【精華】稅收籌劃論文
在各領(lǐng)域中，大家都接觸過(guò)論文吧，論文是一種綜合性的文體，通過(guò)論文可直接看出一個(gè)人的綜合能力和專(zhuān)業(yè)基礎。一篇什么樣的論文才能稱(chēng)為優(yōu)秀論文呢？以下是小編為大家整理的稅收籌劃論文，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
稅收籌劃論文1
一、分析稅收籌劃對于企業(yè)財務(wù)管理的重要意義
（一）有助于企業(yè)實(shí)現財務(wù)管理目標
企業(yè)財務(wù)管理的目標是通過(guò)科學(xué)合理的管理工作，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。而稅收籌劃就是達到這一目標的最佳途徑。通過(guò)巧妙的方法進(jìn)行合理避稅，制定最佳的納稅方案，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。企業(yè)實(shí)行財務(wù)管理工作實(shí)質(zhì)是合理科學(xué)的控制和分配資金的用途，管理企業(yè)的各項經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成本，起到控制成本的作用，從而促進(jìn)經(jīng)濟利益提升的目標實(shí)現。此外，值得重視的是，在控制企業(yè)各項管理成本時(shí)，無(wú)論是直接還是間接都要起到降低企業(yè)稅收負擔的作用，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃也是為了這一目的，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。另一方面，企業(yè)在合理規避稅收風(fēng)險的同時(shí)，一定要在符合國家相關(guān)稅法規定要求的前提下進(jìn)行，既能夠符合國家政策，又能夠優(yōu)化企業(yè)財務(wù)結構、合理分配資源，進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)的長(cháng)足發(fā)展�；诖�，稅收籌劃不僅保證了企業(yè)經(jīng)濟效益最大化，還與國家相關(guān)政策相吻合，是企業(yè)提升財務(wù)管理水平的重要手段。
（二）有助于企業(yè)提高財務(wù)管理水平
稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理中的一項決策工作，其成果好壞直接影響到企業(yè)的財務(wù)管理水平。為了使籌資環(huán)節進(jìn)行順利，要將納稅因素、納稅方法以及納稅渠道結合考慮，使納稅行為能夠促進(jìn)財務(wù)管理平衡發(fā)展，有效提升財務(wù)管理質(zhì)量。企業(yè)在進(jìn)行投資決策時(shí)，一定要綜合投資區域、投資比例、投資方式等因素考慮，做好資金籌集、明確生產(chǎn)規模、制定切實(shí)有效的管理措施，因為不同的管理方式會(huì )引起不同的稅收負擔，換言之，對企業(yè)的經(jīng)濟效益的影響程度也是不同的。只有綜合多種因素進(jìn)行考慮，通過(guò)科學(xué)合理的分析與研究，最后確定最佳的管理方式，從而使企業(yè)的財務(wù)管理制定日趨完善。另一方面，企業(yè)在進(jìn)行計算納稅額度時(shí)，盡量的降低企業(yè)成本的增加額度。
（三）有助于企業(yè)靈活調動(dòng)資金
制定最佳的稅收籌劃方式，不僅能夠降低納稅額度，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值最大化目的實(shí)現，還能使企業(yè)通過(guò)科學(xué)合理的納稅方案提升資金的利用率，擴大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使資金在其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有效流動(dòng)，給企業(yè)提供更多的資金來(lái)源，企業(yè)能夠有足夠的空間、時(shí)間去調整企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使其創(chuàng )造出更多的.利益。
二、分析稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理過(guò)程中的應用
（一）籌資環(huán)節的稅收籌劃
籌集資金是企業(yè)財務(wù)管理中的初期工作，籌資環(huán)節的稅收籌劃于企業(yè)財務(wù)管理工作而言，具有重要意義。只要通過(guò)科學(xué)合理的方式，企業(yè)就能使籌資渠道變得更寬、更廣，故而企業(yè)的經(jīng)濟效益與稅收負擔也會(huì )有所改善。一方面，企業(yè)要選擇正確的籌資方法，協(xié)調好企業(yè)負債與權益之間的關(guān)系。通常情況而言，負債籌資能夠在扣除支付手續費、利息，在扣除之后的基數上在進(jìn)行納稅，利用息稅杠桿效應提升股東權益，在這一背景下與權益籌資相比較，負債籌資優(yōu)20xx年第5期下旬刊（總第589期）時(shí)代Times勢更多。但立足于籌資結構而言，負債籌資的占比大也不全是優(yōu)勢，因為企業(yè)必須是在持續經(jīng)營(yíng)的基礎上才能實(shí)施息稅杠桿效應。另一方面，企業(yè)可以通過(guò)其他的籌資方式實(shí)現籌資，例如融資租賃。融資租賃這一籌資方式適應性強，它不僅能在企業(yè)負債的情況下實(shí)施租賃，從而獲取租金，還能在納稅行為前扣除租金利息與固定資產(chǎn)累計折舊費用，直接或間接的降低了企業(yè)的稅收負擔，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值最大化。
（二）投資環(huán)節的稅收籌劃
投資環(huán)節的稅收籌劃是綜合投資方向、組織形式以及注冊地等因素進(jìn)行考慮。第一，企業(yè)要結合自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況，巧妙的運用國家優(yōu)惠的稅收政策，科學(xué)選擇投資方向，最大限度的增加投資項目的成功率，并且還能以國家政策作為支撐。第二，針對不同組織形式之間的稅收差異，一定要進(jìn)行科學(xué)的分析與研究，充分利用不同的組織形式的不同稅收核算方法，從而發(fā)揮應有的會(huì )計職能作用，降低企業(yè)稅收額度。第三，在滿(mǎn)足企業(yè)持續經(jīng)營(yíng)的前提下，企業(yè)注冊地盡可能在受?chē)覂?yōu)惠政策扶持的范圍內。針對不同的區域，國家制定了不同的稅收額度，選擇受?chē)艺叻龀值膮^域作為注冊地，不僅能夠有效降低企業(yè)的稅收負擔，還能促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。
三、結語(yǔ)
綜上所述，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，也要注意結合國家相關(guān)的法律法規要求，規范企業(yè)的會(huì )計核算行為。此外，由于我國稅法具有復雜性、多變性，故而財務(wù)人員要有稅收意識，不斷進(jìn)行自我提升，定期進(jìn)行“充電”，從而完善自身專(zhuān)業(yè)知識與會(huì )計職能，跟上時(shí)代變遷的步伐，與時(shí)俱進(jìn)，補充法律知識的空缺，提升財務(wù)管理質(zhì)量。通過(guò)科學(xué)合理的納稅方案保證企業(yè)經(jīng)濟效益最大化，從而促進(jìn)企業(yè)的可持續發(fā)展。
稅收籌劃論文2
一、融資過(guò)程中的稅收籌劃
稅收籌劃企業(yè)經(jīng)營(yíng)是企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)和發(fā)展壯大的有效保證，一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)通過(guò)債務(wù)籌資和權益籌資兩種方式來(lái)實(shí)現外部融資。我國稅法對這兩種融資方式有不同的規定：權益籌資的方式融資時(shí)，分配的股息屬于稅后例如，但是當以債務(wù)籌資方式募集資金時(shí)，籌資的利息來(lái)源于企業(yè)的稅前階段。因此，企業(yè)在外部融資中注重比較利息率與稅前利潤率的大小，后者大，以債務(wù)方式外部融資可以增加權益資本的收益率。除了以上兩種融資方式，企業(yè)在運營(yíng)過(guò)程中還會(huì )采用多種融資方式，比如融資租賃等。融資租賃特別是售后回租的形式下，企業(yè)資金調動(dòng)更為靈活。而且國家規定融資租賃方式租回的設備折舊年限可以按照租賃期限和國家規定的折舊年限中較短的時(shí)間來(lái)執行，這一規定實(shí)際上是幫助企業(yè)加速了折舊，再加上租金和利息都是在稅前扣除，就極大地減輕了企業(yè)的稅負。
二、投資過(guò)程中的稅收籌劃
選擇不同的注冊地可以達到不同的稅收籌劃效果。因為不同地方稅收優(yōu)惠政策也有所不同，企業(yè)在注冊時(shí)要做好前期理性分析，透徹研究不同地點(diǎn)的稅收優(yōu)惠幅度再加以選擇注冊地就可以合理節稅，同時(shí)也是響應政府號召微觀(guān)上為政府實(shí)現戰略布局做貢獻。
選擇不同的投資形式和組建形式可以到達不同稅收籌劃效果。公司形式的企業(yè)既要繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)投資人還要繳納個(gè)人所得稅，因此是雙重納稅。獨資企業(yè)和合伙企業(yè)相比之下有所不同，只需繳納個(gè)人所得稅。但是從債務(wù)方面，公司形式的承擔有限責任，而獨資企業(yè)合伙企業(yè)是需要承擔無(wú)限連帶責任的。此外，在公司擴大經(jīng)營(yíng)選擇母子公司還是總機構，也要考慮許多稅收優(yōu)惠方面的不同，作為獨立法人的子公司可以在一定條件下銷(xiāo)售免稅期和其他優(yōu)惠政策，但是需要承擔全面納稅義務(wù)，分公司雖然不能享受很多稅收優(yōu)惠但是確只承擔有限納稅義務(wù)。
選擇不同的出資方式可以到達不同稅收籌劃效果。有形資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)按照會(huì )計規定應在稅前加以扣除，減輕了企業(yè)的稅收負擔。而且在評估有形資產(chǎn)或者無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，企業(yè)可以采取一些措施比如適當高估資產(chǎn)價(jià)值等，也可以有效減輕企業(yè)稅收負擔。企業(yè)還可以選擇是一次性出資還是分期出資，尤其是合資企業(yè)，在采用分期出資這種方式時(shí)，可以最大限度地利用資金的時(shí)間杠桿為企業(yè)帶來(lái)更大的盈利空間，沒(méi)有到位的資金可以依靠銀行融資，利息同樣可以在稅前抵扣。
三、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收籌劃
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中多以從多個(gè)渠道著(zhù)手開(kāi)展稅收籌劃。第一，在企業(yè)物資設備采購時(shí)，選擇的采購對象不同，得到的稅收優(yōu)惠也不同。如果是向一般納稅人采購，那么企業(yè)可以獲得進(jìn)項稅額的抵扣，如果是向國外進(jìn)口，進(jìn)項部分是不可以獲得抵扣優(yōu)惠的。企業(yè)在制定銷(xiāo)售策略時(shí)，也要考慮到每種策略的稅收籌劃空間。比如是折扣銷(xiāo)售還是銷(xiāo)售折扣，以舊換新銷(xiāo)售、賒銷(xiāo)、還本銷(xiāo)售還是其他方式，各種方式在計算銷(xiāo)售額方面各有不同。而且不同區域稅率不盡相同，企業(yè)要充分利用自身的自由定價(jià)權，利用關(guān)聯(lián)企業(yè)的轉移定價(jià)調節賬面利潤水平，實(shí)現稅收籌劃。對于單一產(chǎn)品定價(jià)時(shí)，企業(yè)要結合自身所適用的稅率和銷(xiāo)售情況，嚴格測算企業(yè)利潤的臨界點(diǎn)并加以控制，就可以充分享受一定的稅收優(yōu)惠，獲得實(shí)際的好處。除了在采購銷(xiāo)售方式方面著(zhù)手，還可以在銷(xiāo)售地點(diǎn)選擇方面進(jìn)行籌劃，選擇代銷(xiāo)、進(jìn)銷(xiāo)、自產(chǎn)自銷(xiāo)、直接出口以及委托出口等，針對企業(yè)自身情況，分析每種方式的稅收籌劃空間。
四、企業(yè)會(huì )計核算過(guò)程中的稅收籌劃
通過(guò)選擇不同的會(huì )計方法，對成本費用的籌劃。在固定資產(chǎn)折舊、存貨計價(jià)和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)等方面，企業(yè)具有多重選擇性，通過(guò)選擇可以行為成本費用籌劃。首先，對發(fā)出存貨的計價(jià)，稅法規定允許企業(yè)采用的方法有個(gè)別計價(jià)法、先進(jìn)先出法、加權平均法等多種，企業(yè)可以根據自身需要和物價(jià)水平的變化來(lái)科學(xué)地選擇計價(jià)方法，以此來(lái)調節應納稅額。其次，提取固定資產(chǎn)折舊的方法也有多種，比如直線(xiàn)法、加速折舊法等，這些方法的'存在給稅收籌劃帶來(lái)了可能，選擇加速折舊方法會(huì )增加企業(yè)當期的成本，降低當期收益，減少應納所得稅額，但是，企業(yè)也不能一味的選擇加速折舊方法，當享受減免所得稅政策時(shí)，直線(xiàn)折舊可能是稅收籌劃的最佳方案。
收入確認的時(shí)點(diǎn)不同，稅收籌劃的效果也會(huì )不同。一般情況下，企業(yè)都會(huì )選擇在提貨單交付或者受到貨款或者受到收款憑證時(shí)作為收入確認時(shí)點(diǎn)的，如果合同涉及分期收款或者賒銷(xiāo)，我們一般情況采用合同約定日期確定收入，訂貨方式時(shí)一般認為交付貨物的同時(shí)可以確認收入。
股利分配方式的不同，稅收籌劃的效果也會(huì )不同。如果企業(yè)派發(fā)的是股票股利，這是有利于企業(yè)融資運營(yíng)和擴大再生產(chǎn)的，股票股利也可以讓股東避免繳納個(gè)人所得稅。但是如果企業(yè)派發(fā)的是現金股利，一方面企業(yè)的營(yíng)運資金不能得到有效增長(cháng)，還要有現金流出，而且股東也要依法繳納個(gè)人所得稅。
綜上所述，現代企業(yè)運營(yíng)離不開(kāi)稅收籌劃，稅收籌劃其實(shí)是在遵守法律前提下統籌實(shí)現企業(yè)財務(wù)管理目標的一種重要方式�，F代企業(yè)必須全面認識稅收籌劃的作用，并加以重視。只有在實(shí)踐中不斷摸索和利用，才能起到綜合統籌企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的。當然，企業(yè)要想實(shí)現自身的最佳收益，單單照搬常用的稅收籌劃方法是不可以的，稅收籌劃必須是建立在對企業(yè)自身情況和稅種綜合考慮的基礎上開(kāi)展實(shí)施的。
稅收籌劃論文3
摘要：在市場(chǎng)經(jīng)濟活動(dòng)過(guò)程中，稅收籌劃是不可或缺的部分。在相關(guān)企業(yè)的內部經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，稅收籌劃還沒(méi)有得到充分的利用，認識也不夠成熟。這種現象在國有企業(yè)中尤其明顯，在稅收籌劃的具體環(huán)節中還需要認知的進(jìn)一步強化。通過(guò)對稅收籌劃的深入分析，闡述這一過(guò)程中潛藏的風(fēng)險隱患，有針對性地提出科學(xué)的防范建議。
關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；稅收籌劃；風(fēng)險防范
近年來(lái)，稅收籌劃已經(jīng)在我國企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中得到廣泛運用，但是在具體稅收籌劃活動(dòng)開(kāi)展過(guò)程中，受到多方面人為因素的限制，沒(méi)有取得相應的預期成效。在企業(yè)納稅群體中，針對稅收籌劃還沒(méi)有形成成熟普遍的共識[1]。在不規范的稅收籌劃過(guò)程中，出現了整體業(yè)務(wù)效益的流失。這就需要對稅收籌劃進(jìn)行深入了解，以規避其中存在的風(fēng)險，真正發(fā)揮出稅收籌劃的作用，降低企業(yè)稅收負擔，提高經(jīng)營(yíng)效益。
一、稅收籌劃中的具體風(fēng)險
在國有集團企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，稅收籌劃存在著(zhù)不同的類(lèi)型，如借助優(yōu)惠政策，利用會(huì )計處理和稅收政策的不完善之處以及通過(guò)定價(jià)轉讓的方式。這都需要做到對稅法內容的詳盡了解，同時(shí)對財會(huì )技術(shù)的嫻熟掌握，在一定程度上增加了稅收籌劃的整體難度，存在一定的風(fēng)險，主要表現如下。首先，稅收政策的系統變更。國家通過(guò)對稅收政策的科學(xué)調整，能夠有效實(shí)現對整個(gè)經(jīng)濟環(huán)境的宏觀(guān)調控[2]。為了能夠與市場(chǎng)經(jīng)濟的變化節奏相匹配，在經(jīng)濟形勢動(dòng)態(tài)化發(fā)展的基礎上，政府針對企業(yè)稅收政策進(jìn)行系統性的政策調整。在對相應政策做出系統改革的過(guò)程中，可能導致相關(guān)企業(yè)承擔這一過(guò)程的陣痛，存在較高的稅收風(fēng)險。企業(yè)在已經(jīng)做出了成熟的中長(cháng)期市場(chǎng)規劃的情況下，稅收在相應的政策上沒(méi)有確定的定論。在兩者無(wú)法相互對接的情況下，企業(yè)會(huì )因缺乏準備，沖撞到稅收的禁區，造成風(fēng)險的發(fā)生。其次，籌劃人員能力有限。在國有企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃活動(dòng)過(guò)程中，都需要憑借過(guò)硬的主觀(guān)判斷。在主觀(guān)經(jīng)驗的基礎上，甄選相應的執行方案。在這種情況下，相應的籌劃人員對稅收籌劃的整體認知水平，就決定了整個(gè)籌劃活動(dòng)的完善程度。只有籌劃人員在主觀(guān)上做出精準判定的基礎上，籌劃方案才會(huì )發(fā)揮應有成效。一旦籌劃人員出現了主觀(guān)上的錯誤判斷，極易形成涉稅風(fēng)險，給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。因此，作為一名合格的籌劃人員，不僅需要對稅收知識系統掌握，同時(shí)還需要具備嫻熟的財會(huì )技能，在此基礎上，還應該對相關(guān)的法律知識具有深入系統的了解。但是稅收政策變化較快，專(zhuān)業(yè)性較強，在現有的國有企業(yè)中還很少有人能夠全面掌握相關(guān)的知識或技能，因此給國有企業(yè)稅收籌劃活動(dòng)中普遍存在著(zhù)較大的風(fēng)險。最后，缺乏與稅務(wù)部門(mén)的有效溝通。在現實(shí)的稅收征管過(guò)程中，主管稅收的機關(guān)還沒(méi)有形成成熟的規章對稅收行為進(jìn)行約束。因此，在具體的稅收征管環(huán)節中，對相應的爭議行為，主管機關(guān)擁有絕對的`解釋權。這時(shí)如果稅收籌劃方案將沒(méi)有得到主管機關(guān)的認同，將會(huì )給集團企業(yè)帶來(lái)一定的風(fēng)險。由于稅收籌劃并沒(méi)有受到法律的絕對保護，更多情況下處于灰色地帶，很難在相關(guān)的規定或者條文中找到明確參照依據，這就直接增加了籌劃行為的整體難度。
二、風(fēng)險防范手段
首先，通過(guò)風(fēng)險應對制度強化風(fēng)險意識。風(fēng)險意識是解決風(fēng)險的前提，只有強化對相關(guān)風(fēng)險的關(guān)注度，才能在具體的稅收籌劃活動(dòng)中做出針對性規避。不僅如此，還需要將這種風(fēng)險意識滲透到具體的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中[3]。通過(guò)對先進(jìn)信息技術(shù)的科學(xué)應用，進(jìn)行預警系統的針對性建設，從而做到對稅收籌劃風(fēng)險及時(shí)有效的規避。在此基礎上，形成具體的制度，使系統能夠具備多項專(zhuān)享職能。不僅對相應的稅收信息系統收集，同時(shí)還需要做到對危機及時(shí)有效的預警，能夠從容應對相應的風(fēng)險。其次，借助權威機構開(kāi)展專(zhuān)項籌劃人員培訓。納稅籌劃是由人來(lái)具體操作的，因此整個(gè)籌劃工作的水準都由人員的綜合素質(zhì)決定。在這種情況下，為了規避稅收籌劃過(guò)程中存在的風(fēng)險，就應該借助權威機構的力量，對稅收籌劃人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化的培訓，從而使得籌劃人員不僅在相關(guān)的法律知識上形成深厚的積累，保證與稅收相關(guān)的知識體系的完備，這樣就能夠確保稅收的整體籌劃活動(dòng)的合法性，并使得稅收部門(mén)能夠對此認同。其次，還需要使籌劃人員對相應的財會(huì )技能嫻熟掌握并應用，保證財務(wù)操作上的全面規范性。在此基礎上，做好納稅籌劃的綜合性培訓，使不同知識板塊之間能夠無(wú)縫連接、嫻熟切換，從而能夠減少稅收籌劃活動(dòng)中潛在的涉稅風(fēng)險，避免給集團企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。最后，對企業(yè)的財務(wù)系統做好針對性統籌規劃，使其能夠與稅收機制相互協(xié)調。國家利用稅收政策，對市場(chǎng)經(jīng)濟的整體紅利進(jìn)行系統分配。這時(shí)國家機關(guān)在稅收籌劃上就擁有絕對話(huà)語(yǔ)權，如果沒(méi)有得到國家稅務(wù)機關(guān)的認可，就意味著(zhù)相關(guān)企業(yè)在稅收籌劃方面付出的努力是徒勞無(wú)功的。針對這種情況，就需要在調整財務(wù)系統的基礎上，加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通，及時(shí)掌握稅收政策，將稅務(wù)制度進(jìn)行匹配性建設，從而確保兩者之間不會(huì )產(chǎn)生沖突。對最新的稅收調整信息及時(shí)掌控，從而為自身財務(wù)變革提供政策信息的參考，從而保證稅收籌劃的自由空間，使方案能夠發(fā)揮專(zhuān)業(yè)作用。
三、結語(yǔ)
為了降低稅收負擔，提高自身經(jīng)濟效益，企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃活動(dòng)，但由于稅收政策變化較快，籌劃人員綜合素質(zhì)的影響等因素導致集團企業(yè)稅收籌劃活動(dòng)存在較大的風(fēng)險，企業(yè)要不斷強化風(fēng)險意識，提高籌劃人員的綜合素質(zhì)有效防范涉稅風(fēng)險，發(fā)揮稅收籌劃工作的作用，有效提高集團企業(yè)的經(jīng)濟效益。
參考文獻：
[1]徐澤雅.淺析稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的應用與風(fēng)險防范[J].中國管理信息化，20xx，18(5)：71-72.
