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2016最新《高級會(huì )計實(shí)務(wù)》考試題及答案
2016年高級會(huì )計師考試科目是《高級會(huì )計實(shí)務(wù)》，yjbys小編為大家提供以下案例分析題及答案，希望對同學(xué)們有幫助!
案例分析題(本題15分)
隨著(zhù)電視連續劇《喬家大院》的熱播，晉商再度成為熱門(mén)話(huà)題。晉商，因明清時(shí)期山西商人的叱咤風(fēng)云、富甲國內、名揚海外而得名。早期的晉商，以創(chuàng )辦商號(含總號和分號，相當于總公司和分公司)、營(yíng)銷(xiāo)商品為主，后逐步發(fā)展至開(kāi)辦票號，經(jīng)營(yíng)銀兩匯兌、吸收存款、對外貸款等業(yè)務(wù)。晉商鼎盛時(shí)期，不僅壟斷了中國北方貿易和資金市場(chǎng)，而且在亞洲地區擁有廣泛影響，甚至將觸角伸向了歐洲市場(chǎng)。晉商在數百年的創(chuàng )業(yè)和發(fā)展中，逐步形成了以重誠信、尚勤儉、求開(kāi)拓、嚴管理為主旋律的晉商文化。認真研究和借鑒晉商文化，對促進(jìn)我國企業(yè)健康發(fā)展和做大做強，具有重要意義。2006年7月，某財經(jīng)大學(xué)舉辦辯論賽，正、反雙方圍繞晉商在加強商號、票號內部管理，實(shí)施內部控制中的經(jīng)驗教訓，分別以“晉商文化值得弘揚”和“晉商文化值得反思”為題展開(kāi)了激烈辯論�，F將雙方在辯論中的部分觀(guān)點(diǎn)摘錄
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(1)正方：晉商財東(即投資人，下同)與掌柜(即經(jīng)理，下同)之間的關(guān)系體現了所有權與經(jīng)營(yíng)權相分離的思想，對今天加強企業(yè)管理仍有借鑒意義。財東往往把物色德才兼備、有謀有為的掌柜作為開(kāi)辦企業(yè)的第一要務(wù)，為此費盡周折，反復考察、比較、篩選。財東一旦選定重操守、業(yè)務(wù)強的掌柜，就把企業(yè)的資金運用權、員工調動(dòng)權、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)權等全權委托掌柜負責，讓掌柜放手經(jīng)營(yíng)。
反方：由掌柜包攬資金、人員、業(yè)務(wù)大權在實(shí)踐中也暴露出許多問(wèn)題。據史料記載，由于財東不理號事(指商號或票號的日常經(jīng)營(yíng)管理事務(wù))，曾多次發(fā)生掌柜營(yíng)私舞弊、中飽私囊等問(wèn)題。
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(2)正方：晉商在選聘和培訓員工方面體現的用人哲學(xué)和價(jià)值取向值得學(xué)習。為便于調查了解員工品行，晉商一般在總號所在地和鄰近地區選聘員工。選定人選后，先分配到各分號當學(xué)徒，一邊進(jìn)行業(yè)務(wù)訓練，一邊進(jìn)行職業(yè)道德教育。所有員工，必須遵守以“重信義、敦品行，貴忠誠、鄙利己，喜辛苦、戒奢華”為核心的職業(yè)道德準則，若有違背，輕者批評教育，重者開(kāi)除出號。
反方：調查了解員工品行確有必要，但有的晉商片面強調對員工品行的“知根知底”并因此長(cháng)年堅持在總號本土選聘員工的人事政策也不可取，限制了晉商在更大范圍內廣聚賢才;同時(shí)，一些晉商對員工的職業(yè)道德教育也并沒(méi)有抓好、抓實(shí)，導致講排場(chǎng)、比闊氣、奢侈浪費等不正之風(fēng)日漸盛行并愈演愈烈，這與晉商倡導的職業(yè)道德準則是背道而馳的。
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(3)正方：重視對員工的激勵約束是晉商文化的核心內容之一。晉商創(chuàng )造性地發(fā)明了頂身股制度(即財東根據員工任職時(shí)間長(cháng)短、業(yè)務(wù)能力和貢獻大小，賦予主要員工一定數額的股份并允許其參與利潤分紅)，大大激發(fā)了主要員工的積極性。每當賬期(即會(huì )計結算期，一般以34年為一個(gè)賬期)決算時(shí)，財東就要組織總結、分析最近一個(gè)賬期的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)和存在問(wèn)題，作為評定員工功過(guò)的直接依據，并根據股份數額進(jìn)行分紅，這種理念和做法在當時(shí)是十分先進(jìn)的。
反方：晉商對主要員工實(shí)行的頂身股制度雖然有一定積極意義，但不能掩蓋其在滿(mǎn)足普通員工合理生活需求方面的不足。譬如，有的晉商規定偏遠分號的員工必須滿(mǎn)35年才可以回鄉省親一次(差旅費由總號承擔)，在早期交通條件不便的情況下，員工們對這一規定表示理解。隨著(zhù)后來(lái)交通條件的逐步改善，員工們多次呼吁縮短省親周期，但這些晉商出于成本考慮拒絕改變這一明顯滯后的規定，使許多員工心灰意冷，工作熱情大大降低。
