營(yíng)改增下的園林施工企業(yè)稅收籌劃論文

　　摘要：我國從2016年5月1日開(kāi)始實(shí)行的營(yíng)改增，在至今已快接近兩年的時(shí)間里，取得了不少成就。但是對于園林施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，營(yíng)改增對其稅收籌劃的影響有好有壞。本文從營(yíng)改增對園林施工企業(yè)帶來(lái)的影響入手，對其稅收籌劃進(jìn)行探析，并得出相關(guān)措施。

　　關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；園林施工企業(yè)；稅收籌劃；探析；措施

　　營(yíng)改增是國家針對企業(yè)納稅而實(shí)行的一種財政改革措施，它是指將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，是國家財務(wù)稅收改革的重要內容。為降低企業(yè)的納稅負擔，國家于2012年1月1日開(kāi)始對營(yíng)業(yè)稅改為增值稅在上海進(jìn)行試點(diǎn)，取得顯著(zhù)的效果后，于2016年5月1日將此項改革在全國范圍內展開(kāi)。近年來(lái)，營(yíng)改增大幅度降低了企業(yè)的納稅負擔，有效解決了國家重復征稅的問(wèn)題，在一定范圍內實(shí)現了企業(yè)結構的調整和優(yōu)化。但對于園林施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，該改革措施有好有壞。

　　一、營(yíng)改增對園林施工企業(yè)稅收籌劃的影響

　　在市場(chǎng)經(jīng)濟飛速發(fā)展的環(huán)境下，國家的稅收政策也在不斷地進(jìn)行改革，以滿(mǎn)足市場(chǎng)的需要，由此，營(yíng)改增應運而生。就目前營(yíng)改增在園林施工企業(yè)的實(shí)施情況來(lái)看，其對園林施工企業(yè)的稅收籌劃帶來(lái)的不只是單方面的影響，具體可分為積極影響和消極影響兩方面。

　�。ㄒ唬�營(yíng)改增對園林施工企業(yè)稅收籌劃帶來(lái)的積極影響

　　1、有利于促進(jìn)園林施工企業(yè)的財務(wù)核算和內部控制系統的改革和創(chuàng )新。財務(wù)核算和內部控制是園林施工企業(yè)工作的重要環(huán)節，對園林施工企業(yè)的發(fā)展起著(zhù)舉足輕重的作用。國家營(yíng)改增措施的實(shí)行，能對企業(yè)往日經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遇到的財務(wù)核算方面的問(wèn)題、內部控制方面的問(wèn)題等進(jìn)行全面的統計和分析，以便得出相關(guān)解決措施，推動(dòng)企業(yè)內部工作的不斷完善和改進(jìn)。營(yíng)改增后，園林施工企業(yè)所納稅的稅率、稅種、財務(wù)核算方式等都會(huì )發(fā)生相應的變革，而每一次的變革，都是對企業(yè)工作人員素質(zhì)的提高。營(yíng)改增所帶動(dòng)的園林施工企業(yè)對財務(wù)預算方式的變革，有利于促進(jìn)園林施工企業(yè)的財務(wù)核算和內部控制系統的整體改革和創(chuàng )新，從而推動(dòng)園林施工企業(yè)的可持續發(fā)展。2、在一定程度上有效地規避了重復交稅的問(wèn)題。營(yíng)改增前，雖然我國為適應市場(chǎng)發(fā)展的需要，大大小小進(jìn)行過(guò)不少次的稅收調整和改革，但都還存在著(zhù)嚴重的重復交稅的問(wèn)題。重復交稅是很多企業(yè)發(fā)展面臨的重大問(wèn)題，園林施工企業(yè)也不例外。營(yíng)改增后，通過(guò)對企業(yè)所需納稅的稅種進(jìn)行細化和分階等一系列科學(xué)的控制方式，重復交稅的現象得到了一定的控制。園林施工企業(yè)屬于建設企業(yè)，而營(yíng)業(yè)稅暫行條例和相關(guān)規定表示，若建設方?jīng)]有與分包商簽訂相關(guān)合法分包的合同，那么總包份額就不能扣除分包份額，建設方就需要對其進(jìn)行全額的納稅，而分包商依據自己所承包的部分進(jìn)行納稅，這樣就產(chǎn)生了嚴重的重復交稅的問(wèn)題。而營(yíng)改增后，對增值稅抵扣方面作了明確的調整和改進(jìn)，優(yōu)化了增值稅抵扣鏈條，能有效地規避園林施工企業(yè)重復交稅的問(wèn)題，從而促進(jìn)企業(yè)的穩定和諧發(fā)展。

