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2017內審考試《審計業(yè)務(wù)》模擬試題及答案解析
1.內部審計是一項充滿(mǎn)活力的職業(yè)。下列對內部審計發(fā)展到現在的范圍( )最恰當的描述是：
a.內部審計包括對資源使用的經(jīng)濟性和效率性的評估。
b.內部審計包括對政策、計劃、法律和規范遵循情況的評估。
c.內部審計已經(jīng)發(fā)展為資產(chǎn)的存在性的證實(shí)和對保護資產(chǎn)手段的審查。
d.內部審計已經(jīng)由嚴格的財務(wù)導向向經(jīng)營(yíng)性導向發(fā)展。
答案：d
考查重點(diǎn)：內部審計準則
解題思路：
本題考察內部審計活動(dòng)的范圍的變化。眾所周知，內部審計最開(kāi)始主要關(guān)注于公司財務(wù)狀況，隨著(zhù)公司經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化和內部審計行業(yè)的發(fā)展，內部審計已經(jīng)越來(lái)越以公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為導向，關(guān)心公司的內部控制系統是否合理有效。因此，本題選擇d答案。
2.審計工作的目標之一是評價(jià)保護存貨的內部控制的有效性，那么能最好地實(shí)現這一目標的審計種類(lèi)是：
a.財務(wù)審計
b.合規性審計(compliance)
c.經(jīng)營(yíng)審計(Operational)
d.項目結果審計(programresults)
答案：c
考查重點(diǎn)：審計計劃
解題思路：
本題材考察內部審計目標的分類(lèi)。在本題中，一個(gè)審計計劃的目標是評估公司內部控制系統的有效性。公司的內部控制系統屬于公司的經(jīng)營(yíng)環(huán)節，因此本目標屬于經(jīng)營(yíng)目標。本題選擇c答案。
3.應該包含在內部審計部門(mén)章程( )中的一項權利要素是：
a.確認審計部門(mén)必須審查的經(jīng)營(yíng)部門(mén)。
b.確認應向審計委員會(huì )進(jìn)行披露的類(lèi)別。
c.接觸與績(jì)效審計相關(guān)的記錄、從事檔案和實(shí)物資產(chǎn)。
d.接觸外部審計師的工作底稿。
答案：c
考察重點(diǎn)：內部審計準則。
解題思路：
本題考察內部審計規章( )中，包含的內部審計的權利要素是什么。參見(jiàn)Stan-dard110.01.4。
a.不正確。審計對象的確定不是規章的內容。
b.不正確。應該向審計委員會(huì )提示的內容，不是內部審計部門(mén)的權利要素。
c.正確。有權利接觸會(huì )計記錄、從事檔案和實(shí)物資產(chǎn)是規章中規定的內部審計
部門(mén)的權利。
d.不正確。接觸外部審計師的工作稿。
4.績(jì)效審計的定義是“評價(jià)管理層既定可接受目標業(yè)績(jì)的完成情況”�？�(jì)效審計關(guān)注于效率與效益，其中效益是重點(diǎn)。下列評價(jià)可被視為績(jì)效審計最佳例示的是：
a.引進(jìn)一項旨在改進(jìn)成本會(huì )計核算系統的變革成本這一系統對用戶(hù)的需求更有效;
b.成功實(shí)施政府關(guān)于提高電梯安全系數的措施;
c.旨在監管生產(chǎn)計劃的某委員會(huì )的人員水平;
d.裝配線(xiàn)工人遵循已確立的操作規程工作。
答案：b
考查重點(diǎn)：內部審計準則
解題思路：
本題考察績(jì)效審計。本題給出了績(jì)效審計的定義，要求選擇哪一項活動(dòng)屬于這一審計。
a.不正確。檢查使用一種新的成本會(huì )計核算系統的成本，不是評價(jià)管理績(jì)效是否有效。
b.正確。檢查一個(gè)政府官員是否實(shí)現了電梯的安全性，是評價(jià)管理績(jì)效是否有效。
c.不正確。監管某委員會(huì )的人員水平不是評價(jià)管理績(jì)效是否有效。
d.不正確。檢查員工是否遵循已確立的操作規程，不是評價(jià)管理績(jì)效是否有效。
5.內部審計部門(mén)常常被要求協(xié)助外部審計人員工作。下列哪項工作屬于必須對外部審計人員有所限制的活動(dòng)?
