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2016高級會(huì )計師考試案例分析模擬題
案例分析題一(本題13分)
某特種鋼股份有限公司為A股上市公司，20×7年為調整產(chǎn)品結構，公司擬分兩階段投資建設某特種鋼生產(chǎn)線(xiàn)，以填補國內空白。該項目第一期計劃投資額為20億元，第二期計劃投資額為18億元，公司制定了發(fā)行分離交易可轉換公司債券的融資計劃。
經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準，公司于20×7年2月1日按面值發(fā)行了2000萬(wàn)張，每張面值100元的分離交易可轉換公司債券，合計20億元，債券期限為5年，票面年利率為1%(如果單獨按面值發(fā)行一般公司債券，票面年利率需要設定為6%)，按年計息。同時(shí)，每張債券的認購人獲得公司派發(fā)的15份認股權證，權證總量為30000萬(wàn)份，該認股權證為歐式認股權證;行權比例為2：1(即2份認股權證可認購1股A股股票)，行權價(jià)格為12元/股。認股權證存續期為24個(gè)月(即20×7年2月1日至20×9年2月1日)，行權期為認股權證存續期最后五個(gè)交易日(行權期間權證停止交易)。假定債券和認股權證發(fā)行當日即上市。
公司20×7年末A股總數為20億股(當年未增資擴股)，當年實(shí)現凈利潤9億元。假定公司20×8年上半年實(shí)現基本每股權益0.30元，上半年公司股價(jià)一直維持在每股10元左右。預計認股權證行權期截至前夕，每股認股權證價(jià)格將為1.5元。
要求：
1.計算公司發(fā)行分離交易可轉換公司債券相對于一般公司債券于20×7年節約的利息支出。
2.計算公司20×7年的基本每股收益。
3.計算公司為實(shí)現第二次融資，其股價(jià)至少應當達到的水平;假定公司市盈率維持在20倍，計算其20×8年基本每股收益至少應當達到的水平。
4.簡(jiǎn)述公司發(fā)行分離交易可轉換公司債券的主要目標及其風(fēng)險。
5.簡(jiǎn)述公司為了實(shí)現第二次融資目標，應當采取何種財務(wù)策略。
案例分析題二(本題10分)
20×8年5月，某市環(huán)保局財務(wù)處根據財政部門(mén)要求和現行《政府收支分類(lèi)科目》的規定，編制了環(huán)保局及其下屬事業(yè)單位環(huán)境科學(xué)研究所20×9年度支出預算草案，報請環(huán)保局總會(huì )計師審定。20×9年度支出預算草案簡(jiǎn)表如下：
金額單位：萬(wàn)元
預算支出項目 金額 支出功能分類(lèi) 支出經(jīng)濟分類(lèi)
局本級預算項目 1.在職職工薪酬 750 一般公共服務(wù) 工資福利支出
2.日常辦公經(jīng)費 1200 環(huán)境保護 商品和服務(wù)支出
3.列入科技三項費用的污染檢測材料試制費 800 環(huán)境保護 商品和服務(wù)支出
4.空氣質(zhì)量監測專(zhuān)用設備維護費 220 環(huán)境保護 商品和服務(wù)支出
5.報市財政局安排的圖書(shū)館改建工程項目預算 200 一般公共服務(wù) 基本建設支出
環(huán)境科學(xué)研究所預算項目 6.在職職工薪酬 500 環(huán)境保護 工資福利支出
7.委托某理工大學(xué)承辦水污染防治國際研討會(huì )的會(huì )議經(jīng)費 180 教育 轉移性支出
8.外聘某理工大學(xué)專(zhuān)家勞務(wù)費 80 科學(xué)技術(shù) 商品和服務(wù)支出
9.報市財政局安排的污染物采集設備購置費 600 環(huán)境保護 商品和服務(wù)支出
10.報市發(fā)改委安排的新建實(shí)驗室項目預算 2000 科學(xué)技術(shù) 其他資本性支出
要求：
假定你是該環(huán)保局總會(huì )計師，請逐項審查上表中的預算支出分類(lèi)是否正確;如不正確，請說(shuō)明正確的支出分類(lèi)。
案例分析題三:
甲公司為進(jìn)入西北市場(chǎng)，20X 1年6月30日，以現金2 400萬(wàn)元作為對價(jià)購買(mǎi)了C公司90%的有表決權股份。C公司為20X 1年4月1日新成立的公司，截至20X 1年6月30日，C公司持有貨幣資金2 600萬(wàn)元，實(shí)收資本2 000萬(wàn)元，資本公積700萬(wàn)元，未分配利潤-100萬(wàn)元。
要求：判斷甲公司收購C公司是否形成企業(yè)合并?
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