稅收籌劃論文

　　在平時(shí)的學(xué)習、工作中，大家一定都接觸過(guò)論文吧，論文是探討問(wèn)題進(jìn)行學(xué)術(shù)研究的一種手段。那么一般論文是怎么寫(xiě)的呢？下面是小編精心整理的稅收籌劃論文，僅供參考，歡迎大家閱讀。

稅收籌劃論文1

　　摘要：本研究著(zhù)重分析了稅收籌劃與企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)系，探討了企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的原則，最終提出了延時(shí)納稅和優(yōu)化企業(yè)稅收負擔的應用方式。

　　關(guān)鍵詞：稅收籌劃；企業(yè)財務(wù)管理；籌劃原則

　　稅收籌劃最早出現于１９３５年英國的稅務(wù)局長(cháng)訴溫斯特大公這一事件中，其中湯姆林爵士對在法律范圍內進(jìn)行的合理避稅進(jìn)行了首次闡述，并贏(yíng)得了法律界的一致認可。自此之后稅收籌劃逐漸興起，稅收籌劃在七十年的發(fā)展中逐漸得以規范，內涵得到不斷擴充。

　　一、稅收籌劃與企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)系

　　企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃指的是通過(guò)合理的法律手段，調整企業(yè)內的經(jīng)濟安排以最大程度的減少稅收的產(chǎn)生，因此稅收籌劃也被稱(chēng)為“合理避稅”。目前，經(jīng)過(guò)長(cháng)期的市場(chǎng)運作和發(fā)展，稅收籌劃已經(jīng)有了一套相對成熟的操作標準，有關(guān)稅收籌劃的定義和條款已然形成標準。合理的稅收籌劃可以為企業(yè)減輕投資的風(fēng)險，提高企業(yè)的產(chǎn)品競爭力有利于企業(yè)的長(cháng)久發(fā)展。此外對于改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式，優(yōu)化產(chǎn)能布局，促進(jìn)企業(yè)改革，減少稅務(wù)繳納都具有十分積極的意義。稅收籌劃對于維護企業(yè)和國家財政收入之間的平衡還起到了杠桿的調節作用。具體來(lái)說(shuō)，合理的稅收籌劃能夠增加企業(yè)產(chǎn)品營(yíng)收，提高產(chǎn)品利潤率；對于企業(yè)來(lái)說(shuō)，這也是稅收籌劃最重要的作用；經(jīng)過(guò)稅收籌劃可以促進(jìn)企業(yè)重組，幫助企業(yè)擴大生產(chǎn)規模，實(shí)現更大的企業(yè)營(yíng)收；通過(guò)稅收籌劃可以促進(jìn)財務(wù)策劃的運用，實(shí)時(shí)分析企業(yè)的未來(lái)收益和成本估算。稅收籌劃與企業(yè)的資金活動(dòng)密不可分，通過(guò)合法的程序減少企業(yè)的稅收數目，減少資金流出，科學(xué)合理的財務(wù)管理可以實(shí)現企業(yè)創(chuàng )收的最大化。

　　二、企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的原則

　�。保�合法原則。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，其最基本的要求就是在法律允許的范圍內進(jìn)行合理避稅，較少稅務(wù)支出。實(shí)際的操作中可表現為稅收籌劃需要在稅法規定的范圍內進(jìn)行，不能逃稅；稅收籌劃不能違反其他有關(guān)的經(jīng)濟法規；稅收籌劃需要隨著(zhù)法律的更新和做出相應調整，當有關(guān)稅收籌劃的法律文件進(jìn)行更新時(shí)，需要嚴格比對，調查出是否影響到現有的稅收籌劃過(guò)程，一旦有影響就需要進(jìn)行相應的新的稅收籌劃的設計。

　�。玻�符合財務(wù)管理的最終目標。一切的財務(wù)籌劃都是為企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步服務(wù)的，為企業(yè)的財務(wù)管理的最終目標服務(wù)的，因此在進(jìn)行財務(wù)籌劃是需要考慮到要將企業(yè)價(jià)值發(fā)揮的最大，提高企業(yè)的產(chǎn)品利潤率，獲得節省稅收的好處。對于企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)，應選擇產(chǎn)品賦稅較低，稅收成本較低的部分，提高產(chǎn)品的資產(chǎn)回流；選擇稅收繳納延遲的產(chǎn)品，在進(jìn)行稅收繳納前的一段時(shí)間，企業(yè)可以充分利用這一筆資金進(jìn)行再次的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，獲得更大的企業(yè)利潤。這兩種方式都是為降低企業(yè)的稅收負擔，但減少納稅不代表可以提高企業(yè)的營(yíng)收和成本的降低。例如在稅法中企業(yè)負債利息是在企業(yè)所得稅之前扣除的，對于減輕企業(yè)稅收負擔十分有利，但隨著(zhù)負債比例的上升，企業(yè)的各項運營(yíng)風(fēng)險也隨之提高，不利于企業(yè)的穩定發(fā)展和資本收益的提高。因此在進(jìn)行收稅籌劃時(shí)，還應考慮到財務(wù)管理的總目標，符合企業(yè)發(fā)展的需要，合理進(jìn)行企業(yè)的稅收籌劃。

　�。常�服從財務(wù)決策的安排。企業(yè)的稅收籌劃應該緊密聯(lián)系企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資、利潤分配等過(guò)程，服從財務(wù)決策的安排。脫離企業(yè)財務(wù)決策的企業(yè)稅收籌劃是不具有科學(xué)性的胡亂籌劃，是不利于企業(yè)長(cháng)久發(fā)展非理性籌劃，例如某些產(chǎn)品的出口銷(xiāo)售可以帶來(lái)更大的利潤和更小的稅收負擔，如果不細致認真的考慮到出口市場(chǎng)中的`產(chǎn)品接受能力和產(chǎn)品在國際市場(chǎng)中的競爭能力，只考慮到出口帶來(lái)的利潤，就有可能導致錯誤的營(yíng)銷(xiāo)策略。４．優(yōu)化經(jīng)營(yíng)成本。在進(jìn)行稅收籌劃方案的選擇時(shí)，需要綜合考量。一方面，企業(yè)稅收籌劃需要將企業(yè)整體的稅收負擔降低，不能僅僅著(zhù)眼于其中的一兩項稅種，應該從整體考慮將企業(yè)的總體稅收負擔降低；另一方面需要考慮到資金的時(shí)間利用價(jià)值，需要進(jìn)行長(cháng)遠的資金估算，不能為節省眼前的稅收負擔，而不考慮到未來(lái)可能更加繁重的稅收負擔。同時(shí)要考慮到金錢(qián)的時(shí)間價(jià)值，將現有的資金和成本核算折合成現值來(lái)綜合考慮。

　�。担�提前進(jìn)行籌劃。企業(yè)的稅收籌劃具有對未來(lái)經(jīng)濟活動(dòng)的預估的特性，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)需要考慮到未來(lái)國家政策及相關(guān)法律的走向，對企業(yè)未來(lái)一段時(shí)間內的經(jīng)營(yíng)、投資進(jìn)行事先的籌劃和安排，盡可能的減少稅收負擔，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的目的。在稅收負擔已經(jīng)產(chǎn)生的情況下，再進(jìn)行稅收籌劃是無(wú)法減少企業(yè)的稅收負擔的。

　　三、企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的應用

　�。保�延時(shí)納稅。延時(shí)納稅充分利用了資金的時(shí)間價(jià)值，相當于在這段時(shí)間內銀行提供了一筆巨額的無(wú)息貸款。由于在企業(yè)短期的經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，企業(yè)的稅收負擔不會(huì )發(fā)生較大的變化，且企業(yè)的會(huì )計政策又相對固定，企業(yè)所得稅繳納日期相對固定。在這一期間，企業(yè)可以利用這筆資金進(jìn)行額外的貨物流通和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，可以進(jìn)行新一輪的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

　�。玻畠�(yōu)化企業(yè)稅收負擔。采用稅收籌劃可以針對有稅收優(yōu)惠的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或者對納稅節點(diǎn)進(jìn)行控制，實(shí)現直接的財務(wù)節省。例如對于徘徊在小規模納稅人和一般納稅人之間的小微型企業(yè)，就可以按照企業(yè)的實(shí)際情況，選擇有利于企業(yè)發(fā)展的納稅方案，找到符合企業(yè)發(fā)展和稅收負擔最低的平衡點(diǎn)，從而增加企業(yè)價(jià)值，實(shí)現稅收籌劃的目的。

　　四、結語(yǔ)

　　企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃應該在法律允許的范圍內進(jìn)行合法籌劃，要符合財務(wù)管理的最終目標，應該服從財務(wù)決策的安排，優(yōu)化經(jīng)營(yíng)成本并提前進(jìn)行籌劃，再具體的稅收籌劃的應用中利用延時(shí)納稅的特點(diǎn)，進(jìn)行企業(yè)再創(chuàng )造再生產(chǎn)，同時(shí)優(yōu)化企業(yè)稅收負擔，合理選擇適合的納稅方案。

　　參考文獻：

　　段磊．現代企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃應用探討［Ｊ］．財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），２０１３，２２：２３６＋２３８．

稅收籌劃論文2

　　依法納稅是每個(gè)企業(yè)應盡的社會(huì )義務(wù)，但作為獨立核算的經(jīng)濟單位，企業(yè)又有其自身利益，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以盈利為目的。如何在遵守國家法律法規的前提下，充分用好稅收政策，努力做到合理節稅，以實(shí)現企業(yè)利潤最大化，是稅收籌劃所研究的范疇。

　　1.稅收籌劃對企業(yè)的重要意義

　　稅收籌劃是一種理財行為，亦是一種合法行為。企業(yè)通過(guò)稅收優(yōu)惠政策，或者一些稅收彈性實(shí)現企業(yè)想要減輕稅負的目的，采取這些有效的稅收籌劃策略，可以幫助企業(yè)規避風(fēng)險，提高經(jīng)濟效益。隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)通過(guò)稅收籌劃，實(shí)現稅收成本的降低，以謀求企業(yè)經(jīng)濟效益和價(jià)值的最大化，是企業(yè)稅收籌劃的根本所在。［1］同時(shí)，稅收籌劃的開(kāi)展，還可以給企業(yè)帶來(lái)另外的一些收益，比如說(shuō)，企業(yè)可以通過(guò)稅收籌劃，更好的學(xué)習稅收法律法規，為企業(yè)的納稅業(yè)務(wù)提供更好的保障。稅收籌劃可以幫助企業(yè)實(shí)現更多的價(jià)值創(chuàng )造，在企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展來(lái)看，稅收籌劃的意義越來(lái)越大。

　　2.理論概述

　　2.1稅收籌劃的含義

　　所謂稅收籌劃，要以國家法律、法規以及各項稅收政策為先導，結合企業(yè)的自身發(fā)展情況，以稅收利益最大化為目標，選擇最合適的納稅方案，用以處理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和理財活動(dòng)籌劃，具有合法性。［2］稅收籌劃具有廣義和狹義之分，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，狹義的稅收籌劃指節稅籌劃，廣義的稅收籌劃在節稅籌劃的基礎上還包括避稅籌劃。

　　2.2稅收籌劃涉及的總體原則分析

　　2.2.1合法性原則合法性原則是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的首要原則，也就是說(shuō)，企業(yè)必須遵守國家的各項法律、法規。主要表現在三個(gè)方面:一是范圍合法;二是符合經(jīng)濟法規要求;三是時(shí)刻關(guān)注國家法律、法規政策的變更。

　　2.2.2事先籌劃原則稅收籌劃一定要事先籌劃，作為一項綱領(lǐng)來(lái)指導企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并且是發(fā)生在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前。事涉稅行為分為三種情況，即事前的涉稅、事中的涉稅和事后的涉稅。事前的涉稅側重的是對稅收的預測和計劃，事中的涉稅側重的是對整個(gè)方案的控制和實(shí)施，而事后的涉稅側重于總結分析。

　　2.2.3系統性原則企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，要注重整體性原則，時(shí)刻維護企業(yè)的整體目標，同時(shí)要關(guān)注企業(yè)的發(fā)展動(dòng)向以及所處環(huán)境的變化，更要注意國家政策、稅法的變動(dòng)，將各種稅收因素和非稅收因素的影響都控制在內。

　　2.2.4財務(wù)利益最大化原則企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃，其主要目的就是為了謀求經(jīng)濟效益和價(jià)值的最大化，則應考慮稅收籌劃的直接成本和機會(huì )成本，考慮是否會(huì )有其他費用的產(chǎn)生，或者是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的產(chǎn)生�；I劃過(guò)程應以企業(yè)長(cháng)遠發(fā)展為目標，考慮長(cháng)遠利益。

　　2.2.5綜合平衡原則稅收籌劃不是一項單一的財務(wù)活動(dòng)，作為企業(yè)財務(wù)管理中一項重要的組成部分，稅務(wù)籌劃的開(kāi)展必須服從企業(yè)整體的財務(wù)目標，并為之服務(wù)，注重綜合平衡。假若企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中，只片面追求自身效應的提高，而不為企業(yè)長(cháng)遠利益考慮，紊亂企業(yè)的經(jīng)營(yíng)機制，擾亂企業(yè)的理財秩序，增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，都有違于稅收籌劃的真正意義所在。

　　3.目前我國稅收籌劃中所存在的問(wèn)題

　　目前，我國的稅收籌劃尚處在較低水平，普遍存在著(zhù)以下幾個(gè)問(wèn)題。

　　3.1企業(yè)稅收籌劃意識薄弱

　　企業(yè)在稅收籌劃上存在認識不足，且籌劃意識薄弱的問(wèn)題，主要表現在三個(gè)方面。首先，企業(yè)高層管理人員、財務(wù)人員認識不足，容易將稅收籌劃與偷稅漏稅相混淆;其次，對稅收成本控制欠缺，對稅收籌劃所創(chuàng )造的價(jià)值認識不夠;再次，對稅收籌劃的范圍了解不夠，片面局限于稅收優(yōu)惠政策等，縮小了稅收籌劃的空間范圍。

　　3.2稅收籌劃的事前預測與重點(diǎn)把握不當

　　目前，企業(yè)稅收籌劃仍然處在一個(gè)被動(dòng)的位置上，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，缺乏分析，對稅收籌劃重點(diǎn)把握不到位，不區分稅種，不考慮如何使稅基最小，不考慮如何使企業(yè)享受最低稅率，而只是在項目完成之后，才會(huì )去考慮賬務(wù)處理達到節稅的'目的，這都是稅收籌劃事前預測不夠造成的被動(dòng)效果。

　　3.3稅收籌劃的成本收益分析相對不足

　　稅收籌劃不等于盲目的節稅，對稅收籌劃的成本效益分析不夠，是目前大多數企業(yè)存在的通病。企業(yè)在采取節稅措施的同時(shí)，企業(yè)所付出的代價(jià)是否已經(jīng)遠遠超過(guò)企業(yè)所減少的稅額，這是被大多數企業(yè)所忽視的問(wèn)題。這種盲目的節稅不但不會(huì )為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟收益，反而會(huì )擾亂企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序，打亂企業(yè)的內部管理機制，阻礙企業(yè)的正常發(fā)展，得不償失。［1］

　　3.4對稅收籌劃的風(fēng)險認識不足

　　稅收籌劃作為一種預測性的計劃決策方法，風(fēng)險難免存在，影響稅收籌劃風(fēng)險的因素有很多:首先，這是一項主觀(guān)行為;其次，在征繳雙方方面，稅收籌劃存在著(zhù)一定的差異;再次，由于納稅人對反避稅措施的忽視，同樣會(huì )造成不同程度的風(fēng)險。而目前大多數企業(yè)存在一種誤導，那就是過(guò)分信任稅務(wù)籌劃機構，而忽視了其本身存在的風(fēng)險。

　　4.稅收籌劃方案建議

　　4.1提高認識，加強稅收籌劃人才隊伍建設

　　目前，稅收籌劃專(zhuān)業(yè)人才在我國十分缺乏，相關(guān)部門(mén)應將專(zhuān)業(yè)人才隊伍的建設提上議事日程，將稅收籌劃人才隊伍建設重視起來(lái)，加大投入，建立相關(guān)培訓制度和政策。一是，定期組織學(xué)習國家的稅收法律法規，更好地掌握國家的稅收籌劃現狀;二是，組織財務(wù)人員進(jìn)行稅收籌劃的在職崗位培訓，并采取繼續教育等形式，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和水平;三是，出版稅收籌劃實(shí)例與理論成果刊物，進(jìn)行系統的探討和學(xué)習;四是，加大稅收籌劃課程在高校的開(kāi)展力度，加強理論知識的儲備和完善，為更好地實(shí)現稅收籌劃人才隊伍建設儲備力量。

　　4.2充分利用稅收優(yōu)惠政策

　　4.2.1納稅人身份的選擇納稅人的身份可以從內資和外資兩方面來(lái)考慮，在我國目前來(lái)看，外資企業(yè)享有更多的優(yōu)惠政策。比如，針對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，國家給予從獲利年度起，享受“兩免三減半”的優(yōu)惠，但必須是符合國家產(chǎn)業(yè)政策，并且經(jīng)營(yíng)超過(guò)十年［8］。

　　4.2.2地點(diǎn)的選擇企業(yè)可以在設立地點(diǎn)上尋求稅收優(yōu)惠，設立地點(diǎn)的選擇影響重大。企業(yè)可以選擇低稅率的地區，享受?chē)�家的減免稅優(yōu)惠政策，比如經(jīng)濟特區、沿海開(kāi)發(fā)區、經(jīng)濟技術(shù)開(kāi)發(fā)區和“老、少、邊、窮”地區等，這些地方的選擇為企業(yè)提供了良好的稅收環(huán)境，同時(shí)也為稅收籌劃創(chuàng )造了有利條件。

　　4.2.3投資方向的選擇我國對下列企業(yè)給予稅收優(yōu)惠:生產(chǎn)性外商投資企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、產(chǎn)品出口企業(yè)和舉辦知識密集型項目及基礎設施的企業(yè)等，這種稅收優(yōu)惠來(lái)源于我國對產(chǎn)業(yè)結構的調整要求。