[2]韓巧艷.當前國有港口企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險及防范對策探究[J].財經(jīng)界：學(xué)術(shù)版，20xx(27)：343-343.
稅收籌劃論文4
摘要：我國自20xx年5月1日起，在全國范圍內全面推行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅政策，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等營(yíng)業(yè)稅納稅人均納入試點(diǎn)范圍，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅�！盃I(yíng)改增”制度的推行給房地產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)諸多影響，其在成本、利潤方面的影響更是攸關(guān)企業(yè)的生死存亡，房地產(chǎn)企業(yè)管理層必須對此予以高度重視。本文闡述“營(yíng)改增”政策的落實(shí)對房地產(chǎn)企業(yè)的影響進(jìn)而分析在此背景之下，對房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的可行性。
關(guān)鍵詞：稅收籌劃；“營(yíng)改增”；房地產(chǎn)企業(yè)
1“營(yíng)改增”政策對房地產(chǎn)企業(yè)的影響
1.1“營(yíng)改增”政策的積極影響
�。�1）減稅效益�！盃I(yíng)改增”之前，營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內稅，即以交易金額為依據直接計算繳納稅金，計算繳納的稅金直接以交易金額為依據，而改為增值稅后，增值稅是價(jià)外稅，即將交易金額轉換成不含稅收入再計算應繳增值稅。這種層層疊加的計稅方式對房地產(chǎn)企業(yè)原有的重復征稅、退稅、不能抵扣等現象進(jìn)行了有效控制。（2）市場(chǎng)合理化競爭。在營(yíng)業(yè)稅實(shí)施背景之下，企業(yè)按照規定稅率進(jìn)行繳稅，計算方式簡(jiǎn)單。在向增值稅調整之后，通過(guò)進(jìn)項抵扣的計稅方式使得房地產(chǎn)企業(yè)出于減稅等原因會(huì )對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)結構進(jìn)行重新規劃，將原有松散的經(jīng)營(yíng)方式進(jìn)行集約化管理�！盃I(yíng)改增”帶來(lái)的房地產(chǎn)企業(yè)部門(mén)結構調整使得一些規模較小，運營(yíng)不規范的房地產(chǎn)企業(yè)無(wú)法真正享受到“營(yíng)改增”的稅收優(yōu)惠效益，與其他規范化經(jīng)營(yíng)合理化管理的中大型房地產(chǎn)企業(yè)間的競爭劣勢進(jìn)一步加劇，從而在房地產(chǎn)市場(chǎng)上形成了優(yōu)勝劣汰的競爭局勢。
1.2“營(yíng)改增”政策的消極影響
�。�1）稅率調整的影響。在營(yíng)業(yè)稅稅率實(shí)行期間，房地產(chǎn)企業(yè)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，而在“營(yíng)改增”之后變?yōu)?1%。這使得部分在“營(yíng)改增”之前建造完工，但在“營(yíng)改增”施行之后尚未完全銷(xiāo)售的房地產(chǎn)企業(yè)由于無(wú)進(jìn)項抵扣、售價(jià)無(wú)法更改等原因面臨嚴重損失。（2）行業(yè)規范性與進(jìn)項抵扣問(wèn)題。同樣考慮到“營(yíng)改增”之后的11%稅率遠高于營(yíng)業(yè)稅施行時(shí)期的5%，部分房地產(chǎn)企業(yè)可能因為上游供應商規模較小，不具有增值稅專(zhuān)項發(fā)票的開(kāi)票權、開(kāi)發(fā)過(guò)程中諸如征地賠償等項目難以取得允許抵扣的金稅額發(fā)票等現象，導致房地產(chǎn)企業(yè)的進(jìn)項稅額不能全額抵扣，進(jìn)而加重房地產(chǎn)企業(yè)稅收負擔。（3）對房地產(chǎn)企業(yè)的資金流動(dòng)性提出要求。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)周期較長(cháng)，進(jìn)項發(fā)票需要建造項目完全竣工之后才能取得，而在房地產(chǎn)的預售環(huán)節就需要繳稅。這使得“營(yíng)改增”政策的實(shí)施對房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的資金充足性提出了更高的要求。如果房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)短時(shí)間內難以適應統一的稅收政策，無(wú)法較快速的進(jìn)行企業(yè)管理結構、項目實(shí)行的等方面的規范化調整，企業(yè)很有可能出現資金鏈斷裂、項目無(wú)法按時(shí)進(jìn)行等現象。（4）“營(yíng)改增”使得稅收負擔由建筑業(yè)向房地產(chǎn)企業(yè)轉移。由于供應商等環(huán)節造成的建筑企業(yè)的進(jìn)項問(wèn)題與11%的稅賦將增加建筑企業(yè)的壓力。作為建筑企業(yè)的合作伙伴，房地產(chǎn)企業(yè)不可避免地受到建筑企業(yè)交稅壓力的影響。實(shí)際上，面臨稅收壓力的建筑業(yè)企業(yè)只有把稅收負擔向房地產(chǎn)企業(yè)轉移才能保持正常的運營(yíng)。而這種稅負的轉移可能帶來(lái)商品房定價(jià)的進(jìn)一步上升。
2“營(yíng)改增”帶來(lái)的稅負變化
“營(yíng)改增”對企業(yè)稅收體系的影響最直觀(guān)的表現在，“營(yíng)改增”后企業(yè)直接以增值稅代替了營(yíng)業(yè)稅。另外，除了企業(yè)應繳稅種發(fā)生變化，企業(yè)各稅種的應繳稅額也發(fā)生了變化，甚至還會(huì )影響企業(yè)應繳的各項費用。因而，“營(yíng)改增”后，房地產(chǎn)企業(yè)的應納稅種、各稅種應納稅額、總應納稅額都會(huì )發(fā)生變化。為了更加直觀(guān)地反映出“營(yíng)改增”對房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅收體系的全面影響，下面將以A公司為例，對A公司在“營(yíng)改增”下的稅收情況進(jìn)行分析，A公司是一家位于上海市的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，其在20xx年投標成功了浦東的一項房地產(chǎn)項目，項目已在20xx年1月開(kāi)工，預計20xx年下半年竣工，企業(yè)收入總額R萬(wàn)元，成本及稅率如下（1）營(yíng)業(yè)稅稅改后應交稅額變?yōu)?，取而代之企業(yè)需要繳納增值稅；計算增值稅時(shí)，有別于營(yíng)業(yè)稅的簡(jiǎn)單計算，增值稅需要分別核算進(jìn)項稅額與銷(xiāo)項稅額，企業(yè)應交稅額的大小就取決于增值稅稅率的大小和可抵扣稅額的大小，稅率越大，抵扣額越小，應交稅額也越大。（2）城建稅與教育稅附加稅額＝（增值稅+消費稅+營(yíng)業(yè)稅）×（7%+3%），由于營(yíng)業(yè)稅與增值稅的變化，勢必影響營(yíng)業(yè)稅、增值稅和消費稅的`總和，城建稅與教育費附加的應交稅額也發(fā)生變化，其變化稅額由“營(yíng)改增”后營(yíng)業(yè)稅與增值稅的大小決定。（3）由于增值稅為價(jià)外稅，企業(yè)的收入要由原來(lái)的含稅收入換算成為不含稅收入，其總收入減少，而且，營(yíng)業(yè)稅、增值稅、城建稅和教育費附加的變化，這使得企業(yè)的土地增值稅額也會(huì )發(fā)生變化。（4）由于不含稅收入以及前面各項稅收的變化，企業(yè)所得稅稅額也會(huì )受到影響，其中，“營(yíng)改增”前，企業(yè)所得稅的所得額為企業(yè)收入減去各項成本、營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、城建教育附加稅等，“營(yíng)改增”后，企業(yè)所得額為企業(yè)不含稅收入減去各項成本、城建和教育附加稅、土地增值稅等，核算所得額的方法發(fā)生了改變，企業(yè)所得稅額也改變了。
3“營(yíng)改增”之后房地產(chǎn)企業(yè)的應對措施
考慮到進(jìn)項稅抵扣在“營(yíng)改增”政策中的重要作用，房地產(chǎn)企業(yè)應當加大進(jìn)項環(huán)節的把控。對此，本文提出以下建議：3.1加強增值稅發(fā)票管理工作針對“營(yíng)改增”的進(jìn)項抵扣環(huán)境，房地產(chǎn)企業(yè)應當杜絕在營(yíng)業(yè)稅模式下的采購等環(huán)節不要發(fā)票、不區分對方企業(yè)納稅身份等現象，在增值稅模式下相同采購價(jià)格應選擇一般納稅人進(jìn)行采購以獲取專(zhuān)用發(fā)票，而從小規模納稅人進(jìn)行的采購需要適當壓低價(jià)格以彌補增值稅無(wú)法抵扣的損失；在工程決算階段，應及時(shí)與施工企業(yè)進(jìn)行工程決算并取得專(zhuān)用發(fā)票，以便降低當期稅負。另外，在取得對應的專(zhuān)用發(fā)票后應積極做好增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理工作，以實(shí)現增值稅進(jìn)項稅額的有效抵扣。3.2利用過(guò)渡政策進(jìn)行稅收籌劃財政部公布的《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規定》中包含了房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的過(guò)渡性政策，該規定指出：“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的開(kāi)工日期在20xx年4月30日前的房地產(chǎn)項目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法，按照5%的征收率計稅�！狈康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)可以通過(guò)比較一般納稅人和小規模納稅人納稅差額，去選擇合適的交易對象。此外，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)還可以利用該行業(yè)增值稅稅率明顯低于一般物品銷(xiāo)售17%的稅率，開(kāi)展稅務(wù)籌劃以獲取更多可抵扣進(jìn)項稅額，在為企業(yè)降低稅負的同時(shí)也能為企業(yè)后期測算“營(yíng)改增”后稅負盈虧平衡點(diǎn)提供支持。3.3進(jìn)行積極的銷(xiāo)售政策轉變基于“營(yíng)改增”對企業(yè)的影響，房地產(chǎn)企業(yè)應當積極轉變營(yíng)銷(xiāo)策略。在定價(jià)一定的基礎上，“營(yíng)改增”可以對企業(yè)的成本和費用進(jìn)行一定程度的較少，從而使企業(yè)獲得更多的利潤，但是也會(huì )增加其他企業(yè)在不同階段的成本。為了應對這種情況，可以對不同的企業(yè)做出不同的歸類(lèi)，對“營(yíng)改增”下的不同競爭對手采取不同的關(guān)注。積極調整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略，保持企業(yè)的競爭優(yōu)勢。利用進(jìn)項稅額的抵扣優(yōu)勢進(jìn)行業(yè)務(wù)的擴展，以促進(jìn)自身業(yè)務(wù)的升級。房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)不要局限于普通住宅的開(kāi)發(fā)，可以向多元化的方向發(fā)展。對于一般的房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)，可以對商場(chǎng)、商業(yè)性地產(chǎn)等進(jìn)行投資開(kāi)發(fā)，并讓新的投資點(diǎn)成為業(yè)務(wù)的增長(cháng)點(diǎn)。
4結語(yǔ)
雖然我國“營(yíng)改增”改革是以減稅為目標，在總體上可以減輕企業(yè)稅負，但從企業(yè)角度來(lái)看，“營(yíng)改增”改革不可避免的會(huì )對房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的稅收負擔、經(jīng)營(yíng)成本、財務(wù)核算、經(jīng)營(yíng)模式造成較大影響�！盃I(yíng)改增”后，房地產(chǎn)企業(yè)在獲得減稅機遇的同時(shí)，也會(huì )面臨諸多問(wèn)題，甚至面臨稅負上升的風(fēng)險，威脅企業(yè)的健康發(fā)展。因而，在“營(yíng)改增”的政策還沒(méi)有完全成熟的情況下，房地產(chǎn)企業(yè)要積極學(xué)習相關(guān)的稅負政策，全面看到“營(yíng)改增”帶來(lái)的積極和消極影響，不斷規范自己的經(jīng)營(yíng)和管理模式，積極進(jìn)行稅收的相關(guān)籌劃，結合自身的發(fā)展情況，做出科學(xué)合理的決策。
參考文獻
�。�1］樂(lè )山市地方稅務(wù)局.“營(yíng)改增”后做好房地產(chǎn)稅收一體化管理工作的思考［J］.中共樂(lè )山市委黨校學(xué)報,20xx（4）.
�。�2］蒲虹.我國非營(yíng)利組織財務(wù)管理問(wèn)題淺析［J］.管理學(xué)家,20xx（18）.
�。�3］馬立群.我國非營(yíng)利組織財務(wù)管理問(wèn)題研究［J］.探索,20xx（5）.
�。�4］李英.探究“營(yíng)改增”對房地產(chǎn)行業(yè)的影響［J］.財會(huì )學(xué)習,20xx（6）.
�。�5］王國軍.“營(yíng)改增”對房地產(chǎn)行業(yè)的影響和挑戰［J］.經(jīng)營(yíng)者,20xx（4）.
