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2017內審師考試《審計基礎》單選題練習及答案
1、公司新近任命原經(jīng)營(yíng)經(jīng)理出任首席審計執行官。新任的審計執行官既不是注冊?xún)炔繉徲嫀�，也不是IIA的成員。內部審計活動(dòng)的工作是嚴格按照審計執行官的要求開(kāi)展的，而非IIA的標準。4名助理內部審計人員都是IIA的會(huì )員，但都不是注冊?xún)炔繉徲嫀�。依據IIA的道德規范，助理審計人員的最佳行動(dòng)方案是:
A、鑒于他們都不是注冊?xún)炔繉徲嫀�，因此不需要遵守職業(yè)道德規范;
B、應遵守內部審計專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標準;
C、必須尊重組織的法律地位和道德目標，可忽視內部審計專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標準;
D、必須辭去他們的工作以避免不恰當的活動(dòng)。
答案：B
解題思路：A、不正確。IIA的會(huì )員、IIA職業(yè)資格的接受者或報考者以及那些在內部審計定義范圍內提供內部審計服務(wù)的人員要遵守IIA的道德規范。
B、正確。IIA的道德規范的行為規則指出，“內部審計師應根據內部審計專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標準開(kāi)展內部審計服務(wù)。”鑒于助理審計人員都是IIA的會(huì )員，因此盡管他們不是注冊?xún)炔繉徲嫀�，但還應遵守IIA的道德規范。
C、不正確。內部審計師應尊重并致力于組織的法律地位和道德目標，但IIA的會(huì )員、IIA專(zhuān)業(yè)資格的持有人或注冊候選人如沒(méi)有遵守標準要承擔紀律上的處分。
D、不正確。IIA的道德規范從來(lái)沒(méi)說(shuō)辭職就能回避不恰當的活動(dòng)。
2、當前的內部審計專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標準的一個(gè)目標是：
A、鼓勵內部審計的專(zhuān)業(yè)化;
B、建立內部審計活動(dòng)的獨立性，強調內部審計的客觀(guān)性;
C、鼓勵外部審計師更多的采用內部審計師的工作;
D、為考評內部審計工作確立基礎(建立依據)。
答案：D
解題思路：答案A、B、C均不正確。見(jiàn)題解D。
答案D正確。內部審計專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標準的一個(gè)目標是要達到：對應該能夠代表內部審計實(shí)務(wù)的基本原則進(jìn)行表述;為開(kāi)展并促進(jìn)廣義范圍的價(jià)值增值型的內部審計活動(dòng)提供框架;為內部審計工作業(yè)績(jì)的評定確立基礎(建立依據);扶持經(jīng)改進(jìn)的組織流程和業(yè)務(wù)。D、正確。因為內部審計專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標準的一個(gè)目標是要達到：為內部審計工作業(yè)績(jì)的評定確立基礎(建立依據)。
3、內部審計師計劃對質(zhì)量保證工作的有效性進(jìn)行審計，由于該工作涉及商品的驗收、投入生產(chǎn)以及與次品相關(guān)的廢料成本。業(yè)務(wù)客戶(hù)認為這類(lèi)審計不在內部審計活動(dòng)的范圍之內，而是質(zhì)量保證部門(mén)的管轄范圍。審計師對此的最佳反應是：
A、查閱內部審計活動(dòng)的章程與已批準的業(yè)務(wù)計劃，該計劃指定了當期要評價(jià)的業(yè)務(wù)范圍;
B、鑒于質(zhì)量保證是一項新工作，讓管理層作為協(xié)調人批準業(yè)務(wù)范圍的確定;
C、在開(kāi)始審計前指出，這項業(yè)務(wù)只是檢查質(zhì)量保證工作是否與經(jīng)批準、已設立的標準一致;
D、由于審計客戶(hù)不合作，這項業(yè)務(wù)沒(méi)有成效，應當終止。
答案：A
解題思路：A、正確。內部審計活動(dòng)的目標、權限和職責應在章程中界定(標準1000)。除此之外，章程也應界定內部審計活動(dòng)的范圍。此外，首席審計執行官應在每年將內部審計活動(dòng)關(guān)于工作安排、人員配備和財務(wù)預算等方面的總結報管理高層審批，報董事會(huì )參考(實(shí)務(wù)公告2020-1)。
B、不正確。業(yè)務(wù)客戶(hù)不能確定保證業(yè)務(wù)類(lèi)型的范圍。由客戶(hù)所強加的范圍限制可能會(huì )妨礙內部審計活動(dòng)實(shí)現其目標。
C、不正確。管理層和內部審計師可以確立其他的目標。這項業(yè)務(wù)不應被質(zhì)量保證部門(mén)設定的標準所限制，但在業(yè)務(wù)方案的制定中應考慮這些標準。
D、不正確。內部審計師應開(kāi)展這項業(yè)務(wù)并與管理層與董事會(huì )溝通任何范圍限制。