　　4.3合理規避稅收籌劃風(fēng)險

　　稅收籌劃風(fēng)險的發(fā)生，來(lái)自于政策、法規和市場(chǎng)環(huán)境等情況的變化，鑒于其是一項事前預測性的決策方法，風(fēng)險必不可免。因此，對于風(fēng)險的考慮，更應作為稅收籌劃的一個(gè)重要方面，盡量預測風(fēng)險，避免不必要的損失。企業(yè)在稅收籌劃的過(guò)程中，要盡量多的考慮造成風(fēng)險的因素，并針對不同因素采取相應的對策，以實(shí)現規避風(fēng)險的目的。規避風(fēng)險最重要的一點(diǎn)就是要把握整體，站在全局的高度統籌規劃企業(yè)的整體稅負，并看到稅收籌劃與其他財務(wù)活動(dòng)的聯(lián)系，時(shí)刻注意企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展動(dòng)向，控制好成本與收益的關(guān)系，以期實(shí)現企業(yè)效益最大化。

　　4.4延期納稅

　　遞延納稅是指納稅人在稅收法律、法規的規定下，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批，可將其應納的稅款推遲一定期限繳納。納稅人可以充分利用遞延納稅的各種途徑，使企業(yè)無(wú)償獲得一筆零成本的資金，也就是說(shuō)，企業(yè)可以使用這筆稅款進(jìn)行資金周轉、增加股東權益等而不需要支付任何利息。遞延納稅的產(chǎn)生往往出現在下列這種情況，納稅人在一定納稅期內得到一筆高所得，國家規定對這筆高所得可以在以后若干個(gè)納稅期內分期進(jìn)行計稅和納稅，還有就是對取得高所得的年度應納稅款進(jìn)行分期繳納。延期納稅后繳納的稅款由于幣值下降，降低了實(shí)際稅款，因此延期納稅還可以轉嫁通貨膨脹的風(fēng)險。

　　5.結論

　　稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的一項重要組成部分，已得到社會(huì )各方面的廣泛關(guān)注，企業(yè)對稅收籌劃的認識也在逐步加強。在市場(chǎng)經(jīng)濟飛速發(fā)展，稅收法制化進(jìn)程不斷加快的大環(huán)境下，越來(lái)越多的企業(yè)選擇采用稅收籌劃，來(lái)發(fā)揮其稅收杠桿作用，創(chuàng )造企業(yè)價(jià)值的最大化。稅收籌劃并不等于偷稅漏稅，企業(yè)應把握稅收籌劃的總體原則，在國家法律、法規許可的范圍內進(jìn)行稅收籌劃，選擇合適的稅收籌劃方案，提升企業(yè)經(jīng)濟效益，增強企業(yè)核心競爭力。順應國家政策導向，使稅收籌劃的運用更具理性，則是我們每個(gè)納稅企業(yè)的責任和義務(wù)。

稅收籌劃論文3

　　摘要：隨著(zhù)我國體制改革的不斷深入，大大減少了企業(yè)政策上的束縛，市場(chǎng)經(jīng)濟呈現出活力。在愈發(fā)激烈的市場(chǎng)競爭中，合理的企業(yè)稅收籌劃將是企業(yè)取得發(fā)展強有力的保障，標志著(zhù)企業(yè)從最初的幼小不斷走向成熟。本文通過(guò)闡述企業(yè)運營(yíng)過(guò)程中稅收籌劃時(shí)應注意的問(wèn)題，在此基礎之上，強調企業(yè)提升對稅收籌劃的重視力度，提升企業(yè)風(fēng)險管理的水平，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè);稅收籌劃;注意事項

　　一、引言

　　所謂的稅收籌劃值得是納稅人依據我國的稅收政策條例，在納稅之前選擇符合自身利益的納稅方案，減少自身在稅收方面的支出，進(jìn)而更好的安排自己的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)籌劃行為。稅收籌劃在發(fā)達國家十分普遍，是企業(yè)制定戰略決策的一項重要參考指標，然而由于我國的稅收體制存在一定的漏洞，并且開(kāi)展稅收籌劃的時(shí)間較為晚，大多數依然停留在簡(jiǎn)單的稅務(wù)核算、報稅等工作，隨著(zhù)我國市場(chǎng)經(jīng)濟的不斷發(fā)展，稅收籌劃對于企業(yè)的發(fā)展的重要性不斷增加，企業(yè)應當提升對其的重視力度。

　　二、稅收籌劃的正確認識

　　1.稅收籌劃不同于偷稅漏稅。稅收籌劃是企業(yè)的一種戰略籌劃行為，也是法律上所允許的企業(yè)理財手段，其性質(zhì)是合法的；而偷稅漏稅違反了我國的稅收條例，通過(guò)采取偽造、變造賬簿等方式進(jìn)行稅務(wù)的虛報，減少企業(yè)的應納稅款，其性質(zhì)是違法的，因而正確認識稅收籌劃與偷稅漏稅的概念是十分必要的。2.稅收籌劃的重要性。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，從企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資、投資等環(huán)節著(zhù)手，對于各個(gè)環(huán)節的稅收進(jìn)行科學(xué)地規劃，形成一套符合企業(yè)自身實(shí)際的納稅方案，從而減少企業(yè)在稅款上面的支出，這是發(fā)達國家企業(yè)通常采取的理財活動(dòng)，我國的企業(yè)可以參考借鑒。

　　三、科學(xué)合理籌劃企業(yè)各環(huán)節的稅收工作

　　對于整個(gè)企業(yè)而言，企業(yè)的稅收活動(dòng)貫穿于整個(gè)企業(yè)生產(chǎn)運營(yíng)過(guò)程，包括企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、籌資以及投資等活動(dòng)，因而稅收的籌劃應該從企業(yè)的成立、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程著(zhù)手。1.在企業(yè)成立時(shí)進(jìn)行稅收籌劃。企業(yè)剛剛進(jìn)行組建，此時(shí)就應當對企業(yè)的組織形式、投資地點(diǎn)等進(jìn)行科學(xué)合理的選擇，考慮是否能夠享受到國家的稅收優(yōu)惠，從而降低企業(yè)在剛成立時(shí)的稅負，提升企業(yè)的投資回報。（1）企業(yè)組織形式的籌劃。對于分公司的選擇，在納稅規定上就有較大的不同。分公司由于其特殊的形式，并不是獨立的法人單位，它實(shí)現的盈虧都需要向總公司進(jìn)行計算納稅，因而分公司的盈虧狀況將極大影響整個(gè)公司的應納稅額。然而對于子公司，由于其獨立法人單位的性質(zhì)，子公司和母公司都分別需要進(jìn)行稅額的繳納，因而可以看出，如果新成立的公司在剛開(kāi)始就能進(jìn)行經(jīng)濟盈利，那么設立子公司將是最佳的選擇，更加方便母公司對其進(jìn)行盈余調節；如果新成立的公司在剛開(kāi)始就出現經(jīng)濟虧損，那么設立分公司將是最佳的選擇，可以盡可能的減輕總公司的稅收負擔。（2）投資區域的選擇。依據我國現行的機制，對于不同區域以及同一地域的不同地區都有明顯的稅收政策上的差異。就比如如果在我國的高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區以及國家政策傾向性的區域，其稅收政策就與其他地區具有明顯的.差別，因而企業(yè)在進(jìn)行項目的投資時(shí)，應當充分考慮地域的稅收政策差異，從而減少企業(yè)的稅收負擔，增強企業(yè)的經(jīng)濟運轉能力。2.在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中進(jìn)行稅收籌劃。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是企業(yè)運轉的最為重要的一環(huán)，企業(yè)可以通過(guò)財務(wù)核算方式、財務(wù)管理方式等進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃，實(shí)現企業(yè)減稅的目標。（1）納稅調減項目的稅收籌劃。為了支持鼓勵我國企業(yè)的發(fā)展，我國對于重點(diǎn)扶持的產(chǎn)業(yè)和項目給予一定的稅收優(yōu)惠，就比如對于國家重點(diǎn)扶持的公共基礎設施類(lèi)的項目、節能節水等資源節約型項目以及從事環(huán)境保護類(lèi)的項目均可享受“三免三減半”的所得稅優(yōu)惠，進(jìn)而減輕企業(yè)的稅收負擔，增強企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)運轉能力。因而，企業(yè)應當結合國家各種相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，極大的降低企業(yè)應繳納的稅負，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟的增長(cháng)。（2）慎重選擇計價(jià)方式，準許扣除成本項目的納稅籌劃。不同的計價(jià)方式產(chǎn)生不同的結果，對于存貨計價(jià)方式，基于我國的稅法和新出的會(huì )計準則，存貨的發(fā)出一般有加權平均法、先進(jìn)先出法以及個(gè)別計價(jià)法等，因而在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，考慮每一種計價(jià)方式的特點(diǎn)慎重選擇，可以達到減稅增值的目標。對于折舊方法的選擇，基于我國的稅法和新出的會(huì )計準則，企業(yè)集體折舊的方法包括加速折舊法以及平均年限法等，企業(yè)對于固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊以此達到節稅的目的。（3）應稅收入的納稅籌劃。倘若納稅人可以推遲或者減少納稅所得，就可以極大降低本期的應納稅所得，進(jìn)而推遲或者減少所得稅的繳納�？s減收入項目、減免稅收入，對于會(huì )計上應當作為收入處理的項目可以依照相關(guān)的規定對相關(guān)的收入做出減免。就比如國債利息的收入，企業(yè)通過(guò)理財活動(dòng)購買(mǎi)國債，國債所產(chǎn)生的利息收入可以不按企業(yè)所得稅處理，對其進(jìn)行減免。因而企業(yè)在進(jìn)行應稅所得額的計算時(shí)，可以適當對縮減收入項目、減免稅收入進(jìn)行調減。稅務(wù)上不確認收入、會(huì )計上確認收入的調減項目。就比如基于權益法所得的收入，按照現行的會(huì )計準則，采用權益法對長(cháng)期股權進(jìn)行核算時(shí)，被投資的單位當年所實(shí)現的凈利潤額，投資企業(yè)就應當按照投資的份額對投資的收益進(jìn)行確認，但是稅法規定只有在被投資單位進(jìn)行分利時(shí)才可確認投資收益。因而企業(yè)對于此類(lèi)可在稅務(wù)上不確認收入，在會(huì )計上確認收入，對于應納稅收進(jìn)行適當的調減。

　　四、企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)應注意的問(wèn)題

　　稅收籌劃作為企業(yè)維護自身權益的一項重要戰略舉措，在我國法律法規允許下選擇最優(yōu)的納稅方案，從而減輕企業(yè)的稅負，增強企業(yè)經(jīng)濟增長(cháng)動(dòng)力。企業(yè)稅收籌劃涉及企業(yè)諸多方面的活動(dòng)，具體包括企業(yè)的理財、經(jīng)營(yíng)以及投資等，當然與政府向相關(guān)的稅務(wù)機構也有密不可分的聯(lián)系，因而企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應當綜合考慮多方面因素，具體可從以下幾個(gè)方面著(zhù)手：1.企業(yè)稅收籌劃應當在法律法規的允許之下進(jìn)行。企業(yè)稅收籌劃必須依據相關(guān)的法律法規，只有在此前提之下，才能保證企業(yè)制定的納稅方案以及企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得到相關(guān)部門(mén)的認可，不然將會(huì )受到相應的懲罰，需承擔相應的經(jīng)濟連帶責任，將會(huì )給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟損失。因而企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃之前，就必須充分考慮稅收籌劃的合法性，此外，企業(yè)應當完整保存相關(guān)的會(huì )計憑證，按時(shí)交納稅款，這樣才能避免企業(yè)出現稅收方面的處罰，這也是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的另一種形式。2.企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃應當從宏觀(guān)上考慮。企業(yè)進(jìn)行任何的經(jīng)濟活動(dòng)都是為了實(shí)現企業(yè)整體利益的最大化這一目的。這就要求企業(yè)不應單單關(guān)注個(gè)別稅種稅負的高低，這一項稅額繳納少了，另外一項將必然將其補上，因而企業(yè)應當著(zhù)眼于企業(yè)整體稅負的輕重。此外，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不能將眼光放窄，僅僅頂住某一時(shí)期納稅最少的方案之上，而應當充分考慮企業(yè)的總體發(fā)展目標，不能單單為了節稅影響企業(yè)未來(lái)的長(cháng)遠發(fā)展。3.提升財務(wù)人員對于稅收政策的了解程度。財務(wù)人員不應當只是依靠自己的專(zhuān)業(yè)知識做好自己本分的工作，解決企業(yè)的財務(wù)問(wèn)題，而應當具有自我提升意識，增強對于專(zhuān)業(yè)知識的了解程度，充分發(fā)揮出自我的價(jià)值。財務(wù)人員不斷加強稅收知識的學(xué)習，不斷深入對企業(yè)業(yè)務(wù)知識的了解，關(guān)注稅收政策的變革，將自身的業(yè)務(wù)知識與稅收知識相結合，加上對稅收政策變革方向的把握，盡可能地將企業(yè)的稅收籌劃工作做好，為企業(yè)的決策提供一定的參考依據，從而促進(jìn)企業(yè)戰略目標的實(shí)現。

　　五、結語(yǔ)

　　在現代激烈的市場(chǎng)競爭環(huán)境之下，稅收作為企業(yè)理財通常采取的手段之一，如何在依法納稅的前提之下盡可能降低企業(yè)的稅負是企業(yè)獲得利益最大化必須考慮的問(wèn)題。而企業(yè)稅收籌劃又作為企業(yè)從幼小走向成熟的一項重要標志，能夠從側面反映出企業(yè)真正的發(fā)展潛力和企業(yè)的戰略眼光，著(zhù)眼于總體管理決策進(jìn)行稅收的籌劃才能真正實(shí)現企業(yè)節稅增收的目標。

　　參考文獻：

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稅收籌劃論文4

　　摘要：面對日益激烈的汽車(chē)行業(yè)，汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)如果想要在當中獲得優(yōu)勢，其銷(xiāo)售環(huán)節的稅收籌劃和風(fēng)險控制就相對重要，企業(yè)應該考慮到權銷(xiāo)售環(huán)節的長(cháng)期發(fā)展，在遵守國家規定的前提下，制定出科學(xué)合理的生產(chǎn)營(yíng)銷(xiāo)方案和商務(wù)決策，選定好銷(xiāo)售方式，從而使稅收成本降低，有效的避免稅務(wù)風(fēng)險，最終使經(jīng)濟效益最大化。汽車(chē)制造商和汽車(chē)專(zhuān)賣(mài)店的主要稅種為消費稅、增值稅及營(yíng)業(yè)稅，其能夠利用對稅法條款的研究，發(fā)現稅收籌劃的突破口，理清業(yè)務(wù)流程，規范內控細節，更好的完成稅收籌劃。

　　關(guān)鍵詞：汽車(chē)；銷(xiāo)售環(huán)節；稅收籌劃；財務(wù)風(fēng)險控制

　　一、汽車(chē)銷(xiāo)售過(guò)程的稅收結構

　　本文所研究的汽車(chē)銷(xiāo)售環(huán)節的稅收籌劃與風(fēng)險控制，以汽車(chē)專(zhuān)賣(mài)店銷(xiāo)售模式為主，包括制造商與專(zhuān)賣(mài)店兩個(gè)層面的稅收籌劃。當前，我國汽車(chē)銷(xiāo)售模式主要包括專(zhuān)賣(mài)店、汽車(chē)超市、交易市場(chǎng)三大類(lèi)型。其中，汽車(chē)專(zhuān)賣(mài)店由汽車(chē)制造商授權建立，通過(guò)簽訂合同，專(zhuān)賣(mài)店獲取汽車(chē)制造商特定品牌的經(jīng)營(yíng)權，開(kāi)展營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)。模式中，汽車(chē)專(zhuān)賣(mài)店不論是建設，還是管理、營(yíng)銷(xiāo)、服務(wù)，都應該按照汽車(chē)制造商的要求進(jìn)行，具備整車(chē)銷(xiāo)售、零配件提供、售后服務(wù)及信息反饋四大功能。按照結構，稅收籌劃以汽車(chē)銷(xiāo)售環(huán)節為鏈條，包括制造商環(huán)節、銷(xiāo)售公司環(huán)節及專(zhuān)賣(mài)店環(huán)節，重點(diǎn)把控消費稅、增值稅及營(yíng)業(yè)稅的籌劃。

　　二、銷(xiāo)售環(huán)節中稅收籌劃的重要性

　　汽車(chē)行業(yè)是技術(shù)及資本密集型行業(yè)，同時(shí)還有著(zhù)經(jīng)濟效應，能夠推動(dòng)全經(jīng)濟鏈條的發(fā)展，其屬于國民經(jīng)濟里的重要角色。當前，我國的汽車(chē)市場(chǎng)仍處于需求旺盛的階段，開(kāi)展專(zhuān)賣(mài)店銷(xiāo)售方式，為的就是使自身的市場(chǎng)份額增大，通過(guò)鋪設銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)及專(zhuān)賣(mài)店，汽車(chē)制造商實(shí)現了地域擴張，能夠按照各網(wǎng)點(diǎn)及專(zhuān)賣(mài)店的銷(xiāo)售情況制定決策，是提高制造商競爭力的重要手段。汽車(chē)行業(yè)的競爭隨著(zhù)專(zhuān)賣(mài)店數量的增長(cháng)而日益激烈。大部分的汽車(chē)專(zhuān)賣(mài)店都存在著(zhù)較大的稅務(wù)風(fēng)險，其原因是地區之間及地區專(zhuān)賣(mài)店的管理水平的差距較大。稅務(wù)部門(mén)在進(jìn)行稅收檢查的過(guò)程中，對汽車(chē)制造商出臺的商務(wù)決策表示質(zhì)疑，其覺(jué)得一些商務(wù)決策沒(méi)有遵守有關(guān)稅收法律法規，同時(shí)還發(fā)現部分汽車(chē)專(zhuān)賣(mài)店存在違法行為。汽車(chē)制造商不僅要強化利潤獲取能力，為長(cháng)期發(fā)展提供基礎，也要不斷強化內部管理，實(shí)現真正的可持續發(fā)展。為了避免稅務(wù)風(fēng)險，汽車(chē)制造商應該先科學(xué)的對稅收進(jìn)行籌劃，再建立商務(wù)決策和汽車(chē)專(zhuān)賣(mài)店設計的銷(xiāo)售方案。其中設計銷(xiāo)售方案是汽車(chē)銷(xiāo)售環(huán)節中的重中之重。由此以來(lái)，不僅能夠使汽車(chē)制造商和汽車(chē)專(zhuān)賣(mài)店銷(xiāo)售環(huán)節中的成本最小化，獲得更大的節稅利益，還可以根據稅收籌劃調整業(yè)務(wù)流程，以長(cháng)期目標為基礎，避免為實(shí)現短期利益的最大化而損害了長(cháng)遠利益，嚴防短期行為。因此，現代汽車(chē)生產(chǎn)商及銷(xiāo)售商在構建稅務(wù)籌劃辦法時(shí)，應當首先以合法性為基礎，設計合法、合規的銷(xiāo)售方案，籌劃涉稅營(yíng)銷(xiāo)環(huán)節，在將稅務(wù)風(fēng)險控制到最低的同時(shí)實(shí)現企業(yè)利潤最大化，促使可持續發(fā)展。