稅收籌劃論文5
摘要：近年來(lái)，中小企業(yè)的數量正在不斷的增加，中小企業(yè)的崛起促進(jìn)了我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展。企業(yè)要想在競爭激烈的市場(chǎng)上有立足之地就必須在加強內部控制和管理的同時(shí)還要合理的進(jìn)行稅收的籌劃和管理。企業(yè)對稅收籌劃制定的是否合理，直接影響到企業(yè)長(cháng)期可持續發(fā)展的步伐。在當前經(jīng)濟不斷發(fā)展的社會(huì )背景之下，企業(yè)管理人員要思考如何合理的進(jìn)行稅收籌劃管理以實(shí)現企業(yè)的可持續發(fā)展。
關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅收籌劃；現狀和對策
1現今階段中小企業(yè)稅收籌劃存在哪些問(wèn)題
企業(yè)稅收籌劃的好壞關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)是否完善，工作開(kāi)展的是否順利。相信很多的企業(yè)都了解了稅收籌劃的重要性，但在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì )由于一些原因導致早已制定好的計劃在實(shí)踐的過(guò)程中出現問(wèn)題。例如：首先，中小型企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現稅收的征收管理水平不夠高，中小企業(yè)的稅收籌劃人員是最為重要的工作人員，但大多數人員由于專(zhuān)業(yè)水平不夠導致不能很好地進(jìn)行稅收的籌劃；其次，企業(yè)對稅收籌劃的管理方面不夠規范，很多企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對內部規章制度制定時(shí)不夠嚴謹和規范，對這一方面沒(méi)有制定健全的制度，導致稅務(wù)籌劃過(guò)程中出現問(wèn)題影響到了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；最后，就是企業(yè)內部對稅務(wù)籌劃的責任管理落實(shí)方面不夠明確，企業(yè)的會(huì )計人員會(huì )錯誤的認為只有會(huì )計核算才是自身工作的重點(diǎn)內容，對于稅務(wù)的籌劃和管理不屬于自身的工作范圍，而企業(yè)的管理人員認為無(wú)論是會(huì )計核算還是稅收管理都屬于會(huì )計人員的工作領(lǐng)域，這就形成了矛盾，導致企業(yè)稅收籌劃不能夠按照計劃運行。
2如何加強中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃
�。�1）提高企業(yè)管理人員對稅務(wù)籌劃的重視程度。中小型企業(yè)管理者對稅務(wù)方面的意識較弱，當企業(yè)面臨風(fēng)險時(shí)找不到風(fēng)險存在的主要原因。管理者為了規避這類(lèi)風(fēng)險只能花費更多的成本，浪費了原本屬于企業(yè)的利益，只有企業(yè)管理人員將稅收籌劃重視起來(lái)，合理的進(jìn)行籌劃才能夠幫助企業(yè)創(chuàng )造更大的經(jīng)濟價(jià)值，實(shí)現企業(yè)利益的最大化。進(jìn)行科學(xué)合理的稅收籌劃和管理就要求企業(yè)管理人員在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中不斷學(xué)習相關(guān)的法律法規，帶動(dòng)員工們進(jìn)行財務(wù)數據的收集和統計，便于制定相應的計劃。只要企業(yè)的管理人員起到了一定的帶頭作用，相關(guān)的稅收工作人員就會(huì )以認真的態(tài)度對待工作，并能夠自主地學(xué)習相關(guān)的法律條文，進(jìn)行科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃實(shí)現企業(yè)的'長(cháng)期發(fā)展。
�。�2）聘請專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)籌劃人員并對其進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的知識培訓。我國的稅收籌劃起步晚、發(fā)展較慢，且中小企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，對稅收籌劃的認識不夠，存在稅收籌劃理解誤區等問(wèn)題，這都制約著(zhù)中小企業(yè)稅收籌劃管理工作。因此，聘請具有豐富的稅務(wù)、財會(huì )等方面的專(zhuān)業(yè)知識和較高的綜合素質(zhì)的稅收籌劃管理人員對中小企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)尤為重要。聘請工作能力和學(xué)習能力較強的員工，能夠在短時(shí)間內上手，并能夠熟練完成本職工作且保證無(wú)錯誤的進(jìn)行。同時(shí)，還能夠激發(fā)新的一批員工的工作熱情，讓企業(yè)的發(fā)展有著(zhù)源源不斷的動(dòng)力，但存在的問(wèn)題是中小型企業(yè)在運作過(guò)程中的資金有限，很難能夠聘請非常高級的專(zhuān)業(yè)人才，這就需要企業(yè)的管理人員思考可以給內部老員工提高工資及福利待遇的方式，讓其能更多的帶領(lǐng)新的員工進(jìn)行工作培訓傳授經(jīng)驗。還可以聘請稅收籌劃方面的專(zhuān)家來(lái)給員工們進(jìn)行培訓和指導，在培訓過(guò)程之中找到重點(diǎn)、難點(diǎn)，并對這些內容進(jìn)行重點(diǎn)講解，提高員工的稅收籌劃意識和工作能力。企業(yè)還可以與各個(gè)高校相互合作每年進(jìn)行校園的招聘活動(dòng)，在校園里發(fā)掘基礎成績(jì)較好、專(zhuān)業(yè)知識能力較強的學(xué)生成為企業(yè)員工，一方面可以節約培訓的成本，另一方面成績(jì)優(yōu)秀的學(xué)生對新知識的掌握較快能夠節省培訓所需的時(shí)間還能夠節約成本，讓員工與企業(yè)一同成長(cháng)能夠增加員工對企業(yè)的情感，減少高素質(zhì)人才的流失。專(zhuān)業(yè)的稅收籌劃管理人員對企業(yè)來(lái)說(shuō)是一項十分重要的資源，企業(yè)要想實(shí)現長(cháng)期穩定健康的發(fā)展，就必須注重對相關(guān)人員的專(zhuān)業(yè)知識培訓并減少專(zhuān)業(yè)人員的流失。
�。�3）企業(yè)內部制定完善的稅務(wù)籌劃體系。隨著(zhù)我國經(jīng)濟形勢的不斷變化和稅收征管改革的不斷深入，我國稅收體制日趨完善，但是在稅收征管過(guò)程中依舊存在一些問(wèn)題。若中小型企業(yè)未制定完善的稅務(wù)籌劃體系，就很可能導致相關(guān)的執法管理人員在進(jìn)行稅收工作過(guò)程中，以主觀(guān)的因素判斷稅務(wù)籌劃是否合理，這就會(huì )給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟效益流失的風(fēng)險。要想制定完善的稅收籌劃體系，需要投入大量的人力和物力。例如：聘請一批專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)籌劃工作人員，在規定的時(shí)間內總結出各項數據指標并撰寫(xiě)相應的總結報告，根據報告的內容對稅務(wù)籌劃相關(guān)任務(wù)工作進(jìn)行合理、科學(xué)的再分配。同時(shí)，企業(yè)還應制定相關(guān)的績(jì)效管理評價(jià)制度，對稅務(wù)籌劃工作中表現卓越的工作人員及時(shí)進(jìn)行獎勵。這樣不僅能夠激勵員工的工作熱情，還能夠提高員工的競爭意識，最終建立和完善中小企業(yè)內部的稅務(wù)籌劃體系。
�。�4）合理有效的運用國家政策。中小企業(yè)的崛起促進(jìn)了我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展，而且國家也制定了相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。稅務(wù)籌劃作為中小企業(yè)發(fā)展中的重要環(huán)節，只有規范稅務(wù)籌劃操作，提高其合理性、科學(xué)性，才能實(shí)現企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。企業(yè)的管理人員應該更多的關(guān)注國家制定的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，量體裁衣尋找出符合自身的優(yōu)惠政策，準備相應的證明資料辦理優(yōu)惠手續，運用國家的稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)合理減免稅收方面的支出，節省不必要的成本。以便將更多的資金用于今后的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，為實(shí)現企業(yè)的可持續發(fā)展提供助力。
3結束語(yǔ)
目前的發(fā)展趨勢之下，我國市場(chǎng)經(jīng)濟的變化非常之大，中小型企業(yè)必須要提高自身的綜合競爭能力才能夠在市場(chǎng)中找到立足之地。要制定合理的稅務(wù)籌劃計劃，減免企業(yè)的稅收風(fēng)險和壓力，為企業(yè)節約更多的資金進(jìn)行周轉，為企業(yè)創(chuàng )造更大的經(jīng)濟利益提高企業(yè)的綜合競爭能力，科學(xué)合理的制定稅務(wù)籌劃計劃能夠實(shí)現企業(yè)的長(cháng)期可持續發(fā)展。
參考文獻
[1]王濤.我國中小企業(yè)稅收籌劃中存在的問(wèn)題及對策分析[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），20xx（01）：262.
[2]柴宏波.淺析中小企業(yè)稅收籌劃的現狀及改善策略[J].中小企業(yè)管理與科技，20xx（24）：51-52.
[3]賈金輝.淺析我國中小企業(yè)納稅籌劃過(guò)程中存在的問(wèn)題及其對策[J].中國經(jīng)貿，20xx（22）：206-206.
稅收籌劃論文6
論文摘要：隨著(zhù)國家調控力度的不斷加大，加上日益激烈的市場(chǎng)競爭，我國房地產(chǎn)企業(yè)內部費用成本的壓縮空間越來(lái)越小�？茖W(xué)的稅收籌劃，對于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益、增強企業(yè)的競爭實(shí)力乃至促進(jìn)整個(gè)房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展都具有積極的作用。本文采用理論分析的方法，對當前我國房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃進(jìn)行了嘗試性的探討，提出了自己的解決方案和籌劃風(fēng)險的防范。
論文關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè),稅收籌劃,籌劃風(fēng)險
一、引言
房地產(chǎn)企業(yè)投資額巨大，涉及多種不同的稅種，稅收成本在總投資額中所占的比例很高，因而房地產(chǎn)公司要在激烈的市場(chǎng)競爭中生存、發(fā)展、獲利，就必須根據企業(yè)本身的特點(diǎn)采取不同有效的方法，在這些方法中，創(chuàng )造成本優(yōu)勢是通用的基本手法之一，而稅收負擔的輕重是直接影響其成本高低的一個(gè)重要因素，因此，房地產(chǎn)企業(yè)在考慮其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)戰略時(shí)，必須綜合考慮稅收這一成本因素，作為財務(wù)成本很大一塊的稅收支出，如何通過(guò)稅收籌劃予以控制，對公司來(lái)說(shuō)就變得相當關(guān)鍵。
二、稅收籌劃的基本理論及依據
稅收籌劃，是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規（稅法及其他相關(guān)法律法規）的前提下，通過(guò)對納稅主體（法人或自然人）的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅或遞延納稅目標的一系列謀劃活動(dòng)。其理論依據為：1.稅收調控理論與稅收籌劃稅收調控理論認為政府利用稅收調節經(jīng)濟實(shí)質(zhì)上是通過(guò)稅收利益差別來(lái)引導納稅主體行為使之產(chǎn)生正向影響，實(shí)現一定的社會(huì )、經(jīng)濟目標。正是這種稅收調控使得稅收產(chǎn)生利益差別，從而使得稅收籌劃成為減輕稅收負擔最有效的途徑。稅收調控納稅主體行為是通過(guò)彈性稅負來(lái)誘導納稅主體行為的，因此在稅收負擔有差異或有彈性的領(lǐng)域，稅收籌劃是可行的。2.稅收價(jià)格理論和稅收籌劃�，F代財政理論認為稅收的本質(zhì)是國家提供公共產(chǎn)品的價(jià)格。因為公共產(chǎn)品的提供需要支付費用，政府就需要通過(guò)向社會(huì )成員征稅來(lái)補償。由于公共物品具有消費的非排他性，納稅人即使想拒絕該商品是不可能的，所以納稅人總是試圖以盡可能低的價(jià)格來(lái)購買(mǎi)該商品。所以納稅人的稅收籌劃活動(dòng)就自然產(chǎn)生了。3.企業(yè)契約理論與稅收籌劃�？扑沟钠髽I(yè)契約理論認為:“企業(yè)實(shí)質(zhì)是一系列契約的聯(lián)結”企業(yè)與政府間的稅收契約就屬于其中之一�！逼髽I(yè)逐利性和契約的可策劃性下，作為契約關(guān)系人一方的企業(yè)就有動(dòng)力和機會(huì )進(jìn)行一些安排，以實(shí)現企業(yè)的價(jià)值或稅后利潤最大化的目標。
三、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的部分方法
房地產(chǎn)業(yè)所涉及的稅種主要包括土地增值稅、房產(chǎn)稅、所得稅、營(yíng)業(yè)稅等，房地產(chǎn)業(yè)的稅收籌劃，一方面需要借助其所涉及稅種的一般稅收籌劃方法，另一方面，也需要利用房地產(chǎn)業(yè)自身的特點(diǎn)進(jìn)行具有自身特色的稅收籌劃。在現行政策下，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)如何能夠實(shí)現良好業(yè)績(jì)，獲得企業(yè)的利潤?除了進(jìn)行合理的價(jià)格策略外，進(jìn)行合理的稅收籌劃方案也起著(zhù)至關(guān)重要的作用。下面簡(jiǎn)要介紹房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的幾種方法:
1.利用公司的組織形式進(jìn)行稅收籌劃，設立銷(xiāo)售公司。目前我國的土地增值稅采用的是四級超率累進(jìn)稅率，而且對于增值率低于20%的普通住宅可以免征土地增值稅。因此，納稅人在銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)或轉讓土地使用權時(shí)，可以適當考慮增加銷(xiāo)售環(huán)節，將高增值額分解成低增值額，從而降低增值率和土地增值稅的適用稅率。增值額如果被分散的次數很多，就可以享受到起征點(diǎn)帶來(lái)的稅收優(yōu)惠。因此，在實(shí)踐中，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)可以將企業(yè)的銷(xiāo)售部單獨設立具有法人地位的銷(xiāo)售公司。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)通過(guò)合理的定價(jià)將房地產(chǎn)項目轉讓給銷(xiāo)售公司，再由銷(xiāo)售公司進(jìn)行第三方銷(xiāo)售，從而能夠人為地調節房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)和房地產(chǎn)銷(xiāo)售公司的增值率，通過(guò)籌劃使得企業(yè)承受較低的土地增值稅。
2.利用公共配套設施投入扣除《土地增值稅實(shí)施細則》規定:可以對從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人取得土地使用權支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本金額之和加計20%扣除。在市場(chǎng)接受的.范圍內適當的加大公共配套設施的投入，用以改善環(huán)境，增加賣(mài)點(diǎn)，提高產(chǎn)品的競爭力。同時(shí)也能夠提高銷(xiāo)售價(jià)格。比如:可以在小區內有限的空間內增設體育設施，可以讓人們足不出戶(hù)就可以享受到鍛煉的樂(lè )趣;也可以設立會(huì )所和在頂層設立游泳池等。這樣既可以?shī)蕵?lè )，又能夠休閑，相應的隱私也能夠受到保護。這些項目均可以列入到開(kāi)發(fā)成本里進(jìn)行加計扣除。
四、充分關(guān)注稅收的籌劃風(fēng)險
風(fēng)險管理是經(jīng)濟主體通過(guò)對風(fēng)險的確認和評估，采用合理的經(jīng)濟手段及技術(shù)手段對風(fēng)險加以控制，規避或減少風(fēng)險損失的一種管理活動(dòng)。稅收籌劃風(fēng)險是指房地產(chǎn)企業(yè)涉稅行為因為沒(méi)有正確遵循稅收法律法規的有關(guān)規定，使得房地產(chǎn)企業(yè)沒(méi)有準確和及時(shí)的繳納稅款，從而引發(fā)稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)進(jìn)行檢查、調整、處罰等等，最后導致房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟利益的損失。稅收籌劃面臨諸多的不確定性和不斷變化的規則約束，因此其風(fēng)險更難于掌握，所以，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，企業(yè)可以通過(guò)采取以下措施加強風(fēng)險管理：1.正確區分違法與合法的界限，樹(shù)立正確的籌劃觀(guān)。2.關(guān)注稅收政策的變化趨勢。由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的多變形、復雜性及不確定事件的發(fā)生，稅法常隨經(jīng)濟情況的變化或為配合政策的需要而不斷修正和完善。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，應充分收集和整理與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的稅收政策及其變動(dòng)情況，在實(shí)施納稅籌劃時(shí)，充分考慮籌劃方案的風(fēng)險，然后作出正確決策。3.聘請稅收籌劃專(zhuān)家，提高稅收籌劃的權威性，可靠性，科學(xué)性。稅收籌劃是一項高層次的理財活動(dòng)和系統工程，是一門(mén)綜合性學(xué)科，涉及法律、稅收、會(huì )計、財務(wù)、金融、企業(yè)管理等多方面的知識，具有很強的專(zhuān)業(yè)性和技能性，需要專(zhuān)業(yè)技能高的籌劃人員來(lái)操作。4.力求整體效益最大化�；I劃時(shí)，不能僅僅緊盯住個(gè)別稅種的稅負高低，而要著(zhù)眼于整體稅負的輕重。一項成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案優(yōu)化選擇的結果。優(yōu)化選擇的標準不是稅收負擔最小，而是在稅收負擔相對較小的情況下，企業(yè)整體利益最大。
參考文獻
1 李大明,論稅收籌劃的稅收理論依據,財政研究,20xx年第5期.
2 注冊會(huì )計師全國統一考試輔導教材稅法[M].北京:中國財政經(jīng)濟出版社,20xx.
