新時(shí)期企業(yè)如何開(kāi)展稅收籌劃論文

　　目前，我國稅制不斷改革，在新時(shí)期企業(yè)如何進(jìn)行納稅籌劃是一個(gè)擺在企業(yè)面前的嚴重問(wèn)題。下面由學(xué)術(shù)堂為大家整理出一篇題目為“新時(shí)期企業(yè)如何開(kāi)展稅收籌劃”的納稅籌劃論文。

　　原標題：新時(shí)期企業(yè)如何進(jìn)行納稅籌劃

　　摘要：目前，我國稅制不斷改革，在新時(shí)期企業(yè)如何進(jìn)行納稅籌劃是一個(gè)擺在企業(yè)面前的嚴重問(wèn)題。因此，筆者通過(guò)分析納稅籌劃的概念和企業(yè)目前納稅籌劃存在的問(wèn)題，提出了新時(shí)期企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的幾種方法。

　　關(guān)鍵詞：新時(shí)期；企業(yè)；納稅籌劃；問(wèn)題；方式

　　過(guò)去的十年中，中國稅制一直在進(jìn)行著(zhù)改革，雖然進(jìn)程緩慢，但是步履堅定，這種改革的趨勢是不可逆轉的。從企業(yè)所得稅的改革到個(gè)稅的征管變化，再到目前正在推進(jìn)中的“營(yíng)改增”項目，這一系列的稅費改革都無(wú)聲的宣告著(zhù)稅費制度新時(shí)代的到來(lái)。在這種瞬息萬(wàn)變的環(huán)境下，企業(yè)如何有效利用稅收制度進(jìn)行合理的稅收籌劃，進(jìn)而為企業(yè)謀求利益最大化是目前每個(gè)企業(yè)都在關(guān)注的問(wèn)題。企業(yè)必須樹(shù)立稅收籌劃的正確認識，必須根據企業(yè)自身的情況，站在為企業(yè)發(fā)展的立場(chǎng)進(jìn)行合適的稅收籌劃。

　　納稅籌劃是節稅的一種形式，是指通過(guò)對相關(guān)的涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行布局策劃，制作出一套完整的納稅方案，從而達到節稅的目的。納稅籌劃主要包括節稅、避稅、轉嫁籌劃、實(shí)現零風(fēng)險和規避“稅收陷阱”五個(gè)方面。納稅籌劃與逃稅是截然不同的兩種概念，納稅籌劃是合法額，逃稅是不合法的，這是它們之間的根本區別之處。納稅籌劃的合法性是納稅籌劃固有特性的核心，納稅籌劃是利用了國家相關(guān)的政策、稅率差和時(shí)間差等因素，進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的納稅分析得出的納稅方案。

　　一、目前我國企業(yè)納稅籌劃出現的問(wèn)題

　�。� 一 ） 納稅籌劃的專(zhuān)業(yè)人才缺乏

　　納稅籌劃是一種需要高智商和高層次人才參與的企業(yè)財務(wù)管理活動(dòng)，它和一般財務(wù)人員機械式的報賬、報稅等日�；顒�(dòng)是有根本區別的。納稅籌劃人員在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)需要過(guò)硬的理論知識和豐富的工作經(jīng)驗并且輔以專(zhuān)業(yè)的工作能力去進(jìn)行事前的合理規劃和安排以及事中的調整。稅收籌劃的工作是要求籌劃人員既懂稅法知識和財務(wù)知識，也要對最近國家的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策有所了解，還需要具備技術(shù)、經(jīng)濟、法律等綜合能力。這必然是一個(gè)團隊作業(yè)，需要根據企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行籌劃和決策，使得企業(yè)最終達到納稅最優(yōu)化。然而在實(shí)際的財務(wù)管理活動(dòng)中，大部分的企業(yè)都不存在這樣的專(zhuān)業(yè)團隊，也沒(méi)有設置相應的納稅籌劃崗位，只要稅務(wù)局不核查，本企業(yè)的稅收就沒(méi)有進(jìn)行籌劃和管理。