　　三、銷(xiāo)售環(huán)節稅收籌劃方案研究和風(fēng)險點(diǎn)控制

　　(一)消費稅的稅收籌劃

　　按照國家消費稅暫行條例的規定，“在中華人民共和國境內生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口本條例規定的消費品(以下簡(jiǎn)稱(chēng)應稅消費品)的單位和個(gè)人,為消費稅的納稅義務(wù)人,應當依照本條例繳納消費稅�！逼�車(chē)行業(yè)里乘用車(chē)和中輕型商用客車(chē)屬于此規定重點(diǎn)應稅消費品，應在生產(chǎn)環(huán)節中納稅。

　　(二)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的稅收籌劃

　　增值稅和營(yíng)業(yè)稅都屬于流轉稅，其與汽車(chē)制造商和經(jīng)銷(xiāo)商的銷(xiāo)售活動(dòng)有著(zhù)緊密關(guān)系。增值稅和營(yíng)業(yè)稅所牽扯到的經(jīng)濟業(yè)務(wù)通常有交集，會(huì )有混合銷(xiāo)售行為、兼營(yíng)行為等情況出現，并且混合銷(xiāo)售行為和兼營(yíng)行為在某些情況下能夠相互轉換。這將致使增值稅和營(yíng)業(yè)稅擁有巨大的稅收籌劃空間。

　　1、利用混合銷(xiāo)售行為和兼營(yíng)行為開(kāi)展稅收籌劃

　　當前，我國稅法規定，混合銷(xiāo)售行為中的涉稅點(diǎn)及涉稅額應由企業(yè)年銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額所占比重確定，且企業(yè)年銷(xiāo)售額及營(yíng)業(yè)額所占比例也決定了營(yíng)銷(xiāo)涉稅具體涉及增值稅還是營(yíng)業(yè)稅。當前我國汽車(chē)制造商與銷(xiāo)售商都是一般納稅人，業(yè)務(wù)處理中一般以汽車(chē)銷(xiāo)售與維修服務(wù)為主，因此，當涉及混合銷(xiāo)售，通常會(huì )按應稅項目金額征收增值稅。在混合銷(xiāo)售與兼營(yíng)方式利用的過(guò)程中，汽車(chē)制造商與銷(xiāo)售商需要把握業(yè)務(wù)與財務(wù)流程的暢通性，嚴密關(guān)注銷(xiāo)售行為是否能夠被判定為混合銷(xiāo)售或者兼營(yíng)。在兼營(yíng)活動(dòng)的處理中，若企業(yè)無(wú)法將單據、宣傳的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行分離處理，稅務(wù)機關(guān)很可能將此行為判定為混合銷(xiāo)售，極有可能面臨處罰，并補繳增值稅。財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生。

　　2、利用減少應納稅額開(kāi)展稅收籌劃

　　面對競爭越來(lái)越激烈的市場(chǎng)，汽車(chē)制造商通過(guò)各種途徑激勵汽車(chē)專(zhuān)賣(mài)店銷(xiāo)售自己品牌的`汽車(chē)，目的就是維持或擴大所擁有的市場(chǎng)份額；汽車(chē)專(zhuān)賣(mài)店采用多種營(yíng)銷(xiāo)途徑從而抓中消費者的眼球，促進(jìn)產(chǎn)品的推銷(xiāo)。稅法中各銷(xiāo)售方式都有其特有的計征增值稅的規定，汽車(chē)制造商和汽車(chē)專(zhuān)賣(mài)店在銷(xiāo)售方式上都具備自主選擇權，從而能夠通過(guò)不同的銷(xiāo)售方式開(kāi)展稅收籌劃。汽車(chē)專(zhuān)賣(mài)店的營(yíng)銷(xiāo)途徑較復雜，包括積分換禮品、買(mǎi)一送一等等。不同的營(yíng)銷(xiāo)途徑都要注意事前的稅收籌劃。選定折扣方法銷(xiāo)售需控制的風(fēng)險點(diǎn)是，將銷(xiāo)售額和折扣額抵減的同時(shí)，減小銷(xiāo)售額需要掌控定價(jià)的尺度，若稅務(wù)機關(guān)指出價(jià)格過(guò)低，那么稅務(wù)機關(guān)將有權核定銷(xiāo)售額。

　　綜上所述，企業(yè)在選定營(yíng)銷(xiāo)途徑之前，不能急于求成，需要具體了解稅法的有關(guān)規定，健全銷(xiāo)售環(huán)節的業(yè)務(wù)手續，選定最優(yōu)的科學(xué)銷(xiāo)售途徑，使稅收成本最小化，降低稅務(wù)風(fēng)險，使得經(jīng)濟效益最大化。

　　參考文獻：

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稅收籌劃論文5

　　前言

　　作為一種普遍的經(jīng)濟現象,稅收籌劃工作是指投資者和納稅人為了獲得稅后利潤最大化在經(jīng)營(yíng)之前通過(guò)各種方案的對比和選擇來(lái)獲得最佳的納稅方案而進(jìn)行的工作,近年來(lái)政府也對合法的稅收籌劃工作進(jìn)行了鼓勵,經(jīng)過(guò)企業(yè)稅收籌劃工作能夠有效的降低企業(yè)的稅收負擔,增加企業(yè)的收益。

　　一、新企業(yè)所得稅下企業(yè)稅收籌劃的主要內容

　　1.組織形式上的籌劃

　　在新企業(yè)所得稅法中規定了企業(yè)和其他的中華人民共和國境內的組織收入是企業(yè)所得稅的來(lái)源。將企業(yè)所得稅納稅人劃分為居民企業(yè)和非居民企業(yè),居民企業(yè)繳納企業(yè)所得稅的來(lái)源為中國境內和境外的收入。非居民企業(yè)的機構和場(chǎng)所如果是設置在中國境內的,那么應當將所設機構和場(chǎng)所的收入作為繳納企業(yè)所得稅的來(lái)源,有的非居民企業(yè)沒(méi)有在中國境內設立機構和場(chǎng)所,或者所設置的機構和場(chǎng)所和獲得的收入并沒(méi)有太大的聯(lián)系,那么就應該以來(lái)源于中國境內的收入來(lái)繳納企業(yè)所得稅。

　　根據以上的規定,在籌劃企業(yè)所得稅稅收的過(guò)程中應當從以下兩個(gè)方面進(jìn)行:首先是對內資企業(yè)的稅收進(jìn)行籌劃。其中設立成具有法人資格的企業(yè)和設立成個(gè)人獨資企業(yè)或者合伙企業(yè)的稅收負擔是不同的,對于設立為具有法人資格的公司企業(yè)就要繳納雙重的企業(yè)所得稅,一次繳納是在企業(yè)獲利時(shí),另外在將稅后利潤分配給自然人股東時(shí)還需要繳納個(gè)人所得稅,這就是所謂的雙重繳稅。而對于個(gè)人投資設立營(yíng)業(yè)機構來(lái)說(shuō),如果企業(yè)為個(gè)人獨資或者是合伙的,就可以避免繳納企業(yè)所得稅,只是對個(gè)人所得稅進(jìn)行繳納,這就不會(huì )出現雙重繳稅的現象,這就體現了稅收籌劃的優(yōu)點(diǎn)。然后是要對一些在中國境內由外資所設立的營(yíng)業(yè)機構的繳稅籌劃。如果外資在中國設立的為中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè)和外企企業(yè)等具有法人資格的企業(yè),就符合了中國居民納稅人的資格,應當根據其注冊的企業(yè)在中國境內和境外的全部收入來(lái)繳納企業(yè)所得稅。如果設立的機構為外國企業(yè)的分支,就會(huì )具有不同的繳稅義務(wù),繳稅的來(lái)源為中國境內的所得以及發(fā)生在中國境內的與其所設立的機構有密切聯(lián)系的收入,因此可以看出,在對外資設立的營(yíng)業(yè)機構進(jìn)行籌劃時(shí)也具有很強的可操作性。

　　2.總分支機構的籌劃

　　在新企業(yè)所得稅法中明確的規定,對于在中國境內設立的不具有法人資格的居民企業(yè)營(yíng)業(yè)機構,在繳納企業(yè)所得稅的時(shí)候應當匯總計算,另外對于企業(yè)之間合并繳納企業(yè)所得稅的情況也進(jìn)行了嚴格的規定,除非有國務(wù)院的規定,企業(yè)之間不能合并繳納企業(yè)所得稅。因此,企業(yè)如果在擴大經(jīng)營(yíng)規模的過(guò)程中可以采取設立分支的新?tīng)I業(yè)機構就會(huì )更加有利于企業(yè)所得稅的繳納,這主要是因為在繳納企業(yè)所得稅時(shí)不具備法人資格的分支機構可以與總機構進(jìn)行合并,這樣就能減少需交的企業(yè)所得稅,同時(shí)還可以增加企業(yè)的資金時(shí)間價(jià)值。如果企業(yè)所設立的營(yíng)業(yè)機構具有獨立的法人資格,例如設立子公司,由子公司產(chǎn)生的虧損無(wú)法沖抵母公司的盈利,母公司所繳納的納稅所得額就會(huì )增加,同時(shí)增加了當期繳納的稅款,占用了較多的企業(yè)資金。從以上的敘述可以看出,在新企業(yè)所得稅法的規定下,在需要設立分支機構時(shí)應當設立分公司而不是子公司。

　　3.計稅依據的籌劃

　　在確定計稅依據的時(shí)候比較復雜,具有較大的籌劃空間,是籌劃企業(yè)所得稅稅收的重點(diǎn)內容,在新企業(yè)所得稅的規定中將應納稅所得額作為企業(yè)所得稅的計稅依據,企業(yè)在每一納稅年度的收入總額減去不征稅收入、免稅收入、允許彌補的以前年度虧損以及各項扣除以后所得到的余額就是納稅所得額。因此在籌劃企業(yè)所得稅計稅依據的過(guò)程中主要分為以下三個(gè)方面的籌劃。

　　首先是收入的籌劃,主要包括兩個(gè)方面的內容,一方面是將收入的實(shí)現時(shí)間推遲這樣就能獲得資金的時(shí)間價(jià)值,在新企業(yè)所得稅法的規定中,將企業(yè)的貨幣形式收入和非貨幣形式收入作為收入的主要部分,具體的可以劃分為銷(xiāo)售貨物收入、轉讓財產(chǎn)收入、股息和紅利等權益性投資收益、利息收入等,同時(shí)對于這些收入的時(shí)間和地點(diǎn)都進(jìn)行了明確,這樣就能夠為籌劃收入的稅收提供了相應的依據。例如為了將股息、紅利等一些權益性投入的時(shí)間進(jìn)行推移可以讓被投資方推遲做出利潤分配決定的日期,為了將利息收入確認時(shí)間進(jìn)行推遲,可以將借債合同中債務(wù)人應付利息的日期推遲,為了將租金收入的確定時(shí)間進(jìn)行推遲,就應當將合同約定的承租人應該付租金的日期進(jìn)行推遲等等,在將這些類(lèi)型收入的確認時(shí)間推遲以后就可以將企業(yè)所得稅的繳納時(shí)間向后推遲,這樣企業(yè)就相當于獲得了一筆無(wú)息貸款,實(shí)現企業(yè)資金時(shí)間價(jià)值的最大化。另一方面,在充分的利用免稅收入相關(guān)規定的情況下通過(guò)減少收入額可以降低計稅依據,在新企業(yè)所得稅的規定中,將國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益、在中國境內設立機構或場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構或場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息及紅利等權益性投資收益作為企業(yè)免稅收入的主要內容,因此企業(yè)應當對這些規定充分的`理解,將籌劃工作放在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前,以減少收入額來(lái)降低計稅依據。

　　然后是扣除的籌劃,在籌劃企業(yè)所得稅扣除的過(guò)程中也具有非常大的操作空間,主要包括兩個(gè)方面的籌劃內容,一方面是增加扣除,例如在企業(yè)所得稅的規定中,如果企業(yè)在繳納基本養老保險費、 基本醫療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會(huì )保險費和住房公積金的過(guò)程中按照相關(guān)的標準執行,那么就允許扣除。因此,企業(yè)應該充分利用好企業(yè)所得稅中關(guān)于可扣除內容的規定,在為職工安排優(yōu)異的福利方案的過(guò)程中進(jìn)行扣除的籌劃。另外一方面應當對扣除的時(shí)間合理的安排。對于在較長(cháng)時(shí)間內扣稅額不變的企業(yè)應當合理的安排每個(gè)納稅年度的扣除額以達到好的稅收籌劃效果,例如減少虧損企業(yè)的當期扣除以及增加盈利企業(yè)的當期扣除都能使這些企業(yè)獲得更大的資金時(shí)間價(jià)值。根據相關(guān)的規定,在縮短了固定資產(chǎn)最低折舊年限以及企業(yè)獲得較好的利潤時(shí),在實(shí)施條例允許的范圍之內就可以增加當期扣除,這樣可以使當期應納稅所得額減少;在對存貨進(jìn)行計價(jià)的時(shí)候主要有先進(jìn)先出法、加權平均法和個(gè)別計價(jià)法三種計價(jià)方法,這樣能夠提供更大的空間來(lái)籌劃發(fā)出存貨的成本扣除。通常情況下,對于通貨緊縮下的企業(yè)盈利情況,為了減少當期應納稅所得額應當采用先進(jìn)先出法,而對于通貨膨脹下的企業(yè)盈利情況,為了減少當期應納稅所得額應該采用加權平均法和個(gè)別計價(jià)法。 最后是虧損的籌劃,在實(shí)施條例的規定中,對于虧損的定義為企業(yè)在企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例的規定下用收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數額,在新所得稅法的規定中允許企業(yè)將納稅年度發(fā)生的虧損向以后年度結轉,但是對于結轉的年限也進(jìn)行了規定,不能超過(guò)五年,因此可以通過(guò)企業(yè)虧損額的合理確定來(lái)獲得相應的稅收利益。如果企業(yè)能夠對當年后五年內的盈利額進(jìn)行預測就可以通過(guò)有效的擴大當年的虧損來(lái)進(jìn)行稅收的籌劃。第一,要推遲收入的確認;第二,要對不征稅收入進(jìn)行準確的核算以及增加免稅收入額;最后,要增加當期扣除,在新企業(yè)所得稅法中將免稅收入作為了虧損額的減除項,可以對其進(jìn)行提出,在對虧損進(jìn)行籌劃時(shí)應當充分的利用到這一點(diǎn)。

　　4.稅率的籌劃

　　所謂對企業(yè)稅率的籌劃主要指的就是降低企業(yè)適用的稅率,因此在企業(yè)進(jìn)行籌劃的過(guò)程中應當以新企業(yè)所得稅法的低稅率優(yōu)惠為基礎,其中小型微利企業(yè)和高科技企業(yè)的低稅率優(yōu)惠是新企業(yè)所

　　得稅法的低稅率優(yōu)惠的主要內容,當企業(yè)的規模在小微企業(yè)標準的邊緣時(shí),就要進(jìn)行籌劃以保障能夠享受到小型微利企業(yè)和高科技企業(yè)的稅收優(yōu)惠。

　　5.稅收優(yōu)惠的籌劃

　　在新企業(yè)所得稅中對于稅收優(yōu)惠進(jìn)行了變化,用以產(chǎn)業(yè)為主的優(yōu)惠替代了原來(lái)的以地區性為主的優(yōu)惠,這種優(yōu)惠政策體現在了很多方面,例如:高科技企業(yè)的稅收優(yōu)惠、環(huán)境保護、節能節水、農林牧漁業(yè)項目的所得優(yōu)惠、 環(huán)境保護節能節水項目?jì)?yōu)惠、技術(shù)轉讓所得優(yōu)惠、研究開(kāi)發(fā)費用的加計扣除優(yōu)惠、國家重點(diǎn)扶持的公共基礎設施優(yōu)惠、創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)投資抵扣稅收優(yōu)惠等。因此企業(yè)應當在投資規劃的過(guò)程中充分的考慮相關(guān)的稅收政策是否適用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向,通過(guò)創(chuàng )造相應的條件來(lái)對這些稅收優(yōu)惠政策合理的利用,使國家的稅收政策能夠達到鼓勵企業(yè)發(fā)展的效果,還可以節省稅收。

　　二、新企業(yè)所得稅下企業(yè)稅收策劃的幾點(diǎn)建議

　　1.應當防范稅收籌劃過(guò)程中的風(fēng)險

　　在我國對稅收籌劃的相關(guān)研究與實(shí)踐過(guò)程中,稅收籌劃過(guò)程中的大部分納稅人認為想要減輕稅收負擔、增加稅收收益,只要依靠稅收籌劃就可以實(shí)現,根本沒(méi)有將稅收的風(fēng)險考慮在內。事實(shí)上,和其他方式的財務(wù)決策一樣,稅收籌劃的收益和風(fēng)險是同時(shí)存在的,在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中要綜合的考慮主觀(guān)性風(fēng)險、條件性風(fēng)險、成本性風(fēng)險和認定性風(fēng)險來(lái)進(jìn)行具體的籌劃。