3 中華人民共和國土地增值稅暫行條例及實(shí)施細則。
稅收籌劃論文7
引言
一個(gè)國家稅收環(huán)境的外在表現集中體現在這個(gè)國家企業(yè)所進(jìn)行的稅收籌劃上,稅制改制對于企業(yè)的盈利水平具有極為重要的影響。自20xx年1月1日起執行的新的企業(yè)所得稅法可謂是我國稅收政策歷史上的一個(gè)里程碑,它標志著(zhù)我國的稅制建設又提高了到了一個(gè)嶄新的層面。在新的稅法環(huán)境下,企業(yè)應當進(jìn)行怎樣的稅收籌劃,這已成為我國企業(yè)當前所要進(jìn)行的一項重大課題。筆者認為新稅法下的企業(yè)稅收籌劃應當從以下幾個(gè)方面來(lái)討論:
1、稅收籌劃在企業(yè)投資決策方式方面的策略
新企業(yè)所得稅法中明確規定:國債利息收入以及符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益是免稅收入。依據這一規定,企業(yè)可以在使用企業(yè)內部閑置資產(chǎn)進(jìn)行對外投資的相關(guān)決策時(shí),優(yōu)先選擇購買(mǎi)股票或者購買(mǎi)債券等形式的投資,但是應當以購買(mǎi)國債以及符合相關(guān)政策所規定條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利為進(jìn)行投資決策所要考慮的重點(diǎn)。在綜合考慮投資風(fēng)險以及投資收益等多個(gè)方面影響因素的基礎上,同其他形式的債券以及股利而言,企業(yè)進(jìn)行針對于免稅收入項目的投資應當看作是一個(gè)比較優(yōu)質(zhì)的投資決策。
除此之外,為了促使我國產(chǎn)業(yè)結構的不斷優(yōu)化,我國政府在修訂新稅法的過(guò)程中,也進(jìn)行了關(guān)于鼓勵或者限制某些行業(yè)領(lǐng)域發(fā)展的有關(guān)規定�；谶@一方面的改變,企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)也應當選擇那些政府鼓勵發(fā)展而有一定稅收優(yōu)惠政策的領(lǐng)域進(jìn)行投資。
2、稅收籌劃在企業(yè)組織形式方面的策略
每一個(gè)企業(yè)在設立之初都會(huì )面臨組織形式的選擇問(wèn)題,在我國當前市場(chǎng)經(jīng)濟快速發(fā)展的過(guò)程中,可供新成立的企業(yè)進(jìn)行選擇的組織形式種類(lèi)很多,但是不同的組織形式就會(huì )對應著(zhù)不同的稅收負擔。因此,新設立的企業(yè)應當依據自身企業(yè)的具體情況選擇稅收負擔比較輕的組織形式。
例如,有限責任公司的組織形式同合伙經(jīng)營(yíng)這一組織形式進(jìn)行對比,就會(huì )發(fā)現:有限責任公司這一組織形式既要繳納企業(yè)所得稅,又要在進(jìn)行股利分配的時(shí)候由股東繳納個(gè)人所得稅;而合伙經(jīng)營(yíng)這一組織形式下的業(yè)主或者合伙人則只要交納個(gè)人所得稅就可以了。除此之外,新企業(yè)所得稅法還對匯總納稅的企業(yè)進(jìn)行了有關(guān)規定:“在我國境內設立不具備法人資格營(yíng)業(yè)機構的居民企業(yè),應當匯總納稅�！边@一規定表明:總分支機構形式的企業(yè)組織可以將稅款進(jìn)行合并繳納,而母子公司形式的企業(yè)組織就要將各自的企業(yè)所得進(jìn)行分別核算繳納稅款。
3、企業(yè)納稅方式方面的稅收籌劃策略
新企業(yè)所得稅法中明確規定,企業(yè)所得稅以具有法人資格的企業(yè)或者組織為納稅人。當一個(gè)企業(yè)組織由分公司與總公司組成時(shí),應當是采用匯總繳納的方式進(jìn)行企業(yè)所得稅的上繳工作,所以,當企業(yè)在進(jìn)行下屬公司的設立時(shí),是選擇設立子公司還是選擇設立分公司,這就會(huì )對企業(yè)所需要繳納的所得稅稅額帶來(lái)不同的影響。在我國相關(guān)法律的規定中,子公司是一個(gè)能夠獨立承擔責任的獨立法人,子公司所取得的企業(yè)利潤不能并入母公司的企業(yè)利潤中進(jìn)行稅款的合并繳納,而是應當依照規定以獨立法人的角色進(jìn)行企業(yè)所得稅的單獨繳納。如果子公司的.經(jīng)營(yíng)所在地所執行的稅率低于母公司所在地的稅率時(shí),子公司就可以依照較低稅率進(jìn)行所得稅款的繳納,從而降低整個(gè)企業(yè)組織的稅收負擔。但是,分公司卻不是獨立的法人,分公司需要將自己的企業(yè)利潤同母公司的企業(yè)利潤進(jìn)行匯總后一同進(jìn)行企業(yè)所得稅的繳納工作。所以說(shuō),不管分公司所在地的稅率是高還是低,都不會(huì )對企業(yè)組織的稅收負擔產(chǎn)生影響�；谝陨戏治�,我們可以得到:企業(yè)可以根據總分公司與母子公司在納稅方面的不同規定進(jìn)行企業(yè)組織形式的科學(xué)安排,以達到降低企業(yè)組織整體稅負水平的目的。
4、稅基型企業(yè)的稅收籌劃策略
新企業(yè)所得稅法在稅前扣除范圍和標準方面都做了很大的調整。
4.1 新企業(yè)所得稅法取消了計稅工資標準,企業(yè)均可以按照工資以及相應的職工福利費的實(shí)際支出據實(shí)扣除,從而縮小了內資企業(yè)與外資企業(yè)之間的差距。當然,新企業(yè)所得稅法同時(shí)也規定,工資支出應當真正具備真實(shí)性以及合理性,否則稅務(wù)機關(guān)就有權調整工資的扣除數。
4.2 新企業(yè)所得稅法放寬了廣告費用的列支標準、捐贈扣除標準以及研發(fā)費用加計扣除條件。新企業(yè)所得稅法將公益性捐贈的扣除限額放寬為年會(huì )計利潤的12%,這一規定不僅使企業(yè)費用的計算更加簡(jiǎn)便,而且使企業(yè)捐贈公益事業(yè)越多,獲得的稅收優(yōu)惠也越多,這無(wú)疑也會(huì )提高企業(yè)捐贈公益事業(yè)的積極性與主動(dòng)性。
5、稅率型的企業(yè)稅收籌劃
由于20xx年實(shí)施的新的企業(yè)所得稅的稅率為25%,同以前相比,名義稅率會(huì )下降8%,因此企業(yè)應合理調整經(jīng)營(yíng)方案。新企業(yè)所得稅法雖然對不同檔次的稅率進(jìn)行了整合,但仍然保留了對小型微利企業(yè)實(shí)行較低的稅率,因此企業(yè)可以根據自身經(jīng)營(yíng)規模和盈利水平的預測,在權衡之下,可將有限的盈利水平控制在限額以下,以期適用較低的稅率。如處于小型微利企業(yè)臨界點(diǎn)的企業(yè)應盡量往小型微利企業(yè)界定標準靠攏,以適用20%的低稅率;對于現有將高新技術(shù)僅作為部門(mén)核算的公司,應將高新技術(shù)業(yè)務(wù)剝離出來(lái),成立獨立的高新技術(shù)企業(yè),以適用15%的稅率。對于有分支機構的企業(yè)而言,如果總分支機構都有盈利,且分支機構的盈利水平較低,可考慮將分支機構設為子公司,以爭取較低的稅率,降低集團總體的稅負。
結束語(yǔ)
新所得稅法下企業(yè)稅收籌劃不應當僅僅是稅收籌劃人員的“孤軍奮戰”,它需要社會(huì )多個(gè)領(lǐng)域內方方面面的協(xié)調與配合,要多用、快用對涉稅利益和非稅利益都較大的稅收籌劃方案,充分考慮機會(huì )成本問(wèn)題。除此之外,我們所進(jìn)行的企業(yè)稅收籌劃也不應當忽視涉稅風(fēng)險,要在收益與風(fēng)險之間進(jìn)行必要的權衡,從而爭取更大的財務(wù)收益。掌握和理解新稅法關(guān)于反避稅的相關(guān)規定,避免稅收違法行為的出現與發(fā)生。企業(yè)稅收籌劃的本質(zhì)就是在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中尋求企業(yè)行為與國家政策意圖的最佳結合點(diǎn),成功的稅收籌劃往往既能使經(jīng)營(yíng)者承擔的稅收負擔最輕,又使國家賦予稅收法規中的政策意圖得以實(shí)現,對國家、對企業(yè)都有利。因此,國家對稅收籌劃持鼓勵態(tài)度,稅收籌劃將成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的有機組成部分。
稅收籌劃論文8
一、關(guān)于稅收籌劃
當今中國經(jīng)濟飛速發(fā)展，國內外經(jīng)濟不斷變化，社會(huì )對稅務(wù)人才的要求越來(lái)越高。稅收專(zhuān)業(yè)的學(xué)生不僅應注重理論知識的學(xué)習，更應注重實(shí)踐創(chuàng )新能力的培養。
隨著(zhù)我國稅收法治化進(jìn)程的加快，稅收籌劃逐漸被人們所熟悉并開(kāi)始走向前臺。但是由于我國稅收籌劃工作才剛起步，對稅收籌劃的概念及其所包含的內容的認識還遠遠沒(méi)有達成。稅收專(zhuān)業(yè)是近年來(lái)社會(huì )需求增長(cháng)較快的一個(gè)新設專(zhuān)業(yè)，需要注重理論聯(lián)系實(shí)際，培養學(xué)生理解國家稅收政策和稅收制度以及分析企業(yè)稅務(wù)發(fā)展戰略的能力，使學(xué)生畢業(yè)時(shí)能迅速適應崗位。如何培養稅收專(zhuān)業(yè)學(xué)生的實(shí)踐應用能力，使學(xué)生畢業(yè)后很快勝任稅務(wù)工作是高校稅收專(zhuān)業(yè)要解決的課題。
二、學(xué)生實(shí)踐應用能力的現狀剖析
我國高校稅收專(zhuān)業(yè)實(shí)踐教學(xué)仍處于低水平狀態(tài)，會(huì )計核算效率較低，稅收實(shí)踐教學(xué)系統建設，尤其是信息化教學(xué)系統建設還非常薄弱，解決。目前，中國相當一部分高校雖開(kāi)設.稅收專(zhuān)業(yè)本科及研究生實(shí)踐教學(xué)課程，但因稅收專(zhuān)業(yè)的實(shí)踐教育理論體系和信息化系統建設需投入大量的人力財力，基礎比較薄弱的高校很難能承受，加上對建立和完善信息化系統建設認識上不足、主動(dòng)性不強，因此稅收專(zhuān)業(yè)的實(shí)踐教育幾年來(lái)始終在低層次上徘徊，阻礙。高層次稅收會(huì )計人才的培養和發(fā)展。
要解決這個(gè)問(wèn)題，首先我們需要對稅收籌劃這個(gè)專(zhuān)業(yè)有一個(gè)準確的定位。稅收籌劃也稱(chēng)稅務(wù)籌劃、納稅籌劃，是指企業(yè)(自然人、法人)依據所涉及到的現行稅法(不限一國一地)，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，運用企業(yè)的權利，根據稅法中的“允許”和“不允許”、“應該”與“不應該”以及“非不允許”與“非不應該”的項目、內容，對經(jīng)營(yíng)、投資、籌資等活動(dòng)進(jìn)行旨在減輕稅負的謀劃和對策。 我國高校稅收專(zhuān)業(yè)實(shí)踐教學(xué)水平相對于發(fā)達國家仍然比較落后，高校大多借鑒西方理論與實(shí)踐相結合的應用案例，但結合我國實(shí)際的開(kāi)拓創(chuàng )新不夠。我國高校運用稅收專(zhuān)業(yè)實(shí)踐教學(xué)大多是自發(fā)而為，目前仍處于摸索階段，尚未形成規范化管理體系影響。實(shí)踐教學(xué)的成效，阻礙實(shí)踐教學(xué)的發(fā)展。
目前部分學(xué)生實(shí)踐能力弱的原因是沒(méi)有掌握扎實(shí)的基本理論，不知道實(shí)踐，怎么實(shí)踐。高校應注重引導和傳授學(xué)生學(xué)習基礎理論和知識，熟練掌握國家稅收政策，提高稅收專(zhuān)業(yè)技能。
由于稅收專(zhuān)業(yè)實(shí)踐教學(xué)與其他管理學(xué)科理論交叉重復，相關(guān)理論與我國高校內部實(shí)踐教學(xué)存在脫節現象，實(shí)際應用效果并不理想。目前，與我國國情相適應的稅收實(shí)踐教學(xué)理論體系尚未形成，我國稅收實(shí)踐教學(xué)理論體系建設尚有較大的提升和發(fā)展空間，這應是我們當代稅收學(xué)專(zhuān)業(yè)老師和學(xué)生努力的方向和課題。
近年來(lái)，各大高校也認識到。教學(xué)中的這一局限性因而除。在學(xué)校重視學(xué)生綜合技能的培養外，逐漸讓學(xué)生主動(dòng)從校園教育走出去，加強與地方財政、稅務(wù)和審計機關(guān)建立合作共建的戰略伙伴關(guān)系，充分發(fā)揮地方企業(yè)和單位實(shí)踐培養和能力提升這一平臺，讓學(xué)生在實(shí)踐中長(cháng)技能、長(cháng)本事，進(jìn)而激發(fā)學(xué)生的學(xué)習主動(dòng)性和針對性，更快地成長(cháng)為社會(huì )所需的應用型人才。
三、針對大學(xué)生實(shí)踐應用能力的缺失分析實(shí)踐教學(xué)的重要性
據我小組成員調查發(fā)現，各大高校稅收籌劃專(zhuān)業(yè)的教學(xué)內容體系大體上包括。三大模塊:理論教學(xué)模塊、實(shí)驗教學(xué)模塊和實(shí)踐教學(xué)模塊。
首先，理論教學(xué)模塊具體包括三大部分:第一部分，稅收基礎理論篇，包括稅收導論、稅收效率、稅收公平、稅收穩定、稅負歸宿和稅收體系:第二部分，稅收制度篇，流轉稅制、增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、所得稅制、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、財產(chǎn)稅、行為目的稅;第三部分，稅收管理篇，包括稅收管理、稅務(wù)行政等內容。
而從稅收籌劃的實(shí)驗教學(xué)來(lái)看，主要包括驗證型、創(chuàng )新型、技能型和仿真模擬型實(shí)驗，增加學(xué)生的感性認識和鍛煉學(xué)生實(shí)際操作能力。 不可否認的，這兩部分是我專(zhuān)業(yè)學(xué)生掌握專(zhuān)業(yè)知識不可或缺的途徑，然而，目前在我國各大高校的教學(xué)內容體系中，這兩大模塊顯然占據。太大的比例，使本應被同樣重視的實(shí)踐教學(xué)模塊被無(wú)限壓縮，直接或間接。稅收籌劃專(zhuān)業(yè)學(xué)生實(shí)踐應用能力的嚴重缺失。根據我小組成員的搜集的調查數據可知，這樣的一種現狀使得80%的應屆畢業(yè)生在畢業(yè)后根本無(wú)法迅速融入社會(huì )，引發(fā)用人單位人才的大量短缺。 一般認為，實(shí)踐教學(xué)是與理論教學(xué)相對應的一個(gè)概念。
由于實(shí)踐教學(xué)其形式的多樣性和靈活性，有利于學(xué)生個(gè)性的發(fā)展，更適合培養學(xué)生對稅收籌劃知識的獨立思考、積極探索和敢于創(chuàng )新的'能力。為鍛煉培養學(xué)生的實(shí)際應用能力，在教學(xué)中必須重視實(shí)踐性教學(xué)環(huán)節。社會(huì )實(shí)踐是培養、訓練學(xué)生觀(guān)察社會(huì )、認識社會(huì )以及提高自身分析問(wèn)題、解決問(wèn)題能力的重要教學(xué)環(huán)節。經(jīng)調查表明，稅收籌劃專(zhuān)業(yè)學(xué)生中，通過(guò)利用寒暑假時(shí)間進(jìn)行社會(huì )調查，或是到實(shí)踐基地進(jìn)行鍛煉，親自體驗稅務(wù)部門(mén)實(shí)務(wù)操作情況等實(shí)踐教學(xué)環(huán)節的比沒(méi)有參與任何實(shí)踐環(huán)節的學(xué)生在畢業(yè)時(shí)的就業(yè)率要高出。這就在實(shí)際生活層面上直觀(guān)的說(shuō)明。也是學(xué)生參與實(shí)踐教學(xué)，培養實(shí)踐應用能力的重要性。同時(shí)這也是同學(xué)們深入稅務(wù)實(shí)務(wù)部門(mén)、。解社會(huì )、把理論和實(shí)踐結合起來(lái)從而提高自身綜合素質(zhì)的重要路徑，大大增強。同學(xué)們的復合能力和應用能力。
實(shí)踐是教學(xué)的手段，更是教學(xué)的內容和教學(xué)本身;實(shí)踐教學(xué)不僅是課堂教學(xué)的延伸和檢驗，更是培養學(xué)生實(shí)踐動(dòng)手能力的重要途徑。我們在實(shí)踐教學(xué)中，一方面要鍛煉學(xué)生進(jìn)行調查、分析、論文寫(xiě)作的能力，另一方面也要提高學(xué)生的發(fā)現問(wèn)題、分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力。在實(shí)踐過(guò)程中，不斷改革實(shí)踐教學(xué)內容，改進(jìn)實(shí)踐教學(xué)方法。 當前，我國高等教育已經(jīng)從精英教育階段進(jìn)入大眾化普及教育階段，高校教育要進(jìn)一步更新觀(guān)念，適應時(shí)代、社會(huì )和企業(yè)發(fā)展對人才的需要，及時(shí)根據市場(chǎng)和社會(huì )的需求調整辦學(xué)模式、辦學(xué)方向和辦學(xué)理念，積極創(chuàng )造軟、硬件條件，營(yíng)造有利于人才培養的良好氣氛。
稅收籌劃論文9
一、稅收籌劃在企業(yè)管理中的應用
1.企業(yè)籌資活動(dòng)中的稅收籌劃
在開(kāi)展企業(yè)多渠道的籌資活動(dòng)中，要注意把握好稅收籌劃工作。在企業(yè)的經(jīng)濟運行成本中，籌資活動(dòng)可以說(shuō)是主要的經(jīng)濟來(lái)源，也是企業(yè)進(jìn)行財務(wù)管理工作的主要內容。而在進(jìn)行此項活動(dòng)時(shí)，更需要合理、科學(xué)的稅收籌劃管理。首先，要以降低活動(dòng)獲取的資金稅負為基本原則，在此基礎上合理的選擇企業(yè)籌資渠道和籌劃企業(yè)經(jīng)濟運營(yíng)的結構和組成。其次，結合企業(yè)運行的實(shí)際情況，在負債和權益籌資這兩種主要籌資方式中進(jìn)行合理選擇。一般情況下，相較于權益籌資，負債籌資的方式更有優(yōu)勢。其次，要根據企業(yè)資金的實(shí)際情況來(lái)選擇融資租賃方式。此方式在市場(chǎng)經(jīng)濟下的企業(yè)運行中較為常見(jiàn)，適合資金運轉少、企業(yè)成本少的中小型企業(yè)，能夠避免企業(yè)風(fēng)險，在獲取企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的同時(shí)降低籌資過(guò)程的稅收，具備較大的效益性。當然，除了上述的集中方式外，企業(yè)還可以根據自己的實(shí)際情況來(lái)進(jìn)行選擇籌資和融資渠道，這些都是企業(yè)獲取運營(yíng)資金、降低運營(yíng)風(fēng)險、健康發(fā)展的途徑之一。
2.企業(yè)投資活動(dòng)中的稅收籌劃
