiāo)售成本中。
【正確答案】：D
8、根據下面的資料回答問(wèn)題
內部審計部門(mén)被指派對某一分部實(shí)施審計。根據對背景情況的審查，審計人員了解到以下管理政策：
公司的政策允許快速提拔取得巨大成功的分部經(jīng)理，這樣，成功的經(jīng)理在一個(gè)分部中任職幾乎不超過(guò)三年。
分部經(jīng)理的相當大部分報酬是根據分部的獲得能力以獎金形式發(fā)放的。
管理當局十分重視該分部的經(jīng)營(yíng)情況，該分部發(fā)展很快，但當年沒(méi)有安排由外部審計師進(jìn)行全面審計。過(guò)去三年中分部每年增長(cháng)7%，并使用標準成本系統。
在初步調查階段，審計人員發(fā)現與上一年相比，財務(wù)數據發(fā)生了以下變化：
銷(xiāo)售額增長(cháng)10%;
商品銷(xiāo)售成本增長(cháng)2%;
存貨增長(cháng)15%;
分部?jì)羰找嬖鲩L(cháng)8%。
假如審計人員發(fā)現該分部有一高估存貨從而增加報告期利潤額的計劃。如果正確地報告，該分部不會(huì )出現凈收益的增長(cháng)。審計人員有足夠的證據表明分部經(jīng)理知道并且批準了這一高估存貨的計劃，還有證據表明經(jīng)理可能負責實(shí)施該計劃，那么應采取的適當的審計程序是：
A.與該分部人員繼續面談，直到弄清事實(shí)真相，然后將事實(shí)報告給審計委員會(huì )。
B.把審計發(fā)現告知管理當局和審計委員會(huì )，并與他們討論應進(jìn)一步采取的適當行動(dòng)或調查。
C.將審計人員的猜疑告知分部經(jīng)理，在繼續采取行動(dòng)之前聽(tīng)取經(jīng)理的解釋。
D.將事實(shí)進(jìn)行完整的文件記錄并且將猜疑報告給外部審計師，以供他們進(jìn)一步查對外報告。
【正確答案】：B
【答案解析】：
9、根據下面的資料回答問(wèn)題：
內部審計部門(mén)被指派對某一分部實(shí)施審計。根據對背景情況的審查，審計人員了解到以下管理政策：
公司的政策允許快速提拔取得巨大成功的分部經(jīng)理，這樣，成功的經(jīng)理在一個(gè)分部中任職幾乎不超過(guò)三年。
分部經(jīng)理的相當大部分報酬是根據分部的獲得能力以獎金形式發(fā)放的。
管理當局十分重視該分部的經(jīng)營(yíng)情況，該分部發(fā)展很快，但當年沒(méi)有安排由外部審計師進(jìn)行全面審計。過(guò)去三年中分部每年增長(cháng)7%，并使用標準成本系統。
在初步調查階段，審計人員發(fā)現與上一年相比，財務(wù)數據發(fā)生了以下變化：
銷(xiāo)售額增長(cháng)10%;
商品銷(xiāo)售成本增長(cháng)2%;
存貨增長(cháng)15%;
分部?jì)羰找嬖鲩L(cháng)8%。
以下哪項提醒審計人員該分部有可能存在舞弊行為?
A.該分部當年未安排外部審計
B.銷(xiāo)售額增長(cháng)10%
C.管理者報酬的相當大部分直接與該分部報告的凈收益相關(guān)
D.以上三項都對
【正確答案】：C
10、在對某大件消費性商品倉庫進(jìn)行的年度實(shí)物盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中發(fā)現了異常的存貨短缺，為此安排了一次審計。年初倉庫設置了一個(gè)循環(huán)清點(diǎn)程序以代替每 月月底對某些商品進(jìn)行全部清點(diǎn)的程序。循環(huán)清點(diǎn)程序似乎很有效，因為一整年里只對存入于倉庫中的數千種不同商品進(jìn)行了9次較小調整。倉庫管理者解釋說(shuō)根據 各類(lèi)商品清點(diǎn)的效率，15名倉庫職員每人每天挑選一類(lèi)商品進(jìn)行循環(huán)盤(pán)點(diǎn)。該倉庫中包括舞弊在內的與控制有關(guān)的問(wèn)題發(fā)生的機會(huì )增加了，原因是：
A.進(jìn)行循環(huán)清點(diǎn)的項目由倉庫職員挑選
B.設置循環(huán)清點(diǎn)程序來(lái)代替效率性較差的程序
C.作為循環(huán)清點(diǎn)的結果，只有9項較小的調整被記錄
D.倉庫職員記錄循環(huán)清點(diǎn)信息
【正確答案】：A
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