　　2.以規范化和法律化的行為來(lái)進(jìn)行稅收籌劃

　　想要減少風(fēng)險和增加收益就必須要實(shí)現稅收籌劃行為的規范化和法律化,這有這樣才能使稅收的籌劃得到法律的保護,法律才能夠支持稅收籌劃所提供的納稅方案和稅法立法精神,稅收籌劃的規范化和法律化是由稅收籌劃的性質(zhì)和發(fā)展過(guò)程所決定的。在規范化和法律化的過(guò)程中,第一,應當建立認定稅收籌劃合法性的相關(guān)標準,可以以企業(yè)的管理為基礎向法律化進(jìn)展,通過(guò)法律對籌劃和避稅進(jìn)行明確和界定。第二。對于當事人的權利義務(wù)與責任應當進(jìn)行明確,作為籌劃方案的使用者和利益的直接受益者,納稅人要對方案涉及到的法律問(wèn)題負全部的法律責任,在提供方案的時(shí)候也要受到行業(yè)標準的約束,應當通過(guò)法律制裁那些違規和違法的行為。第三,應當加強稅收行業(yè)的規范化和法律化,對職業(yè)標準和監督機制進(jìn)行規范和完善。

　　3.對稅收籌劃的績(jì)效進(jìn)行合理的界定和評價(jià)

　　為了激勵籌劃者達到籌劃活動(dòng)的最佳效果應當設置合理的評價(jià)標準,在設立相應的標準對稅收籌劃評價(jià)的過(guò)程中應當注意到以下幾點(diǎn):首先,不僅自身績(jì)效的大小和水平的高低可以反映出稅收籌劃的意義,同時(shí)稅收籌劃還能夠推進(jìn)市場(chǎng)法人主體總體財務(wù)目標的順利實(shí)現和維護。然后在計量稅收籌劃活動(dòng)的外顯績(jì)效時(shí),不應當僅僅的依靠其對財務(wù)目標的貢獻程度,還應該包括與之相關(guān)的各種損益因素,通過(guò)有效的調整來(lái)得出正確的結論。

　　應當根據市場(chǎng)法人主體正常經(jīng)營(yíng)理財的內在秩序和稅收籌劃相對獨立的行為特征兩個(gè)方面來(lái)對稅收籌劃活動(dòng)進(jìn)行組織和評價(jià),能夠在市場(chǎng)法人主體利益最大化的財務(wù)目標中融入稅收籌劃活動(dòng)。要有效的進(jìn)行稅收籌劃,市場(chǎng)法人主體必須將稅收籌劃運作體系建立起來(lái),這就要求了決策者的理財素質(zhì)和行為規范必須要滿(mǎn)足要求。首先,決策者要具有一定的法律知識,能夠對合法與非法的臨界點(diǎn)進(jìn)行準確的把握。其次,對經(jīng)濟發(fā)展的動(dòng)向要能夠及時(shí)的洞察,在進(jìn)行籌資和投資配置的過(guò)程中能夠對各種有利和不利的因素進(jìn)行控制。

　　4.樹(shù)立相應的現代價(jià)值觀(guān)念

　　現代價(jià)值觀(guān)念包括收益、成本和風(fēng)險等,市場(chǎng)法人主體要以企業(yè)的長(cháng)期利益目標為基礎,通過(guò)相應的籌資和投資活動(dòng)來(lái)優(yōu)化長(cháng)期利益目標,通過(guò)合理的規劃來(lái)達到組織收益、成本、風(fēng)險的最佳配比,只有這樣才能達到稅收籌劃利益最高的情況。因此要以高素質(zhì)人才為基礎建立高效的稅務(wù)籌劃機制。

　　三、總結

　　總之,不僅僅是稅收籌劃人員進(jìn)行新所得稅法下企業(yè)稅收籌劃工作,還需要各個(gè)方面和機構的密切配合,對稅收利益合理規劃的過(guò)程中要做到以下幾點(diǎn):防范稅收籌劃過(guò)程中的風(fēng)險、以規范化和法律化的行為來(lái)進(jìn)行稅收籌劃、對稅收籌劃的績(jì)效進(jìn)行合理的界定和評價(jià)、提高決策者的素質(zhì)和行為規劃來(lái)促進(jìn)稅收籌劃工作以及樹(shù)立相應的現代價(jià)值觀(guān)念。只有這樣才能使企業(yè)獲得更大的稅收利益。后續還應當對新所得稅法下企業(yè)稅收籌劃工作進(jìn)行更加深入的研究。

稅收籌劃論文6

　　一、建筑安裝企業(yè)幾個(gè)主要稅種的稅收籌劃

　�。ㄒ唬┙ㄖ�安裝企業(yè)營(yíng)業(yè)稅和增值稅的稅收籌劃

　　1、通過(guò)對兼營(yíng)的選擇和控制來(lái)進(jìn)行企業(yè)的稅收籌劃兼營(yíng)是指在企業(yè)的日�；顒�(dòng)中，既銷(xiāo)售增值稅的應稅貨物（包括加工、修理修配的勞務(wù)）也提供營(yíng)業(yè)稅的應稅勞務(wù)的行為。此外，兼營(yíng)還包括兼營(yíng)不同稅目的應稅勞務(wù)。上述兩種情況的兼營(yíng)稅，法規定企業(yè)必須采取不同的稅收處理方法：對于前者企業(yè)應分別核算、分別征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅；而對于兼營(yíng)不同稅率的營(yíng)業(yè)稅應稅勞務(wù)的，按照我國稅法相關(guān)規定，企業(yè)應分別核算這些不同稅率的稅目的營(yíng)業(yè)稅額。

　　2、通過(guò)對混合銷(xiāo)售行為的選擇來(lái)進(jìn)行企業(yè)的稅收籌劃對于企業(yè)的混合銷(xiāo)售行為，因為所涉及到的貨物和應稅勞務(wù)有著(zhù)緊密的從屬和依附關(guān)系，如：某建筑企業(yè)在負責一項工程勞務(wù)的同時(shí)還提供施工中所需要的有關(guān)建筑材料，這就構成了混合銷(xiāo)售的行為，企業(yè)應當視為提供勞務(wù)，一并征收營(yíng)業(yè)稅。因此，對于混合銷(xiāo)售行為，納稅人應當考慮貨物的銷(xiāo)售所占比例，主動(dòng)調整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)結構，以達到減輕稅收負擔的目的。

　�。ǘ�）建筑安裝企業(yè)的企業(yè)所得稅的稅收籌劃

　　1、選擇企業(yè)的組織形式如前文所述，選擇成立不同性質(zhì)的企業(yè)其稅收的繳納方式會(huì )有所不同，對于建筑安裝企業(yè)來(lái)講，主要有公司與合伙企業(yè)的選擇、分支機構的選擇兩種。在此就不作過(guò)多的闡述。

　　2、選擇企業(yè)的注冊地點(diǎn)一方面由于我國稅法對于不同的地區制定的稅收政策有所不同，甚至是不同地區的稅收政策存在著(zhù)較大的差別；另一方面，全球范圍內各個(gè)國家和地區制定的稅收策略也有較大的差異，針對同一項業(yè)務(wù)有些國家是限制有些國家是鼓勵的，有些國家實(shí)施的是高稅率有些國家實(shí)施的是低稅率。因此，在國內，投資者可以通過(guò)選擇到稅負較低的地方進(jìn)行注冊成立；在國際注冊地點(diǎn)的選擇上也可以考慮去稅率較低或稅負較輕的國家或地區注冊成立，利用當地的有利條件以達到避稅或減稅的效果。但是當我們在衡量一個(gè)國家或者地區的稅負輕重時(shí)，不能只根據該地方稅種的數量和某一個(gè)稅種的稅率高低來(lái)草率地作出判斷，我們應該根據正確的稅負指標如稅收負擔率等來(lái)做決策。

　　3、通過(guò)不同的費用分攤方法來(lái)進(jìn)行納稅方案的`選擇一個(gè)企業(yè)一定時(shí)期內的費用構成了該企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本，并最終影響到當期的利潤金額。因此，企業(yè)可以通過(guò)選擇不同的費用分攤方法來(lái)改變實(shí)際稅負的大小。目前我國企業(yè)比較常用的費用分攤方法有實(shí)際費用分攤法、不規則費用分攤法、平均攤銷(xiāo)法三種。以上三種分攤方法對企業(yè)利潤的影響成度都是不同的，因此建筑安裝企業(yè)可以通過(guò)這三種不同攤銷(xiāo)方法所帶來(lái)的企業(yè)利潤的差異來(lái)尋求最優(yōu)的籌劃方法。

　　二、建筑安裝企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中應注意的問(wèn)題

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)的稅收籌劃是合理避稅

　　稅收籌劃的行為是與國家的稅收立法意圖保持一致的，它是通過(guò)事先的籌劃和安排以使企業(yè)最終的稅收負擔得到減輕。本文所探究的稅收籌劃均是指守法意識的避稅。

　�。ǘ�）企業(yè)應具備風(fēng)險意識

　　目前我國的稅制還不是很完善，往往會(huì )有一些稅收制度的調整和變化，當企業(yè)在衡量某一政策法規對企業(yè)的影響大小時(shí)，應當綜合考慮各方面因素，立足于防范，降低企業(yè)潛在的風(fēng)險。

　�。ㄈ�）企業(yè)要結合自身的特點(diǎn)從整體著(zhù)手，綜合考慮

　　建筑安裝企業(yè)不同于其他一般的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性質(zhì)的企業(yè)，它有投資規模龐大、生產(chǎn)工期較長(cháng)、工程項目的地點(diǎn)一般不在企業(yè)的注冊登記地等特點(diǎn)。因此，建筑安裝企業(yè)應當結合自身實(shí)際，認真解讀我國稅收法規，從企業(yè)整體出發(fā)制定出適合本企業(yè)發(fā)展的籌劃方案來(lái)，切勿全盤(pán)照搬其他企業(yè)的稅收籌劃模式。四、結論隨著(zhù)我國經(jīng)濟的不斷對外開(kāi)放，企業(yè)在市場(chǎng)中的競爭也日趨激烈，在追求企業(yè)自身利潤最大化的途中，合理的稅收籌劃對于當今企業(yè)來(lái)講是至關(guān)重要的。如何在正確理解我國稅法制度的前提下做出最適合自身發(fā)展的稅收籌劃方案是企業(yè)長(cháng)足發(fā)展的當務(wù)之急。但是，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃方案的制定和選擇時(shí)，還應該注意一些問(wèn)題，如：順意我國的稅收法律、結合自身實(shí)際、從整體著(zhù)手、正確處理整體和局部的關(guān)系等。

　　作者：徐歡 單位：西藏大學(xué)行政管理專(zhuān)業(yè)

稅收籌劃論文7

　　投資開(kāi)發(fā)活動(dòng)中稅收籌劃存在的問(wèn)題及其原因

　　1、我國稅收籌劃意識淡薄

　　到目前為止，我國企業(yè)并沒(méi)有普遍對稅收籌劃所接受，還有很多企業(yè)沒(méi)有對稅收籌劃的真正意義進(jìn)行理解，甚至一致認為進(jìn)行稅收籌劃進(jìn)行偷稅漏稅，并且從理論界來(lái)看，也沒(méi)有對我國稅收籌劃進(jìn)行足夠的重視。

　　2、稅收代理制度不健全

　　企業(yè)投資活動(dòng)中實(shí)施稅收籌劃首先必須要對我國稅收制度非常的熟悉，對我國立法意圖非常了解，但目前大部分企業(yè)還沒(méi)有達到這種條件，因此在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，只能通過(guò)成熟的中介機構來(lái)代理稅務(wù)，進(jìn)行稅收籌劃，這樣才能達到節稅的目的。

　　3、稅收制度不完善

　　目前，在我國所采用的稅收制度仍然是主體是流轉稅的復合稅制，對于增值稅、營(yíng)業(yè)稅以及消費稅等間接稅種過(guò)分的依賴(lài)，并且對于國際上的通行的遺產(chǎn)稅、社會(huì )保障稅以及贈與稅等直接稅種均沒(méi)有開(kāi)展，所采用的所得稅和財產(chǎn)稅體系不但簡(jiǎn)單，還不夠完善，因此這也就導致稅收籌劃在我國的發(fā)展具有一定的局限性。

　　投資開(kāi)發(fā)活動(dòng)中稅收籌劃實(shí)施策略

　　1、對企業(yè)的整體利益進(jìn)行注重

　　在企業(yè)投資活動(dòng)中實(shí)施稅收籌劃對于應納稅款進(jìn)行減少非常有利，這樣既可對企業(yè)的稅后利潤進(jìn)行一定的提高。但企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程以及實(shí)施籌劃中，都需要提供一定的成本，因此在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，必須要首先對其預期收入和成本進(jìn)行計算，以防在實(shí)施稅收籌劃的時(shí)候出現得不償失。另外企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，也不能只是單單的對某一納稅環(huán)節中個(gè)別稅種的稅負高低過(guò)分進(jìn)行注重，因為在通常情況下，一種稅負的.減少，非常有可能會(huì )帶來(lái)另外一種稅負的增加，所以如果只是注重一種稅負，那么很有可能不會(huì )達到增加企業(yè)整體效益的目的。因此在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，一定要對整體稅負的輕重進(jìn)行分析，并對各種財務(wù)模式進(jìn)行運用，以能夠選擇出合適的稅收籌劃方法，取得將節稅和增收的良好效果。

　　2、對稅收籌劃的合法性進(jìn)行注重

　　稅收籌劃的實(shí)施必須要是在國家各項法律、法規科的允許范圍之內，不然就會(huì )變成偷稅、漏稅的違法行為。企業(yè)（納稅人）進(jìn)行稅收籌劃是其在對自己的合法權力進(jìn)行利用，但是這種行為一旦超出了法律的范圍，或者在實(shí)施稅收籌劃過(guò)程中，對國家財務(wù)會(huì )計法規以及其他相關(guān)經(jīng)濟法規等進(jìn)行了違反，那么就必須要受到法律的相關(guān)制裁。就目前來(lái)說(shuō)，我國的稅收法律制度還存在一定的不完善性，再加上稅務(wù)機關(guān)裁量權比較大，就算是一些投資者認為合法的稅收籌劃，也有可能被稅務(wù)機關(guān)認為城市違法行為。因此在實(shí)施稅收籌劃的時(shí)候，對于一些不能夠對其合法性進(jìn)行確定的籌劃方案，一定要首先征得稅務(wù)機關(guān)的同意，以免受到相關(guān)處罰。

　　3、必須要對企業(yè)的長(cháng)遠利益進(jìn)行考慮

　　企業(yè)在投資開(kāi)發(fā)活動(dòng)中進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，一定要對這一稅收籌劃方案對于企業(yè)整體利益以及長(cháng)遠影響進(jìn)行綜合考慮，以免出現只是追求了眼前利益，卻給企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展帶來(lái)了一定的影響。另外在20xx年又出現了新的企業(yè)所得稅法，因此在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，就不能單單的只是依照之前的稅收制度進(jìn)行，必須要對新法的相關(guān)規定進(jìn)行考慮，以能夠最大限度的對可能帶來(lái)的稅收籌劃風(fēng)險進(jìn)行規避。對企業(yè)長(cháng)遠利益進(jìn)行考慮，才能夠為企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展提供有效保障。

　　結語(yǔ)

　　企業(yè)投資開(kāi)發(fā)活動(dòng)中稅收籌劃的實(shí)施是現代企業(yè)進(jìn)行財務(wù)管理的重要組成部分之一，并且這已經(jīng)不再單單只是一種節稅行為，目前已經(jīng)關(guān)系到整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及長(cháng)遠發(fā)展，因此在企業(yè)投資開(kāi)發(fā)活動(dòng)中，一定要對稅收籌劃進(jìn)行合理的實(shí)施，以獲得企業(yè)最大利益。（本文作者：邱先威 單位：福建省投資開(kāi)發(fā)集團有限責任公司）

稅收籌劃論文8

　　摘要：伴隨著(zhù)企業(yè)改革的深化，企業(yè)資產(chǎn)重組、產(chǎn)權多樣化受到了重視。但是，在實(shí)際執行中普遍缺乏對資產(chǎn)重組中稅收因素的考量，不利于企業(yè)稅收效益提升。因此，企業(yè)在資產(chǎn)重組中如何構建新的稅收籌劃思路成為當務(wù)之急，關(guān)乎著(zhù)企業(yè)稅收效益發(fā)展。鑒于此，文章就企業(yè)資產(chǎn)重組的稅收籌劃思路進(jìn)行簡(jiǎn)要分析。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)資產(chǎn)重組；稅收籌劃；創(chuàng )新思路

　　1引言

　　企業(yè)資產(chǎn)重組需要在交易發(fā)生時(shí)確定資產(chǎn)的轉讓所得，有關(guān)資產(chǎn)根據交易價(jià)值制定計稅基礎。通常狀態(tài)下，企業(yè)資產(chǎn)重組隸屬于應稅重組，在達到要求后才能獲得免稅待遇。由此，我國出臺了一系列資產(chǎn)重組相關(guān)條例，對企業(yè)所得稅法下資產(chǎn)重組稅收籌劃提供法律借鑒。

　　2資產(chǎn)重組方式多元化下的稅收待遇

　　現如今，企業(yè)資產(chǎn)重組分為授權經(jīng)營(yíng)、增資擴股、資產(chǎn)置換、股權轉讓等多種，而在法律制度中僅對企業(yè)改組改制、股權投資、合并分立進(jìn)行了規定。資產(chǎn)重組過(guò)程中能夠依靠法律依據，對企業(yè)而言是十分有力的。對此，文章通過(guò)對當前不同資產(chǎn)重組形式的稅收待遇展開(kāi)對比，結果顯示有一定通性，也就是由于交易形式的不同造成重組時(shí)是否納稅，把資產(chǎn)重組分為應稅重組與免稅重組。兩種方式對企業(yè)的影響也有著(zhù)明顯差異，通常應稅重組較為常見(jiàn)，免稅重組屬于一種特殊形態(tài)。在達到利益持續性需求后，企業(yè)才可以獲得免稅待遇。第一，企業(yè)多數股權是利用股票調換為收購企業(yè)的股票展開(kāi)收購的。第二，資產(chǎn)重組基于符合法律要求下的。若無(wú)法證明合理性、所有權與經(jīng)營(yíng)的連接性，盡管滿(mǎn)足兩條要求也依然為應稅重組�；�于稅收待遇上分析，盡管應稅重組在重組過(guò)程中應納所得稅，但并非表示不及免稅重組。應稅重組將公允價(jià)值作為交易額衡量。結合會(huì )計制度，企業(yè)資產(chǎn)負債表能夠看出企業(yè)資產(chǎn)狀態(tài)，雖然能夠提供成本重整的信息，不過(guò)折舊計提仍然將資產(chǎn)狀態(tài)作為參照。若資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值超出歷史成本，經(jīng)過(guò)資產(chǎn)重組交易把資產(chǎn)重新估算即可有更大的折舊避稅額。想要獲得真實(shí)的購買(mǎi)單價(jià)，重組的資產(chǎn)會(huì )進(jìn)一步提高進(jìn)而折舊避稅額也更大。企業(yè)原所有人也能夠在收購人支付的兼并單價(jià)中得到一些效益。