在企業(yè)獲取經(jīng)濟收益的活動(dòng)中，企業(yè)對外投資獲利可以說(shuō)占據著(zhù)經(jīng)濟收益大部分。當然，在這些企業(yè)投資活動(dòng)中，稅收籌劃工作是不可缺少的。它是保證企業(yè)投資經(jīng)濟效益和投資準確性的關(guān)鍵因素之一。通過(guò)稅收籌資工作的分析，可以有效的將企業(yè)投資行為進(jìn)行區域限定即投資可以享受稅收優(yōu)惠的區域，根據現行法律規定，這些區域分別有少數民族地區、邊疆區域、經(jīng)濟落后區域等等。企業(yè)在這些地方進(jìn)行投資，能夠獲取政府的支持即享受稅收上的優(yōu)惠，從而保證企業(yè)獲取更高的經(jīng)濟收益。在企業(yè)的投資方式上，稅收籌劃工作雖然具有一定局限性，但是仍然有較為重要的作用。尤其是當企業(yè)采取直接投資方式時(shí)，其所涉及的稅收法和稅收管理條例較多，稅收籌劃工作有較大的發(fā)揮空間。相對的，當企業(yè)采取間接投資方式時(shí)，由于所涉及的資金交流和稅收法律較少，稅收籌劃工作職能發(fā)揮出有限的功能。因此，企業(yè)的投資活動(dòng)中，稅收籌劃工作也具有關(guān)鍵性的作用的，要對其積極的進(jìn)行稅收籌劃工作。
3.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅收籌劃
企業(yè)也可以將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與稅收籌劃有效地結合起來(lái)，將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入、生產(chǎn)成本以及相關(guān)費用等通過(guò)合理的規劃與管理有效地控制產(chǎn)品的利潤與經(jīng)濟收益，在這個(gè)過(guò)程中必須按照相關(guān)的財務(wù)管理制度、會(huì )計核算準則以及其它的制度和規定進(jìn)行決策。首先，通過(guò)選擇合理的存貨計價(jià)方法與折舊計提方法、采用有效的費用分攤方法等在稅法規定的范圍內控制經(jīng)營(yíng)所得實(shí)現的時(shí)間。其基本原理是通過(guò)稅收籌劃將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式、經(jīng)營(yíng)價(jià)格、會(huì )計核算方式等進(jìn)行綜合考慮并有機結合，把稅收的一部分轉化為企業(yè)的合法利潤，從而提高經(jīng)營(yíng)的效益。
4.企業(yè)利潤分配活動(dòng)中的稅收籌劃
在所有的企業(yè)財務(wù)管理工作中，經(jīng)濟收益分配是其最重要的環(huán)節之一，它關(guān)系著(zhù)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展方向和企業(yè)經(jīng)營(yíng)的稅負量。在利潤分配環(huán)節的稅務(wù)籌劃主要分為虧損彌補的稅收籌劃以及股利分配政策的稅收籌劃。首先，如果企業(yè)存在虧損的情況，就可以通過(guò)以盈利抵消虧損的政策優(yōu)惠來(lái)降低企業(yè)的稅負。其次，在股利分配政策的.稅后籌劃活動(dòng)中，為了減少企業(yè)重復征稅的情況發(fā)生，被投資企業(yè)應該注意將利潤分配環(huán)節籌劃到投資方的股權轉讓之前進(jìn)行，避免企業(yè)在股息所得稅以及投資轉讓所得稅之間重復征稅，從而有效降低企業(yè)的稅負。
二、結語(yǔ)
總而言之，企業(yè)的稅收籌劃工作是關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險和企業(yè)經(jīng)濟收益的關(guān)鍵所在，必須提高對其重視度并采取積極的措施來(lái)降低其內在風(fēng)險。我國國民經(jīng)濟呈現健康平穩的發(fā)展趨勢，而現代企業(yè)的發(fā)展對經(jīng)濟的巨大貢獻不可忽視，因此，企業(yè)稅收籌劃工作不僅僅是關(guān)系到企業(yè)自身的未來(lái)發(fā)展，更是關(guān)系到整個(gè)社會(huì )的經(jīng)濟發(fā)展狀況，而企業(yè)若想在激烈的競爭當中立于不敗之地，必須做好其財務(wù)管理工作。另外，企業(yè)稅收籌劃工作要立足于企業(yè)的發(fā)展實(shí)際狀況進(jìn)行，并根據企業(yè)的發(fā)展狀況在企業(yè)財務(wù)管理、稅收方面積極采取措施，以此提高企業(yè)的利潤空間，并來(lái)降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險和保證企業(yè)健康發(fā)展。
稅收籌劃論文10
摘要:隨著(zhù)個(gè)人收入水平不斷提高，越來(lái)越多的個(gè)人所得達到了應納稅的標準，個(gè)人所得稅稅收收入逐年呈上漲趨勢。在個(gè)人所得稅征收稅額中，對工資薪金收入所征收的所得稅稅額占據了很大比例。本文就工資薪金稅收籌劃引入實(shí)際案例進(jìn)行研究，提出工資薪金收入進(jìn)行稅收籌劃的有效途徑，以提高員工的稅后實(shí)際收入，降低稅收負擔。
關(guān)鍵詞:個(gè)人所得稅;工資薪金;稅收籌劃
1稅收籌劃的概念及意義
稅收籌劃，即“納稅籌劃”，也叫“合理避稅”，是指在不違反法律法規的前提下，通過(guò)對納稅主體即將發(fā)生的需要納稅的業(yè)務(wù)及事項做出事先的計劃和安排，從而達到減輕以及最小化稅收負擔，使利益最大這一目的。在這里必須注意的一點(diǎn)是，稅收籌劃必須要在法律允許的范圍內。
2工資薪金稅收籌劃的意義
2．1企業(yè)方面
一方面，員工工資薪金的稅收籌劃可以增加員工的實(shí)際收入，激勵員工更加認真努力工作，以防止企業(yè)人才流失，間接導致企業(yè)人力資源管理費用的減少;另一方面，員工工資薪金的稅收籌劃可以使企業(yè)員工的納稅意識增強，在合法合理的前提下使員工的稅負最小化，可以避免員工偷稅漏稅等違法行為的發(fā)生，提高員工對稅法等相關(guān)法律的認知程度，同時(shí)可以使公司在有關(guān)的政府機構以及社會(huì )大眾的心目中增加信譽(yù)度，樹(shù)立良好的企業(yè)形象。最重要的是，員工工資薪金的稅收籌劃將直接導致企業(yè)的利潤增加，財富最大化，企業(yè)無(wú)疑是最大的受益者。
2．2個(gè)人方面
合理的個(gè)人薪酬稅收籌劃在一定程度上可以提高員工的工資收入，同時(shí)改善員工的生活水平，對于員工自我激勵的實(shí)現非常有利。員工作為納稅主體受益于稅收籌劃，將有利于員工更加認真了解稅收法律法規方面的知識，從而學(xué)會(huì )用合法合理的方式手段來(lái)維護自己的勞動(dòng)所得。
3工資薪金收入進(jìn)行稅收籌劃的途徑
3．1通過(guò)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃
在稅收新稅法中，明確規定減免稅的權利收歸國務(wù)院所有，這一規定，減少了減免稅多且亂這一現象的發(fā)生。稅法又通過(guò)法律的形式出臺了多種稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)應從稅收優(yōu)惠政策方面下手，力求企業(yè)與員工最大化的享受稅收優(yōu)惠政策，最大限度地減免稅負。
3．2通過(guò)福利手段進(jìn)行稅收籌劃
3．2．1對交通補貼的籌劃.交通補貼的產(chǎn)生主要是為了給公司經(jīng)常需要出差的員工一些費用補償。公司可以將這筆資金用來(lái)購置一批車(chē)輛，按需分配給各個(gè)部門(mén)。車(chē)輛作為固定資產(chǎn)，可以長(cháng)期使用，且折扣按規定允許扣除，同時(shí)也減少了交通補貼開(kāi)支。3．2．2對通訊補貼的籌劃.很多單位因為工作性質(zhì)會(huì )給予員工一定的通訊補貼。然而員工繳納個(gè)人所得稅時(shí)需要將通訊補助納入工資中計算繳納。但實(shí)際上很多地區都有規定，如企業(yè)不是采取定額方式發(fā)放通訊補貼的話(huà)，可以免交個(gè)人所得稅。由此，公司應改變將通訊補助納入工資表中與工資一起發(fā)放這種方式，而采用憑發(fā)票報銷(xiāo)等其他非定額發(fā)放的形式。3．2．3合理安排月工資與年終獎的發(fā)放.(1)合理安排職工各月工資薪金的發(fā)放�！吨腥A人民共和國個(gè)人所得稅法》明確規定:特定行業(yè)的工資，薪金所得應納的稅款可以實(shí)行按年計算、分月繳納的方式計征。意味著(zhù)一些隨月份不同工資也不同的行業(yè)可以采取上述政策。個(gè)人所得稅是按照員工每個(gè)月的工資薪酬扣繳的。如果員工每個(gè)月的工資薪金不同月份變化幅度較大，當某個(gè)月工資過(guò)高，所面臨的稅負就越高;而當某個(gè)月的工資過(guò)低，扣除各種福利免稅項目之后，不足3500元的免征額，那么就意味著(zhù)員工不用納稅，也就沒(méi)有完全享受到免征額待遇�？梢钥闯�，月收入的變化幅度大，會(huì )導致員工應承擔的稅負加重，而每個(gè)月均衡發(fā)放工資，可以適當降低員工所應繳納的個(gè)人所得稅稅額。建議企業(yè)可以將每月收入平均分攤到12個(gè)月中，這樣就可以達到少繳稅款的目的，從而使員工獲得更多的實(shí)際收入。(2)充分利用稅級上下限和規避“臨界點(diǎn)”。在七級超額累進(jìn)稅率中，明確規定了每個(gè)稅級的應納稅所得額的金額范圍。企業(yè)在年終發(fā)放年終獎的時(shí)候，應當考慮年終獎金額所涉及的應納稅額問(wèn)題，規避臨界點(diǎn)。同時(shí)，企業(yè)還應考慮員工獎金的發(fā)放和稅后獎金，以防員工拿到獎金后實(shí)際收入反而減少的情況產(chǎn)生。
4個(gè)人所得稅稅收籌劃案例分析
4．1提成工資
提成工資是企業(yè)根據員工的業(yè)績(jì)等情況，按照比例發(fā)放工資的一種方式。然而提成工資制的員工月收入常常因為其收入波動(dòng)較大而導致每個(gè)月要繳納大量的個(gè)人所得稅。銷(xiāo)售員小張的工資為提成工資制，年收入在扣除五險一金后為158690元，全年繳納個(gè)人所得稅19021元，由于小張月收入水平高低波動(dòng)較大，每個(gè)月使用的納稅稅率也隨之變化，所繳納的個(gè)人所得稅稅額相對較大。企業(yè)不妨按照其以往業(yè)績(jì)來(lái)估算小張的月平均工資，確定每個(gè)月定額支付工資金額，到年底再根據實(shí)際業(yè)績(jì)結算剩余應支付的工資。如:企業(yè)可以給小張每個(gè)月定額發(fā)放8000元工資，年底再以全年一次性獎金分發(fā)余額62690元。每月的應納稅額=［(8000－3500)×10%－105］×12=4140(元)62690÷12≈5243．5(元)應納稅額=626590×20%－555=11983(元)全年應納稅額=11983+4140=16123(元)19021－16123=2898(元)可以看出，經(jīng)過(guò)稅收籌劃后的應納稅額比原方法減少了2898元。該方法將每月稅率降低到10%，而全年一次性獎金也是20%的稅率，與工資分攤前相比，大大減少了員工應該承擔的'稅負。
4．2崗位工資
崗位工資最大的特點(diǎn)就是對崗不對人，員工每個(gè)月收入所得較為穩定，相應的稅負也變化波動(dòng)很小。崗位工資制的員工工資薪金的稅收籌劃方法相對而言就比較簡(jiǎn)單。小李是公司的一名行政人員，扣除五險一金后的年收入為59820元，其中含有23820元的季度獎和年終雙薪。(1)將季度獎和雙薪提出，作為全年一次性獎金發(fā)放。由于每月工資為3200元，并沒(méi)有達到個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)，所以不需要繳納稅款，小李只需要繳納全年一次性獎金的稅款即可:應納稅所得額=23820－(3500－3200)=23520(元)23520÷12=1960(元)全年應納稅額=23520×l0%－105=2247(元)(2)將季度獎和雙薪均攤到12個(gè)月的工資中。每月工資=59820÷12=4985(元)每月應納稅所得額=4985－3500=1485(元)每月應納稅額=1485×3%=44．55(元)全年應納稅額=44．55×12=534．6(元)可以看出，將季度獎和雙薪均攤到12個(gè)月的工資中與作為全年一次性獎金發(fā)放相比，員工繳納的稅額大大降低。第二個(gè)方案更值得選擇。
5結語(yǔ)
合理有效的工資薪金稅收籌劃，可以在不改變企業(yè)支出的前提下，使員工實(shí)際收入最大化，減少所應承擔的稅負。從企業(yè)的角度來(lái)看，合理籌劃員工的個(gè)人所得稅，可以激勵企業(yè)內部人員主動(dòng)對稅法進(jìn)行認識與了解，有利于公司在相關(guān)的政府司法機構及大眾面前樹(shù)立良好的企業(yè)形象。最重要的是，員工工資薪金的稅收籌劃將直接導致企業(yè)的利潤增加，財富最大化。
稅收籌劃論文11
一、稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的運用
�。ㄒ唬┗I資活動(dòng)中的稅收籌劃
在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，籌資是一項重要的財務(wù)管理內容，但籌資同樣有著(zhù)稅收的支出，稅收會(huì )無(wú)形中加大籌資的成本，而籌資成本過(guò)高，不但不會(huì )給企業(yè)帶來(lái)收益，反而會(huì )給企業(yè)帶來(lái)虧損。因此稅收是籌資中必須考慮的環(huán)節。企業(yè)籌資有權益資本籌資和債務(wù)資本籌資，究竟采取何種方式，首先要拿出不同的稅收籌劃方案，互相進(jìn)行的對比，盡可能最大程度上降低稅收支出，以保障籌資的收益。
�。ǘ┩顿Y活動(dòng)中的稅收籌劃
企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的即為產(chǎn)生最大的利潤。而稅收的多少很大程度上影響著(zhù)企業(yè)的利潤。企業(yè)在投資活動(dòng)中，要進(jìn)行積極的稅收籌劃，能利用則要利用到國家對某些行業(yè)、某些領(lǐng)域的稅收特別照顧政策，使利潤收益最大化。
�。ㄈ┙�(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅收籌劃
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)維系著(zhù)企業(yè)的存活。而經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)環(huán)節都存在著(zhù)稅收籌劃，在收入的稅收籌劃里包括：采購環(huán)節的稅收籌劃，銷(xiāo)售環(huán)節的稅收籌劃。在成本費用的稅收籌劃里包括：利息支出的稅收籌劃，公益、救濟性捐贈的稅收籌劃，折舊方法的稅收籌劃，工資費用的稅收籌劃。充分利用在收入和成本費用的各個(gè)環(huán)節中的稅收籌劃，盡可能幫助企業(yè)節約資金。
�。ㄋ模├麧櫡峙渲械亩愂栈I劃
稅收籌劃則在很多方面可以為節省許多資金。一是利用稅前利潤彌補以前年度虧損，當企業(yè)發(fā)生虧損時(shí)，可以使用下一年的稅前利潤彌補，企業(yè)以盈利彌補虧損，少交所得稅，從納稅中獲得收益。二是利用再投資優(yōu)惠的稅收籌劃。三是保留在低稅地區投資的利潤不予分配，可以減少企業(yè)的稅收負擔，從納稅中獲得收益。
二、稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中運用應注意的問(wèn)題
�。ㄒ唬┒愂栈I劃應從整體、系統地進(jìn)行考慮，整體效益為上
稅收籌劃的目的是實(shí)現企業(yè)利潤的最大化，盡可能多為企業(yè)帶來(lái)更大價(jià)值。但在稅收籌劃時(shí)，要從整體上進(jìn)行通盤(pán)考慮，不能因為稅收籌劃而顧此失彼，更應該從企業(yè)投資、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等各個(gè)方面進(jìn)行綜合籌劃，把稅務(wù)籌劃當作其中的一個(gè)環(huán)節，否則容易犯丟了西瓜撿芝麻的問(wèn)題。
�。ǘ┎汇@稅法空子，不做違反政策導向的稅收籌劃
納稅是每一個(gè)企業(yè)應盡的職責。國家稅法的'根本在于對社會(huì )需求分配形式。作為企業(yè)財務(wù)人員，要認真積極地學(xué)習稅法，稅收籌劃所做的事情必須限定在法律允許的范圍之內，企業(yè)可以利用這一權益為企業(yè)所用，但如果一味的想減少交納稅收，必然導致產(chǎn)生違法的后果。
�。ㄈ╆P(guān)注稅法動(dòng)態(tài)，了解最新稅法信息
稅法是在隨著(zhù)國家政策的調整而不斷與之相適應，作為企業(yè)要緊密關(guān)注稅法的變化，吃透國家經(jīng)濟政策的內涵，這樣在做稅收籌劃時(shí)，就能做到心中有數，不出差錯。
�。ㄋ模┒愂栈I劃必須遵循成本效益原則
稅收籌劃的運用在財務(wù)管理中涉及多個(gè)方面，在運用的過(guò)程中需要注意稅收籌劃的成本，如果采取稅收籌劃的方案是否帶來(lái)比不采取稅收籌劃更多的其他費用開(kāi)支，一味想降低稅收成本，但卻從整體上看收益卻并未增加，甚至減少。
�。ㄎ澹┒愂栈I劃應注意風(fēng)險的防范
稅收與企業(yè)的經(jīng)濟環(huán)境和國家政策的調整緊密相連，當外部環(huán)境發(fā)生變化，都會(huì )給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險，應該在制定稅收籌劃時(shí)就應該意識到可能發(fā)生的問(wèn)題及對策，而不應等到出現問(wèn)題再想辦法，給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。
稅收籌劃論文12
摘要：自1984年風(fēng)險投資被引入中國以來(lái)，私募股權投資基金歷經(jīng)三十余載的跌宕起伏，已經(jīng)從根基不穩逐漸發(fā)展為初具規模，在國民經(jīng)濟中占據至關(guān)重要的地位，成為我國投融資多元化和創(chuàng )新化的強大動(dòng)力。稅收籌劃作為稅務(wù)管理的基本內容，有助于稅收利益最大化的合法實(shí)現，有利于稅收杠桿作用的充分發(fā)揮。因此，私募股權投資基金的稅收籌劃，是增強私募基金盈利能力的有效途徑，也是提高投資群體合法利益的重要措施。本文從私募基金的類(lèi)型出發(fā)，深入分析私募股權投資基金的稅收籌劃現狀，并提出相應的完善措施，為我國私募基金行業(yè)的可持續發(fā)展提供一定的參考。
關(guān)鍵詞：私募股權投資基金；稅收籌劃