4、在審計某公司的應付賬款時(shí)，不適合應用個(gè)人電腦的情況是：
A、加總明細賬金額，并將總額與總賬金額相比較;
B、為應付賬款周期中所應用的信息系統制作流程圖;
C、將已支付貨款的賣(mài)主名址與得到授權的主文件相比較，并將賣(mài)主地址進(jìn)行比較，確定是否存在重復;
D、將所有發(fā)票價(jià)格與授權價(jià)格清單進(jìn)行比較，根據比較所發(fā)現的錯誤，調整公司總賬的應付賬款。
答案：D
解題思路：A、不正確。因為應用個(gè)人電腦不適合用它來(lái)進(jìn)行需要人腦思考的情況。加總明細賬金額，并將總額與總賬金額相比較可以用電腦;
B、不正確。因為應用個(gè)人電腦不適合用它來(lái)進(jìn)行需要人腦思考的情況。為應付賬款周期中所應用的信息系統制作流程圖可以用電腦;
C、不正確。因為應用個(gè)人電腦不適合用它來(lái)進(jìn)行需要人腦思考的情況。將已支付貨款的賣(mài)主名址與得到授權的主文件相比較，并將賣(mài)主地址進(jìn)行比較，確定是否存在重復可以用電腦;
D、正確。因為將所有發(fā)票價(jià)格與授權價(jià)格清單進(jìn)行比較，根據比較所發(fā)現的錯誤，調整公司總賬的應付賬款需要人腦思考比較。
5、內部審計師可以提供能夠增值且改進(jìn)組織的經(jīng)營(yíng)的咨詢(xún)服務(wù)。這些服務(wù)的開(kāi)展：
A、會(huì )損害內部審計師的客觀(guān)性，在審計師卷入相同業(yè)務(wù)客戶(hù)的確認服務(wù)時(shí);
B、會(huì )排除確認服務(wù)從咨詢(xún)業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的可能;
C、應與章程中反映的內部審計活動(dòng)的權限保持一致;
D、沒(méi)有強加同業(yè)務(wù)客戶(hù)溝通信息的責任。
答案：C
解題思路：A、不正確。咨詢(xún)服務(wù)不一定會(huì )損害客觀(guān)性。確定是否執行咨詢(xún)服務(wù)結果的建議是由管理層做出的。因此，管理層的決策不會(huì )損害內部審計師的獨立性。
B、不正確。確認服務(wù)與咨詢(xún)服務(wù)并不是相互排斥的，服務(wù)的一種類(lèi)型可以由另一種服務(wù)類(lèi)型產(chǎn)生。
C、正確。根據標準1000.C1，在審計章程中應界定咨詢(xún)服務(wù)的性質(zhì)。在傳統意義上，內部審計師開(kāi)展多種形式的咨詢(xún)服務(wù)，如：對建立于現有系統的控制的分析、對安全產(chǎn)品的分析、服務(wù)于特別任務(wù)小組以便分析經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)并提出建議，等等。董事會(huì )(或審計委員會(huì ))應該授權內部審計活動(dòng)開(kāi)展其他一些服務(wù)，只要這些服務(wù)不引起利益沖突，也不影響內部審計活動(dòng)對審計委員會(huì )的責任。這種授權應在內部審計章程中反映出來(lái)(實(shí)務(wù)公告1000.C1-1)。
6、兩個(gè)公司剛剛合并。審計委員會(huì )要求兩個(gè)公司的內部審計人員評估合并后的風(fēng)險。一個(gè)經(jīng)理建議審計團隊共同檢查公司文化和上層的論調來(lái)識別與合并相關(guān)的控制風(fēng)險。下面哪一項陳述正確?
A.組織文化的不同應該被系統的加以識別，因為這種差異可能引起合并風(fēng)險。但是識別這種差異帶有政治性和主觀(guān)性，不是一個(gè)合適的審計活動(dòng)
B.公司文化不是控制環(huán)境的一部分，因此不應該在題目中的審計中考慮
C.盡管公司環(huán)境可以作為控制環(huán)境的一部分加以考慮，評價(jià)這樣一個(gè)環(huán)境太主觀(guān)了，因而沒(méi)有用
D.上述答案都不正確
【正確答案】：D
【答案解析】：答案A不正確，因為識別組織文化的差別是一項審計活動(dòng)，這種差別會(huì )影響內部審計。
答案B不正確，因為組織文化是控制環(huán)境的一個(gè)組成部分。
答案C不正確，因為主觀(guān)性是審計的一個(gè)顯著(zhù)因素。
答案D正確，內部控制的一個(gè)組成部分是控制環(huán)境�？刂骗h(huán)境包括正直和道德觀(guān)念，能力，董事會(huì )或者審計委員會(huì )的參與，組織結構，責任和權力分配，人力資源政策和實(shí)踐，管理理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格。
7、管理層要求內部審計活動(dòng)對某主要分部的電話(huà)營(yíng)銷(xiāo)情況開(kāi)展審計，并要求其對提高該經(jīng)營(yíng)管理控制問(wèn)題提出相應的程序與政策上的建議。審計師應當
A.不接受該業(yè)務(wù)，因為建議控制措施將有損于未來(lái)對該分部進(jìn)行審計的客觀(guān)性;
