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2017國際內審師考試《審計業(yè)務(wù)》精選練習及答案
1. 幾個(gè)級別的經(jīng)理都對營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)的審計結果感興趣，以下哪項是溝通審計結果的最佳方法： a.為每一級經(jīng)理寫(xiě)詳細的報告; b.給營(yíng)銷(xiāo)部經(jīng)理寫(xiě)詳細報告，給其他的經(jīng)理總結報告; c.與營(yíng)銷(xiāo)部經(jīng)理討論結果，給管理高層總結報告; d.與所有層次的經(jīng)理討論結果。
答案：b
解析：答案a不正確，不需要給各級別經(jīng)理都寫(xiě)詳細的報告;
答案b正確，應該將最終的業(yè)務(wù)溝通傳遞到那些能保證對業(yè)務(wù)結果進(jìn)行應有考慮的人員。這意味著(zhù)報告要發(fā)送給那些能采取糾正措施或能保證采取糾正措施的職位的人員。最終的業(yè)務(wù)溝通應傳遞到所審計的活動(dòng)的管理層。這些報告還可以發(fā)送到其他感興趣的或受業(yè)務(wù)報告影響的人員，如外部審計師和董事會(huì )董事(實(shí)務(wù)公告2440—1)。
答案c不正確，如果營(yíng)銷(xiāo)部經(jīng)理能按結果行動(dòng)，正規的、詳細書(shū)面報告就應針對營(yíng)銷(xiāo)部經(jīng)理;
答案d不正確，應與恰當層面的管理層討論審計發(fā)現、結論和建議，但仍應發(fā)出審計報告。
2. 銀行的內部審計師注意到一項與接觸某分行金庫里的現金有關(guān)的重大薄弱環(huán)節。以下哪項是針對這一薄弱環(huán)節的最令人滿(mǎn)意的方式?內部審計師應： a.在草擬審計報告前，與分行經(jīng)理討論該缺陷。若審計師與經(jīng)理在糾正措施上達成了一致，且糾正措施在報告擬就前已經(jīng)實(shí)施，這一缺陷就不必寫(xiě)進(jìn)審計報告中; b.在草擬審計報告前，與分行經(jīng)理討論該缺陷;若審計師與經(jīng)理在糾正措施上達成了一致，則將該缺陷與糾正措施都寫(xiě)進(jìn)審計報告; c.在審計報告擬就后，與分行經(jīng)理討論該缺陷; d.在審計報告擬就前后都不與分行經(jīng)理討論該缺陷，討論可能弱化報告的影響。
答案：b
解析：答案a不正確，內部審計師在報告工作結果時(shí)有責任揭示重大的事實(shí)�？刂票∪醐h(huán)節很重要，應告知管理高層和董事會(huì );
答案b正確，根據“內部審計學(xué)”，解決問(wèn)題的最令人滿(mǎn)意的方式是在公布審計報告前與管理層討論這些問(wèn)題。這時(shí)，就會(huì )對有關(guān)的事實(shí)達成一致意見(jiàn)并采取某些合理的行動(dòng)來(lái)糾正問(wèn)題。審計報告應對控制的薄弱環(huán)節進(jìn)行描述，陳述與管理層討論的事項以及所采取的糾正措施。
答案c和d不正確，在公布審計報告前應與分部經(jīng)理討論控制的薄弱環(huán)節。因此，要提醒經(jīng)理有關(guān)的控制薄弱環(huán)節并迅速地采取糾正措施。
3. 以下哪項不是結束會(huì )議的目標： a.解決沖突; b.討論審計發(fā)現、結論和建議; c.確定以后的審計重點(diǎn); d.確定管理人員對審計發(fā)現、結論和建議的行動(dòng)和反應。
答案：c
解析：答案a不正確，解決沖突是結束會(huì )議的目標;
答案b不正確，對事實(shí)達成一致是結束會(huì )議的目標;
答案c正確，在發(fā)出最終的業(yè)務(wù)溝通前，內部審計師必須與適當層次的管理者討論業(yè)務(wù)結論和建議。對業(yè)務(wù)結論和建議的討論通常是在業(yè)務(wù)過(guò)程中或業(yè)務(wù)結束后召開(kāi)的會(huì )議(結束會(huì )議)上進(jìn)行的。另一種方式是由業(yè)務(wù)客戶(hù)的管理人員審閱業(yè)務(wù)問(wèn)題的草稿、業(yè)務(wù)觀(guān)察和建議。這些討論和審閱為業(yè)務(wù)客戶(hù)提供了澄清具體問(wèn)題和表述他們對業(yè)務(wù)觀(guān)察、結論和建議的意見(jiàn)的機會(huì )，從而有助于確保不會(huì )對事實(shí)產(chǎn)生誤解和歪曲(實(shí)務(wù)公告2440—1)。