私募股權投資基金簡(jiǎn)稱(chēng)私募基金，指的是為非上市公司股權投資設立的、具有一定規模的資金，按組織形式劃分為公司制、合伙制以及契約制。稅務(wù)籌劃是指納稅人通過(guò)經(jīng)營(yíng)、理財、投資等事項的安排，充分利用稅法提供的一切優(yōu)惠，以實(shí)現稅收利益最大化目標的管理活動(dòng)，包括避稅籌劃、節稅籌劃、轉嫁籌劃等。20xx年6月，新《基金法》將私募股權投資基金正式納入監管范疇，意味著(zhù)我國私募基金政策將迎來(lái)集中落地期。雖然近幾年的風(fēng)險投資逐漸規范化、制度化，但起步較晚的私募基金仍存在諸多問(wèn)題，稅收籌劃就是其中之一，而私募基金的不同組織形式、納稅的不同層面以及眾多的優(yōu)惠政策，更是讓稅收籌劃成為私募基金的一大難題。為了促進(jìn)行業(yè)的整合發(fā)展，培育經(jīng)濟增長(cháng)的新動(dòng)能，必須加強私募股權投資基金的稅收籌劃，優(yōu)化資產(chǎn)管理行業(yè)生態(tài)，有效的緩解企業(yè)融資壓力，為“十三五”期間的供給側結構性改革營(yíng)造良好的投資環(huán)境。
一、私募股權投資基金的稅收籌劃現狀
(一)稅收籌劃認識不足
一是基金層面。私募基金的最終目的是實(shí)現資產(chǎn)的保值增值，為融資者提供充足的資金，為投資者創(chuàng )造價(jià)值。雖然稅收籌劃是私募基金的重點(diǎn)管理內容，但基金管理團隊更多關(guān)注的是資金的投入和產(chǎn)出，對稅收籌劃給予的重視程度不足，投入于納稅籌劃的資源較少。另外，在部分私募基金的觀(guān)念中，稅收籌劃是偷稅、避稅，甚至為了減輕稅負，采用違法手段進(jìn)行稅收“籌劃”。例如，某些地下私募基金隱瞞利潤，偽造年年虧損的假象進(jìn)行逃稅，這樣的行為不僅無(wú)法節約稅收，還會(huì )導致私募基金受到稅務(wù)機關(guān)的處罰。二是投資者層面。私募基金有兩種屬性的投資者，分別是企業(yè)投資者和自然人投資者。對于前者而言，企業(yè)本身就進(jìn)行納稅籌劃，私募基金的稅收籌劃被涵蓋其中，但由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)才是企業(yè)的生存之道，投資形式的私募基金只是剩余資金的增值途徑。相應的，與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的稅收才是企業(yè)的籌劃重點(diǎn)，而私募基金的稅收籌劃并不受到重視。相比于企業(yè)投資者的不重視，自然人投資者對私募基金的稅收籌劃忽略，因為他們嚴重缺乏納稅知識，可能并不知曉私募基金需要納稅以及納何種稅費，更別提私募基金的稅收籌劃了。
(二)納稅風(fēng)險防范不到位
當前，我國私募基金的稅收籌劃存在納稅風(fēng)險防范不到位的現象，主要表現在兩個(gè)方面。一方面，稅務(wù)登記不完善。由于對稅務(wù)登記政策的不了解，有些私募基金未及時(shí)進(jìn)行稅務(wù)登記；部分進(jìn)行稅務(wù)登記的私募基金，登記程序不全面，只在地稅局或國稅局登記；對于登記程序全面的私募基金而言，所登記的.信息存在一定的局限性，尤其是投資者、投資金額、分紅收益等信息的備案和披露較為簡(jiǎn)易。此外，隨著(zhù)我國營(yíng)改增的推進(jìn)，某些私募基金的業(yè)務(wù)屬于營(yíng)改增范圍，但卻沒(méi)有參與營(yíng)改增，導致稅務(wù)局對私募基金的登記不全面。另一方面，財務(wù)核算不規范。財務(wù)核算是開(kāi)展稅收籌劃的基礎，是合法減輕稅負的前提。在現實(shí)中，部分私募基金會(huì )計科目設置不正確，財務(wù)處理不嚴謹，存在“兩套賬”和“小金庫”，基金管理人和投資者之間互開(kāi)發(fā)票、混合列支費用，導致私募基金面臨較高的納稅風(fēng)險；某些私募基金不按規定獨立運作，為了簡(jiǎn)化財務(wù)處理，將兩個(gè)甚至多個(gè)私募基金合并使用同一賬冊，這樣混合的財務(wù)核算，不利于私募基金的稅務(wù)管理。
(三)未充分利用優(yōu)惠政策
首先，對于公司制私募基金，我國稅收政策給予了較大的優(yōu)惠，例如，投資于非上市中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上，可按投資額的70%抵扣應納稅所得額；居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)，投資收益免征所得稅。這些優(yōu)惠政策能夠有效的減輕納稅負擔，但由于對稅收政策的不了解，私募基金未能充分利用納稅優(yōu)惠，節稅籌劃開(kāi)展不到位，稅收優(yōu)惠的理解程度有待提高。其次，合伙制以及契約制實(shí)行“先分后稅”原則，由投資者自行繳納所得稅，國家稅收政策對此做出了相應的優(yōu)惠規定。如符合條件的小微企業(yè)，減按20%征收企業(yè)所得稅；契約制基金的企業(yè)投資者稅率低于25%時(shí)，不需繳納所得稅。無(wú)論是企業(yè)投資者還是自然人投資者，他們對稅收政策都存在一定的盲區，未能充分認識到合伙制在收益分配上的靈活性，無(wú)法將收益從“重稅主體”有效轉移到“輕稅主體”。最后，在國家統一的稅收政策下，各地政府還給予私募基金更大的優(yōu)惠空間，天津市對私募基金構建的租賃房屋有財政補助，西藏地區的私募基金可享受西部大開(kāi)發(fā)優(yōu)惠政策。注冊地點(diǎn)的局限性、地方政策的不熟悉以及稅收優(yōu)惠的條件性，導致私募基金無(wú)法充分享受各地政府對納稅的優(yōu)惠。
(四)缺乏稅收籌劃人才
我國私募基金在稅收籌劃方面，存在最為普遍的問(wèn)題就是稅收籌劃人才的缺乏，反映在私募基金財務(wù)團隊、稅務(wù)代理機構以及稅收征管部門(mén)三方面。第一，私募基金財務(wù)團隊。稅收籌劃是一項專(zhuān)業(yè)性和實(shí)務(wù)性極強的工作，需要財務(wù)人員具備稅收、會(huì )計、法律等方面的知識，對工作經(jīng)驗以及操作能力都提出了嚴格的要求。但就我國私募基金的現狀而言，大部分財務(wù)人員無(wú)法滿(mǎn)足上述條件，缺少結構化的復合型知識，實(shí)踐經(jīng)驗貧乏，欠缺高超的操作能力。第二，稅務(wù)代理機構。雖然我國稅務(wù)代理機構多達幾萬(wàn)家，但這些機構規模較小，專(zhuān)業(yè)人士匱乏，整體技能水平和綜合素質(zhì)有待提高，專(zhuān)注于納稅籌劃的人員年齡結構老化，缺乏對最新稅收法規的學(xué)習。此外，大多數機構主要代理企業(yè)的稅務(wù)登記、納稅申報，較少提供稅收籌劃業(yè)務(wù)，針對私募基金的服務(wù)更是少之甚少。第三，稅收征管部門(mén)。在國稅局、地稅局等稅務(wù)機關(guān)中，部分工作人員的專(zhuān)業(yè)水平不高，尤其是基層征稅人員，缺乏對稅務(wù)知識的全面了解和稅收政策的深入解讀，無(wú)法為私募基金提供類(lèi)似于稅收優(yōu)惠咨詢(xún)的有效服務(wù)，而營(yíng)改增的稅收征管權責轉移、不同類(lèi)型私募基金的稅種差異，更是加大了稅收征管部門(mén)對私募基金監督的工作難度，進(jìn)而影響私募基金開(kāi)展稅收籌劃活動(dòng)。
二、加強私募投資股權基金稅收籌劃的對策
(一)改善稅收籌劃認識，正確理解籌劃目的
正確的認識稅收籌劃是順利開(kāi)展納稅籌劃的前提，也是實(shí)現稅收利益最大化的保障。因此，必須改善對私募基金的稅收籌劃認識，正確理解籌劃目的，進(jìn)一步加強私募基金的稅務(wù)管理。一方面，提高私募基金對稅收籌劃的重視程度，加大稅收籌劃資源投入，推動(dòng)私募基金納稅籌劃的開(kāi)展。同時(shí)，糾正私募基金對稅收籌劃的錯誤觀(guān)念，引導管理團隊正確的理解籌劃目的，杜絕稅收“籌劃”違法行為的發(fā)生。另一方面，企業(yè)投資者在籌劃經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的稅收時(shí)，也應當重視投資性質(zhì)的私募基金，意識到兩類(lèi)籌劃活動(dòng)的不同之處，加大對私募基金投資金額、投資收益等事項的納稅籌劃力度；自然人投資者應當通過(guò)自主學(xué)習、機構咨詢(xún)等途徑，了解自身的納稅權利和義務(wù)，清楚私募基金的相關(guān)稅種，進(jìn)而自主籌劃或由代理機構籌劃稅收。
(二)健全稅收籌劃基礎，有效防范納稅風(fēng)險
為了完善私募基金的稅收籌劃，應當健全稅收籌劃基礎，有效的防范納稅風(fēng)險，保障私募基金順利的開(kāi)展稅收籌劃。其一，完善稅務(wù)登記。私募基金應當加大對稅務(wù)登記政策的了解，及時(shí)在地稅局和國稅局進(jìn)行登記，規范投資者、投資金額、分紅收益等相關(guān)信息的備案和披露，盡量完善私募基金所登記的信息。另外，參照營(yíng)改增政策，合理的判斷私募基金是否參與營(yíng)改增，如若經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)屬于營(yíng)改增范圍，私募基金應當依據相關(guān)的規定，到國稅局辦理營(yíng)改增手續，進(jìn)入稅務(wù)監管系統。其二，規范財務(wù)核算。正確的設置會(huì )計科目，嚴謹處理財務(wù)事項，禁止設立“賬外賬”和“小金庫”，杜絕基金管理人與投資者之間的相互開(kāi)票等混亂現象，私募基金嚴格按照規定獨立運作，單獨設置賬冊，從而有效的防范納稅風(fēng)險。
(三)全面了解優(yōu)惠政策，合法獲取稅收利益
第一，全面了解稅收政策的普遍優(yōu)惠以及對私募基金的特殊優(yōu)惠，充分利用減免稅規定，切實(shí)開(kāi)展節稅籌劃，依據優(yōu)惠條件和實(shí)際情況，合理的選擇投資方向，可以通過(guò)投資居民企業(yè)、非上市的中小高新技術(shù)企業(yè)等途徑，獲得相關(guān)政策對私募基金的稅收優(yōu)惠。第二，在投資者層面，企業(yè)和自然人可以利用稅收政策對自身的減免稅、退稅等規定以及投資收益上的靈活分配，實(shí)現稅收利益最大化。具體而言，合伙制私募基金協(xié)商分配收益，可以將納稅義務(wù)從“重稅主體”轉移到“輕稅主體”，從而減輕投資群體的稅負壓力。第三，利用各地政府對私募基金的稅收優(yōu)惠，這也是加強私募基金稅收籌劃的切入點(diǎn)，將公司注冊在西藏、新疆等政府補助力度大的地區，盡量爭取地方政府對私募基金的稅收優(yōu)惠，以獲取稅收利益。
(四)培育稅收籌劃人才，提高稅務(wù)管理水平
對于私募基金而言，稅收籌劃人才是提高稅務(wù)管理水平的抓手，也是推動(dòng)納稅籌劃開(kāi)展的關(guān)鍵，應當多渠道增強財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，培養稅收籌劃人才，進(jìn)而促進(jìn)私募基金的稅收籌劃。首先，嚴格設立選聘標準，規范財務(wù)人員的聘請流程，確保私募基金的財務(wù)人員具備相應的綜合能力；開(kāi)展入職崗前培訓，定期舉辦學(xué)習活動(dòng)，及時(shí)了解稅法變化，為私募基金培育復合型的稅收籌劃人才。其次，稅務(wù)代理機構應當加強專(zhuān)業(yè)知識和稅收法規的學(xué)習，提高整體的技能水平，培養稅收籌劃專(zhuān)家，發(fā)展針對于私募基金的稅收籌劃業(yè)務(wù)，為私募基金的稅收籌劃提供幫助。最后，提高稅務(wù)征管部門(mén)的業(yè)務(wù)素質(zhì)，尤其是稅務(wù)執法人員、基層征管人員，設置崗位專(zhuān)人解答私募基金稅收的疑惑，有效的提供稅收優(yōu)惠咨詢(xún)，助力私募基金的稅收籌劃�？傊�，隨著(zhù)風(fēng)險投資的規范化、制度化，稅收籌劃成為私募股權投資基金的一大難題，嚴重影響著(zhù)我國私募基金的長(cháng)遠發(fā)展。本文以私募基金類(lèi)型為依據，從稅收籌劃認識、納稅風(fēng)險、優(yōu)惠政策、人才培育四個(gè)方面，加強私募股權投資基金的稅收籌劃，優(yōu)化資產(chǎn)管理行業(yè)生態(tài)，為新形勢下私募基金的發(fā)展之道謀求保障。限于作者理論和實(shí)務(wù)的局限，所探討的私募股權投資基金的稅收籌劃難免有所偏頗，希望能夠對私募基金有所幫助。
參考文獻：
[1]劉金科，我國私募股權基金稅收政策研究[J]稅務(wù)研究，20xx（06）.
[2]馬蔡琛，我國私募股權基金稅收政策的取向[J]稅務(wù)研究，20xx（10）.
[3]馬蔡琛，萬(wàn)鑫.我國私募股權基金稅收政策的取向[J].稅務(wù)研究，20xx（10）.
稅收籌劃論文13
一、引言
經(jīng)濟的快速發(fā)展以及社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制的逐步確立和完善，使得我國的稅收征管制度不斷健全，企業(yè)所面臨的市場(chǎng)競爭也日趨激烈，在這種情況下，稅收測繪成為實(shí)現企業(yè)利潤最大化的重要手段。通過(guò)合理的稅收籌劃，不僅能夠有效減輕企業(yè)的納稅負擔，還可以促進(jìn)企業(yè)戰略發(fā)展目標的實(shí)現。不過(guò)，受各種因素的影響，在企業(yè)稅收籌劃中，存在著(zhù)相應的風(fēng)險，需要企業(yè)管理人員做好風(fēng)險規避工作。
二、企業(yè)稅收籌劃的重要性
稅收籌劃，是指在國家稅收相關(guān)政策和法律規定的范圍內，對企業(yè)的內部資源和外部資源進(jìn)行優(yōu)化增和，使得企業(yè)能夠在完成足額繳稅后，仍能夠得到一部分結余。在企業(yè)發(fā)展中，稅收籌劃的重要性主要體現在以下兩個(gè)方面：
1.實(shí)現利益最大化：
通過(guò)合理的稅收籌劃，企業(yè)能夠合法合理的減少自身所需要繳納的稅款，實(shí)現財務(wù)利益的最大化。同時(shí)，還可以利用稅收籌劃，對多種稅收方案進(jìn)行相應的對比分析，從中挑選出最適合企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的稅收方案，有效減少企業(yè)現金以及本期現金的流出，使得企業(yè)擁有更多可以自由支配的資金，為企業(yè)的發(fā)展提供更加廣闊的空間。
2.優(yōu)化資源配置：
在當前市場(chǎng)經(jīng)濟體制下，資本的流向往往是由利益的高低所決定的，行業(yè)所能夠獲得的利益越大，則對于資本的吸引力也就越強，這在一定程度上體現了整個(gè)社會(huì )資源的流動(dòng)配置。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應該重視稅收策劃人員的意見(jiàn)，認識到稅收對于企業(yè)的影響，不斷提升企業(yè)的財務(wù)利益和企業(yè)的稅后利益。不僅如此，企業(yè)應該向規模經(jīng)濟的方向發(fā)展，強化對于資本的吸引和運用，進(jìn)而實(shí)行對社會(huì )資源的優(yōu)化配置。
三、企業(yè)稅收籌劃中的風(fēng)險
稅收策劃具有合法性以及事前規劃性的特征，不過(guò)受各種因素的影響，企業(yè)在進(jìn)行稅收策劃的過(guò)程中，存在著(zhù)許多的風(fēng)險，這些風(fēng)險主要體現在：
1.政策風(fēng)險。
政策風(fēng)險是由于企業(yè)不熟悉國家稅收政策所導致的風(fēng)險，包括了政策選擇風(fēng)險和政策變化風(fēng)險。前者是指政策選擇正確與否的不確定性，主要是由于缺乏對于政策的清晰認識而造成的，后者則是指政策時(shí)效和不確定性，為了能夠適應市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展，政府部門(mén)往往會(huì )對稅收政策作出相應的變化，導致稅收政策具有不定期或者相對短期的時(shí)效性，在很大程度上導致了企業(yè)的稅收策劃風(fēng)險，增大了稅收策劃的難度。
2.操作風(fēng)險。
稅收策劃具有整體性的特征，如果對其把握不夠，則可能會(huì )引發(fā)相應的操作風(fēng)險，包括了納稅人的操作風(fēng)險以及執法者的操作風(fēng)險兩個(gè)方面，對于納稅人而言，如果不能全面了解和掌握稅法系統知識，并對其進(jìn)行綜合運用，而很容易在各項法律法規中顧此失彼。對此，企業(yè)管理層必須立足自身實(shí)際，對相關(guān)稅法知識進(jìn)行徹底了解和掌握，根據稅收政策的變化及時(shí)調整自身的經(jīng)營(yíng)管理策略；對于執法者而言，如果對相關(guān)稅收政策的運用和執行不到位，則會(huì )引發(fā)相應的操作風(fēng)險，影響企業(yè)稅收策劃的順利進(jìn)行。
3.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。
企業(yè)的稅收策劃是在納稅義務(wù)產(chǎn)生之前的財務(wù)決策中進(jìn)行的，屬于一種合理合法的預先謀劃行為，具有強烈的前瞻性和計劃性。企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)的變化或者對預期經(jīng)濟活動(dòng)的判斷失誤，則可能導致稅收策劃目標的偏離，引發(fā)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。在市場(chǎng)經(jīng)濟體制下，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)會(huì )隨著(zhù)市場(chǎng)需求的變化而變化，企業(yè)必須對自身的經(jīng)營(yíng)決策進(jìn)行相應的調整，才能夠適應市場(chǎng)發(fā)展的需要。無(wú)論多么優(yōu)秀的稅收策劃方案，如果缺乏有效的實(shí)施，或者沒(méi)有得力的實(shí)施人才，則可能會(huì )導致稅收籌劃的失敗，引發(fā)相應的風(fēng)險和隱患。
四、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的規避策略
1.樹(shù)立風(fēng)險防范意識。
企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，必須嚴格遵守國家相關(guān)的法律法規和稅收政策，在法律允許的范圍內，有計劃的進(jìn)行，避免過(guò)分追求企業(yè)利益而違反法律法規，或者有意逃避稅收負擔的行為。同時(shí)，企業(yè)稅收策劃應該堅持全面分析、綜合考慮的原則，隨時(shí)關(guān)注國家法律法規環(huán)境的變化，對企業(yè)自身現行的稅收籌劃方案進(jìn)行調整。不僅如此，企業(yè)應該樹(shù)立其正確的稅收籌劃觀(guān)，認識到稅收籌劃的重要性，樹(shù)立起相應的風(fēng)險防范意識，對稅收籌劃風(fēng)險進(jìn)行規避和防范。
2.提升稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。