　�。� 二 ） 企業(yè)對國家的相關(guān)政策認識不充分

　　在當今激烈的市場(chǎng)競爭中，大部分企業(yè)的領(lǐng)導者都把生產(chǎn)銷(xiāo)售作為企業(yè)的主要部分，保證生產(chǎn)平安、銷(xiāo)售利潤穩步增長(cháng)、成本持續合理下降等相關(guān)日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的有序進(jìn)行。大部分領(lǐng)導者都認為只要將上述日程經(jīng)營(yíng)活動(dòng)安排恰當，即使繳納稅款也無(wú)妨，但是這會(huì )造成稅收成本的大大提高，使得企業(yè)達到經(jīng)濟利益最大化的目標難以實(shí)現。近幾年國家不斷出臺新的稅收優(yōu)惠，稅收改革力度不斷加大，但是企業(yè)沒(méi)有對稅務(wù)的導向有一個(gè)正確的認識和判斷，既影響了稅務(wù)成本，也影響了企業(yè)整體的經(jīng)濟效益。我國在設立相關(guān)的稅法時(shí)出現了層次多，甚至某些稅收法規出現了模棱兩可的情況，這要求相關(guān)納稅人員在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)必須把握國家稅收政策的發(fā)展性和全局性，否則難以進(jìn)行稅收籌劃。

　�。� 三 ） 稅收政策執行風(fēng)險較高

　　企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)必須保證所用的節稅的方法和方式是合法的。每個(gè)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)階段都具有企業(yè)的特征，因此企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)必須根據自身特點(diǎn)設置和選擇方案，納稅機關(guān)只有在檢查時(shí)才會(huì )核查企業(yè)所用的納稅籌劃方案是否具有合法性，但是我國的稅收政策是具備一定彈性的，納稅機關(guān)的檢察人員也是良莠不齊，可能造成對國家政策的理解存在偏差。這種偏差可能造成企業(yè)的納稅籌劃是一種偷稅漏稅行為，是不合法的。這必然使得企業(yè)蒙受損失，給企業(yè)未來(lái)的發(fā)展埋下隱患。

　�。� 四 ） 缺乏納稅籌劃風(fēng)險的全面分析

　　有的企業(yè)出現了納稅籌劃后的納稅總額高于納稅籌劃前的現象。這些企業(yè)對最新的國家稅收優(yōu)惠政策積極了解學(xué)習，希望可以減少企業(yè)的納稅成本。但是這些企業(yè)對因此產(chǎn)生的風(fēng)險因素都未加以深入考慮或者考慮不全面，使得企業(yè)對稅收優(yōu)惠政策理解片面，造成企業(yè)雖然節約了某項稅款，但是增加了其他稅負，進(jìn)而使得整體稅負提高，或者節稅需要的非稅成本遠遠高于節稅金額。例如，有的企業(yè)為了享受稅收優(yōu)惠大量舉債，當稅收優(yōu)惠政策喪失或時(shí)企業(yè)的財務(wù)杠桿將會(huì )失去平衡，進(jìn)而給企業(yè)帶來(lái)巨大的財務(wù)風(fēng)險。

　　二、新時(shí)期企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的方法

　�。� 一 ） 合理確定納稅身份

　　目前，我國的稅收制度是多個(gè)稅種并存的情況，每一個(gè)稅種都有其征稅范圍和1么企業(yè)可以從企業(yè)是否符合征稅對象這一角度出發(fā)進(jìn)行納稅籌劃。在所有稅種中，增值稅是最適用于這種方法的。兩種截然不同的增值稅納稅方式可以較為靈活地進(jìn)行納稅籌劃。而且，我國征收總額最大的稅種就是增值稅，如今，“營(yíng)改增”的逐步推進(jìn)使得企業(yè)增值稅的征稅范圍逐漸擴大，以及增值稅本身也存在復雜性、重復性和廣泛性等特點(diǎn)，這些都鞏固和增加了增值稅納稅籌劃在企業(yè)整體納稅籌劃的地位。除此之外，納稅主體不同也會(huì )使得企業(yè)的稅務(wù)負擔存在差異，例如，我國的稅法規定，高新企業(yè)實(shí)行的稅率為15%;個(gè)體工商戶(hù)適用于個(gè)人所得稅規定等。