答案d不正確，確定管理層的行動(dòng)計劃和反應是結束會(huì )議的目標。
4. 實(shí)務(wù)標準要求首席審計執行官決定將最終審計報告向誰(shuí)發(fā)送。在對某家證券公開(kāi)交易公司的應付賬款系統的審計報告中，寫(xiě)明了有關(guān)內部控制重大薄弱環(huán)節的發(fā)現，首席審計執行官選擇將這一報告副本發(fā)送給審計委員會(huì )和外部審計師。將報告副本發(fā)送給審計委員會(huì )和外部審計師的最可能原因是： a. 向審計委員會(huì )和外部審計師發(fā)送審計報告是出于禮貌; b. 審計委員會(huì )和外部審計師需要對有缺陷的審計發(fā)現采取糾正措施; c. 財務(wù)報表的潛在錯報可能會(huì )影響審計委員會(huì )和外部審計師的活動(dòng); d. 管理機構的規定要求這樣做。
答案：c
解析：答案a不正確，正式的發(fā)送人員應是所審核活動(dòng)的管理層或要發(fā)送給那些能采取糾正措施或能保證采取糾正措施的職位的人員;
答案b不正確，作業(yè)經(jīng)理要對糾正措施負責;
答案c正確，應該將最終的業(yè)務(wù)溝通傳遞到那些能保證對業(yè)務(wù)結果進(jìn)行應有考慮的人員。這些報告還可以發(fā)送到其他感興趣的或受業(yè)務(wù)報告影響的人員，如外部審計師和董事會(huì )董事(實(shí)務(wù)公告2440—1)。由內部控制的薄弱環(huán)節產(chǎn)生的財務(wù)報表的潛在錯報會(huì )引起董事會(huì )董事和外部審計師的興趣。
答案d不正確，不可能有這類(lèi)規定。
5. 以下哪類(lèi)人員的組合最適合參加結束會(huì )議：
a) 負責的內部審計師、熟悉運營(yíng)細節并有權采取糾正措施的管理層的代表;
b.首席審計執行官與負責所審核活動(dòng)或部門(mén)的管理人員;
c.在現場(chǎng)工作的助理內部審計師、日常負責所審核活動(dòng)或部門(mén)的工作人員; d.在現場(chǎng)工作的助理內部審計師與負責所審核活動(dòng)或部門(mén)的管理人員。
答案：a
解析：答案a正確，在發(fā)出最終的業(yè)務(wù)溝通前，內部審計師必須與適當層次的管理者討論業(yè)務(wù)結論和建議。雖然參與討論和復核的管理人員的層次可以依據機構和報告的性質(zhì)而有所變化，但他們通常是了解業(yè)務(wù)詳情和有權執行糾正措施的人員(實(shí)務(wù)公告2440—1)。
答案b不正確，首席審計執行官與負責所審核活動(dòng)或部門(mén)的管理人員可能對有關(guān)的細節不熟悉;
答案c不正確，在現場(chǎng)工作的助理內部審計師、日常負責所審核活動(dòng)或部門(mén)的工作人員不可能具備必要的觀(guān)點(diǎn)和權力;
答案d不正確，助理內部審計師可能缺乏適當的觀(guān)點(diǎn)和權力。
6. 以下哪類(lèi)人員正常情況下不會(huì )收到與采購循環(huán)的審計有關(guān)的內部審計報告：
a.采購主管;
b.獨立外部審計師;
c.首席審計執行官; d.董事會(huì )主席。
答案：d
解析：答案a不正確，采購主管應收到報告的副本;
答案b不正確，外部審計師應收到報告的副本;
答案c不正確，首席審計執行官應收到報告的副本。
答案d正確，應該將審計報告發(fā)送到那些能保證對業(yè)務(wù)結果進(jìn)行應有考慮的人員，這意味著(zhù)報告要發(fā)送給那些能采取糾正措施或能保證采取糾正措施的職位的人員。審計報告應發(fā)送到所審計的活動(dòng)的管理層。組織的更高層只接收總結報告。審計報告還可以發(fā)送到其他感興趣的或受業(yè)務(wù)報告影響的人員，如外部審計師和董事會(huì )董事(實(shí)務(wù)公告2440—1)。作為受影響的當事方，外部審計師和采購主管是恰當的接收人。詳盡的常規審計報告通常不送董事會(huì )主席。
7. 在對某公司薪酬部門(mén)的審計中發(fā)現了一些控制的薄弱環(huán)節，這些薄弱環(huán)節隨同糾正措施的建議都寫(xiě)在了審計報告中。這個(gè)報告對于公司的哪類(lèi)人最為有用： a. 財務(wù)主管; b. 審計委員會(huì ); c. 薪酬部門(mén)經(jīng)理; d. 總經(jīng)理。
答案：c
解析：答案a不正確，財務(wù)主管不負責薪酬部門(mén);