　　3企業(yè)資產(chǎn)重組稅收籌劃分析

　　現階段，國內還未開(kāi)設專(zhuān)門(mén)的資本利得稅，資本利得和常規效益待遇相同。因此，資產(chǎn)重組對于稅收方面的考量較少，影響因素較多。不過(guò)，從上述內容中不難看出，重組交易時(shí)因為交易形式不一使得稅收待遇不一，需要企業(yè)展開(kāi)稅收籌劃從而獲得重組的納稅待遇。第一，應稅交易中的重組企業(yè)能夠獲得折舊計提基礎的提高，不過(guò)要求股東企業(yè)應在售賣(mài)企業(yè)的.當年確定得到了資本效益。若企業(yè)資產(chǎn)升值較大建議重組企業(yè)選擇應稅重組。因為并購企業(yè)可以按照評估確認的價(jià)值作為計稅依據，可以獲得較大的折舊抵稅利益。第二，企業(yè)通過(guò)總體資產(chǎn)轉讓、合并、分立、出售、置換，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)的債權、負債和勞動(dòng)力一并轉讓給收購企業(yè)和合并企業(yè)，達到免稅重組要求，降低稅負。舉例：振邦集團是一家生產(chǎn)型的企業(yè)集團，由于近期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益不錯，集團預測今后幾年的市場(chǎng)需求還有進(jìn)一步擴大的趨勢，于是準備擴展生產(chǎn)能力。離振邦集團不遠的A公司生產(chǎn)的產(chǎn)品正好是其生產(chǎn)所需的原料之一，A公司由于經(jīng)營(yíng)管理不善正處于嚴重的資不抵債狀態(tài)。經(jīng)評估確認資產(chǎn)總額為4000萬(wàn)元，負債總額為6000萬(wàn)元，但A公司的一條生產(chǎn)線(xiàn)性能良好，正是振邦集團生產(chǎn)原料所需的生產(chǎn)線(xiàn)，其原值為1400萬(wàn)元（不動(dòng)產(chǎn)800萬(wàn)元、生產(chǎn)線(xiàn)600萬(wàn)元），評估值為20xx萬(wàn)元（不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)1200萬(wàn)元，生產(chǎn)線(xiàn)作價(jià)800萬(wàn)元）。方案一，如果振邦集團拿現金20xx萬(wàn)元直接購買(mǎi)不動(dòng)產(chǎn)及生產(chǎn)線(xiàn)，按照有關(guān)稅收政策規定，A公司銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)應繳納5.5%的營(yíng)業(yè)稅及附加，生產(chǎn)線(xiàn)轉讓按4%的稅率減半繳納增值稅，并計算資產(chǎn)轉讓所得繳納25%的企業(yè)所得稅。稅負總額=1200*5.5%+800/（1+4%）*4%/2+［1200+800/（1+4%）-800-600-1200*5.5%］*25%+800/（1+4%）*4%/2*25%=211.04（萬(wàn)元）。該方案對于振邦集團來(lái)說(shuō)，在較短的時(shí)間內要籌措到20xx萬(wàn)元的現金，負擔較大。方案二，進(jìn)行承債式整體并購。企業(yè)的產(chǎn)權交易行為不繳納營(yíng)業(yè)稅和增值稅。A公司資產(chǎn)已嚴重資不抵債，通過(guò)清算程序雖不繳納企業(yè)所得稅，但是需要購買(mǎi)A公司的全部資產(chǎn)，從經(jīng)濟核算的角度講，是沒(méi)有必要的，同時(shí)振邦集團還要承擔大量的不必要的債務(wù)，這對以后的集團運作不利。方案三，A公司先將原料生產(chǎn)線(xiàn)重新包裝成一個(gè)全資子公司，資產(chǎn)為生產(chǎn)線(xiàn)，負債為20xx萬(wàn)元，凈資產(chǎn)為0，即先分設出一個(gè)獨立的B公司，然后再實(shí)現振邦集團對B公司的并購。同方案二，A公司產(chǎn)權交易行為不繳納營(yíng)業(yè)稅和增值稅。當從A公司分設出B公司時(shí)，被分設企業(yè)應視為按公允價(jià)值轉讓其被分離出去的部分或全部資產(chǎn)，計算被分設資產(chǎn)的財產(chǎn)轉讓所得，依法繳納企業(yè)所得稅：（20xx-1400）*25%=150萬(wàn)元。由于B公司轉讓所得為0，所以不繳納企業(yè)所得稅。這樣，振邦集團既購買(mǎi)了自己需要的生產(chǎn)線(xiàn)，又不支付大額現金，把資產(chǎn)轉讓行為轉化成為產(chǎn)權交易行為，巧妙地降低了企業(yè)稅負。

　　4結語(yǔ)

　　綜上所述，企業(yè)做好資產(chǎn)重組的稅收籌劃思路有著(zhù)重要作用。由此不難看出，企業(yè)在資產(chǎn)重組過(guò)程中應依靠法律展開(kāi)稅收籌劃，從而享受?chē)�家稅收待遇�?/p>

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稅收籌劃論文9

　　1、稅收籌劃在企業(yè)會(huì )計核算中的應用

　　企業(yè)會(huì )計部門(mén)主要對成本費用、收入以及企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行核算，有多種的會(huì )計核算方法。不同的核算方法對于企業(yè)的成本費用和收入都有較大的影響，主要是因為不同的核算方法會(huì )影響納稅的金額發(fā)生變化，下面對稅收籌劃在企業(yè)會(huì )計核算中的應用進(jìn)行分析。

　　1.1收入結算方式的選擇

　　企業(yè)對于銷(xiāo)售的貨物有著(zhù)不同的結算方法，不同的結算方法計算時(shí)間也有出入，納稅的時(shí)間也有出入。稅法規定，對于直接收款的銷(xiāo)售方法，當天必須把提貨單交給買(mǎi)方，并且確認交貨時(shí)間；委托銷(xiāo)售收款或者銀行銷(xiāo)售收款方式，對于發(fā)出的貨物辦理好委托手續，并且確認當天收貨；采用賒賬或者分期付款的`銷(xiāo)售收款手段，把合同的簽訂日期作為收款日期。通過(guò)貨物銷(xiāo)售收款手段的調整，可以延緩納稅的時(shí)間。

　　1.2費用列支的選擇

　　對于費用列支的稅收籌劃，盡可能的列支當期的費用，對于可能造成的損失，要改為減少所得稅和延緩納稅的時(shí)間，獲得稅收的利益。

　　1）對于已經(jīng)發(fā)生壞賬，對于貨物的虧損情況要及時(shí)進(jìn)行貨物記錄。

　　2）對于能夠預測到的損失，要及時(shí)入賬進(jìn)行核算。

　　3）減少成本費用的攤銷(xiāo)時(shí)間。

　　1.3長(cháng)期投資核算方法的選擇

　　長(cháng)期投資核算方法主要有成本法和權益法兩種，投資核算方法的選擇主要由投資企業(yè)在被投資企業(yè)所占有的股份比重，以及投資企業(yè)在被投資企業(yè)權利的大小決定。根據投資的理論可以看出，當投資的比重小于30%時(shí)，采用成本法進(jìn)行投資；當投資比重在30-50%之間時(shí)，采用權益法。因此，要根據實(shí)際情況選擇投資方法。一般情況下，被投資的企業(yè)是先盈利后虧損，選擇成本核算法，先虧損后盈利選擇權益核算法。如果被投資的企業(yè)發(fā)生虧損，采用成本法進(jìn)行資金核算，則無(wú)法對企業(yè)的獲得利潤進(jìn)行核算；但是采用權益法進(jìn)行核算時(shí)，會(huì )導致投資企業(yè)的虧損，而減少對利潤的核算，可以起到延緩納稅的作用。盡管兩種核算方法的納稅金額相同，但是納稅時(shí)間卻有很大區別。

　　1.4存貨計價(jià)的選擇

　　企業(yè)存貨計價(jià)的高低，對于企業(yè)的盈利核算有很大影響。選擇不同的存貨計價(jià)方法，對于企業(yè)每個(gè)季度的利潤核算收入有很大區別。按照會(huì )計核算的相關(guān)規定對企業(yè)存貨計價(jià)進(jìn)行劃分，主要可以分為以下幾個(gè)方面，個(gè)別計價(jià)法、先進(jìn)先出法、月末一次加權平均法、移動(dòng)平均法、毛利潤核算法、售價(jià)金額核算法等。采用那種核算方法進(jìn)行企業(yè)存貨的計價(jià)，要根據實(shí)際情況進(jìn)行選擇。當出現物價(jià)上升時(shí)，發(fā)出的貨物采用加權平均法，此種方法穩定性能較好，可以多計發(fā)貨的成本，并且會(huì )增加存貨成本，可以產(chǎn)生較低的季存貨，減少相應的稅收；當出現物價(jià)降低時(shí)，采用先進(jìn)先出法對期末存貨進(jìn)行核算，加大了當期成本，較少了相應的納稅。當企業(yè)出現經(jīng)濟危機時(shí)，延緩企業(yè)納稅，就等于從國家借出一部分無(wú)息貸款，可以使企業(yè)作為運營(yíng)資金，從而取到利潤。這個(gè)做法對于企業(yè)的發(fā)展和競爭都是很有利的。

　　2、結語(yǔ)

　　在社會(huì )經(jīng)濟不斷發(fā)展的今天，企業(yè)為了獲得更多的經(jīng)濟效益，提高市場(chǎng)競爭力，通過(guò)合理、合法的稅收籌劃對于企業(yè)是很有幫助的�，F在國內的很多企業(yè)對設計合理的稅收籌劃，還存在很多問(wèn)題，本文主要對稅收籌劃在企業(yè)管理和會(huì )計核算中的理論應用進(jìn)行分析，因此，在實(shí)際進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，需要對自己企業(yè)的實(shí)際情況調查清面支持與配合。

稅收籌劃論文10

　　一、引言

　　從20xx年我國把房地產(chǎn)作為經(jīng)濟發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)以來(lái)，我國房?jì)r(jià)可謂是一路飆升。然而在促進(jìn)經(jīng)濟增長(cháng)的同時(shí)，一系列現實(shí)社會(huì )問(wèn)題也逐漸顯現。為了有效抑制房?jì)r(jià)迅猛上漲，促進(jìn)我國房地產(chǎn)市場(chǎng)的走向可持續發(fā)展道路，國家陸續出臺了一系列調控政策，如“國六條”、“新國八條”、“新國五條”等。要想在日趨復雜的背景下求得生存和發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)無(wú)疑必須降低開(kāi)發(fā)成本。由于房地產(chǎn)企業(yè)稅收存在涉稅多、稅負重的特點(diǎn)，可進(jìn)行籌劃的空間相對比較大，所以通過(guò)稅收籌劃來(lái)降低成本是房地產(chǎn)企業(yè)謀求發(fā)展得必然選擇。

　　二、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的必要性

　　(1)房地產(chǎn)企業(yè)面臨資金鏈緊縮:當前我國的房地產(chǎn)信貸政策出現緊縮現象，資金回籠變緩，全國各地的房企資金鏈面臨前所未有的壓力。所以降低開(kāi)發(fā)成本，節約資金對于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)十分重要。

　　(2)房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本幾乎達到極限:隨著(zhù)建筑材料的價(jià)格上漲、工人工資的上調以及土地轉讓費的提高等經(jīng)營(yíng)成本的提高，使得從經(jīng)營(yíng)成本入手來(lái)降低成本變得難度加大。

　　(3)房地產(chǎn)企業(yè)涉稅多、稅負重:房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)從取得土地開(kāi)始到最后的銷(xiāo)售，整個(gè)過(guò)程都會(huì )涉及到稅收。而且在整個(gè)過(guò)程中涉及的稅種多，稅負也相當重。例如土地增值稅的稅率高達30%－60%。但這同時(shí)也為納稅籌劃帶來(lái)了可操作的空間。

　　三、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的影響因素

　　企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，需時(shí)刻注意環(huán)境變化，因為稅收籌劃必然受到各種政策、法律法規等各種環(huán)境變化的影響，新會(huì )計準則中對我國房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生影響的主要涉及兩點(diǎn):存貨和投資性房地產(chǎn)。

　　(1)我國《企業(yè)會(huì )計準則第1號———存貨》對存貨的發(fā)出計價(jià)方式的規定中不再有后進(jìn)先出法，只能采用先進(jìn)先出法、加權平均法和個(gè)別計價(jià)法。而原來(lái)的后進(jìn)先出法在目前我國通貨膨脹的背景下可以抵扣、減免一定的稅收。因此，如果房地產(chǎn)企業(yè)不對此采取措施，必然使其負稅加重。另外，房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)周期一般都比較長(cháng)，取消了后進(jìn)先出法，必將會(huì )對企業(yè)的當期損益造成影響，進(jìn)而影響到利潤。

　　(2)新會(huì )計準則中，增加了《企業(yè)會(huì )計準則第3號———投資性房地產(chǎn)》。該準則中對投資性房地產(chǎn)的概念進(jìn)行了界定，而且規定了房地產(chǎn)企業(yè)如何對資產(chǎn)分類(lèi)。另外，準則還增加了“公允價(jià)值”這種計量模式，對如何確認、計量都做出了明確的規定。若是合理運用投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值計量模式，便可為公司減輕稅負。

　　四、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題

　　20xx年一直到現在，房地產(chǎn)一直是我國經(jīng)濟發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)。在國家經(jīng)濟快速增長(cháng)的同時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)也獲得了很多利潤。由于房地產(chǎn)投資金額大加之發(fā)展迅速，很多企業(yè)發(fā)展并不成熟，他們往往企圖通過(guò)偷漏稅的辦法來(lái)達到降低成本的目的。但是20xx年我國就開(kāi)始把房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)稽查工作作為重點(diǎn)工作，使得房地產(chǎn)企業(yè)面臨著(zhù)日益復雜的稅收環(huán)境。通過(guò)偷漏稅的現象不僅存在很大風(fēng)險，還阻礙了稅收籌劃的進(jìn)程。

　　(一)企業(yè)稅收籌劃意識不強。

　　我國《憲法》第五十六條明確規定，“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)�！蓖瑫r(shí)，我國稅法也規定納稅人有依法納稅的義務(wù)。但是房地產(chǎn)企業(yè)由于稅負重、納稅多，其認為通過(guò)稅收籌劃減輕負稅的效果不明顯，所以常常通過(guò)偷稅漏稅的方式來(lái)減稅�；�于此，很多企業(yè)出現了內外兩套賬的現象，對內的是反映企業(yè)真實(shí)情況的賬，對外則是用來(lái)應付稅務(wù)機關(guān)的假賬。這種做法無(wú)疑給企業(yè)帶來(lái)了巨大的風(fēng)險，一旦被查處，除了繳納罰款，還會(huì )影響企業(yè)的信譽(yù)，不利于企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展。稅收籌劃反而是一個(gè)合理減輕稅負的方式。

　　(二)企業(yè)稅收籌劃組織不健全。

　　企業(yè)內部稅收籌劃組織不健全也是房地產(chǎn)稅收籌劃的重要影響因素。由于稅收籌劃具有較強的專(zhuān)業(yè)性，他要求工作人員不僅掌握會(huì )計知識，還要熟悉我國相關(guān)法律法規，尤其是我國稅收法律法規相對繁多復雜的情況下，納稅籌劃工作更是復雜。通過(guò)調查當前房地產(chǎn)企業(yè)內部組織機構，發(fā)現房地產(chǎn)企業(yè)很少設置專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)部門(mén)，一般都不進(jìn)行納稅籌劃，即使開(kāi)展納稅籌劃工作也是由財務(wù)部門(mén)來(lái)完成。

　　(三)企業(yè)各部門(mén)之間合作困難。

　　企業(yè)各部門(mén)之間合作困難，阻礙了稅收籌劃的順利進(jìn)行。房地產(chǎn)企業(yè)在建設的整個(gè)過(guò)程都會(huì )涉及到稅收而且建造的過(guò)程中有很多部門(mén)參與，財務(wù)部門(mén)并不能控制整個(gè)過(guò)程。要使得每個(gè)部門(mén)都積極配合并非易事，從而使得稅收籌劃的工作執行起來(lái)會(huì )很困難。財務(wù)部門(mén)除了制定合理的稅收籌劃計劃，還要與各部門(mén)之間進(jìn)行溝通交流，從而使得各個(gè)部門(mén)的工作能夠在不違背稅收籌劃計劃的前提下執行。然而其他部門(mén)由于稅收知識的缺乏和利益的問(wèn)題，都會(huì )使得稅收籌劃工作的進(jìn)行。

　　五、加強我國房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作的舉措

　　(一)增強企業(yè)稅收籌劃意識。

　　在市場(chǎng)經(jīng)濟快速發(fā)展得背景下，我國有關(guān)稅收法律制度也逐漸趨于完善。企業(yè)想要通過(guò)偷稅漏稅的方式來(lái)減輕稅負、降低企業(yè)成本已經(jīng)不再現實(shí)。所以，企業(yè)要想真正通過(guò)節稅降低成本必須進(jìn)行稅收籌劃。我認為在我國應該出臺相關(guān)政策，或者利用媒體的作用鼓勵企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作。也可以通過(guò)宣傳一些企業(yè)稅收籌劃成功的例子來(lái)引起企業(yè)的`足夠重視，使得他們積極主動(dòng)的進(jìn)行稅收籌劃，為企業(yè)降低成本，從而促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)的可持續發(fā)展。

　　(二)建立健全的稅收籌劃組織。

　　面對當前房地產(chǎn)行業(yè)嚴峻的形式，如果想要做好稅收籌劃工作，建立健全的組織機構很重要。所以，房地產(chǎn)企業(yè)應該設立專(zhuān)門(mén)的組織機構進(jìn)行稅收籌劃。在此，我認為房地產(chǎn)企業(yè)可以獨立于財務(wù)部門(mén)設立稅收籌劃部門(mén)，并且配備專(zhuān)業(yè)人員負責。這要求該部門(mén)職工不僅要有財務(wù)知識，還要掌握稅收工作，了解相關(guān)法律法規，以期保證稅收部門(mén)的專(zhuān)業(yè)度和稅收籌劃工作的成功。