　�。� 二 ） 合理利用國家頒布的稅收優(yōu)惠政策

　　稅收雖然是我國財政收入的主要來(lái)源之一，但是國家對每個(gè)稅種幾乎都有其相應的稅收優(yōu)惠，例如，對某些地區或者行業(yè)的稅款進(jìn)行減免、退還等。這些稅收優(yōu)惠政策的目的都是為了減少納稅主體的稅務(wù)負擔。首先，企業(yè)可以針對這些稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃方案的制定，分析優(yōu)惠力度較大的稅種以及各種稅種繳納稅額的比例，查詢(xún)繳納金額最大的稅種是否存在稅收優(yōu)惠以及優(yōu)惠的前提條件。企業(yè)在滿(mǎn)足部分條件的同時(shí)可以在合法的前提條件下創(chuàng )造其他條件進(jìn)而使得企業(yè)可以享受優(yōu)惠政策。其次，由于一定的歷史原因和地理原因，區域經(jīng)濟發(fā)展不平衡成為我國的現狀，因此，我國必定會(huì )出臺相應的地區經(jīng)濟優(yōu)惠政策以達到同步發(fā)展的目標。納稅主體可以在稅收優(yōu)惠地區開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。最后，我國對中小企業(yè)扶持傾向明顯，很多中小企業(yè)的稅負負擔非常小，甚至為零。納稅主體可以根據這一實(shí)際情況在合適的時(shí)機新設納稅主體，從而達到節稅的目標。

　�。� 三 ） 對賬務(wù)進(jìn)行合理處理

　　企業(yè)在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)也可以進(jìn)行納稅籌劃。最顯著(zhù)的方法是對資產(chǎn)折舊攤銷(xiāo)方法上選擇。選擇加速折舊法可以減少企業(yè)利潤，增加當期的費用成本。但是，企業(yè)必須以會(huì )計準則為前提選擇折舊方法。其次，存貨的計價(jià)方法對當期納稅金額也會(huì )產(chǎn)生影響。例如，企業(yè)在物價(jià)持續下降的情況下采用先進(jìn)先出法將會(huì )大幅度增加成本進(jìn)而減少利潤，最后達到節稅的目的。最后，企業(yè)對有關(guān)費用的攤銷(xiāo)和分配的方法選擇也會(huì )對企業(yè)當期的納稅額產(chǎn)生影響，因此，企業(yè)可以在會(huì )計準則允許的情況下盡可能的增加費用扣除額，選擇適當的費用分攤方式。

　�。� 四 ） 合理利用轉讓定價(jià)的方式

　　轉讓定價(jià)是指關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售貨物、提供勞務(wù)等相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)制定價(jià)格，從而達到收入或者利潤的轉移以及分攤，從而達到節稅的目標。不論是在跨國經(jīng)濟活動(dòng)還是國內的銷(xiāo)售中，轉讓定價(jià)已經(jīng)成為一種常見(jiàn)的納稅籌劃方法。在這種情況下，市場(chǎng)規則對于交易而言不再是標準，成交價(jià)格也可以根據納稅主體的需求不同低于或者高于市場(chǎng)價(jià)格。轉讓定價(jià)的一般做法是：高稅負地區企業(yè)向其低稅負的地區關(guān)聯(lián)企業(yè)轉讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售貨物、提供勞務(wù)時(shí)制定較低的價(jià)格；低稅地區企業(yè)向其高稅地區關(guān)聯(lián)企業(yè)銷(xiāo)售貨物、提供勞務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)時(shí)制定較高的價(jià)格。

　　參考文獻：

　　[1] 平偉麗 . 對新時(shí)期企業(yè)稅收籌劃的探討[J]. 財會(huì )金融，2015（02）。

　　[2] 張迎春 . 新時(shí)期企業(yè)稅收籌劃之我見(jiàn) [J].財稅金融，2014（08）。

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