a.通過(guò)現金回收以及類(lèi)似交易評估控制系統;
b.證明現金狀況的公正性;
c.評價(jià)組織整體內部控制系統的恰當性;
d.檢查旨在保證對經(jīng)營(yíng)動(dòng)作產(chǎn)生重大影響的系統與有關(guān)的政策和程序相一致。
答案：b
考察重點(diǎn)：內部審計準則
解題思路：
本題考察內部審計人員與外部審計人員的關(guān)系問(wèn)題。參見(jiàn)Standards550.01、550.02。外部審計人員必須先審查審計對象的內部控制系統，根據公司的內部控制系統的情況，決定審計的方法和流程。但是，他們不管檢查現金狀況的表示方式。因此，本題答案為b選項。
6.某審計助理發(fā)現一份價(jià)值5500美元的來(lái)自主要供應商的購買(mǎi)訂單。但該訂單的簽發(fā)日期晚于收到商品的日期。購銷(xiāo)代表解釋說(shuō)出疏忽遺漏了簽發(fā)購買(mǎi)訂單。同時(shí)，存在一份價(jià)值450美元的材料支付缺乏驗收報告。助理希望檢查更多的購買(mǎi)訂單，但沒(méi)有關(guān)注驗收報告是否存在。審計主管應當：
a.由于購買(mǎi)訂單偏差的金額大于驗收報告的偏差金額，所以審計主管同意助理的意見(jiàn);
b.由于現金驗收人員同意擔�，F金出納不會(huì )再出現忘記查收驗收報告的情形，所以審計主管同時(shí)助理的意見(jiàn);
c.由于所有的問(wèn)題導致可能發(fā)生損失的風(fēng)險相同，所以審計主管不會(huì )同意助理的意見(jiàn);
d.由于驗收報告缺乏可能導致?lián)p失的風(fēng)險更大，所以審計主管不會(huì )同意助理的意見(jiàn)。
答案：d
考察重點(diǎn)：審計實(shí)施。
解題思路：
在本題中，一位審計助理發(fā)現了被審計對象的一些內部控制的漏洞，但是他對于一個(gè)采購部門(mén)沒(méi)有收貨記錄，沒(méi)有采取行動(dòng)。這是不對的，因為沒(méi)有驗收報告對于公司來(lái)說(shuō)是一個(gè)很大的風(fēng)險。因此，內部審計主管沒(méi)有同意這個(gè)助理審計師的意見(jiàn)。所以本題選擇d答案。
7.適合內部審計進(jìn)行的活動(dòng)是：
a.設計內部控制系統。
b.起草內部控制系統的流程。
c.在內部控制實(shí)施之前對其進(jìn)行復核。
d.實(shí)施內部控制系統。
答案：C
考查重點(diǎn)：內部審計準則。
解題思路：
內部審計的活動(dòng)必須保證在內部審計標準中所規定的獨立性(independence),所以?xún)炔繉徲嫎藴室幎▋炔繉徲嫽顒?dòng)僅僅局限于檢查(examine)和評價(jià)(evaluate),而不能涉及決策和實(shí)施過(guò)程。
a.不正確。設計控制系統不屬于檢查和評價(jià)，而是一種決策活動(dòng)。
b.不正確。起草系統控制流程不屬于檢查和評價(jià)，從事此項活動(dòng)將有內部審計人員的獨立性。
c.正確。在實(shí)施前檢查內部控制系統屬于內部審計人員的職責。
d.不正確。安裝內部控制系統不屬于檢查與評價(jià)。
8.面臨審計范圍的限制(scopelimitation)時(shí)，內部審計主管(thedirectororinternalau-diting)應該：
a.拒絕實(shí)施審計直到范圍限制被消除。
b.將范圍限制的潛在影響向董事會(huì )的審計委員會(huì )報告。
c.增加對該活動(dòng)審計的頻率。
e.對此審計任務(wù)分派更多有經(jīng)驗的人員。
答案:b
考察重點(diǎn)：內部審計準則。
解題思路：
當遇到審計范圍限制(scopelimitation)時(shí)，內部審計主管(thedirectorofinternalau-diting)應該向公司董事會(huì )的審計委員會(huì )(auditingcommittee)匯報，討論由于范圍限制對審計所造成的影響。
a.不正確。拒絕繼續審計是不合適的。
b.正確。審計委員會(huì )的存在保證了內部審計的獨立性，因而遇到重大問(wèn)題需要與其溝通。
c.不正確。增加審計頻率對解決問(wèn)題沒(méi)有幫助。
d.不正確。增加有經(jīng)驗的審計人員也不能消除限制。
9.獨立性使得內部審計師能夠作出不偏不倚的判斷。實(shí)現獨立性的最好方法是通過(guò)：
a.個(gè)人的知識和技能。
b.組織地位和客觀(guān)性。
c.組織內部的監督。
d.組織的知識和技能。
答案：b
考查重點(diǎn)：內部審計準則。
解題思路：
本題繼續考察內部審計人員的獨立性。內部審計標準中規定，保證內部審計人員獨立性的最好方式是保證他們在組織中的地位和客觀(guān)性(Standard100.01)。所以本題選擇b答案。
10最常見(jiàn)并被用于證實(shí)一定時(shí)期中審計覆蓋面(auditcoverage)充分性的審計計劃工具是：
a.長(cháng)期日程表。
b.審計方案(auditprogram)。
c.部門(mén)預算。
d.部門(mén)章程( )。
答案：a
考查重點(diǎn)：審計計劃。
解題思路：
a.正確。審計計劃中的審計時(shí)間表規定了一年中審計活動(dòng)的范圍(auditcoverage).
b.不正確。審計方案只是規定了一次具體審計活動(dòng)的實(shí)施。
c.不正確。審計部門(mén)的預算規定了這個(gè)部門(mén)一年的花費，與審計的范圍無(wú)關(guān)。
d.不正確。審計部門(mén)的規章( )規定了內部審計部門(mén)的目的、授權和責任，是審計部門(mén)活動(dòng)的指導。
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