答案b和d不正確，審計委員會(huì )和總經(jīng)理不處于該部門(mén)的運營(yíng)控制中。
答案c正確，應該將審計報告發(fā)送到那些能保證對業(yè)務(wù)結果進(jìn)行應有考慮的人員，這意味著(zhù)報告要發(fā)送給那些能采取糾正措施或能保證采取糾正措施的職位的人員。審計報告應發(fā)送到所審計的活動(dòng)的管理層(實(shí)務(wù)公告2440—1)。對薪酬部門(mén)控制薄弱環(huán)節的審計報告對該部門(mén)經(jīng)理最有用，因為他處于采取糾正措施的職位的人員。
8. 內部審計師已完成對公司活動(dòng)的審計，準備出具審計報告。不過(guò)，業(yè)務(wù)客戶(hù)反對內部審計師的結論。內部審計師應該：
a.直到達成一致意見(jiàn)后才出具審計報告;
b.與客戶(hù)一起開(kāi)展更多的工作，解決意見(jiàn)不一致的地方。直到達成一致意見(jiàn)后才出具審計報告;
c.出具審計報告，并指出業(yè)務(wù)客戶(hù)作出的范圍限制使結論產(chǎn)生差異;
d.出具審計報告，同時(shí)表明內部審計師與業(yè)務(wù)客戶(hù)的立場(chǎng)以及意見(jiàn)不一致的原因。
答案：d
解析：答案a不正確，如果已完成審計，及及時(shí)的出具審計報告。而且，與業(yè)務(wù)客戶(hù)達成一致意見(jiàn)不是強制性的;
答案b不正確，如果內部審計師對審計結論滿(mǎn)意，就沒(méi)有理由開(kāi)展更多的工作;
答案c不正確，不同意審計結論不屬于范圍限制。
答案d正確，作為內部審計師與業(yè)務(wù)客戶(hù)的部分討論內容，內部審計師應該努力征求對方同意業(yè)務(wù)結果和為改進(jìn)運營(yíng)而建議采取的行動(dòng)計劃。如果內部審計師和業(yè)務(wù)客戶(hù)對于業(yè)務(wù)結論存在意見(jiàn)分歧，可以在業(yè)務(wù)溝通中陳述分歧的立場(chǎng)和原因。業(yè)務(wù)客戶(hù)的書(shū)面意見(jiàn)可以作為附件收進(jìn)業(yè)務(wù)報告中。替代辦法是將業(yè)務(wù)客戶(hù)的觀(guān)點(diǎn)在業(yè)務(wù)報告的主體部分進(jìn)行表述，或以信函的形式進(jìn)行表述(實(shí)務(wù)公告2410—1)。
9. 首席審計執行官發(fā)現助理審計師更多地以口頭報告來(lái)補充書(shū)面報告。助理審計師增加口頭報告的最有可能的原因是：
a.口頭報告可以減少支持審計結果所需的測試;
b.用非正式形式表達，可以無(wú)需準備;
c.用口頭報告可以提高整體審計效率;
d.可以展開(kāi)討論并提供可能需要的其它信息。
答案：d
解析：答案a不正確，減少支持審計結果所需的測試數與審計報告的形式無(wú)關(guān);
答案b不正確，口頭報告也應以正規的形式傳遞，需要仔細的準備;
答案c不正確，審計報告應為接收人采納，他們不會(huì )提高整體的審計效率。
答案d正確，中期報告可以口頭傳達，并使內部審計師取得反饋并對反饋作出反應。由于中期報告允許面對面的溝通，使內部審計師可以對業(yè)務(wù)客戶(hù)的目標或進(jìn)一步需求作出反應。
10. 現場(chǎng)審計工作已確定了許多重要審計發(fā)現。原來(lái)審計工作方案的額外測試仍在進(jìn)行，但不容易獲取有關(guān)的數據。評價(jià)以下內容并選擇最佳的替代方法：
a.直到所有的測試都完成后才出具審計報告;
b.就有關(guān)負面的審計發(fā)現向管理層發(fā)出中期報告;
c.在報告審計發(fā)現之前，確定其他的替代測試方法來(lái)完成這項工作;
d.在最終獲取數據后開(kāi)展審計測試。
答案：b
解析：答案a不正確，重要的審計發(fā)現應迅速地與管理層溝通;
答案b正確，中期報告可以用于報告需要馬上注意的信息、報告所審核的活動(dòng)的審計范圍的變化或在業(yè)務(wù)延續時(shí)間較長(cháng)時(shí)將業(yè)務(wù)的進(jìn)展通報管理層。這類(lèi)報告可以是書(shū)面的、也可以是口頭的，可以正式、也可以不正式(實(shí)務(wù)公告2410—1)。
答案c不正確，用提到的其他測試方法發(fā)現的重要問(wèn)題應與管理層溝通;
答案d不正確，重要的審計發(fā)現應迅速的報告以便最終的測試。
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