B.不接受該業(yè)務(wù)，因為審計部門(mén)精通的是會(huì )計控制，而非市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)控制;
C.接受該業(yè)務(wù)，但是需要向管理層指出提供控制方面的建議將有損于客觀(guān)性，將來(lái)在市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)領(lǐng)域的業(yè)務(wù)也會(huì )受損;
D.接受該業(yè)務(wù)，因為沒(méi)有損害客觀(guān)性。
【正確答案】：D
【答案解析】：答案A不正確，首席審計執行官應該接受這項業(yè)務(wù)。建議控制標準不會(huì )損害獨立性或客觀(guān)性;答案B不正確，應該接受這項業(yè)務(wù)。內部審計活動(dòng)應該能夠評價(jià)涵蓋組織的治理、經(jīng)營(yíng)與信息系統的充分性和有效性(標準2120.A1);答案C不正確，提出控制建議不會(huì )使獨立性受損。答案D正確，首席審計執行官應該接受這項業(yè)務(wù)，安排具有良好知識的、有技能和其他勝任能力的員工開(kāi)展這項工作，并提出恰當的建議。內部審計師建議在實(shí)施系統控制或檢查程序之前采用控制標準，不會(huì )對其客觀(guān)性產(chǎn)生負面影響(實(shí)務(wù)公告1130.A1-1)。而且，如果內部審計師在被請求提供咨詢(xún)服務(wù)時(shí)，相關(guān)的獨立性和客觀(guān)性上存在受損的可能
性，在接受業(yè)務(wù)前應向客戶(hù)披露(標準1130.C2)。
8、以下哪項內容是有效風(fēng)險降低策略的組成內容?
A.內部承擔所有與風(fēng)險有關(guān)的成本;
B.提請公司有關(guān)方面注意應對風(fēng)險分析結果;
C.將與風(fēng)險有關(guān)的成本轉嫁給第三方;
D.不惜一切代價(jià)，消除公司所有風(fēng)險。
【正確答案】：C
【答案解析】：C、正確，提請公司有關(guān)方面注意應對風(fēng)險分析結果是有效的風(fēng)險管理手段。不惜一切代價(jià)，消除公司所有風(fēng)險和內部承擔所有與風(fēng)險有關(guān)的成本都不是有效風(fēng)險降低策略的組成內容。將與風(fēng)險有關(guān)的成本轉嫁給第三方是有效風(fēng)險降低策略的組成內容。
9、首席審計執行官(CAE)評估和報告控制程序的職責包括：
A.與管理高層和審計委員會(huì )就內部控制的年度判斷意見(jiàn)進(jìn)行溝通;
B.監督內部控制流程的建立;
C.保持組織的治理過(guò)程;
D.僅在內部審計活動(dòng)的基礎上做出個(gè)別的評估。
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確。管理高層和和審計委員會(huì )一般希望首席審計執行官在當年開(kāi)展充分的業(yè)務(wù)工作，并收集其他可以獲取的信息，以便就控制過(guò)程的充分性和有效性形成判斷意見(jiàn)。首席審計執行官應將組織控制系統的總體判斷意見(jiàn)向管理高層和審計委員會(huì )溝通。越來(lái)越多的組織在提交外部利益關(guān)系方的年度報告或定期報告中收入管理層關(guān)于內部控制系統的報告。固此，首席審計執行官通常每年一次向管理高層和審計委員會(huì )提高報告。
B不正確。管理高層對內部控制流程的建立負有監督的職責。
C不正確。董事會(huì )對建立和保持組織的治理過(guò)程負有職責。
D不正確。內部審計活動(dòng)所面向的挑戰是要在綜合許多單個(gè)評估的基礎上評價(jià)組織控制系統的有效性，而那些評估主要來(lái)源于內部審計業(yè)務(wù)、管理層的自我評估以及外部審計師的工作(實(shí)務(wù)公告2120.A1—1)。
10、以下哪種情形是一種控制缺陷?
A.商店經(jīng)理可以要求撤走某些商品，這樣會(huì )影響個(gè)別產(chǎn)品經(jīng)理的潛在業(yè)績(jì)評估。
B.產(chǎn)品經(jīng)理就采購價(jià)格進(jìn)行談判以及設定銷(xiāo)售價(jià)格。
C.依據由生產(chǎn)線(xiàn)所形成的毛利總額評估產(chǎn)品經(jīng)理的業(yè)績(jì)可能導致無(wú)效行為。
D.單個(gè)商店未設驗收職能部門(mén)。
【正確答案】：D
【答案解析】：A、不正確。商品有季節性，商店的場(chǎng)地空間有限。這種約束符合組織的收入和利潤最大化原則。B、不正確。對產(chǎn)品經(jīng)理的評估基于銷(xiāo)售額和毛利，因此負責上述兩項工沒(méi)有沖突。C、不正確。應根據相關(guān)的毛利總額和預算銷(xiāo)售額來(lái)評估產(chǎn)品經(jīng)理。D、正確。這存在商品從配送中心被轉移到其它處而不是送到恰當零售商店的可能性。
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