在企業(yè)稅收籌劃中，財務(wù)人員承擔了大量的工作和職責，其業(yè)務(wù)素質(zhì)直接影響了稅收籌劃的合理性和有效性。因此，企業(yè)應該采取相應的額措施，不斷提高稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，對風(fēng)險進(jìn)行規避。從企業(yè)財務(wù)管理角度看，稅收籌劃人員應該對國家相關(guān)財務(wù)、稅收、會(huì )計等方面的政策和法規等進(jìn)行深入了解和熟練掌握，以確保稅收籌劃的'合理性，對風(fēng)險進(jìn)行規避和化解。同時(shí)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，應該做好對稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)培訓，使得其能夠精通稅收政策和會(huì )計業(yè)務(wù)知識，了解金融、保險、貿易等方面的相關(guān)知識，在確保稅收籌劃方案正確性的同時(shí)，保證稅收籌劃方案的有效實(shí)施。
3.確保稅收籌劃方案的靈活性。
在市場(chǎng)經(jīng)濟環(huán)境下，經(jīng)濟環(huán)境處于不斷的發(fā)展變化中，為了適應市場(chǎng)發(fā)展的需求，政府部門(mén)必然會(huì )對稅收制度和稅收法律等進(jìn)行調整，對此，企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí)，需要從自身的實(shí)際情況出發(fā)，確保稅收籌劃方案的靈活性，根據政策與法律的變化，對稅收籌劃方案進(jìn)行相應的調整和完善，以適應經(jīng)濟環(huán)境的變化，對稅收籌劃中的風(fēng)險進(jìn)行規避，實(shí)現企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。例如，可以通過(guò)向銀行貸款的方式，減少自有資金比例，降低資本最低回報率，合理利用財務(wù)杠桿，增加企業(yè)利潤。我國稅法規定，離析支出是在稅前扣除。通過(guò)貸款，企業(yè)可以適度負載，利用稅前列支利息，現行分區企業(yè)利潤，從而達到少交或者免交企業(yè)所得稅的目的。
4.完善風(fēng)險預警機制。
在企業(yè)稅收籌劃活動(dòng)中，要想實(shí)現對各類(lèi)風(fēng)險事件的規避和控制，不能單單依靠財務(wù)報表的檢查，而應該從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，逐步建立起合理有效、切實(shí)可行的風(fēng)險預警機制。從目前的發(fā)展情況看，在我國絕大多數企業(yè)中，并沒(méi)有形成科學(xué)有效的風(fēng)險預警機制，很容易導致管理層的混亂。因此，從企業(yè)長(cháng)遠發(fā)展角度分析，應該積極引入現代化的管理模式和管理理念，將稅收籌劃風(fēng)險控制歸納到統一的范疇中去，嚴格控制稅收籌劃中的各類(lèi)數據信息，一旦發(fā)現其中存在風(fēng)險隱患，應該在第一時(shí)間做出反應，對風(fēng)險進(jìn)行規避，預防風(fēng)險事件的發(fā)生，如果風(fēng)險已經(jīng)出現，則應該通過(guò)相應的風(fēng)險應對策略，對風(fēng)險事件的范圍和影響進(jìn)行限制，減少企業(yè)的損失。
五、結語(yǔ)
總而言之，在當前市場(chǎng)經(jīng)濟背景下，企業(yè)面臨著(zhù)日益激烈的市場(chǎng)競爭，在進(jìn)行稅收策劃的過(guò)程中，應該加強對于各類(lèi)風(fēng)險事件的分析和控制，加大對于稅收籌劃風(fēng)險的認識，利用高素質(zhì)的稅收籌劃人員，靈活的稅收籌劃方案以及完善的風(fēng)險預警機制，最大限度地對稅收籌劃風(fēng)險進(jìn)行規避和控制，確保企業(yè)的穩定健康發(fā)展。
稅收籌劃論文14
一、引言
在經(jīng)濟危機期間，依靠大規模的財政刺激政策拉動(dòng)經(jīng)濟增長(cháng)得到了越來(lái)越多的學(xué)者的重視。在20xx年危機期間，我國體現出了比發(fā)達國家更強的應對危機的能力，WenandWu(20xx)認為主要原因是我國國有企業(yè)在危機期間充當了自動(dòng)穩定器的功能，并帶動(dòng)了私營(yíng)企業(yè)的投資，我國實(shí)施的是大規模擴張性財政政策，而西方國家是大規模的擴張性的貨幣政策�，F階段，在經(jīng)濟面臨著(zhù)較大的下行壓力的情形下，財政政策目前承擔著(zhù)穩增長(cháng)和調結構的功能，楊汝岱(20xx)認為我國國有企業(yè)仍然存在著(zhù)投資效率較低和擠占資源配置的現象，國有企業(yè)是造成資源配置效率不斷下降的原因。因此，現階段財政穩增長(cháng)和調結構更應重視對民營(yíng)企業(yè)的影響，促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)的投資，發(fā)揮民營(yíng)企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟增長(cháng)、調整經(jīng)濟結構和穩定就業(yè)的作用。財政政策通過(guò)三種途徑影響企業(yè)的投資，分別為供給效應、需求效應和經(jīng)濟環(huán)境�；趧P恩斯理論，供給效應認為產(chǎn)出是由總需求決定，擴張性財政政策具有乘數效應。在開(kāi)放的經(jīng)濟中，擴張性財政政策的乘數效應取決于匯率是浮動(dòng)的還是固定的。國內學(xué)者基于宏觀(guān)總量的數據研究政府支出對企業(yè)投資的影響主要基于向量自回歸的方法，如劉金葉和高鐵梅(20xx)、劉溶滄和馬栓友(20xx)、王云清和朱啟貴(20xx)等，以及基于一般均衡模型，如楊慎可(20xx)、汪偉(20xx)等。國外學(xué)者的研究中，BlanchardandPerotti(20xx)基于混合VAＲ模型討論了財政支出對產(chǎn)出的影響，ＲoegerandVeld(20xx)在具有信用約束的額DSGE框架下討論了財政政策的產(chǎn)出效應。
基于微觀(guān)角度研究財政政策主要關(guān)注政府支出對企業(yè)的勞動(dòng)力需求、產(chǎn)出和生產(chǎn)率水平的影響，但是不同理論的結論不盡相同。新古典和凱恩斯理論認為政府支出通過(guò)負的財富效應提高了勞動(dòng)力供給，勞動(dòng)力供給的增加降低了工資水平和勞動(dòng)生產(chǎn)率；ＲameyandShapiro(1998)認為政府針對一個(gè)部門(mén)的擴張性財政支出提高了其消費工資但是降低了生產(chǎn)工資。財政支出、政府補助、稅收和產(chǎn)業(yè)政策等是我國政府調節經(jīng)濟的重要手段。代永華(20xx)認為產(chǎn)業(yè)政策彌補了市場(chǎng)缺陷，對產(chǎn)業(yè)升級起到了積極的作用，但是陳瑾玫(20xx)和張澤一(20xx)等持否定態(tài)度。政府補貼也是財政支出的一個(gè)重要方面，從各國經(jīng)濟轉型的實(shí)踐來(lái)看，財政補貼可以?xún)?yōu)化資源配置。政府補貼是一項重要的財政政策工具，并且從對經(jīng)濟活動(dòng)影響的角度來(lái)看，政府補貼影響了資源的配置、產(chǎn)業(yè)結構的轉變以及收入的分配。經(jīng)濟學(xué)對政府補貼的討論主要集中在:
(1)政府補貼對產(chǎn)出和效率的影響；
(2)對社會(huì )就業(yè)、發(fā)展、公平以及收入分配的影響。從社會(huì )福利來(lái)看，對出口企業(yè)的補貼通常提高了出口企業(yè)在國際市場(chǎng)上的競爭力，BranderandSpencer(1985)認為從補貼的成本和收益角度考慮，補貼的對出口企業(yè)的收益是大于政府補貼的成本的。本文基于我國1998至20xx年民營(yíng)企業(yè)上市公司數據，第二部分分析了政府支出是否影響企業(yè)投資，第三部分分析了政府補貼對企業(yè)投資的影響，并進(jìn)一步考慮了政府補貼和企業(yè)利潤率、商業(yè)信用的交互效應，最后一部分對全文進(jìn)行了總結，并考慮了財政促進(jìn)我國民營(yíng)企業(yè)投資的途經(jīng)。
二、財政支出對企業(yè)投資影響的研究
首先我們分析財政支出對企業(yè)投資的影響，基于FismanandLove(20xx)的研究成果，企業(yè)最優(yōu)的投資為約束條件下價(jià)值的最大化，其中企業(yè)的價(jià)值為未來(lái)每一期股東紅利的折現，每一期股東的紅利為企業(yè)的利潤減去企業(yè)的資本調整成本和投資額，企業(yè)在當期的資本存量為上一期資本減去折舊、加上新增投資量。在企業(yè)具有不變規模生產(chǎn)函數、二階的投資調整成本函數以及資本的調整成本和投資規模同向變動(dòng)、與現金流反向變動(dòng)的假設下，從企業(yè)投資的歐拉方程得到關(guān)于企業(yè)投資的計量方程。本文采用20xx年至20xx年A股民營(yíng)上市公司年度數據，剔除了財務(wù)數據不健全的公司、ST狀態(tài)的公司，并且對變量進(jìn)行了winsor處理，其中民營(yíng)企業(yè)的投資采用現金流量表中的“構建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)支付的現金”來(lái)衡量企業(yè)的投資支出，Tobin’sQ，的定義為:(股價(jià)*流通股數+每股凈資產(chǎn)*非流通股數+負債)/總資產(chǎn)的賬面價(jià)值；銷(xiāo)售收入Sale為企業(yè)營(yíng)業(yè)收入；企業(yè)規模用總資產(chǎn)的自然對數來(lái)衡量；現金流為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流凈額；本文中商業(yè)信用采用企業(yè)的商業(yè)信用凈額來(lái)衡量，即企業(yè)的應付賬款減去應收賬款來(lái)衡量企業(yè)的替代性融資的現象，其中投資、銷(xiāo)售、現金流、利潤和凈商業(yè)信用都通過(guò)企業(yè)的總資產(chǎn)進(jìn)行標準化消除規模效應。
根據模型(1)，我們分析財政支出是否促進(jìn)了民營(yíng)企業(yè)投資，考慮到企業(yè)不可觀(guān)測的異質(zhì)性與解釋變量之間的關(guān)系，我們采用固定效應面板模型進(jìn)行回歸，固定效應模型通過(guò)一階差分消除了不可觀(guān)測的異質(zhì)性，避免了回歸結果的偏誤。表2為公共財政支出對民營(yíng)企業(yè)投資影響的估計結果，其中各個(gè)變量均進(jìn)行了標準化，從回歸的結果可以看到，在混合OLS模型、隨機效應模型以及固定效應模型中，公共財政支出對民營(yíng)企業(yè)投資具有顯著(zhù)的影響，并且從回歸的結果中可以看到，資產(chǎn)負債率、商業(yè)信用和利潤率仍然對民營(yíng)企業(yè)的投資具有顯著(zhù)的影響。通過(guò)HasumanTest檢驗的.結果可知，隨機效應模型和固定效應模型的估計系數具有顯著(zhù)的不同，因此支持本文通過(guò)固定效應模型進(jìn)行估計。
三、政府補助對企業(yè)投資的影響
下面我們分析政府補助對企業(yè)投資的影響，很多學(xué)者研究了政府Ｒ＆D補貼對企業(yè)自主創(chuàng )新的作用，本文分析政府對上市公司的補貼是否促進(jìn)了上市公司的投資以及政府補貼與企業(yè)的資產(chǎn)負債率、利潤率以及商業(yè)信用的交互效應。我國的國家稅務(wù)總局對稅收籌劃的定義如下：“在遵守法律法規的前提下，當存在不少于兩個(gè)的納稅方案時(shí)，通過(guò)運籌和設計，以實(shí)現最小的合理納稅[1]�！倍愂栈I劃簡(jiǎn)而言之就是依法合理納稅，并最大程度的降低納稅風(fēng)險。我國很多大型企業(yè)都設有專(zhuān)門(mén)的稅收籌劃崗位，通過(guò)研究稅法、合理納稅，為公司降低成本，提升企業(yè)的整體競爭力。隨著(zhù)市場(chǎng)化經(jīng)濟體制的不斷加深，稅收籌劃也越來(lái)越得到企業(yè)的關(guān)注。在遵守稅法規定的前提下，納稅人經(jīng)常有多于一個(gè)的納稅方案。不同納稅方案的稅務(wù)負擔往往相差較大。企業(yè)參與市場(chǎng)競爭，為實(shí)現自身利益的最大化，進(jìn)行合理的稅收籌劃必將成為企業(yè)的理財工作重點(diǎn)。根據電力行業(yè)的特殊性，電力企業(yè)的固定資產(chǎn)高達72%，電力企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃將對其降低成本有重要意義。
1稅收籌劃的相關(guān)理論概述
稅收籌劃是在法律許可范圍內，對投資、經(jīng)營(yíng)、理財等活動(dòng)進(jìn)行事先的安排與籌劃，從而盡可能地節約納稅額，為企業(yè)降低成本[2]。稅收籌劃有以下幾點(diǎn)特征：(1)超前性，稅收籌劃是一種指導性、預見(jiàn)性很強的管理活動(dòng)，屬于企業(yè)管理計劃的一種；(2)合法性，稅收籌劃是在符合法律規定的范圍內，企業(yè)尋求降低成本的一種方式；(3)稅收籌劃是一種理財活動(dòng)，它以企業(yè)的涉稅活動(dòng)作為研究對象，與企業(yè)的財務(wù)決策、財務(wù)預測、財務(wù)分析都密不可分[3]。稅收具有固定性、強制性、無(wú)償性，是國家職能的體現[4]。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中需要有多種納稅支出項目，納稅額的多少直接影響到企業(yè)的切身利益。稅收籌劃的目標與企業(yè)財務(wù)管理的目標關(guān)系密切。當有多種納稅方案時(shí)，需同時(shí)考慮企業(yè)的整體利益和稅務(wù)的輕重�？赏ㄟ^(guò)稅收籌劃來(lái)提高企業(yè)的償債能力。稅收籌劃是財務(wù)決策的重要組成部分，其實(shí)質(zhì)是對企業(yè)的涉稅活動(dòng)進(jìn)行分析研究，事先計劃納稅方案，以實(shí)現企業(yè)的成本降低。
2電力企業(yè)的稅收籌劃概述
2.1電力企業(yè)的稅收體系分析
隨著(zhù)我國“廠(chǎng)網(wǎng)分離、競價(jià)上網(wǎng)”的電力體制改革不斷深化，各電力企業(yè)的競爭意識逐漸加強。電力企業(yè)通過(guò)技術(shù)創(chuàng )新、機制創(chuàng )新以及管理創(chuàng )新來(lái)提高效率、加強管理、降低成本。進(jìn)行稅收籌劃作為降低企業(yè)成本的重要方法，越來(lái)越得到電力企業(yè)的重視。電力企業(yè)的稅收體系隨著(zhù)我國稅收體制的改革而進(jìn)行調整�，F今，電力企業(yè)逐漸形成了一變現行的電力市場(chǎng)稅收體系。在我國，電力企業(yè)的主要納稅種類(lèi)有：企業(yè)所得稅、增值稅、土地使用稅、城市維護建設稅、印花稅、房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅、教育附加稅等。電力企業(yè)的納稅主體是具有獨立法人資格的國家電力公司與其子公司、電力轉供企業(yè)、獨立于國電的發(fā)電公司等。國電的各省分公司不具有獨立法人資格，不屬于納稅主體。增值稅以企業(yè)的進(jìn)項稅抵扣后的銷(xiāo)售收入作為稅基。小規模納稅人的電力企業(yè)增值稅稅率為6%，其他電力企業(yè)的增值稅稅率為17%。城市維護建設稅和教育附加稅均以增值稅為稅基，稅率一般分別為7%和3%。所得稅是以企業(yè)的實(shí)現利潤為稅基，所得稅的稅率為25%。營(yíng)業(yè)稅以非注營(yíng)業(yè)的業(yè)務(wù)所得的銷(xiāo)售收入作為稅基，稅率為5%。房產(chǎn)稅的稅基是房產(chǎn)余值，稅率一般是1.2%。在電力企業(yè)的稅收結構中，增值稅、企業(yè)所得稅是主要納稅項目。具體的稅收結構如表1所示。
2.2電力企業(yè)稅收體系的問(wèn)題
我國電力企業(yè)的稅收隨著(zhù)實(shí)行著(zhù)與其他行業(yè)相同的稅率，但電力企業(yè)的實(shí)際稅負明顯高于其他企業(yè)。我國實(shí)現的增值稅是生產(chǎn)型增值稅，投資性的支出不能用作進(jìn)項稅抵扣。電力企業(yè)是資金密集型產(chǎn)業(yè)，固定資產(chǎn)的比重高達70%，在投資性支出的重復納稅上看，電力企業(yè)的增值稅高于工業(yè)平均水平40%以上。另外，我國的發(fā)電企業(yè)中，火電企業(yè)處于主體地位，其原材料是煤炭，煤炭企業(yè)的增值稅率是13%的低稅率，這使得電力企業(yè)的進(jìn)項稅抵扣率偏低。我國的宏觀(guān)政策支持可再生資源的利用，鼓勵水力發(fā)電、風(fēng)力發(fā)電，但是在稅負方面，國家的政策并沒(méi)有為水力、風(fēng)力發(fā)電的建設提供政策優(yōu)勢。我國目前的風(fēng)電、水電的增值稅征稅率大大高于火電。大中型的風(fēng)電、水電、火電的增值稅率都是17%，但納稅額占銷(xiāo)售收入的比重卻有很大差距。一般，火電納稅額占銷(xiāo)售收入的10%，而風(fēng)電高達16.8%，水電約為14%。這是由于風(fēng)力發(fā)電、水力發(fā)電的投資成本遠大于火力發(fā)電。除此之外，水電的隱性稅負較大。水電工程從建設到運營(yíng)都要為防洪、旅游、水產(chǎn)養殖等功能支付成本。風(fēng)電與水電是有利于環(huán)境的清潔能源，一旦實(shí)現電價(jià)市場(chǎng)化改革，風(fēng)電與水電將在市場(chǎng)競爭中占據非常不利的地位。
2.3電力企業(yè)的稅收籌劃空間
電力企業(yè)的涉稅種類(lèi)眾多，對于涉稅金額較低的稅種，如:土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、車(chē)船稅等，進(jìn)行稅收籌劃的彈性較小。因此，我們將稅收籌劃的重點(diǎn)放企業(yè)所得稅和增值稅等大數額稅種上。針對電力企業(yè)近年來(lái)的降薪現狀，該文將薪酬激勵與稅收籌劃相結合，以提高電力企業(yè)的人力資源水平。
�。�1）充分利用電力企業(yè)的稅收優(yōu)惠。電力行業(yè)是關(guān)系國計民生的基礎性產(chǎn)業(yè)，國家為鼓勵電力企業(yè)的發(fā)展，給出了許多的電力企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。這些優(yōu)惠政策是電力企業(yè)的稅收籌劃的重要籌劃空間。
(2)人力資源管理中的稅收籌劃。電力企業(yè)的員工降薪將不利于員工激勵，如何通過(guò)稅收籌劃來(lái)最低限度地降低員工的利益損失，這也是稅收籌劃的重要工作。
(3)并購中的稅收籌劃。自電力體制的改革方案出臺后，上市電力企業(yè)的并購、重組事件頻發(fā)。如何在合理籌劃并購中的涉稅問(wèn)題，降低稅收成本將是稅收籌劃的關(guān)鍵工作之一。
(4)針對固定資產(chǎn)的籌劃。電力企業(yè)的固定資產(chǎn)占比偏大，而我國實(shí)行的是生產(chǎn)型的增值稅。固定資產(chǎn)從購置、使用到處理的各個(gè)階段都涉及稅收問(wèn)題，對電力企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行稅收籌劃直接關(guān)系到企業(yè)自身的利潤。
