淺談施工企業(yè)稅收籌劃論文
一、稅收籌劃的特點(diǎn)
稅收籌劃具有諸多的特點(diǎn)，主要表現在以下幾方面：合法性，稅收籌劃根據稅法的相關(guān)規定，利用稅收政策，從而籌劃企業(yè)的相關(guān)活動(dòng)，企業(yè)稅收籌劃與逃稅、漏稅與避稅等有著(zhù)本質(zhì)的區別，合法性是稅收籌劃的前提，同時(shí)也是稅收政策導向性、合理性與高效性的體現。超前性，稅收籌劃主要是對企業(yè)的一系列活動(dòng)進(jìn)行籌劃，在企業(yè)的經(jīng)濟活動(dòng)中，企業(yè)要履行其納稅的義務(wù)，但納稅義務(wù)具有一定的滯后性，當企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)發(fā)生后，企業(yè)的稅款便已經(jīng)確定，再籌劃將失去其意義。目的性，稅收籌劃將有效控制企業(yè)稅收的成本，從而實(shí)現企業(yè)稅收的減負，通過(guò)低稅負與延遲納稅時(shí)間等形式，將實(shí)現企業(yè)經(jīng)濟效益最大化的目標。
二、施工企業(yè)稅收籌劃的現狀
根據我國相關(guān)的法律法規，施工企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中將繳納各種稅，如：營(yíng)業(yè)稅、增值稅、土地使用稅與印花稅等，各種稅種均影響著(zhù)施工企業(yè)的經(jīng)濟效益，因此，要對其進(jìn)行籌劃，稅收籌劃將提升企業(yè)的效益，保證企業(yè)的發(fā)展。但現階段，企業(yè)對稅收籌劃的認識不足，存在一定的偏差，認為企業(yè)的經(jīng)濟效益便是稅收籌劃效益，這種認識是片面的，將嚴重影響企業(yè)稅收籌劃的效果。同時(shí)，在施工企業(yè)中存在較多的異地工程項目，對其開(kāi)展稅收籌劃存在一定的難度。
三、施工企業(yè)稅收籌劃的策略
在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，要將稅收籌劃融入到企業(yè)的每個(gè)環(huán)節，根據國家相關(guān)的法律法規，依法進(jìn)行稅收籌劃，從而實(shí)現節稅減稅。施工企業(yè)稅收籌劃有著(zhù)自身的特點(diǎn)，基于我國稅法條款，施工企業(yè)稅收籌劃的策略如下：
(一)在投資方面
施工企業(yè)在投資時(shí)，要根據國家的稅法對其中存在的優(yōu)惠政策進(jìn)行有效的利用，從而開(kāi)展其投資工作。施工企業(yè)要積極利用相關(guān)的減免稅政策，根據《關(guān)于西部大開(kāi)發(fā)弄好稅收優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》，施工企業(yè)可以將其子公司轉移到西部；根據外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，施工企業(yè)可以設立外商投資企業(yè)；根據《技術(shù)改造國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅審核管理方法的通知》，施工企業(yè)可以利用投資技術(shù)對國產(chǎn)設備進(jìn)行改造等，從而獲得較低的稅率。
(二)在籌資方面
施工企業(yè)的籌資方式主要包括債務(wù)籌資與權益籌資，這兩種方法都將產(chǎn)生一定的資金成本，因此，施工企業(yè)要促進(jìn)籌資，同時(shí)還要控制其資金成本。在新稅法中，對不同籌資方式進(jìn)行了規定，關(guān)于負債性資本，其利息可以作稅前扣除；關(guān)于權益性資本，其利息需要作稅后利潤考慮。根據此規定，施工企業(yè)在籌資過(guò)程中，要對其進(jìn)行全方位的考慮，結合資本結構，對債務(wù)籌資政策進(jìn)行有效的利用，從而發(fā)揮優(yōu)惠政策的作用。施工企業(yè)在進(jìn)行大型工程項目過(guò)程時(shí)，將需要專(zhuān)業(yè)化的固定設備，此時(shí)，企業(yè)可以對相關(guān)的設備進(jìn)行融資租賃，從而減少對資金的占用，還可以根據稅法中計提折舊政策，將設備租金利息進(jìn)行扣除，從而實(shí)現了稅率的減少。
(三)在經(jīng)營(yíng)方面
施工企業(yè)的工程項目具有長(cháng)工期、高價(jià)值等特點(diǎn)，因此，需要鑒定合同。施工企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，主要提供的服務(wù)為建筑勞務(wù)，同時(shí)還包括其他服務(wù)，在鑒定合同之際，要對不同的稅目進(jìn)行全面的、綜合的考慮，從而實(shí)現稅負的降低。根據《中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅》的相關(guān)規定，納稅人在進(jìn)行安裝工程作業(yè)時(shí)，其安裝設備價(jià)值將作為安裝工程的產(chǎn)值，營(yíng)業(yè)額將包括設備價(jià)款。因此，施工企業(yè)在工程產(chǎn)值中要將設備價(jià)值進(jìn)行分離，從而實(shí)現納稅基礎的減少。施工企業(yè)也可以將工程進(jìn)行分包，在工程總額款中減去支付的分包工程費用，進(jìn)而將其余額作為施工企業(yè)的營(yíng)業(yè)額，將此部分進(jìn)行稅款計算，也將減少其納稅基礎。同時(shí)，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，施工企業(yè)也可以對納稅地點(diǎn)進(jìn)行調整，通過(guò)內部非獨立核算與合作建房等形式，從而實(shí)現稅收籌劃，達到降低稅負的目的。施工企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中要注重以下幾方面問(wèn)題：其一，要正確認識籌劃，要依法進(jìn)行納稅，承擔企業(yè)的義務(wù)與責任，避免企業(yè)通過(guò)稅收籌劃而發(fā)生避稅與逃稅等行為；同時(shí)也要保證籌劃的合理性與科學(xué)性，避免通過(guò)稅收籌劃獲取非法與不正當的利益。其二，要保持稅收籌劃的預見(jiàn)性，施工企業(yè)在開(kāi)展經(jīng)營(yíng)過(guò)程前，企業(yè)要進(jìn)行稅收籌劃，根據國家的相關(guān)法律法規與政策，從而實(shí)現對經(jīng)營(yíng)結果的預測，最終實(shí)現決策的科學(xué)性與高效性。其三，要堅持成本效益意識，稅收籌劃的目的便是控制企業(yè)的成本，提高企業(yè)的效益，因此，施工企業(yè)稅收籌劃需要全方位的考量，使其更加系統，保證稅收籌劃目的的實(shí)現。其四，要注重人才培養，稅收籌劃具有較強的專(zhuān)業(yè)性，因此要求其工作人員不僅要擁有較強的專(zhuān)業(yè)知識，還要有良好的綜合能力，通過(guò)人才培養將為稅收籌劃提供高素質(zhì)的人才。
四、結束語(yǔ)
綜上所述，施工企業(yè)稅收籌劃將利于企業(yè)成本的控制，同時(shí)還將利于企業(yè)效益的增長(cháng)，相信，施工企業(yè)根據國家的相關(guān)法律，其稅收籌劃將更加科學(xué)、合理、系統。
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