　　(三)促進(jìn)各部門(mén)之間的合作。

　　如果一個(gè)好的籌劃計劃得不到順利的實(shí)施，其最后也是失敗的。因此，在整個(gè)稅收籌劃的過(guò)程當中，除了要保證稅收組織的建立和人員的配備外，各部門(mén)之間的配合協(xié)調也相當重要。我認為企業(yè)應該在企業(yè)內部普及稅收相關(guān)知識，讓每個(gè)員工意識到稅收籌劃對公司發(fā)展的意義，以及清楚各部門(mén)具體應該做些什么。另外，制定相關(guān)激勵制度，鼓勵各部門(mén)積極配合，以確保工作的順利。六、總結通過(guò)以上分析可以預見(jiàn)，房地產(chǎn)企業(yè)要想在今后激烈的競爭中求得生存和發(fā)展，稅收籌劃發(fā)揮著(zhù)重要的作用。房地產(chǎn)企業(yè)的稅收在我國財政收入中也占據著(zhù)舉足輕重的作用。所以，房地產(chǎn)企業(yè)必須高度重視稅收籌劃工作，以期為企業(yè)及國家的可持續發(fā)展作出貢獻。

　　作者:李文娟 單位:重慶理工大學(xué)會(huì )計學(xué)院/財會(huì )研究與開(kāi)發(fā)中心

稅收籌劃論文11

　　稅收籌劃是指納稅人通過(guò)改變企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和個(gè)人事務(wù)，使稅負最低。資金是任何一個(gè)企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的必要前提，房地產(chǎn)企業(yè)也是如此，并且因為其生產(chǎn)開(kāi)發(fā)的樓房產(chǎn)品的特殊性，所需資金量很大，在籌建期間會(huì )面臨籌資問(wèn)題。多種多樣的企業(yè)籌資方式和所涉及的稅收優(yōu)惠政策的不同，導致了籌劃空間很大。房地產(chǎn)企業(yè)籌資方式主要有銀行借款、股票、債款、預售房款、關(guān)聯(lián)企業(yè)拆借、企業(yè)留存收益、企業(yè)內部籌資等，可分為負債型籌資和債券型籌資。

　　一、具體分析其籌資方式的稅收籌劃

　　(一)負債性籌資

　　負債性籌資是指企業(yè)通過(guò)增加負債來(lái)籌集資金，具有資金成本低，不改變股東結構，成本可以沖抵稅負的優(yōu)點(diǎn)，其主要方式有銀行借款籌資、發(fā)行債券籌資、關(guān)聯(lián)企業(yè)拆解資金、預售房款等。

　　企業(yè)進(jìn)行銀行借款籌資，利息支出可以稅前扣除，并且企業(yè)還本付息后，企業(yè)利潤下降，導致所得稅稅負下降。企業(yè)發(fā)行債券籌資，其利息支出不高于金融機構同類(lèi)、同期利率計算的數額的部分是可以稅前扣除的。其溢價(jià)和折價(jià)發(fā)行對企業(yè)稅負的影響是有差異的。企業(yè)通過(guò)預售房款籌資，企業(yè)銷(xiāo)售未完工產(chǎn)品取得的資金，不直接計入收入，按預計計稅毛利率分月或分季計算出的毛利潤征收所得額，企業(yè)可以通過(guò)對成本費用的會(huì )計處理，降低預計毛利率來(lái)降低稅負。

　　(二)權益性籌資

　　權益性籌資是企業(yè)最基本的籌資方式，資金來(lái)源于所有者投入的資本，與負債行籌資相比不需要支出利息費用，但是所支付的股息，紅利不可稅前扣除。企業(yè)通過(guò)內部籌集資金方式進(jìn)行籌資，股東用資本公積轉投股本，不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個(gè)人取得的新增股本數，不作個(gè)人所得來(lái)征收個(gè)人所得稅。企業(yè)發(fā)行股票籌集，企業(yè)發(fā)行股票所支付的股息不能稅前扣除，但是股東會(huì )分攤企業(yè)的利潤導致所得稅計稅依據減少，從而減輕稅負。企業(yè)通過(guò)留存收益進(jìn)行籌資，資金積累緩慢，且留存收益為稅后利潤形成，具有雙重征稅問(wèn)題，會(huì )導致企業(yè)稅負很重，不建議采用。

　　二、籌資方式的稅收籌劃涉及的風(fēng)險

　　(一)政策風(fēng)險

　　政策風(fēng)險是指企業(yè)對籌資方式所進(jìn)行的稅收籌劃方案與國家政策相違背，造成其納稅行為與國家政策不符，或者達不到預期的籌劃效果。造成這種風(fēng)險的原因主要有兩個(gè):一是策劃籌劃方案的人員對其所涉及的國家政策理解得不夠透徹，沒(méi)有深入了解稅收政策，沒(méi)有充分利用稅收優(yōu)惠政策，就會(huì )造成政策風(fēng)險。另一個(gè)是國家政策是不斷變化的，而稅收籌劃是一個(gè)事前籌劃，這就可能會(huì )與變化的政策相沖突，從而造成政策風(fēng)險。房地產(chǎn)是一個(gè)受?chē)�家宏觀(guān)調控影響較大的一個(gè)行業(yè)，關(guān)于企業(yè)的稅收政策也正在不斷的發(fā)展和改進(jìn)，但是房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)項目制作周期很長(cháng)，這就意味著(zhù)我們的籌劃方案有著(zhù)很大的遲滯性，就可能會(huì )造成我們的籌劃方案不符合政策規定或達不到預期效果。例如商業(yè)銀行信貸緊縮，中小型的房地產(chǎn)商獲得銀行的資金難度加大，對于其籌劃方案中資金來(lái)源中銀行借款占大比例的企業(yè)來(lái)說(shuō)，其籌劃方案肯定沒(méi)有預計的效果。

　　(二)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險

　　經(jīng)營(yíng)風(fēng)險是指企業(yè)對其籌資活動(dòng)的籌劃方案會(huì )影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不能達到籌劃效果。房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險同樣產(chǎn)生于兩個(gè)方面:一是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要大量的資金，而且它的每個(gè)項目建設時(shí)間長(cháng)會(huì )導致資金周轉率低，所以通常其自有資金是無(wú)法滿(mǎn)足它的經(jīng)營(yíng)需求，籌資活動(dòng)是它開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一個(gè)必要前提，如果沒(méi)有籌集到充足的資金，企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)辦法開(kāi)始;二是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是一個(gè)不斷變化的過(guò)程，企業(yè)的稅收籌劃又是一個(gè)事前的方案，具有很強的計劃性，如果籌劃方案沒(méi)有考慮在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中會(huì )發(fā)生的一些無(wú)法預測的事情，企業(yè)很有可能沒(méi)有充分的資金去應對，那么企業(yè)可能會(huì )發(fā)生經(jīng)營(yíng)危機。例如企業(yè)制定了將房屋預收款作為其資金來(lái)源的一部分的籌劃方案，但是它開(kāi)發(fā)的項目由于受到多方因素的影響，預售形勢沒(méi)有像預估的那么好，無(wú)法籌集到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需資金，那個(gè)項目可能就會(huì )停工。

　　(三)財務(wù)風(fēng)險

　　財務(wù)風(fēng)險是指一味地去追求低的稅收負擔而制定出的籌劃方案會(huì )造成企業(yè)利潤的流出，企業(yè)無(wú)法實(shí)現利潤最大化。企業(yè)的利潤來(lái)源于兩個(gè)方面:一個(gè)是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中通過(guò)增加營(yíng)業(yè)收入減少營(yíng)業(yè)成本來(lái)創(chuàng )造利潤，另一種是通過(guò)合理避稅減少稅收負擔來(lái)增加利潤。但是最低的稅收負擔方案未必會(huì )使營(yíng)業(yè)成本降低，達到利潤的最大化。比如負債的利息允許稅前扣除，所以負債籌資可以實(shí)現籌劃目的，降低稅收負擔，但是負債比重過(guò)大，就會(huì )造成嚴重的資本結構不合理，會(huì )導致企業(yè)資金成本增大，我們可以通過(guò)資產(chǎn)負債率來(lái)分析會(huì )發(fā)生的結果:企業(yè)的負債越多，資產(chǎn)負債率越大，這就表示企業(yè)的債務(wù)負擔越重，期末還本付息數額也越來(lái)多，意味著(zhù)成本也越來(lái)越高。而且資產(chǎn)負債率越高，表明企業(yè)的償債能力越低，債權人就會(huì )質(zhì)疑企業(yè)的償債能力，不會(huì )對其提供借款或購買(mǎi)其債券，甚至這一比例如果超過(guò)100%，被視為破產(chǎn)的警戒線(xiàn)。

　　三、對籌資方式稅收籌劃的一些建議

　　(一)制定專(zhuān)業(yè)的稅收籌劃方案

　　稅收籌劃可以產(chǎn)生于企業(yè)任何一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)階段，并且籌劃方案中包含了稅法、財政、會(huì )計、法律等專(zhuān)業(yè)知識，所以稅收籌劃已經(jīng)轉變成為一項專(zhuān)業(yè)的服務(wù)項目，需要準確并有深度的`理解稅法知識，把握好相關(guān)法律政策以及熟知財政、會(huì )計等具有一定職業(yè)素養的專(zhuān)業(yè)人士來(lái)制定其籌劃方案。目前我國的會(huì )計師事務(wù)所已經(jīng)有了關(guān)于稅收籌劃的專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)服務(wù)，如果企業(yè)內部沒(méi)有這種專(zhuān)業(yè)化的人才，可以向事務(wù)所咨詢(xún)。

　　(二)制定合法的稅收籌劃方案

　　稅收籌劃和偷稅漏稅行為最本質(zhì)的區別就是稅收籌劃是合法的，而偷稅漏稅是違法的。我國關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)的宏觀(guān)調控正處于摸索階段，許多的法律法規還尚未成熟，這就帶來(lái)了很大的籌劃空間，但一定要正確掌握好兩者之間的界限，保證籌劃方案的合法。

　　(三)制定合理的稅收籌劃方案

　　稅負最低的籌劃方案不一定是成本最低的籌劃方案，在制定籌劃方案時(shí)要合理考慮稅負和成本這兩者的綜合情況;每個(gè)房地產(chǎn)公司的發(fā)展能力、盈利能力、營(yíng)運能力、償債能力不同，而且由于所在地域不同，其所受到的政策約束也不盡相同，企業(yè)在制定籌劃方案要把這些都考慮進(jìn)去，還要盡可能的聯(lián)系企業(yè)的綜合的財務(wù)目標、實(shí)際經(jīng)營(yíng)方向、規模大小等，制定出一個(gè)合理的籌劃方案。

稅收籌劃論文12

　　在高新企業(yè)的財務(wù)綜合管理當中稅收籌劃工作也是其中非常主要的構成部分，對企業(yè)自身的長(cháng)久良性發(fā)展有著(zhù)密切的聯(lián)系，同時(shí)和企業(yè)的正常生產(chǎn)運行等多個(gè)方面也有著(zhù)緊密的聯(lián)系，企業(yè)的稅收籌劃做為一項較為繁雜的系統性工作，這就要求有關(guān)人員在具備扎實(shí)的稅收理論知識與實(shí)踐操作經(jīng)驗的基礎上還應對高新企業(yè)自身的實(shí)際生產(chǎn)運行狀況及企業(yè)內部具體的資金運行活動(dòng)充分的熟悉，才能夠制定出合理的適合企業(yè)自身的納稅計劃，同時(shí)還能夠依據企業(yè)自身的具體狀況做出客觀(guān)有效的評價(jià)。

　　一、現階段的高新企業(yè)當中進(jìn)行稅收籌劃的特點(diǎn)分析

　　1。 高新企業(yè)進(jìn)行納稅的特征

　　高新企業(yè)是近幾年來(lái)才出現的一種企業(yè)類(lèi)型，這種企業(yè)重點(diǎn)從事高新技術(shù)的研發(fā)以及生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)；高新企業(yè)在進(jìn)些年來(lái)的不斷發(fā)展當中逐漸的總結出了以下特征：

　�。�1） 高新企業(yè)通常是具備知識密集和技術(shù)密集型的企業(yè)實(shí)體；

　�。�2） 企業(yè)在生產(chǎn)和運行的當中運營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)風(fēng)險性和資金成本投入巨大的特性；

　�。�3） 正是因為高新企業(yè)具有資金成本投入巨大和規模較大的特性所產(chǎn)生的經(jīng)濟效益也是非常巨大的，使的資金投入能夠獲得巨大的回報具備極高的增值性特征，國家的政府方面對于高新企業(yè)的發(fā)展也非常重視，對其在稅收方面給予了較多的優(yōu)惠政策，比如降低對高新企業(yè)稅收的稅率和適當的減免一些稅金等等；企業(yè)自身只有在生產(chǎn)和市場(chǎng)運行當中取得了一定的經(jīng)濟效益取得盈利的前提下在能夠真正的享受?chē)�家給予稅收方面的優(yōu)惠政策，所以對企業(yè)來(lái)獲得越高的盈利額所享受的優(yōu)惠稅收減免額度也就越高，然而對于部分虧損的企業(yè)和盈利而較低的企業(yè)來(lái)說(shuō)沒(méi)有產(chǎn)生有效的激勵作用；由于國家給予高新企業(yè)稅收方面的扶持政策在高新企業(yè)剛成立的初始階段難以真正的享受到政策帶來(lái)的實(shí)惠，在企業(yè)成立和發(fā)展的初始階段企業(yè)將研發(fā)技術(shù)以產(chǎn)品的形式投入到市場(chǎng)當中獲得一定的經(jīng)濟效益，然而稅收的額度也隨之增加這就為企業(yè)的資金方面帶來(lái)了一定的壓力，因此企業(yè)自身就應在財務(wù)管理工作當中依據自身企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)的`特點(diǎn)并且結合政府給予的稅收政策，進(jìn)行充足的考慮之后再做出適合企業(yè)自身特點(diǎn)的稅收籌劃計劃。

　　2。 企業(yè)在制定稅收規劃的過(guò)程中應遵循的基本原則

　　在制定企業(yè)稅收籌劃的進(jìn)展當中以及高新企業(yè)稅收的特征，要與企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)狀況和盈利狀況有機的結合，把減少納稅金額為目標在法律法規允許基礎上進(jìn)行科學(xué)合理的規劃和設計，繼而使企業(yè)的經(jīng)濟利益得到提高，但是在規劃稅收籌劃時(shí)必須遵循下述幾項基本原則：

　�、俅_保稅收規劃符合法律法規的規定，只有合法的稅收籌劃才能夠對企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展起到良性的促進(jìn)作用也是最根本的必要條件，同時(shí)避免企業(yè)偷稅漏稅現象的發(fā)生；因此企業(yè)在制定多個(gè)納稅計劃的最基本前提就是依法制定依法執行和落實(shí)，從備選的多個(gè)納稅計劃當中選用最合理的稅收方案；

　�、谄髽I(yè)自身所制定的稅收規劃應具備一定的預測性；由于高新企業(yè)作為一個(gè)新興的企業(yè)類(lèi)型，在資金投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面有著(zhù)較高的風(fēng)險性所獲得的經(jīng)濟效益也極高；因此在企業(yè)進(jìn)行資本收集和項目投資前要對稅收這一因素進(jìn)行充分的考慮，以此為前提制定出企業(yè)自身最適合的稅收籌劃方案；③企業(yè)自身所制定的稅收籌劃方案應具備明確的目標，就是使企業(yè)盡可能的或和更高的經(jīng)濟利益；稅收籌劃的目標性主要體現在將企業(yè)納稅的時(shí)間向后拖延與選用最適合企業(yè)自身的納稅計劃等多個(gè)方面。

　　二、在企業(yè)財務(wù)管理的視野當中提高企業(yè)稅收籌劃的具體策略

　　1。 嚴格的貫徹和履行國家與稅收有關(guān)的法律法規

　　高新企業(yè)對于企業(yè)內部的財務(wù)管理工作要對稅收相關(guān)的法律法規充分的了解和熟悉，同時(shí)嚴格的貫徹和落實(shí)稅收有關(guān)法律法規的具體內容，遵循法律規章制度進(jìn)行經(jīng)濟行為活動(dòng)；同時(shí)稅收籌劃相關(guān)工作的展開(kāi)也應嚴格的遵循法律法規的基本內容來(lái)切實(shí)的執行，一旦超出了法律規定的界限觸犯了法律出現偷稅漏稅的情況，這對于企業(yè)長(cháng)久的發(fā)展有著(zhù)嚴重的不良影響；國家在企業(yè)的稅收問(wèn)題上頒布了有關(guān)的法律，其根本的目的就是使納稅人權益得到有利的保障，在相關(guān)法律當中規定納稅人義務(wù)的同時(shí)也給予了納稅人相應的權利，目的在于使我國的稅收秩序得到合理的平衡和穩定。

　　2。 提高企業(yè)稅收籌劃的全面性

　　企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí)要充分的結合企業(yè)自身的生產(chǎn)運營(yíng)狀況和經(jīng)濟條件等因素進(jìn)行綜合性的統籌規劃，從總體的角度出發(fā)顧全企業(yè)長(cháng)遠發(fā)展和大局制定出科學(xué)合理的適合企業(yè)自身可持續性發(fā)展的納稅計劃，進(jìn)一步的提高企業(yè)稅收籌劃的全面性；由于在部分企業(yè)制定稅收籌劃方案當中經(jīng)常會(huì )出現和自身經(jīng)濟運行矛盾的情況，還有和企業(yè)自身發(fā)展目標互相沖突的現象，出現此類(lèi)問(wèn)題的根源就是在制定稅收籌劃時(shí)沒(méi)有從整體的角度進(jìn)行周全考慮，所以說(shuō)企業(yè)制定稅收籌劃方案的時(shí)候應從企業(yè)發(fā)展目標和總體的角度進(jìn)行充分的考慮確保稅收籌劃方案的全面型。

　　3。 對國家給予高新企業(yè)的扶持政策要充分的利用起來(lái)