3電力企業(yè)的涉稅稅種的籌劃方案
3.1電力企業(yè)增值稅的籌劃
電力企業(yè)的固定資產(chǎn)占比較大，其可抵扣的進(jìn)項稅額就非常少，要降低電力企業(yè)的稅負金額，需對其增值稅進(jìn)行合理的籌劃。
(1)擴大進(jìn)項稅額抵扣。電力行業(yè)的原材料由煤、油、氣等構成，這些原料的進(jìn)項稅額抵扣相比于企業(yè)行業(yè)偏低。為了盡量擴大進(jìn)項稅額的抵扣，通�？刹捎萌缦聨追N方法：①購買(mǎi)原材料時(shí)，不僅要索要專(zhuān)用增值稅發(fā)票，還要取得專(zhuān)用發(fā)票上所明確說(shuō)明的增值稅額；②價(jià)格相同時(shí)，購買(mǎi)有增值稅發(fā)票的貨物；③委托加工貨物或進(jìn)口貨物時(shí)，索要增值稅專(zhuān)用發(fā)票；④采用兼營(yíng)的方式，降低不可抵扣的比例。
(2)充分利用國家對電力企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。我國的發(fā)電企業(yè)主要以火力發(fā)電為主，對煤炭的依賴(lài)性高。煤炭屬于不可再生資源，并且燃燒煤炭對環(huán)境的污染嚴重。國家在增值稅方面提出許多優(yōu)惠政策，鼓勵發(fā)電企業(yè)采用其他的清潔能源。電力企業(yè)在進(jìn)行建廠(chǎng)選址時(shí)，可考慮國家有關(guān)的增值稅優(yōu)惠辦法，如《中部地區擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法》等。電力企業(yè)可通過(guò)合理選擇建廠(chǎng)地址，進(jìn)而避免部分的稅務(wù)成本。
(3)有關(guān)運輸費用的稅收籌劃。企業(yè)的運輸費進(jìn)項稅額根據現行的稅收制度可抵扣7%。但如果客戶(hù)一票結算，將運輸費用并入價(jià)格而開(kāi)具增值稅發(fā)票，則無(wú)形中增加稅負。對運輸費用的籌劃方法有：①將運費收入轉化為代墊運費，但該方法要受銷(xiāo)售對象的制約；②通過(guò)將自營(yíng)的運費轉化為外購運費，從而降低增值稅的稅負金額。
3.2電力企業(yè)的企業(yè)所得稅籌劃
我國在20xx年3月頒布了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，該法統一了內外資企業(yè)的企業(yè)所得稅征收方法。統一內外資企業(yè)的所得稅關(guān)鍵在于稅率。統一后的國內企業(yè)所得稅稅率是25%。由于電力企業(yè)中的外資企業(yè)占比較少，新稅法的實(shí)施使得整個(gè)行業(yè)的實(shí)際納稅額有所下降。新企業(yè)所得稅的頒布，在稅率、稅基、扣除辦法、優(yōu)惠政策等方面對電力企業(yè)均有較大的影響作用。面對新的企業(yè)所得稅辦法，電力企業(yè)可繼續加大技術(shù)開(kāi)發(fā)費的投入，以提升電力企業(yè)的創(chuàng )新水平；引進(jìn)節能環(huán)保的設備來(lái)進(jìn)行技術(shù)改造；適當地加大電力企業(yè)的品牌維護費用等。針對電力企業(yè)的固定資產(chǎn)占比巨大，在取得固定資產(chǎn)時(shí)，電力企業(yè)的籌資方式的稅收額由高到低的排序如下：企業(yè)的自我積累資產(chǎn)、向社會(huì )發(fā)行的股票、向金融機構的貸款、向非金融機構的貸款或者是同業(yè)拆借、向社會(huì )發(fā)行債券、企業(yè)的內部集資。在合理范圍內，電力企業(yè)可盡可能選取較低納稅額的籌資方式。
3.3電力企業(yè)的個(gè)人所得稅籌劃
薪酬激勵是員工激勵的重要手段，隨著(zhù)電力行業(yè)的整體降薪趨勢，可通過(guò)將薪酬激勵與稅收籌劃相結合，以達到員工激勵的作用。對電力企業(yè)的高管人員和普通員工進(jìn)行合理的稅收籌劃非常必要。對于高管人員的年薪收入按照工資薪金繳納個(gè)人所得稅，而高管人員的董事費收入則按照勞務(wù)報酬繳納其個(gè)人所得稅。另外，可通過(guò)運用股權激勵的辦法來(lái)降低高管人員的個(gè)稅稅額。對電力企業(yè)的高管激勵主要有股票期權、年薪制、提高工資福利等方法。而電力企業(yè)的普通職工的工資一般由項目工資、崗位工資、獎金、津貼等構成。對普通員工的激勵包括職位的升遷、工資獎金、職業(yè)培訓等方面。為了增強對普通員工的激勵，一方面可以提高工資；另一方面可以采用非貨幣性的支付方式來(lái)為員工服務(wù)，如：交通費、購房支付、培訓支出、購車(chē)支出等。通過(guò)從工資中扣除這些必要支出，來(lái)降低員工的個(gè)稅繳納稅負。電力企業(yè)可以在費用支出總額不變的前提下，通過(guò)合理增加非貨幣性支出的比例，來(lái)降低員工的納稅成本，從而提高個(gè)人的實(shí)際收入。企業(yè)常選擇的非貨幣性支出方式有為員工提供住房、統一為員工提供旅游機會(huì )、為員工提供培訓機會(huì )等。
4結語(yǔ)
電力企業(yè)是資金、技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)，通過(guò)合理地稅收籌劃能夠為企業(yè)節約較多的成本，為提升電力企業(yè)的市場(chǎng)競爭有重要的可借鑒價(jià)值。該文分析電力企業(yè)的稅收體系，挖掘電力企業(yè)的稅收籌劃空間，通過(guò)適當的籌劃方法來(lái)降低企業(yè)的納稅稅負，并詳細分析了對增值稅、個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅等稅種的籌劃方案，對電力企業(yè)的稅收籌劃具有很好的參考價(jià)值。
稅收籌劃論文15
摘要：稅收籌劃活動(dòng)在各類(lèi)企業(yè)中被廣泛應用，它能給企業(yè)帶來(lái)一定的收益，但背后隱藏的風(fēng)險也是不容忽視的。因為稅收籌劃是籌劃企業(yè)結合自身的實(shí)際情況，在稅收法律法規的邊緣打擦邊球，它的最終目的是幫助納稅人實(shí)現收益最大化，這必然會(huì )蘊含著(zhù)一定的操作風(fēng)險。如果不加重視這些潛在的風(fēng)險，勢必會(huì )違背企業(yè)最初開(kāi)展稅收籌劃的初衷。因此，綜合考慮稅收籌劃過(guò)程中的風(fēng)險與收益，對于防范及控制不確定性的風(fēng)險，獲取更多的籌劃收益，達到企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃的目的具有重要意義。
關(guān)鍵詞：稅收籌劃；風(fēng)險；收益
一、稅收籌劃的風(fēng)險及影響風(fēng)險的因素
(一)稅收籌劃風(fēng)險的概念
稅收籌劃的風(fēng)險是指企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃活動(dòng)時(shí)，由于會(huì )受到各種不確定性因素或突發(fā)事件的影響，使得企業(yè)通過(guò)稅收籌劃得到的實(shí)際收益無(wú)法達到預期的期望值。這種風(fēng)險具體可分為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險和稅收政策運用的風(fēng)險。
(二)影響稅收籌劃風(fēng)險的因素
1.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的影響因素(1)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的多變性會(huì )導致風(fēng)險的產(chǎn)生。任何企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)會(huì )隨著(zhù)大環(huán)境的變化和企業(yè)戰略目標的調整進(jìn)行相應的改變，稅收籌劃方案從確定到實(shí)施需要一定的時(shí)間，如果這一期間正好發(fā)生一系列因素的變動(dòng)，勢必會(huì )影響著(zhù)稅收籌劃方案的實(shí)施，因此企業(yè)必須時(shí)刻提高警惕應對由此可能產(chǎn)生的風(fēng)險。(2)企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化會(huì )導致風(fēng)險的產(chǎn)生。這里所說(shuō)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化包括來(lái)自企業(yè)外部和內部的經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變化。其中，外部環(huán)境的變化包括戰爭、自然災害、國民經(jīng)濟衰退等，這些變化都是企業(yè)無(wú)法預見(jiàn)或難以預料的。內部環(huán)境的變化有企業(yè)因經(jīng)營(yíng)不善，資金鏈斷裂等導致面臨破產(chǎn)清算、失去銷(xiāo)售市場(chǎng)等。這些變化可能使企業(yè)的持續經(jīng)營(yíng)受到影響，最終導致籌劃成本得不償失，整個(gè)籌劃方案的失敗。2.稅收政策運用風(fēng)險的影響因素(1)稅收政策的變化產(chǎn)生的風(fēng)險。國家的稅收政策具有不定期或相對較短的時(shí)效性，它要跟隨一定時(shí)期國家的政治經(jīng)濟形勢進(jìn)行適時(shí)調整。因稅收籌劃是事前籌劃，每一項籌劃項目從期初的選擇到最終達到目的都需要一段時(shí)間，這期間，如果恰逢稅收政策發(fā)生變化，就有可能使最初設定的稅收籌劃方案由合法變成不合法，或由合理變成不合理，從而導致稅收籌劃無(wú)法達到預期收益。(2)利用稅收政策操作不當產(chǎn)生的風(fēng)險。我國的稅收法律法規在內容上存在一些模棱兩可之處，使得納稅人在利用稅收政策開(kāi)展籌劃活動(dòng)時(shí)帶來(lái)了一定的操作風(fēng)險，如果稍有理解偏差或對法規理解不透徹便會(huì )引發(fā)操作失誤，有時(shí)候往往籌劃人自認為采取的行為符合國家的政策精神，但實(shí)際則不然，這便可能導致稅收籌劃的失敗。
二、稅收籌劃的收益及內容
(一)稅收籌劃收益的概念
稅收籌劃的收益是指稅收籌劃人憑借自身的專(zhuān)業(yè)知識、綜合運用國家的稅收政策開(kāi)展稅收籌劃，給企業(yè)帶來(lái)的未來(lái)預期經(jīng)濟利益的總流入。
(二)稅收籌劃收益的內容
稅收籌劃的收益主要包括節稅金額、避免行政處罰、建立企業(yè)的良好信譽(yù)、現金流入收益、企業(yè)整體管理水平和核算水平的提高而使企業(yè)增加的收益等幾方面的內容。
三、稅收籌劃風(fēng)險與收益的關(guān)系
(一)計算風(fēng)險與收益的公式
根據諾貝爾經(jīng)濟學(xué)獎獲得者威廉.夏普教授的資本資產(chǎn)定價(jià)模型，經(jīng)濟行為的風(fēng)險與收益往往成正比。因此，在不考慮通貨膨脹的情況下，稅收籌劃的收益率為：R=RF+RR=RF+bV(式中：R為稅收籌劃的總收益率；RF為無(wú)風(fēng)險籌劃收益率；RR為風(fēng)險籌劃收益率；b為風(fēng)險籌劃收益系數；V為籌劃標準離差率。)
(二)確定公式中收益率的方法
1.無(wú)風(fēng)險籌劃收益率的確定方法在稅收籌劃過(guò)程中，無(wú)風(fēng)險收益幾乎不可能存在，因此確定這種收益率存在一定的難度。在此筆者提出以下幾種方法：(1)根據國債利率或同期銀行存款利率確定。企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃需要一定的的成本費用支出，我們可以把這筆支出看成一項投資。針對這些支出，企業(yè)還可以作出其它選擇：首先，把這筆支出存入銀行或買(mǎi)理財產(chǎn)品，獲取利息收益；其次，用這筆支出購買(mǎi)國債，獲取投資收益。選擇這兩種方案帶來(lái)的收益可以認定為無(wú)風(fēng)險收益。當企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃時(shí)，如果所帶來(lái)的收益大于或等于選擇這兩種方案帶來(lái)的收益，則由此推定企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是不存在風(fēng)險的，即可以把國債的利率或同期銀行存款利率定為無(wú)風(fēng)險籌劃收益率。(2)比較把籌劃方案的預期收益與實(shí)際收益，當兩者相等時(shí)的收益率可確定為無(wú)風(fēng)險收益率。(3)借助無(wú)風(fēng)險收益率的行業(yè)平均值來(lái)確定。同行業(yè)的企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃時(shí)可能會(huì )計算出本企業(yè)的無(wú)風(fēng)險收益值，將這些數值加權求平均值，便可得出稅收籌劃無(wú)風(fēng)險收益率的行業(yè)平均值。2.風(fēng)險籌劃收益率的確定方法在實(shí)際稅收籌劃工作中，大多情況下都存在籌劃風(fēng)險，因此，如何確定風(fēng)險收益率顯得尤為重要。要想使計算的風(fēng)險收益率盡量準確，關(guān)鍵是怎樣確定風(fēng)險籌劃收益系數。筆者認為可采取以下幾種方法：(1)專(zhuān)家職業(yè)判斷或經(jīng)驗值法。企業(yè)稅收籌劃人員(或代理稅收籌劃人員)會(huì )同有關(guān)資深稅務(wù)專(zhuān)家經(jīng)過(guò)多次研討與協(xié)商，憑借他們多年積累的工作經(jīng)驗，加上職業(yè)判斷，進(jìn)行定性評議，定量分析，最終獲得收益系數。(2)可以通過(guò)bi=(St-Sf)/Vi其中：St為目標籌劃收益率；Sf為無(wú)風(fēng)險籌劃收益率；V為籌劃標準離差率。(3)用高低點(diǎn)法、散布圖法、回歸直線(xiàn)法，計算風(fēng)險籌劃收益系數b。
四、稅收籌劃風(fēng)險的規避
稅收籌劃的`風(fēng)險是客觀(guān)存在的，但要從根本上消除這種風(fēng)險及其影響是不現實(shí)的，我們只能樹(shù)立風(fēng)險意識，正確的評估、防范及控制風(fēng)險，進(jìn)一步規避各種風(fēng)險的產(chǎn)生。
(一)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險規避
1.樹(shù)立風(fēng)險意識，建立有效的風(fēng)險預警機制，力求使整體效益最大�？梢酝ㄟ^(guò)設立風(fēng)險預警值，提高風(fēng)險意識的警惕性，防范風(fēng)險的發(fā)生。
2.綜合考慮各種籌劃方案的有效性，防止某一稅收籌劃環(huán)節的失敗而造成企業(yè)整體利益的減少，從而導致整個(gè)稅收籌劃活動(dòng)的失敗。首先要確定開(kāi)展稅收籌劃的總體目標，在開(kāi)展任何籌劃活動(dòng)時(shí)必須緊緊圍繞這一總目標進(jìn)行綜合分析，還要融合企業(yè)的戰略總方針，不能僅局限于個(gè)別稅種的某一環(huán)節，忽視全局，也不能僅著(zhù)眼于開(kāi)源節流。
3.貫徹成本效益原則，確保開(kāi)展稅收籌劃產(chǎn)生的成本與獲得的收益之間保持一定的比例關(guān)系，保證所花費的代價(jià)不能由此而產(chǎn)生的收益，力求實(shí)現收益最大化和成本最小化。任何企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃期望獲得稅收收益時(shí)，必然要事先為該籌劃方案的實(shí)施付出一定的成本費用，也會(huì )存在因為選擇某一種籌劃方案而放棄其他方案產(chǎn)生一定的機會(huì )成本。因此，稅收籌劃活動(dòng)既要考慮其產(chǎn)生的成本支出，還要比較選擇某種稅收籌劃方案所放棄其它方案而產(chǎn)生的機會(huì )成本。
(二)稅收政策運用過(guò)程中的風(fēng)險規避
1.明確劃清違法與合法的界限，確保開(kāi)展的各種籌劃活動(dòng)必須依法進(jìn)行，使企業(yè)的稅收籌劃方案不能偏離國家的稅收政策導向，不能因為盲目追求收益最大化而隨意觸犯稅法的底線(xiàn)。
2.密切關(guān)注稅收政策的調整及經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，及時(shí)、系統地學(xué)習新的、變動(dòng)的稅收政策，深刻領(lǐng)悟其內涵，把握瞬息萬(wàn)變的經(jīng)濟形勢，具體問(wèn)題具體分析，在開(kāi)展稅收籌劃時(shí)可以做到靈活選擇實(shí)施方案。
3.力求搞好與稅務(wù)機關(guān)的關(guān)系。稅收征管方式因地域不同而存在一定的差異，這就需要各企業(yè)與當地稅務(wù)機關(guān)及時(shí)溝通，隨時(shí)了解當地的稅收政策及實(shí)施細則，及時(shí)獲取有用的信息，避免風(fēng)險的產(chǎn)生。
4.聘請資深的稅收籌劃專(zhuān)家開(kāi)展籌劃活動(dòng)，提高稅收籌劃的權威性、可靠性，規避人為操作不當造成的風(fēng)險。對于那些復雜的、綜合性與專(zhuān)業(yè)性比較強的、與企業(yè)生死存亡關(guān)系較大的稅收籌劃項目，最好還是聘請有一定資質(zhì)的稅收籌劃專(zhuān)家，制定詳細、周密的稅收籌劃方案，將稅收籌劃的風(fēng)險降到最低。
五、結論
稅收籌劃活動(dòng)給企業(yè)帶來(lái)的收益是非�？捎^(guān)的，它可以直接降低企業(yè)的稅負，減少企業(yè)現金流的支出。然而企業(yè)在獲取收益的同時(shí)，客觀(guān)存在的風(fēng)險仍然是不容忽視的。大多數風(fēng)險大的稅收籌劃雖然暫時(shí)能為企業(yè)帶來(lái)短期收益，但從長(cháng)遠來(lái)看卻可能會(huì )使企業(yè)因經(jīng)不起稅務(wù)機關(guān)的檢查而承受更大的損失。由此可見(jiàn)，企業(yè)要利用稅收籌劃獲取收益就應密切關(guān)注存在的風(fēng)險，充分利用好這把雙刃劍，規避不利的影響因素，多增加企業(yè)的利潤。所以，我們還需繼續深入研究稅收籌劃過(guò)程中存在的風(fēng)險與收益之間的利害關(guān)系，使企業(yè)降低甚至規避風(fēng)險的發(fā)生，經(jīng)得起稅務(wù)機關(guān)的審查，讓企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競爭中永遠處于不敗之地。
【稅收籌劃論文】相關(guān)文章：
稅收籌劃論文11-18
稅收籌劃論文05-21
稅收籌劃論文15篇11-20
稅收籌劃論文(15篇)11-21
稅收籌劃原理及運用分析論文02-17
淺談施工企業(yè)稅收籌劃論文02-18
企業(yè)重組中稅收籌劃論文10-08
投資活動(dòng)中稅收籌劃論文02-13
建筑施工企業(yè)稅收籌劃論文11-06