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(4)正方：晉商總號對分號的管理十分嚴格，不定期地組織突擊性檢查。比如，喬家“大德通”票號的大掌柜、二掌柜等高層管理人員，每隔幾年就要到所屬各分號檢查工作。
反方：晉商總號對分號的檢查制度，受當時(shí)交通條件的限制，顯得象征意義大于實(shí)際意義。幾年才檢查一次，小問(wèn)題也可能演變?yōu)橹旅毕萘恕?/p>
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(5)正方：晉商十分注重風(fēng)險防范。一是慎重選擇長(cháng)期合作的商業(yè)伙伴，正式合作之前，要對其資金實(shí)力和信用狀況進(jìn)行反復了解和考察，經(jīng)確認無(wú)誤后才建立業(yè)務(wù)合作關(guān)系。二是注意建立健全商情動(dòng)態(tài)反饋制度，要求山西境內各分號三日一函，五日一信，月終匯報全月情況，既上報總號，又同時(shí)抄送其他分號，做到上下左右及時(shí)通氣。對山西境外各分號定期反饋商情動(dòng)態(tài)也作了專(zhuān)門(mén)規定。三是制定、實(shí)施了一種叫做“預提護本”的利潤分配制度，即在每次分紅時(shí)，先按一定比例從利潤中提取一部分資金用于建立風(fēng)險基金，并實(shí)行專(zhuān)款儲存，一旦發(fā)生重大意外事件，可以此作為保障，以維持正常經(jīng)營(yíng)。
反方：晉商的風(fēng)險意識和應變能力也存在嚴重不足。一方面，晉商票號的貸款對象盡管多為長(cháng)期合作伙伴，但出于淳樸的信任而隨意簡(jiǎn)化貸款手續、實(shí)行“(放貸)萬(wàn)兩銀子一句話(huà)”等看似豪爽、義氣的做法，實(shí)際上蘊藏著(zhù)巨大的貸款風(fēng)險;另一方面，清朝末年，沿海、沿江貿易迅速擴大，晉商傳統的內陸商路日漸冷落;同時(shí)，資本主義國家商品輸入加快，外國銀行入侵加劇，晉商的商品市場(chǎng)和票號市場(chǎng)大幅萎縮。面對這種形勢，晉商仍固守原有的經(jīng)營(yíng)方針和經(jīng)營(yíng)模式，以致終被市場(chǎng)淘汰，走向衰落。
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要求：
根據正、反雙方在上述辯論中提供的信息，從現代內部控制理論和方法角度，分析、判斷并指出晉商在實(shí)施內部控制中的可取之處和不足之處。
[分析提示]
1?晉商在實(shí)施內部控制中的可取之處有：
(1)注意選擇重操守、業(yè)務(wù)強、德才兼備的掌柜;
(2)實(shí)行所有權與經(jīng)營(yíng)權相分離，明確投資者與經(jīng)營(yíng)者的職責權限;
(3)重視員工的職業(yè)道德建設或業(yè)務(wù)勝任能力建設;
(4)創(chuàng )建頂身股制度，實(shí)施以業(yè)務(wù)能力、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)、貢獻大小評價(jià)員工功過(guò)并實(shí)施獎懲的人力資源政策和激勵約束機制;
(5)實(shí)行經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)定期分析的考核制度;
(6)總號對分號實(shí)行不定期的突擊性監督檢查;
(7)慎重選擇長(cháng)期合作的商業(yè)伙伴、全面考察其資金實(shí)力和信用狀況;
(8)建立健全商情動(dòng)態(tài)反饋制度，重視信息收集工作;
(9)運用“預提護本”的利潤分配制度應對可能發(fā)生的風(fēng)險。
2?晉商在實(shí)施內部控制中的不足之處有：
(1)財東對掌柜授權過(guò)大或不當;
(2)財東對掌柜及日常經(jīng)營(yíng)情況監督不充分、不到位;
(3)片面強調了解員工品行并因此長(cháng)年堅持在本土、鄉領(lǐng)選聘員工的做法，妨礙了其他地區優(yōu)秀人才的引入;
(4)對員工遵守職業(yè)道德準則的情況缺乏持續性監控(且未能落實(shí)懲戒措施);
(5)以34年為一個(gè)賬期進(jìn)行總結考核，時(shí)效性較差，不利于及時(shí)了解生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況;
(6)忽視普通員工縮短省親周期的訴求，表明晉商與普通員工之間的有效溝通存在不足;
(7)晉商的內部控制制度沒(méi)有隨著(zhù)外部環(huán)境的變化而及時(shí)改進(jìn)和完善;
(8)總號對分號的監督檢查周期過(guò)長(cháng)削弱了監督效能;
(9)對長(cháng)期合作伙伴實(shí)行“(放貸)萬(wàn)兩銀子一句話(huà)”式的貸款，表明票號在風(fēng)險評估或控制活動(dòng)方面存在不足;
(10)未能充分認識市場(chǎng)競爭的嚴峻性和巨大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，且未采取正確的風(fēng)險應對措施。
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