　　國家通過(guò)宏觀(guān)調控的手段對高新企業(yè)做出了較多的扶持和優(yōu)惠政策，目的在于使國家的總體經(jīng)濟水平得到更好的發(fā)展；現今是市場(chǎng)經(jīng)濟高新企業(yè)可以對對國家給予高新企業(yè)的優(yōu)惠政策充分的進(jìn)行利用，這當中主要有減免一定的稅金，將稅率降低和固定資產(chǎn)折舊等各種扶持政策；高新企業(yè)作為國家重點(diǎn)培養和扶持的產(chǎn)業(yè)之一，在未來(lái)一定會(huì )給出更多更好的優(yōu)惠政策，因此作為高新企業(yè)自身來(lái)要結合企業(yè)自身的優(yōu)點(diǎn)和特長(cháng)對優(yōu)惠政策加以利用，切實(shí)的提高自身經(jīng)濟效益使企業(yè)得到更好的發(fā)展。

　　三、結語(yǔ)

　　總而言之，國家在企業(yè)的稅收問(wèn)題上頒布了有關(guān)的法律，其根本的目的就是使納稅人權益得到有利的保障，在相關(guān)法律當中規定納稅人義務(wù)的同時(shí)也給予了納稅人相應的權利，企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí)應具備合法性、預測性以及全面性，繼而切實(shí)的提高企業(yè)自身經(jīng)濟效益使企業(yè)得到更好的發(fā)展。

稅收籌劃論文13

　　一、煤炭企業(yè)稅收籌劃的基本途徑

　　1、企業(yè)所得稅。

　　是煤炭企業(yè)是涉及稅種金額最龐大、范圍面最寬廣的一種。煤炭企業(yè)會(huì )在每一年年終清算的時(shí)候，對企業(yè)的所得稅進(jìn)行嚴格且認真的清繳。

　　2、增值稅。

　　主要就是以自產(chǎn)貨物的實(shí)現以及煤泥充當燃料生產(chǎn)的電力兩者所形成的增值稅，主要是實(shí)行即征即退百分之五十的政策。

　　3、房產(chǎn)稅。

　　主要就是指:煤炭企業(yè)專(zhuān)門(mén)為老人提供的休閑、聊天及進(jìn)行娛樂(lè )活動(dòng)的場(chǎng)地，這些是免征房產(chǎn)稅的。還有20xx年1月1日起實(shí)施的，煤炭企業(yè)按照政府的規定，對職工出租的公有住房、廉價(jià)住房及提供的自有住房，如:煤炭企業(yè)面向職工所建公寓收取的租金，這些都是暫免房產(chǎn)稅的。

　　4、城鎮土地使用稅。

　　在征收城鎮土地使用稅方面，煤炭企業(yè)自行建設的醫院、幼兒園等，這些用地可以與煤炭企業(yè)其他用地明確區分的，并且免征城鎮土地使用稅�；蛘咴卺槍γ禾科髽I(yè)的塌方地、荒山，再繼續使用之前，可以暫緩征收城鎮土地使用稅。

　　二、稅收籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的原因

　　1、缺乏稅收籌劃的專(zhuān)業(yè)人才。

　　煤炭企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，納稅人的主觀(guān)判斷在決定企業(yè)到底應該選擇什么樣的方案開(kāi)始稅收籌劃，以及應該如何執行等舉措實(shí)施上占了很大的比重。在我國，許多的煤炭企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃時(shí)，大多都是交給一般會(huì )計人員來(lái)進(jìn)行的。而一般會(huì )計人員因為專(zhuān)業(yè)知識的認識程度不充分，專(zhuān)業(yè)素養不夠高，導致了稅收籌劃工作不能夠很好的進(jìn)行，達不到理想效果。在稅收籌劃的過(guò)程中，因為專(zhuān)業(yè)人才的確實(shí)，對稅收籌劃的把握力度不夠，導致煤炭企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險加大，以至于達不到目標任務(wù)。

　　2、稅收政策多變增加稅收籌劃的風(fēng)險。

　　市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展飛快，也導致其制度方面的不穩定。對煤炭企業(yè)來(lái)說(shuō)，國家的稅收法規時(shí)效性某種程度上相當不穩定。每一次國家進(jìn)行產(chǎn)業(yè)政策及經(jīng)濟結構調整時(shí)，都會(huì )導致稅收政策出現變化。因此稅收籌劃的風(fēng)險也受稅收政策的不穩定影響。

　　3、稅務(wù)行政執法不規范導致的風(fēng)險。

　　稅收籌劃的前提就是要在法律允許的條件下進(jìn)行，與偷稅漏稅有著(zhù)很大的區別。煤炭企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)籌劃時(shí)需要得到相關(guān)稅務(wù)行政執法部門(mén)的認可。但是，在稅務(wù)行政執法部門(mén)確認的過(guò)程中，會(huì )因其執法不規范導致風(fēng)險的存在。因為國家制定的稅務(wù)法并沒(méi)有明文規定具體的做法，所以整個(gè)執法的過(guò)程有著(zhù)一定的彈性。稅務(wù)行政執法機關(guān)在確認稅收籌劃合理與否時(shí)，一般都是經(jīng)過(guò)自身的判斷，來(lái)斷定稅收籌劃的合理性。在稅收行政執法時(shí)稅收籌劃可能產(chǎn)生風(fēng)險的原因有:主審稅務(wù)官員在收到企業(yè)的合法稅務(wù)籌劃案例時(shí)，評估和稽查的第一反應就是企業(yè)可能有偷稅避稅的嫌疑。

　　三、針對稅收籌劃風(fēng)險應采取的防范措施

　　1、樹(shù)立稅收籌劃的風(fēng)險意識。

　　嚴格防范稅收風(fēng)險的基礎就是要樹(shù)立稅收籌劃的'風(fēng)險意識。因為導致稅收風(fēng)險產(chǎn)生的原因多種多樣，而稅收風(fēng)險的產(chǎn)生和存在有著(zhù)不定性，這就導致風(fēng)險防范的時(shí)候困難重重。僅僅是樹(shù)立稅收籌劃的風(fēng)險意識還不足以做到杜絕風(fēng)險的發(fā)生。煤炭企業(yè)必須與時(shí)俱進(jìn)，充分利用先進(jìn)的信息技術(shù)，快速將稅收籌劃預警系統建立起來(lái)。

　　2、依法實(shí)施稅收籌劃方案。

　　從開(kāi)始到結束，稅收籌劃的整個(gè)制定過(guò)程都受法律環(huán)境及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的雙重影響。合法是稅收籌劃制定的前提，面對可能發(fā)生的納稅政策的變動(dòng)，煤炭企業(yè)的稅收籌劃也要隨之變動(dòng)，隨時(shí)隨地的保證稅務(wù)籌劃的合法性和合理性。對于煤炭企業(yè)的稅收人員，需要對他們進(jìn)行定期的培養，加強學(xué)習知識，了解稅收政策的變化。并要營(yíng)造良好的稅務(wù)企業(yè)關(guān)系，充分認識稅務(wù)執法部門(mén)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃審核的硬性要求，結合煤炭企業(yè)的實(shí)際情況，進(jìn)行稅收籌劃工作的進(jìn)行。

稅收籌劃論文14

　　一、稅收籌劃的基本原則

　　（一）稅收籌劃應當服從財務(wù)決策

　　企業(yè)稅收籌劃是利用安排企業(yè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行實(shí)現的，對于企業(yè)的投資、融資以及利益分配等方面都會(huì )產(chǎn)生一定的影響，假如說(shuō)企業(yè)稅收籌劃與財務(wù)決策嚴重脫節的話(huà)，會(huì )對決策的可行性以及科學(xué)性產(chǎn)生嚴重影響，甚至會(huì )導致企業(yè)產(chǎn)生錯誤的決策行為。比方說(shuō)稅法之中對于企業(yè)出口產(chǎn)品能夠享受有關(guān)優(yōu)惠進(jìn)行了規定，企業(yè)如果說(shuō)選擇了開(kāi)放式的出口策略的話(huà)，經(jīng)濟效益會(huì )得到提升。假如不顧國際市場(chǎng)，也沒(méi)有考慮企業(yè)所具有的競爭力，僅僅是盲目追求這種稅收利益的話(huà)，就可能導致企業(yè)進(jìn)行錯誤的決策。

　　（二）稅收籌劃應當分析成本一效益

　　稅收籌劃的根本目標是為了得到一定的效益。然而所有的籌劃方案都有兩面性特點(diǎn)，在實(shí)施一種籌劃方案的過(guò)程中，納稅人可能會(huì )取得一些稅收利益，但是也可能會(huì )為實(shí)施這種方案而付出一定的代價(jià)，或者說(shuō)由于放棄其他方案，導致產(chǎn)生一定的損失。如果說(shuō)新發(fā)生的費用比取得的利益要小的話(huà)，這種籌劃方案才是具有一定的合理性的，如果說(shuō)損失費用比利益還要大的話(huà)，那么這種方案可以說(shuō)是非常失敗的。所以說(shuō)成功的稅收籌劃需要各種稅收方案之間的對比和選擇，應當綜合考慮各方面內容。

　　（三）稅收籌劃應當考慮到貨幣具有的時(shí)間價(jià)值

　　企業(yè)的稅收籌劃并不僅僅是比較企業(yè)的稅收負擔，應當對于資金的時(shí)間價(jià)值進(jìn)行充分考慮，因為如果說(shuō)一個(gè)納稅方案，可以使當前的稅收負擔大大降低的話(huà)，也可能會(huì )使未來(lái)的稅收負擔產(chǎn)生增加，這就對于企業(yè)財務(wù)管理人員提出了一定的要求，在對于納稅方案進(jìn)行評估的過(guò)程中，要進(jìn)行時(shí)間價(jià)值觀(guān)念的引入，將不同的納稅方案，或者說(shuō)同一個(gè)納稅方案之中，不同時(shí)期的稅收進(jìn)行折現來(lái)進(jìn)行對比。不過(guò)要注意，不同時(shí)間的貨幣是具有不同的結果以及價(jià)值的。如果說(shuō)納稅年份的選擇不同的話(huà)，那么應納稅款就有一定的差異存在。

　　（四）稅收籌劃不應忽視風(fēng)險收益

　　稅收籌劃能夠得到一定的收益，但同時(shí)也會(huì )產(chǎn)生一定的風(fēng)險。風(fēng)險指的是在某種環(huán)境下，一定條件下，可能會(huì )產(chǎn)生的各種結果的改變，或者說(shuō)經(jīng)濟波動(dòng)以及市場(chǎng)風(fēng)險和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的出現，可能會(huì )導致某個(gè)事情的預期結果和實(shí)際結果之間出現差距，這些風(fēng)險包含外部因素也包含內部因素。因此企業(yè)不應當忽視風(fēng)險和收益任何一個(gè)部分，而是應當采取一定的措施，對于風(fēng)險進(jìn)行化解以及分散，并起到趨利避害的作用。

　　二、財務(wù)管理活動(dòng)中各個(gè)環(huán)節的稅收籌劃

　　（一）籌資活動(dòng)

　　籌資指的是企業(yè)為了滿(mǎn)足用資以及投資方面的舉措，并對于資金進(jìn)行集中的過(guò)程。企業(yè)資金的來(lái)源主要包括兩個(gè)方面：第一是吸收投資者的直接投資，或者說(shuō)通過(guò)發(fā)行股票，使其成為企業(yè)本身具有的資金；第二是利用銀行借款，商業(yè)信用等，產(chǎn)生企業(yè)的債務(wù)資金。

　　（二）投資活動(dòng)中的稅收籌劃

　　1.選擇投資方向

　　我國如今對于內資以及外資企業(yè)的稅制是不同的，相對來(lái)說(shuō)，對于外資企業(yè)的投資，稅收優(yōu)惠比較多。而且，國家為了進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結構的調整，在高新技術(shù)企業(yè)、產(chǎn)品出口企業(yè)以及生產(chǎn)性外商投資企業(yè)都有一定的稅收優(yōu)惠政策。

　　2.選擇企業(yè)組織形式

　　主要指的是企業(yè)在進(jìn)行分支機構的設置時(shí)，是進(jìn)行子公司或者是分公司的設置進(jìn)行選擇。假如說(shuō)分支機構有比總公司更加優(yōu)惠的政策的話(huà)，應當進(jìn)行子公司的設置，反之就要設立分公司。

　　3.選擇投資地點(diǎn)

　　在企業(yè)投資的過(guò)程中，應當將基礎設施以及金融環(huán)境等問(wèn)題作為基礎，并利用不同地區稅制方面的區別以及區域性的政策區別，在稅負比較低的地方進(jìn)行投資，從而得到比較大的利益。

　　（三）經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收籌劃

　　1.存貨計價(jià)方法的選擇

　　通過(guò)存貨計價(jià)來(lái)展開(kāi)稅收籌劃，主要是對于企業(yè)稅制環(huán)境以及物價(jià)改變等因素進(jìn)行考慮，對于下一年的物價(jià)趨勢進(jìn)行準確客觀(guān)的判斷，并選擇對于企業(yè)稅負最有利的方法。在物價(jià)持續下降的過(guò)程中，應當通過(guò)先進(jìn)先出的辦法來(lái)進(jìn)行存貨。如果說(shuō)物價(jià)上下波動(dòng)的話(huà)，則應當使用移動(dòng)加權或者說(shuō)加權平均法。

　　2.固定資產(chǎn)折舊方法的選擇

　　固定資產(chǎn)折舊費的多少會(huì )對于企業(yè)當期的損益產(chǎn)生直接影響，在使用資金的時(shí)候進(jìn)行一定的分攤折舊，能夠減輕企業(yè)的稅務(wù)，并起到延遲納稅的效果。假如說(shuō)企業(yè)擴大了規模的話(huà)，每年的投資會(huì )增加，那么就能夠保持延遲繳納的稅款，起到減稅的效果。

　　3.充分的費用列支，但是沒(méi)有超過(guò)限額

　　依照稅法規定，這種攤銷(xiāo)、列支等方面的費用應當盡量列足。比方說(shuō)宣傳費、招待費以及廣告費等對于列支限額有明確限制的話(huà)，可以進(jìn)行最大程度的利用，需要報給有關(guān)部門(mén)進(jìn)行審批，才能夠扣除相應的損失費用，一定要按時(shí)進(jìn)行報批，才能增加企業(yè)利潤。

　　4.采購對象的選擇

　　對于增值稅的一般納稅人來(lái)說(shuō)，如果采購對象不同的話(huà)，企業(yè)負擔的附加稅以及流轉稅也會(huì )有一定的區別。在銷(xiāo)項稅額已經(jīng)確定的狀況下，如果說(shuō)采購對象選擇的是增值稅稅率比較高的企業(yè)的話(huà)，進(jìn)項稅抵扣額也比較多，就可以減少增值稅的繳納，并減少繳納附加稅。通常來(lái)看，一般納稅人如果說(shuō)開(kāi)具了專(zhuān)用發(fā)票的話(huà)，能夠得到最大的稅額抵扣，而小規模納稅人如果說(shuō)得到了稅務(wù)部門(mén)代為開(kāi)具的發(fā)票的話(huà)，也可以進(jìn)行稅額抵扣。

　　三、稅收籌劃對于企業(yè)財務(wù)管理的優(yōu)化作業(yè)

　　（一）稅收籌劃對于財務(wù)管理目標的實(shí)現有一定幫助

　　對于企業(yè)運行來(lái)說(shuō)，完善的財務(wù)管理有著(zhù)非常巨大的作用。在傳統的企業(yè)財務(wù)管理模式之中，有著(zhù)非常濃厚的計劃經(jīng)濟色彩，而稅收也被人們當做是對于國家的貢獻，沒(méi)有注意到稅收對于企業(yè)財務(wù)管理制度方面產(chǎn)生的影響。然而在國家經(jīng)濟發(fā)展的過(guò)程中，稅收制度也漸漸得到了完善，因此越來(lái)越突出了稅收的籌劃性。首先稅收籌劃與企業(yè)財務(wù)管理目標的確立以及評估息息相關(guān)。實(shí)現企業(yè)財務(wù)管理目標，要求企業(yè)進(jìn)行最大化的成本降低，進(jìn)行稅收負擔的`減弱。稅收包含直接以及間接的負擔，直接指的是在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中，應當進(jìn)行納稅，而依照法律進(jìn)行繳納的支出。而間接負擔指的是企業(yè)在進(jìn)行涉稅事務(wù)的辦理過(guò)程中，產(chǎn)生的一系列支出。降低稅收負擔雖然說(shuō)能夠通過(guò)逃說(shuō)漏說(shuō)實(shí)現，但是這兩種方法往往使企業(yè)產(chǎn)生巨大的財務(wù)風(fēng)險，如果說(shuō)查出的話(huà)，企業(yè)就必須要接受稅收罰款等懲罰，企業(yè)的信用等級也會(huì )大大降低，這與現代企業(yè)的財務(wù)管理宗旨是相悖的。因此只能通過(guò)實(shí)現籌劃以及安排一些投資、經(jīng)營(yíng)以及理財行為，進(jìn)行比較科學(xué)的籌劃，選擇最好的方案使稅收負擔大大降低，才符合現代財務(wù)管理之中的要求，才可以實(shí)現現代企業(yè)財務(wù)管理的有關(guān)目標。

　　（二）在企業(yè)財務(wù)決策的過(guò)程中，稅收籌劃是非常重要的

　　在企業(yè)進(jìn)行籌資決策的時(shí)候，不但要考慮到資金方面的需求，而且也要對于籌資成本加以考慮。對于不同方式或者來(lái)自不同渠道的資金，在稅法之中有著(zhù)不同的成本列支方式，比方說(shuō)債券的利息費用可以在稅前進(jìn)行一定的列支，但是對于股票來(lái)說(shuō)，產(chǎn)生的利息只有在稅后才能進(jìn)行列支。所以說(shuō)要使企業(yè)籌資成本大大降低的話(huà)，就應當考慮在籌資活動(dòng)之中出現的一些納稅因素，并且科學(xué)合理的籌劃籌資的渠道以及方式，選擇最合適的資本結構，在投資決策的過(guò)程中，企業(yè)應當考慮到這種活動(dòng)會(huì )給企業(yè)帶來(lái)哪些收益。稅款可以說(shuō)是投資收益的抵減，而稅法對于投資方式、投資行業(yè)、投資區域、組織形式以及投資期限之中的規定也有著(zhù)一定的差別，這就要求企業(yè)在進(jìn)行投資的時(shí)候應當考慮到稅制所產(chǎn)生的影響，并保證稅收籌劃的科學(xué)性。在企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策的過(guò)程中，納稅因素在很多方面都有一定的體現，比方說(shuō)在生產(chǎn)規模、購銷(xiāo)、存貨管理以及成本費費用等方面。因此也都有怎樣進(jìn)行稅收籌劃之類(lèi)得到問(wèn)題。在企業(yè)進(jìn)行利潤分配的過(guò)程中，企業(yè)得到利潤的方式，利潤分配的方式以及彌補時(shí)間的安排和選擇，都會(huì )受到稅收法律的影響，因此也需要進(jìn)行一系列的稅收籌劃。另外，在企業(yè)進(jìn)行重組決策的過(guò)程中，稅收籌劃也應當依照企業(yè)合并、分立以及清算等方面的政策差異來(lái)進(jìn)行。

