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2016高級會(huì )計師考試案例分析預測題
案例分析題一
甲公司是全球信息技術(shù)行業(yè)中的一家大型交換機制造商，總部設在中國上海市，并在美國紐約證券交易所上市。2010年由于受到金融危機的影響，公司股票連續下降，同時(shí)國內市場(chǎng)銷(xiāo)售大幅度下降，給公司經(jīng)濟狀況帶來(lái)重創(chuàng )。公司董事會(huì )多次召開(kāi)會(huì )議討論危機防范與風(fēng)險應對策略，在2010年7月針對內部控制與風(fēng)險管理問(wèn)題召開(kāi)專(zhuān)題會(huì )議，側重于聽(tīng)取公司總經(jīng)理和各個(gè)部門(mén)負責人的意見(jiàn)，擬加強企業(yè)內部控制，提高公司風(fēng)險控制。有關(guān)發(fā)言人員的意見(jiàn)和建議摘錄如下：
總經(jīng)理：公司內部控制目標制定的不夠準確，應該更加強調內部控制在企業(yè)危機情況下的重要性，在制定之初就應該加強在危機環(huán)境下如何應對的措施和規定，強化風(fēng)險管理的內容，一定要做到通過(guò)內部控制的制定，回避和避免一切風(fēng)險的存在。為了實(shí)現該目標，建議由總經(jīng)理帶頭，內部審計部門(mén)作為主力，制定和執行企業(yè)內部控制政策，其他各部門(mén)一律不得介入。
財務(wù)部經(jīng)理：在危機情況下，我們應該更加注重成本的控制和節約思想的提倡。公司內部組織機構龐大，浪費太多的人力物力，所以我建議，取消機構的重復設置，通過(guò)裁員來(lái)達到降低成本的目標。首先對于審計委員會(huì )和內部審計部門(mén)就屬于是重疊設置的職能機構，建議取消審計委員會(huì )，以后內部審計部門(mén)直接向董事會(huì )報告工作。
采購部經(jīng)理：采購控制對于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)是非常重要的內部控制之一。公司之前制定的采購控制，控制設計雖然細致，但是不夠靈活。在某些特殊情況發(fā)生時(shí)，缺乏靈活的應對措施。例如，突發(fā)的金額較大的采購業(yè)務(wù)，需要管理層集體決議，非常浪費時(shí)間，也非常有可能造成商機的丟失，建議取消采購控制的集體決議控制，改為總經(jīng)理審批，或者改為采購經(jīng)理預先審批，然后由總經(jīng)理補簽字的方式。再比如，采購貨款支付時(shí)，往往由于出納外出造成無(wú)法及時(shí)支付的問(wèn)題，建議將出納保管的保險柜的鑰匙交給會(huì )計一把，在出納外出的情況下，由會(huì )計辦理付款業(yè)務(wù)，然后由出納核實(shí)。
投資部經(jīng)理：由于之前在投資業(yè)務(wù)的控制中存在管理不嚴格等問(wèn)題，造成公司近兩年的投資業(yè)務(wù)中錯誤決策時(shí)有發(fā)生，為了杜絕這種情況的發(fā)生，建議加強對外投資的內部控制。提出建議如下：
(1)加強對外投資業(yè)務(wù)的不相容崗位分離的內部控制。在投資部現有人數20人的基 絀上，建議增加50人，達到對外投資業(yè)務(wù)中所有崗位均進(jìn)行分離，并使每個(gè)崗位上配備2 〜3人，避免出現突發(fā)情況，以及1人判斷過(guò)于主觀(guān)的問(wèn)題。
(2)明確對外投資業(yè)務(wù)的授權審批控制。預先明確審批人的授權審批方式、權限、程序、責任及相關(guān)控制措施，規定經(jīng)辦人員的職責范圍和工作要求。為體現公正、公開(kāi)、公立的原則，上述審批人的授權由公司股東大會(huì )做出。
(3)指定專(zhuān)人負責對投資項目進(jìn)行跟蹤管理，及時(shí)掌握被投資單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況，定期組織投資質(zhì)量分析，發(fā)現異常情況，應當及時(shí)向投資部經(jīng)理及總經(jīng)理報告，并采取相應的措施。
(4)加強對外投資業(yè)務(wù)的會(huì )計核算。為加強對外投資業(yè)務(wù)會(huì )計核算的及時(shí)性和準確性，建議由投資部負責對外投資業(yè)務(wù)的會(huì )計核算，每月末將核算資料提供給財務(wù)部門(mén)統一匯入財務(wù)相關(guān)數據中。
要求：
從企業(yè)內部控制理論和方法角度，指出總經(jīng)理、財務(wù)部經(jīng)理、采購部經(jīng)理和投資部經(jīng)理在會(huì )議發(fā)言中的觀(guān)點(diǎn)有何不當之處，并分別簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
案例分析題二
A公司生產(chǎn)和銷(xiāo)售甲產(chǎn)品，6月份現金收支的預計資料如下：
(1)6月1日的現金余額為520000元。
(2)產(chǎn)品售價(jià)117元/件，4月份銷(xiāo)售10000件，5月份銷(xiāo)售12 000件，6月預計銷(xiāo)售15 000件，7月預計銷(xiāo)售20 000件。根據經(jīng)驗，商品售出后當月可收回貨款的40%，次月收回30%，再次月收回25%，另外5%為壞賬。
(3)材料采購單價(jià)為2.34元/千克，產(chǎn)品消耗定額為5千克;材料采購貨款當月支付70%,下月支付30%。編制預算時(shí)月底產(chǎn)成品存貨為次月銷(xiāo)售量的10%。5月底的實(shí)際產(chǎn)成品存貨為1 200件，應付賬款余額為30 000元。5月底的材料庫存量為2 000千克，預計6月末的材料庫存量為1500千克。
(4)6月份需要支付的直接人工工資為650 000元，管理人員工資280 000元，其中有60 000元是生產(chǎn)管理人員工資;需要支付其他的管理費用45 000元，制造費用12 000元， 需要支付銷(xiāo)售費用64 000元。
(5)支付流轉稅120000元。
(6)預計6月份將購置設備一臺，支出650000元，須當月付款。
(7)預交所得稅20000元。
(8)現金不足時(shí)可以從銀行借入，借款額為10000元的倍數，利息在還款時(shí)支付。期末現金余額不少于500 000元。
要求：
預計6月份的生產(chǎn)量
預計6月份材料需要量和材料采購量
預計6月份的采購金額
預計6月份的采購現金支出
預計6月份的經(jīng)營(yíng)現金收入
編制6月份的現金預算，填寫(xiě)下表
6月份現金預算 單位：元
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項目 |
金額 |
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期初現金余額 |
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經(jīng)營(yíng)現金收入 |
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可運用現金合計 |
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經(jīng)營(yíng)現金支出 |
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采購現金支出 |
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支付直接人工 |
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支付制造費用 |
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支付銷(xiāo)售費用 |
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支付管理費用 |
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支付流轉稅 |
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預交所得稅
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資本性現金支出 |
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購置固定資產(chǎn) |
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現金支出合計 |
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現金余缺 |
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借入銀行借款 |
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期末現金余額 |
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