2016高級會(huì )計師考試高級會(huì )計實(shí)務(wù)模擬題答案

　　案例分析題一

　　【分析與提示】

　　[1]就甲公司內部控制如(1)所述，會(huì )計人員乙同時(shí)登記產(chǎn)成品總賬和明細賬，不相容職務(wù)未進(jìn)行分離，應建議甲公司由不同的會(huì )計人員登記產(chǎn)品總賬和明細賬

　　[2]就甲公司內部控制如(3)(4)所述，驗收單未連續編號，不能保證所有的采購都已記錄或不被重復記錄。應建議甲公司對驗收單進(jìn)行連續編號。

　　[3]付款憑單未附訂購單及供應商的發(fā)票等，會(huì )計部無(wú)法核對采購事項是否真實(shí)，登記有關(guān)賬薄時(shí)，金額或數量可能就會(huì )出現差錯。應建議甲公司將訂購單和發(fā)票等與付款憑單一起交會(huì )計部。

　　[4]會(huì )計部月末審核付款憑單后才付款。應建議甲公司采購部及時(shí)將付款單交會(huì )計部，按約定時(shí)間付款。

　　[5]就甲公司內部控制如(6)所述，由證券部直接支取款項使授權與執行職務(wù)未得到分離，不能保證款項安全。應建議甲公司從資金賬戶(hù)支取款項時(shí)，由會(huì )計部審核和記錄、由證券部辦理。

　　[6]與證券投資有關(guān)的活動(dòng)要由兩個(gè)部門(mén)控制。有關(guān)的協(xié)議未經(jīng)獨立的部門(mén)審查，會(huì )使有關(guān)條款未全部在協(xié)議中載明，可能存在協(xié)議外約定。建議甲公司與營(yíng)業(yè)部協(xié)議應經(jīng)會(huì )計部或法律部審查。證券部自己處理證券買(mǎi)賣(mài)的會(huì )計處理，業(yè)務(wù)的執行與記錄不相容職務(wù)沒(méi)有分離，并且未得到適當的授權和批準。月末會(huì )計部匯總登記證券投資記錄，未及時(shí)按每一種證券分別設立明細賬，詳細核算。應建議甲公司由會(huì )計部負責對投資進(jìn)行核算，及時(shí)分品種設立明細賬詳細核算。

　　案例分析題二

　　分析與提示】

　　1.事項(1)中：甲單位的會(huì )計處理不正確。(1分)

　　正確的會(huì )計處理：將授權額度50萬(wàn)元計入零余額賬戶(hù)用款額度和財政補助收入。(1分)

　　或：借：零余額賬戶(hù)用款額度50

　　貸：財政補助收入50(1分)

　　或：將授權額度50萬(wàn)元計入零余額賬戶(hù)用款額度。(1分)

　　事項(2)中：甲單位的會(huì )計處理不正確。(1分)

　　正確的會(huì )計處理：將80萬(wàn)元工資支出確認為事業(yè)支出和財政補助收入。(1分)

　　或：借：事業(yè)支出80

　　貸：財政補助收入80(1分)

　　或：同時(shí)將80萬(wàn)元工資支出確認為財政補助收入。(1分)

　　事項(3)中：甲單位的做法正確。(1分)

　　事項(4)中：甲單位的會(huì )計處理正確。(1分)

　　事項(5)中：甲單位的會(huì )計處理不正確。(1分)

　　正確的會(huì )計處理：還應當減少應付賬款55萬(wàn)元，增加固定基金55萬(wàn)元。(1分)

　　或：借：應付賬款55

　　貸：固定基金55(1分)

　　事項(6)中：甲單位的會(huì )計處理不正確。(1分)

　　正確的會(huì )計處理：增加現金5萬(wàn)元，減少零余額賬戶(hù)用款額度5萬(wàn)元。(1分)

　　或：借：現金5

　　貸：零余額賬戶(hù)用款額度5(1分)

　　或：減少零余額賬戶(hù)用款額度5萬(wàn)元。(1分)

　　事項(7)中：甲單位的會(huì )計處理正確。(1分)

　　事項(8)中：甲單位的做法正確。(1分)

　　事項(9)中：甲單位的做法正確。(1分)

　　事項(10)中：甲單位的會(huì )計處理不正確。(1分)

　　正確的會(huì )計處理：確認事業(yè)支出9萬(wàn)元，減少零余額賬戶(hù)用款額度9萬(wàn)元(0.5分)：同時(shí)，增加固定資產(chǎn)和固定基金9萬(wàn)元。(0.5分)

　　2.答案一：

　　事項(11)中： ①甲單位對年終預算結余資金的計算不正確。(1分)

　　或：甲單位對財政直接支付年終結余資金的計算正確。(0.5分) 甲單位對財政授權支付年終結余資金的計算不正確。(0.5分)

　　正確的計算：財政直接支付年終結余資金應為15萬(wàn)元。(0.5分)

　　財政授權支付年終結余資金應為36萬(wàn)元。(0.5分)

　　或：年終預算結余資金應為51萬(wàn)元。(1分)

　�、诩讍挝粚δ杲K預算結余資金的會(huì )計處理不正確。(1分)

　　或：甲單位對財政直接支付年終結余資金的會(huì )計處理不正確。(0.5分) 甲單位對財政授權支付年終結余資金的會(huì )計處理不正確。(0.5分)

　　正確的會(huì )計處理：

　　對于財政直接支付年終結余資金，應增加財政應返還額度15萬(wàn)元，確認財政補助收入15萬(wàn)元。(1分)

　　或：借：財政應返還額度15

　　貸：財政補助收入15(1分)

　　評分說(shuō)明：會(huì )計科目正確，但金額不正確的，給0.5分。

　　對于財政授權支付年終結余資金，應增加財政應返還額度36萬(wàn)元，減少零余額賬戶(hù)用款額度36萬(wàn)元。(1分)

　　或：借：財政應返還額度36

　　貸：零余額賬戶(hù)用款額度36(1分)

　　評分說(shuō)明：會(huì )計科目正確，但金額不正確的，給0.5分。

　　答案二：

　　對于財政直接支付年終結余資金，應增加財政應返還額度15萬(wàn)元，確認財政補助收入15萬(wàn)元。(2.5分)

　　或：借：財政應返還額度15

　　貸：財政補助收入15(2.5分)

　　評分說(shuō)明：會(huì )計科目正確，但金額不正確的，給1分。

　　對于財政授權支付年終結余資金，應增加財政應返還額度36萬(wàn)元，減少零余額賬戶(hù)用款額度36萬(wàn)元。(2.5分)

　　或：借：財政應返還額度36

　　貸：零余額賬戶(hù)用款額度36(2.5分)

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