　　（三）稅收籌劃能夠使企業(yè)的償債以及盈利能力得到提高

　　可以說(shuō)在財務(wù)能力之中，盈利能力是一個(gè)非常重要的體現，企業(yè)盈利能力通常是在稅后利潤方面進(jìn)行表現的。企業(yè)提高稅后利潤的途徑有兩個(gè)方面：第一是增加收入，第二是降低成本費用。而稅金作為企業(yè)的一種必要成本，稅收越高，企業(yè)的利潤也就越低，所以說(shuō)企業(yè)應當利用稅收籌劃來(lái)降低有關(guān)稅收金額，使企業(yè)的盈利能力大大增加。對于企業(yè)財務(wù)能力來(lái)說(shuō)，償債能力是另一個(gè)重要的內容，它對于某個(gè)時(shí)間點(diǎn)中，企業(yè)對于到期債務(wù)的清償能力進(jìn)行了反應，企業(yè)不但可以用貨幣資金進(jìn)行清償，還可以用非現金的資產(chǎn)進(jìn)行抵債。而企業(yè)的納稅支出比較剛性，在持續的經(jīng)營(yíng)之中，企業(yè)應當依照稅法的有關(guān)規定，通過(guò)貨幣資金進(jìn)行上交，如果說(shuō)貨幣資金不足，一時(shí)間沒(méi)有辦法進(jìn)行資金融通的話(huà)，企業(yè)可能會(huì )受到一定的處罰，使自身形象被嚴重損害。因此企業(yè)應當進(jìn)行合理的稅收籌劃，對于稅金支出進(jìn)行合理的安排，避免在必要的時(shí)候有現金短缺的狀況出現，這樣就能夠使企業(yè)償債能力大大增加。

　　四、結束語(yǔ)

　　總的來(lái)說(shuō)，稅收籌劃非常復雜，而且有著(zhù)較廣的涉及面，是一個(gè)注重實(shí)踐，同時(shí)也注重理論的領(lǐng)域，對于國家經(jīng)濟的發(fā)展以及企業(yè)的健康發(fā)展，都有非常大的意義。稅收籌劃可以說(shuō)是納稅人的基本權利，也是可以暴露在陽(yáng)光下的籌劃過(guò)程。

稅收籌劃論文15

　　摘要:稅收籌劃是指納稅人通過(guò)采取一些措施和辦法，來(lái)降低其所需繳納的稅收金額。文章主要講述了有關(guān)稅收籌劃的內容，以及企業(yè)應該如何進(jìn)行稅收籌劃，并且對企業(yè)在稅收籌劃時(shí)出現的問(wèn)題以及原因進(jìn)行了分析，最后針對如何加強防范企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險提出了一些建議。

　　關(guān)鍵詞：稅收籌劃；政策性風(fēng)險；經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險；風(fēng)險化解

　　一、稅收籌劃風(fēng)險的含義

　　所謂稅收籌劃，是指納稅人在遵守稅收法律、法規的前提下，通過(guò)設計、實(shí)施一系列涉稅經(jīng)濟活動(dòng)，以達到降低納稅成本，實(shí)現稅后經(jīng)濟利益最大化的行為。在現代市場(chǎng)的條件下，稅收籌劃是一門(mén)重要的課程，它對企業(yè)的發(fā)展有著(zhù)促進(jìn)作用。因為它可以很大程度上降低企業(yè)在資金方面的損失。稅收籌劃對企業(yè)來(lái)說(shuō)，是一項重要的策略，具有合法性、事前性、風(fēng)險性三大特點(diǎn)。

　　二、稅收籌劃風(fēng)險的類(lèi)型

　　1、以稅收籌劃后果分類(lèi)

　　根據合理避稅產(chǎn)生的影響來(lái)看，可以將合理避稅問(wèn)題劃分為兩種，分別叫作：納稅負擔風(fēng)險和稅收違法風(fēng)險。納稅負擔風(fēng)險：指納稅人實(shí)施的稅收籌劃方案，不能夠充分利用稅法中最有利于自己的那些規定，在一定程度市場(chǎng)管理制度難以維護課稅主體的利益，缺少相應的稅務(wù)減免規定，從而減少實(shí)際經(jīng)濟收益，增大課稅主體面臨的稅務(wù)壓力。稅收違法風(fēng)險：指課稅主體在合理避稅過(guò)程中，由于對有關(guān)稅務(wù)的法律法規了解的不全面，甚至不清楚法律覆蓋的范圍，從而面臨稅務(wù)增多的問(wèn)題。

　　2、以稅收籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的原因分類(lèi)

　�。�1）政策風(fēng)險

　　從總體上來(lái)看，有政策計劃危機和政策服務(wù)危機。政策計劃危機是由于企業(yè)沒(méi)有預測到稅務(wù)規定的范圍，進(jìn)而導致所有計劃難以執行，這在本質(zhì)上并不適應于該地區或該市場(chǎng)的相關(guān)規定，以至于在市場(chǎng)上遭受到嚴重的挫折。政策服務(wù)危機是指由于稅務(wù)規定與時(shí)間密切相關(guān)，企業(yè)所實(shí)行的合理避稅制度會(huì )根據政策服務(wù)的變化而產(chǎn)生市場(chǎng)危機。

　�。�2）條件風(fēng)險

　　具有包括主要因素和次要因素兩個(gè)方面。首先，主要因素造成的危機是指缺乏計劃的條理性，在規劃和施行合理避稅的制度時(shí)沒(méi)有高水平的領(lǐng)導能力和執行能力，從而導致合理避稅最終不能按照預先的方案進(jìn)行，甚至造成較大的危機。而次要因素危機是指合理避稅過(guò)程中操作失誤造成的困難。如果企業(yè)缺少資金繳納意識或者不了解如何合理避稅，所進(jìn)行的合理避稅只是為了逃避一定的責任，從而冒著(zhù)危險，通過(guò)違法的道路擴大市場(chǎng)。

　�。�3）企業(yè)財務(wù)管理內部風(fēng)險

　　首先，企業(yè)在資金運轉的過(guò)程中合理避稅會(huì )造成嚴重的內部危機，主要包括經(jīng)濟危機和局部危機。由于企業(yè)在資金運轉的過(guò)程中制定企業(yè)發(fā)展路線(xiàn)時(shí)，通常會(huì )統計經(jīng)濟的債務(wù)情況。企業(yè)經(jīng)濟上債務(wù)的增加，不僅會(huì )嚴重影響市場(chǎng)發(fā)展，還能夠明顯降低財務(wù)規劃的效率，導致市場(chǎng)合理避稅的發(fā)生率升高，但由此會(huì )面臨更大的市場(chǎng)經(jīng)濟危機。而企業(yè)在進(jìn)行規劃稅務(wù)時(shí)可能只是為了提高市場(chǎng)經(jīng)濟效益，而沒(méi)有系統分析市場(chǎng)發(fā)展情況，僅僅注重規劃稅務(wù)而沒(méi)有充分考慮企業(yè)長(cháng)遠的市場(chǎng)發(fā)展情況。其次，企業(yè)在投資過(guò)程中稅收籌劃面臨的內部風(fēng)險。企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中規劃稅務(wù)面臨的主要內在危機是指市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)障礙危機。市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)障礙危機是課稅主體由于稅務(wù)問(wèn)題而改變市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)方法，進(jìn)而選擇把市場(chǎng)經(jīng)濟向其他方向發(fā)展，從而導致企業(yè)由于規劃稅務(wù)問(wèn)題獲得的經(jīng)濟效益明顯降低，這是采用了錯誤的方案。再次，企業(yè)在運營(yíng)過(guò)程中稅收籌劃面臨的內部風(fēng)險。企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展的過(guò)程中規劃稅務(wù)所遭受的大多是由于發(fā)展方向改變帶來(lái)的危機。因為企業(yè)對稅務(wù)的規劃問(wèn)題是發(fā)展中的重要環(huán)節，所以其擁有清晰的條理性和方向性。但是從目前的市場(chǎng)發(fā)展狀況來(lái)看，外界因素的影響占主導地位，為了緩解市場(chǎng)發(fā)展壓力，企業(yè)通常會(huì )調整市場(chǎng)管理方法，并且企業(yè)如果難以控制企業(yè)的市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展速度，這都會(huì )對企業(yè)稅務(wù)規劃造成影響，甚至計劃難以繼續運行下去。

　　三、國內關(guān)于稅收籌劃風(fēng)險的研究及借鑒意義

　　劉思言（20xx）指出，從目前我國稅務(wù)規劃的執行效果來(lái)看，課稅主體在稅務(wù)規劃的過(guò)程中都一致認為我只要按照稅務(wù)規劃來(lái)實(shí)施，就能夠減少稅務(wù)，提高市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展速度，卻沒(méi)有意識到稅務(wù)規劃面臨的市場(chǎng)危機。其實(shí)，稅務(wù)規劃雖發(fā)揮著(zhù)重要的作用，但還是具有一定矛盾的。葉欣(20xx)表明了稅務(wù)規劃的市場(chǎng)有機地位。課稅主體怎樣制定稅務(wù)規劃制度，具體實(shí)施層面，這需要依靠課稅主體的精確分析，包括對稅務(wù)問(wèn)題的了解程度和處理方式，對稅務(wù)規劃發(fā)生原因的了解和處理方式等。主觀(guān)意識推測的結果與稅務(wù)規劃方案有很大的關(guān)系，關(guān)系到規劃最終的實(shí)施路線(xiàn)，稅務(wù)規劃發(fā)生錯誤對課稅主體來(lái)說(shuō)是危機的來(lái)臨。李亮（20xx）認為稅務(wù)規劃能夠提高課稅主體的市場(chǎng)發(fā)展速度，增加經(jīng)濟效益，在企業(yè)中能夠產(chǎn)生一些效果，但是其發(fā)展空間還是極其廣闊的。例如在稅收籌劃理解方面依然存在問(wèn)題，風(fēng)險方面不能合理規避以及相關(guān)人才的缺乏等。張國柱（20xx）分析了如何利用稅收政策尋求合理避稅途徑，規避稅收籌劃風(fēng)險。認為增強稅務(wù)的運行速度，完善稅務(wù)規劃的相關(guān)法規，吸收稅務(wù)規劃管理人員，這也能降低稅務(wù)規劃危機，提高企業(yè)市場(chǎng)收益。劉永麟(20xx)在《對制約企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的分析》文章中從制度、了解度、經(jīng)營(yíng)方式等角度解決企業(yè)的稅務(wù)規劃危機問(wèn)題，并給予有效的處理方案。

　　四、稅收籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的原因

　　1、籌劃人員不能遵循稅收籌劃的合法性原則

　�。�1）將稅收籌劃與稅收違法行為相混淆

　　稅收籌劃首先應當遵守的原則就是其合法性，在社會(huì )生活中，有一些納稅人為了提高自己稅后的既得經(jīng)濟利益，減輕稅務(wù)負擔，往往會(huì )鋌而走險，隱瞞真實(shí)的涉稅經(jīng)濟活動(dòng)，提供虛假的會(huì )計資料和其他涉稅信息，實(shí)施各種偷逃稅收的行為，甚至把這些行為當作稅收籌劃，最終必將面臨法律的嚴懲。

　�。�2）不能準確運用稅法

　　一些稅收籌劃人員的出發(fā)點(diǎn)是通過(guò)合法、合理的籌劃活動(dòng)來(lái)降低自身的稅收負擔，但是由于籌劃人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和籌劃水平不夠，不能夠全面、準確地理解稅法，運用稅法，導致其制定的稅收籌劃方案非故意地觸犯稅法，這同樣會(huì )使納稅人遭受稅收處罰。

　　2、稅收籌劃的內外部環(huán)境改變

　　稅收籌劃活動(dòng)的開(kāi)展離不開(kāi)一定內部環(huán)境和外部環(huán)境，其中內部環(huán)境是指企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)狀況、管理水平等影響稅收籌劃的內部因素，外部環(huán)境則是指國家頒布的政策規劃和法律法規等涉及稅收籌劃的外部因素。從內部環(huán)境的角度上說(shuō)，實(shí)施稅收籌劃活動(dòng)往往會(huì )導致企業(yè)相應調整、改變其經(jīng)營(yíng)方式，會(huì )對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平提出更高的要求，若是企業(yè)的經(jīng)管水平無(wú)法達到要求的'標準，就會(huì )導致企業(yè)經(jīng)濟漏洞百出，產(chǎn)生各種損失。從外部環(huán)境的角度上說(shuō)，國家的稅收政策法規不是一成不變的，一旦稅收政策法規發(fā)生了改變，就會(huì )使得原本成功的稅收籌劃方案可能會(huì )遭遇失敗

　　3、征納雙方的稅務(wù)

　　合法性是每一個(gè)成功的稅收籌劃所必需的要素，與此同時(shí)，在很大程度上，主管稅務(wù)機關(guān)在審核納稅人的稅收籌劃活動(dòng)時(shí)，其對稅收籌劃方案的認同與否往往決定了其是否合法。在一國稅制中，具體的法律規定往往具有一定彈性，一旦在這些方面產(chǎn)生了征納雙方的稅務(wù)糾紛，稅務(wù)機關(guān)可以行使自由量裁確，這無(wú)疑增加了稅收籌劃的執法風(fēng)險。

　　五、稅收籌劃風(fēng)險化解的總體思路及具體對策

　　1、納稅人須增強依法納稅意識

　　從事稅收籌劃活動(dòng)的人必須在心里樹(shù)立一把標尺，嚴格把控稅收籌劃活動(dòng)的合法性，這是一種必備的職業(yè)素養。納稅人必須要杜絕弄虛作假、偷逃稅收的思想和行為，認清稅收籌劃與稅收違法行為的本質(zhì)區別。在稅收籌劃的決策和實(shí)施過(guò)程當中，要注意不能將籌劃活動(dòng)和偷逃稅收混為一談，要樹(shù)立科學(xué)的稅收籌劃意識和觀(guān)念，把合法科學(xué)為稅收籌劃的基本準則，才能規避風(fēng)險。

　　2、加強企業(yè)內部各部門(mén)的籌劃協(xié)作

　　實(shí)際上，在很多企業(yè)眼里，稅收籌劃在其方案的制定、實(shí)施過(guò)程當中，應由財務(wù)部門(mén)全權負責，只需其一方的工作即可。這其實(shí)是一種十分有害的錯誤認識，稅收籌劃的核心的確是在財務(wù)部門(mén)，但其卻是一項涵蓋了企業(yè)各個(gè)相關(guān)部門(mén)、各個(gè)相關(guān)環(huán)節的系統性工程，只有在是稅收籌劃中，加強財務(wù)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、管理各部門(mén)的協(xié)作，才能夠有效防范稅收籌劃的各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。

　　3、提高籌劃人員的的專(zhuān)業(yè)技能和籌劃水平

　　有效規避稅收籌劃可能會(huì )遇到的風(fēng)險是財務(wù)管理活動(dòng)的必備要素，這就要求加強籌劃人員的專(zhuān)業(yè)培訓以培養其業(yè)務(wù)技能，提高其籌劃水平和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。為了提高籌劃人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，企業(yè)一般會(huì )采用兩種手段，一種是重視企業(yè)內部員工素質(zhì)，對稅收籌劃人員進(jìn)行培訓，加強制度完善，讓企業(yè)財務(wù)人員和相關(guān)工作人員接受納稅意識教育，學(xué)習稅法知識。另一種是向會(huì )計師事務(wù)所之類(lèi)的機構尋求合作，以他們在稅務(wù)領(lǐng)域的專(zhuān)業(yè)知識為基礎來(lái)制定稅收籌劃方案，與此同時(shí)，針對籌劃風(fēng)險的評估和防范問(wèn)題，應當聘請稅務(wù)方面的專(zhuān)家來(lái)處理。

　　4、加強同稅務(wù)的溝通與合作

　　首先，通過(guò)加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通與合作，主動(dòng)接受稅法宣傳和教育，提高企業(yè)自身的稅收籌劃意識和稅收籌劃水平。其次，在與稅務(wù)機關(guān)交流合作的過(guò)程中，企業(yè)可以了解到稅務(wù)機關(guān)是如何對籌劃方案進(jìn)行評估的，使稅收籌劃方案在減少實(shí)施成本的同時(shí)保證其可以順利操作，另一方面也可以請求其評估公司稅收籌劃方案是否合法，防止稅務(wù)糾紛。再次，通過(guò)加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通與合作，獲取稅收政策法規的最新信息和動(dòng)態(tài)，及時(shí)了解稅收政策法規的調整和變化，以相應調整原來(lái)的稅收籌劃方案。稅收籌劃對于納稅人以及企業(yè)都有著(zhù)很大的影響。它一方面可以維護納稅人的合法利益，另一方面又有利于提高國家的稅制效率。稅收籌劃中的風(fēng)險問(wèn)題能否得到良好的解決，直接影響著(zhù)稅收籌劃能否順利進(jìn)行。因此，納稅人應該樹(shù)立正確的稅收籌劃風(fēng)險觀(guān)，認真學(xué)習并準確把握稅收政策法規，加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系和溝通，避免違法行為的發(fā)生。同時(shí)，納稅人還需要對稅收籌劃的方案進(jìn)行不斷改進(jìn)，根據自身的情況，學(xué)習成功的案例，制定最佳的稅收籌劃措施。一個(gè)優(yōu)秀的稅收籌劃方案，可以使得納稅人減少更多的稅務(wù)金額，獲得更大的利益，實(shí)現最終目的。

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