　�。ǘ�）營(yíng)改增對園林施工企業(yè)稅收籌劃帶來(lái)的消極影響

　　1、加大了企業(yè)財務(wù)核算的工作量和難度。經(jīng)過(guò)近幾年的稅務(wù)改革，營(yíng)改增已成為當今市場(chǎng)上最主要的稅收政策。通過(guò)對近幾年營(yíng)改增政策在園林施工企業(yè)的實(shí)施情況觀(guān)察發(fā)現，營(yíng)改增的實(shí)施對園林施工企業(yè)帶來(lái)諸多便利的同時(shí)，也造成了不少的問(wèn)題。特別是在財務(wù)核算方面，經(jīng)常出現一些問(wèn)題。通過(guò)觀(guān)察和分析得出，營(yíng)改增細化了稅種，便加大了財務(wù)核算人員的工作量，之前能完成的核算任務(wù)，在相同的時(shí)間內，這些工作人員是很難完成的。營(yíng)改增對于企業(yè)工作人員的素質(zhì)提出了更高的要求，不僅僅表現在工作速率上，還表現在工作難度上。營(yíng)改增后的財務(wù)核算工作，無(wú)疑是更精、更細化了，這就要求核算人員也跟著(zhù)細化其工作能力。而由于人才的匱乏和工作難度的加大，園林施工企業(yè)很難在紛繁復雜的市場(chǎng)經(jīng)濟中立穩腳跟，穩定發(fā)展。2、增加了園林施工企業(yè)的交稅負擔。增值稅屬于價(jià)外稅，按照111號文的規定，園林施工企業(yè)所屬的建筑行業(yè)，其增值稅改為預留稅率的11％，在確認企業(yè)總體收入的時(shí)候，要把稅額扣除掉。而營(yíng)改增的主要內容是把之前需要開(kāi)具的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票改為增值稅發(fā)票，主要目的是通過(guò)這種轉開(kāi)票據的方法來(lái)降低企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所繳納的稅收成本，降低其稅務(wù)負擔，以保證其健康穩定發(fā)展。而實(shí)際情況卻是，園林施工企業(yè)在營(yíng)改增的政策實(shí)施后，在開(kāi)展各項工程的時(shí)候，經(jīng)常存在著(zhù)很多項目的費用很難開(kāi)具發(fā)票甚至根本就無(wú)法開(kāi)具發(fā)票。費用開(kāi)具不了發(fā)票，對項目的實(shí)施的影響可輕可重，特別是材料采集的費用，如果開(kāi)具不到增值稅發(fā)票，為確保工程的正常進(jìn)行，就只好開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。而這無(wú)疑增加了項目費用，從而增加了園林施工企業(yè)的交稅負擔。

　　二、營(yíng)改增后園林施工企業(yè)稅收籌劃的相關(guān)措施

　�。ㄒ唬┳兏飩鹘y財務(wù)核算模式

　　隨著(zhù)營(yíng)改增稅務(wù)改革的不斷深入和發(fā)展，園林施工企業(yè)利用其優(yōu)勢，得到了不小的發(fā)展和進(jìn)步，而傳統財務(wù)核算模式下的園林施工企業(yè)終究是不能完全利用并發(fā)揮出營(yíng)改增的優(yōu)勢的。所以，園林施工企業(yè)的當務(wù)之急，就是對其傳統的財務(wù)核算模式進(jìn)行改進(jìn)，以適應營(yíng)改增政策的深入和市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展。第一步，園林施工企業(yè)應該加強對營(yíng)改增政策的研究和分析，全面了解其內容，利用其對企業(yè)發(fā)展有利的當面，結合自身的各種綜合因素，對財務(wù)規劃方式進(jìn)行調整；接下來(lái)，園林施工企業(yè)應打破傳統的財務(wù)核算方法，參考其他先進(jìn)的核算方式，改進(jìn)或創(chuàng )制一種新的、科學(xué)的財務(wù)核算方法，以提高財務(wù)核算效率和效果；最后，園林施工企業(yè)還應結合營(yíng)改增政策的相關(guān)優(yōu)勢來(lái)對其整體的財務(wù)核算模式進(jìn)行變革，以減少納稅額度和提高工作效率。

　�。ǘ�）提高財務(wù)核算人員的整體素質(zhì)

　　市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展和營(yíng)改增改革的深入對園林施工企業(yè)的財務(wù)核算人員的素質(zhì)提出了更高、更新的要求，所以，提高財務(wù)核算人員的整體素質(zhì)，是園林施工企業(yè)穩定健康發(fā)展的重要前提。園林施工企業(yè)可以考慮從以下幾個(gè)方面來(lái)提高財務(wù)核算人員的整體素質(zhì)：第一，加強在企業(yè)內部對營(yíng)改增政策的宣傳教育，營(yíng)造學(xué)習營(yíng)改增知識的氛圍以提高財務(wù)核算人員對其的了解和認識。另外，企業(yè)還可以多舉辦一些關(guān)于營(yíng)改增知識的活動(dòng)或者開(kāi)展關(guān)于營(yíng)改增技能的培訓，從企業(yè)內部提高財務(wù)核算人員的素質(zhì)；第二，園林施工企業(yè)可以加大在人才招聘項目的成本投入，對外以高薪酬、高福利的條件來(lái)引進(jìn)外界的高素質(zhì)的財務(wù)核算人才，并在其初入企業(yè)的前期進(jìn)行培訓，以盡快熟悉環(huán)境；第三，高校是當今社會(huì )人才培養的重要機構，因此，園林施工企業(yè)還可以通過(guò)加強與高校之間的交流合作，為高校的學(xué)生提供實(shí)習的機會(huì )，和高校之間達成互利共贏(yíng)的關(guān)系，加大人才流進(jìn)。如此，園林施工企業(yè)便可以由內而外來(lái)提高財務(wù)核算人員的整體素質(zhì)，從而適應營(yíng)改增政策，促進(jìn)企業(yè)穩定、健康發(fā)展。

