試析財務(wù)管理和稅收籌劃的相關(guān)性論文

　　如今，大部分企業(yè)中，生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節都涉及財務(wù)管理方面的知識，財務(wù)管理已然成為企業(yè)管理中不可缺少的一部分。稅收則是企業(yè)制定財務(wù)決策的主要考慮因素之一，其對企業(yè)實(shí)現資源利用最大化產(chǎn)生一定的影響。

　　一、財務(wù)管理和稅收籌劃的相關(guān)性

　　(一)稅收籌劃與財務(wù)管理目標的層次遞進(jìn)性

　　稅收籌劃是企業(yè)理財行為中的一種。從專(zhuān)業(yè)學(xué)科方面研究，稅收籌劃為稅務(wù)會(huì )計和財務(wù)學(xué)建立了一座橋梁，屬于邊緣性學(xué)科。而從其目的及其作用方面研究，稅收籌劃可劃歸為財務(wù)學(xué)研究領(lǐng)域。事實(shí)上，作為企業(yè)財務(wù)管理的手段之一，稅收籌劃對財務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節均有影響。稅收籌劃的方案設計，方式選擇及具體實(shí)施都將財務(wù)管理目標視為中心，并以此為基礎建立，即企業(yè)財務(wù)管理目標直接決定了稅收籌劃的目標�，F今理論界對針對稅收籌劃的目標提出多種觀(guān)點(diǎn)，較為合理的觀(guān)點(diǎn)是稅收籌劃目標具備層次性，即企業(yè)所制定的稅收籌劃方案在實(shí)現企業(yè)資源利用最大化這一主要目標的同時(shí)，還能實(shí)現多元化目標，但目標不可與財務(wù)管理脫離。

　　(二)稅收籌劃與財務(wù)管理職能的統一性

　　首先，稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的主要組成部分之一，是企業(yè)決策者利用有關(guān)部門(mén)所提交的稅收信息，通過(guò)相關(guān)理論知識，針對銷(xiāo)售對象制定決策的過(guò)程。其次，稅收籌劃主要負責財務(wù)的規劃及預算，其會(huì )受到財務(wù)規劃的制約，然而稅收籌劃還需對財務(wù)目標服務(wù)與負責。最后，企業(yè)稅收籌劃無(wú)法與財務(wù)控制脫離，企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施與落實(shí)都需依托企業(yè)對財務(wù)的控制。

　　二、基本財務(wù)管理理念在企業(yè)稅收籌劃中的應用

　　(一)貨幣時(shí)間價(jià)值與延期納稅

　　企業(yè)資金運轉時(shí)，所用貨幣會(huì )伴隨時(shí)間的增加而逐漸獲得增值，貨幣所增長(cháng)的價(jià)值被稱(chēng)為貨幣時(shí)間價(jià)值，其體現了貨幣價(jià)值具有時(shí)間性這一特征。企業(yè)圍繞貨幣時(shí)間價(jià)值制定稅收籌劃方案，即進(jìn)行延期納稅，雖然不能大幅改變企業(yè)所需繳納的稅款總額，但是企業(yè)在繳稅初期只繳納少量稅款，之后等待貨幣價(jià)值提升，在繳稅后期繳納剩余大部分稅款，便能使繳稅金額降低，企業(yè)的繳稅壓力也得到緩解。延期納稅主要體現于資產(chǎn)計提折舊法方面，資產(chǎn)計提折舊法共有兩種核算方法：直線(xiàn)法與加速折舊法，其中直線(xiàn)法又以平均年限法為主。我國稅法允許企業(yè)選擇資產(chǎn)折舊計算方法以及資產(chǎn)折舊年限，大部分企業(yè)還遵循傳統的管理制度，利用平均年限法對固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊計算�，F今，我國稅率按照比例收取，相比平均年限法，加速折舊法更有利于企業(yè)資金支出的減少。加速折舊法的運用分為兩步，第一步，企業(yè)可以在前期便將折舊費用納入成本計算，并適當提高費用金額，從而使前期所繳納的稅額相應減少，緩解企業(yè)繳稅壓力。第二步，企業(yè)將企業(yè)的折舊費用逐漸減少，以增加企業(yè)所需繳納的稅金。從繳稅的結果分析，繳稅金額并未有發(fā)生過(guò)多變化，然而由于貨幣具有時(shí)間價(jià)值，則貨幣價(jià)值得到提升，企業(yè)便可少繳納部分金額。故而，企業(yè)在沒(méi)有觸犯法律的背景下，應選擇加速折舊法對財務(wù)稅收進(jìn)行管理。

　　(二)稅收籌劃的成本效益分析

　　稅收籌劃既然屬于經(jīng)濟活動(dòng)，那么在其為企業(yè)獲取利潤的同時(shí)，企業(yè)自然需要支付成本。稅收籌劃由三部分組成：直接成本、機會(huì )成本以及風(fēng)險成本。所謂直接成本，指企業(yè)因減少繳納稅額而使人力、物力等產(chǎn)生耗損，主要涉及制定籌劃方案的成本以及方案實(shí)施成本。機會(huì )成本指企業(yè)在面對多種稅收方案時(shí)，只選擇其中一種方案，從而舍棄了其他方案為企業(yè)帶來(lái)的效益。風(fēng)險成本指企業(yè)不能科學(xué)合理地設計籌劃方案，從而導致籌劃失敗。企業(yè)在設計或選取稅收籌劃方案時(shí)，必須將經(jīng)濟效益作為基本原則，無(wú)論是企業(yè)籌劃方案的選擇，還是籌劃方式的選擇都應遵循這一原則。企業(yè)在設計籌劃方案時(shí)，共有兩種方法供其選擇：一種是通過(guò)支付稅務(wù)代理金額，向其咨詢(xún)如何進(jìn)行稅收籌劃，對稅務(wù)代理所提供的方案進(jìn)行取舍。另一種方法，企業(yè)可以專(zhuān)門(mén)設置稅收規劃部門(mén)，組建隊伍研究如何降低稅收。企業(yè)在選取兩種方法時(shí)，需對比兩種方法哪種支出的金額較少，同時(shí)對比哪種方法的稅收籌劃效率更高。企業(yè)設置專(zhuān)職部門(mén)，雖然在支出方面要多于咨詢(xún)稅收代理，但專(zhuān)職部門(mén)對企業(yè)更為了解，對企業(yè)發(fā)展需負有一定的責任，且公司可對專(zhuān)職部門(mén)的員工進(jìn)行統一管理，這些是稅收代理所不具備的。因此企業(yè)可設立專(zhuān)職部門(mén)規劃稅收籌劃方案，從而節約稅收金額�？梢�(jiàn)，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的相關(guān)工作時(shí)，必須考慮企業(yè)收益與支出的關(guān)系。財務(wù)管理與稅收籌劃之間關(guān)系密切，彼此互相影響，企業(yè)如能清楚地了解兩者關(guān)系，并加以利用，便能夠使企業(yè)的資金周轉更為流暢，從而保證企業(yè)能夠穩步持續的發(fā)展。

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