　�。ㄈ�）合理、充分利用增值稅開(kāi)具發(fā)票的技巧

　　園林施工企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，會(huì )涉及大量的工程項目等，每個(gè)工程項目所需的費用都不是小數目，如果這些項目的費用不能開(kāi)具到有效的發(fā)票，將會(huì )大大增加企業(yè)的納稅負擔。所以，合理利用增值稅開(kāi)票技巧是非常有必要的。因此，一方面園林施工企業(yè)可以利用發(fā)票轉變這個(gè)機會(huì )，把以前的價(jià)外費用的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票改成增值稅發(fā)票；另一方面，企業(yè)減少成本的一個(gè)重要方法就是節稅，園林施工企業(yè)可以通過(guò)提高財務(wù)人員對經(jīng)常接觸到的項目費用開(kāi)具發(fā)票的了解，便于之后能及時(shí)、高效地開(kāi)具到發(fā)票，從而達到節稅的效果。營(yíng)改增在其發(fā)展過(guò)程中難免會(huì )遇到來(lái)自各方面的困難，然后才慢慢完善，國家會(huì )充分考慮到這個(gè)問(wèn)題，繼營(yíng)改增政策后會(huì )繼續推出一些過(guò)渡性政策和補貼優(yōu)惠等，以便盡快地完善營(yíng)改增政策。因此，園林施工企業(yè)可以通過(guò)實(shí)時(shí)關(guān)注國家發(fā)布的最新消息，多了解國家的稅收優(yōu)惠政策及開(kāi)具發(fā)票的政策等，盡早地享受?chē)�家的�?yōu)惠政策。

　�。ㄋ模┱J清自身、積極轉變、合理經(jīng)營(yíng)

　　營(yíng)改增雖然給園林施工企業(yè)發(fā)展帶來(lái)了困難，但總的來(lái)說(shuō)，其對園林施工企業(yè)的影響終究還是利大于弊的，園林施工企業(yè)如果想要國家重新改革稅務(wù)政策，以省去這些困難是根本不可能的。所以，園林施工企業(yè)只能從內部出發(fā)，改變自己，以適應營(yíng)改增政策，促進(jìn)自身發(fā)展。111號文的一些規定在一定程度上減輕了中小型企業(yè)的稅務(wù)負擔，例如，如果小規模的納稅人其會(huì )計核算完整、有精確的稅務(wù)資料，就可以申請成為一般納稅人。由此可知，小規模的企業(yè)雖然在稅率上有些優(yōu)勢，但這完全不能與其他進(jìn)項稅相抵扣。另外，由于小規模企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍狹窄、資金來(lái)源單一，在營(yíng)改增政策實(shí)施后就會(huì )處于更不利的位置。所以，園林施工企業(yè)應改進(jìn)自身的相關(guān)運行模式，使企業(yè)規模合理地擴大，在有效地規避了中小型企業(yè)運營(yíng)不暢的風(fēng)險的同時(shí)，也提高了企業(yè)利潤。

　　三、結語(yǔ)

　　隨著(zhù)營(yíng)改增政策的不斷深入，各個(gè)企業(yè)發(fā)展所面臨的優(yōu)勢和劣勢也都逐漸顯現出來(lái)。針對園林施工企業(yè)，營(yíng)改增對其發(fā)展起著(zhù)重要影響，本文選取了其中具有代表性的幾方面的影響，并提出了相關(guān)的建議、措施。隨著(zhù)以后市場(chǎng)經(jīng)濟的壯大，營(yíng)改增對于園林施工企業(yè)的影響會(huì )比現在更深、更大，因此，持續不斷地對營(yíng)改增政策和企業(yè)自身進(jìn)行探索，尋找出更好、更科學(xué)的稅務(wù)籌劃模式，才是促進(jìn)園林施工企業(yè)可持續發(fā)展的關(guān)鍵。

　　參考文獻：

　　[1]園林綠化企業(yè)積極應對“營(yíng)改增”對策分析[J].唐玉梅.財會(huì )學(xué)習.2016.

　　[2]營(yíng)改增對園林綠化企業(yè)的影響分析探討[J].農靈.財會(huì )學(xué)習.2016.

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